摘要:在我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題已具有相當(dāng)輿論的基礎(chǔ)上，針對(duì)電子商務(wù)這一特殊產(chǎn)業(yè)，運(yùn)用文獻(xiàn)查閱、比較分析和實(shí)證研究等方法，通過(guò)對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前電子商務(wù)稅收處于空白真空狀態(tài)，電子商務(wù)稅收征管無(wú)具體法律依據(jù)，線上電子商務(wù)稅收征管難以與線下實(shí)體稅收征管相對(duì)接等問(wèn)題，在研究分析國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出在傳統(tǒng)稅收征管體制上運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，構(gòu)建針對(duì)電子商務(wù)的稅收征管平臺(tái)，以填補(bǔ)電子商務(wù)稅收征管空白，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收征管和當(dāng)代電子商務(wù)有效對(duì)接，有效防控國(guó)家稅收流失，從而提高論文的應(yīng)用價(jià)值和時(shí)間價(jià)值。

關(guān)鍵詞:電子商務(wù)；稅收流失；稅收監(jiān)管；電子商務(wù)稅收管理平臺(tái)

一、研究背景、目的和意義

(一)研究背景

1998年3月我國(guó)第一筆網(wǎng)上交易成功，從此電子商務(wù)發(fā)展異軍突起，該新興產(chǎn)業(yè)的快速崛起改變了原有商業(yè)生態(tài)格局，已晉升為支撐我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的不可缺少的重要部分，在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，電子商務(wù)創(chuàng)造了巨大的稅源，但遺憾的是，電子商務(wù)至今并未納入稅收征管體系，由此造成我國(guó)稅收大量流失，稅收不公平等實(shí)際問(wèn)題。因此，將電子商務(wù)納入稅收征管體系，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，對(duì)維護(hù)稅收公平，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。本文對(duì)此提出構(gòu)建電子商務(wù)稅收管理平臺(tái)的對(duì)策，多角度對(duì)平臺(tái)進(jìn)行可行性分析,探討平臺(tái)的重要意義，提出補(bǔ)充性建議。

(二)研究目的

在我國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展以C2C為主的中小電子商務(wù)逐漸成熟的趨勢(shì)下，基于電子商務(wù)交易模式的特殊性導(dǎo)致電子商務(wù)成為納稅盲區(qū)的現(xiàn)狀，提出構(gòu)建附屬于稅務(wù)局的專控電子商務(wù)交易流量的數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)平臺(tái)。該平臺(tái)以電子商務(wù)與消費(fèi)者所依托的第三方支付平臺(tái)為突破口，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與第三方支付平臺(tái)的合作，對(duì)從支付平臺(tái)獲取的電子商務(wù)貨款交易數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、儲(chǔ)存，達(dá)到對(duì)電子商務(wù)征稅進(jìn)行監(jiān)控、督促的目的，同時(shí)為稅務(wù)局的稅務(wù)稽查提供可靠數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)從源泉上對(duì)以C2C為主的電子商務(wù)進(jìn)行納稅控制，旨在實(shí)現(xiàn)稅收公平，有效防控稅收流失。

摘要：進(jìn)入二十一世紀(jì)之后，由于受電子商務(wù)模式的影響，大宗金屬交易方式發(fā)生轉(zhuǎn)變，試水電子商務(wù)的金屬企業(yè)越來(lái)越多。在此情況下，大宗金屬商品交易所面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，其中一項(xiàng)就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概述入手，在電子商務(wù)背景下分析識(shí)別金屬大宗商品貿(mào)易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而從發(fā)票管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系等多方面提出防范金屬大宗商品貿(mào)易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體策略，以此有效控制金屬大宗商品貿(mào)易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展金屬大宗商品貿(mào)易提供保障。

