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第1篇：高新技術企業稅收優惠范文

論文關鍵詞：高新技術企業,企業年金制度,年金基金,稅收優惠

企業年金概述

1.1企業年金的涵義

企業年金，是指在政府強制實施的基本養老保險制度之外，在國家政策的指導下，企業根據自身經濟實力和經濟狀況而建立的，旨在為本企業職工提供一定程度退休收入保障的制度。

1.2高新技術企業的認定

高新技術企業的認定須同時滿足6個條件：（1）企業近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品的核心技術擁有自主知識產權；（2）產品屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；（3）具有大專以上學歷的職工占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上；（4）企業持續進行研發活動，且近三個會計年度的研發費用總額占銷售收入總額的比例符合一定要求；（5）高新技術產品收入占企業當年總收入的60%以上；（6）企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。

1.3高新技術企業推行企業年金制度的重要意義

推行企業年金制度，讓所有高新技術企業及其員工，從技術研發人員到生產經營管理人員都能享受到好處。因此，建立企業年金制度將有助于高新技術產業發展，引導高新技術企業做大做強。

一方面，企業年金可以提高職工退休后的養老待遇，縮小企業與機關事業單位養老水平的差距；另一方面，企業年金作為員工福利保障的重要組成部分，通過它的延期支付方式，對企業員工可起到長效的激勵作用，可進一步提高員工忠誠度，降低員工離職率。

2當前高新技術企業年金發展現狀

近年來，我國高新技術產業的核心競爭力和綜合實力不斷增強，各個企業進一步堅持以人為本的管理理念，致力于人力資源開發建設，吸引了眾多的優秀人才，逐步建立起一支高素質的經營管理人才和高技術員工隊伍。同時通過人事制度改革和管理機制的創新，建立起了更加系統的、完善的薪酬福利制度，特別是企業年金制度的推行，對我國養老保障體系起到了更好的補充作用。

早在2001年，北京市勞動和社會保障局、北京市財政局、北京市國家稅務局、北京市地方稅務局和中關村科技園區管理委員會就聯合了《中關村科技園區高新技術企業建立企業年金制度試行辦法》。這一舉措，不僅深化了北京市養老保險制度的改革，為中關村科技園區高新技術企業的發展創造了良好環境，而且也標志著中國高新技術企業年金制度的建立開始步入法制化建設，也為以后企業年金的立法做出了有效的嘗試和示范，對中國企業年金制度的發展起到了巨大的推動作用。隨后，各大企業也意識到了建立企業年金制度的好處，爭相推行自己的企業年金計劃。

2007年，作為一家極富創新的國際化高科技公司，聯想集團宣布啟動企業年金計劃。據悉，聯想集團年金計劃的首批資金規模為5000萬元，今后逐年進入年金賬戶的資金約為2000萬元。無獨有偶，蘇州高新技術集團的相關負責人也表示：“實行企業年金制度完全可以實現企業、職工和社會的‘多贏’”。一方面，能提升企業職工的工作積極性，使其對企業更有歸屬感；另一方面，也有利于構建和諧企業文化，增強企業凝聚力，對企業“招賢納才”也更有“說服力”。同時，企業作為委托人，把企業年金基金交由經勞動保障部門認定的法人機構來管理，讓其保值、升值，也可以增加社會財富總量。

3我國高新技術企業年金制度的特點

3.1數量少，步伐快

目前，我國實施年金制度的企業，多為大型企業或國有壟斷企業，而高新技術企業卻為數寥寥。但是，由于我國企業年金發展較快，而企業年金制度又對人才引進又有巨大的吸引力，所以，高新技術企業建立年金制度勢在必行，而且其步伐也要明顯快于一般企業。

3.2繳費模式多樣化

根據《企業年金試行辦法》，企業可根據自身經濟狀況和支付能力，自主建立企業年金制度，費用由企業和職工個人共同承擔。員工個人繳費部分，可以由企業從員工個人工資中代扣代繳。我國高新技術企業在劃分和分類上本來就有差別，所以各個地區高新技術企業年金的繳費方式略有不同，有些簡單地按工資比例繳費，有些則根據員工對企業的貢獻設定繳費比例等等。而在實際運作中，由于高新技術企業員工的貢獻和收入一般差距比較大，企業可以根據職工對企業的貢獻度大小，分別制定不同的繳費系數并適時調整，以起到有效的激勵作用。

另外，為鼓勵我國高新技術發展，《中關村科技園區高新技術企業建立年金制度試行辦法》規定企業因經濟效益的影響，無力繳費時，可暫時中止繳費，待經濟效益好轉后再繼續繳費。

