摘要：近年來，以比特幣為代表的數字貨幣風靡全球，在此背景下，中國人民銀行以國家信用為背書發行的數字貨幣，將給未來的經濟業務帶來革命性的變化，從而影響高校的財務管理。本文從數字貨幣的產生和對經濟業務帶來的影響入手，分析央行數字貨幣的優、劣勢。從業務流程、賬務處理、人員配置和風險管控分析央行數字貨幣給高校財務管理帶來的影響，并提出高校財務管理的應對策略。

關鍵詞：數字貨幣;高校;財務管理;影響

一、引言

近年來，以比特幣為代表的數字貨幣風靡全球，掀起了一股投資浪潮。比特幣等數字貨幣通過區塊鏈技術進行信息加密，不同于黃金具有價值度量的天然屬性，也不同于紙幣是國家強制發行的貨幣，僅是作為交換媒介，基于公眾信任，在一定范圍內流通，屬于個人數字貨幣的范疇。而央行法定數字貨幣是由中國人民銀行發行的，以加密算法為基礎的法定數字貨幣，其以國家信用為背書，效力等同于目前流通的紙幣。目前央行數字貨幣已經在深圳、蘇州和成都等地試點，通過對接商業銀行和第三方支付工具進行推廣，可在生活繳費、餐飲服務和交通出行等領域進行支付結算。

二、央行數字貨幣的優勢與劣勢分析

貨幣作為交易媒介，其形態與社會生產力、經濟水平和科技進步程度緊密相關，到目前已經歷了實物貨幣、金屬貨幣、紙幣等階段，貨幣不斷演化的目的就是追求低成本、高效率和安全性。目前主要的支付手段為紙幣與移動終端電子，紙幣存在不易攜帶、易磨損、有偽鈔等風險，微信和支付寶給人們的生活帶來極大的便捷，但需依靠第三方支付平臺。但央行數字貨幣以國家信用為背書，不依靠第三方平臺公司，直接進行交易，與紙幣具有同等的法律效力。常見支付方式的特征對比見表1。可見，紙幣與央行數字貨幣的發行主體、法定地位、信用保障和運營模式完全相同。紙幣是持有者獲得所有權，在攜帶、流通和防偽環節存在風險，而數字貨幣的風險點在于網絡支付過程。紙幣的發行和回籠層級較多，不利于基礎貨幣量的管控，而央行數字貨幣流轉速度快、便于控制資金發行量，還可對大額資金追根溯源，有利于對專項資金進行監控。微信、支付寶作為第三方交易平臺，將紙幣電子化，依靠互聯網企業信用獲得公眾信任，在交易和提現過程有手續費，無強制流通性，僅支持部分商戶。而央行數字貨幣不受網絡限制，可全社會強制流通，有國家信用背書，安全性更高。下面具體分析央行數字貨幣的優劣勢：

（一）央行數字貨幣的優勢

摘要:區塊鏈是一種去中心化的數據存儲技術，其蘊含的數據不可修改特征和數據可追溯性與保險業對數據完整性、真實性的要求高度契合。本文首先介紹了區塊鏈的發展歷程和主要特征，進而分析區塊鏈可以在承保、簽單、理賠等方面為保險業賦能，最后為保險公司建立區塊鏈應用平臺提出建議。

關鍵詞:區塊鏈;保險;產業融合

一、區塊鏈技術的發展

1．區塊鏈1.0時代進入21世紀后，全球紙幣過度增發引起的惡性通貨膨脹使人們對信用貨幣價值的穩定性產生疑慮，一些人開始研究建立一個幣值穩定的新貨幣系統。2008年11月，中本聰在其論文《比特幣:一種點對點式的電子現金系統》中提出了一種基于點對點信息傳輸模式的數字貨幣系統—比特幣。比特幣總量為2100萬枚，由加入比特幣系統的礦工解算法方程挖出，礦工挖幣的獎勵每四年減半一次。在挖礦前礦工先通過編碼建立一個區塊，并從比特幣交易池中選取幾筆交易記錄在新建區塊中。礦工求解方程挖礦成功后向網絡其他節點廣播挖礦情況以及新建區塊中包含的交易，其他節點對挖礦過程和所含交易信息進行驗證。通過驗證的區塊會自動鏈接在現有區塊鏈的后面，成為區塊鏈中的新區塊，新區塊中記錄的交易信息被永久保存在區塊中不可修改。礦工挖礦的過程就是取得記賬權的過程，礦工的義務是為他人的比特幣交易記賬，權利是取得交易費即比特幣。最初的區塊鏈就是一個去中心化的記賬系統，挖礦成功的礦工擁有記賬權，記錄的賬本內容在比特幣網絡全網廣播。因此每一個節點都能知道在比特幣系統發生的每一筆交易，無需向其他節點詢問。比特幣的出現標志著區塊鏈的誕生，即區塊鏈1.0時代的到來。

