商業銀行會計控制研究3篇
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摘要：會計內部控制手段是商業銀行防范金融風險的關鍵。隨著信息技術在銀行會計領域的深入應用，商業銀行提升了業務數量與規模，并推出了諸多全新的金融產品。在這樣的背景下，商業銀行更加需要重視金融風險防范力度的加大。文章就商業銀行會計內部控制進行分析，指出商業銀行內部控制存在的問題，并提出針對性的解決措施。
關鍵詞：會計內部控制；風險問題；商業銀行；防范意識
隨著中國金融體制改革的不斷深入，商業銀行內部經營環境發生了較大的變革，經營風險相應增多。銀行會計工作風險的發生概率越來越高，呈現出擴大化的趨勢。在對近些年的一些銀行系統案件進行分析后可以發現，會計內部控制制度存在一定的問題，導致無法實現較為全面的會計行為規范與約束。
一、商業銀行內部控制目標設定
《商業銀行內部控制指引》指出，銀行內部控制是銀行約束自己行為的一種方式，同時也是銀行開展監管工作的重要組成部分，需要對銀行經營全過程進行監管。因此，商業銀行需要在業務活動的開展中，進一步健全內部控制制度。商業銀行構建內部控制制度，首先，要符合國家制定的法律法規。其次，要保障銀行在未來的發展過程中能夠確立更加系統的戰略與經營目標，在落實目標的過程中實現持續經營與健康發展。制定風險管理體系，保障其發揮出應有的作用以及價值。最后，實現對業務流程的完整記錄，特別是會計內部控制制度具有全面性與獨立性，針對商業銀行出現的各種會計風險都能夠實現針對性的風險評估與識別。
二、商業銀行會計內部控制現存問題分析
（一）會計內部控制環境有待完善
1.會計內部控制認識有待提升
當下，多數商業銀行管理人員都已經認識到內部控制工作的重要性，能夠認識到其屬于一種整章建制，需要將各種規章制度進行匯總。但是稽核以及管理層的會計內部控制工作與會計工作內容聯系程度仍需提升。在日常工作開展中，商業銀行人員對于監管制約的動態形式的了解程度需要進一步提升，并在此基礎上提升自身風險意識。不同崗位存在差異性，如對上述差異認識不足，也會導致風險控制工作的開展過程中存在工作煩瑣、復雜的問題，對相關制度的構建造成一定的阻礙。
2.崗位運轉體系需要優化
商業銀行會計內部控制工作雖然已經明確了崗位分工，但是存在崗位分工細致性差的問題。在這樣的情況下，就會導致實際的人員安排出現偏差，部分會計人員在政治思想、業務素質等相關方面無法滿足時代的高要求。例如，將少數學歷不匹配以及素質不足的人員調配到某些崗位，崗位有限，會導致熟悉業務的會計人員離開崗位，這樣的崗位調配方式會對會計內部控制業務的開展造成不利影響。
3.部分會計人員無法滿足內部控制需求
現階段，在日常工作開展中，部分會計工作人員的知識掌握較為充足，對一些業務風險點也較為熟悉，但是隨著時代的發展，部分會計人員無法跟上時代的步伐，出現一些問題。部分會計工作人員的技術應用能力較低，使用傳統會計工作方式開展工作的人員數量比較多，這類人對于業務了解缺乏全面性。例如，在外幣結算業務的開展中，部分會計工作人員由于對現代技術了解不足，無法高效開展工作。
4.人事模式有待優化
商業銀行日常運營中，會計內部控制人員需要對領導的權力進行一定的約束。但是當下的實際工作開展中，會計內部控制人員在個人決策、業務行為以及責任行為方面的約束與規范效果需要進一步加強。例如，在對崗位輪換、職工輪崗的處理中，雖然各項工作已經落實，但是落實效果有待提升；在人力資源管理中，人力資源管理人員與員工的溝通與交流相對較少，導致員工的工作態度以及專業技能等方面存在一些問題，無法滿足新時代對人才知識結構的高要求。
（二）會計內部控制制度需要與會計業務發展相適應
1.會計內部控制制度的完整性需要提升
