前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了我國長期治理大氣污染的稅收政策探討范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權利，強制、無償的取得財政收入的一種形式。隨著我國經濟發展方式由資源消耗型發展向資源節約型和環境友好型發展轉變，稅收作為宏觀調控的工具，在環境保護方面發揮著積極的調節作用，通過稅收政策的實施，引導能源結構的調整、產業結構的調整及消費方式的調整。目前，在治理大氣污染方面，雖然有一些稅種發揮著調節作用，例如:對化石燃料開征的資源稅與消費稅、對車輛購買開征的車輛購置稅與車船稅、對新興產業的企業所得稅減免和對排污企業的稅費懲罰等，但由于各個稅種設置的初衷是增加財政收入而非出于保護生態環境的目的，固現行稅種對大氣污染的調節很難發揮應有的功能。以下對各個稅種在大氣污染治理方面應發揮的作用進行探討:

一、環境費改稅與新稅種的開征

目前，我國在大氣污染治理方面采用稅費結合的方式，并且是以費為主、稅為輔的運營現狀，但收費制度在實際運營過程中存在著種種缺陷，在沒有法律制度的約束下，混亂的收費秩序增加了納稅人的稅收負擔，同時對生態環境的保護效果甚微。為了充分利用環境稅收入來加快對大氣污染等生態環境問題的治理和保護，有必要清理整頓現有的亂收費現象，進一步深化財稅體制改革，建立以稅為主、費為輔的立法結構，規范環境稅收入，實現“稅費歸位”。隨著全球生態環境的一步步惡化，許多國家在新環境下的稅制改革過程中強調綠色稅制建立。而近幾年我國經濟高速增長的背后，面臨著嚴峻的資源、環境壓力，霧霾襲城現象層出不絕，開征以保護生態環境為目的，懲治污染、破壞環境的行為的新稅種已是大勢所趨。例如:已經上報國務院的環境稅征收方案和已上交全國人大的碳稅征收方案。新稅種環境稅開征目的是為了對大氣污染等已形成的生態環境問題的治理籌集資金，其納稅義務人不僅包括企業、個體工商戶，同時要求把居民個人的生活污染也包含在內，稅基廣泛，定額稅率低，征收管理權在中央，稅款?？顚Ｓ?，用于對環境保護、環境改善、基礎設施建設和環境監管;而新稅種污染稅開征目的是懲治污染，其納稅義務人是直接或間接污染者，按照排放污染物的種類、數量與濃度來規定差額稅率，由環保部門進行定期檢測，地方稅務部門對污染者計征稅款和進行監督管理，其稅款收入直接用于地方環境治理。

二、資源稅的改進

我國資源稅的征收范圍雖然包括原油、天然氣、煤炭等污染大氣的化石燃料，但其設置初衷是為了增加財政收入和資源的節約利用，同時由于資源稅具有單位稅率過低、從量計征(除煤炭)、以銷售量為計稅依據、單一環節一次課征等特點，導致化石燃料過度開采、資源積壓浪費、資源使用效益低，對大氣污染嚴重。化石燃料作為霧霾襲城的“幫兇”，其處境岌岌可危，然而作為發展中國家，化石燃料在我國現有能源使用中占比依然較高，據統計2014年我國煤炭使用量占一次能源比重為62%左右，短期內能源使用結構和產業結構的調整難度較大，因而資源稅改革勢在必行，改革方向為通過資源稅調節化石燃料在生產環節和消費環節更加清潔化。針對資源稅的改革，我國于2014年12月1日起實施煤炭資源稅從價計征改革，另外在資源稅的征稅范圍、計征方法和稅率等方面也有所突破。為激勵生產者珍惜自然資源、保護生態環境，資源稅征稅范圍擴大到所有高碳能源，以期實現“到2020年我國碳排放量比2005年降低40%到45%”的減排目標。為增強資源稅的稅收彈性，長期內資源稅計征方法由從量計征改為從價加從量的復合計征，在稅率設置上，根據化石燃料的價值、開發活動的損失以及環境治理成本的不同設置差別稅率，對通過技術創新、產業轉型的新興產業給與相應的減稅等優惠政策，充分利用市場價格機制來實現排放權交易、碳交易，以此形成追求可持續發展的長效機制，實現人與自然的和諧發展。

三、消費稅的改進

消費稅作為我國的三大流轉稅之一，具有引導消費、調控產業結構和增加財政收入的功能，2006年4月1日在國家節能環保政策的號召下，對消費稅進行了一次大規模調整，增加了節能環保稅目，著力突出其節能減排、保護環境的功能，但消費稅由于其環保稅目范圍窄、稅率低、納稅環節單一、稅額具有隱蔽性等特點使其對環境的調節作用并不明顯。近期我國的稅制改革中對消費稅改革思路指出:調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高能耗、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍，以期利用節能環保消費稅對產業結構和消費結構進行調整，改善自然環境與經濟發展的關系，實現我國粗放型增長方式向可持續發展方式的轉變。截止到目前，我國現行消費稅稅目15個，其中環保稅目8個，其中電池、涂料是2015年2月1日新增設的稅目，新增稅目充分體現了消費稅節能減排的功能，但其征稅范圍仍然較窄，高污染、高耗能產品仍未并入其征稅范圍，例如:一次性飯盒或包裝袋、含磷洗滌劑或化肥、高耗能電子產品、高檔木質家具、私人飛機等。因此在進一步的消費稅改革過程中應把高污染、高耗能產品一步步歸入其征稅范圍，對一些高污染的消費行為也應考慮征收消費稅，適當調高環保稅目的稅率，對特殊環保稅目提出在生產、零售環節雙重征稅，以期引導消費者綠色消費，在長期改革路徑中應把消費稅由價內稅改為價外稅，增加消費稅的透明度，以此更直接、有力的調控消費者的行為。