2．區塊鏈2.0時代在比特幣之后，又先后出現了以太經典、以太坊和羅門幣等數字貨幣，這些貨幣系統都是以區塊鏈作為底層支持技術，在比特幣的基礎上對區塊鏈信息驗證技術和加解密技術進行升級優化。相比于比特幣，在新出現的數字貨幣系統中，單個區塊的容量至少擴大了一倍。同時，礦工在區塊鏈中加入隔離見證，將具有共同特征的非交易信息(如簽名)通過指針方式存儲在區塊鏈以外，在區塊中僅保存指針和交易信息。區塊中信息存儲的方式得到了優化，提高了區塊鏈的信息存儲能力。除了對原有技術進行改進，以太坊還創造性地引入智能合約。智能合約是將標準化合約的內容經過編譯形成的代碼和數字的集合。以太坊引入智能合約后，網絡中的節點只需要在命令中加入合約輸入值，智能合約就會按照合約流程在規定的時間和條件下自動執行合約內容，并將執行結果輸出、保存，整個過程不存在人為干預。加入智能合約后，區塊鏈不僅可以存儲信息，還可以基于輸入的命令和調用的合約高效處理大量重復性或程序性審核、交易工作。

3．區塊鏈3.0時代首次代幣發行(ICO)的出現讓數字貨幣的走向發生了改變。ICO是指投資者利用比特幣等現有數字貨幣投資新發行的代幣，新代幣發行者將收到的比特幣在比特幣交易所換回人民幣、美元等現實貨幣進行融資。取得新發代幣的投資者將代幣在數字貨幣交易所二級市場進行交易。ICO流程與IPO流程有類似之處，其中的新發代幣類似于上市公司發行的股票，籌資者取得的比特幣類似于股票發行方取得的現金。ICO一經出現迅速走紅，各國掀起代幣發行融資熱潮。但數字貨幣本身不是標準貨幣，其設計理念和運行機制與現存在貨幣體系存在很大差異。投資于數字貨幣更像是一種投機行為，其脫離金融監管，投資泡沫大，風險高。為了保護投資者利益，維護金融秩序，2017年中國、韓國、日本等國先后叫停ICO融資，逐步加強對數字貨幣交易的監管，數字貨幣的熱度開始下降。盡管各國政府陸續叫停ICO，但數字貨幣背后的區塊鏈技術卻受到追捧。區塊鏈所蘊含的去中心化思想，非對稱加密技術以及分布式數據儲存方式對優化產業供應鏈，提高數據安全性，打破信息孤島有重要意義。探索區塊鏈與其他產業的融合方式，利用區塊鏈為國家產業結構轉型升級賦能，實現場景應用落地成為區塊鏈發展的新方向。以區塊鏈成果轉化為特征的無貨幣化區塊鏈3.0時代已經來臨。

二、區塊鏈技術的特點

摘要：當前我國經濟發展正處于關鍵時期，受疫情的影響經濟短期停擺，許多行業供需兩端遭受嚴重沖擊。本文從當前經濟發展的背景和邏輯切入，深層次探討了疫情對國內經濟的短期、長期影響，未來要面臨的難題和挑戰以及疫情沖擊下帶來的機遇，并對此提供了政策建議和應對措施。