構建內部控制制度，需要落實會計制度的細節，但是當下的會計內部控制制度的完整性有待提升。會計內部控制制度的完整性得不到保證，將不利于會計人員工作的開展，同時也不利于加深會計人員對會計內部控制的了解。另外，在落實會計內部控制制度的過程中，如果沒有實現高效率的內部控制監督與評價工作的開展，同樣會影響工作效率的提升。隨著衍生金融工具等的出現，相關業務主管部門要落實規定，導致實際的工作開展難度相對較高，進而導致出現工作效率低的問題，影響會計內部控制制度的落實。
2.會計內部控制制度的可操作性有待提升
商業銀行現階段實行的內部控制制度雖然落實程度較高，但是該制度的可操作性與執行情況始終無法達到令人滿意的標準，一些制度無法真正落實，無法發揮出應有的作用。
3.會計內部控制制度的先進性欠缺
現階段，云計算、大數據等技術的運用可以有效推動商業銀行的發展，但這也意味著在實際工作開展中會出現更多的風險。如果原本制定的會計內部控制制度無法有效地處理現階段出現的新風險，將無法在計算機技術的應用下有序開展會計內部控制工作。健全與完善會計內部控制制度，能夠避免對銀行的發展造成制約，并對其中潛在的風險進行針對性處理。
（三）需要建立健全會計內部風險監測機制
在日常工作開展中，銀行風險是一種客觀且普遍存在的現象，無法完全避免風險的出現，需要商業銀行日常做好風險的預防以及處理的準備工作。商業銀行風險防范的重點是將出現的風險影響程度降低，這樣才可以降低風險帶來的負面影響。因此，為了實現這樣的效果，商業銀行需要建立健全會計內部風險監測機制，但是從商業銀行發展現狀來看，風險監測機制的建設工作還沒有達到一定的標準，無法滿足現階段商業銀行的實際工作需求。
（四）內部監督模式有待改善
1.會計檢查輔導
當下管理工作的開展中，內部監督工作得到有效落實，但是受到部分因素的影響，會計內部控制檢查與監督工作缺乏計劃性、針對性，導致很多管理職責無法有效落實，這對于日常工作的開展造成一定的不利影響。例如，部分商業銀行網點的會計輔導崗位出現工作落實效果不佳的問題，這與會計檢查前未制訂詳細充分的計劃均有關聯。
2.內部稽查控制
內部稽核工作是內部控制管理工作的重要組成部分，但是當下該工作的開展過程中存在諸多問題，影響日常會計內部控制工作的有序開展。
三、強化商業銀行會計內部控制的措施
當下開展的會計內部控制工作對于商業銀行的風險管理有著較高的價值和作用。會計內部控制工作的開展，是當下商業銀行實現資產運行安全性與盈利性的關鍵所在。因此，商業銀行需要不斷提升風險管理意識，進一步提高風險管理水平，全面保障商業銀行會計內部控制工作能夠更高效地開展。會計內部控制工作開展的重心是將會計工作統一管理，并基于會計制度，實現科學合理的會計流程制定，提升計算機技術的應用程度，將其作用于內部控制體系中，促進會計信息真實性、完整性以及合法性的提升，避免一些錯誤信息的出現。
（一）完善控制環境，提升內控力度
1.樹立正確的內部控制理念
當下的會計內部控制工作開展中，需要重視銀行內部控制文化建設。商業銀行會計內部控制工作始終需要堅持以人為本，構建出一個有著良好溝通協作的內部控制理念，將其融入內部控制工作中，激發員工自愿參與會計內部控制工作的積極性。嚴格遵守相關規定，實現自我管理、自我約束。加大員工之間的宣傳與交流強度，利用科學合理的宣傳方式，促進內部控制的全面宣傳，提升商業銀行全體人員對于會計內部控制的認知程度。
2.健全會計崗位運轉體系
會計內部控制工作中，商業銀行的不同部門需要基于相關規定，全面結合員工以及相關工作的實際開展情況，對其崗位進行科學合理的分工，并進一步對崗位職責進行劃分，以保障工作崗位有著較強的內控力度，落實會計內部控制工作各個環節。例如，商業銀行可以實施輪崗制度，讓工作人員嘗試不同的崗位，從而找到合適的崗位，使其能夠充分發揮自身價值。
3.提升會計人員的素質