3.3市場化運作模式

根據高新技術企業自身的特點，企業年金的運作需要高度的技術化、充分的市場化環境和競爭環境。因此，企業必須選擇有效的企業年金運作模式，這樣才可以保證高新技術人員收入的穩定性，對市場化運作機制和市場運作載體的看重，是高新技術企業年金的目標。企業年金，只有進入資本市場才能實現保值增值，才能保障員工退休后的生活。

但是，由于我國資本市場尚不成熟，企業年金基金在投資過程中，必須注意多樣化投資，以分散其風險。

4對于我國高新技術企業建立年金制度的若干建議

為促進我國高新技術企業年金制度的發展，根據年金制度在我國高新技術企業中發展現狀及其特點，現提出以下建議：

4.1適當加大企業年金計劃的稅收優惠幅度

盡管企業年金制度的建立是企業的自愿行為，但是，政府的稅收優惠幅度對企業年金制度的發展有著重要影響。我國企業年金的稅收優惠，只是針對企業，而對職工個人繳費則沒有優惠。我國企業年金計劃包括三個繳稅環節：

①企業和職工向企業年金基金繳費；

②企業和職工獲得企業年金基金投資收益；

③企業職工退休后，從企業年金基金中領取養老金。

目前，政府的稅收政策允許企業和職工，從其向稅務機關繳納的所得稅中扣除企業年金基金的繳費，同時對企業年金基金的投資收入也可免稅，只對職工退休后取得的養老金征收一定稅額。也就是說，前兩個環節免稅，對第三個環節征稅，這其實是一種“稅收遞延"政策。事實上，只有企業才能享受稅收優惠，而職工并不能享受到這種優惠。作為國家重點扶持和鼓勵的對象，高新技術企業能否通過建立企業年金制度來吸引人才、增強企業凝聚力和創造力，不僅僅取決于企業，還要看職工有沒有這種需求，或者說愿不愿意參加這項計劃。如果國家能夠制定加大企業年金計劃稅收優惠幅度的相關法律法規，使企業和職工能同時享受到稅收優惠，這將會大大推動高新技術企業建立企業年金制度的步伐。

4.2慎重選擇企業年金受托人

企業年金受托人，是指受托管理企業年金基金的企業年金理事會或符合國家規定的養老金管理公司等法人受托機構。事實上，年金受托人就好比企業年金基金的一個大管家。為企業年金選擇一個制度科學完善、經驗豐富的大管家，一方面可以保證企業年金計劃的順利運行，有利于對企業年金基金實行規范化管理。另一方面也可以大大簡化企業內部相關負責人工作，提高對職工的服務水平。

那么，怎樣選擇合適的受托人呢？企業需要充分考慮受托人的綜合實力和年金業務能力。具體而言，主要考慮費用高低，受托人經驗水平如何，是否有完善的風險控制措施等。在費用方面，基本成本的考慮，受托管理費和受托人對企業年金收取的其他費用是選擇受托人首先要考慮的問題；在經驗水平方面，要看其設計企業年金方案的經驗和水平，對企業年金政策法規的掌握程度和實際操作能力；在風險控制方面，要注意受托公司投資策略設計能力，即是否有具體的投資風險控制措施，這些措施是否具有可操作性等。

作為中國高新技術企業的代表，中國高新投資集團在選擇企業年金受托人的過程中，對受托人在公司實力、市場認可度、管理經驗、服務能力等多方面都進行了嚴格考察和評估。最后經企業表決后，才確定太平養老作為其年金基金受托人。中國高新投資集團選擇企業年金受托人的考察標準，無疑為高新企業提供了一個模板。

4.3拓展企業年金基金投資渠道

企業年金基金的保值增值，直接關系到企業及其職工的切身利益。企業年金運營的好，有助于減輕企業與個人的經濟負擔，提高企業競爭力；有助于加快社會保險基金的積累；有助于提高未來養老金給付標準。反之，企業將面臨著巨大的養老金償付壓力，在企業生產經營過程中，必然處處受到資金方面的牽制，致使企業缺乏活力。因此，企業年金基金投資必須在堅持“安全性、流動性、收益性”三大原則的基礎上，擴大投資渠道，選擇最佳投資組合，確保年金基金的保值增值。