四、企業所得稅的改進

企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，設置目的是為了:促進企業改善經營管理活動，提升企業的盈利能力;調節產業結構，促進經濟發展;為國家建設籌集財政資金。在新一輪的稅制改革過程中，要求穩定企業稅負，但面對即將開征的環境稅無疑增加了企業的稅收負擔，為了到達穩定企業稅負和節能環?！半p重紅利”的效果，對企業所得稅一方面要進行合理的減免稅稅收優惠，另一方面進一步降低企業所得稅稅率，即在不打壓企業生產發展積極性的前提下，通過優化所得稅稅種、開征環境稅來達到節能減排的效果。新企業所得稅法頒布以來，我國的企業所得稅稅收優惠種類有所調整，基本分為:稅額式減免優惠、稅基式減免優惠、稅率式減免優惠，然而對于環保節能企業僅僅通過免稅、減稅、稅額抵免的稅額式減免給與鼓勵，其優惠政策單一、力度小，對刺激企業主動購進大型環保設施積極性不高，不利于可持續發展政策的要求。在進一步所得稅的改革過程中，應增加環保企業稅收優惠種類，例如:對購買大型環保設施的企業通過加計扣除、加速折舊、減計收入等方式給于企業稅基式減免優惠，以此鼓勵企業更新換代生產設備。我國企業所得稅稅率為25%，相比之下稅率較高，企業稅收負擔重不利于企業進行產業結構的優化升級，優惠稅率范圍小，并未構成對環保投資企業的稅率政策支持。優化所得稅稅種，適當降低稅率，以此刺激企業的技術創新，培育全民的自主創新能力，扶持新興產業的發展，推進傳統產業向新興產業的轉型。

五、車輛購置稅和車船稅的改進

在大氣污染源中，汽車尾氣污染所占比重逐年上升，這與我國家用小汽車數量增長是相呼應的，在短期大氣污染治理途徑中，可以通過限制小汽車的運行數量來控制尾氣排放量，就如2015年我國閱兵前期的限號政策一樣，但這并不能從根本上限制汽車尾氣污染。為了控制汽車尾氣污染、緩解大中城市的交通，開證以應稅車輛為課稅對象的車輛購置稅是一項有力的稅收政策工具，車輛購置稅是對車輛的購買行為所征收的，而車船稅是對車船的使用和保有環節所征的一種稅，兩種稅征稅原則均為使用者付費，對象是有潛在污染的產品，兩種稅相互補充、相互協調，從一定程度上促進了消費者減少使用有潛在污染的產品的消費數量，其稅種開設的優惠政策又進一步鼓勵消費者選擇無污染或者低污染的替代產品。例如:2015年9月29日國家稅務總局與財政部聯合的通知指出購置1．6升及以下排量乘用車減按5%的稅率征收車輛購置稅。車輛購置稅、車船稅的開征雖然從一定程度上約束了汽車的消費，減少了汽車尾氣污染，但其在稅率設置上仍然存在種種缺陷，從而大大減弱了大氣污染源汽車尾氣的治理效果。車輛購置稅統一采用10%的比例稅率，而車船稅采用定額稅率，這造成了不同污染程度的車船之間稅負的不均衡，不能有效地抑制高污染、高排放車船的購買與消費，在長期的稅種優化過程中，針對車輛購置稅、車船稅應根據車船污染程度確定不同的差別稅率，按排氣量的大小分檔征收，同時對于生產、銷售以及購買環保節能型車船給與適當的稅收優惠，結合搖號購車、限號行駛等短期有利措施，來激勵社會消費結構的轉變，從而減輕大氣污染、緩解大中城市交通擁擠。

六、結束語

在大氣污染治理方面，通過稅收政策來激勵與約束生產者和消費者的行為是各國政府普遍的做法，我國在稅種設置上通過不斷的更新改進已漸漸體現出保護生態環境的政策導向，由于我國法治建設落后于經濟發展，其稅收政策在環境治理與保護上略顯力道不足，在新一輪稅制改革中，我們一方面著手對現有稅種在環境保護方面進行優化，另一方面整合新稅種來懲治環境污染，構建“綠色”稅制，調節國內的能源結構、產業結構和消費結構，實現我國從粗放型發展到可持續發展方式的轉變，形成人與自然和諧共處的畫面。

作者：趙敏