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［摘要］市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，加劇了企業(yè)之間的競爭。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，全面預算管理在企業(yè)管理中的重要性日趨明顯。全面預算管理能夠有效利用企業(yè)的所有資源，相應地提高了企業(yè)的管理水平，進而促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。但是，在我國，全面預算管理在企業(yè)的實際實施過程中，仍存在一些認識上的不足和實務上的誤區(qū)，導致在一定程度上影響著企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低。文章從企業(yè)全面預算管理的重要性出發(fā)，分析了企業(yè)全面預算管理中存在的問題，并有針對性地提出了完善企業(yè)全面預算管理的對策措施。

［關鍵詞］全面預算管理;企業(yè)經(jīng)營水平;成本控制

1企業(yè)實施全面預算管理的重要性

1.1全面預算管理有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置通過實施全面預算管理，處理好企業(yè)各部門之間的利益工作，整合企業(yè)的所有資源，并進行統(tǒng)一的調(diào)度和分配，以達到對資源的最大化利用，進而提高整個企業(yè)的運行效率，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

1.2全面預算管理有助于企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高通過實施全面預算管理，可以將企業(yè)的整體規(guī)劃細分到各個部門的目標中，企業(yè)內(nèi)部各部門之間分工明確、互相監(jiān)督，進而達到規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理水平。

1.3全面預算管理有助于健全激勵機制通過實施全面預算管理，重視企業(yè)所有員工的參與。完善的激勵機制能夠在很大程度上提高企業(yè)員工的工作積極性，使得企業(yè)的利益與個人的利益相一致，從而有效提升企業(yè)的整體業(yè)績。

2企業(yè)全面預算管理存在的問題

2.1全面預算管理的認識不足(1)管理層對全面預算管理的認識理解不夠透徹。大多數(shù)企業(yè)的管理層只是關注能不能達到上級部門的要求，完成企業(yè)的財務預算指標，因此在預算編制過程中，對于企業(yè)的各項投融資調(diào)查、可行性研究、企業(yè)資源的平衡配置等因素考慮不周;對于客戶滿意度、市場占有率等非財務指標等考慮不全，導致企業(yè)預算管理的內(nèi)容不完整。(2)員工對全面預算管理沒有全員參與的意識。大部分員工認為財務部門負責企業(yè)全面預算管理的工作，與自己關系不大，對預算管理的知識所知甚少，沒有真正參與到預算管理的工作中。在企業(yè)的預算編制和執(zhí)行過程中，會帶來一定的難度。

2.2預算編制不夠規(guī)范(1)編制的企業(yè)全面預算缺乏指導性。在編制企業(yè)全面預算時，沒有與企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行對比分析，使得企業(yè)編制的全面預算過于形式化。企業(yè)只重視當前的短期利益，沒有考慮到將來的長遠規(guī)劃;只注重成本控制，而忽視了其他資源的優(yōu)化配置和生態(tài)環(huán)境的保護。(2)全面預算的編制方法比較簡單。大部分企業(yè)在預算編制工作的開展過程中，往往采用增量預算編制方式。這種編制方式的優(yōu)點是簡單方便、省時省力，但是沒有考慮到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生變化時的實際情況，導致預算編制結果和實際情況相背離，不利于調(diào)動各部門達成預算目標的積極性。

2.3預算執(zhí)行乏力、控制不嚴(1)預算執(zhí)行進度不一致。在企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，并沒有按照規(guī)定的預算指標執(zhí)行。有的部門執(zhí)行進度快，已經(jīng)超過預算目標;有的部門執(zhí)行進度緩慢，還未達到預算目標。預算各職能部門之間的工作無法得到有效銜接，造成了資源的浪費，不僅影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，還不利于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。(2)預算執(zhí)行松散。企業(yè)缺乏規(guī)范的審批程序，沒有抓住全面預算的管理重點，對重點預算項目沒有嚴格管理，對關鍵性指標沒有實時跟蹤，從而降低了企業(yè)事前控制的能力。(3)預算分析環(huán)節(jié)滯后。預算分析不及時，企業(yè)就無法發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差和存在的問題，很難及時對預算執(zhí)行情況進行分析總結，導致企業(yè)的實際經(jīng)營情況偏離預算目標，從而影響企業(yè)整體目標的實現(xiàn)。

