摘要:針對政府經(jīng)濟(jì)管理中社會資本的功能，做了簡單的論述。政府和社會資本合作運營，對緩解新經(jīng)濟(jì)形勢下的政府財政收入緊張以及財政管理問題，有著積極的作用。現(xiàn)結(jié)合社會資本功能作用的具體發(fā)展，進(jìn)行如下分析。

關(guān)鍵詞:政府經(jīng)濟(jì)管理;社會資本;功能作用

一、政府和社會資本合作運營模式分析

PPP項目PPP項目是公共部門和私人企業(yè)在某些領(lǐng)域，比如公共服務(wù)或者基礎(chǔ)設(shè)施，以單個項目為基礎(chǔ)，形成的合作模式。在具體合作中，社會資本承擔(dān)設(shè)計和建設(shè)等大部分工作，通過政府付費以及使用者付費，獲得相應(yīng)的回報。在合作中，政府主要負(fù)責(zé)監(jiān)督管理，保證公共利益最大化。近年來，我國不斷加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度，提高公共服務(wù)水平，使得財政壓力增加。通過和社會資本的合作運營，發(fā)揮其資源優(yōu)勢，能夠緩解各類經(jīng)濟(jì)管理問題，提高政府的服務(wù)能力。在2014年中國政府決定力推PPP模式，來適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢，應(yīng)對財政收入緊張，保證財政管理的合規(guī)性。

二、政府經(jīng)濟(jì)管理中社會資本的功能分析

(一)克服地方政府扭曲關(guān)系

社會資本要素具體包括信任和互惠規(guī)范等，是治理地方政府扭曲關(guān)系的重要資源。簡單來說，信任是存在于特定社會關(guān)系中的人之間對彼此規(guī)范和合作行為的預(yù)期，也是一種期待以及承諾。處于網(wǎng)絡(luò)節(jié)點的地方政府，按照信任規(guī)則行事，對克服扭曲關(guān)系，促使地方政府之間形成誠信合作體系。互惠規(guī)范是社會主體交往中，通過自發(fā)形成的，是社會資本運行的一種產(chǎn)物，能夠增強參與者的信任度，促使政府之間的多方共贏。地方政府之間社會資本的形成，表明地方政府之間有了共同的期許和理解，具體體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和愿景等方面，起到協(xié)調(diào)政府行動的作用，保障政府最優(yōu)經(jīng)濟(jì)績效，發(fā)揮著重要的作用。

【摘要】經(jīng)濟(jì)資本是指銀行管理層內(nèi)部評估的在一個給定置信水平下，用來吸收或緩沖資產(chǎn)或某項業(yè)務(wù)所有風(fēng)險帶來的非預(yù)期損失的資本。本文從信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本計量、影響信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本占用的因素等方面，淺析低效信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本的幾種形式，并提出相關(guān)管理建議。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)資本管理;信用風(fēng)險;管理建議

經(jīng)濟(jì)資本管理作為商業(yè)銀行先進(jìn)管理工具，在落實資本充足率監(jiān)管要求、加強商業(yè)銀行內(nèi)部資本管理和風(fēng)險管理方面發(fā)揮了重要作用。當(dāng)前銀行業(yè)普遍關(guān)注和探索“資本節(jié)約要精”的工作模式和思路，經(jīng)營計劃管理逐步實現(xiàn)“管規(guī)模”向“管資本”的轉(zhuǎn)變。信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理中，通過核定信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本增量來控制信貸投放規(guī)模，經(jīng)濟(jì)資本成為影響商業(yè)銀行信貸投放量的決定性因素。

一、信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本計量

信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本的計量基于非預(yù)期損失模型。非預(yù)期損失模型以內(nèi)部評級結(jié)果為基礎(chǔ)，在資產(chǎn)組合損失服從β分布的假設(shè)下，按照以下公式計算一定置信水平下對公債項(零售分池)的經(jīng)濟(jì)資本占用。EC=CM×ULP其中ULP為全行資產(chǎn)組合的非預(yù)期損失，通過單筆債項(零售分池)的違約概率PD、違約損失率LGD、違約風(fēng)險暴露EAD、違約相關(guān)性系數(shù)ρij計算得出;CM為經(jīng)濟(jì)資本乘數(shù)，與確定的置信水平相對應(yīng)。

