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[摘要]稅籌籌劃是我國現代企業單位正常經營運作的合理避稅手段，其能夠幫助現代企業單位科學、合理地開展經營、投資、理財活動，并通過規范化的節稅手段幫助企業單位獲取更多的經濟效益，促進企業的長期穩定發展。針對目前存在的稅收籌劃風險指數較高、目標不清晰，對稅收籌劃認識較為片面、人才綜合素質有待提升等問題，現代企業單位應正確認識稅收籌劃工作，加大對稅收籌劃人才的培訓力度，強化稅收籌劃風險的規避管理，更好地發揮稅收籌劃在現代企業單位財務管理中的作用。

[關鍵詞]稅收籌劃；企業單位；財務管理；作用分析

伴隨我國經濟的穩步提升，稅收體制的逐漸完善，現代企業單位若想在競爭激烈的市場中占有一定的市場地位，要在企業單位內部的財務管理中開展稅收籌劃。稅收籌劃能夠發揮其自身作用的前提是現代企業單位財務管理必須符合國家法律以及稅收法規，才能為現代企業單位獲取稅收利益的最大化。

一、稅收籌劃的相關概述

(一)稅收籌劃的基本內涵

稅收籌劃又被稱作為合理的避稅，稅收籌劃一詞最早是由英國“稅務局長訴溫斯特大公安”案而來，隨著時代的逐漸變遷，稅收籌劃的定義逐漸完善與規范化。稅收籌劃的基本內涵是指現代企業單位在相關稅收法律的規定之內，通過合規的節稅手段幫助企業單位對經營、投資、理財活動進行統一的事先統籌與規劃，以此幫助現代企業單位合理地減少稅收，增加企業單位的經濟收益，簡而言之，稅收籌劃就是現代企業單位的一種籌劃行為。現代企業單位在開展稅收籌劃的首要前提是遵守國家法律以及稅收法規，通常而言，企業單位的稅收籌劃普遍開展在企業生產經營以及投資理財活動的之前。現代企業單位應正確認識稅收籌劃，稅收籌劃的本質并不是單指稅負最輕，其涵蓋稅后利潤最大化、企業價值最大化等。稅收籌劃是企業單位籌劃行為的統稱，其主要分為避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃以及實現涉稅零風險，現代企業單位可以根據自身的財務管理情況，選擇合理的低稅負方案或者滯延納稅時間。除此之外，稅收籌劃具備合法性、事先籌劃性以及目的性三項特點。

(二)稅收籌劃的意義

稅收籌劃的意義可以從企業經濟行為與國家稅法立法意圖兩個方面進行剖析。其一企業經濟行為，從現代企業單位的經濟行為去分析稅收籌劃的實行意義，稅收籌劃的有利于減少企業不合規或違法行為的出現，強化企業單位的納稅意識，督促企業單位能夠誠信納稅。現代企業單位經營運作的最終目的都是以盈利為主，所有的企業單位都希望能夠減輕稅務，獲取更大的經濟利益，稅收籌劃為現代企業單位的節稅開支提供了合法的途徑，為企業單位開展合法避稅做了良好的鋪墊，稅收籌劃可以在一定程度上減少企業單位違法行為的發生。不僅如此，稅收籌劃還可以通過對企業單位經營運作、投資理財等活動做出提前的規劃，幫助企業單位優化自身的產業結構以及投資方向，并且其在一定程度上還可以有助于企業提高自身的經營管理水平，持續提升財務管理工作的效率與質量，增加企業單位可支配收入。其二國家稅法立法意圖，依據我國稅法立法意圖去深入剖析稅收籌劃的意義，可以發現稅收籌劃的制定與實施不僅有利于完善與落實我國稅收政策法律法規，還可以有效增加我國的財政收入以及外匯收入，進而有利于我國稅收代理業務的進一步發展。

