摘要：日常資金結算作為財務公司最基礎的業務，直接關系到整個集團資金運作的效率。財務公司應立足自身業務，從賬戶管理、資金結算、印件憑證管理、信息系統等方面全方位識別風險并制定相應措施積極應對，更好地服務實體經濟，為集團內成員單位提供強有力的金融支持及資金保障。

關鍵詞：結算；風險；措施

一、引言

企業集團財務公司是指以加強企業集團資金集中管理和提高企業集團資金使用效率為目的，為企業集團成員單位提供財務管理服務的非銀行金融機構。[1]支付結算業務是實現財務公司基本定位的主要渠道和途徑，也是財務公司生存與發展的基礎業務。因此，財務公司要重視結算業務面臨的風險并積極制定應對措施，確保資金的安全性及支付的及時性。

二、財務公司本幣結算業務概述

財務公司本幣結算業務的主要負責部門為結算服務部，業務涉及賬戶的管理、不同類型的存款業務、支付結算業務等。財務公司為集團內成員單位便捷、高效地辦理各類結算業務，并且可以節約成本、提高集團整體的資金使用效率。賬戶管理主要涉及賬戶的開立、變更、凍結、解凍及銷戶。結算服務部根據客戶提交的開戶資料開展賬戶開立工作，并履行相關審批程序；當原開戶單位戶名、法定代表人或主要負責人、印鑒、住址以及其他開戶資料出現變更時，需要辦理相應變更手續。當收到有權部門的賬戶凍結通知書時，應對開立的結算賬戶進行相應的凍結操作；賬戶凍結分為只收不付凍結、不收不付凍結和部分凍結；凍結期結束后，應取消凍結，或根據有權部門解凍通知書，對賬戶解凍。當存款人申請撤銷賬戶時，應與存款人核對賬戶余額并進行賬戶結息及余額轉出等工作；賬戶余額清零后，方可辦理銷戶手續。存款業務的類型包括活期存款、協定存款、通知存款及定期存款。活期存款按財務公司公告的活期利率計付利息；活期存款無起存金額及期限的限制，可隨時存取。協定存款是在簽訂《協定存款協議》后，賬戶基本留存額度以下部分按普通活期利率計付利息，超過部分按協定存款利率計付利息。協定存款的優勢在于既可以滿足日常收支需求，又可以提高資金收益率。通知存款是指成員單位與財務公司不約定存期，存款支取時需將支取日期和金額提前一定時間告知財務公司；通知存款的利率高于活期存款利率，期限靈活，同時可提高企業閑置資金的收益率。定期存款可提前支取或到期后自動支取。各期限檔次存款利率由公司根據中國人民銀行公布的基準利率及利率浮動政策確定。定期存款的優勢在于利率高于其他存款品種。結算業務主要包括內部轉賬、代理付款、代理收款、資金歸集與下撥、存款證明、詢證函。內部轉賬指收、付款單位均為集團成員單位，且均在財務公司開立內部賬戶，其資金的收付通過財務公司結算系統即可完成。內部轉賬業務無在途時間，款項實時劃轉，節省了成員單位的銀行結算手續費，提高了集團公司整體資金的使用效率。代理付款是指財務公司結合各商業銀行的先進結算方式和自己的網絡平臺優勢，為客戶提供的簡單便捷的支付模式，實現了資金支付實名處理，全程監控、快捷高效。代理收款是指成員單位將款項匯入財務公司提供的銀行賬號，公司收到銀行反饋入賬信息后將該筆資金計入成員單位在財務公司的內部賬戶。資金歸集指根據與集團內成員單位約定的歸集方式，將成員單位商業銀行賬戶中的資金上收到財務公司在銀行開立的總賬戶，實現了集團對資金的集中管理。資金下撥是指根據自身資金頭寸情況，以及集團內成員單位的實際需要，由財務公司將資金從財務公司在銀行開立的總賬戶下撥到成員單位商業銀行賬戶上。存款證明是指財務公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的存款證明。詢證函是指財務公司可接受客戶委托，為委托人開辦開戶以來任意一天的詢證函。

