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高校財務(wù)會計篇1

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制及其信息化的重要性

近年來，高校教育體制改革不斷深入，高校資金籌集日趨多元化，經(jīng)濟(jì)活動也日益復(fù)雜，建立與學(xué)校發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系，使學(xué)校的發(fā)展健康有序是高校要主動面對的問題。2012年財政部以財會[2012]21號印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，提出單位應(yīng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制，將經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制信息化管理，既是國家對教育經(jīng)費實施有效監(jiān)管的需要，更是高校自身健康發(fā)展的需要。近年來，信息化技術(shù)迅猛發(fā)展，依靠現(xiàn)代科技手段進(jìn)行保障，是高校將內(nèi)控管理落地最為快速有效方式之一。通過建立高校內(nèi)部控制信息化平臺，將內(nèi)部控制制度、控制方法等以軟件的形式進(jìn)行固化，對各項經(jīng)濟(jì)活動的管控要求進(jìn)行事前主動推送，實現(xiàn)內(nèi)部控制的規(guī)范化、制度化和程序化運(yùn)行，保證高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法合規(guī)，確保學(xué)校教學(xué)、科研等工作有序、健康、高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化管理存在的問題

第一，財務(wù)內(nèi)部控制信息化起步晚，控制環(huán)境缺失。高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化在我國起步較晚，仍處于探索發(fā)展階段，部分高校管理者缺乏對內(nèi)部控制的全面認(rèn)識，不重視對內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，缺乏全校各部門通力協(xié)作推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)的良好控制環(huán)境，使得高校部分財務(wù)內(nèi)部控制流于形式，不能順應(yīng)市場和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第二，財務(wù)內(nèi)部控制體系不完善。由于缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，高校內(nèi)控制度通常是根據(jù)國家及主管部門的相關(guān)規(guī)章制度來建立，未能從內(nèi)部控制視角著手，制度建設(shè)缺少系統(tǒng)性和完整性，內(nèi)控制度體系不完善，導(dǎo)致信息化控制標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范不完善，影響內(nèi)部控制信息化工作的有序開展。第三，財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息缺乏整合度。由于財務(wù)信息的保密性、敏感性和安全性，財務(wù)資源往往與學(xué)校其他業(yè)務(wù)部門保持相對獨立，與校園網(wǎng)缺乏有效的整合。甚至財務(wù)內(nèi)部預(yù)算、收費、核算等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)都處于相互獨立的狀態(tài)，財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息缺乏整合度，形成了“信息孤島”。此外，各職能部門之間沒有對數(shù)據(jù)的處理設(shè)置統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，各部門按照各自的要求開展工作，部門間未形成有效的協(xié)同管理，造成數(shù)據(jù)信息缺乏兼容性和共享性。例如，學(xué)校收費系統(tǒng)需要學(xué)工處、教務(wù)處等部門提供信息，教職工工資核算需要人事部、二級學(xué)院等部門提供數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)整理參照的是各自部門的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致信息匯總到財務(wù)部門后，還需要重新整理和錄入，既浪費人力物力，降低工作效率，還增加了人為操作失誤導(dǎo)致數(shù)據(jù)差錯、信息失真的風(fēng)險。

三、高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化構(gòu)建設(shè)想

（一）構(gòu)建方式

高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化的構(gòu)建可以通過開發(fā)專門的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)來實現(xiàn)，也可以根據(jù)內(nèi)部控制信息化要求對現(xiàn)有的信息化平臺進(jìn)行二次開發(fā)，增加內(nèi)部控制功能，實現(xiàn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。目前大多高校都建設(shè)有高度數(shù)字化的財務(wù)信息資源，如預(yù)算管理系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、數(shù)字化校園網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)等。相比較而言，對現(xiàn)有的信息系統(tǒng)進(jìn)行開發(fā)改造以達(dá)到內(nèi)部控制要求，對高校來說投入更少，見效更快。

（二）構(gòu)建步驟

1.重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。信息化會改變高校業(yè)務(wù)流程，需要考慮信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)流程會發(fā)生哪些變化，以便考慮對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重新整合和科學(xué)合理規(guī)劃，將控制機(jī)制嵌入到信息系統(tǒng)中，利用各種應(yīng)用程序模塊實現(xiàn)控制活動。首先，要從功能和效率等方面對原有業(yè)務(wù)流程展開全面、細(xì)致地分析，以找出根源問題，從而能夠有針對性地對其優(yōu)化。例如，預(yù)算管理方面，預(yù)算編制缺乏全局性與前瞻性，歸口審核流程缺少，影響高校資金收支的統(tǒng)籌和控制；預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力不強(qiáng)，預(yù)算追加隨意以及調(diào)整程序不規(guī)范，影響預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，增加財務(wù)風(fēng)險；預(yù)算績效評價體系的缺乏，影響資金使用效益。在收支管理方面，業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門溝通銜接不夠，標(biāo)準(zhǔn)和范圍不明確，收支不及時，影響預(yù)算收入和支出計劃的完成。其次，根據(jù)梳理結(jié)果合理規(guī)劃設(shè)計業(yè)務(wù)流程。財務(wù)部門應(yīng)以預(yù)算、核算、決算、財務(wù)監(jiān)督、分析決策、信息服務(wù)為核心，抓住各個業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的側(cè)重點，避免流程重復(fù)，設(shè)計更加科學(xué)、合理的業(yè)務(wù)流程。比如，在預(yù)算管理方面，應(yīng)側(cè)重從計劃的角度來控制，合理設(shè)計預(yù)算審核審批流程，嚴(yán)格預(yù)算編制、預(yù)算追加和調(diào)整程序，嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算安排各項收支，強(qiáng)化預(yù)算剛性約束。在會計核算方面，以事項為中心，合理設(shè)置收支各環(huán)節(jié)和審批流程，通過預(yù)算控制、審批控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、會計控制等手段，確定各項開支的合法有效，確保財務(wù)信息的真實可靠。

2.明確關(guān)鍵控制點。高校應(yīng)對財務(wù)管理主要過程的關(guān)鍵業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理，分析明確關(guān)鍵控制點，以便嵌入信息系統(tǒng)。如，在預(yù)算管理方面，關(guān)鍵業(yè)務(wù)是建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，確定預(yù)算的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算追加調(diào)整程序，保證決算的真實完整準(zhǔn)確及時，確保預(yù)算執(zhí)行效果的評價應(yīng)用。關(guān)鍵控制點主要表現(xiàn)在內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工的合理性、預(yù)算編制的科學(xué)性、預(yù)算分解和審批下達(dá)的規(guī)范性、預(yù)算執(zhí)行的約束性、決算的真實性與績效評價的有效性。在收支管理方面，關(guān)鍵業(yè)務(wù)是合理設(shè)置不相容崗位的，收入的歸口管理，明確收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范保管和使用各種財務(wù)印章及票據(jù)，明確支出審批權(quán)限和程序，規(guī)范支出審核和資金支付手續(xù)。關(guān)鍵控制點主要表現(xiàn)在崗位設(shè)置的合理性、財務(wù)印章與票據(jù)的有效性、審批手續(xù)的完備性、原始憑證的真實合法性、開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)以及支付方式的合規(guī)性。