關(guān)鍵詞：金屬大宗商品貿(mào)易；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

在發(fā)展的過(guò)程中，金屬大宗商品貿(mào)易所面臨的市場(chǎng)環(huán)境非常復(fù)雜，自主開(kāi)發(fā)電商平臺(tái)的大宗金屬商品貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展顯然會(huì)受到各種各樣風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的影響，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是其中之一。如果無(wú)法有效地防范金屬大宗商品貿(mào)易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則很有可能給金屬貿(mào)易企業(yè)以及交易平臺(tái)的聲譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，甚至還會(huì)給企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成阻礙。在電子商務(wù)背景下，越來(lái)越多的金屬大宗商品貿(mào)易利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行，所涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。本文正是在此背景下選擇對(duì)金屬大宗商品貿(mào)易的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范問(wèn)題進(jìn)行研究。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義梳理國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究成果，可從兩方面來(lái)理解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一是由于優(yōu)惠政策利用不充分而導(dǎo)致的稅款多繳納風(fēng)險(xiǎn)，比如對(duì)電商平臺(tái)和軟件的開(kāi)發(fā)者而言其作為高新企業(yè)能享受的稅法優(yōu)惠政策，但由于稅務(wù)籌劃人員個(gè)人素養(yǎng)等原因?qū)е聼o(wú)法準(zhǔn)確地適用稅法，出現(xiàn)稅款多繳納情況；二是與現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)相比，企業(yè)的納稅行為有不相符的情況，存在少納稅、未納稅的情況，從而面臨聲譽(yù)受損、刑罰處罰、加收滯納金、罰款、補(bǔ)稅等風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀性、必然性和預(yù)先性等特點(diǎn)。主觀性，即對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的理解存在差異，以至于直接產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；必然性，最大化稅后凈利潤(rùn)是每一個(gè)企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，因此在納稅的過(guò)程中企業(yè)定然會(huì)嘗試最小化稅務(wù)成本，而政府制定相應(yīng)稅收政策的初衷與企業(yè)最大化利潤(rùn)的目標(biāo)之間有一定矛盾存在，以至于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很難完全規(guī)避；預(yù)先性，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算、日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，在進(jìn)行稅費(fèi)繳納之前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就已經(jīng)出現(xiàn)。［1］

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因可分為內(nèi)部和外部?jī)刹糠帧?nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因：一是企業(yè)管理人員不具備較強(qiáng)的依法納稅意識(shí)，以至于企業(yè)無(wú)法做到事前控制、事中監(jiān)督、事后審查涉稅處理，稅務(wù)管理被輕視；二是企業(yè)不具備完善健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系，企業(yè)的流程管理、內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)存在缺陷，以至于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)；三是缺乏專業(yè)的稅務(wù)處理人才，稅務(wù)處理工作對(duì)工作人員的專業(yè)性要求較高，而很多企業(yè)內(nèi)稅務(wù)人員卻未專門(mén)配備，以至于在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面企業(yè)無(wú)法搶占先機(jī)。外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因：一是執(zhí)法不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員如果無(wú)法對(duì)稅收相關(guān)法律法規(guī)透徹理解，或不夠深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)，將會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤執(zhí)法或不規(guī)范執(zhí)法的情況，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然增加；二是外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，不斷變化的宏觀政策都是企業(yè)所無(wú)法預(yù)見(jiàn)的，如果企業(yè)無(wú)法適應(yīng)外部環(huán)境變化，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加的概率驟增；三是溝通不暢，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)有著不同的功能，如果在涉稅事務(wù)方面企業(yè)不能夠與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持良好溝通，很有可能會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)而不自知。

二、金屬大宗商品貿(mào)易稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

摘要：信息化時(shí)代的到來(lái)，建立在信息技術(shù)和信息資源基礎(chǔ)上的信息交流和信息共享活動(dòng)對(duì)人們生活、工作的影響不斷增強(qiáng)，同時(shí)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用巨大。隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，各類線上平臺(tái)的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，稅務(wù)平臺(tái)也在向著電子化發(fā)展。本文從線上稅務(wù)平臺(tái)發(fā)展中存在的問(wèn)題切入，分析稅務(wù)平臺(tái)的構(gòu)建及治理，希望對(duì)稅務(wù)平臺(tái)的發(fā)展有一定的參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)平臺(tái)；電子稅務(wù)；治理

