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1營運(yùn)資金管理存在的問題———以A公司為例

A公司是一家以生產(chǎn)為導(dǎo)向的制造公司，成立于2016年初，從事研究、設(shè)計(jì)和生產(chǎn)各種機(jī)械產(chǎn)品。公司注冊資本256，528，285.59元。截至2018年底，該公司已投入運(yùn)營，產(chǎn)品生產(chǎn)也達(dá)到生產(chǎn)規(guī)模，公司整體生產(chǎn)過程穩(wěn)定。截至2018年底，公司有員工345人，總資產(chǎn)達(dá)593，584，445元，其中流動資產(chǎn)總額234，118，018元，總負(fù)債208，499，138元。A公司貨幣資金占據(jù)了流動資產(chǎn)的一大部分,從而導(dǎo)致持有的貨幣資金量比較高。但由于現(xiàn)金收益率相對較低，A公司可能會失去公司的再投資收益。A公司的貨幣資金管理采取分權(quán)控制，采用崗位的分離和人員分工的方式，不同部門分人進(jìn)行管理，并且嚴(yán)格按照國家的規(guī)定使用現(xiàn)金以及銀行賬戶資金。A公司的客戶比較單一，所以銷售方式采取賒銷。有時公司由于執(zhí)行管理過程中出現(xiàn)一些問題，無法及時收回應(yīng)收賬款確認(rèn)收入，公司為了使銷售收入按時確認(rèn)，就需要公司的各個部門之間共同合作。

1.1營運(yùn)資金管理基礎(chǔ)薄弱，制度不完善

A公司的營運(yùn)資金管理基礎(chǔ)比較弱，其發(fā)展主要是在公司快速發(fā)展到一定規(guī)模和比較成熟的階段后就會導(dǎo)致公司各個方面的管理嚴(yán)重退化，進(jìn)而促使企業(yè)營運(yùn)資金管理的發(fā)展策略變得很隨意。同時A企業(yè)在管理上思想比較落后，在實(shí)際經(jīng)營中，仍然還沒有意識到現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性，還是以投票的方式來參與企業(yè)管理。雖然公司在形式上聘用了職業(yè)經(jīng)理人，但由于投票方式使職業(yè)經(jīng)理人在實(shí)施經(jīng)營管理決策時力不從心，進(jìn)而影響了職業(yè)經(jīng)理人的工作效率和效果以及企業(yè)未來的發(fā)展。A公司在經(jīng)營過程中漸漸顯現(xiàn)出管理制度的不完善，具體表現(xiàn)如下：一是公司的治理機(jī)構(gòu)只是名義上的治理，長期管理形成不良治理；二是公司治理水平的程度明顯不足；三是公司的高層因?yàn)橹R的欠缺而無法有效管理公司，從而不能讓企業(yè)快速發(fā)展。

1.2流動資產(chǎn)短缺，資金流動性風(fēng)險變大

A公司沒有將全部的流動資金用于維持日常的生產(chǎn)經(jīng)營,而是將其中部分流動資金用來進(jìn)行固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資活動上。而這些對外的投資活動在占用大量流動資金的同時，并不能快速形成短期收益。由于資金被挪用，公司的流動資金比例發(fā)生失衡，而隨著流動現(xiàn)金流入量與需求間的滯后性逐步加大，最終造成公司流動資金嚴(yán)重缺乏。如果長期任由流動資金緊缺，又不采取措施解決的話，當(dāng)緊缺的額度超過企業(yè)所承受的極限后，許多外界因素對企業(yè)發(fā)展的影響會越來越大,甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)營運(yùn)資金的整體流通性。流動資金嚴(yán)重缺少會導(dǎo)致企業(yè)營運(yùn)資金風(fēng)險的機(jī)率大大増加。隨著其風(fēng)險變大，資金不能正常周轉(zhuǎn)，同時導(dǎo)致公司經(jīng)營所需要的資金鏈發(fā)生斷裂，最后影響公司的經(jīng)營發(fā)展和競爭力的提升。

1.3營運(yùn)資金運(yùn)行效率低

A企業(yè)營運(yùn)資金低效運(yùn)行，流動資金使用率低從而無法保證流動資產(chǎn)的質(zhì)量，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)額巨大、拖欠情況嚴(yán)重且收款的效果不明顯，壞賬的風(fēng)險很大。同時目前企業(yè)信用體系建設(shè)不夠完善，以至于企業(yè)的商業(yè)信用無法準(zhǔn)確推斷，甚至可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款到期卻無法收回的情況，應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)的速度減慢，使?fàn)I運(yùn)資金運(yùn)行的效率降低。最后由于A公司未能償還銀行貸款的不科學(xué)還款政策，使公司無法使用商業(yè)信用，從而促使利息成本上升，營運(yùn)資金運(yùn)行效率變得更為低效。