關鍵詞：疫情；經濟影響；政策

1當前經濟發展的背景和邏輯

改革開放以來我國經濟飛速發展，這一過程取得眾多矚目的成就。很難想象在短短40多年時間，如此龐大的經濟體發生了翻天覆地的變化。經濟總量增加近35倍，約8億人擺脫貧困。成為世界第一大工業國、第一大貨物貿易國，擁有44個大類，666個小類的全球唯一齊全的工業體系國家，對世界經濟增長貢獻率超過30%。通過不斷進行制度創新，完善市場化進程，全面深化改革，積極參與全球產業鏈的分工布局，如今已成為世界第二大經濟體。當前國內經濟處于三期疊加狀態。第一期為經濟增速的換擋期，2001—2007年我國GDP年均增速約10.8%，2008—2014年降至8.8%，到2019年GDP增速已降至6.1%。處于工業化后期中“人口紅利”的逐漸消失，宏觀杠桿率高企，使得我們亟需尋找新的經濟增長點。第二期為經濟結構調整的陣痛期。長期的高速增長和信貸擴張積累了許多結構性問題。如房地產部門與其他部門的發展不協調、實體經濟內部供需結構性失衡、實體經濟與金融發展不平衡等矛盾。第三期為前期刺激政策消化期。2009年國際金融危機爆發，我國出臺著名的“10+4”刺激計劃提振經濟，10萬億的信貸加4萬億財政支出，投資大多依賴工業和建筑業提供產品，進一步加劇了第二產業的產能過剩，使得我國經濟結構性失衡更加嚴重。為了強行擴大內需，投資了許多低效率甚至不過審批的項目，這些高成本、低收益的項目也將逐步退出市場。整體來看，近幾年持續以基建繼續逆周期調節，名義消費增速略有回升，外需持續承壓，貿易摩擦和弱補庫存周期的開啟使得制造業投資回穩。從索羅模型來看中國過去40年經濟增長的背景，大致是在工業化進程中以大量的要素投入，并不斷提高要素的使用效率來拉動經濟增長。經濟預測部門根據SFA模型對國內TFP測算中表示，2001—2013年我國TFP年均增長率為2.03%，對GDP增長率的貢獻率為22.25%，而要素投入對GDP增長率的貢獻率年均為77.75%。這表明在過去很長一段時間內我國都是要素驅動型。工業化進程臨近尾聲，如何保持較高的TFP增速是將要面臨的難題。

2多角度考量疫情的影響

2.1疫情對經濟的影響

2.1.1宏觀層面疫情爆發在2020年春節期間，居民普遍居家隔離，造成短期經濟停擺，供需雙落。消費方面，1—4月份，社會消費額106758億元，同比累計增長－16.2%。期間餐飲、娛樂、住宿、旅游等服務業遭受重創，隨后住房、汽車、家具等產業消費也受到影響。居民收入的減少對后期消費有著很大影響，疫情造成恐慌性情緒使得居民預防性儲蓄需求增大，同時長期的隔離也影響了居民的消費傾向，報復性消費的可能性較低。從投資來看，疫情期間人流的嚴格管控使得國內投資者的資金募集能力下降，疫情的不確定性影響帶來的恐慌性情緒使得大部分投資者選擇避險，流動性需求上升。部分投資活動也因受到阻礙而延遲。從進出口來看，海外疫情的蔓延，各個國家紛紛采取入境限制，導致出口受到嚴重打擊。1—2月份，以美元計價的貨物貿易出口同比增速跌至－17.2%，遠低于2019年0.5%的增速。受肺炎疫情影響，經濟下行壓力增大，鑒于前期遺留的較高的宏觀杠桿率、資產價格泡沫風險以及地方政府隱性債務等一系列問題，使得新的逆周期政策空間被擠壓，對政策執行層面提出了新要求。

摘要：區塊鏈技術作為目前最先進的技術之一，不僅得到了政府、金融機構和廣大投資者的關注，在金融行業的應用也得到了廣泛的關注，對金融業的發展注入了無限的活力，發揮著巨大的作用。基于此，文章對區塊鏈技術給金融業帶來的影響進行分析。

關鍵詞：區塊鏈；金融業；影響

區塊鏈技術將去信任化和去中心化作為基礎，集體維護的一種數據庫技術。任何參與到該技術的具體應用中的人都能夠通過一個公開數據庫進行數據的傳輸等相關操作，信用達成不需要第三方參與。所以也將其稱作分布式賬簿。區塊鏈受到了金融領域的廣泛關注，對其進行研究也是金融科技的重中之重。基于此，本文對區塊鏈技術給金融行業帶來的影響進行分析，旨在推動我國金融業的可持續發展。

