稅收政策對環保企業的影響及對策
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了稅收政策對環保企業的影響及對策范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
現行稅收政策對環保企業的影響主要包括兩點:一是通過限制性稅收政策，如征收資源稅等可以抑制污染型或資源消耗型企業;二是通過鼓勵性稅收政策支持節能技術創新、促進環保企業發展。目前我國有關向環保傾斜的稅收政策還不是很完善，具體表現在以下幾個方面。
1.1現行稅收體系不完善，環保稅收法律層次較低
完善的稅收體系對促進環保企業發展、降低環境污染有重要意義，但是目前我國還沒有建成系統的稅收政策體系，尤其是環保稅收體制還不健全，一方面表現在與環境保護相關的稅收只是分散在其他稅種當中，如資源稅、消費稅、城市維護建設稅等，針對性較強的環保稅種建立尚不完善;另一方面表現在與環保有關的稅收政策之間的關聯性較弱，沒有形成共同作用，不利于促進環保企業發展。同時，現行的稅法大都是停留在暫行辦法、條例層面，法律層次相對比較低，難以樹立其威嚴性和維持穩定性。
1.2稅制內容設計不合理，環保稅收缺位
我國現行的稅收制度在內容設計上還存在不足，缺乏獨立的環保稅收，使得稅收政策實施不能達到預期效果，尤其是現行的幾大稅種都或多或少存在不合理之處，如資源稅要求按資源銷售量計稅，而不是按實際的生產量計稅，這就容易導致濫用資源現象發生，造成資源浪費。再比如企業所得稅方面，環保項目投資經營的所得雖然可以享受企業所得稅三免三減半優惠政策，但是環保項目實際投資規模較大，投資回收期較長，贏利能力較弱等問題的存在，使得企業享受所得稅優惠時間較短，享受的稅收優惠額度不大，造成稅收優惠給企業帶來的節稅效應并未充分體現。
1.3征稅范圍狹窄，稅收優惠政策不明顯
目前我國與環保相關的稅種的征稅范圍有限，如現行的資源稅的主要目的就是促進資源的合理利用，但是由于征收范圍有限，導致一方面納稅人只根據資源的開采條件進行繳稅，從而使非稅資源遭到嚴重破壞;另一方面也使得資源稅不能充分發揮促進環境保護的職能，不利于促進環保企業在資源開發技術上的創新。同時現行的稅收優惠政策形式比較單一，缺乏靈活性，不能充分結合環保企業發展需要有針對性的實施優惠。如在新型環保技術開發中，國家缺乏對新技術開發與應用成本提升進行稅收優惠的補償，影響了新型環保技術的發展。再比如消費稅，目前我國并未將污染類消費品納入征收對象，比如電池、塑料制品、電子產品等，也沒有對許多不可再生性資源及重要戰略資源起到限制消費作用。
2加強環保稅收政策構建的對策分析
2.1完善現有稅收機制，加快環保稅法體系建設
不斷完善現有稅收機制，需要結合當前我國發展戰略目標以及環保企業的實際需求，通過兩個方面加強稅收體系建設，一是在現有的基礎上不斷改進稅收體制，在資源稅方面，擴大資源稅征收范圍，將土地、森林、河流等自然資源列入征稅范圍內，合理設置計稅依據，引導企業加強對節能技術的創新和改進;在增值稅方面，根據資源綜合利用和環境保護的需要進一步擴大增值稅即征即退范圍;在企業所得稅方面，對于環保型企業實行適當延長企業所得稅免征、減征時限，減輕高投入低回報的環保企業稅負。目前所得稅優惠雖然其減免期限較短影響了實際政策效果，但是在構建綠色稅收體系中仍然起到了支持性作用。二是引進新的稅種，如環境污染稅，對于粗放型企業通過征收重稅等方法，抑制其對環境的污染。要加快環保稅法體系建設，不斷提高稅收法律的權威性和穩定性，通過提升稅法層次充分發揮稅收的法律效力，同時可適當地給予地方一定的稅法設定權限，便于更好地結合當地環保企業發展制定稅收制度。
2.2合理設計稅制內容，建立環保稅制
在稅制內容設計上要遵循規范化、合理化原則，根據現實需求細化稅收制度內容。通過借鑒國外先進經驗，對不同稅收對象實行環保優惠政策，尤其是針對節能減排、技術創新的新興產業要制定合理的稅收優惠方案，鼓勵環境污染治理型或資源高效利用型企業發展，通過稅收優惠傾斜，倡導環保企業積極引進先進的設備儀器，提高保護環境效率。對于使用環保材料以及低耗能的生產產業可實行退稅或稅收補助等措施，促進其快速發展。建立獨立的環保稅收制度，對開發利用資源的企事業單位或個人征收環境保護稅，并對在生產中能夠做到保護環境的集體或個人進行稅收減免或節能補助。在稅率的設計上，要根據不同地級的不同發展需求和現狀，選擇差別化的稅率標準，遵循高污染高稅率原則，從而充分發揮稅收政策促進經濟增長、確保節能減排的職能效用。
2.3擴大征稅范圍，加強稅收征收管理
擴大征稅范圍，將水資源、森林資源、土地資源等納入到資源稅征收范圍內，通過適度提高征稅稅率以及擴展稅收范圍，加強現有資源的合理利用，促進環境可持續發展。要按照有關稅收制度嚴格執行稅收征管工作，確保充分發揮稅收職能作用。一是在環保稅征收管理上，由于環境具有地域性，因此應該建立中央統一管理、地方區域分級征收，再利用制度原則進行資金分配，從而平衡不同地區之間的稅收差距，促進整體生態環境發展。二是在稅收征管機關的設立以及其權限設定上，要充分考慮環保稅的特殊性，結合環保部門的發展規劃，合理制定稅收政策和征管手段，達到稅收與環保協調發展的目的。三是在進行稅收征收時要加強運用其他手段配套實施，一方面是與經濟手段相協調，另一方面是與監管手段相協調，多種手段靈活運用，確保稅收征管發揮實效。
2.4創新稅收優惠政策，促進環保企業產業發展
制定有利于環境發展、經濟增長的稅收優惠政策，是構建和諧社會有效的助推劑，通過創新稅收優惠政策，促進環保企業產業發展，對建立環境友好型社會有重要意義。具體而言，可從以下幾個方面進行創新改進，一是在增值稅優惠政策制定方面，為了引導企業積極從事能夠促進環境污染治理和生態平衡的環保產業發展，可以對從事再生資源利用、資源綜合利用勞務等方面的環保企業增值稅直接實行免征，比目前按比例即征即退增值稅更能體現國家對環保企業發展的支持力度。二是在企業所得稅方面，在原有的基礎上擴大優惠范圍，對于環保項目設計、安裝，環保產品生產、銷售以及應用環保設備或節能技術的企業，在征收企業所得稅時可以適當減免，并且允許環保企業享受稅收抵免外，還可以制定配套的環保設備加速折舊制度，為環保企業快速發展提供條件。
3結論
加強環保企業經營能力，不但能夠促進經濟增長而且可以有效保護環境，通過制定完善的稅收制度體系，給予環保企業一定的優惠政策傾斜，可以有效減少企業稅負，提高技術創新能力，對實現經濟發展模式轉變有重要意義。稅收體制改革是一項系統性強、周期長的復雜工作，需要充分結合環保企業實際發展需求，制定切實可行的稅收優惠政策，相信未來在不斷總結經驗和創新的基礎上，一定會充分發揮稅收的經濟職能，促進環保企業又快又穩的發展。
作者：劉虎 單位：武漢光谷環保科技股份有限公司