摘要：本文通過對教育部直屬高校修繕工程內部審計情況進行調研，并結合H高校全年修繕工程的實際情況，分析高校修繕工程管理及審計風險點，剖析風險產生的原因，提出合理有效的策略與建議，為高校修繕工程規范化管理提供指導與參考。

關鍵詞：修繕工程；內部審計；風險

引言

高校修繕工程是一項復雜繁瑣的工作，工程數量多、涵蓋專業范圍廣、施工內容繁復、分散性強，為規范高校建設工程投資管理，加強對建設工程項目的審計監督，合理控制工程造價，提高建設資金的使用效益，特開展工程審計方面的調研活動，分析高校修繕工程內部審計現狀。

一、修繕工程內部審計調研

（一）調研方式

本次調研的時間為2020年6月15日至2020年6月19日，調研對象為教育部直屬高校審計處，采用互聯網問卷星程序的調研方式，共計發放75份調研問卷，最終收回63份有效問卷。

近年來，隨著政府固定資產投資規模的擴大，審計機關加大了對固定資產投資的審計監督力度，在促進社會經濟發展、加強反腐倡廉建設、提高政府投資績效等方面發揮了重要作用。但長期以來，基層審計機關由于各種客觀原因，投資審計在審計廣度和深度上與新時代投資審計要求存在一定差距。結合基層審計機關投資審計管理現狀并加以分析，提出建設性意見，推進投資審計轉型升級。

一、工程審計與財務審計的概念與范圍

《審計法》明確了固定資產投資審計法律地位，即審計機關對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督。投資審計是指對被審計單位為實施投資項目發生的有關財務收支及其關經濟活動進行全面的審核檢查，包括工程造價審計和竣工財務決算審計兩方面的內容。在實際工作過程中，為全面反映政府投資項目的使用效益及建設管理情況，審計機關對上述審計內容進行了不同程度的延伸。工程造價審計不限于工程造價，還包括項目審批、招標投標、工程質量、合同履行、環境保護等，統稱為工程審計?？⒐へ攧諞Q算審計不限于建設項目財務決算報表，加大了對建設資金、管理、使用等方面的審計力度，統稱為財務審計。投資審計是國家審計工作中的重要一項內容，做好工程審計和財務審計是做好投資審計的前提。工程審計和財務審計二者相輔相成，密不可分，缺少一項審計內容不能客觀公正地揭示投資項目在建設管理過程中存在的管理漏洞、資金損失浪費、工程質量、使用績效以及腐敗等方面問題，同時審計質量和審計風險倍增。

二、工程審計與財務審計的管理現狀

1.審計內容上定位不精準。根據審計法及相關規定，投資審計應對項目建設全過程進行監督評價，涵蓋重大政策貫徹落實、投資決策、工程項目建設程序、工程項目建設財務、招標投標、物資采購、工程質量管理、材料設備管理、建設用地和征地拆遷、環境保護和水土保持、工程結算、公共投資績效等主要內容。但長期以來，由于地方黨委、政府對審計機關的信任，加上工程造價核減真金白銀地為地方政府節約大量建設資金，基層審計機關投資審計定位在工程造價審計上，工程造價審計又局限定位在工程造價核減上，在工程審計其他方面以及財務審計方面內容上基本未開展，審計內容單一，不符合投資審計內在本質要求。2.審計組織方式上銜接不協調。工程審計和財務審計是兩個不同的專業學科，在投資審計實踐中，受限于審計人員專業結構原因，審計組長在分組過程中，通常分為工程組和財務組，工程組由工程專業人員組成，負責工程造價等方面審計，財務組由財務專業人員組成，負責財務資料方面審計，這樣安排容易相互形成審計盲區。由于專業視角不同，對審計事項疑點和線索不能保持高度一致，脫離業務看財務、脫離財務看業務，都不能形成最大的合力提高審計效率。如在投資審計項目中，工程組發現某個簽證弄虛作假，存在套取騙取資金嫌疑，工程組應及時與財務組銜接，進一步核實工程款支付情況以及資金流向，是否實質性造成國有資產流失及利益輸送方面的問題。

3.投資審計隊伍素質差次不齊。投資審計是專業技術性強、綜合知識覆蓋面廣的工作，單純的工程造價、財務知識遠達不到新時代投資審計要求。在基層審計機關，從事投資審計主要以工程管理或工程造價專業為主，缺乏計算機、財務等方面審計人員，專業結構單一，加上基層審計機關投資審計長期定位在工程造價核減上，造成思維固化，難以勝任復雜綜合性強的投資審計工作。2017年以來，全國人大法工委、審計署、省政府、省審計廳制定出臺了一系列規范性文件，為投資審計指明了發展方向、提出了新要求，特別是2020年全省經濟發展環境審計以后，基層審計機關逐步退出了“以審代結”的歷史舞臺，但從調研情況來看，部分審計機關受限于投資審計隊伍素質等原因，對投資審計認識不足，轉型思維不夠，在投資審計方面還未實質性開展審計。

三、工程審計與財務審計融合運用的工作建議

摘要：本文通過對高校工程項目審計外包及其存在風險的分析，提出高校應在工程項目審計外包的各個環節加強優化管理，提高工程項目審計外包業務的管理效果，降低工程項目審計外包的風險，保證工程項目審計外包的質量。