3.構(gòu)建并完善財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的財務(wù)管理信息化功能平臺。業(yè)務(wù)流程規(guī)劃之后，需要對現(xiàn)有的財務(wù)管理系統(tǒng)按照內(nèi)部控制信息化的要求進(jìn)行二次開發(fā)，將業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點、管控規(guī)則嵌入到系統(tǒng)程序中，構(gòu)建具有內(nèi)部控制功能的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺構(gòu)建應(yīng)以預(yù)算為主線、資金管控為核心，對接整合現(xiàn)有各業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算、核算、采購、資產(chǎn)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的高度集成和共享，最終形成一個能全面覆蓋高校所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制信息化綜合管理平臺。財務(wù)業(yè)務(wù)一體化信息平臺主要包括預(yù)算管理、收費管理、網(wǎng)上報銷及審批、會計核算、財務(wù)查詢系統(tǒng)的建設(shè)以及各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的對接聯(lián)通。一是預(yù)算管理系統(tǒng)。以全面預(yù)算管理信息化為龍頭，重點將財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行等內(nèi)容含入其中，并預(yù)置績效評價模塊，形成預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價的全過程預(yù)算管理體系。通過客戶端、Web端應(yīng)用，校園網(wǎng)申報和內(nèi)網(wǎng)管理相結(jié)合，實現(xiàn)部門預(yù)算與校內(nèi)預(yù)算的一致性，避免出現(xiàn)預(yù)算的兩張皮現(xiàn)象；通過預(yù)算科目的設(shè)置，在預(yù)算申報時將申報項目與預(yù)算科目關(guān)聯(lián)，實現(xiàn)預(yù)算自動撥款，撥款憑證自動生成，提高預(yù)算信息的準(zhǔn)確性；通過預(yù)算管理系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)對接，將申報項目和核算項目關(guān)聯(lián)，會計核算系統(tǒng)主動獲取申報項目相關(guān)信息和預(yù)算數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預(yù)算的系統(tǒng)控制和預(yù)警，對預(yù)算計劃的執(zhí)行及時進(jìn)行監(jiān)控。二是收費管理系統(tǒng)。集成高校各收費項目，對接迎新系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)、銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)、教務(wù)管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，形成一個涵蓋學(xué)生信息管理、繳費項目管理、繳費變更管理、收據(jù)表單管理、用戶與權(quán)限管理等一系列有關(guān)繳費管理業(yè)務(wù)流程的收費綜合管理平臺，實現(xiàn)收費項目及時發(fā)布、網(wǎng)上自主繳費、繳費情況實時掌握、收費入賬憑證自動生成、精細(xì)核算賬目比對、往來款項管理等功能。三是網(wǎng)上報銷及審批系統(tǒng)。以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)，建立網(wǎng)上報銷及審批系統(tǒng)，采用B/S（瀏覽器/服務(wù)器模式）+C/S（客戶機(jī)/服務(wù)器）架構(gòu)，實現(xiàn)報銷單據(jù)填報、審核、簽批等過程的網(wǎng)上無紙化處理，提高數(shù)據(jù)采集來源的準(zhǔn)確性和高效性。通過影像化技術(shù)對紙質(zhì)會計憑證實行電子化管理，為內(nèi)部控制和審計檢查等提供必要的線索和依據(jù)。同時，通過嵌套相關(guān)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)、上級相關(guān)政策與制度和學(xué)校內(nèi)部各項管理制度規(guī)定，對接預(yù)算管理系統(tǒng)和會計核算系統(tǒng)，同步預(yù)算系統(tǒng)和核算系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫經(jīng)費項目、暫付款、項目余額和憑證分錄等數(shù)據(jù)，實現(xiàn)預(yù)算控制、審批控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、會計控制等功能。四是會計核算系統(tǒng)。在日常賬務(wù)處理、數(shù)據(jù)查詢和報表統(tǒng)計等基本功能的基礎(chǔ)上，通過升級改造開發(fā)智能憑證、支出預(yù)算控制、出納支付、票據(jù)聯(lián)打、基建項目管理等個性化功能、與其他系統(tǒng)軟件無縫對接等，實現(xiàn)會計核算自動化，如與預(yù)算管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)預(yù)算撥款憑證自動生成、支出預(yù)算自動控制、預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)監(jiān)督等功能；通過與網(wǎng)上報銷和審批系統(tǒng)對接，實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)一次錄入，開支標(biāo)準(zhǔn)自動審核，會計憑證自動生成等功能。五是財務(wù)查詢系統(tǒng)。主要包括財務(wù)賬戶查詢、薪酬查詢、經(jīng)費查詢、收費查詢、借款查詢、報銷查詢等功能，通過與預(yù)算管理、收費管理、會計核算等系統(tǒng)對接，實現(xiàn)學(xué)生繳費、個人賬戶、工資薪金、項目余額、預(yù)算收支明細(xì)、個人借款、項目到款以及報銷進(jìn)度等財務(wù)信息實時查詢，為學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)和師生提供準(zhǔn)確、即時的財務(wù)信息；通過與短信、微信平臺等系統(tǒng)配合使用形成完整的服務(wù)鏈，實現(xiàn)自動的經(jīng)費報賬通知、到賬撥款通知、借款催還通知、學(xué)生欠費通知等多項服務(wù)，全面提升財務(wù)服務(wù)效能。六是銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)。結(jié)合財務(wù)無現(xiàn)金報賬功能，通過與“網(wǎng)銀”平臺的有效銜接，實現(xiàn)銀行資金的劃轉(zhuǎn)電子化，對賬自動化，實現(xiàn)銀行與高校財務(wù)的無障礙聯(lián)通，促進(jìn)資金順暢流通。

4.財務(wù)信息化與校內(nèi)其他部門之間信息化對接。財務(wù)管理信息化功能平臺應(yīng)立足數(shù)字化校園建設(shè)，與教務(wù)管理、科研管理、采購管理、資產(chǎn)管理等校內(nèi)其他部門業(yè)務(wù)系統(tǒng)對接融合，打通信息孤島，打破部門間、業(yè)務(wù)和財務(wù)間的信息壁壘，實現(xiàn)預(yù)算、人事、教務(wù)、后勤、科研、資產(chǎn)、賬務(wù)等信息實時交互，高校財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的高度集成和共享。