在各項業務的開展中，會計人員自身素質對工作開展質量具有直接影響。因此，需要對會計人員進行針對性管理，對會計人員的工作行為進行針對性安排與處理，避免專業基礎不強、技能水平不足的工作人員在工作中渾水摸魚。而對于不適應會計崗位工作的人員，會計部門要對其崗位進行調換，將其調整到適合自身能力的工作崗位上。為了實現會計人員素質的提升，商業銀行可以在日常管理過程中對人員開展針對性的政治素質培訓，積極開展培訓工作人員的組織能力、業務能力以及敬業愛崗的工作，充分保障會計隊伍的高質量建設。全面加強對會計人員在道德與法治方面的要求，這是充分保障未來工作開展中，可以強化會計人員自我管理意識、使其遵守相關職業道德的關鍵所在。在相關業務培訓活動中，商業銀行需要定期利用組織活動的方式，結合會計人員工作內容，進行針對性培訓，幫助工作人員日常進行各項業務的處理，提升工作開展效率與水平。
4.完善人事管理
商業銀行會計內部控制及風險防范需要構建良好的人力資源管理機制，以充分保障工作人員誠信度的提升。要求會計人員具備較高水平的專業技能與較為完善的知識結構，這樣才可以順應時代發展要求，滿足工作人員的自身發展訴求。
（二）完善內部控制體系
1.促進內部控制制度與信息時代的同步發展
當前，商業銀行會計核算工作已經實現了一定時期內的信息化運作，商業銀行需要全面落實會計內部控制制度方面的規定，以推動業務、產品方面的創新，這是充分滿足會計核算制度的關鍵所在。
2.完善內部控制制度
會計內部控制制度需要從綜合的角度出發，對商業銀行會計內部控制開展針對性分析，這樣便能夠最大程度保障各項業務的高效處理，促進制度先行。
（三）建立健全風險監測和預警機制
1.完善風險監測和預警機制
商業銀行會計內部控制及風險防范工作需要對風險進行及時的反饋、預測以及監督，需要完善風險監測機制，這樣在業務開展的過程中，則可以實現對風險的實時監測，實現對苗頭性問題的有效處理。商業銀行會計內部控制及風險防范過程中，需要始終對風險進行全程的跟蹤處理，并進行定量分析，及時制定科學合理的風險規避方案，有效降低風險問題帶來的影響。
2.健全內部評價體系
構建完善的內控評價體系，首先，要確立多項操作性較強的評價指標，這樣才能夠在未來的發展過程中，采用可靠的評價指標全面對內部控制制度進行合理分析。其次，要充分運用外部評價方式，重視對內部控制建設效果的分析。
（四）建立監督隊伍
為了全面提升監督管理效果，首先，要建立一支高水平的監督管理隊伍。在日常工作開展中，全面整合會計監督資源，建立一支以會計主管與會計檢查專管員為主要人員的工作隊伍，以便在各項工作的開展中，全面處理好各種潛在風險。其次，完善責任追究制度。對商業銀行會計內部控制及風險防范中出現的違章問題，需要追究責任，實現對責任主體的合理處罰。對商業銀行會計內部控制及風險防范中出現的問題開展集中的討論分析，制定出針對性較強的解決方案。
四、結語
綜上所述，隨著中國經濟的高速發展，商業銀行為了順應市場變革、跟上市場潮流，就需要重視會計內部控制及風險防范。特別是在商業銀行推出新業務以及新產品后，要全面提升會計內部控制及風險防范水平，明確會計人員的工作責任與義務，避免風險影響范圍的擴大。
作者:尤佳彬 單位:廈門國際銀行
商業銀行會計控制篇2
一、前言
商業銀行內部控制松散，就會導致經營出現諸多問題，無形中降低其安全性，會影響到存款以及貸款業務，增加銀行運營風險。所以商業銀行會計工作必須實現內控和風險防范的雙手并舉，讓二者互相促進。
二、商業銀行會計內控以及風險防范的重要性
商業銀行內控主要是確保銀行所有業務按照計劃有條不紊地進行，從而實現階段性經營目標。風險防范是在具體經營中發現風險，并積極地建立風險預防機制，確保銀行健康動態發展。也就是說商業銀行會計內控和風險防范是互相促進的，比如通過良好的內部環境管理提升全員成本意識，促進各個崗位有機對接，減少銜接不暢導致的各種風險。所以實現二者有機融合是非常關鍵的，其具有以下重要作用：
（一）為銀行提供安全運作環境
