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1傳統資金管理面臨的主要難題

現金流是企業的血液,從現代經濟的發展來看,大型集團公司的財務與資金管理日益趨向高度集中是歷史的必然。但是,許多企業由于缺乏必要的技術手段,資金控制能力不足,從而付出了沉重的代價。大型集團公司由于成員企業多,地域分布廣泛,在資金集中管理上的問題尤其突出。其突出表現是:企業集團缺少統一集中的資金管理系統,各個子公司、各種業務對資金流動的影響沒有形成相關聯的完整信息,難于有效監督,風險較大;部分子公司資金出現缺口,只能向銀行貸款,另一些子公司資金出現富余,但由于管理分散而無法利用,導致整個企業集團的資金成本上升。

2資金集中管理的模式

資金集中管理模式的選擇實質上是企業集團采取集權還是分權管理策略的體現,是由其行業特點和企業集團資金運行規律決定的。資金管理集權和分權的程度是資金管理中的基本策略問題。高度集權的資金控制策略對資金的集中控制和統一調配有利,但不利于發揮成員企業的積極性。對于經營品種單一、現金流穩定、有比較固定的上下游資金鏈的企業集團來說,可以優先選用集權程度較高的資金集中管理策略。集權程度較低的資金控制策略,有利于調動成員企業的積極性,但又難以避免資金分散、資金使用率低、沉淀資金比例大、資金使用成本高等固有缺點。對于多元化經營的企業集團,或者是現金流不十分穩定的行業,為了使其經營能正常進行,往往采取集權程度較低的資金集中管理策略。企業集團只有根據自己的實際情況,明確控制資金管理的集權程度,才能使企業集團的資金聚而不死、分而不散、高效有序、動態平衡。根據管理的集權與分權程度的不同以及各行業資金運行規律的不同,資金管理大致可劃分為以下三種模式:

2•1現金集合庫模式

現金集合庫是由一組形成上下級聯動關系的銀行賬戶和內部結算系統賬戶及其定義在這一組賬戶上的資金收付轉和相應記賬規則組成的實際上,企業集團和其成員企業均為獨立法人時,雙方均在商業銀行開立實際賬戶,集團賬戶交集團結算中心或財務公司管理,作為結算業務主賬戶或稱一級結算帳戶,成員企業開立的賬戶作為二級結算賬戶,資金在開立的兩級結算賬戶之間由協作的商業銀行或者由集團結算中心自己根據需要或約定進行上劃和下撥。企業集團在集團結算中心為參加集中結算的成員企業建立對應的內部結算帳戶,用以記錄一、二級結算賬戶之間的債權債務關系。成員企業從系統外收款時,資金從二級結算賬戶上劃到一級結算賬戶,集團結算中心增加該二級結算賬戶所對應的內部結算賬戶余額;成員企業向系統外付款時,資金從一級結算賬戶下撥到二級結算賬戶,集團結算中心減少該二級結算賬戶所對應的內部結算賬戶余額;兩個成員企業系統內部轉賬時,集團結算中心增減涉及交易的兩個二級結算賬戶的余額,而資金始終在外部的一級結算賬戶中未進行任何移動。由于收款付款須經過相應貨幣的總賬戶,集團結算中心的一級結算賬戶中形成了企業集團的不同貨幣的現金集合庫,等于按貨幣統一了現金流,直接控制了各貨幣的頭寸凈額。為了規避風險,企業集團的資金交易員根據市場波動,隨時調整頭寸貨幣份額,并運用各種衍生金融工具對沖風險以及保值現金資產。在充分控制風險的前提下,可以統一調劑使用沉淀資金,這正是運用現金集合庫理財的基本工作原理。成員企業在銀行開設的賬戶可以采用收支合一的形式,也可以采用收支分開的形式,其收款后的資金上劃有逐筆自動上劃的方式,也有每日定時上劃的方式,有零余額上劃的方式,也有定額上劃的方式。值得注意的是,內部結算賬戶的建立和記賬機制不變。

2.2集中監控模式

集中監控模式即成員企業定期上報資金調度表或者采用技術手段搭建一個跨銀行的資金集中監控平臺。企業集團不干預成員企業的資金管理,在資金使用和用途上,結其較大的自主權,使其自主安排流動資金總量,分配不同流動資金所占的比例,自主決定購買與公司經營有關的固定資產。然而,企業集團對成員企業的資金借貸規模和負債比率要實行嚴格控制,這主要是為了降低成員企業的負債風險和金融風險。成員企業不能私自從外部商業銀行借貸,其借貸有兩種方式,也即從企業集團借貸或者經企業集團批準按計劃向商業銀行借貸。

2.3預算驅動撥款模式

預算驅動撥款模式是資金集中管理業務中資金收支預算與資金結算的有機結合,它不僅解決了預算對結算的控制問題,也解決了根據資金的不同性質將資金按時、按量自動回撥的問題,提供了從根本上解決因資金集中結算而形成的大量集中的工作問題的可行方法。預算驅動模式可以分為以下兩種類型。

a.定額管理模式。這是指成員企業在上報資金使用申請時,必須按企業集團統一制定的預算項目填報金額明細用途和具體金額,即一事一單地提交付款委托書,集團結算中心按預算項目逐筆審批、撥付或受托付款,同時以預算項目為指標監控和考核額度執行情況。在資金計劃內,成員企業有權自行安排流動資金,但融資權、固定資產投資決策權歸企業集團統一控制,資本性支出必須經企業集團審批,超計劃的經營性支出必須補報預算。企業集團通過資金定額管理和預算報表控制成員企業的資金變動和財務狀況,集團結算中心是資金預算的執行機構。這種資金管理模式適用于資金流動規律性不強、經營業務多元化的企業集團。

b.總量管理模式。這一模式同樣要求成員企業在上報資金使用申請時必須按企業集團統一制定的預算項目和預算表格要求填報金額明細用途和具體金額,但集團結算中心對其成員企業采取在一定的時期內控制資金總量的辦法管理成員企業的資金。在具體撥付時,按資金預算項目的預算匯總數一筆撥付給成員企業,成員企業可在此總量內自行逐筆安排使用。這種資金管理模式適用于有穩定的現金流入和流出、經營范圍較固定的企業集團。從現有客戶的實踐經驗來看,該種模式的優點是能借助于軟件系統形成預算驅動結算的自動化流程,大大降低集團結算中心的日常工作量。

3資金集中管理的效益分析

實踐證明,大型集團公司只有集約化、規模化經營,才可能在WTO條件下的市場競爭中占有一席之地,全面集中管理尤其是資金的全面集中管理已成為必然,而快速高效的智能式信息化管理也已成為資金全面集中管理的必然手段。全面的信息化結算中心管理模式在大型集團公司中的應用實踐證明,這是一種有效而可行的資金集中管理手段。