四、高校財務(wù)內(nèi)部控制信息化構(gòu)建的風(fēng)險防控

信息化建設(shè)是一項紛繁復(fù)雜的系統(tǒng)工程，信息化建設(shè)和使用管理的過程中也存在著規(guī)劃設(shè)計、開發(fā)建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)病毒等方面的內(nèi)部控制風(fēng)險，高校應(yīng)建立健全內(nèi)部控制信息化風(fēng)險防控機(jī)制，制定和完善內(nèi)部控制信息化管理制度，在規(guī)劃設(shè)計、權(quán)限管理、系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù)、信息保密、檔案管理、網(wǎng)絡(luò)安全等方面制定預(yù)防性及補(bǔ)救性措施，為財務(wù)內(nèi)部控制信息化提供強(qiáng)有力的內(nèi)控保障機(jī)制。信息化時代，充分利用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制是高校加強(qiáng)內(nèi)部管理的核心和潮流。高校管理人員應(yīng)增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)籌劃與協(xié)調(diào)，積極構(gòu)建適應(yīng)自身管理和發(fā)展需要的財務(wù)內(nèi)部控制信息化平臺，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動科學(xué)化和規(guī)范化，保障高校資產(chǎn)安全和使用有效，推動我國高等教育健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

作者:蘇澤鳳 馬惠媚 吳星宇 單位:廣西中醫(yī)藥大學(xué) 廣西財經(jīng)學(xué)院

高校財務(wù)會計篇2

引言

財務(wù)信息化、現(xiàn)代化的實現(xiàn)，既是財務(wù)管理模式的創(chuàng)新，更是高校整個管理方式的大跨越。關(guān)于高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的研究，利于管理人員在及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的過程中，建立具有前瞻性、科學(xué)性的管理思想與管理手段。因此，相關(guān)人員需對高校財務(wù)內(nèi)部控制的核心要素進(jìn)行全面的了解。以此為切入點，對財務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行具體、深入分析。由此，形成更加可靠、可操作性的解決對策。促使高校財務(wù)管理效能獲得大幅提升，令高校在充足資金、充沛人才的支撐下，邁入新的發(fā)展進(jìn)程。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制的核心要素

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是整個控制系統(tǒng)的前提條件，更是優(yōu)化與完善高校財務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)的基礎(chǔ)。從某種角度來說，控制環(huán)境是控制系統(tǒng)的基底。而其優(yōu)化與完善的程度，決定著財務(wù)工作的推進(jìn)與完成效果。

（二）監(jiān)控體系

監(jiān)控是整個內(nèi)控系統(tǒng)的保護(hù)屏障，相較控制環(huán)境而言，其位于系統(tǒng)的頂部。而關(guān)于高校財務(wù)內(nèi)部控制問題與對策的研究，需認(rèn)識到監(jiān)控體系的完善性對財務(wù)管理工作成效所產(chǎn)生的影響。通常情況下，財務(wù)監(jiān)管制度的科學(xué)制定與落實，可更好地對程序進(jìn)行控制與管理。尤其針對財務(wù)工作所形成的控制活動、風(fēng)險預(yù)測與分析等，都可作為內(nèi)控系統(tǒng)的核心構(gòu)成要素。在一定程度上決定著財務(wù)管理的成敗，甚至高校整個管理效能的提升。

（三）信息交流與共享

現(xiàn)代教育背景下，高校財務(wù)部門信息交流與共享的靈活性、實效性，將會對指令的上傳下達(dá)產(chǎn)生直接性的影響。倘若財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、制度規(guī)范、工作標(biāo)準(zhǔn)與核心內(nèi)容等，不能完整、準(zhǔn)確的傳遞到各個崗位中，會大大降低工作質(zhì)量與工作效率。甚至?xí)蛐畔⒆璧K，使管理人員不能及時發(fā)現(xiàn)問題，給高校帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）高校財務(wù)工作環(huán)境復(fù)雜化，財務(wù)人員應(yīng)對能力不足

高校財務(wù)控制環(huán)境主要有治理職能與管理職能，其會因外界環(huán)境的變化而產(chǎn)生新的變化。需要財務(wù)人員能對工作環(huán)境的復(fù)雜程度進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，并以正確的控制意識安排各項工作。目前，大部門財務(wù)部門缺乏控制環(huán)境變化的自覺性，并不具備顯著的風(fēng)險防范意識。面對復(fù)雜的財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，財務(wù)人員卻缺乏顯著的專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)。尤其在高校財務(wù)部門具有多年經(jīng)驗的工作人員，他們雖具備扎實的理論基礎(chǔ)與一定解決問題的能力，但缺乏一定大數(shù)據(jù)思維與信息素養(yǎng)。而部門年輕的工作骨干，他們更善于利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供工作質(zhì)量與工作效率，但應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險、解決實質(zhì)性問題的能力明顯不足。新時代背景下，不僅要求財務(wù)人員具備扎實的理論基礎(chǔ)，超強(qiáng)的專業(yè)技能，還需具備應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)、財務(wù)軟件的能力?，F(xiàn)階段，部門財務(wù)人員的專業(yè)知識已出現(xiàn)老化的問題，且缺乏與時俱進(jìn)的財務(wù)管理意識，導(dǎo)致他們無法面對當(dāng)下復(fù)雜的財務(wù)工作。由此，使得控制環(huán)境的復(fù)雜化與財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)間產(chǎn)生顯著的不匹配性，造成高校財管內(nèi)部控制效能無法獲得顯著的提升。

（二）財務(wù)人員缺乏風(fēng)險防控意識，未能規(guī)避可預(yù)測風(fēng)險

風(fēng)險防控意識，對財務(wù)部門及時、有效解決風(fēng)險具有十分重要的影響。一方面，基于積極的風(fēng)險意識，可確保財務(wù)人員動態(tài)化的優(yōu)化工作模式與工作流程。另一方面，有助于管理人員準(zhǔn)確了解潛在的易引發(fā)風(fēng)險的關(guān)鍵要素。由此，通過制定科學(xué)的財務(wù)風(fēng)險防范措施，盡可能地規(guī)避可預(yù)測的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、法律風(fēng)險、信譽(yù)風(fēng)險等。但目前，高校大部門財務(wù)人員缺乏一定的風(fēng)險意識。加之缺乏完善、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，使高校財務(wù)管理產(chǎn)生較大的漏洞。當(dāng)工作人員的潛在的風(fēng)險不能建立正確的認(rèn)識，且在管理機(jī)制上不能進(jìn)行有效的控制，勢必會加大財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。因此，高校管理人員、財務(wù)部門負(fù)責(zé)人需對財務(wù)管理工作特征、辦學(xué)特色等進(jìn)行全面的了解。能夠認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險防范與工作流程控制的重要性，在培養(yǎng)財務(wù)人員風(fēng)險意識的基礎(chǔ)上，需在財務(wù)監(jiān)管體系的制定與完善工作上做出努力。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制信息流通不流暢，且控制手段具有局限性