商業銀行主要面對社會提供存貸款服務和結算服務等金融服務，每一天都有大量的資金流動，窗口人員的工作壓力巨大，一旦稍有不慎就會造成數字上的錯誤，給銀行或者客戶造成損失。通過內控來建造一個科學有序的工作流程，并對每個崗位具有的風險予以預測，幫助他們建立風險意識，就可以確保商業銀行整個環境都處在安全氛圍之下。比如對窗口作業人員的操作風險，比如打錯數字、存錯賬戶、輸錯名字等等。針對窗口作業人員的操作風險提出具體的解決措施，比如讓客戶反復確認、簽字等等，這樣就可以很好地規避操作風險，降低其對銀行的負面影響。
（二）用內控來預測總結風險
在嚴密的內部控制工作中，發揮各部門的監督作用，可以使得一些潛在的內部風險顯現出來，利于商業銀行完善管理降低運行風險。新的風險的出現并得到解決，也使得商業銀行的內控工作上一個新臺階。二者形成了良好的互相影響機制，使得銀行運行持續動態調整，順著健康的軌道發展下去。比如在貸款過程中，經常發生貸款呆賬，那么商業銀行便可以將貸款呆賬作為貸款風險之一，并對其進行深層次研究，是什么原因導致貸款呆賬，是貸款企業經營不善，還是貸款挪作他用？只有這樣才能逐漸地形成貸款風險控制方面的雄厚經驗，確保貸款安全。而在實際的工作中，為了避免貸款呆賬，會計要在科學合理內控制度之下，對貸款單位的資質進行審核，對其抵押物進行評估，對其信譽進行摸底，只有這樣才能確保貸款及時回籠，避免貸款呆賬的發生。
（三）通過內控來保證銀行高效運作
商業銀行主要工作是存貸款和結算以及信用中介。而這些工作背后則涉及到了柜臺業務、信貸部門、會計部門等等崗位。提升存貸款以及銀行結算，甚至是信用中介工作效率，就必須使得業務有關的部門能夠良好銜接。這才能確保商業銀行降低運行風險同時獲得最大的經濟效益。這需要有效內控來促進各崗位各部門的工作有條不紊開展，以制度為約束，以風險為指標，建立良好的服務體系，為客戶提供高效服務，建立銀行良好口碑，進一步吸引客戶，擴大銀行業務規模。
（四）建立健全內控利于銀行信息表達
商業銀行匯集客戶存款，并將這些存款進行科學的分配、投資，以期產生更多利益。但現如今銀行作為經營企業，在財務報表方面如果不能做到信息對稱，將不利于國家管理和社會大眾理財投資，或者不利于信息使用者做出合理決策。故此，商業銀行會計需要對銀行的經營發揮監督作用，建立健全內控機制可以幫助會計人員快速準確地發現銀行經營中存在的問題，也能夠使其在銀行財務報表中科學地披露銀行信息，如此利于我國銀行系統健康發展。也利于信息使用者了解銀行，對其存款、貸款行為進行科學引導。
三、現階段商業銀行會計內控和風險防范現狀
在我國社會進入轉型期，銀行系統要做出積極的反應措施，從而確保業務得到健康發展。其中對現階段商業銀行會計內控和風險防范現狀進行總結，便是其中一項重要工作。其可以幫助商業銀行做出積極調整，形成良好的解決策略。筆者認為，現階段我國商業銀行會計內控以及風險防范上主要存在以下問題：
（一）內控管理跟不上時代發展
商業銀行內控管理不足已經成為一種社會現象，比如二零一八年年底銀保監會便針對某行進行了查處，主要因為該行違規授信。在互聯網十分發達的今天，這則消息快速傳播，使得群眾對銀行的信任度下降。究其原因是銀行內控滯后導致的這一惡果。特別是在信息時代背景之下，在各種投資理財方式涌現的今天，商業銀行內控出現了嚴重的滯后現象，傳統的內控工作無疑給業務的開展帶來了新的風險。比如對商業銀行網絡平臺管理不善，導致后臺操作不標準，出現信息延遲發送，或者互聯網技術落后，不能滿足儲戶的在線支付、消費需求，導致銀行聲譽下降。
（二）在內控理解方面存在差異
主要體現在對內控理解上太過狹隘。比如一部分商業銀行認為內控只是在部門管理上、經濟效益上、風險控制上，而忽視了內控工作涉及到的企業文化、社會價值的培育。在市場經濟高速發展的今天，越來越多的儲戶除了關注存款利息之外，更在乎商業銀行的文化氛圍以及社會責任的擔當。越來越多的客戶認為文化氛圍良好且具有擔當的銀行更有信譽，更會尊重儲戶，將自己的錢款存在這樣的銀行更放心。
（三）內控過猶不及
這一點也非常明顯，有的商業銀行為了提升內控效果，往往提出非常苛刻的工作要求。甚至于在貸款審核上過分謹慎，延長了貸款者的等待時間，甚至有可能影響投資者的最佳投資期限。不管是對內部員工還是對客戶，內控的過于嚴格都會造成一定程度的負面影響，降低了銀行企業的人文管理水平，會造成員工和客戶的流失。