2.4預算考核機制不健全全面預算考核是企業(yè)整個預算管理中的重要一環(huán)，具有承上啟下的作用。企業(yè)在進行預算考核的過程中，如果考核機制存在不科學客觀、不全面規(guī)范等情況，則無法將全面預算管理落到實處。(1)全面預算考核指標設置不合理，權責不明確。(2)獎懲不分明、缺乏有效的激勵。企業(yè)在預算考核的過程中，沒有制定出詳細的獎懲標準，考核條目不明確，導致考核的結果沒有與員工的薪酬、職位相掛鉤。考核不利不僅降低了預算的執(zhí)行力，還降低了員工的積極性。(3)各部門之間對預算數(shù)據(jù)缺乏有效溝通和協(xié)調(diào)。各部門無法清楚明確自己的預算指標額度和職責權限，導致消極執(zhí)行預算，從而不利于建立健全完善的考核機制。

2.5信息化管理水平有待提高在大多數(shù)企業(yè)中，編制全面預算管理所需要的工具是Office辦公軟件。隨著企業(yè)全面預算管理的不斷發(fā)展，需要處理的數(shù)據(jù)越來越多，簡單的辦公軟件已不能滿足預算管理的需要。(1)信息化管理水平低，導致預算編制的周期長，數(shù)據(jù)的準確性低等。(2)缺乏有效的信息處理平臺，導致預算執(zhí)行信息的反饋存在滯后性，無法為企業(yè)提供有效的預警，影響預算執(zhí)行的進度。

3完善企業(yè)全面預算管理的對策

3.1強化全面預算管理的意識(1)重視企業(yè)全面預算管理的工作。企業(yè)應成立預算管理委員會或預算領導小組，其成員由董事會選舉產(chǎn)生，負責企業(yè)全面預算管理的組織領導工作。企業(yè)的經(jīng)理層則負責處理具體的全面預算管理的日常事項。(2)加強企業(yè)全面預算管理的宣傳培訓工作。在企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各部門及員工中，樹立起全面預算管理的意識，加強管理層及員工對預算管理重要性的正確認識，從而提高員工參與預算管理工作的主動性和積極性，最終提高企業(yè)的全面預算管理水平。

3.2強化全面預算編制的科學性(1)企業(yè)編制的全面預算應與其戰(zhàn)略目標一致。企業(yè)在制定預算目標時，應從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標緊密相連。在企業(yè)編制預算目標時，需根據(jù)其戰(zhàn)略規(guī)劃和對未來的預測來進行，將預算總目標細化分解成各部門的具體工作目標，盡量保證企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標和預算目標協(xié)調(diào)一致。(2)全面預算編制方法的選擇。全面預算編制的方法很多，企業(yè)可以采用靈活多樣的預算編制方法，以保證預算編制的合理性和科學性。企業(yè)應根據(jù)其自身的經(jīng)濟業(yè)務特點及發(fā)展的需要、行業(yè)特征及基礎數(shù)據(jù)管理水平的高低等，選擇或多種方法綜合運用合適的預算編制方法。例如，對于產(chǎn)品制造企業(yè)，可以根據(jù)實際情況考慮采用彈性預算編制方法;對于從事輪船、飛機、公路等建設周期長的工程建設，可以根據(jù)項目管理的需要編制項目預算;對于有一定管理基礎的企業(yè)，可以采用滾動預算方式編制預算。