三、財務公司結算業務面臨的風險

摘要：近年來，國家電網公司在“三集五大”體系發展戰略中要求公司財務集約化發展：其中資金管理是工作重點。做好資金管理不僅為公司經營提供了有力保障，而且能幫助公司財務從粗放式向集約式過渡。本文主要介紹供電公司如何通過“五位一體”來深化資金管理，切實做到降低資金使用成本,控制公司財務風險。

關鍵詞：資金；集中管理；五位一體

一、實施意義

國家電網公司推行“三集五大”戰略以來，為落實“集團化運作、集約化發展、精益化管理、標準化建設”的要求，公司全面加強資金集中管理，提高公司資金集團化運作和集約化管理水平，強化資金內控管理，防范資金風險，保證資金安全。供電公司屬于資金密集型企業，實行資金集中管理對于像供電公司這樣的資金密集型企業十分有幫助。首先，可以降低風險，能及時對資金進行有效控制，防范風險發生。其次，可以通過資金集中管理實現資金優化，提高公司經濟收益。最后，資金集中管理是財務管理的重點，資金合理有效的運用能使企業健康發展。所以為實現資金綜合效益，確保資金價值最大化，供電公司有必要實行合理有效的資金集中管理。

二、供電公司資金現狀

(一)現金流量大，資金類型多

供電公司資金具有現金流量大，資金類型多的特點。公司的主要經營收入為售電收入，每月由營銷電費班確認售電收入、做賬、生成報表而后傳入財務系統。除主要售電收入外，供電公司還有工程項目收入，如電網工程、用戶工程等。供電公司主要的經營支出為公司日常成本費用類支出、大修費用、資本性支出、購電費（小水電、光伏）等。資金支付種類多，資金支付量大（工程，大修費用支出金額較大），并且每種類型的資金都有其自身的特點。例如：上繳的電費收入會沖減購電成本，而資本性支出會在工程完工后，形成固定資產。月初，市縣級供電公司會接收省公司下撥的生產經費，農網撥款，購電費和光伏補貼費用等，月中和月末會上繳售電收入。

國庫集中支付制度在我國實施多年以來，在解決國家財政資金撥付環節多、管理多頭以及存放多頭等方面發揮了重要的作用，有效的提高了財政資金的使用效益。在國庫集中支付制度改革以來，對事業單位的會計核算工作也帶來了深遠的影響，尤其是對事業單位的日常會計核算業務，無論是會計科目的設置、財務處理、會計報表以及會計控制等方面都產生了相應的影響。為了提高國庫集中支付制度下事業單位的會計核算水平，事業單位的財務管理部門應該深入的分析國庫集中支付制度對會計核算帶來的具體影響，并調整規范事業單位的會計業務工作，提高事業單位財務會計核算水平。

一、國庫集中支付制度及對會計核算的要求分析

國庫集中支付制度也就是將國家的所有財政資金統一劃歸到國庫中的單一賬戶，涉及到國家政策性的財政資金的支出等都必須由國庫直接進行支付。在國庫集中支付的制度形勢下，財政資金使用單位需要進一步的細化自身單位的預算，并經由財政部門核準以后進行開支，而且不需要支出單位進行轉賬結算直接對供應方進行開支。國庫集中支付制度是我國財政改革的重大舉措，也是我國公共財政框架的重要組成。國庫集中支付對于事業單位會計核算的影響主要體現在以下幾方面：1.會計科目發生了變化。在國庫集中支付的制度下，銀行存款的核算內容轉變為事業單位的自籌資金收入，同時增加了“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”、“財政撥款結轉”、“財政撥款結余”、“財政調劑收入”等相應的會計科目。2.銀行賬戶管理出現了變化。在銀行賬戶管理上，事業單位必須嚴格按照國家國庫集中支付改革設置銀行賬戶，主要有零余額賬戶、基本存款賬戶、基本建設賬戶、應繳財政收入賬戶以及處理黨費工會費的其他存款賬戶。3.賬務處理發生了變化。國庫集中支付制度下，財政資金的賬務處理上主要有財政直接支付、財政授權支付、年終結余資金賬務處理等幾種賬務處理方式。4.會計報表出現調整。由于會計科目出現了變化，而且一些會計明細科目的核算內容出現了變更，因此會計報表的編制也需要進行調整。5.會計監督職能進一步拓展。會計監督方面更加注重全過程的監督管理，而且會計監督的內容逐步的轉移到了會計內部控制上。6.會計核算職能轉變。在國庫集中支付制度下，會計核算科目相比更加細化，業務范圍以及業務量也有所增加，在會計核算的職能上，將更加突出會計的分析以及監督管理職能。