在企業年金基金投資渠道選擇方面，將企業年金投資于國債和存入銀行，雖然在安全性上有充分保障，但其收益卻得不到保障。國外養老金投資運營的實踐表明，股票或其他權益證券的增值能力明顯高于國債或銀行存款，但是股票和其他權益證券的風險要遠高于國債和銀行存款。為此，如果能將年金基金投資于各種金融工具的比例進行嚴格限制，按照高風險工具比例小，低風險工具比例高的原則，就可以實現投資風險分散的效果。但是，由于當前我國的資本市場并不完善，各方面的政策法規也不健全，年金進入資本市場同樣面臨各種風險。因此，政府應盡可能采取措施降低和分散各方面的風險，具體可以放開企業年金基金的投資渠道，逐步實現投資渠道多元化。我們相信，只要合理運用各種投資工具，就能有效規避企業年金進入資本市場的投資風險，保障企業年金基金的保值增值。

4.4改革對企業年金的監管

我國企業年金的管理機構主要是社會保險的管理機構，它只接受來自政府監管機構的單一監管，其賬戶管理、投資管理、基金資產的保管都基本上采用自我管理模式，這樣不利于公平競爭、不利于降低企業年金管理成本、不利于建立風險防范機制，影響基金安全性和投資收益性，從而很難保障基金的保值與增值。改革現行年金監管制度勢在必行，對企業年金監管的改革主要是對投資監管和信息披露監管的改革。

（1）投資監管

目前我國實行的年金基金監管政策限制了投資工具選擇的范圍，年金基金不能投資于衍生金融工具和國際證券，使得通過分散投資來消除非系統性風險變得十分困難。

由于投資范圍受到嚴格限制，很多投資者可能選擇類似的投資組合策略，從而導致一種趨同效應的產生，這反而會加大投資的系統風險。針對這一問題，我們可以采取如下措施：一是只對高風險投資工具投資比例進行限制，取消對低風險投資工具投資比例的限制；二是提供更多可供選擇的投資組合策略；三是適當放寬對年金投資于金融工具的限制。

（2）信息披露監管

由于市場要素存在外部性、信息不對稱、報酬遞增等情況，市場機制不再是完全有效的。因此，企業年金的受托人、賬戶管理人、投資管理人和托管人必須定期向企業年金受益人進行信息披露，年金收益人與受托人之間的信息不對稱很可能給違規操作和幕后交易留下較大空間，而充分的信息披露機制則能使企業年金管理者和受益人獲得充分的信息，減少因信息不對稱而導致的風險和損失。作為企業年金的受益人，職工有權利知道年金投資運營的全部信息，受托機構不得向企業和職工提供虛假信息。

雖然高新技術企業年金也采用基于信托模式的市場化運作，但對具體運營和管理標準還比較籠統，缺乏可操作性，基金的安全得不到切實保障，基金投資回報率不能達到合理水平。因此，當前我國政府應加大立法力度，改善監管制度，維護職工利益，構建和諧企業。

總而言之，研究高新技術企業年金的發展情況，構建合理的高新技術企業年金制度，對于我國高新技術企業發展來說，具有結合資本市場發展，促進年金發展的重大意義。

參考文獻

1 李玉. 淺談我國企業年金制度[J]. 財經政法資訊. 2007, (1).

2 吳秋華, 黃偉. 高新區誕生企業年金第一單 提高職工生活保障[N]. 蘇州日報, 2006年3月21日.

第2篇：高新技術企業稅收優惠范文

【論文關鍵詞】高新技術企業稅收籌劃稅收優惠

【論文摘要】高新技術企業如何充分利用好國家給予的各項稅收優惠政策是個重要課題。本文從稅收的角度詳細分析了高新技術企業如何在合理合法的基礎上降低企業的稅負。

近年來,我國的高新技術產業迅速崛起,已成為國民經濟中增長最快、帶動作用最大的產業,在推動經濟結構調整和促進經濟持續快速發展方面起了關鍵作用。在依靠外部環境改善和國家政策支持謀求發展的同時,高新技術企業如何利用各項稅收優惠政策,結合自身的企業特征及運營特點,為企業量身定制一套最優稅收籌劃方案,在合法合理的前提下降低企業整體稅負,實現企業價值最大化,是每一家高新技術企業必須要關注的問題。

一、未雨綢繆——做好前期規劃工作

這是作為每個企業投資者首先必須抓住的基本要點,更是高新技術企業稅收籌劃能否成功的關鍵。

一是要確定有利的產業領域。我國高新技術企業涉及的產業領域很多,有電子產業、機電一體化、生物工程、軟件開發、集成電路等等,不同領域產業所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認真考慮不同領域稅收政策的差異,進行必要的稅收規劃。

二是要辦理必要的資質認定。高新技術企業稅收優惠政策的享受,往往是建立在企業資質之上,每項政策優惠最終能否獲得,關鍵看當地主管稅務機關的認可和審批,其直接依據就是各類資質證書文件。所以,企業應盡快申報自身的知識產權或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產權,取得高新技術企業證書、軟件企業證書等資質至關重要,這也是稅收籌劃不得不把握的關鍵環節。

