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摘要：隨著行政單位固定資產數量的不斷增加和資產總額的不斷增長，資產管理工作已成為行政單位財務管理的重要組成部分。國家先后多次發文，提出加強固定資產管理法規建設，有效的提高了行政單位固定資產的管理水平。但由于歷史原因以及內外部環境等因素的影響，行政單位的資產管理在資產購置、資產驗收登記、資產日常管理、資產處置等方面還存在一系列的問題，有待于進一步的改進。本文結合工作實際，通過案例分析揭示當前行政單位固定資產管理存在的問題，并提出固定資產管理流程的構建措施，為進一步提高我國行政單位的固定資產管理水平提供參考。

關鍵詞:行政單位；固定資產管理；流程

一、引言

隨著市場經濟的快速發展，行政單位機構改革的不斷深化，對行政單位固定資產的管理模式和管理理念提出了更加嚴格的要求，如何合理的結合現代信息化技術，構建適合自身發展的、科學的固定資產管理流程是行政單位應該重點思考的問題。通過加強對固定資產的管理，提高資產的利用率和保證資產的完整性。然而，通過日常財務管理和督導檢查發現，行政單位固定資產的管理還存在很多問題，違規情況屢見不鮮。本文總結了目前行政單位固定資產從購置、驗收、登記、入賬到盤點等各個環節存在的諸多問題，并以本單位固定資產管理流程的構建為例，通過內部控制建設，實現固定資產管理流程再造，對固定資產進行了有效的控制。

二、固定資產管理存在的問題

（一）固定資產購置存在的問題

1.預算編制不合理。業務處室普遍存在業務經費管理粗放、不能全年統籌規劃和使用年初預算安排的業務經費、制定的年度固定資產購置計劃缺乏可操作性、臨時調整和增加購置支出的情況。2.驗收工作不合規。長期以來，很多單位不重視驗收工作，沒有驗收制度加以規范，固定資產驗收工作流于形式。主要問題包括：一是固定資產已投入使用，但尚未辦理資產驗收登記，也沒有粘貼資產卡片或資產條形碼；二是固定資產已辦理驗收，但沒有將驗收單據交給財務人員入賬，導致記賬不及時、會計憑證不完整；三是驗收工作不規范，甚至出現固定資產購置人和驗收人為同一人的現象。

（二）固定資產日常管理存在的問題

1.固定資產只管購買和使用，不注重維護及保養，加快了資產損毀速度，影響了資產的使用壽命。2.對固定資產盤點不重視。資產長期不盤點或對資產盤點工作敷衍了事，沒有及時處理資產盤盈、盤虧，導致固定資產數據不準確。如有些單位讓處室自己盤點內部資產，進行賬實核對、賬卡核對，缺乏監督機制。

（三）固定資產處置存在的問題

1.資產調撥沒有履行相關手續。行政單位之間調撥資產沒有辦理，不及時辦理調撥手續，導致資產產權不清晰。2.擅自轉讓、處置固定資產。如職工將單位的筆記本電腦帶回家中私自使用，將國有資產據為己有，單位資產盤點制度流于形式，沒有追究個人責任。

三、固定資產管理存在的問題分析

（一）固定資產購置存在的問題分析

1.預算意識不強。業務處室對預備編制認識不夠，或是預算編制隨意，有些單位因為信息化程度不高，導致業務處室不掌握以往年度處室的資產購置情況，因此，在預算編制時，沒能做到編好編準資產購置預算。2.單位的資產配置論證分析不到位，由于單位沒有資產盤點制度，資產管理部門不掌握資產的實際情況，對資產家底不清，因此，沒能按照資產購置標準編制預算，導致資產配置過量、超標或不足，影響行政單位職能活動的正常開展。

（二）固定資產日常管理存在的問題分析

1.崗位職責不清晰。很多行政單位采用傳統的管理模式，尚未建立完善的內部控制制度，崗位設置不合理，職責不清晰。資產使用人覺得資產的管理和維護是管理部門的責任，管理部門覺得業務處室是資產的使用人，日常的保養應由業務處室負責，工作相互推諉、不作為。如果驗收機構職責不清晰、驗收人員選擇不當，直接導致接收的資產質量不合格，影響資產的使用效果。2.管理制度未完善。有些行政單位沒有建立資產領用、內部調劑、借用手續等制度和流程，認為資產日常管理工作做不好沒問責、做得好沒業績。資產領用、內部調劑、借用手續不當，造成資源浪費和損失。

（三）固定資產處置存在的問題分析

1.資產處置是固定資產管理的最后一個環節，加上資產處置工作瑣碎繁雜，資產殘值的價值不高，固定資產處置工作容易被忽視。2.負責資產處置人員素質的影響。很多負責資產處置的人員素質不高，對政策的掌握和理解不全面，導致資產處置有章不循、執法不嚴。

四、固定資產管理流程構建

以本單位固定資產管理流程的構建為例，通過內部控制建設，實現固定資產管理流程再造，對固定資產進行有效的控制。

（一）設定固定資產的審批權限和流程框架

本單位的資產歸口管理處室為辦公室，單位先根據實際情況設定固定資產審批權限，包括固定資產購置、調撥、處置的權限,分別明確各個環節應由哪些部門、哪些領導審批。凡是購置的資產達到固定資產條件的，必須遵照以下流程進行操作：各個處室提出配置申請-納入下年財政預算-財政資金到位批復文件-選擇采購通道（包括網上商城、批量采購等）-合同簽訂-資產驗收-資產登記-經費支付。形成業務部門提出資產的購置需求、采購部門執行采購、財務部門負責資金支付的實施體系。

