增值稅改革對企業財務的影響分析
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我國過去實行生產型增值稅，其優點是可以遏制過度投資，但是不利于企業的資本轉型和技術轉型，由于重復征稅的問題，從而嚴重影響了企業經濟結構的調整。還有一點就是外資企業由于各方面的優惠條件，導致內資企業在購置固定資產時，所含稅款無法進行抵扣，因此在行業競爭中處于劣勢地位，嚴重制約了企業的發展。企業在這種環境下為了生存，就會削減各種開支，甚至克扣工人福利，使得工人勞動條件越來越差，工資水平長期維持在低水平線上，工人沒有積極性，企業失去競爭力，這種惡性循環使得增值稅改革成為必然。在我國經濟進入高速發展的21世紀，政府關注民生，讓利于民，增值稅改革的必要性引起越來越多人的關注。在防止經濟過熱和通縮通脹的形勢下，增值稅改革的時機已然成熟，作為一種減稅性質的改革，適時推出消費型增值稅對經濟政策的宏觀調控來說具有現實的意義。
2.1增值稅改革對企業增值稅、城市建設費、教育附加費、所得稅的影響
過去我國實行的是生產型增值稅，這種稅制的征收既包括了納稅人創造的價值，又包含了企業固定資產的成本，使企業增值稅稅負較高。增值稅改革后，一方面消費型增值稅使企業稅負降低，在很大程度上鼓勵和促進了企業進行固定資產投資和技術改造，使企業的生產條件得以改善，勞動效率得以提高。另一方面，城市建設費和教育附加費都是以企業流轉稅為計稅基礎，增值稅改革由于降低了企業稅負，所以這些附加費也隨之降低。對于企業所得稅來說，增值稅改革后所得稅會有所增加，但是對企業的總體稅負的影響，還是減輕的，具有正面的意義。
2.2增值稅改革對企業固定資產研究、投資決策、投資回報的影響
增值稅改革后，對企業固定資產的范圍、定義等都有所改變。固定資產定義方面基本相同，相對范圍要寬泛一些，對于固定資產的投資決策，企業通常采取凈現值來衡量固定資產投資方案的可行性，增值稅改革后固定資產的凈現值有所提高，利于企業的投資決策。企業在固定資產投資總量相同的情況下，增值稅改革后固定資產所包含的增值稅額允許抵扣，使企業利潤增加，固定資產投資回報也相應提高，對于企業來說，提高了生產效率的產品競爭能力，具有積極的意義。
2.3營改增對企業財務的影響
營業稅改增值稅作為“十二五”時期我國重要的稅改事件,從預期上看,不僅能夠進一步優化我國的稅制結構,而且有利于消除重復征稅,增強服務業的競爭能力,促進社會專業化分工,推動產業融合等。增值稅是價外稅，改增就是把企業所繳納營業稅的項目改為增值稅。對于企業財務來說，營改增稅制對企業財務管理出現不同的影響。一是單純從稅負角度來講，營改增使小規模企業稅負降低百分之二左右，對于不能抵扣稅額的現代服務業，營改增以后，可抵扣的比例也大大提高。二是對企業財務會計核算來講，營改增使稅種改變，導致會計核算發生變化。營業稅據實入賬，成本按實際發生列支，改增值稅后，收入入賬的原則和方法發生了很大變化。因此，企業財務管理也需做出相應調整，以保證相關收入、成本以及稅金的核算不出差錯。對于混業經營的企業，營改增導致會計核算的難度有所提高，這是由于企業混業經營時，各類業務的明細不能直接按一種核算方法進行，如果按照稅率較高的稅種來進行會計核算，無形中就給企業增加了負擔。三是對發票管理來說，營改增后，發票種類發生變化，給發票管理也提出了新的要求。增值稅發票管理分一般納稅人和小規模納稅人，小規模納稅人其發票管理與營改增前基本相同，一般納稅人則分為專業發票和普通發票兩種，不同的發票對應的稅收抵扣不同，所以企業經營者要充分重視發票的管理，避免發票使用不當而帶來風險，還要注意申請大額發票需要較長時間，企業財務要提前做好發票申請等各項工作。
32014年我國結構性減稅力度將增大
“營改增”改革試點實現了從“道道征稅、全額征稅”向“道道征稅、道道抵扣”的轉變，優化了稅制結構，從而為經濟發展創造了更好的稅制環境，對減輕納稅人負擔，促進三次產業分工、融合與發展，實現服務業國際國內兩個市場的對接等都將發揮積極效應。在過去的一年里，我國企業因“營改增”改革減輕稅負約1400億元，有效解決了重復征稅問題，減稅政策使社會各個層面都受益匪淺。2014年我國結構性減稅力度將繼續增大，在積極的財政政策下，結構性減稅可以進一步激發企業活力，加強產業升級換代，釋放改革紅利，支持實體經濟的發展。營改增的施行，將繼續推動企業產業結構的調整，對于提高企業的國際競爭力和促進第三產業以及新興服務行業的發展具有長遠的意義。
4結語
增值稅是我國現行稅制結構中的重要品種，在財政收入中占有重要的地位。增值稅改革實現了社會的稅負公平，簡化了征管手續，提高了征管效率，對于促進我國的經濟發展和優化產業結構起到了至關重要的作用。我國實行“營改增”以來，通過一定時間的試點表明，營改增對于大部分企業來說，確實是利大于弊。那么企業通過財務管理，利用改稅契機，加強納稅籌劃，改進企業賬務處理流程，加強企業內部控制，使企業充分享受稅改紅利，不斷提高效益。
作者：李紅 單位：重慶廣播電視集團(總臺)