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摘要：高等院校工程審計中存在的風險因素較多，采用科學的方法對風險進行量化研究并采取措施應對，是降低風險的有效途徑。首先，通過文獻研究及專家調查，構建高等院校工程審計風險評價指標體系；其次，基于該評價指標體系，融入模糊理論，構建高等院校工程審計風險量化模型；最后，運用該模型對某高校教學綜合樓工程進行實證研究，得出工程建設風險、高等院校審計體系建設風險、外部審計風險，分別處于較低、中等、中等的狀態，整體風險處于中等狀態的結論。本文對高等院校工程審計風險進行量化研究，風險評價結果更加直觀，具有一定的借鑒與參考價值。

關鍵詞：高等院校；工程審計；風險量化模型

近年來，國家對高等教育投入不斷加大，高校基礎設施建設投入也日益增多，審計工作在高等院校工程項目建設過程中顯得尤為重要。資金能否得到合理、有效地使用是人們長期關注的一個問題。工程審計在高校資金投入使用過程中起到了一定的監督作用，可以有效地控制工程造價、降低投資成本。基于此，很多學者對高等院校工程審計中存在的問題展開了研究。王成千[1]對高等學校工程審計現狀進行闡述并給出一些建議，結合M高校學術中心裝修工程進行實例研究，并得出審計過程中必須依法依規辦事，嚴格遵從合同約定，必須明確建設單位主體，使權、責、利相一致等相關結論；王志偉等[2]從審計方法與跟蹤審計切入，對高?；üこ虒徲嬤M行研究，并得出高校基建中應完善審計工作管理制度，對審計工作應加強管理，審計方式的選擇應結合項目的實際情況而定，以及對工程項目應進行全面跟蹤審計等結論；李曰君等[3]對高校修繕工程全過程跟蹤審計進行研究，剖析了高校修繕工程審計的困境，提出了“事前參與、事中監督、事后審計”的理念，并給出了相應的建議；寧艷杰等[4]對新形勢下高?；üこ虒徲嫶嬖诘膯栴}及對策研究，總結了新形勢下基建工程審計工作中存在的主要問題，深入剖析其成因，提出具有針對性的對策和建議。孫鐵強[5]對高校工程結算審計風險防范管理進行研究，并給出了一些合理建議。歸納總結前人研究的主要內容，對研究的寶貴成果進行借鑒，并指出研究中存在的一些問題，如針對高等學校工程審計的研究較多，但對審計風險較為系統的研究則相對較少；定性分析是目前對審計風險研究過程中采用的主要方式，缺少直觀的風險量化研究方法。為彌補前人研究不足，本文對高等院校工程審計風險進行識別，建立風險評價指標體系。基于模糊理論構建高等院校工程審計風險量化模型，并結合工程實例進行實證研究。

1高等院校工程審計風險量化模型的構建

基于模糊理論，并參考相關文獻[6-7]，構建高等院校工程審計風險量化模型，具體操作流程，見圖1。（1）高等院校工程審計風險評價指標體系通過文獻研究及專家調查等方法對風險進行識別，獲得一級風險因素評價指標，構成評價指標集合X，{}i,,,,XXXXX321……=。同理，各二級風險因素評價指標，構成評價指標集合iX，{}iniiii,,,,XXXXX321……=?；谝?、二級指標集合，建立高等院校工程審計風險評價指標體系。（2）確定高等院校工程審計風險評語綜合考慮風險發生的概率及帶來的損失，對風險等級進行劃分，構成風險評語集合V，{}i,,,,VVVVV321……=。（3）計算高等院校工程審計風險評價指標權重根據評價指標相對重要程度，得到指標權重集合W，{}i,,,,WWWWW321……=。其中{}iniiii,,,,WWWWW321……=，本文在計算評價指標權重過程中運用層次分析法[8]（AHP），該方法具有一定的可靠性，應用較為廣泛。（4）確定高等院校工程審計風險評價指標隸屬度矩陣首先，確定隸屬度向量iR[9]：()123,,,iiiiimR=rrr……r（1）隸屬度向量中，ijr表示i指標對j等級的隸屬度，ijr的計算過程如下：ijijnrm=（2）式中：ijn代表評分專家對某個等級區間的隸屬人數；m代表評分專家總人數。由所有隸屬度向量構成隸屬度矩如下：（3）（5）高等院校工程審計風險綜合量化評價根據風險評價指標體系，對風險進行多級綜合量化評價，得到結果向量，具體方法如下：（6）給出相關結論與建議基于評價結果向量，根據最大隸屬度原則，確定高等院校工程審計風險所處等級，并結合評價結論給出合理建議。

2工程實例研究

某高校教學綜合樓，為二類高層民用建筑。主要功能為教學、學生實習實訓及綜合辦公。本工程為鋼筋混凝土框架結構，樁基礎，設計使用年限為50年。建筑層數為8層，總建筑面積24201m2，總建筑高度27.8m。結合該工程實際情況，對工程審計風險進行綜合量化評價。（1）建立風險評價指標體系高等院校工程審計過程中存在的風險因素較多，在結合工程實際情況，聽取專家意見、參考相關文獻[10]基礎上，對風險因素進行識別，構成評價指標集合。一級評價指標集合{}321=,,XXXX，二級評價指標集合、、、、基于一、二級評價指標集合，建立高等院校工程審計風險評價指標體系，詳見表1。（2）確定風險評語集本文將高等院校工程審計風險由高到低劃分為五個等級，即：{}54321=,,,,VVVVVV，具體描述及賦分區間，詳見表2。（3）計算評價指標權重基于層次分析法，構造判斷矩陣（根據各指標相對重要程度），并計算各級指標權重，詳見下表3~表6。（4）確定隸屬度矩陣結合實際情況，邀請10位專家對本工程審計風險評價指標進行打分（風險由高到低，取1~10分），詳見下表7。（5）風險綜合量化評價進行一級風險量化評價，具體如下：（6）結果分析根據最大隸屬度原則可知，工程建設風險、高等院校審計體系建設風險、外部審計風險所處等級分別處于V4級（較低）、V3級（中等）、3V級（中等），整體風險處于3V級（中等）。

3結語

通過對前人研究的梳理歸納，發現高等院校工程審計的相關研究中，對審計風險較為系統的研究相對較少。在對審計風險研究中，缺少直觀的風險量化研究方法，目前的研究主要停留在定性分析層面。本文通過構建工程審計風險量化模型,對高等院校工程審計風險進行研究，該方法可以很好地克服單一定性分析導致評價結果不直觀的缺陷；通過工程算例進行實證研究，對某高校教學綜合樓工程審計風險進行識別與綜合量化評價，得出一級評價指標工程建設風險、高等院校審計體系建設風險、外部審計風險分別處于較低、中等、中等的狀態，整體風險處于中等狀態的結論。同時，在初始評分中可以看到二級風險評價指標中審計監督風險、外包單位選擇風險、工程審計信息失真風險三項評分較低，建議采取相應措施加以防范。

作者:張曉波 姜安民 董彥辰 單位:湖南城建職業技術學院 中南林業科技大學土木工程學院