完善新型企業內部會計控制論文
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1.管理者的重視與基層人員意識及實施情況不相符
目前大部分煤炭企業改革發展的步伐加快，管理者清晰的認識到未來發展的形式，并在大力推進企業內部的會計控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤的建立并推進一套企業內部會計控制尚需要時間和精力，并且基層執行者主觀的意識不強烈是造成我國煤炭企業內部會計控制不力的主要原因。受長期發展體制的影響，我國煤炭行業市場競爭意識不強烈，導致我國煤炭企業的內部會計控制體系建設長期落后；同時，部分的管理者對內部會計控制體系建設認識不當，沒有真正的理解內部會計控制的真正含義。
2.企業中人員素質不高，員工管理權限設置不當要，企業管理體制不合理
企業中人員不道德不合法行為的發生最主要的原因是責任感和使命感較低，缺乏必要的職業道德素養，同時我國煤炭企業的管理體制比較落后，部分企業管理人員具有較高的職權，但經驗缺乏，造成員工管理權限設置不清晰，導致了內部會計數據信息失真的現象頻繁發生。隨著管理信息化在企業的應用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權責一致。
3.企業內部會計控制制度不健全，缺乏審計部門獨立設性
政府部門并沒有制定出一套完整地內部會計控制體系，導致各部門沒有統一的動態體系監督標準，監督流于形式，沒有建立有效的激勵機制。部分煤炭企業管理者對內部審計認識不當，僅僅將內部審計當作企業財務部門對各部門財會業務辦理的定期工作檢查，并且審計委員會因缺乏獨立性，不能發揮內部審計對企業內部會計控制的作用。同時，企業的績效考核不合理，部分企業的管理人員簡單的認為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業的內部會計控制無關，沒有將內部會計控制相關內容設為績效考核的標準，不能充分調動所有員工參與企業內部會計控制的熱情。
4.企業內部會計機構設置不合理
會計業務辦理不規范，會計信息嚴重失真，企業內部會計控制的建設的目的之一就是通過規范的財會業務辦理過程來保證會計信息的質量。但在企業實際會計業務操作過程之中，企業沒有完善和嚴格的會計業務辦理流程以及業務辦理的規章制度，會計從業人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計人員嚴格按照企業的規章制度辦理各項會計業務，也不能保證財會人員為企業管理者提供的會計信息的真實性，不能為管理者的決策提供可續可靠的依據，也為企業長期的健康穩定發展留下了嚴重的隱患。
二、建設煤炭企業內部會計控制的建議
1.增強對煤炭企業內部會計控制重要性的認識
一定的環境氛圍影響企業制度的實施，受長期經濟體制以及行業發展環境的影響，我國煤炭企業內部會計控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業要想建立完善的內部會計控制制度，必須了解企業內部會計控制體系對企業的重要作用，理解內部會計控制的內涵，掌握企業內部會計控制的基本原則并應用到具體的工作之中，讓企業所有的員工都參與到企業內部會計控制體系之中，讓內部會計控制體系成為企業管理體系的有機組成部分。管理者應當積極主動地進行宣傳，重視對會計的監督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強對其重要性的認識。
2.規范會計業務辦理，保證會計信息的真實性
通過規范的業務辦理來保證企業會計信息的真實性是企業建立完善內部會計控制體系的主要目的之一。企業必須依據國家法律政策以及企業管理體制，建立完善而且規范的財會業務辦理流程以及財務規章制度，讓企業所有財會業務的辦理都有據可循，保證所有財會業務的辦理都是按照相關的流程辦理，從而確保企業會計信息的真實性，為企業高層管理者的決策提供科學可靠的依據，規避企業發展過程中的各種風險。
3.完善企業管理體制，科學設置相關人員權限
企業的內部會計控制是企業管理體制的有機組成部分，企業的管理體制直接影響到企業內部會計控制水平。當前我國煤炭企業的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權設置不合理，部分企業沒有依據企業會計內部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業需要對現有管理體制進行梳理，理順企業的管理關系以及職權關系，保證企業內部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業管理信息化的進一步推進，企業需要加強對員工的權限管理，科學合理設置員工信息系統權限，防止部分員工權限超出其職責范圍。
4.加強對企業內部會計的監督
國家要建立一整套的內部會計控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業內部會計實行監管，定期對企業財產進行清查。加強監事會的監督職能和對公司財務的監督檢查權，使公司各個機構相互制衡。企業要明確對會計事項進行審批的人員、辦理人員、財務保管人員以及登記賬款人員的權利和義務及責任,避免因權責不明在遇到問題時相互推誘,出現“踢皮球”的現象,或者因為職權重疊而產生的越權現象。
5.執行嚴格的內部審計制度，完善績效考核
嚴格的內部審計制度以及完善的績效考核體系是強化企業內部會計控制的重要手段。當前我國的煤炭企業對企業內部審計以及績效考核認識都存在一定的偏差。因此，我國煤炭企業需要強化管理人員對企業內部審計的認識，通過嚴格的內部審計制度來監督和保證企業的各項財會業務都是按照企業的規章制度辦理。同時，科學合理的企業內部績效考核指標，將企業內部會計控制相關內容加入到企業的內部績效考核指標體系之中，通過科學合理的績效考核體系來監督員工的行為，激勵所有員工積極主動的參與到企業的內部會計控制，將企業內部會計控制體系落實到日常工作之中。
作者：李劍平 單位：陜西蒼村煤業有限責任公司