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摘要：納稅是企業的主要成本支出之一，尤其是在當前沉重的財務壓力下，基于企業降低成本，增加經濟效益的需求，企業必須重視實行納稅籌劃管理，通過對納稅籌劃的管理實現自身經濟利益的最大化，是企業發展的關鍵。但在發展途中，由于對納稅籌劃管理不到位，增加了納稅籌劃風險，最終反而起反作用。所以本文就企業納稅籌劃管理中所出現的風險做簡要探討，并提出幾點針對性的防控政策。

關鍵詞：企業；納稅籌劃管理；風險防控

一、企業納稅籌劃

不同行業的企業，由于當前的運營狀況不同，所接收到的市場環境與法律環境不同，其自身的納稅籌劃也有著不同的差異。但不論是哪一種納稅籌劃，其風險都是客觀存在的。企業納稅籌劃具有可變性，一旦國家稅收政策與法律環境改變，企業納稅籌劃必須重新立足新的環境，做出改變。隨著當前市場經濟改革的深化，企業的納稅籌劃意識也應該隨之提高，通過規范管理納稅籌劃，促進企業的可持續發展。

二、產生納稅籌劃的原因

（一）主觀因素

合理的納稅籌劃管理可以幫助企業提高自身經濟效益，所以企業為了更好地發展，會采用多元化方法，促進納稅籌劃管理。

（二）客觀因素

關于當前我國的稅法規定，并沒有相對完善的法律環境來保障，所以在此情況下，產生納稅籌劃也是正常現象。稅法規定屬于法律，制定之后不能隨意更改，但稅法規定是為市場環境所服務的，而市場環境受市場經濟支配，瞬息萬變，發展情況是不可捉摸的，所以相對死板的稅法規定在維護市場環境時，總會有一些漏洞或者問題出現，稅法的完善并不是一朝一夕功夫，而是一個漫長循序漸進的過程，所以為了更好地維護自身企業的發展，企業自身要對稅法進行納稅籌劃管理，從而保障企業自身的經營效益不受損失。避稅是可以的，但偷稅和漏稅是違法的，一般來說，根據我國現有情況，發現企業一般從以下幾個方面進行避稅。（1）稅收方法。前面說稅收方法存在一定的漏洞，因為稅收涉及的范圍過于廣泛，甚至生產經營活動的每一個時間節點所設置的稅收也不一樣，納稅人為了避稅，通常會選擇比較合理的交稅節點進行交稅。比如流轉稅，納稅人一般會通過降低商品流轉環節或者減少納稅人來達到避稅的目的。（2）稅收優惠政策。因為我國企業的經營發展情況不一，所以稅法對不同的組織、企業等有著不同的規定，為一些相對發展艱難的企業提供了稅收優惠政策。這樣一來，很多納稅人便利用稅收的優惠政策來避稅，達到少交或不交的目的。（3）具體稅收細則。為了響應國家號召，跟緊市場經濟發展潮流，近年來企業的數量直線上升。當前市場經濟改革的不斷深化，市場趨勢也日新月異，所以導致國家在實行稅收準則時，所規定的范圍太廣泛，與企業的交稅項目并不太相符，因為國家不可能將所有的經濟事項全部詳細列入稅法規定里，這樣很容易產生漏網之魚。只能是跟隨新的形勢，或者新產生的問題，不斷變化或完善稅收規定。（4）邊際高稅率。稅率的高低直接決定著納稅人最后所拿到的款項，與自身利益直接掛鉤，所以納稅人對于稅率的變化非常重視。不同情況有著不同的稅率，如果稅率較低，所交稅款較少，對于納稅人而言也無所謂避稅。但如果像編輯高稅率的情況，納稅人要交很大一部分稅款，心理不平衡，很容易就會引起納稅人不滿的心理，導致避稅現象的發生。（5）課稅對象可以轉換。不同的課稅對象所對應的納稅名目不同，承擔的納稅額度也不同。而且我國規定課稅對象可以轉化，可以交叉或重疊，為了達到最少納稅的目的，很多人將納稅對象轉換，繳納更少的稅款。

三、當前納稅籌劃管理現狀

首先要明確納稅籌劃管理的風險是客觀存在的，是不可能完全被消除或規避的。但由于納稅籌劃管理存在可變性，企業在工作當中不能及時的轉變納稅籌劃管理理念，致使納稅籌劃管理工作存在著諸多不足和問題同時增加了納稅籌劃管理中的風險。