（四）職責不明內控出現矛盾
比如廣大營銷人員為了完成業務不斷地對外攬業務，比如辦信用卡等等。他們在乎的是業績效益，而并不重視銀行系統的安全性。而恰恰這種過度辦卡會給銀行管理帶來一定的風險。而會計人員看中的是風險，他們會不由自主地忽略經營需求，以求降低風險。其實這就是會計人員和營銷人員職責不明確導致的部門矛盾。
四、改善商業銀行會計內控及風險防范能力的策略
（一）建立健全內控以及風險防范制度
主要是針對當前以及未來一段時間形成有效內控和風險防范制度。確保全員在制度約束下進行科學內控。明確內控的具體內容，使得各部門有規可依，避免操作上的混亂。能夠建立風險評價等級制度，從而使得各部門建立等級防范手段，對不同風險予以不同處理方式，避免精力以及財力的過于分散。
（二）將內控和風險防范落實到位
主要落實到兩個層面上，即：部門和個人。需要建立部門的內控及風險指標，使得部門能夠明確自己的內控活動的具體內容以及部門運行面對的各種風險，能夠通過科學合理的管理方式來規避風險，確保內控指標的完成。而且形成內控和風險防范上的互相促進，使得部門的運行始終處在健康軌道之上。能夠確保內控和員工具體工作崗位發生關聯，建立內控指標，風險范疇，幫助員工建立良好的工作習慣，提升辦公效率。
（三）建立內控評價機制
通過科學合理評價機制來了解員工對內控的反應，找到內控和員工積極性的交叉點，確保員工抱著極大的工作熱情來配合內控，完成部門以及自己所在崗位的內控指標。具體的內控評價機制可以通過建立評價指標體系及問卷調查等方式來實現，要使得各部門以及員工暢所欲言，為內控提出合理化建議。
（四）明確內控的重要性
此方面是針對內控以及風險防范的意識而言。要通過培訓、座談等形式來對決策層、管理層以及基層員工錯誤意識予以糾正，幫助他們建立正確的內控以及風險防范意識。只有這樣才能確保各盡其職各負其責。
五、總結
商業銀行會計內控和風險防范，最終目的是為了實現最大的經濟效益和社會效益。這就有必要充分理解二者之間的關系。它們具有互相促進的作用，在具體工作中要以風險防范為常規思維，要貫徹工作始終，如此才能夠確保內控有條不紊，確保階段性經營目標快速實現。也能使得商業銀行獲得良好的社會口碑，增加業務規模。
作者:秦銳 單位:中國建設銀行股份有限公司廣西壯族自治區分行
商業銀行會計控制篇3
一、現代商業銀行內部控制制度的概況
商業銀行的會計內部控制制度與國內外金融市場的運轉以及國家的經濟法律法規的銜接性存在一定的問題。隨著金融體制改革的不斷深入，央行的督導職能逐漸變強，可是商業銀行的會計制度還不能跟得上中央銀行的節奏，商業銀行有時候濫用會計的某些科目，違背聯合核算的原則，隨便調節利息的現象時有存在，這些都證明了商業銀行的會計內控制度和國家的經濟性法律法規和央行監督的銜接存在問題。另外，商業銀行之間相比較，他們的會計內部控制制度也存在很大的差別。會計內控制度是一個整體，其整體的系統性存在一定的問題。會計內控制度的基本要求是相互結合，相互協調，融會貫通。但現在看來，雖然商業銀行擁有量多、面廣的優勢，可是它們之間的和諧性比較差，有的業務甚至相互排斥。雖然從崗位設置上來看對各個崗位都有明確的設置和要求，可是數量要求太多，并且各個人員之間的編制、以及經濟效益上都有很大的差別，導致很對事情難以落實；再看工作流程，表面上看來好像安排非常緊密，業務上的規章制度也比較繁多，可是由于業務的綜合性，以及一些復合型業務，常常導致整體的業務在其操作的過程中出現動態難以控制、綜合管理難以落實的局面。創新是一個民族的靈魂，從創新方面來看，商業銀行會計內控制度相當滯后。隨著現階段金融市場體制改革以及金融經濟的發展，國家的金融經濟方面的政策也在逐漸地出臺，因此要抓緊修改、完備以前的會計規章規則，使兩者之間的差距縮小，以免對會計內控制度的落實造成影響。