摘要:一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一直是一項(xiàng)十分重要的管理工作。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞直接影響著企業(yè)的模式開(kāi)展和最終決策。所以，目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為各個(gè)企業(yè)必須要面臨和重視的問(wèn)題。在目前社會(huì)形勢(shì)下，雖然經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度也有所放緩，但是企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)還是非常大的，還有很多企業(yè)的思想觀念仍然比較傳統(tǒng)，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的后果，使得實(shí)際稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得不到良好的實(shí)施，最終增加了企業(yè)成本，給企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，稅收是十分重要的一部分內(nèi)容。企業(yè)在管理的過(guò)程中，其內(nèi)部管理是由財(cái)務(wù)管理、稅務(wù)管理及稅務(wù)籌劃等組成的。企業(yè)在發(fā)展中，其稅收容易受各個(gè)方面因素的影響，給稅務(wù)開(kāi)展工作帶來(lái)直接的影響。而企業(yè)要想穩(wěn)定地發(fā)展下去，就必須采取科學(xué)合理的措施來(lái)規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題才能夠得到良好的解決，企業(yè)才會(huì)更加穩(wěn)定地發(fā)展下去。所以說(shuō)，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，一定要通過(guò)應(yīng)用科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施來(lái)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

在人類的活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理一直伴隨著我們，在20世紀(jì)50年代后，風(fēng)險(xiǎn)管理才慢慢形成了獨(dú)特的理論體系，并受到了社會(huì)各界的重視和關(guān)注。為了應(yīng)對(duì)復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，各個(gè)國(guó)家的稅務(wù)部門也將風(fēng)險(xiǎn)管理有效地應(yīng)用在了稅務(wù)管理中，在1997年7月，風(fēng)險(xiǎn)管理理論被引入稅收實(shí)踐中，并在2002年我國(guó)稅務(wù)總局首次提出了在稅收征管中引入風(fēng)險(xiǎn)管理。在2011年，國(guó)稅總局將45戶大型企業(yè)作為總局首批定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，由大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理司來(lái)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行組織和實(shí)施。此后，各地因地制宜，逐漸探索了適合各省的企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。而很多省市也將年納稅額作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，還有一部分的省市將注冊(cè)資本1000萬(wàn)元以上，或者是年銷售收入5億元以上作為核定的標(biāo)準(zhǔn)，例如，四川的國(guó)稅總局將符合年納稅收入2000萬(wàn)元以上、資產(chǎn)總額在3000萬(wàn)元以上及銷售收入在3億元以上三個(gè)條件之一的企業(yè)或者是稅收管理難度較大的等一些企業(yè)作為大企業(yè)。再例如，河北國(guó)稅局在2010年年末將貢獻(xiàn)全省稅收50%的154戶企業(yè)認(rèn)定為大企業(yè)，并且，在2013年將納稅額在2000萬(wàn)元以上的企業(yè)納入了大企業(yè)管理部門和服務(wù)范圍內(nèi)。在企業(yè)運(yùn)用過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其發(fā)展中的不確定性，因?yàn)槠髽I(yè)在發(fā)展過(guò)程中肯定會(huì)存在一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法將其完全消除的。而且在處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，其涉稅事項(xiàng)如果處理不當(dāng)，就會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的成本，而且如果沒(méi)有應(yīng)用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，還會(huì)使得企業(yè)多繳納一定的稅款，最終增加企業(yè)的稅負(fù)。更有甚者，企業(yè)可能還會(huì)面臨比較嚴(yán)重的行政罰款或者是刑事責(zé)任，這樣會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響，更為嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展。企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中，為對(duì)其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，利用科學(xué)合理的管理措施來(lái)管控企業(yè)的稅務(wù)，通過(guò)這些管控措施，盡量降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。而且，應(yīng)用良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，可以使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，有效降低企業(yè)的稅務(wù)成本，維護(hù)好企業(yè)的聲譽(yù)和形象，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步提高，保障企業(yè)更加順利和穩(wěn)定地發(fā)展下去。同時(shí)通過(guò)應(yīng)用行之有效的稅務(wù)管理措施，還可以使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到進(jìn)一步提升，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題

2.1稅收環(huán)境變化問(wèn)題

摘要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟，同時(shí)正處于經(jīng)濟(jì)改革的重要時(shí)期，我國(guó)為了能夠更好的完成經(jīng)濟(jì)新常態(tài)轉(zhuǎn)型，稅收政策有逐漸對(duì)企業(yè)有益起來(lái)，各種行業(yè)的優(yōu)惠稅收政策增加，但是相應(yīng)的企業(yè)的發(fā)展也就受到稅務(wù)管理是否專業(yè)化的影響，企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率是企業(yè)有效降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)的保障，本文從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，探究企業(yè)稅務(wù)管理的問(wèn)題所在以及應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問(wèn)題；對(duì)策探析

企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)降低其運(yùn)營(yíng)成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負(fù)降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)稅務(wù)管理的建設(shè)對(duì)企業(yè)有著極大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)繳納與核算，并沒(méi)有結(jié)合國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策來(lái)制定出降低企業(yè)稅負(fù)的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來(lái)進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國(guó)家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問(wèn)題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過(guò)合理的稅務(wù)管理來(lái)控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)重心主要是放在經(jīng)濟(jì)效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對(duì)稅收政策的研究，來(lái)進(jìn)一步通過(guò)管理降低稅收成本，從而達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問(wèn)題

