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一、全面預算管理內容貫穿企業經營的全過程

(1)根據日常經營支出統計出成本指定出活動預算。全面預算包括經營預算、財務預算、投資融資預算。其詳細分為銷售預算;生產預算;直接材料消耗及采購預算;人力資源預算;制造費用預算;產品成本預算;期末存貨預算;銷售和管理費用預算。企業能夠根據預算反映出收入費用的明細情況。生產經營預算從開始的投入預算一直到產出預算，公司目標是否能夠完成，達到預期結果，貫穿企業經營的幾乎全部過程。

(2)財務預算是描述企業未來各種活動經費的支出及獲得的經濟效益的相關明細，主要包括:①現金預算;②預計損益表;③預計資產負債表。這些預算以價值量指標總括體現了企業經營狀況與收支情況。通過預算資產負債表、利潤表可了解企業經營的各項指標。①反映償債能力的指標:資產負債率、流動比率、速動比率。②盈利能力指標:銷售利潤率、資產報酬率(=銷售利潤率×資金周轉率)、成本費用利潤率。③經營效率指標:存貨周轉率、應收賬款周轉率、勞動生產率等指標。④發展能力指標:資本保值增值率、產銷率。通過計算以上指標可了解公司的償債能力、發展能力盈利能力以及經營效率、效果，從而可預測公司可否實現發展戰略。

(3)專門決策預算是企業具有特殊性質的大預算、這種預算通常是一次性業務、發生情況次數較少。其主要涉及融資預算、長期投資。具體體現在企業固定資的購置、擴建、改建、更新等都必須在投資項目可行性研究的基礎上編制預算，具體反映投資時間、規模、收益以及資金的籌措方式等。項目投資等資本支出是企業經營的起點，能否以最少的投資建企業最好的項目，從而為企業少支付融資費用，減少折舊費用，預算好項目投資、固定資產改擴建等長期投資至關重要。

二、全面預算管理對現代企業經營的意義

企業經營管理的信息核心是全面預算管理。隨著市場的隨機變化，全面預算管理信息是至關重要，它是企業搶占市場、引領市場的核心要素。

(一)提升戰略管理能力

企業戰略目標的實現是強化全面預算的過程，兩者的配合進步可以最終實現企業的利益目標。想要盡最大可能實現企業戰略目標就要嚴格控制預算過程，通過預算給予的直觀信息對風險做出實時的判斷和舉措，將信息直接反饋到決策機構，調整企業的結構戰略規范，強化企業對緊急事態的處理能力。

(二)監控與考核

企業集團及其下屬機構都是通過預算編制過程了解公司和市場的詳細信息，并且通過預算執行結果能夠檢測出業績考核的情況。經營者根據預算和執行情況對比和分析得出一些經營經驗。

(三)高效使用企業資源

預算計劃過程和預算指標提高了(集團公司)各子公司和各部門之間的配合效率或者資源與公司內部機構經營效率，由于其直接表現公司各種信息，給企業內部機制提供了相當大的便利。

(四)管理經營風險

通過全面預算可以掌握一些企業潛在的風險，并且基于預算結構能夠體現出未來下一年度的經營狀況，制定出及時的應對計劃。通過制定相應的防范計劃盡量避免一些可預測性風險的發生。

(五)收入提升及成本節約

企業要實現其利益最大化就要提高收入和降低可壓縮的成本費用。全面預算管理和考核、獎罰制度配合使用，能夠激勵企業更好發展。編制全面預算就是分析企業的環境變化、外部市場等，進一步制定出可提高的企業效益政策的過程。企業的收入和成本之間的嚴密控制是通過預算執行的監控過程實現的，還可以直觀展現企業的變化趨勢，要求預算執行主體對市場信息變化做出及時的應對措施，強化了企業應變能力。

三、全面預算管理在企業經營的具體做法

(一)確定年度利潤目標

集團公司下達的年度利潤目標和本公司確定的年度奮斗目標，是我們編制預算的前提和基礎，公司接到目標任務后，即組織有關部門考察市場、分析市場、把握市場走勢，經過科學預測，結合公司的整體規劃，分廠(分公司)的年度實際生產經營情況等來進行測算。然后報公司經理班子審定，再報公司董事會批準。經過科學預測確定的目標利潤，既是本公司的總體目標利潤，該目標要高于集團公司目標。

