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摘要：科學有效的財務管理是促進現代企業發展與進步的有效手段。但是，旅游業市場競爭在社會經濟的推動下越來越激烈，其財務管理工作存在的問題也日漸凸顯，稅務風險成本在旅游企業財務管理的作用也逐漸受到人們的關注。本文對旅游企業稅務風險的含義進行概述，同時當前我國旅游企業財務管理的不足進行分析，并提出完善我國旅游企業財務管理工作的建議。

關鍵詞：稅務風險成本；旅游；企業財務管理；作用

一、旅游企業稅務風險具有的含義

所謂稅收風險，是指企業稅收過程中存在的制度、政策、管理等方面的缺陷，此外多種因素對稅源產生的影響而存在著差異性，使存在的問題多樣化，使旅游企業的財務管理部門難以充分發揮調節功能，再加上稅收的非彈性增長，最終導致企業的實際稅收難以實現與政府職能同步，對企業的健康發展產生負面影響。企業稅收風險管理的兩個最重要的方面之一是納稅人沒有完全了解國家的相關法律法規，導致違法行為，或者稅務工作沒有嚴格遵守有關稅法規定，使稅收減少或者逃稅現象發生，企業在發展過程中有違法行為，將使其存在稅收補償甚至罰款的情況，嚴重的逃稅還可能導致企業法人遭到刑罰。第二，存在著企業的經營不符合稅法的規定的情況，而給予一些國家的

優惠政策未能積極響應，因此在實際納稅中存在超額支付的情況，這種情況增加了一些稅收負擔[2]。

二、旅游企業財務管理中稅務風險分析

(一)客觀性風險這種風險主要是由于企業在日常經營中缺乏對稅收的深刻了解與認知。有些公司認為稅收會在一定程度上增加企業的經營壓力，給企業的經濟效益帶來損害，因此，在這種不科學觀念的引導下運用例避稅手段，加上不適當的避稅措施，導致企業出現稅務風險；此外，雖然有些公司有納稅意識，并對其強制性質有所了解，并按照規定定期納稅，但是由于在納稅的受到財務人員缺乏職業道德或專業素質不佳等因素的影響，在稅款繳納時，不嚴格執行我國的稅法和有關政策的規定，導致客觀性稅務風險出現，從而制約了企業的持續發展。

(二)主觀性風險

主觀風險是基于對稅收相關政策的理解，與稅收相結合分析了實際工作中潛在的稅收風險。它出現的起源于以下2個方面：一方面因為稅務部門沒有完全掌握相關的政策規定的內容，導致稅收方面的某些問題，從而增加發生稅務風險的可能性；另一方面，由于稅務當局對相關政策和稅法的理解不同，導致征稅要求和結果出現差異，這將增加風險[3]。

(三)制度性風險

在經營過程中，為了保證公司的長期健康發展，旅游企業必須要建立起完善的管理體制，但在實際操作中，雖然已經建立了有效的制度，但尚未實施。在不承認稅收管制的重要性的同時，實行有效的管制，最終，不僅在財務管理過程中無法及時地獲得相關信息，而且公司納稅的具體情況也將受其影響而產生嚴重后果，未按照要求實行嚴格監管，最終會導致稅收管理的失敗并使稅收風險大大增加[4]。

三、旅游企業財務管理中加強稅務風險成本控制的有效策略

(一)提升對稅務風險應對的重視度

隨著我國稅收制度的不斷完善，一大批企業正在不斷發展壯大，也逐漸認識到納稅的重要性，同時開始有意識的規避的稅務風險，對稅務風險也有更加深入的探討，進而在財政管理中開展有效措施，以防范企業稅務風險的誕生。首先，企業領導人必須更加關注稅收風險，并對納稅過程中的主要風險進行了準確的分析，采取有針對性的措施來面對不同類型的風險，以加強公司的風險預防意識和風險成本控制能力。對稅法風險可見性全面而有效的預防，可更好地為企業提供強大的財務保障，使企業的經濟效益得到保障。

