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摘要：國際上關于支持企業科技創新的國際規則有很多，主要包括WTO、OECD及G20等組織制定的系列協議規則，了解這些國際規則對調整我國支持企業科技創新政策具有重要啟示作用。本文簡要介紹當前國際形勢、WTO中與科技創新相關國際規則、OECD/G20中與科技創新相關國際規則，并提出若干啟示。

關鍵詞：科技創新；國際規則；WTO；OECD

一、國際形勢分析

隨著經濟全球化進程的不斷推進，全球貿易摩擦關注度與日俱增，發達國家與發展中國家貿易摩擦不對稱、技術性法規向強制性法規方向發展、歐美國家主導全球知識產權貿易格局等問題日益凸顯。隨著我國科技水平的迅猛發展及科技與經濟社會深度融合的推進，我國成為世界貿易摩擦中心。據統計，2017年，我國產品共遭遇來自21個國家和地區發起的75起貿易救濟調查，我國仍然是全球貿易救濟調查的最大目標國。近年來，我國大力實施創新驅動發展戰略，出臺系列政策措施支持企業科技創新。然而，國際上對我國制定科技創新政策提出質疑。例如，美國商會將我國的自主創新計劃稱為“一份以空前規模盜竊技術的藍圖”，指責我國注重將國外形成的科技成果進行本地化改造，而不是促進尖端科技與產品的研發。《華爾街日報》提出很多情況下中國的專利申請是在國內對一項外國發明提出的專利申請，目的是保障中國法律制度下對外國發明人侵權起訴[1]?？芍私庵С制髽I科技創新的相關國際規則對我國樹立國際意識、風險意識，促進政策制定規范化具有重要意義。

二、WTO中與科技創新相關國際規則

世界貿易組織（WTO）成立于1995年，現有成員國164個，成員貿易總額達到全球的98%。WTO旨在建立一個完整的、更有活力和持久的多邊貿易體系，提出包括互惠原則、透明度原則、市場準入原則、非歧視性原則等基本原則。2001年，中國正式加入世貿組織，成為其第143個成員。WTO中與科技創新相關國際規則如下。

1.《與貿易有關的知識產權協議》

《與貿易有關的知識產權協議》（TRIPS）是知識產權保護的國際標準，旨在期望減少國際貿易中的扭曲和障礙，促進對知識產權充分有效保護的同時，保證知識產權執法措施與程序的規范。協議的知識產權涵蓋包括著作權及其相關權利、商標、工業品外觀設計、專利、對未公開信息的保護權和對許可合同中限制競爭行為的控制等八方面[2]。TRIPS對上述知識產權的可獲得性、范圍及行使標準、施行、獲得與維持程序、糾紛的預防及解決等作出詳細規定，使知識產權問題與貿易問題密不可分。

2.《補貼與反補貼措施協議》

《補貼與反補貼措施協議》（SCM）是世界貿易組織管轄的一項多邊貿易協議，旨在規范各成員實施補貼與反補貼措施的行為。SCM由11個部分、32條和7個附件構成，包括總則、禁止性補貼、可訴的補貼、不可訴的補貼、反補貼措施、機構、通知和監督、過渡性安排、爭端解決等部分。SCM并不對各國采取的補貼一概進行管制，只約束“專項性”補貼，“專項性”補貼是指專門提供給某一特定企業、產業或者某幾個特定產業的補貼。

3.《世界貿易組織貿易技術壁壘協議》

《世界貿易組織貿易技術壁壘協議》（TBT）旨在最大程度消除技術貿易壁壘對國際貿易的負面影響，使成員國能夠形成自愿、開放、非歧視的技術標準和技術法規。TBT協議包括15條及3個附件，主要原則包括避免不必要的貿易障礙、非歧視、相互協調、等效和相互承認以及透明度。TBT協議內容主要包括技術法規、技術標準、合格評定程序、技術援助、磋商和爭端解決及對發展中國家成員的特殊和區別待遇等方面。

4.《政府采購協議》

《政府采購協議》（GPA）是世界貿易組織管轄的單項貿易協議，是各參加方對外開放政府采購市場以實現政府采購國際化和自由化的法律文件。GPA并不屬于加入世界貿易組織所需簽訂的一攬子協議的范圍，可由各成員國自由簽署，其目標是促進成員方開放政府采購市場。GPA協議條款包括目標、原則、范圍、加入談判程序、對發展中國家的特殊和差別待遇等24條及5個附件，參加GPA協議的成員需要保證政府采購領域的法律、法規、采購流程及采購實踐等與GPA的相關規則保持一致。

三、OECD/G20中與科技創新相關國際規則

世界經濟合作與發展組織（OECD）是由35個市場經濟國家組成的政府間國際經濟組織，旨在共同應對全球化帶來的經濟、社會和政府治理等方面的挑戰，并把握全球化帶來的機遇[3]。中國與經合組織建立合作關系始于1995年，作為OECD常任觀察員國（非成員國）廣泛參與OECD各項活動。20國集團（G20）是由20個國家或地區成員組成的國際經濟合作主要論壇，只愛推動國際金融體系改革，促進經濟穩定持續性發展。OECD/G20中與科技創新相關國際規則如下。