(三)稅收籌劃的原則

稅收籌劃的原則主要有三項。一是合法性，這也是稅收籌劃最主要的特性，稅收籌劃的合法性體現于兩個方面：一方面稅收籌劃是在相關法律允許的范圍內進行，其需要納稅人在遵守法律法規的前提下制定出稅收利益最大化方案的決策；另一方面是指稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。二是目的性，稅收籌劃是一種籌劃行為，也等于是一種變相的投資理財，而在稅收籌劃中，一切的籌備全是緊緊圍繞著企業的財務管理目標開展，也就是完成企業盈利利潤最大化，使企業的合法權利獲得充足落實。三是專業性，稅務籌劃是財會人員做的一種極具專業能力的策劃活動。它規定策劃者熟練稅收法律，了解企業財務管理，最關鍵的是要掌握怎樣在明確的條件下將籌備和財務會計緊密結合做到公司利益最大化。

二、稅收籌劃在現代企業單位財務管理中的應用現狀

(一)稅收籌劃表現得較為片面

目前，我國大部分企業單位對稅收籌劃工作的認識較為片面，大部分企業管理者對稅收籌劃工作的認識還停留在其能夠減少稅負，這種認知上的欠缺與偏差實際上制約了我國稅收籌劃工作的發展與落實推進。部分現代企業單位只在生產及經營板塊當中開展了稅收籌劃工作，可是卻忽視了稅收籌劃在公司別的會計管理層面的作用，例如，在項目投資、股權融資、利潤分配層面有關的稅收籌劃工程項目進行的功效就較為不理想化，這也致使了稅收籌劃工作積極主動作用形成了一定的片面性，稅收籌劃工作的發展針對企業財務管理和權益提高層面的職責沒有實際表現出去。

(二)稅收籌劃人才的綜合素質有待提升

現代企業單位的發展與市場核心競爭力的提升離不開人才的合理應用，所以，企業單位財務管理的水平與質量的提升也離不開稅收籌劃人才的作用。但目前，大部分現代企業單位的稅收籌劃人才的綜合素質較低，制約了現代企業的進一步發展。不僅如此，許多大中小型企業盡管現階段已經試著進行稅收籌劃工作，可是因為欠缺這方面的專業性優秀人才，因此進行的成效并不太理想，這也是大部分企業稅收籌劃工作普遍存在的一個缺點。稅收籌劃與企業進行的財務會計工作不一樣，稅收籌劃工作的專業性和精準性都非常強，因此相關工作人員的專業能力與綜合素質會直接影響稅收籌劃工作的安全性與可靠性。對于從事稅收籌劃工作的人員而言，其不僅需要擁有專業的業務能力，還需要具有良好的職業素質，才能確保現代企業單位稅收籌劃工作能夠順利地開展。

(三)稅收籌劃風險指數較高

現代企業單位在節稅成本的管理工作上，合理、規范的稅收籌劃對企業單位的積極影響作用尤為關鍵。可是目前企業所實行的稅收籌劃有關工作很有可能會變成偷漏稅等非法活動，這也是稅收籌劃工作的一個關鍵特性。這對企業而言，進行稅收籌劃工作提升了許多的風險性，可是許多企業在進行這方面的籌劃工作時通常忽視了這一點，并沒有對有關風險性的預防及其避開作出合理關心。根據企業避稅總體目標進行的籌劃工作非常大的程度上提升了企業的稅收籌劃風險性，在企業并沒有高度重視到稅收籌劃的風險性時，稅收籌劃在企業財務會計中具有的功效，對企業自身而言顯然是一種不確定性的危害[1]。

(四)稅收籌劃目標不清晰

稅收籌劃目標制定的不清晰也是現階段許多企業進行稅收籌劃工作中的一大問題，因為稅收籌劃目標的模糊不清，企業在進行稅收籌劃工作時便會無法合理提高稅收籌劃的工作效率與質量。與此同時，當下大部分現代企業單位將節稅作為稅收籌劃工作的主要規范，可是企業針對怎樣高效率開展節稅層面的體現卻比較不理想化，更沒有融合企業自身特點來進行稅收籌劃工作。稅收籌劃目標制定的不準確，會造成企業財會人員在進行稅收籌劃工作時將其與其余的會計工作搞混起來，久而久之，更加重了節稅效能不高這一問題，不僅如此，一些新的問題也會隨之出現[2]。