一、電子稅務(wù)的概念及建設(shè)發(fā)展

1.電子稅務(wù)的概念電子稅務(wù)通常是利用數(shù)據(jù)形式結(jié)合行政管理的情況來(lái)表達(dá)電子稅務(wù)，主要包括的數(shù)據(jù)由文字、數(shù)值、圖形等形式組合而成。這些數(shù)據(jù)由原始的數(shù)據(jù)提煉而來(lái)，如：企業(yè)的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、應(yīng)納稅額、稅務(wù)執(zhí)法的過(guò)程記錄信息和監(jiān)控信息等。稅收電子化，即利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)成為新生代的生產(chǎn)力工具，改造以往的稅收征收管理和稅務(wù)行政工作，使得國(guó)家的稅收工作的業(yè)務(wù)水平得到不斷提高。我國(guó)的電子稅務(wù)的發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，發(fā)展經(jīng)驗(yàn)也不夠豐富，目前主要是借鑒國(guó)外現(xiàn)有發(fā)展較為成功的經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)的信息化和電子化是目前互聯(lián)網(wǎng)全球化發(fā)展的基礎(chǔ)。稅務(wù)平臺(tái)的電子化建設(shè)主要包括：提供線上納稅服務(wù)，加強(qiáng)稅務(wù)辦公的無(wú)紙化和通訊的網(wǎng)絡(luò)化，為廣大的納稅人提供便捷的服務(wù)；加強(qiáng)各大稅務(wù)部門(mén)的內(nèi)部管理，增強(qiáng)內(nèi)部的協(xié)調(diào)和配合，促進(jìn)信息共享和決策智能化。

2.電子稅務(wù)系統(tǒng)平臺(tái)建設(shè)我國(guó)財(cái)政的主要收入來(lái)源是稅收，但是我國(guó)的電子稅收平臺(tái)建設(shè)起步晚，各方面的內(nèi)容和發(fā)展并不完善，還需要進(jìn)一步強(qiáng)化和提升電子化的水平。目前我國(guó)國(guó)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)已經(jīng)覆蓋全國(guó)的省、市、區(qū)、縣（含）以上國(guó)稅機(jī)關(guān)，已經(jīng)形成了總局、省局、地市局、區(qū)縣局的四級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)。這些平臺(tái)是我國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)的線上主要平臺(tái)，經(jīng)過(guò)不斷努力，不僅在平臺(tái)的鋪開(kāi)面有很大的提升，也顯著完善了硬件設(shè)施的配備和建設(shè)。比如小型電子機(jī)器，國(guó)稅約有70多萬(wàn)臺(tái)，地稅約有50多萬(wàn)臺(tái)；PC服務(wù)器，國(guó)稅約有90多萬(wàn)臺(tái)，地稅約有70多萬(wàn)臺(tái)；PC機(jī)，國(guó)稅約有1800萬(wàn)臺(tái)，地稅1000多萬(wàn)臺(tái)。在硬件配備上已經(jīng)基本實(shí)現(xiàn)基層單位的計(jì)算機(jī)化管理。我國(guó)目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)許多省市國(guó)地稅局的稅務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)共享，其中包括275個(gè)地市，738個(gè)區(qū)縣級(jí)國(guó)地稅局，基本涵蓋所有的公文處理及稅務(wù)系統(tǒng)。以福建省國(guó)稅局的遠(yuǎn)程抄報(bào)稅系統(tǒng)為例，其構(gòu)建的安全體系涵蓋這些方面:1.1本機(jī)IC卡抄稅1.2讀取金稅卡報(bào)稅狀態(tài)1.3遠(yuǎn)程抄報(bào)2、登陸福建省國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站一網(wǎng)上辦稅大廳2.1填寫(xiě)《增值稅一般納稅人申報(bào)表》四小票數(shù)據(jù)導(dǎo)入（遠(yuǎn)程抄稅必須在線采集）2.2提交申報(bào)表一窗式比對(duì)通過(guò)[窗式比對(duì)未通過(guò)到稅務(wù)大廳清卡并繳款]2.3自動(dòng)扣款3、登陸遠(yuǎn)程抄報(bào)子系統(tǒng)企業(yè)端（防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)）3.1讀取金稅卡報(bào)稅狀態(tài)3.2報(bào)稅結(jié)果查詢3.3IC卡清卡。

二、國(guó)內(nèi)電子信息化稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)狀及問(wèn)題

