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一、報業集團內部會計制度存在的問題

原來的行政事業單位沒有建立內部控制職能機構，內部控制的設計和執行較為簡單。企業內部控制機構不健全，組織機構設立不恰當，對內部控制機構的獨立性和權威性造成損傷。有些企業管理混亂，不能貫徹不相容職務分開制度，授權批準與業務經辦未分離，業務經辦與業務稽核未分離。各業務部門對重大支出項目不咨詢財務部門意見,不經過項目考察、認證、調研等前期工作，不從財務角度考慮項目的可行性，獨斷專行。有些單位負責人一支筆，重大決策、重要事項、重大人事及大額資金支付業務不實行集體決策審批或聯簽制度,選擇性的執行財務制度，致使財務部門“紅管家”的職能長期被忽視。

二、完善報業集團內部會計制度的對策和方法

(一)從上至下普及宣傳內控會計知識

首先由財務部門制定《內控會計知識年度學習計劃表》,定期組織單位負責人、各部門負責人、業務經辦人，對國家財經法規包括《會計法》、《稅法》、《企業會計準則》、單位執行的財務報銷制度和流程進行學習。外請行業專家授課，由本單位紀檢、審計、財務部門，具有多年豐富經驗的業務骨干、會計師、審計師結合單位實際情況為大家講課。其次財務部門通過制作宣傳欄、印制《單位財務制度手冊》、編制財務工作報銷流程示意圖、財務崗位分工指導等多種形式的普及宣傳，引導員工堅持按章辦事、依法辦事、有法可依，形成單位內部控制人人參與、人人有責的和諧氛圍。

(二)營造有自身特色的集團文化

中央報業集團前身多是中央直屬的官方新聞媒體。成立歷史悠久，政治色彩濃厚，是黨和政府聯系群眾的紐帶和橋梁。針對此特點報業集團可以營造具有自身特色的企業文化。首先領導層和各管理層應當在企業文化建設中發揮率先垂范作用，以自身多年的業務水準和腳踏實地的工作作風，感染和影響企業員工，主動參加內控學習，與員工互動探討，廣泛聽取群眾意見，共同營造積極向上的企業文化環境。其次打造以主業為核心的企業品牌。一個優秀的品牌本身就是一個優秀的文化理念，品牌建設可以提高企業知名度，增加企業的凝聚力，使員工產生強烈的自豪感，增強員工對企業認同感和歸屬感，還有利于提高員工素質，關注企業發展，適應企業發展的需要，為提升企業競爭力而奮斗。

(三)加快內部會計控制組織建設

首先建立內部會計控制組織。成立集團內部會計控制領導小組，財務部主任擔任小組組長，業務和行政后勤部門主管為領導小組成員，儲備財務干部可成為小組成員。由組長牽頭組織梳理集團各類經濟業務類型，給小組成員下達任務，各自負責完善分管業務的內部會計制度流程。編寫內部會計控制方案，分為調研、討論、試運行、調整、匯總等階段，形成定稿后由領導小組批準后實施。其次由報業集團獨立的審計部門和紀檢部門成立內控監督小組。不僅對制定的內部會計控制制度進行內部監督檢查，還要對內部會計控制的效果進行驗收，檢查是否高效，有無漏洞。可定期安排中介機構對集團進行財務審計，稅務審計，內控制度有效性評價，及時發現問題，解決問題，使企業自身的內控制度建設不斷完善，對違法亂紀現象堅決做到不隱瞞，不遷就，不姑息。

(四)提高財務人員各方面素質

財務人員的素質直接影響企業的內控制度，財務工作要想干得出色其實是需要各種能力支撐的。首先會計人員要注重財務知識和技能的隨時更新。新的財經法規陸續頒步，財務部門需要每月組織會計人員學習新舊法律、法規。由于計算機的運用，會計電算化成為新時代財務人員的工具，如果還停留在以前傳統的使用筆、紙的年代，遲早會被社會所淘汰，因此需要熟練掌握辦公軟件在財務日常工作中的靈活運用。其次要加強綜合素質的培養。財務部門要注重復合型人才的培養和儲備，會計人員的業務勝任能力主要有觀察能力、記憶能力、思維能力和操作能力。還要有較強的獨立分析、處理問題的能力，能夠透過現象看本質，抓住主要矛盾并妥善解決。會計人員除了記帳、算帳、報帳外還要與人打交道，培養語言表達能力、溝通能力和協調能力。另外還要加強財務人員法制教育和職業道德教育。要以財經法律和法規嚴格要求自己的職業行為，知法守法，廉潔自律；堅持原則，敢于同違法行為作斗爭。會計人員身處在掌握財經大權的關鍵地位，在一些不健康的環境下，職業道德有可能會動搖受到影響，此時更要加強對職業道德修養教育，塑造職業品質，陶冶職業情操。

(五)加強內部會計控制的風險管理文化

風險管理是企業戰略中一個不可分割的組成部分，風險文化則決定企業如何成功地進行風險管理。建立一個強有力的風險管理文化是日常工作的重點。首先，企業的領導層、各個業務部門都要營造風險管理文化氛圍。各級領導應在培育風險管理文化中起表率作用，重要環節和流程的管理人員和業務經辦人員應為培養風險管理文化的骨干。其次熟悉風險管理的流程。企業可以按以下程序進行風險管理：收集風險管理的初始信息、進行風險評估、制定風險管理策略、提出和實施風險管理解決方案、風險管理的監督與后續改進。最后是建立重要管理及業務流程、風險控制點的管理人員和業務操作人員崗前風險管理培訓制度。采取多種途徑和形式，加強對風險管理理念、知識、流程、管理核心內容的培訓。同時還與薪酬制度、獎懲制度掛鉤，防止只追求業績，忽視經營風險的行為發生。

(六)建立內部會計控制制度

建立內控授權財務審批制度，對內控財務所涉及的重要事項，明確規定批準的程序、條件、范圍和額度。建立內控財務責任制度，明確財務各單位、崗位、人員應負的責任，崗位分工職責和明確的獎懲制度。建立重大風險預警制度，對重大風險進行監測，及時預警信息，制定應急預案，并根據情況變化調整控制措施。建立財務不相容職務分離制度,重點對授權批準、業務經辦、會計記錄、材料采購、財產保管和復核等崗位實行此制度，以達到相互制約，相互監督。三、結束語無論社會怎么發展，中央報業集團所堅守的社會責任不會改變。在堅守社會責任的同時，中央報業集團為了在不斷變化的市場中提升核心競爭力，更應該認識到集團內部會計控制的重要性，完善內部會計控制制度，充分發揮內部會計控制的重要性。集團應該從多方面多角度完善內部控制系統，從而為集團適應社會發展做好準備。

作者：余鵬 單位：光明日報社