1.稅基侵蝕和利潤轉移

稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）是指跨國企業利用國際稅收規則存在的不足及各國稅制差異和征管漏洞，最大限度的減少其全球總體的稅負，甚至達到雙重不征稅的效果，造成對各國稅基的侵蝕[4]。2017年6月，中國政府在法國巴黎簽署《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移(BEPS)的多邊公約》（下稱《公約》），作出落實BEPS最低標準承諾，67個國家地區成為《公約》首批簽署方[5]。《公約》旨在將國際稅改BEPS項目的成果應用于全球眾多稅收協定中，在保障具體稅收協定政策靈活性的同時，執行最低標準防止協定濫用，并改進爭議解決機制。此外，《公約》也使各國可以通過BEPS項目所制定的其他稅收協定措施來完善本國的稅收協定。

2.有害稅收實踐論壇

有害稅收實踐論壇（FHTP）成立于1999年，其初衷是為遏制OECD國家之間的有害稅收競爭，作為OECD伙伴國，我國于2013年開始參加論壇活動。2017年，OECD了BEPS第5項行動計劃———有害稅收實踐：透明度框架下同行審議資料，該行動計劃強調了關于有害稅收實踐相關工作重要性，并委托有害稅收實踐論壇（FHTP）改進針對有害稅收實踐的相關工作。FHTP采用關聯法來判定無形資產優惠制度的“實質性活動”要素，要求企業的無形資產研發支出須與可享受優惠的所得成正比，據此對各國相關稅制進行審議，從而對其作出“潛在有害”或“實際有害”的判斷，并要求相關國家對稅制進行修改，剔除有害成分[6]。在FHTP第45次會議上，我國高新技術企業優惠稅制最終通過了審議，被判定為無害。

3.跨國企業準則

經合組織《跨國企業準則》（以下簡稱《準則》）于1976年制定出臺，2011年42個加入國通過最新修訂《準則》。其目標是尋求國際投資自由化及跨國公司和東道國之間的和諧平衡，對跨國企業履行包括環境責任在內的行為規范具有重要指導意義?！稖蕜t》不具有強制約束力，但其影響巨大，在世界各地得到廣泛認同和遵循，并通過“國家聯絡點”展開具體實施工作，促進及落實《準則》要求，搭建實際問題仲裁及調解平臺?！稖蕜t》就跨國公司的人權、環境保護、打擊行賄受賄及敲詐勒索、消費者權益、科學技術、競爭、稅收等方面提出指導意見，高度重視跨國企業的環保責任。

4.公司治理原則

二十國集團/經合組織《公司治理原則》（以下簡稱《原則》）于1999年，2015年通過修訂最新版?！对瓌t》旨在幫助政策制定者評估和完善公司治理的法律、監管及制度框架，從而助力于經濟效益可持續增長并保持金融穩定[7]?！对瓌t》主要包括六大章節：確保有效公司治理框架的基礎、股東權利和公平待遇以及關鍵所有權功能、機構投資者、證券交易所和其他中介機構、利益相關者在公司治理中的作用、信息披露與透明度、董事會責任。

四、若干啟示

一是政策的制定實施盡量符合國際規則。近年來，我國出臺的支持企業科技創新的相關政策繁多，并且政策的更新換代頻繁。但在政策制定、公布以及退出的過程中存在一定的程序方面問題。為了更好地履行WTO義務，避免造成不必要的爭端，對于涉及國際規則的政策應進行及時公布，并且公開征求意見。同時，對于已廢除的政策進行公示并跟蹤監測，確保各級機關已有效處理或刪除。二是盡量避免使用直接性財政刺激政策。當前，我國支持企業科技創新的財政政策仍傾向于利用財政計劃來激勵企業創新，如科技計劃、高新企業認定以及專利申請補貼等。這些直接的財政刺激政策容易扭曲市場行為，同時也易遭受國際非議。我國應更多地引入市場機制，將創新補貼的分配更多的交由市場本身來決定，并充分發揮行業協會等非政府組織的輔助作用。三是逐步增加科技創新政策開放性及競爭性。我國當前的科技計劃及其他創新投入計劃基本沒有對外實行開放，但在美國等發達國家，政府的研發基金項目是可以允許外方參加的?？鐕竞屯赓Y企業對我國科技創新的促進作用不容忽視，應充分認識并有效利用，有約束地放開一些優惠政策對外國主體的限制，不僅可減少外國對我國科技創新政策的非議，而且可有效促進市場競爭，優化資源配置，提高研發效益。

參考文獻：

[1]時代周報.激辯聲中的中國經濟[EB/OL].[2011-10-20]（2018-02-01）.

[2]歐陽倩.影響中國自主創新政策的國際規則分析[D].北京：對外經濟貿易大學,2015.

[3]王耀東.創建新模式:“金磚四國”多邊合作的機制化進程[J].上海商學院學報,2010,11(6):7-11.

[4]吳凌暢.上海自貿區稅收法律制度創新的理論研究與路徑構建[D].華東政法大學,2016.

[5]曉宇.中國簽署BEPS多邊公約[J].經濟研究參考,2017(36):44-44.

[6]史昱.國際稅收規則對中國科技創新稅收激勵政策的影響研究[J].中國科技論壇,2017(3):171-179.

[7]屠新泉,徐林鵬,楊幸幸.國有企業相關國際規則的新發展及中國對策[J].亞太經濟,2015(2):45-49.

作者：邱丹逸 單位：廣東省科技創新監測研究中心