二、影響信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本占用的主要因素

從經(jīng)濟(jì)資本計量方案分析，影響對信用風(fēng)險經(jīng)濟(jì)資本計量的主要參數(shù)包括違約概率(PD)、違約損失率(LGD)和違約風(fēng)險暴露(EAD)等，違約概率及違約損失率與經(jīng)濟(jì)資本占用成正相關(guān)，違約風(fēng)險暴露則因?qū)?yīng)不同的客戶及產(chǎn)品類型等因素而不同。1．違約概率(PD)。影響PD的主要因速是信貸客戶的信用等級。同等條件下，信用評級越高，違約概率越低。當(dāng)客戶信用評級到期失效或未評級，系統(tǒng)計算經(jīng)濟(jì)資本時，默認(rèn)評級結(jié)果為14級。風(fēng)險組合管理系統(tǒng)中，在對經(jīng)濟(jì)資本進(jìn)行快速計算時，只要選擇信用等級，相應(yīng)的違約概率系統(tǒng)會自動顯示。假設(shè)某客戶辦理銀行承兌匯票業(yè)務(wù)時的信用評級為7級，對應(yīng)的違約概率(PD)值為0．9%，若其評級到期后未及時續(xù)評，系統(tǒng)默認(rèn)為14級，對應(yīng)的PD值上升至5．71%，是原來的6．34倍。2．違約損失率(LGD)。影響LGD的主要因素有信貸客戶的行業(yè)、規(guī)模、合同期限、擔(dān)保方式和產(chǎn)品。針對單個信貸客戶辦理具體業(yè)務(wù)時，LGD的大小取決于擔(dān)保方式的選擇，實際操作過程中因違約損失率造成經(jīng)濟(jì)資本占用增加的原因。一是保證人信用評級到期未及時續(xù)評，導(dǎo)致失效。采取保證方式的業(yè)務(wù)，若保證人的信用評級在債項有效期內(nèi)已失效，系統(tǒng)默認(rèn)為14級，評級結(jié)果低估導(dǎo)致多占用經(jīng)濟(jì)資本;二是CLPM系統(tǒng)中保證金賬戶余額低于實際數(shù);三是押品系統(tǒng)與組合風(fēng)險管理系統(tǒng)中債項的擔(dān)保方式和抵質(zhì)押物價值不一致。在押品系統(tǒng)錄入擔(dān)保物時，擔(dān)保品類別等關(guān)鍵要素錄入錯誤，與組合風(fēng)險管理系統(tǒng)中選擇的擔(dān)保類型不一致，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)資本占用增加。3．違約風(fēng)險暴露(EAD)。影響EAD的主要因素是產(chǎn)品的信貸風(fēng)險轉(zhuǎn)換系數(shù)，業(yè)務(wù)期限長短對經(jīng)濟(jì)資本的占用影響較大。在其他因素相同的情況下，EAD提高一倍，經(jīng)濟(jì)資本也增加約一倍。綜上所述，違約概率(PD)、違約損失率(LGD)以及違約風(fēng)險暴露(EAD)三個參數(shù)是影響信用風(fēng)險計量的最基本關(guān)鍵。在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，影響經(jīng)濟(jì)資本的因素有信用評級、風(fēng)險緩釋、貸款承諾，以上因素與經(jīng)濟(jì)資本的影響關(guān)系如下:信用評級:客戶的信用評級越高，違約概率越低，經(jīng)濟(jì)資本占用越低。在評級推翻率有約束的情況下，可以探索妥善安排客戶評級向上推翻的最優(yōu)路徑，使經(jīng)濟(jì)資本占用最小。風(fēng)險緩釋:對于信貸客戶，銀行可采取房地產(chǎn)抵押、應(yīng)收賬款質(zhì)押、其他企業(yè)擔(dān)保、信用方式等多種風(fēng)險緩釋措施，相比之下信用方式的違約損失率和經(jīng)濟(jì)資本占用高于其他方式。在利差逐漸收窄的情況下，信用方式所需的經(jīng)濟(jì)資本占用會給經(jīng)營造成較大壓力。貸款承諾:即貸款的已承諾未發(fā)放部分，根據(jù)貸款期限和客戶提款時間點的不同，一年以上的貸款承諾會造成更高的違約風(fēng)險暴露和經(jīng)濟(jì)資本占用。在明確約定客戶在貸款期間的提款計劃的情況下，可以減少風(fēng)險暴露、節(jié)約經(jīng)濟(jì)資本。