（二）設置固定資產管理各崗位的職責

1.資產使用人。一是負責資產的日常保管與使用，正確使用資產，使其發揮最大的效能；二是保護使用資產的安全，防止資產毀損和丟失。發現資產異常情況及時向處室負責人反映；三是協助辦公室組成驗收小組，對購置的資產進行驗收，并配合辦公室及財務處的資產清查、盤點估價等工作。2.處室負責人。一是負責本處室管理及使用資產的安全，防止資產毀損、遺失；二是處室負責人監督本處室的資產使用人管好資產，用好資產；三是負責本處室的資產管理以及與財務處、辦公室的溝通事宜。3.辦公室。負責固定資產的歸口管理工作，內容具體包括：一是負責資產的購置、統計、儲存、內部調劑、處置等工作；二是負責資產的保管、日常運行維護；三是負責組織資產的定期盤點清查，定期與財務處核對賬務信息，保證賬實相符。4.財務處。一是負責固定資產賬務結算等工作；二是定期與辦公室核對固定資產賬，確保賬賬相符；三是協助辦公室進行資產清查盤點工作。

（三）固定資產購置的流程構建

1.提出固定資產購置申請。單位應抓住預算這個“龍頭”，強化預算意識。根據財政部門有關資產配置的標準，按照從嚴控制的原則，合理的配置資產。各處室每年在編制年度預算時，按本處室的實際需要和編制資金的安排提出購置固定資產申請。2.編制單位年度資產采購計劃。辦公室對各處室提出的配置資產的必要性、是否符合標準以及能否調劑解決等方面提出建議或審核意見，匯總各處室新增資產配置需求的申請，編制本單位的年度資產采購計劃，報財務處審核后納入年度預算。3.實施采購計劃。對于經審批納入采購預算的固定資產需求，由需求處室按照計劃提出配置申請，按有關采購控制程序實施資產采購。在預算執行期間，單位不得隨意調整或追加資產配置預算。對于未列入年度計劃、急需使用的固定資產購置需求，需求處室提出請購申請，并注明預算外購置資產的理由，報送辦公室。辦公室對配置資產的必要性、資產是否符合配置標準等簽署審核意見。任何部門或個人不得擅自購買資產。4.資產驗收。單位購置、接收捐贈或是無償劃撥取得等方式取得的固定資產，必須在辦理固定資產的驗收手續后，方可投入使用。購置的資產由供貨商負責安裝、調試、試運行。達到驗收條件后，辦公室負責組織固定資產驗收工作，驗收小組由資產使用部門、資產管理部門、財務部門共同驗收。

（四）固定資產的日常管理流程構建

1.建卡登記。購置資產驗收后，辦公室應及時辦理登記、編號、建立固定資產卡片等操作，將資產信息錄入資產管理系統，打印并按要求貼上條形碼，同時，打印《資產登記卡》交給財務處入賬。因此，固定資產入賬需要資產購置申請表、驗收報告、資產登記卡三項附件。2.資產內部調劑。辦公室要做好固定資產的總體調配工作，做到物盡其用，減少閑置資產，防止國有資產的浪費。本單位內部資產調劑或庫存資產可以達到資產配置需求的，經辦公室提出內部調劑建議，辦公室填寫《資產調撥單》，列明資產的名稱、編號等，經辦公室負責人審批后，由固定資產的調入處室和調出處室簽字一致確認后，并在辦公室的監督下辦理實物移交。3.資產的維修維護。辦公室會同資產使用部門加強對資產的日常使用管理，對各類設備要定期檢測、保養、確保正常使用。一是計算機及信息化設備和軟件出現故障時，相關處室的資產使用保管人應及時通知辦公室，聯系供應商維修。二是車輛的維修維護。車輛需維修維護的由司機填寫《車輛維修申請單》，經車隊隊長審核、辦公室負責人審批后方可維修。4.資產盤點。財務處、辦公室、資產使用處室應當至少每年核對一次賬目，每年年底進行全面的資產清查盤點，并按規定調整固定資產賬務和固定資產卡片。在盤點前，辦公室應制定盤點方案，組建盤點小組。盤點方案應明確盤點范圍、時間、人員、組織程序、異常情況等事項。盤點小組由辦公室、財務處、業務處室人員組成。財務處對盤點的全過程進行監盤，以確保盤點過程的真實性。盤點小組對盤點過程中發現的資產盤盈、盤虧、毀損、丟失、被盜等情況，應及時查明原因，編制《資產盤盈盤虧表》，并完成清查盤點報告，報送單位負責人。

（五）固定資產的處置流程構建

對于閑置或長期不使用的、因機構變動發生使用權變更的、達到報廢期限的、盤虧及非正常損失的、其他依照國家規定需要處置的資產，應按規定進行處置。基本流程如下：1.由業務處室填報《資產處置申請表》提出處置申請，處室負責人審核后，報辦公室；2.辦公室組織鑒定，提出處理意見；3.由辦公室聯系正規的廢品收購商交收廢品，廢品收購商收到報廢資產必須在報廢資產移交清單上蓋章確認，辦公室資產管理員、業務處室資產保管員和財務處人員應在現場證明移交過程；4.將處置收益上繳財政；5.賬務處理。

五、結語

綜上所述，行政單位構建固定資產管理體系，順應了國家對行政單位加強固定資產管理的要求。固定資產管理流程體系建設對于提升單位固定資產的管理水平發揮了重要的作用，同時，單位還應組織內部審計部門，定期或不定期的對單位固定資產管理流程的執行情況、關鍵崗位的設置情況進行監督檢查，及時發現固定資產存在的問題并提出改進建議。只有這樣，構建的固定資產流程才能揚長避短，既能結合單位的實際情況，又能提高資產的完整性和安全性，防范國有資產流失，最終實現向管理要效益的目標。

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作者：韓曉萃單位：廣東省衛生健康委員會政務服務中心