二、國庫集中支付制度下事業單位會計核算問題分析

國庫集中支付制度在我國推行多年，事業單位在國庫集中支付下的財務會計管理工作也日趨成熟，但是在具體的會計核算業務處理過程中，仍然存在較多不完善、不規范的內容。首先就是會計核算基礎中收付實現制與國庫集中支付制度還存在著較多不適應的內容，一些會計業務事項處理方式不合理，需要實現收付實現制與權責發生制的結合使用。其次，在事業單位會計核算業務中還存在較多不完善的地方，特別是賬戶設置以及管理等方面不規范，會計核算業務處理流程不夠嚴密謹慎，制約了會計核算水平的提高。第三，事業單位會計報表信息不夠完整，報表的內容中會計信息過于簡單，對于資產、債權、債務以及財務業績等信息披露內容較少，不利于監管部門以及社會公眾全面的掌握相關情況。

三、國庫集中支付制度下事業單位會計集中核算建議

1.在事業單位會計核算中引入權責發生制。目前我國事業單位的會計集中核算制度普遍采用的是收付實現制，雖然收付實現制能夠滿足預算收支管理的相關要求，但是只能對預算資金的使用和分配進行核算，而且側重點是關注現金流，不能全面反映事業單位的收入和費用配比情況，不利于績效管理，更難以適應公共預算體制改革的需要。因此，事業單位會計核算方面，在會計確認上應該積極探索將收付實現制與權責發生制相結合，對于收支類中跨期撥付業務、年終結轉事項釆用權責發生制核算，根據核算事項的不同確定會計確認基礎，以提高會計核算的適應性。

提要:高校作為執行《政府會計制度》的主體，由于其資金規模大、業務種類多等特點，相較于其他政府會計主體在會計核算上具有復雜性。本文通過探討高校會計核算過程中常見的一些特殊業務，結合“平行記賬”“項目輔助核算”等維度，以舉例的方式闡述會計核算的方式、方法，為高校更好地落實《政府會計制度》提供參考和借鑒。

關鍵詞：高校；政府會計制度；會計核算；

特殊業務的方財政部于2017年10月24日印發《政府會計制度———行政事業單位會計科目和報表》（以下簡稱《政府會計制度》），各行政事業單位于2019年1月1日起全面施行。《政府會計制度》在會計核算中全面引入權責發生制，確立“雙功能（財務會計與預算會計）、雙基礎（權責發生制和收付實現制）、雙報告（財務報告和決算報告）”的平行記賬核算模式。在執行《政府會計制度》的主體中，高校由于資金規模大、業務種類多，會計核算工作相對復雜，成為施行《政府會計制度》的難點。本文通過列舉高校會計核算中常見的特殊業務，結合高校會計實務案例，對所列舉的幾項特殊業務在財務會計以及預算會計中的核算方法進行分析，以期為高校會計核算提供參考。

一、代扣勞務報酬個人所得稅業務的賬務處理

在“平行記賬”核算模式下，由于兩種核算基礎的存在，在計提代扣代繳個人所得稅的過程中，費用和預算支出因確認時點的不同而導致差異的產生。例如，在發放校外人員勞務報酬時，按權責發生制的原則，將勞務報酬全額確認為費用，計提的代扣代繳個人所得稅，因于下個月上繳稅務部門，故在本期確認為一項負債（其他應交稅費），按實際發放金額（稅后金額）確認預算支出，因此造成預算支出與費用不一致的現象發生，“項目輔助核算”按費用或預算支出數額計量時，結存數額也將出現差異。該差異影響項目額度的控制，也對預算執行進度產生影響。因此類業務在高校會計實務中常有發生，筆數較多，可通過設置代扣代繳個人所得稅過渡類科目（事業支出———個稅歸集）以及歸集類項目（部門：學校，項目：個稅歸集），采取“先歸集，后沖抵”的方式消除差異的影響。例1：A校科研處邀請校外專家開展講座，應付勞務報酬，000元，代扣個人所得稅240元，實際支付1，760元。相關賬務處理見表1。（表1）通過這種賬務處理方式，將下期應支付的代扣個人所得稅以紅字的方式在事業支出中反映，同時將該金額歸集到“部門：學校，項目：個稅歸集”項目，不僅滿足了“平行記賬”的核算要求，又實現了該項目輔助核算（部門：科研處，項目：科研項目管理專項）的精確管理。