摘要：隨著國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速增長，內(nèi)部控制在長期的金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中歷經(jīng)曲折發(fā)展，逐漸演變成一套獨特的經(jīng)濟(jì)控制理論。為了促進(jìn)內(nèi)部控制的深入發(fā)展和應(yīng)用，我們應(yīng)當(dāng)從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來審視和分析內(nèi)部控制的內(nèi)涵及其相關(guān)理論的科學(xué)性。基于此，本文從內(nèi)部控制的內(nèi)涵著手，簡要分析了內(nèi)部控制的重要意義和價值，隨后探討了內(nèi)部控制與資本市場之間的密切聯(lián)系。以此來供相關(guān)人士交流參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)濟(jì)學(xué)思考

縱觀近些年來經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國內(nèi)和國際的金融經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢瞬息萬變。內(nèi)部控制及其理論正是在金融經(jīng)濟(jì)浪潮下，為了更好地進(jìn)行資本管理而產(chǎn)生的科學(xué)思維和理論，對于企業(yè)發(fā)展、社會進(jìn)步和國家富強都有著重要的意義和價值。因此，筆者從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度進(jìn)行了內(nèi)部控制的思考。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指具有經(jīng)濟(jì)能力和資本流通能力的企事業(yè)單位和各種組織在社會經(jīng)濟(jì)活動中建立起來的一種互相制約的業(yè)務(wù)形式和資本管理理論和制度。內(nèi)部控制的內(nèi)容包羅萬象，在經(jīng)濟(jì)學(xué)的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制是由于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的科學(xué)理論和制度，內(nèi)部控制的主要目的是維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)運營管理、刺激經(jīng)濟(jì)活力、保持和提升社會經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制的發(fā)展和應(yīng)用能夠保護(hù)企事業(yè)單位和組織的資產(chǎn)的安全和完整、確保財務(wù)信息數(shù)據(jù)資料的安全儲存、保證企事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)活動的便捷性、可靠性和高效性。

二、內(nèi)部控制的重要意義和價值

(一)完善內(nèi)部控制理論能夠保障企業(yè)單位其他管理制度的有效性企業(yè)的內(nèi)部控制涉及范圍廣泛，其包括資本預(yù)算、決算、收支管理、資金以及財產(chǎn)物資管理等多項內(nèi)容，同時還涉及資本動態(tài)分析以及監(jiān)督管理等。只有保證內(nèi)部控制理論應(yīng)用科學(xué)合理并且行之有效，才能帶動行企業(yè)單位其他管理制度的正常實行，保障企業(yè)單位各部門的正常高效工作。

摘要：傳統(tǒng)會計工作一般只對債務(wù)資本成本進(jìn)行確認(rèn)，不對股權(quán)資本成本進(jìn)行確認(rèn)，這種所謂的“成本”存在一定的缺陷，無法真正體現(xiàn)出公司作為會計主體的重要理念，因此在對資金成本核算工作進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)該建立資本成本會計，對資本成本理念進(jìn)行有效完善。

關(guān)鍵詞：資本成本;會計;核算

1資本成本會計的理論基礎(chǔ)