關鍵詞：高校；工程項目；審計外包；管理

近年來，隨著高校內涵式發展的轉向，建設工程項目規模逐步縮減，但是高校也會根據發展和實際需求，開展一些大的建設工程項目和零星維修工程項目。高校內部審計機構在國家政策規定和要求下，對一些大的建設工程項目或者零星維修工程項目實施外包審計。由此，高校內部審計機構不再參與具體審計工作，需要把精力放在工程項目審計外包管理?？茖W有效的審計外包管理，對工程項目的審計質量起到至關重要的作用。高校內部審計機構和工程項目審計人員需要從審計外包業務的各個環節進行把握和實施有效管理，保證工程項目的審計質量。

一、高校工程項目審計外包的必要性

（一）工程項目審計外包的內涵及分類

高校工程項目審計外包，是指高校根據工作需要和國家及地方政策規定，將工程項目審計業務委托給學校外部具有一定資質的第三方中介機構，并實施相關管理工作的活動。工程項目審計外包分為全部外包和部分外包兩類，全部外包是指將一個或多個工程項目委托中介機構實施審計，并由中介機構編制審計項目的審計報告；部分外包是指將一個工程項目中部分業務委托給中介機構實施審計，內部審計根據情況利用中介機構的業務成果，編制審計項目的審計報告。

（二）工程項目審計外包的必要性

摘要：建筑工程項目一般采用竣工決算審計，但隨著我國經濟的發展，這種審計模式已經無法全面有效地控制工程造價。只有對項目投資立項、勘察設計、招投標、施工過程、竣工等全過程跟蹤審計、全方位監督，才能有效地控制工程造價。文章從全過程跟蹤審計的概念入手，分析了全過程跟蹤審計特點，探討了目前存在的問題并提出一些建議。

關鍵詞：建筑工程；全過程跟蹤審計；造價控制

隨著我國經濟的高速發展，基礎設施、科研建設項目等方面投資呈逐年遞增的發展趨勢，工程投資造價也越來越高，建設項目存在資金使用不合理、超預算等問題。為了防止資金濫用、形象工程、政績工程、“豆腐渣”工程、貪污腐敗等現象，傳統的竣工決算審計已經無法全面有效控制工程造價，必須從源頭上對項目加強審計和監督管理。

1全過程跟蹤審計的簡介

1.1全過程跟蹤審計的概念

2002年提出建設工程項目審計是指“從項目論證開始至交付使用過程中，對建設項目有關的投資資金收支真實、合法、效益進行的審計監督。包括建設項目的開工前審計、預算（概算）執行情況審計、竣工決算審計”。2014年提出建設項目審計是指“內部審計機構依據有關法律法規和制度規范，對建設項目各階段業務管理活動的合法性、適當性、有效性進行的確認和評價活動”。審計的內容包括對工程項目投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收等各階段業務管理活動的審查、確認和評價”[1]。從上述審計內容來看，審計涵蓋了項目從投資立項到竣工驗收等各階段，對項目全過程進行了跟蹤審計。全過程跟蹤審計是指項目實施的各個階段進行事前、事中和事后審計，在審計的過程中可以及時發現問題，及時糾偏，有效控制項目的投資造價和改善工程管理[2]。

1.2全過程跟蹤審計的特點

摘要：工程項目合同管理是實現建設項目投資、進度、質量、安全等控制目標的基礎，是建設項目管理的重要組成部分，對保證工程建設質量，資金安全以及建設各方面的利益發揮著重要的作用。因此，本文主要針對基于審計視角的工程合同管理展開論述，希望能夠在很大程度上防范工程項目風險，提高項目管理的效率。

關鍵詞：審計視角;工程;合同管理

一、引言

加強建設工程合同管理是建設工程項目的重要環節，然而在審計過程中存在著諸多的問題，建設工程合同管理不嚴謹、不規范的現象經常發生。因此，以審計合同管理的情況為抓手，不斷加強審計視角的工程合同管理，對于提高投資效益，防范投資風險具有十分重要的現實意義。

二、做好工程招投標審計工作

1.創新建設工程招投標審計模式。新時期，要根據經濟發展和技術更新的要求不斷改進建設工程招投標的活動審計工作，審計機關要要學會借鑒國內外的先進經驗，抓住電子化招投標試點推廣工作帶來的新機遇，不斷創新建設工程招投標的審計模式。審計機關要建立健全審計信息系統，為審計工作的順利開展提供信息支持。同時，審計工作人員還要積極開展建設工程招投標活動聯網審計，積極地加強工程交易中心和建設工程招投標活動部門的交流，建立實時在線審計監督平臺，從而實現工程招投標審計模式的創新。2.加強招投標專業人才隊伍建設。相關部門要不斷培養和引進審計專業人才，定期對現有的審計人才進行專業技能的培訓，從而提高審計人員的專業素質。除此之外，審計機關還要爭取相關的政策支持，努力增加專業審計人才的編制的數量，提升專業審計人才的薪酬，從而吸引更多的人才。為了滿足深入開展建設工程招投標審計人員的素質需求，要加強現有人員在工程招投標審計方面的教育培訓，培養復合型人才，為審計實踐提供重要的指導作用。

三、做好工程合同管理審計工作