(二)全面提升財務管理人員綜合能力，以降低稅務風險

目前，信息技術的出現在各行各業都發揮著重要作用，許多業務任務最終都是通過信息技術的運行及實現，稅務管理也是如此。因此，為了提高信息化在稅收管理中的作用，實現稅務風險防范的效率及質量，企業必須不斷提高信息化水平，使之更適合當前多種形式的稅收發展；為了有效避免納稅過程中的重復和超額支付現象，稅務從業人員應不斷提高自身的處理能力，對稅法知識進行深入探討，達到有效防范稅務風險的目的[5]。

(三)定期進行稅務檢查

為了有效降低稅收風險，企業可以通過定時進行自我檢討的方式降低風險發生的可能性，提升注重加強對財務人員的監管力度，以減少因人為因素造成的稅收風險。企業可以設立監察及檢查部門或職位，將責任細分至專門的管理人員中，并部署經理通過正規或非正規的方法檢查企業的稅務狀況，以減低稅務風險。此外，如果企業沒有設立稅務監督檢查部門或職位，還可通過定期邀請外部稅務公司對企業進行稅務檢查。企業在應用上述措施進行稅務檢查雖然會產生一定的稅收成本，但從長遠來看，其生產的稅收成本必然低于稅收風險產生的成本，也在一定程度上避免了稅收風險可能導致的嚴重后果。

(四)注重提升旅游企業稅務管理工作信息化水平

過去，許多公司的稅務管理都是手工完成的，雖然也可幫助企業完成財務管理，但是，這種方法存在著許多缺點，首先為企業的財務管理質量難以得到保障，同時工作效率難以滿足信息化的旅游業發展要求，因此存在著較大風險，信息技術的出現有效填補人工操作存在的不足之處，可顯著提升稅收管理質量及效率。如企業想要實現這個目標，首先必須注重自身信息水平的提升，同時相應的管理流程也應進行科學化改進，同時采取措施有效提高相關工作人員的信息技術專業技能，為提升旅游企業稅務管理工作信息化水平奠定更堅實、更可靠的基礎[6]。

(五)注重信息情報質量的提升

信息技術在稅收管理中起著至關重要的作用。因此，公司必須對稅務風險信息內容進行有效控制，并注重改進其收集方式。收集信息的能力和信息質量應從根本上得到保證，同時不斷提高信息的篩選和處理能力，從而可以使企業在大量信息中篩選出更有價值的信息，特別是在稅務風險管理領域，采取有針對性的科學規避措施及管理措施。

(六)開展稅務健康體檢，建立稅務風險預警系統

對公司稅收的健康檢查通常是以自我測試和雇用第三方機構進行合作的方式進行的，稅務風險的預警系統建立可達到標本兼治的目標。為了實現這一目標，企業必須在實際的管理過程中，結合實際尋找出一套符合企業實際情況的稅收管理方式，結合自身情況對稅務風險進行科學有效的管理，同時對整個稅務管理過程潛在的各種風險，有必要制定有針對性的體檢策略，將其滲透至企業管理的各個環節中，最終達到增加風險預防能力的目的。

四、小結

總之，稅務管理在企業財務管理中起著至關重要的作用，其效果和管理好壞直接影響到公司健康的長遠發展。為了提升旅游企業的財務管理水平，控制企業的稅務風險成本，在實踐中必須根據企業自身實際情況來制定出有效的風險預防策略，以保證企業良好發展[7]。

參考文獻：

[1]相敏.淺談旅游文化企業納稅籌劃的局限性及其改進[J].財會學習，2018(2)：137-138.

[2]趙鶯.稅收籌劃如何提升企業稅務管理的價值創造[J].中國市場，2017(13)：279-280.

[3]吳鳳新.基于企業財務管理中稅務風險成本研究[J].中國科技投資，2017(19).

作者：陳瑞銀 單位：青島西海岸旅業投資集團有限公司