2加強(qiáng)營運(yùn)資金管理的對策

2.1加強(qiáng)營運(yùn)資金管理基礎(chǔ)，完善管理制度

公司需要加強(qiáng)營運(yùn)資金管理基礎(chǔ)，從而提高管理思想和完善管理制度。從另一個方面來說，針對A公司在2018年的經(jīng)營情況，不斷完善管理制度，從而制定出一個合理的營運(yùn)資金管理政策，即公司需要減少流動資產(chǎn)和加強(qiáng)流動負(fù)債的管理，盡可能地延遲支付供應(yīng)商貨款，從而減少公司的資金占用同時獲取額外的收益。同時，公司還需要完善有關(guān)營運(yùn)資金管理的內(nèi)部控制制度。對于A公司的現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，并且將當(dāng)期的發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)及時地進(jìn)行核對，對于公司超出預(yù)算的支出要及時地分析其原因，確定其合理性。根據(jù)A公司的實(shí)際情況制定出合適的內(nèi)部控制活動流程，并且對于沒有遵循流程的事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的處罰。

2.2提高資金預(yù)測的準(zhǔn)確性，減少流動性風(fēng)險

準(zhǔn)確的資金預(yù)測，可以使企業(yè)營運(yùn)資金滿足企業(yè)資金的日常需求，同時確保現(xiàn)金收益的最大化。公司需要完善有關(guān)預(yù)測體系來提高資金預(yù)算的準(zhǔn)確性。首先，因?yàn)锳公司成立時間不長，需要考慮營運(yùn)資金隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大和銷售收入增加的變動。另外，又因?yàn)楝F(xiàn)在的市場環(huán)境非常復(fù)雜，不確定因素也很多，企業(yè)會因此遇到很多緊急情況，所以公司必須注意。同時A公司的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視資金管理的重要性，并且培養(yǎng)公司各個管理層次的員工樹立現(xiàn)金流管理的意識，提高資金預(yù)測的準(zhǔn)確性，從而降低公司營運(yùn)資金流動性風(fēng)險。

2.3加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高其運(yùn)行效率

A公司一般采用賒銷的方式進(jìn)行銷售，導(dǎo)致銷售收入大多是應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)營運(yùn)資金管理中的重要部分。所以企業(yè)應(yīng)該完善應(yīng)收賬款的管理制度來加快企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度同時提升企業(yè)的運(yùn)行效率。首先，針對A公司應(yīng)收賬款方面營運(yùn)資金的管理，公司需要主動了解客戶的信譽(yù)狀況，對于不同信譽(yù)的客戶采取不同的政策，從而確保及時收回貨款，預(yù)防壞賬的發(fā)生。其次，公司安排相關(guān)人員對款項(xiàng)進(jìn)行催收和對相關(guān)壞賬進(jìn)行處理。對于A公司應(yīng)收賬款的回收情況建立合適的內(nèi)部控制制度，同時對于長期掛賬的應(yīng)收賬款的核銷務(wù)必建立相關(guān)的審批機(jī)制予以監(jiān)管。企業(yè)財務(wù)管理中的核心問題是企業(yè)的營運(yùn)資金管理，只有持有充足的資金才能確保企業(yè)的正常經(jīng)營。所以越來越多的企業(yè)開始重視營運(yùn)資金的管理，同時對企業(yè)營運(yùn)資金管理進(jìn)行的研究也越來越多。本文以A公司為案例，對A公司營運(yùn)資金管理的情況進(jìn)行闡述，并且針對問題進(jìn)行分析并提出相關(guān)建議，以期推動A公司營運(yùn)資金管理制度的建立健全。雖然A公司的資金周轉(zhuǎn)率有一定的提高,但是與其行業(yè)的均值相比之下，A公司還有很大的提升空間。因此針對A公司所存在的這些問題,通過加強(qiáng)營運(yùn)資金管理基礎(chǔ)，不斷完善管理制度；提高資金預(yù)測的準(zhǔn)確性，減少流動性風(fēng)險；加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高其運(yùn)行效率等一系列措施，推動A公司營運(yùn)資金管理制度的建立健全。

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作者：姚釤 趙曉茹 單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)