關(guān)于高校財務(wù)管理工作的內(nèi)部控制，需確保各個崗位間、職能間進(jìn)行協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌安排?；谟行У呢攧?wù)控制活動，更利于各項制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、指令有序的上傳下達(dá)。但目前高校財務(wù)部門因重要信息不能即時共享、順利傳遞，導(dǎo)致控制活動的優(yōu)勢與功能沒有切實發(fā)揮。關(guān)于財務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的運(yùn)作，需利用現(xiàn)代信息技術(shù)、計算機(jī)設(shè)備的支撐來完成。但在實際操作的過程中，會因數(shù)據(jù)錄入的錯誤、啟動程序的失敗，使得財務(wù)數(shù)據(jù)信息不能有效的傳送到各崗位與職能部門。由此，導(dǎo)致控制手段產(chǎn)生極大的局限性，使得高校財務(wù)管理工作不能按預(yù)期推進(jìn)與落實。高校管理人員需對財務(wù)信息的共享與應(yīng)用的優(yōu)勢建立正確的認(rèn)識，能夠根據(jù)自身實際存在的管理問題，能夠有意識、有計劃的優(yōu)化控制環(huán)境。尤其，需針對財務(wù)人員的信息素養(yǎng)、大數(shù)據(jù)意識的不足給予高度的重視。對于財務(wù)人員只將計算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用停留在工作表面問題，相關(guān)人員必須做出正確的引導(dǎo)與培訓(xùn)。

三、關(guān)于高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的有效解決對策

（一）結(jié)合高校辦學(xué)特征，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系

作為高校財務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，控制活動的監(jiān)管體系完善性、可操作性，將會對實際的管理成效產(chǎn)生重要的影響。因此，高校需根據(jù)自身的辦學(xué)特征、財務(wù)管理問題、管理模式等，構(gòu)建更具有實效性與科學(xué)性的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系。相關(guān)管理人員應(yīng)組建一支專門的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門，對財務(wù)部門的核心崗位、重要工作進(jìn)行嚴(yán)格、有序、合理的管理與監(jiān)督。由此，可在一定深度上實現(xiàn)廉潔辦公的工作環(huán)境，令財務(wù)人員心無旁騖的融入到各項財務(wù)工作中。當(dāng)然，在組建監(jiān)管部門，以及制定具體的管理流程、管理制度與規(guī)范的過程中，應(yīng)做到剛性制度與柔性管理進(jìn)行科學(xué)的結(jié)合。既要體現(xiàn)制度的權(quán)威性、嚴(yán)格性，還需展現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的人文性。例如，針對財務(wù)部門的升級與預(yù)算管理工作的監(jiān)管，可通過制定科學(xué)的工作流程與工作標(biāo)準(zhǔn)等，基于監(jiān)管制度督促各崗位認(rèn)真落實每一項財務(wù)工作。而實際推進(jìn)財務(wù)工作的進(jìn)程中，在對財務(wù)支出、預(yù)算方法與程序進(jìn)行監(jiān)管的過程中，應(yīng)能夠?qū)ⅰ耙匀藶楸尽钡墓芾砝砟顫B透到全過程中。即在預(yù)算工作在外部環(huán)境的作用下發(fā)生變化時，需對執(zhí)行人員出現(xiàn)的錯誤給予一定的理解。不應(yīng)完全依照制度與規(guī)范對他們進(jìn)行懲罰，需結(jié)合實際情況靈活化的處理員工的失職。如倘若因員工已認(rèn)真、嚴(yán)格履行預(yù)算制度，導(dǎo)致工作失誤的原因在于外界環(huán)境的變化。此時，管理人員需幫助財務(wù)人員重新梳理工作思路，令他們不斷優(yōu)化財務(wù)管理模式。與此同時，高校管理人員在制定與落實財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管制度的過程中，需對預(yù)算管理、財務(wù)審計范圍、教育事業(yè)費用預(yù)算、科研費用預(yù)算、成本計算等工作進(jìn)行全面的關(guān)注與掌握。能夠根據(jù)工作內(nèi)容的差異性，分別制定行之有效、靈活化的監(jiān)管制度與工作流程。例如，可根據(jù)財務(wù)管理內(nèi)容，重視在事前、事中、事后進(jìn)行科學(xué)控制與監(jiān)管。且在實際開展財務(wù)工作、控制活動的過程中，能注重對工作程序的制約與監(jiān)督，并基于合理的授權(quán)、批注、執(zhí)行、記錄、核查等規(guī)范會推進(jìn)財務(wù)管理活動。