二、職工薪酬的賬務處理

《政府會計制度》實施以來，在高校的日常會計核算中，職工薪酬的核算往往具有核算金額大、科目級次多、會計分錄行次多等特點，再加上“雙分錄”及項目核算的特點，使職工薪酬的核算成為實務工作中最繁瑣的業務之一。目前高校應付職工薪酬的核算模式，往往按以下步驟進行：1、計提工資費用（1）財務會計：借：業務活動費用、單位管理費用貸：應付職工薪酬（2）預算會計：不做處理。2、代扣各類由個人承擔的款項（1）財務會計：借：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬-代扣社保/代扣公積金/代扣水電費/代扣個稅等（2）預算會計：不做處理。3、發放工資時（1）財務會計：借：應付職工薪酬貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度（2）預算會計：借：事業支出貸：資金結存-貨幣資金/零余額賬戶用款額度該核算方式下，財務會計根據權責發生制核算要求，按應發數確認各項費用，可以一次性確認費用數。在工作實務中，代扣款項的上繳與工資發放的時點相比，往往存在不一致情況，甚至存在跨月的情形，而預算會計根據收付實現制要求，需按實際發放數重新確認預算支出，高校的費用屬性及人員性質構成復雜，先后確認費用數與預算支出數，導致核算工作量的增加，預算項目的支出數往往又取自預算支出類賬戶的發生額，這也導致無法實時反映該人員支出類項目的預算執行情況。筆者結合實務案例，通過設置過渡類科目和過渡類項目，并將該過渡類科目與“應付職工薪酬”科目進行財務、預算會計分錄觸發對照設置，保證財務會計處理與預算會計處理相匹配，使得費用數與支出數完全一致。在確認各項費用數的同時，自動觸發生成預算會計分錄中的預算支出數，減少了工作量。費用數與預算支出數保持一致，也使得人員支出類項目的預算執行情況更加精確。舉例說明如下：例2：A校2021年1月工資業務詳細數據如表2、表3所示。（表2、表3）經過改進后的賬務處理如表4所示。（表4）通過上述方式進行業務處理后，“應付職工薪酬”及其所屬明細賬戶余額均為零，“費用數”與“支出數”一致，通過設置“職工薪酬過渡類”明細賬戶及“職工薪酬歸集項目”輔助核算項目，起到了簡化核算的目的，也使“人員支出”項目所反映的預算執行數更加精確，項目額度得到及時、有效的控制。

摘要：自1984年，風險投資被中國引入以來，中國的私募股權投資基金已經過30多年的風風雨雨，交易模式層出不窮，規模也連年上升。基金不僅為企業帶來了新鮮的血液外，也為委托人帶來了豐厚的利潤。資金管理貫穿整個基金管理機構的整個經營投資過程，與其他企業相比，基金公司的資金往來金額更大、更為頻繁。對于基金項目而言，資金劃款主要方式有網銀支付、票據支付、還采用與托管行簽訂托管協議出具指令的方式，在資金管理上更具復雜性。資金管理也成為了基金管理機構財務工作中的重中之重，本文將站在基金管理機構的角度淺析資金管理中所存在的一些問題以及提出對應的改進措施。

關鍵詞：基金管理資金管理問題及對策

1基金管理機構資金管理概述

資金管理主要是指在企業中對資金的籌集與運用進行計劃、控制、監督、考核等工作過程的總稱。基金管理機構的資金管理關系著投資決策、績效考核，是財務管理中重要的一部分。由于基金管理機構資金往來頻繁、金額大，建立規范的制度保證資金的安全是第一要務；設置合適的電子系統支持資金運作效率，關系著委托人與基金管理機構的切身利益；設立監督體系反應資金的變化，及時為預算、決策提供支持已成為財務人員不可忽視的工作。

2基金管理機構資金管理存在的問題

隨著我國基金規模的加速擴大，基金管理機構的數量也快速上升，母子基金管理機構也逐漸替代了原本單一的基金管理人。但傳統的資金管理水平卻停留了下來。

2.1資金運用效率低下