(二)科學合理編制成本、費用預算

公司目標利潤確定后，倒逼成本、費用。就是對生產成本和期間費用按照一定的方法進行測算、細分。成本方面:按照年度預算生產量，計算材料、動力、人工和制造費用等資源的需要量，再進行合理預測，還要將預算作為控制成本的依據進行成本控制。目標成本確定后，要按標準進行嚴格考核，公司對各分廠(公司)年初簽訂的目標責任書，就是按各分廠(公司)的成本費用控制目標制定的。考核中，我們嚴格按標準獎懲到位。對于各分廠季度形成的成本節約，公司都按目標責任書的條款予以兌現工資。這種考核辦法不僅使職工得到了實惠，更重要的是各分廠(公司)目標成本的大幅節約，使公司總體利潤的實現有了保證。期間費用的預算:根據以往年度費用的發生額，以及年度生產經營實際，按照節約為本的原則進行測算。根據預測，公司確定將管理費用、財務費用控制在一定范圍內，銷售費用根據當年產品銷售量、銷售渠道是外銷，還是內銷，根據銷售渠道，控制單位費用。并將責任落實到分廠(公司)一把手。管理費用由辦公室、企管部、生產部、財務部等職能部室進行控制，財務費用由財務部負責控制，銷售費用由市場營銷部負責控制。費用節約將對該單位給予獎勵，否則予以處罰。

(三)銷售預算的編制和責任落實

成本費用有了預算，公司目標利潤的落實，就要進入銷售預算的編制和落實程序。預算期銷售量是結合市場供需狀況和企業的生產規模而確定。

(四)強化資金管理、保證企業“資金鏈暢通”

公司主業電解鋁冶煉，發電、炭素生產，受2008年國際金融危機影響，近幾年電解鋁市場一直不景氣，鋁價在低位徘徊，2008年以來公司幾乎年年虧損，造成公司負債經營，資金管理，保證資金鏈安全尤其重要。由于公司連年虧損，公司資產規模大，造成公司債務繁重，包袱沉重。在這種情況下，不精打細算難以為繼。在預算時堅持量入為出，嚴格控制非生產性開支，將有限的資金用在刀刃上，把一分錢掰成兩半花，精確進行測算，編制了適合本公司實際情況的資金預算。編制2014年度資金預算時我們堅持:一保生產，二保稅收及時上繳，三保職工生活，四延緩項目資金開支(因項目已結束，屬于項目尾款、質保金之類)。總體編制時，把市場營銷年度收入預算作底線進行安排，年度各項支出，如生產所需料工費總額測算后，根據國內買方市場實際，部分材料可以先使用后付款，適當考慮產生的部分應付賬款，并盡量壓縮部分費用開支，以保證全年的收支平衡，并略有節約。

(五)嚴格考核執行預算，及時調整預算偏差

公司預算審核批準后，成立以總經理為組長的考核領導組，成員是有關部室的負責人及相關人員。平時對公司的各項預算進行考核，并指導監督執行，使預算真正成為公司的“硬約束”。企業的經營管理和獲取利益最大化是通過嚴格的執行運算而實現的，并不是單純的準確、合理就可以。嚴格執行運算，將每一個項目的業務都嚴密地聯合在一起，企業方可進行預算制管理控制的目的。預算的考評，按公司年初與各單位簽訂目標責任書。以此為基礎對各責任單位考核預算的執行情況做出公正的評價。對確實完成預算計劃并做出貢獻的單位，獎勵一定要到位，而對那些完不成預算的責任單位，將按目標責任書規定的約束條件進行處罰。盡管公司經歷連年虧損，但正是由于公司堅持嚴格的全面預算管理，才保證公司資金鏈安全，保證了公司持續經營下去，迎接更好的發展。

作者：蔡茜 單位：河南神火集團鋁電公司