其次就是金融電子化建設，伴隨著會計業務電算化的高速發展，無論是電子聯合到同城清算還是會計核算到賬戶管理幾乎都在用計算機進行操作，很少再用手工進行操作。雖然提高了工作的效率但是也給會計內控工作帶來了極大的危機，重要的原因就是以前的手工操作時的監督制約機制不是特別適合于電算化。電子貨幣資金的安全性也有不少危機，聯行對賬和同城的時間太長，使得資金風險增長了不少。再次就是金融業務品種的創新不夠，現代金融業務的種類、工具逐漸在改變創新，因此對會計內控制度創新的要求也越來越高。例如，離岸金融業務的拓展，新品種中間業務的推出，個人銀行業務的發展，每個銀行之間信用卡業務的聯網，會計內控制制度的創新都需要及時和它們相互搭配起來。商業銀行會計內控制度的效率不是特別高。從實際情況出發，各個商業銀行之間都多多少少存在不少問題，有部分銀行還在違背規律做事。例如，部分銀行出入庫制度執行空白憑證，，許多賬實不符，部分員工不遵守紀律擅自串崗工作，部分員工為了一己之私擅自虛增出入額。再有就是會計的電算化管理有待加強，計算機管理和有些崗位的操作人員崗位混亂，串用各個口令，因此造成了秘密和隱私的泄露，給犯罪分子帶來了可乘之機。會計內控制度的一個基本要求就是相互制約，可是部分商業銀行的制約性相當脆弱。包括會計內部各個崗位環節間的相互制約以及會計部門和稽核、紀檢、檢查等職能督導部門的約束性比較差。職業監督部門的地位不脫俗，職能部門不能單獨使用監督職能，職能部門難以進行超前的監督，職能員工的素質較低，這些都是主要原因。會計內控制度執行人的素質較低，亟待提高。人員本身影響著會計內控制度的有效發揮，人的素質和責任心決定制度執行的效果。這些年來，隨著商業銀行的發展需求，越來越多的會計人員被招聘到銀行的崗位上去工作。有些沒有經過專業培訓，缺乏專業技能的員工也被安排到了會計崗位上去工作，這樣使得會計人員們整體素質參差不齊，會計內控制度的落實產生的許多隱患就是由此而來。
二、如何強化商業銀行會計內控制度
現如今我國商業銀行內部控制制度建設有很大的不足之處，從商業銀行的發展現況和金融體制改革以及商業銀行改革的基本原理來看，可以從下列途徑來著手解決：
(一)健全會計內控制度的研發制度
金融市場、體制的不斷發展，始終牽制著商行會計內控制度的發展。我們應該以基礎建立會計內部控制制度的研發為首要，在此過程中要有一定的原則性，應該朝向金融市場的發展和未來。現代社會是一個多元化一體化的社會，所以銀行的發展也應該跟得上國際金融市場的發展，要吸取國際上的先進技術手段。二是要及調整和完善國家金融法律法規的政策。國家的金融法律法規政策隨著社會主義經濟市場的發展在不斷的調整和發展，所以會計內控制度的開發必須依靠國家金融法律政策來進行。
(二)建設會計內控制度的相互制約性
會計內部制度的主要內容是以定崗定責，分級授權為主要內容的。所以，要以獨立性，有效性等為主要內容。第一是建立相應的內部崗位責任制度。第二是要進行明確的崗位分工，使得各個崗位上的員工進行盡職盡責的工作，使得他們都能夠為工商銀行的工作盡到一份貢獻。第三就是要把相應的業務和業務監督分離開來，將會計的監督制度推廣到會計業務的其他領域，使得會計業務的各個環節得到相應的控制。第四就是要使得業務之間的各個環節相互交叉起來，遇到問題時可以通過相應的檢查發現問題從而可以解決問題，一切從實際出發，從而可以防止一個人可以不受到任何約束的去獨自去完成一筆業務現象的發生。
(三)改進會計內控制度人員的素質
通過商業銀行的業務發展需求，加大內部管理的控制，通過實行一定的制度和管理來提高會計人員的素質水平。只有會計人員的素質水平得到提高，會計人員的專業技能才能夠得到相應的改善，員工們才會擁有敬業愛崗的心態。
參考文獻:
[1]邢玉貴.關于會計內部控制制度的思考[J].時代金融.2011(36)
[2]孫厚偉.對商業銀行會計內部控制制度建設問題的探討[J].科技視界.2012(13)
作者:范立偉 單位:青島銀行股份有限公司