(1)資本成本會計將資本成本會計研究工作中涉到的相關(guān)理論作為理論基礎(chǔ)，并且全面依托現(xiàn)代金融市場和制度探索新的發(fā)展方向，在工作實踐中加強對企業(yè)成本概念的重視，并且希望將企業(yè)成本概念作為主要的研究對象引入到產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域中，希望能夠?qū)崿F(xiàn)對會計研究領(lǐng)域的進(jìn)一步拓展，有效豐富資本成本會計工作涉及到的理論內(nèi)容。成本理論基礎(chǔ)進(jìn)行系統(tǒng)的研究和分析，發(fā)現(xiàn)會計主體和成本就發(fā)揮著理論基礎(chǔ)的作用，這主要是因為：首先，會計主體和成本是構(gòu)建現(xiàn)代會計學(xué)理論并且促進(jìn)現(xiàn)代會計學(xué)理論發(fā)展的前提條件，而現(xiàn)代企業(yè)制度的出現(xiàn)和在企業(yè)建設(shè)發(fā)展過程中的廣泛應(yīng)用在一定程度上為現(xiàn)代會計主體概念的研究和發(fā)展提供了經(jīng)濟(jì)學(xué)研究理論的有效支撐。19世紀(jì)，會計經(jīng)濟(jì)理論研究更為豐富，財務(wù)會計在發(fā)展過程中受到所有權(quán)觀念的影響，并且由于大部分企業(yè)組織都是明顯的獨資和合伙形式，受到所有者的直接管理，因此公開持股現(xiàn)象一般不會出現(xiàn)。在這一社會背景下，對股權(quán)資本成本進(jìn)行單獨的確認(rèn)和計量不具備現(xiàn)實意義，相反在財務(wù)會計工作中更為重要的是要對債務(wù)資本成本進(jìn)行有效的計量和確認(rèn)。在金融市場不夠發(fā)達(dá)并且企業(yè)組織形式以合資或者合伙人的方式出現(xiàn)時，最為重要的工作就是對債務(wù)資本成本的計量和確認(rèn)。其次，金融市場和企業(yè)組織形式受多種因素的影響進(jìn)行了一定的調(diào)整，公司作為企業(yè)組織形式中的重要表現(xiàn)形式也日漸受到重視并且得到了蓬勃發(fā)展。在此社會背景下，財務(wù)會計研究更為豐富，并且受經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)發(fā)展的影響，財務(wù)會計概念整體上發(fā)生了一定的變化，傳統(tǒng)理論界定中的所有權(quán)思想開始融入主體性特征，在公司的發(fā)展過程中需要從債權(quán)人籌集債務(wù)資本并且從投資者處對股權(quán)資本進(jìn)行籌集，這在一定程度上促使企業(yè)在開展財務(wù)會計管理工作的過程中面臨著新的變化和新的形式。(2)成本具體指以成本客體作為主要對象、在經(jīng)營發(fā)展過程中所耗費的所有資源，并且以數(shù)額的方式對所耗費的資源進(jìn)行統(tǒng)計。眾所周知，在當(dāng)前我國現(xiàn)行的財務(wù)會計實務(wù)工作體系中，僅僅對債務(wù)資本成本進(jìn)行確認(rèn)就是日常生活中所提及到的利息費用，而沒有對涉及到的股權(quán)資本成本進(jìn)行有效確認(rèn)。實質(zhì)上，企業(yè)中的利息費用不僅與債務(wù)資本成本存在一定的聯(lián)系，并且也涉及到股權(quán)資本成本方面的內(nèi)容，在此處，債務(wù)資本成本和股權(quán)資本成本并未表現(xiàn)出本質(zhì)上的區(qū)別。所以在研究中可以進(jìn)行統(tǒng)籌分析。

2建立資本成本會計對現(xiàn)行有關(guān)方面的影響

2.1對會計的影響

對會計的影響主要表現(xiàn)在對會計理論、會計核算和會計信息質(zhì)量的影響三個方面。第一，對會計理論的影響。即隨著研究界對會計理論進(jìn)行系統(tǒng)的分析并構(gòu)建了資本成本會計理論，這一理論構(gòu)想的提出在一定程度上沖破了將資本作為會計中心的局限性，對公司主體的利益進(jìn)行突出強調(diào)，對會計學(xué)的研究視野進(jìn)行了適當(dāng)?shù)耐卣梗⑶壹訌娏藭媽W(xué)和經(jīng)濟(jì)學(xué)之間的有機聯(lián)系，在一定程度上能夠?qū)媽W(xué)看作是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和解讀。第二，對會計核算工作產(chǎn)生的影響。即股權(quán)資本成本會計的建立能夠在實際應(yīng)用過程中作用于公司的成本，促使公司成本發(fā)生相應(yīng)的變化，也會對利息費用產(chǎn)生相應(yīng)的影響，促使其在企業(yè)會計核算中轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的資本成本。在企業(yè)存貨和銷貨成本、自檢固定資產(chǎn)成本中也涉及到資本成本的內(nèi)容，因此在研究工作中應(yīng)該注意對這些問題進(jìn)行系統(tǒng)分析。第三，對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生的影響。即不論公司在發(fā)展過程中呈現(xiàn)出盈利還是虧損的狀態(tài)，都能夠獲得一定的股權(quán)資本成本，因此公司經(jīng)營風(fēng)險也必然會從投資人員向經(jīng)營人員轉(zhuǎn)移，從而使經(jīng)營者提供虛假會計信息的可能性受到限制，對會計信息質(zhì)量的保障產(chǎn)生著一定的積極影響。

