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摘要：財務決策平臺是非命題式平臺。利用信息技術能做到千人千屏，能提升學生分析能力與綜合素質。但在月末成本會計核算中卻困難重重，尤其是在進入的前提，核算的總體流程方面。本文通過案例深入淺出來講述成本會計核算的流程。

關鍵詞：成本會計核算；取數；計算

一、進入月末成本會計核算的前提

1月31日，再次核對以下三個方面：今日事項：無紅色事項，（不包含支付材料款，灰色）。發(fā)票管理：無可索取發(fā)票，無可開具發(fā)票，無可認證發(fā)票，無可提交報賬發(fā)票。報賬審核：無需要核算單據。在上述基礎之上，進入1月月末成本會計。

二、成本會計核算總體流程

總體步驟與流程：成本會計核算表格，紅色序號標識，相對應憑證見藍色序號標識。二者之間的交互順序，為紅1->藍1->紅2->藍2->紅3->藍3,之所有有這樣的先后交叉順序，主要受取數邏輯影響。如藍2，分配制造費用的當月可供分配數的取得。藍色4產成品出庫的單價，因采用月末一次加權平均法進行計算，需要藍色3提供。

三、成本會計核算步驟

Step1:填寫“工資薪酬費用分配表”，并保存。工資薪酬費用分配表的填寫，主要根據系統(tǒng)提供的表：計提分配工資來進行填寫。至于為何要取總和，與會計核算相關。其中生產人員的總和數需要分配記入生產成本的明細科目。按財務制度，分配標準是人工工時。薪資核算背后的資金運動：薪資核算簡單的說，涉及的業(yè)務有先算好工資表，核對之后，進行工資發(fā)放，同時根據勞動法的要求，完成五險一金的扣繳。若符合稅法要求，還需代扣代繳個人所得稅。Step2:在總賬系統(tǒng)中錄入憑證，選擇“錄入，稽核原始單據憑證”。先整理原始憑證數據，工資薪酬費用分配表、工資匯總表，選擇合適的科目錄入金額。錄入完成后，點擊保存，同時“另存為模板”，以備2月、3月填制憑證使用。Step3:填寫“制造費用分配表”，并保存。首選，獲取需要分配的制造費用本月合計數，方法是通過查詢賬簿數據來獲取。方法1：查詢會計核算-總賬系統(tǒng)-多欄式明細賬（未過賬），來獲取本月合計數192703.55元，其中明細科目余額如下，低值易耗品（6371.68）、房屋租金（95566.06）、生產用電（6371.68）、生產用水（4954.13）、工資（79440.00）。方法2：通過逐一查詢明細賬（未過賬），需要查詢5次來獲取全部數據。本例中，采用多欄式明細賬是本著方便快捷、高效率的做法。按財務制度，制造費用按機械工時分配記入產品生產成本。計算后，填入制造費用分配表。電暖氣分配的制造費用是64234.52元（=192703.55÷3600×1200），同理可得家庭影院分配的制造費用是64234.52元。本例中由于存在小數點位數取舍，導致尾差（0.01）產生。由于尾差的存在，烤箱分配的制造費用計算，采用倒擠方法（合計數-前面分配之和）。最后分配記入“烤箱”64234.51元（=192703.55-64234.52-64234.52）。Step4:在總賬系統(tǒng)中錄入憑證，選擇“錄入，稽核原始單據憑證”。錄入完成后，點擊保存，同時“另存為模板”，以備2月，3月填制憑證使用。Step5:填寫“完工產品與月末在產品成本分配表”，并保存。本例中由于生產3種產品：電暖氣、家庭影院、烤箱，需要填寫3張表格來完成填寫。本表填寫需取數，而且取數較多，需注意先后順序。可使用EXCEL輔助，三張表同時進行。取數說明：先對數據來源進行說明，下表所示用數字代表所在列。標識①：月初在產品成本，在首月時，由于是初創(chuàng)企業(yè)，則料工費三項都為零。那么，在2月呢？則直接拷貝上月，也就是1月表中的⑧，正如上月的月末就是本月的月初。那么3月表格中的①數據就是2月表格中的⑧。標識②：本月生產費用，需要查詢本月合計數，與當月發(fā)生額有關。方法是通過查詢明細賬來獲取本月生產費用（料、工、費）。路徑：信息管理-財務服務中心-會計核算-總賬系統(tǒng)-明細賬（未過賬）。標識③：合計，平臺設置了公式，會自動填列。背后的數據邏輯是=①+②。標識④：完工產品產量，通過“業(yè)務管理-物資管理-產成品變動記錄”進入頁面，查看“本期合計”來獲取入庫、出庫數量。本標識就指的是本期合計（入庫數量）。標識⑤：月末在產品產量，通過查詢“信息管理-資產信息-生產狀態(tài)”，來獲取月末在產品產量信息。本例中，產成品比例是100%，剩余天數是0，可判斷電暖氣的月末在產品是0。標識⑥：月末在產品約當產量，通過查詢“信息管理-資產信息-生產狀態(tài)”，“生產線信息”來獲取完工程度。計算公式：月末在產品約當產量=月末在產品產量×完工程度。本例中，電暖氣月末在產品約定產量=0。若存在月末在產品，注意料工費不同的比例。生產成本采用品種法分配結轉；生產材料在生產開始時一次投料，完工產品與在產品所耗原材料費用是相等的，原材料費用按照完工產品和在產品數量分配，制造費用和工資薪金按照完工產品和在產品約當產量進行分配。標識⑦：單位成本，改數據需要自行計算，計算公式：單位成本=③÷（⑤+⑥）標識⑧：月末在產品成本，該項的計算雖然排在⑨之前，但是其計算公式：月末在產品成本=③-⑨標識⑨：完工產品成本，通過公式完成計算。計算公式：完工產品成本=④×⑦。上述9列數據的計算，若金額不是整數，那么則保留兩位小數。非金額數據，如⑥，月末在產品約當產量，需要取整數保留。Step6:在總賬系統(tǒng)中錄入記賬憑證：產成品入庫，選擇“錄入，稽核原始單據憑證”。表5：完工產品與月末在產品成本分配表（電暖氣）錄入完成后，點擊保存，同時“另存為模板”，以備2月，3月填制憑證使用。Step7：在總賬系統(tǒng)中錄入記賬憑證：產成品出庫，結轉銷售成本，選擇“錄入，稽核原始單據憑證”。本例中，產成品出庫采用月末一次加權平均法。那么其出庫單價取自入庫單價，出庫數量通過查詢“業(yè)務管理-物資管理-產成品變動記錄”，查看本月合計（出庫數量）來獲取。產成品出庫金額=數量×單價。錄入完成后，點擊保存，同時“另存為模板”，以備2月，3月填制憑證使用。

四、小結

由于本例中公司的財務制度：生產成本采用品種法分配結轉完工產品與未完工產品，產成品出庫采用月末一次加權平均法。此制度之下，產成品的出庫價格就是產成品的入庫價格。那么成本的四張表的核心就是產成品的入庫價格。科目“庫存商品”設置為數量金額式，能夠同時管理出庫與入庫單價。此時，復雜問題簡單化，能正確計算出產成品的入庫價格，那么就掌握了核心技能。

作者:王岳聰 單位:浙江金融職業(yè)學院