（二）注重財務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制活動實效性

信息化時代背景下，數(shù)據(jù)的整合與應(yīng)用對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與創(chuàng)新，具有十分重要的推動作用。即管理人員必須注重財務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，確保各項管理策略、經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的實效性與前瞻性。而關(guān)于高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的探索，管理層需建立大局意識與責(zé)任意識。在實際開展財務(wù)管理活動的過程中，所依據(jù)的財務(wù)數(shù)據(jù)、管理模式等，都會在一定程度上受到市場大環(huán)境的影響。由此，也使得財務(wù)工作的運(yùn)作與管理充滿一定的復(fù)雜性與多變性。而若想有效、及時的應(yīng)對不同程度、不同方面的財務(wù)風(fēng)險，必須制定科學(xué)財務(wù)風(fēng)防范機(jī)制。而在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛地滲透與應(yīng)用到各個領(lǐng)域的進(jìn)程中，高校必須充分發(fā)揮技術(shù)手段優(yōu)勢。既要注重優(yōu)化內(nèi)部控制制度，還需利用現(xiàn)代信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)手段等獲取更加全面、精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)。并學(xué)會從數(shù)據(jù)的研究與深入分析的過程中，找到客觀事件中存在的密切關(guān)聯(lián)性。由此，能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險要素進(jìn)行全面掌握，制定科學(xué)、完善的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。在實際開展財務(wù)管理活動的過程中，工作人員不僅要利用計算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等優(yōu)化工作流程，還需各個崗位間能靈活、有序的共享財務(wù)數(shù)據(jù)。這樣，更利于各個部門及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，盡量控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。高校管理人員應(yīng)對財務(wù)管理進(jìn)行及時化的轉(zhuǎn)型，基于大數(shù)據(jù)分析、財務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，探尋最精準(zhǔn)的突破口，對財務(wù)管理模式進(jìn)行科學(xué)的改革與創(chuàng)新。即在尋求健康、可持續(xù)發(fā)展道路的過程中，應(yīng)對新時代背景建立正確的認(rèn)識。高校財務(wù)管理需從價值管理逐漸轉(zhuǎn)化為價值創(chuàng)造，在發(fā)現(xiàn)問題與解決問題、分析風(fēng)險要素，解決財務(wù)風(fēng)險的過程中，應(yīng)切實發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢與價值。目前，社會對高等教育的最終成果有了新的要求。即不僅要培養(yǎng)出符合時代需求、社會需求的高素質(zhì)、復(fù)合型人才，還需能展現(xiàn)一定的科研成果。而無論在提高教育水準(zhǔn)，還是強(qiáng)化科研技能的過程中，都需增加一定的資金投入與時間成本。因此，高校財務(wù)部門必須利用財務(wù)數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)價值的高效創(chuàng)造。能夠針對財務(wù)管理與價值創(chuàng)造相關(guān)問題的矛盾，應(yīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)管理形態(tài)邁入財務(wù)對價值的管理與創(chuàng)造。利用更全面、精準(zhǔn)的財務(wù)數(shù)據(jù)、使高校獲得更大的價值增長與價值增值。例如，高校財務(wù)管理人員需要戰(zhàn)略性、策略性的對財務(wù)管理范疇、服務(wù)領(lǐng)域等進(jìn)行延伸與豐富。最大程度體現(xiàn)財務(wù)管理的附加值，并有針對性的轉(zhuǎn)移管理重點。即從價值核算、財務(wù)監(jiān)管等逐漸趨向企業(yè)經(jīng)營與經(jīng)濟(jì)管理。注重在服務(wù)成本的控制，并對科研、教育方面合理的加大資金投入與管理。高校實際開展經(jīng)營活動的過程中，應(yīng)以大數(shù)據(jù)思維完善與優(yōu)化財務(wù)管理策略。并將其貫穿到經(jīng)營業(yè)務(wù)、服務(wù)活動的全過程中，由此形成更具有現(xiàn)代性、前瞻性的財務(wù)內(nèi)部控制體系。

（三）側(cè)重財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的強(qiáng)化，形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境

高校財務(wù)管理人員需認(rèn)識到人才的管理效能，對提高財務(wù)工作質(zhì)量與工作效率所產(chǎn)生的極大影響。高校需認(rèn)識到財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)強(qiáng)化的重要性，并能將培訓(xùn)工作納入財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容中。基于人才的有效管理，逐漸形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人需對內(nèi)部控制環(huán)境的復(fù)雜性建立正確的認(rèn)識，根據(jù)工作過程中出現(xiàn)的實質(zhì)性問題，有目的、有針對性地制定職業(yè)技能提升的培訓(xùn)方案。通過提高財務(wù)人員的專業(yè)技能、工作意識，使他們能更好地適應(yīng)當(dāng)下復(fù)雜的工作環(huán)境。即需使財務(wù)人員對大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)的應(yīng)用形成清晰、明確的認(rèn)識，使他們積極參與到培訓(xùn)活動中，建立良好的大數(shù)據(jù)意識與信息素養(yǎng)。高校管理層應(yīng)重新界定財務(wù)管理人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用。即所制定的培訓(xùn)方案，不僅能覆蓋財務(wù)部門的所有人員，還需他們真正達(dá)成合作共識，共同解決財務(wù)問題。如需針對財務(wù)部門的管理人員開設(shè)針對管理能力提升的課程?；趥鹘y(tǒng)的專業(yè)素養(yǎng)的提升，科學(xué)的融入管理學(xué)、心理學(xué)、現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用等課程。使財務(wù)管理人員切實發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢，能夠基于強(qiáng)有力的管理能力，獨立統(tǒng)籌安排內(nèi)控事宜。能夠針對財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的復(fù)雜性，制定科學(xué)的工作細(xì)則、規(guī)范、流程與管理程序等。財務(wù)部門負(fù)責(zé)需對各個崗位職能進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范，做到科學(xué)分工，將責(zé)任落實到具體的崗位與個人，令所有人都能依照工作流程與工作標(biāo)準(zhǔn)落實各項財務(wù)活動。同時，在財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的主導(dǎo)下，將針對基層工作人員的培訓(xùn)工作落到實處。如通過采集、總結(jié)與分析日常財務(wù)工作中出現(xiàn)的具體問題，制定具有實用性的培訓(xùn)計劃。使財務(wù)人員在工作的過程中能夠應(yīng)用培訓(xùn)中所學(xué)習(xí)到的知識與技術(shù)，使他們的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)等獲得大幅提升。高校管理人員需結(jié)合財務(wù)部門的工作內(nèi)容、管理特征等，制定具有實效性的內(nèi)部輪崗制度以及完善的考核機(jī)制。由此達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的目的。一方面，利用輪崗機(jī)制，使財務(wù)人員在不同的崗位上了解更多的專業(yè)知識，拓展他們的工作視域。另一方面，基于科學(xué)的輪崗制度與考核機(jī)制，促使財務(wù)人員全身心投入到工作當(dāng)中，并能對自身的優(yōu)勢、天賦等重新建立認(rèn)識。并結(jié)合高校系統(tǒng)化、科學(xué)化的培訓(xùn)機(jī)制，全面、全方位提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力。使得財務(wù)人員依托于自身超強(qiáng)的實踐應(yīng)用能力、信息素養(yǎng)等，更好的應(yīng)對復(fù)雜的財務(wù)工作環(huán)境。而在對財務(wù)所有人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行強(qiáng)化的過程中，相關(guān)管理人員必須注重完善他們的意識形態(tài)。使他們建立與時俱進(jìn)的思想意識，以大數(shù)據(jù)思維、現(xiàn)代管理理念動態(tài)化審視自身面對的財務(wù)工作。這樣，才可確保高校從其根本上優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，切實發(fā)揮財務(wù)部門的服務(wù)功能與職能優(yōu)勢。

結(jié)語

總之，高校管理人員需緊密圍繞控制環(huán)境、監(jiān)管體系、信息交流與共享三方面關(guān)鍵要素，對財務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析?；诩榷òl(fā)生的工作問題，能夠制定科學(xué)的解決問題的對策。即結(jié)合高校辦學(xué)特征，構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系；注重財務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制活動實效性；側(cè)重財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的強(qiáng)化，形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。由此，逐漸形成高效的、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面提高財務(wù)管理效能。財