(一)稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性

［摘要］在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必然伴隨著各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由于稅法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在一定差異，且我國(guó)稅法及相關(guān)法律法規(guī)還處于不斷完善和發(fā)展的階段，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的。隨著我國(guó)稅制體系和結(jié)構(gòu)的日趨完善，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也日益嚴(yán)重，因此企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)該提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)決策起到一定的促進(jìn)作用，使企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；原因分析；優(yōu)化建議

1引言

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)納稅行為因未能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)而造成財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害甚至法律制裁的可能性和不確定性。企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于兩個(gè)方面：一是企業(yè)不符合稅收法律法規(guī)等相關(guān)政策進(jìn)行納稅活動(dòng)，造成未繳稅、少繳稅等情況，給企業(yè)帶來(lái)補(bǔ)稅罰款、加收滯納金、刑事處罰、影響聲譽(yù)等不良后果；二是企業(yè)沒(méi)有及時(shí)按照最新政策享受稅收優(yōu)惠或是沒(méi)有進(jìn)行合法合理的稅收籌劃導(dǎo)致的多繳納稅款，給企業(yè)增添負(fù)擔(dān)。由此可見(jiàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性、客觀性和不確定性這三點(diǎn)特征。由于企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收業(yè)務(wù)的理解存在一定偏差，這直接導(dǎo)致了企業(yè)不可避免地面臨著各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)流程中，企業(yè)以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)這一現(xiàn)狀與稅收強(qiáng)制性存在客觀矛盾。加上國(guó)家稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境不斷變化，以及企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)工作者對(duì)相應(yīng)政策法規(guī)理解程度的有限性與局限性，更使企業(yè)管理者難以完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了潛在的持續(xù)影響。

2企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

2．1宏觀環(huán)境因素

為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，我國(guó)宏觀環(huán)境是不斷調(diào)整變化的，這就給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定風(fēng)險(xiǎn)。宏觀環(huán)境通常包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、科技環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境等，這些宏觀環(huán)境因素是企業(yè)不可控制的，但任何企業(yè)生存發(fā)展都離不開(kāi)這些宏觀環(huán)境。雖然我國(guó)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期向好的基本態(tài)勢(shì)沒(méi)有改變，但我們必須清醒地認(rèn)識(shí)到不平衡、不協(xié)調(diào)、不可持續(xù)問(wèn)題仍然突出，金融風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，宏觀環(huán)境面臨多重挑戰(zhàn)。企業(yè)在應(yīng)對(duì)形勢(shì)復(fù)雜且變動(dòng)頻繁的宏觀環(huán)境時(shí)壓力較大，面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比例也相對(duì)更高。

一、完善企業(yè)稅務(wù)管理工作的對(duì)策

(一)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，增強(qiáng)管理意識(shí)

隨著我國(guó)稅法越來(lái)越完善，體系也變得更加復(fù)雜，監(jiān)管力度也不斷加強(qiáng)，如果只依靠會(huì)計(jì)人員是無(wú)法滿足企業(yè)稅務(wù)管理工作要求的。所以企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并安排業(yè)務(wù)技能嫻熟、專業(yè)素質(zhì)較高的人員負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)管理工作，在稅務(wù)政策相對(duì)穩(wěn)定的信息渠道下，及時(shí)掌握各項(xiàng)稅收政策變化情況，并據(jù)此對(duì)企業(yè)納稅開(kāi)展統(tǒng)籌規(guī)劃，有效控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)還定期分析企業(yè)稅收情況，制定稅負(fù)標(biāo)桿率，讓企業(yè)稅務(wù)管理工作更加合法、規(guī)范。

(二)積極規(guī)避和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)合法權(quán)益

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法消除與避免的，企業(yè)在防范與規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，應(yīng)該盡量將企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)，或者是從根本上對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)加以防范。第一，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)要大力研究現(xiàn)階段我國(guó)稅收政策，從政策上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，在企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中，要根據(jù)相關(guān)優(yōu)惠政策來(lái)開(kāi)展納稅籌劃工作。第三，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，當(dāng)企業(yè)遇到重大事項(xiàng)后，要積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)稅務(wù)政策，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下做好自查自糾及其后期整改工作。第四，企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)在對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)控制度進(jìn)行完善后，及時(shí)評(píng)估企業(yè)稅務(wù)工作，全面做好行業(yè)內(nèi)部信息收集工作，從而便于第一時(shí)間掌握企業(yè)內(nèi)外部稅務(wù)變化情況，讓自身合法權(quán)益得到維護(hù)。

(三)進(jìn)行合理有效的納稅籌劃，降低稅收成本

納稅籌劃是指在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，在稅法允許范圍前提下，以減少企業(yè)稅費(fèi)，提高企業(yè)效益為目標(biāo)的各類稅務(wù)活動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃的依法合理開(kāi)展，可以讓企業(yè)各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)都正常進(jìn)行，為企業(yè)利益提供保障。并且隨著我國(guó)稅法越來(lái)越完善，企業(yè)要在風(fēng)險(xiǎn)防范的前提下做好稅收籌劃工作，并以減少企業(yè)稅收成本為目標(biāo)，控制好稅務(wù)籌劃尺度，制定合理可行的籌劃方案，從而最大限度提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

(一)稅務(wù)管理觀念落后。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家，企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過(guò)程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

(二)稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，并沒(méi)有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測(cè)作用，只是將某個(gè)方面的稅收降低，卻并沒(méi)有整體的減少企業(yè)的稅收。

(三)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒(méi)有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對(duì)稅務(wù)管理的意識(shí)非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會(huì)受到影響，同時(shí)也會(huì)令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

(四)稅務(wù)管理沒(méi)有形成完整的系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來(lái)，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。

二、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

(一)稅務(wù)籌劃。