三、探析稅收籌劃在現代企業單位財務管理中的作用

(一)正確認識稅收籌劃工作

從現代企業單位的發展狀況而言，企業單位內部管理人員、企業領導者及財務管理人員缺乏對稅收籌劃工作開展的高度重視，導致企業單位稅收籌劃工作在實際開展時沒有得到有效地落實與管理。因而，要想讓企業推行科學合理的稅收籌劃工作，就需要從源頭上對企業不高度重視稅收籌劃這一問題進行良好的解決處理，讓企業在執行申報納稅責任的同時維護企業單位本身利潤最大化，使其意識到稅收籌劃針對企業穩定的長期發展的必要性與重要性。現代企業單位在維護企業經濟發展利益、操縱企業成本費用開支及其緩解企業地方稅等層面，確保稅收籌劃的科學合理都具有至關重要的實際意義[3]。所以，現代企業單位在開展稅收籌劃工作時要從國家的視角進行考慮，同時維護企業本身經濟發展利益，并且確保國家的利益不受損害，進而開展相應工作人員的專業知識培訓工作，使企業內部所有工作人員可以正確認識稅收籌劃工作的意義與重要性，從而正確處理相應的稅務工作，保證稅收籌劃工作合乎國家相關法律法規的規定。

(二)加大對稅收籌劃人才的培訓力度

稅收籌劃層面的人才技術專業素養在一定程度上代表著稅收籌劃工作質量。企業的稅收籌劃工作中要由技術專業素養較高的有關人才開展進行，以此確保現代企業單位稅收籌劃工作的質量與效率。人才始終是推動現代企業發展的主要動力，因此無論是國家或是企業，都應當對稅收籌劃人才的教育培訓工作重視起來。要清晰地認識到稅收籌劃工作的特性必要性。不僅如此，隨著稅收籌劃工作的不斷完善，現代企業對稅收籌劃人才的需求和要求也逐漸提升，在新時代下現代企業單位對有關人才不僅要求其能夠明確具體地掌握稅收籌劃工作的專業技能及工作要求，還需要對我國在稅收政策上的最新法律法規開展確立精確的把握，以此有效確保現代企業單位在遇上國家調節稅收政策及企業發生有關狀況等問題能夠從容淡定、邏輯思維清楚、有序地將問題開展解決[4]。國家也應當高度重視對稅收籌劃人才的塑造，促進稅收籌劃工作的有效落實。企業應注重對稅收籌劃人才的培養，結合現代企業單位的實際管理情況，制定相應的培訓制度，并聘用技術專業、權威的稅收籌劃工作人員開展系統化具體指導，以確保高水平提升企業稅收籌劃人才的專業技能與綜合能力[5]。

(三)強化稅收籌劃風險的規避管理

稅收籌劃風險一旦變成現實，就會對企業的外部品牌形象和內部結構的基本運作導致很大的沖擊以及危害，因而現代企業就要重視針對稅收籌劃風險的規避工作。規范化的稅收工作方式可以將稅收籌劃的風險盡量縮小在企業可承擔范圍內，進而有效防范安全風險的發生。企業在進行稅收籌劃工作時，可以加強工作人員對稅收法規政策法規的學習培訓，尤其是稅法的變動，工作人員更要及時獲取政策變動方面信息，嚴格按有關稅法要求來進行工作，制訂嚴謹、合規的工作管理制度[6]。另外，財務部還必須定時對自己開展內部結構核查，根據對稅收籌劃工作過程中的多方位、整個過程思考來檢索很有可能產生的潛在性風險[7]。綜上所述，現代企業單位應重視企業稅收籌劃工作的管理，要以規范化的稅收籌劃工作去幫助企業獲取經濟效益的最大化，同時建立相應的風險防范制度，幫助企業單位可以強化稅收籌劃風險的規避管理，減少企業單位在開展稅收籌劃工作時的安全風險，促進企業的長期穩定發展。與此同時，現代企業單位要加大對財務管理中稅收籌劃工作人員的培訓力度，使其能夠不斷提升自身的業務能力以及綜合素質，持續提升企業財務管理的質量。

[參考文獻]

作者:郝文英 單位:黑龍江省建設投資集團有限公司