作者:王茜一 單位:昆明醫(yī)科大學(xué)

高校財務(wù)會計篇3

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳2016年下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，文中指出堅持推進(jìn)“放管服”措施，完善科研經(jīng)費使用方式，以激發(fā)廣大科研人員的積極性。基本意見里指出的“放管服”措施，包括簡化預(yù)算編制、提高間接費用比重、明確勞務(wù)開支范圍、完善差旅會議費管理等，一定程度上減輕了科研人員的負(fù)擔(dān)，但對于廣大高校師生來說，財務(wù)報銷卻遠(yuǎn)非一件容易的事。哪些票據(jù)可以報銷；哪些票據(jù)不能報銷；報銷需要附哪些材料；報銷如何審批簽字等等問題時時困擾著財務(wù)報銷人員。如何優(yōu)化財務(wù)報銷流程，有效解決財務(wù)報銷困難，提高財務(wù)報銷效率，成為各個高校眼下亟需解決的一項重要工作。

一、高校財務(wù)報銷現(xiàn)狀

為了進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)報銷流程，高校財務(wù)報銷已由原來的傳統(tǒng)線下排隊報銷模式發(fā)展為網(wǎng)上預(yù)約報銷模式。網(wǎng)上預(yù)約報銷模式的出現(xiàn)，解決了現(xiàn)場排隊報銷等待時間長的問題，高校師生通過網(wǎng)上報銷系統(tǒng)可以在任何時間和地點填寫預(yù)約報銷單，有效緩解財務(wù)工作人員現(xiàn)場辦公的壓力和緊迫感。目前高校財務(wù)報銷流程一般為：財務(wù)報銷人員收集整理發(fā)票、明細(xì)清單、合同等，登陸網(wǎng)上報銷系統(tǒng)填寫預(yù)約報銷單；項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人在發(fā)票、預(yù)約報銷單等材料上簽字，學(xué)院審批蓋章；如業(yè)務(wù)金額超過一定數(shù)額，報銷人員需提供單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和主管校長審批的大額資金審批表、經(jīng)費主管部門審批的合同、外包單等；財務(wù)報銷人員提交預(yù)約報銷單、發(fā)票等相關(guān)材料；財務(wù)人員核對無誤后進(jìn)行制單、審核和出納。高校財務(wù)規(guī)章制度多、經(jīng)費使用要求嚴(yán)格、報銷簽字手續(xù)復(fù)雜、經(jīng)辦人來回返工等等問題時刻困擾著財務(wù)報銷人員。在財務(wù)報銷人員中有很多老師和學(xué)生，他們非會計專業(yè)人士，對財務(wù)報銷規(guī)定不夠熟悉，報銷一筆經(jīng)費，往往要跑好幾個部門，有的部門甚至要跑好幾趟才能完成，使得報銷人員常懷不滿和抱怨情緒，一提報銷就覺得報銷難，報銷煩[1]。

二、財務(wù)報銷中存在的問題

在高校財務(wù)報銷過程中，報銷人員經(jīng)常抱怨財務(wù)要求多，手續(xù)煩，報銷難；財務(wù)人員也紛紛感嘆報銷單據(jù)多，壓力大，吃不消。在多年的財務(wù)一線工作和研究分析中發(fā)現(xiàn)，高校財務(wù)報銷主要存在以下幾個問題：

（一）財務(wù)報銷業(yè)務(wù)量逐年上漲，財務(wù)人員工作強(qiáng)度大

隨著國家對高等教育的重視、學(xué)校與企業(yè)之間合作的加強(qiáng)和高校自身的擴(kuò)招發(fā)展，高校教育經(jīng)費撥款、科研經(jīng)費和事業(yè)收入都呈大幅度增加的趨勢，收入增加直接導(dǎo)致財務(wù)報銷業(yè)務(wù)量急劇上升。以筆者所在的A學(xué)院為例，從圖1的A學(xué)院2017年到2020年財務(wù)收支情況，可以清晰看到2017年到2020年財務(wù)收入和支出業(yè)務(wù)量逐年上漲。與2017年相比，2020年財務(wù)收入增長123%，財務(wù)支出增長65%，即便2020年在各行各業(yè)都受新冠疫情嚴(yán)重影響的情況下，A學(xué)院財務(wù)收入和支出業(yè)務(wù)量也都有所增長。在財務(wù)報銷業(yè)務(wù)量逐年上漲的情況下，財務(wù)人員配備并未隨著報銷業(yè)務(wù)量的增長而有所增加，財務(wù)人員工作量大幅增加，經(jīng)常處于高強(qiáng)度、高壓力的工作狀態(tài)[2]。日常工作中，財務(wù)人員不僅要時刻學(xué)習(xí)掌握不斷更新的財務(wù)報銷規(guī)定，加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)知識的學(xué)習(xí)，而且每天都要面臨大量預(yù)約報銷單的處理。審核預(yù)約報銷單時，財務(wù)人員一方面審核發(fā)票是否真實合法、金額是否正確無誤、會計科目選擇是否準(zhǔn)確；另一方面審核簽字、簽章、支撐材料等是否齊全完整。一旦發(fā)現(xiàn)有問題需要及時與報銷人員溝通，要求報銷人員予以改正，等所有材料、手續(xù)齊全完整后再進(jìn)行制單審核。財務(wù)報銷業(yè)務(wù)量逐年上漲的情況下，財務(wù)人員的壓力越來越大，工作任務(wù)越來越繁重，工作積極性下降。除此之外，高校財務(wù)人員每天還要面對大量學(xué)生、老師等各種電話咨詢和現(xiàn)場咨詢，需要不厭其煩地解釋各種財務(wù)問題，報銷工作常常被打斷，無法高速有效地完成財務(wù)報銷工作。