人類在經(jīng)歷農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)時代、工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代后，慢慢走進(jìn)一個嶄新的時代———知識經(jīng)濟(jì)時代，它的到來對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言是一把雙刃劍，需要從各個方面改革、創(chuàng)新，尤其是財務(wù)管理的創(chuàng)新。所以，在知識經(jīng)濟(jì)時代的大環(huán)境下，積極推進(jìn)財務(wù)管理創(chuàng)新是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，能確保獲得最有效的、最直接的經(jīng)濟(jì)效益。

一、知識經(jīng)濟(jì)的主要特征

首先，知識是知識經(jīng)濟(jì)最主要的基礎(chǔ)，它是一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，基于智力資源而存在的。知識經(jīng)濟(jì)成功代替以往基于物質(zhì)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)、工業(yè)經(jīng)濟(jì)，標(biāo)志著工業(yè)經(jīng)濟(jì)取得的大發(fā)展，前進(jìn)了一大步。知識經(jīng)濟(jì)重視對科學(xué)技術(shù)知識的依賴和依靠，通過運用計算機、電子通信等高新技術(shù)和產(chǎn)品開展生產(chǎn)活動，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中完美地融合了知識、科學(xué)、技術(shù)，把以往物質(zhì)資料依賴型的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化成知識資源依賴型的經(jīng)濟(jì)。其次，創(chuàng)新是知識經(jīng)濟(jì)的一大本質(zhì)特征，知識經(jīng)濟(jì)要求人們要具備創(chuàng)新精神，這是知識經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵，只有大力推動科技創(chuàng)新，積極進(jìn)行管理創(chuàng)新，才能在競爭殘酷的時代里獲得一席之地，以便獲取較好的經(jīng)濟(jì)效益。最后，可持續(xù)性是知識經(jīng)濟(jì)的另一個主要特征，因為知識經(jīng)濟(jì)依托的是高科技技術(shù)，是依靠的計算機、電子通信等高科技設(shè)備，且知識與信息的生產(chǎn)、存儲、使用、消費等是知識經(jīng)濟(jì)的主要資源。換言之，知識經(jīng)濟(jì)就是一場信息革命，強調(diào)國家要構(gòu)建一個新的、實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化、信息化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時代。

二、知識經(jīng)濟(jì)時代我國創(chuàng)新財務(wù)管理的必要性

知識經(jīng)濟(jì)得以建立的基礎(chǔ)是對知識和信息的使用，它改變了傳統(tǒng)的資源配置結(jié)構(gòu)，開始重視有效配置知識資本。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理中，人們注重把經(jīng)營權(quán)跟所有權(quán)分離開，這無疑加劇了經(jīng)營者跟所有者之間的利益沖突。然而在知識經(jīng)濟(jì)時代里，財務(wù)管理的側(cè)重點在于跟利益相關(guān)者進(jìn)行產(chǎn)權(quán)合作，這不僅把相關(guān)方的利益沖突消除了、平衡了，還提高了財務(wù)管理的質(zhì)量和水平。在以前，財務(wù)管理的工作效率是相當(dāng)?shù)偷模瑖抑铝τ谕ㄟ^增加設(shè)備、擴大廠房等途徑來運營資產(chǎn)，導(dǎo)致無形資產(chǎn)的價值被低估，對管理者的決策產(chǎn)生消極影響。與此同時，傳統(tǒng)的財務(wù)管理跟知識化、信息化的要求不符，經(jīng)濟(jì)活動空間狹窄，對經(jīng)濟(jì)的長久發(fā)展不利。當(dāng)前是知識經(jīng)濟(jì)時代，人們紛紛追求信息化、數(shù)字化的社會，這就要求財務(wù)管理人員必須擁有較豐富的專業(yè)知識和較強的專業(yè)能力，并能敏銳地處理信息。但我國大多數(shù)財務(wù)管理人員并不具備足夠的靈活性和創(chuàng)新精神，導(dǎo)致一些先進(jìn)的財務(wù)管理方法流于形式，使得社會經(jīng)濟(jì)的知識化、信息化發(fā)展踟躕不前，創(chuàng)新財務(wù)管理不僅必要，且迫在眉睫。

三、知識經(jīng)濟(jì)時代我國財務(wù)管理的創(chuàng)新路徑

1．創(chuàng)新財務(wù)管理觀念