1.國(guó)內(nèi)電子信息化稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)狀現(xiàn)在我國(guó)的稅收系統(tǒng)比較分散，很多的地方稅務(wù)局都有自身的運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，缺乏統(tǒng)一的一體化的平臺(tái)，電子化和信息化程度不高。從國(guó)稅的角度看，我國(guó)電子信息化稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃可從三個(gè)階段進(jìn)行分析：第一整合現(xiàn)有各級(jí)的稅務(wù)系統(tǒng)，初步形成一體化的統(tǒng)一平臺(tái)，使各級(jí)稅務(wù)數(shù)據(jù)集中整合；第二階段加強(qiáng)運(yùn)行的維護(hù)、完善的稅務(wù)服務(wù)體系；第三階段，全面建設(shè)各級(jí)的稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)，促進(jìn)我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)得到全面普及和應(yīng)用。構(gòu)建一體化的稅務(wù)應(yīng)用平臺(tái)，鞏固、完善和拓展稅收工程的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)各級(jí)系統(tǒng)的信息共享，在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一管理軟件，設(shè)計(jì)一體化的應(yīng)用對(duì)話框和應(yīng)用框架是未來(lái)發(fā)展方向。雖然目前我國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)展得到了一定的改善，但是需要運(yùn)用已構(gòu)建的稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行統(tǒng)一的優(yōu)化和完善，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的互聯(lián)互通。由此得知，我國(guó)的稅務(wù)系統(tǒng)建設(shè)目前正處于第二階段，還有很多的工作需要完善，征管系統(tǒng)和行政管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)和管理要進(jìn)一步優(yōu)化，覆蓋的稅種內(nèi)容和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)要不斷地健全，持續(xù)加強(qiáng)與豐富各個(gè)系統(tǒng)的服務(wù)功能，全面覆蓋財(cái)務(wù)、人力資源、法律文件處理和監(jiān)督管理等諸多環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)同績(jī)效考核的連通，增強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)的完善性和共享性。

摘要：增值稅征收的傳統(tǒng)模式難以適用于如今的電子商務(wù)領(lǐng)域，導(dǎo)致了稅收流失。區(qū)塊鏈技術(shù)為創(chuàng)新電子商務(wù)領(lǐng)域增值稅征收模式提供了契機(jī)。本文結(jié)合我國(guó)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)對(duì)電子商務(wù)模式增值稅征收工作面臨的困難進(jìn)行了梳理，并分析了區(qū)塊鏈技術(shù)在電子商務(wù)模式增值稅征收工作中的適用性，給出了區(qū)塊鏈背景下完善電子商務(wù)模式增值稅征收的建議。

關(guān)鍵詞：增值稅；電子商務(wù)；區(qū)塊鏈

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，基于互聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)已成為促進(jìn)消費(fèi)不斷升級(jí)、業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化、國(guó)際貿(mào)易全球化、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。《中國(guó)零售行業(yè)發(fā)展報(bào)告(2018—2019年)》的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，電商滲透的趨勢(shì)仍在擴(kuò)大，全國(guó)范圍內(nèi)網(wǎng)上零售額已經(jīng)突破9萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)23.9%，占社會(huì)消費(fèi)品零售總額的比例達(dá)到18.4%。近年來(lái)，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動(dòng)計(jì)劃等政策的逐步推進(jìn)，我國(guó)的增值稅征收水平在不斷提高。但在電子商務(wù)領(lǐng)域，納稅人通過(guò)各種手段偷逃騙增值稅的行為仍然存在，某些納稅人利用增值稅征收制度上的缺陷，進(jìn)行線上交易以逃避監(jiān)管，從而達(dá)到偷逃稅。這些行為一方面導(dǎo)致了國(guó)家稅收的極大流失。僅在2015年，電商領(lǐng)域的增值稅稅收流失保守估計(jì)就可達(dá)503.07億元(蔡昌，2017)；另一方面嚴(yán)重干擾了正常的市場(chǎng)秩序，導(dǎo)致利用增值稅征收制度缺陷的電子商務(wù)從業(yè)者納稅額偏少，與我國(guó)目前“寬稅基，低稅率”的理念相悖。

1電子商務(wù)模式增值稅征收工作面臨的困難

1.1納稅主體的確定存在困難

在電子商務(wù)領(lǐng)域，任何人都可以通過(guò)簡(jiǎn)單的注冊(cè)，提供一些基本的個(gè)人信息在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行交易，使得納稅主體相關(guān)信息難以確定。即使是在交易平臺(tái)提交的微乎其微的相關(guān)信息，在實(shí)際進(jìn)行交易時(shí)也可以通過(guò)一些技術(shù)手段進(jìn)行篡改。我國(guó)于2019年1月1日開(kāi)始實(shí)行的《電子商務(wù)法》規(guī)定電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場(chǎng)主體登記，但這一項(xiàng)規(guī)定并不適用于個(gè)人銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品、家庭手工業(yè)產(chǎn)品等情形。在納稅義務(wù)上規(guī)定已經(jīng)辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)，而不需要辦理市場(chǎng)主體登記的電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的納稅方式則是在首次納稅義務(wù)發(fā)生后申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記并申報(bào)納稅。實(shí)際上，在電子商務(wù)領(lǐng)域，納稅主體認(rèn)定的相關(guān)信息難以確定，再對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行分類在操作上難度極高，這種納稅主體的認(rèn)定方式難以執(zhí)行。