3.3加強全面預算執(zhí)行中的監(jiān)督和控制(1)加強過程控制。在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中，企業(yè)應實時跟蹤其預算執(zhí)行完成的情況。企業(yè)應定期對預算實際執(zhí)行的數(shù)據(jù)與預算目標值之間進行對比，并認真分析，找出產(chǎn)生差異的原因，總結經(jīng)驗，以保障企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。(2)嚴格控制預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的重點項目。在企業(yè)的預算管理控制中，必須抓住重點內(nèi)容，對于重點預算項目，應仔細審查其合理性，實行嚴格的審批流程，對于非重要預算項目，應盡量簡化審批手續(xù)，可以采用總額控制管理的方法。在預算執(zhí)行控制中，企業(yè)應做到剛性控制與柔性控制相結合。(3)預算執(zhí)行的分析報告。企業(yè)應及時對預算執(zhí)行的完成情況進行分析，找到產(chǎn)生的差異及形成的原因，并提出相應的改進措施，以利于企業(yè)管理層制定下一步的行動計劃。對于形成的重大差異，應及時上報至企業(yè)的最高權力機構。

3.4完善全面預算管理的考核體系(1)預算考核指標應細化、責任到人。企業(yè)全面預算的考核指標應具體、全面，考慮周詳。企業(yè)應將全面預算的總體目標分解到各個部門的分目標中，分目標再分解到每個責任人身上。企業(yè)應將相關責任人預算執(zhí)行的實際完成情況與其績效相掛鉤。只有觸動相關責任人的利益，才能提高其對預算執(zhí)行的重視，才能最大限度地調(diào)動和發(fā)揮其工作的積極性和主動性。(2)預算考核要有獎有懲、獎懲分明。企業(yè)在制定預算獎懲方案時，應注意協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部各部門之間的利益分配，根據(jù)各部門負責的工作難易程度合理確定獎勵的差距。企業(yè)全面預算考核的結果應當與各責任部門及員工的薪酬、職位等進行掛鉤。既要獎勵又要處罰，不能只獎不罰，并防止在獎懲方案實施中添加人為因素。(3)預算考核要綜合考評。預算周期結束后，企業(yè)應對預算執(zhí)行部門的預算指標的完成情況進行檢查、考核與評價。總結企業(yè)這一周期的預算執(zhí)行成效，對企業(yè)各級部門以財務指標為主并兼顧非財務指標進行考評，并對企業(yè)下一周期的全面預算管理工作提出相應的改進措施。

3.5加強企業(yè)預算管理信息化建設(1)增加現(xiàn)有財務軟件的預算模塊。目前，在大多數(shù)企業(yè)中已普遍使用財務軟件。用友軟件、金蝶軟件等財務軟件均帶有預算模塊，中小企業(yè)可以通過軟件升級增加預算管理模塊，加強預算管理和財務數(shù)據(jù)的對接，提高預算編制的正確性和及時性。(2)購買專門的全面預算管理軟件。全面預算管理軟件是企業(yè)各種運營數(shù)據(jù)的分析、業(yè)務計劃及預算管理平臺。大型企業(yè)可根據(jù)企業(yè)不同階段的需求，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導入目標分解下達、多預算情景業(yè)務建模、多項業(yè)務計劃預算編制、經(jīng)營分析、績效考核的需求。通過全面預算管理軟件，實現(xiàn)全人員、全業(yè)務、全過程的企業(yè)全面預算管理，協(xié)調(diào)和管理各部門的資源配置，有效做到成本管控，有效提高企業(yè)全面預算管理的水平。

4結論

全面預算管理是一個預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤的綜合管理體系，它貫穿于企業(yè)的計劃生產(chǎn)與實施、方案控制與協(xié)調(diào)、結果評價與激勵的整個過程，對企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展戰(zhàn)略、合理控制成本、增強盈利能力、優(yōu)化資源配置具有重要意義。在企業(yè)全面預算管理體系建設過程中，應當以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，合理設置預算管理組織機構，提升全面預算管理的執(zhí)行力和控制力，完善考核評價體系，以確保企業(yè)全面預算體系發(fā)揮其應有的作用。

參考文獻:

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［3］杜賀坤.企業(yè)實施全面預算管理存在的問題及對策［J］．財會學習，2018(11):21－22.

作者：朱彥爽 單位：河北省機械設備進出口公司