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本文作者：魯若楠 單位：鄭州大學商學院

企事業單位不能按照國家稅法規定的標準計稅，而是擅自采用獨創方法，導致國家稅收漏繳。具體表現如下：第一，有的企事業單位的財務人員不按稅法規定的月計稅方式計稅，而是采用年計稅方式。第二，采用失效的方法計算納稅人一次性所得收入，如獎金，年終加薪，勞動分紅等收入。第三，采用臨商稅的方式計繳返聘或聘請的工程技術人員的薪金、報酬、稿費、技術服務費等。第四，采用純益率或附征率計稅方式計算不能提供完整、準確資料的承包、租賃的職工稅額。第五，有些企事業單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計算納稅，有些單位擅自提高養老、失業保險、住房公積金和醫療保險扣除標準。

納稅人數最多，征管工作最大的稅種要屬于個人所得稅，要做好個人所得稅的征管工作，就必須依靠先進的科學技術和先進的技術裝備。但由于我國現行的個人所得稅的征管手段落后，對納稅申報和稅務稽查依然采用手工操作方式。在現實管理中，仍不具備現代化的管理模式，稅務人員的業務素質較低，對偷稅漏稅人員懲處力度不大，難以造成一定的威懾力，另外，由于逃稅收益大于違規成本，致使一些納稅人存在投機心理，冒觸犯法律的危險逃稅漏稅。

為了約束納稅人和扣繳義務人行為，為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據，應建立收入監控體系，使用銀行卡交易，實行個人收入顯性化，準確掌握個人收入項目、收入形式，經濟活動等情況；建立個人專門檔案，實行重點監控管理；建立扣繳義務人支付個人收入明細表制度，依據居民身份證、組織機構代碼建立納稅人和扣繳義務人編碼制度，以約束高收入行業人群。各項制度的建立有利于加強與公安機關、技術監督部門的配合，加強代扣代繳管理和檢查。

作為稅務部門應通過各種媒介加大稅法宣傳，不定期的教育重點納稅人和扣繳義務人，以增強人們的納稅意識，使其樹立納稅光榮的觀念。同時，作為個人所得稅代扣代繳工作的執行者，會計人員要切實掌握稅法的相關規定，掌握有關政策精神，認真審核原始憑證的真實性與合法性，依據個人所得稅的減免規定編制個人收入帳目，準確扣繳應征項目的個人所得稅額。稅務執法部門對扣繳義務人的違法行為，對偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進行嚴打，處罰力度要大，以提高一定的威懾力，使其不敢或無國再違法。

實行并普及計算機網絡管理，通過網絡實行稅務登記、納稅申報、稅款征收，以及收集和查詢納稅資料。全方位、全過程監控稅務的征管工作，分析稅源變化和政策的執行情況，實行網絡資源共享，加強部門間協作，以提高信息處理的速度和準確度。在納稅申報環節，應建立納稅人獨立申報和扣繳義務人代扣代繳相結合的雙向申報制度，實現納稅人與代扣人之間相互核對，相互監督，實現信息平衡。稅務部門根據扣繳人申報的和納稅人自行申報的資料以及自身通過多種途徑獲得的資料建立納稅人檔案，以便有效監控稅源。采用以上方式，易使納稅人逐步形成自覺申報納稅的潛意識，有利于提高我國公民的自覺守法的綜合素質和水平。

總之，代扣代繳是我國當前個人所得稅征收的主要途徑，只要建立高效的征管體系，增強全民的納稅意識，加大執法力度，會計人員恪守職業道德，就能提高我國個人所得稅的代扣代繳工作。