1.2計(jì)稅依據(jù)難以確定

一、我國(guó)電子商務(wù)稅收的發(fā)展現(xiàn)狀

1.電子商務(wù)稅收征管稅制

我國(guó)目前電子商務(wù)稅收依舊是沿用傳統(tǒng)的電子商務(wù)稅收制度與規(guī)定，并未開(kāi)設(shè)新稅種。2014年至今，出臺(tái)了一些規(guī)定，但只是在之前的“營(yíng)改增”稅收基礎(chǔ)上，將電子商務(wù)中一些小型微利企業(yè)的減稅政策加以落實(shí)，并未制訂新的關(guān)于電子商務(wù)的稅制。

2.電子商務(wù)稅收與主要稅種

（1）增值稅我國(guó)目前征收增值稅是采用的抵扣制，即銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額。眾所周知，增值稅是流轉(zhuǎn)稅，它是針對(duì)商品在各個(gè)流通環(huán)節(jié)的附加值征稅，商品的流向應(yīng)與資金流向相符。但是在電商模式下，資金流向是從消費(fèi)者—電商平臺(tái)—企業(yè)，物流配送卻是企業(yè)—消費(fèi)者，兩者流向有了不一致，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行確定時(shí)，不能精準(zhǔn)確認(rèn)銷(xiāo)售額，引發(fā)增值稅的稅收流失。（2）關(guān)稅海外代購(gòu)在電商平臺(tái)上隨處可見(jiàn)，成為一種普遍流行的買(mǎi)賣(mài)方式。海外代購(gòu)就是以電子商務(wù)為載體，將一國(guó)的商品通過(guò)個(gè)人（各國(guó)允許攜帶一定重量的物品出入境）帶到其他國(guó)家銷(xiāo)售，且不需要繳納關(guān)稅，這是電子商務(wù)的一大趨勢(shì)，利用其全球化的特性，對(duì)關(guān)稅造成了沖擊。（3）企業(yè)所得稅電子商務(wù)平臺(tái)的開(kāi)放性促使眾多企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者通過(guò)平臺(tái)進(jìn)行交易，形成了B2B、C2C等商業(yè)模式。商家在進(jìn)駐時(shí)，只需要進(jìn)行注冊(cè)審核就可以了，并且還可以通過(guò)平臺(tái)的各種活動(dòng)打造屬于自己的品牌和名氣，所謂“網(wǎng)紅店鋪”就是這樣來(lái)的。這不僅可以增加銷(xiāo)售額還可以吸引消費(fèi)者，但是企業(yè)所得稅是根據(jù)境內(nèi)企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算納稅額，電子商務(wù)的開(kāi)放性和全球性讓稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在網(wǎng)絡(luò)上準(zhǔn)確判斷企業(yè)的納稅額，甚至是否是境內(nèi)企業(yè)也難以判斷，導(dǎo)致所得稅流失日益嚴(yán)重。

3.C2C電商的稅收征管

在B2B的運(yùn)營(yíng)模式下，因?yàn)槠髽I(yè)之間的交易量較大，還有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的需求，所以采購(gòu)方會(huì)要求銷(xiāo)售方開(kāi)具相應(yīng)的發(fā)票，雙方企業(yè)都根據(jù)發(fā)票入賬，按照正常的稅收政策繳稅。目前火熱的京東、淘寶等電子商務(wù)平臺(tái)主要是采用B2C和C2C兩種模式。一些個(gè)體商戶，并不會(huì)因?yàn)榫€上交易而開(kāi)發(fā)票，再加上刷單現(xiàn)象的存在，不繳稅和少繳稅的情況普遍存在。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅收籌劃與法律研究中心的對(duì)國(guó)內(nèi)一家大型電商稅收研究報(bào)告顯示：在電子商務(wù)平臺(tái)B2C和C2C兩種模式的商戶中，從家電、家具、服飾、食品飲料、圖書(shū)、酒類和護(hù)膚品這7個(gè)行業(yè)中各抽取了210家。經(jīng)測(cè)算，在2015年，C2C電商與傳統(tǒng)的實(shí)體商鋪相比，少繳了436.6-614.33億元的稅；2016年，少繳了531.53-747.92億元的稅；根據(jù)估計(jì)和發(fā)展?fàn)顩r，預(yù)計(jì)在2018年僅僅是C2C電商的少繳稅數(shù)額可能會(huì)超過(guò)1000億元。