（二）財務(wù)報銷時間過于集中，財務(wù)報銷效率低下

高校教學(xué)科研活動的安排、課題項目結(jié)題審計的要求、年終結(jié)賬等因素的影響，導(dǎo)致高校財務(wù)報銷時間相對比較集中。通過分析圖2的A學(xué)院2017年到2020年每月財務(wù)報銷憑證數(shù)，可以看到A學(xué)院財務(wù)報銷業(yè)務(wù)量分布不均衡，主要集中在3月、9月和年底。高校一般規(guī)定上一年的發(fā)票報銷截止時間為下一年的3月31日。許多平時教學(xué)科研任務(wù)重來不及報銷的老師，為了防止積攢的票據(jù)過期無法報銷，常常會集中在3月統(tǒng)一報銷，導(dǎo)致3月報銷業(yè)務(wù)量急劇增加。新學(xué)期開始，財務(wù)報銷人員會把上學(xué)期積攢的未來得及報銷的票據(jù)和假期期間發(fā)生的業(yè)務(wù)支出集中報銷，造成9月業(yè)務(wù)量明顯上漲。在面臨年初撥付預(yù)算即將收回、科研經(jīng)費結(jié)余資金年底必須清零、年終結(jié)賬工作、暫付款清理等因素的影響下，財務(wù)報銷人員會各種突擊花錢，造成年底財務(wù)報銷業(yè)務(wù)量急劇上升。財務(wù)報銷時間過于集中，大量預(yù)約報銷單和票據(jù)堆積，財務(wù)人員一定時間內(nèi)要整理報銷大量的票據(jù)，工作壓力大，常常處于超負(fù)荷的工作狀態(tài)，甚至需要加班加點才能完成，工作熱情和積極性大大下降，影響財務(wù)報銷質(zhì)量和效率。

（三）財務(wù)報銷人員流動性大

高校老師平時工作繁忙，既要承擔(dān)大量的教學(xué)任務(wù)，又要忙著發(fā)表論文、做科研項目，往往無暇顧及財務(wù)報銷，常常會指派不同的學(xué)生來處理財務(wù)報銷事項。即使有的課題組聘用了專門的人員來處理報銷事項，也經(jīng)常會因為報銷任務(wù)重、薪酬待遇、合同到期等問題導(dǎo)致報銷人員不固定，經(jīng)常發(fā)生變動。財務(wù)報銷人員流動性大，報銷人員對財務(wù)報銷規(guī)定不了解，需要很長一段適應(yīng)期來熟悉報銷流程和手續(xù)，加上很多學(xué)生主觀上覺得報銷不是自己的主要任務(wù)，對學(xué)習(xí)財務(wù)報銷知識意愿不強(qiáng)，導(dǎo)致報銷一筆經(jīng)費往往要折騰好長時間，即便遞交到財務(wù)部門也常常因為各種各樣的問題需要返回修改，導(dǎo)致報銷人員容易產(chǎn)生不滿情緒，報銷時間延長，大大影響財務(wù)報銷效率。

（四）財務(wù)報銷審批簽字緩慢

為加強(qiáng)高校資金使用安全，高校財務(wù)報銷大都實行項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)制，項目負(fù)責(zé)人是經(jīng)費使用的直接責(zé)任人，報銷要以項目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)為準(zhǔn)。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和“三重一大”集體決策制度要求，單項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)超過一定金額的資金支出時，需要提供大額資金使用審批表。大額資金使用審批表需要項目負(fù)責(zé)人申請并提供相關(guān)材料，單位辦公會集體決策，單位財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字。如果業(yè)務(wù)涉及設(shè)備采購、經(jīng)費外包等業(yè)務(wù)，則還需要設(shè)備部、經(jīng)費主管部門等業(yè)務(wù)職能部門審批。超過特定金額的還需要主管校領(lǐng)導(dǎo)簽字審批?？偟膩碚f，在目前高校財務(wù)報銷流程中，一筆業(yè)務(wù)的報銷可能會涉及經(jīng)辦人、項目負(fù)責(zé)人、單位財務(wù)負(fù)責(zé)人、經(jīng)費主管部門、職能部門和主管校領(lǐng)導(dǎo)的審批和簽字。各級負(fù)責(zé)人，尤其是單位財務(wù)負(fù)責(zé)人和主管校領(lǐng)導(dǎo)，大都工作繁忙，平時往往承擔(dān)著大量的行政、教學(xué)和科研交流任務(wù)，出差不在校、外出情況多，報銷人員需要審批簽字時，找不到人的情況時常發(fā)生[3]。一筆業(yè)務(wù)的審批簽字，報銷人員往往要折騰好幾次，甚至好幾天才能完成，直接影響財務(wù)報銷的順利進(jìn)行。如果財務(wù)報銷時財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)審批簽字不合格，報銷人員又需要重復(fù)同樣的流程，耗費更長的時間才能完成報銷，不利于報銷工作的順利開展。

（五）電子發(fā)票大量出現(xiàn)，加劇財務(wù)報銷風(fēng)險

高校財務(wù)報銷中出現(xiàn)越來越多電子發(fā)票的身影，電子發(fā)票的普及和推廣有助于財務(wù)報銷人員打印和存儲，減少票據(jù)丟失的風(fēng)險。然而在實際操作中，高校缺乏對電子發(fā)票的有效監(jiān)管，尚未出臺電子發(fā)票相關(guān)使用和管理制度，報銷時也僅要求報銷人員自行承諾電子發(fā)票的真實性、合法性和未重復(fù)報銷，也未要求對所有報銷的電子發(fā)票進(jìn)行驗真。一旦報銷人員惡意修改或重復(fù)報銷電子發(fā)票，僅靠財務(wù)人員肉眼根本無法判斷鑒別，無形中加大財務(wù)報銷工作難度，增加財務(wù)報銷風(fēng)險。

（六）財務(wù)信息化建設(shè)有待完善

高校財務(wù)信息化建設(shè)雖然取得了一定發(fā)展，但是如何優(yōu)化財務(wù)報銷流程，進(jìn)一步提升財務(wù)服務(wù)水平和工作效率仍是高校面臨的一項重要工作。在高校，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的報銷常常會涉及不同的部門，比如經(jīng)費主管部門、實驗室與設(shè)備管理部門、圖書館、人事部、財務(wù)部等等。每個部門都有自己的信息管理系統(tǒng)，各個系統(tǒng)之間是相互獨立的，缺乏有效溝通。作為業(yè)務(wù)發(fā)生最終環(huán)節(jié)的財務(wù)系統(tǒng)，不能很好地與財務(wù)相關(guān)的科研經(jīng)費系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、人事系統(tǒng)等對接，缺少統(tǒng)一的信息化平臺將所有部門之間的財務(wù)信息數(shù)據(jù)整合在一起，無法很好地實現(xiàn)信息共享和資源優(yōu)化配置。財務(wù)報銷過程中，報銷人員常常因為信息不對稱、各部門之間缺少溝通的情況多次往返于不同部門，大大增加工作量，降低財務(wù)報銷效率。

三、完善高校財務(wù)報銷的措施

（一）做好財務(wù)服務(wù)工作，加強(qiáng)業(yè)務(wù)宣傳培訓(xùn)