（一）過分重視經營階段的避稅節稅，忽視了稅種與稅種之間的聯系，最終造成整體效益的損失

在企業生產經營過程中，因為經營階段的稅款是直接與經營利益所掛鉤的，對于經營階段的稅務往往比較重視，忽視了其他稅種，也削弱了經營階段的稅種與其他稅種之間的聯系程度。只重視局部，反而忽視了納稅籌劃方案的整體效益，極有可能使得其他稅種增加納稅款，造成不必要的損失。舉一個例子來說，消費稅是與企業所得稅同時扣除的，如果消費稅降低，扣除企業稅前金額降低，但同時，企業所得稅卻很可能會提高，得不償失。

（二）不能制定完善合理的納稅籌劃方案，投入精力不足

合理的納稅籌劃方案是企業開展納稅籌劃工作的前提，但制定納稅籌劃方案必須要投入一定的成本，有些企業對納稅籌劃工作的管理意識不強，也不愿意投入成本，所做出來的納稅籌劃方案并不符合實際，造成無端損失。或者說投入的成本不夠，做出來的方案依然不滿足于現實的狀況，投入的成本得不償失。歸根結底，企業開展納稅籌劃的工作的主體還是工作人員，假如工作人員對其重視程度不夠，那么很可能導致納稅籌劃工作的不完善，從而增加了其中所產生的風險，很可能就導致企業經濟虧損。

（三）納稅籌劃方案無法及時的根據稅收政策的改變而改變

納稅籌劃方案是根據當時的稅收政策以及相關的法律法規來制定的，如果稅收政策以及法律法規改變，那么其所管理的市場環境和法律環境就會改變，在此情況下，如果納稅籌劃依然延續原有的方案，就很難以滿足當前的發展環境，納稅籌劃方案是具有時效性的，過期的納稅籌劃方案不但對企業的發展有影響，而且甚至可能會起反效果。

四、企業納稅籌劃管理的風險防控

企業納稅籌劃是隨著市場環境和法律環境的變化而變化的，在進行納稅籌劃管理時勢必會出現風險，所以納稅籌劃管理中的風險防控也就變得格外重要，可以從以下幾個方面進行參考。

（一）加強納稅籌劃風險防控意識

在開展納稅籌劃工作前，盡量將不確定的因素考慮進去，因為納稅籌劃方案也并不是十拿九穩，每次都能幫助企業合理地進行稅收管理，在納稅籌劃管理中，也很可能會存在方案落空的現象，這也是正常的。在進行納稅籌劃之前，提升納稅籌劃風險防控意識，對納稅籌劃中可能遇到的風險全部排查，做好多種備選方案，避免到時手足無措。

（二）加強稅法政策、法律環境、市場環境的了解

想要做出完善的納稅籌劃方案來，就必須要對法律，財務，金融等領域有一定的了解，因為納稅籌劃里包含的內容非常廣泛，有政策變化，經濟發展，法律法規，市場環境的因素，非常靈活多變，所以在開展納稅籌劃管理時，不僅僅要對稅收政策有著一定的了解，還要對相關的法律法規進行深入了解，通過結合多方面的基本情況，制定出完善的納稅籌劃方案。對于相關人員的要求比較高，除了具備專業素質之外，還要具備一定的心理素質，對于稅收過程中所發生的風險，有著一定的心理承受能力，時刻根據市場環境變動來改善納稅籌劃方案。

（三）落實成本效益原則

在開展納稅籌劃工作時，應當堅持遵循成本效益原則，準備多種納稅籌劃方案，并對多種方案進行優化選擇，以企業的經濟利益為主，遵循企業可持續發展原則，將眼光放長遠，不必追求一時的稅收負擔從輕，而是通過長遠的納稅籌劃來使企業整體利益最大化。

（四）構建良好的稅企關系

稅收是隨著市場環境而變，而且不同的區域有著不同的征管方法，所以企業一定要加強對稅收部門的重視，增強與納稅籌劃管理人員的溝通，取得稅法部門的理解，便于強化對稅收政策的認識，規避無效或者不合理的納稅籌劃方案，切實發揮納稅籌劃管理的作用，使得企業整體利益最大化。

五、結語

納稅籌劃可以幫助企業完成成本利益最大化，所以企業務必要提高納稅意識，引導納稅籌劃管理，通過加強對法律法規和市場環境的研究，制定出合理的納稅籌劃方案，促進企業的發展。政府要不斷根據市場來完善相關的法律法規和稅收政策，為企業納稅籌劃提供良好的發展氛圍與環境，引導企業正確進行納稅籌劃，減少逃稅漏稅行為的發生，才能加強稅收的征管，充分發揮稅收的杠桿作用。

參考文獻

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［2］王歡.淺談企業納稅籌劃管理風險防控［J］.中國經貿導刊（中）,2019（6）.

［3］周志恒.企業納稅籌劃管理與風險防控［J］.納稅,2018（30）.

作者：程統 單位：濟南TCL電器銷售有限公司