一、區塊鏈技術概述

（一）內涵

區塊鏈是一種全新的應用方式，其技術應用原理為實現數據的分散性儲存，達到對點傳輸的目的，并對數據進行加密計算，其最大的特點便是共識機制，共識機制主要指在其操作系統中，可以有效聯系系統內部的各個節點及各部分的內容，并得到一種有效的計算方法。對其本質展開分析，區塊鏈技術屬于一種去中心化的數據庫，通過對相關密碼進行利用的數據塊，并且各個數據塊中都存在相應的交易信息，可以辨別信息的真實性，并形成專門的區塊數據。

（二）特點

【摘要】新時期數字經濟發展的關鍵是創新驅動，人力資源、技術、制度三要素是推動數字經濟發展的基礎。人力資源作為企業擁有的核心資源，卻在財務會計報告資產負債表中反映缺失，主要原因是難以合理計量確認并取得各方的共識。

【關鍵詞】計量障礙；合理計量；管理會計

新時期，我國已經處于工業化后期，數字經濟作為一種新的經濟形態方興未艾，日益成為經濟增長的新動力源泉和驅動產業轉型升級實現經濟高質量發展的驅動力。數字經濟發展的關鍵是創新驅動，人力資源、技術、制度三要素是推動數字經濟發展的基礎。數字經濟時代資金要素已經不再稀缺，反而出現稀缺好的投資項目；土地要素基本保持供需平衡；人口紅利逐漸消退，以往依靠廉價勞動力來壓低企業生產成本形成價格競爭優勢的時代行將結束，人力資源成為數字經濟時代限制企業發展的首要因素。人力資源是企業形成核心競爭力的關鍵資產，善用人力資源與否成為企業參與市場競爭的最大變量和不確定 因素。資產貨幣化之后成為可流轉和交易的資金；土地商品化以后成為可交易的資產，是一種可量化的資金；唯有勞動力（人力資源）一直以來卡在難以合理計量確認并取得各方的共識上。在企業資產負債表上，資金反映在流動資產、土地反映在非流動資產，唯有人力資源作為企業擁有的核心資源未能有所反映。在傳統產業經濟時代，人力資源作為影響企業生產成本的重要因素，通過成本費用科目歸集到損益表予以反映，對企業內部和外部利益相關者的影響可能不算特別突出。但在數字經濟時代，人力資源已經成為影響企業核心競爭力的首要因素，僅僅通過成本費用科目歸集到損益表予以體現，不能合理客觀地在資產負債表上有所反映，將不利于企業的持續健康 發展。

一、人力資源納入資產計量的三大障礙

（一）初始計量的模糊性。經濟學角度的企業人力資源是指企業的全體成員所擁有的有助于實現企業戰略、達成企業目標的潛在體力和腦力的總和，不僅包括現實的人力資源，也包括潛在的或未來的人力資源。財會角度的資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源，而且必須同時滿足以下兩個條件：一是與該資源有關的經濟利益預期能夠流入企業并且流入預期可控；二是該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。符合資產定義、但不符合資產確認條件的項目，不應當列入資產負債表。企業的發展離不開物力資本和人力資本兩個方面的投資，而企業的核心競爭力來源于企業所掌握的物質資源、人力資源和組織資源，三者是企業競爭優勢的內生來源。人力資源符合資產定義，也滿足條件一，目前卡在條件二，即難以取得各方共識的計量方式和標準，導致人力資源一直以來均未能反映在企業資產負債 表上。

（二）后續計量的不確定性。企業員工的流動性是企業人力資源后續計量不確定性的主要表現形式。勞動經濟學認為流動前后的工資水平差異和流動之后找到更高工資工作的機會是對勞動者流動產生影響的主要因素。企業規模、所處的地理位置、組織文化均會影響本企業對現有和潛在勞動者的吸引力，而在信息交流極大便利的數字經濟時代更是對企業的人力資源管理提出了嚴苛的管理要求。保持員工隊伍的相對穩定性，特別是核心隊伍的穩定性顯得尤其突出。

（三）處置的不可預測性。企業人力資源危機的最主要表現是核心員工和重要中高層管理人員意外離職或去世。