高校財務(wù)部門要切實做好高校財務(wù)服務(wù)工作，通過財務(wù)部網(wǎng)站、網(wǎng)上報銷系統(tǒng)、微信公眾號、工作群等多個途徑，及時制定和廣泛宣傳各項財務(wù)規(guī)章制度和政策法規(guī)，簡化財務(wù)報銷流程和手續(xù)，把財務(wù)報銷中遇到的有共性的問題匯集整理制作成財務(wù)答疑手冊和視頻操作指南，以便報銷人員參考學(xué)習(xí)。高校財務(wù)部門可以定期對財務(wù)報銷人員開展多種形式的財務(wù)知識培訓(xùn)，幫助更好地學(xué)習(xí)和了解財務(wù)規(guī)章制度和報銷政策，提升報銷人員財務(wù)專業(yè)能力，以便更好地為課題組和老師提供專業(yè)化財務(wù)服務(wù)。

（二）優(yōu)化財務(wù)報銷流程，提高財務(wù)工作效率

1.開通發(fā)票查驗功能。為了有效解決電子發(fā)票重復(fù)報銷和惡意修改發(fā)票信息的問題，高校財務(wù)部門應(yīng)在財務(wù)網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中開通發(fā)票查驗功能，要求報銷人員必須對報銷的電子發(fā)票進(jìn)行發(fā)票查驗認(rèn)證，只有認(rèn)證成功的發(fā)票才可以報銷。涉及多張電子發(fā)票報銷的可以全部認(rèn)證成功后一起報銷。發(fā)票認(rèn)證成功后，報銷人員在網(wǎng)報系統(tǒng)填寫預(yù)約報銷單時選擇已查驗發(fā)票，發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票內(nèi)容、發(fā)票金額等信息即可顯示在預(yù)約報銷單上。同時，網(wǎng)上報銷系統(tǒng)會將已認(rèn)證報銷的發(fā)票綁定，一旦已報銷的發(fā)票再次報銷，系統(tǒng)就會提示發(fā)票已使用，不得重復(fù)報銷，有效避免電子發(fā)票重復(fù)報銷，減少財務(wù)風(fēng)險。

2.大力推行線上審批。為了解決財務(wù)報銷審批簽字緩慢、經(jīng)辦人跑腿多的問題，高校財務(wù)部門應(yīng)優(yōu)化財務(wù)報銷流程，大力推行線上審批。報銷人員在填寫預(yù)約報銷單界面選擇線上審批功能，上傳相關(guān)票據(jù)及附件的影像資料或電子版本，然后提交報銷單等待逐級審批。相關(guān)負(fù)責(zé)人在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)查看已提交待審核的報銷單，選擇審核通過或退回，如退回詳細(xì)告知退回原因。報銷人員在線實時查看報銷單審核狀態(tài)，審核退回的可以及時補(bǔ)充材料等待再次審批[4]。線上審批的推行，有助于減少報銷人員往返不同部門的次數(shù)，實現(xiàn)負(fù)責(zé)人無法到校辦公也可隨時隨地完成審批簽字，大大提高報銷審核時效性，有效保證財務(wù)報銷業(yè)務(wù)順利進(jìn)行。

3.設(shè)立財務(wù)報銷預(yù)審流程。高校設(shè)立科研經(jīng)費報銷預(yù)審流程，讓經(jīng)辦人真正做到少跑腿。經(jīng)辦人在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)填寫相關(guān)信息時，系統(tǒng)可設(shè)置提示和具體操作流程，提示經(jīng)辦人報銷要點及每筆業(yè)務(wù)報銷所需的相關(guān)材料，然后上傳發(fā)票、明細(xì)單等文件的電子版本，待預(yù)約報銷單線上審批完成后，財務(wù)人員直接線上對提交的預(yù)約單和電子版本材料進(jìn)行預(yù)審[5]。預(yù)審中一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以在線上讓報銷人員及時改正，減少報銷人員跑動次數(shù)，等初審無誤后報銷人員再將紙質(zhì)版材料交到財務(wù)部門。設(shè)立財務(wù)報銷預(yù)審流程，一方面可以實現(xiàn)線上辦公與線下辦公相結(jié)合；另一方面可以減少預(yù)約報銷單退回重改情況，提高財務(wù)報銷效率。

（三）不斷完善財務(wù)信息化建設(shè)

高校財務(wù)部門加強(qiáng)對財務(wù)信息化建設(shè)的高度重視，并積極與各單位溝通，規(guī)范并統(tǒng)一所需的財務(wù)信息數(shù)據(jù)，減少部門之間的信息不對稱情況，提高財務(wù)管理水平和財務(wù)報銷效率[6]。在實際操作中，高校財務(wù)部門應(yīng)充分考慮財務(wù)報銷所需的人員信息、項目信息、設(shè)備建卡信息等，構(gòu)建一個專業(yè)性、綜合性的財務(wù)管理平臺，歸納融合學(xué)校各個部門之間與財務(wù)有關(guān)的信息和數(shù)據(jù)，真正實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的無縫對接，全面提升財務(wù)信息化水平。

（四）提高財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，加強(qiáng)服務(wù)意識

財務(wù)人員的專業(yè)水平和服務(wù)態(tài)度一定程度上反映了高校財務(wù)部門的服務(wù)水平，因此高校財務(wù)部門要加強(qiáng)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)和管理，通過問卷調(diào)查、業(yè)務(wù)競賽、討論交流等多種形式開展對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，注重提高財務(wù)人員專業(yè)水平，定期對財務(wù)人員專業(yè)知識進(jìn)行考核。同時，財務(wù)部門應(yīng)制定相應(yīng)的激勵措施，提高財務(wù)人員薪酬待遇，重視財務(wù)人員晉升發(fā)展機(jī)會，定期進(jìn)行崗位輪換，激發(fā)財務(wù)人員工作熱情和積極性，緩解財務(wù)人員工作壓力。財務(wù)人員除了注重自身專業(yè)知識的學(xué)習(xí)外，還要堅持以人為本，加強(qiáng)服務(wù)意識，提升服務(wù)質(zhì)量，對師生提出的問題耐心解釋、準(zhǔn)確答疑。

四、結(jié)語

高校財務(wù)報銷工作是高校財務(wù)的基礎(chǔ)工作，也是至關(guān)重要的一項工作，財務(wù)報銷的順利及時有助于高校教學(xué)科研活動的順利開展。高校財務(wù)部門要加強(qiáng)重視，進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)報銷流程和服務(wù)，利用信息化、專業(yè)化手段完善財務(wù)建設(shè)，提高財務(wù)報銷管理水平，全面助力高校教學(xué)科研事業(yè)發(fā)展。

作者:范偉娜