三是要與稅務機關保持良好的溝通。一項稅收優惠能否獲得,稅收籌劃能否成功,最終決定在當地稅務機關對稅收優惠的審批這一關上,這就要求企業的相關財務人員和管理人員時常與當地稅務部門保持良好的溝通,及時了解和掌握最新信息,適時調整納稅籌劃策略,才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。

二、明智選擇——增值稅小規模納稅人

高新技術企業銷售、進口貨物以及提供增值稅應稅勞務都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經營規模及會計核算健全與否,劃分為一般納稅人和小規模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權按規定領購、使用增值稅專用發票,享有進項稅額的抵扣權;而小規模納稅人不能使用增值稅專用發票,不享有進項稅額的抵扣權,但是小規模納稅人的稅負不一定會重于一般納稅人。

首先,最近新修訂的增值稅條例對小規模納稅人不再設置工業和商業兩檔征收率(6%和4%),將征收率統一降低至3%。同時對小規模納稅人標準也作了調整,將工業和商業小規模納稅人應稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項規定的調整,無疑大大減輕了中小型高新技術企業,尤其是初創期的高新技術企業的稅負。其次,高新技術企業的產品多為高附加值產品,增值率高的可達60%以上,但其消耗的原材料少,因而準予抵扣的進項稅額較少。再次,企業在暫時無法擴大經營規模的前提下,實現由小規模納稅人向一般納稅人的轉換,必然要增加會計成本。如增加會計賬簿,培訓或聘請高級的會計人員等。如果小規模納稅人由于稅負減輕而帶來的收益尚不足以抵減這些成本的支出,則寧可保持小規模納稅人的身份。最后,企業購入的專利權、非專利技術等無形資產,被排除在可抵扣的進項稅額的范圍外,這無疑加重了利用先進技術的高新技術企業稅收負擔,直接影響了高新技術企業的發展。

總之,高新技術企業由于生產的大多為高附加值產品,這些技術含量高、增值率高的高新技術產品中可以抵扣的進項稅的成本含量很低。所以,對于規模不大的高新技術企業,選擇為小規模納稅人較合適;對規模較大的高新技術企業一般納稅人,可以通過分立的形式,盡可能降低分立后各自的銷售額,使其具備小規模納稅人條件而變為小規模納稅人,從而取得節稅利益。

三、降低稅基——費用最大化

企業所得稅法第八條規定,企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除。具體來講,原計稅工資標準取消,可以按實際支出列支;廣告費和業務宣傳費扣除標準、捐贈扣除標準、研發費用加計扣除條件放開,對于內資企業來說,扣除限額得到大幅提升。高新技術企業可以在新所得稅法限額內,在不違規的前提下,采用“就高不就低”的原則,即在規定范圍內充分列支工資、捐贈、研發費用及廣告費和業務宣傳費等,盡量使扣除數額最大化,實現企業稅后利潤最大化。

例如,新《企業所得稅法》第30條規定,企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用,可以在計算應納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定實行100%扣除的基礎上,按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。結合過渡期稅收優惠政策,特區新辦高新技術企業“三免三減半”,西部地區鼓勵類企業“兩免三減半”的優惠,對于研發費用集中性的投產初期的企業可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優惠。

四、準確把握——用足用好稅收優惠政策

稅收籌劃是一項復雜的系統工程。企業通過稅收籌劃可以將各項稅收優惠政策及時、充分享受到位。

《高新技術企業認定管理辦法》規定:新設高新技術企業需經營一年以上,新設立有軟件類經營項目的企業可以考慮先通過申請認定“雙軟”企業資格,獲取“二免三減半”的稅收優惠政策,五年經營期滿后,再申請高新技術企業優惠政策,能獲取更大的稅收利益;無法掛靠“雙軟”企業獲得優惠政策的企業,可以通過收購并變更設立一年以上的公司獲取高新技術企業的稅收優惠政策。

增值稅的稅收優惠政策在不同的時期都有許多條款,如:免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產企業軟件產品的增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策,集成電路產品其實際稅負超過6%的部分,增值稅實行即征即退政策,一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可按6%的征收率計算納稅,并準許開具增值稅專用發票等等。高新技術企業要具體分析本單位的實際情況,同稅收優惠政策的條款相對照,用足用好稅收優惠政策。在新《企業所得稅法》中,有利于高新技術企業發展的稅收優惠政策更是隨處可見。舉例如下:

一是對于符合國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的所得稅優惠稅率,其中對于研究開發費用占銷售收入總額的比例作出了規定,因而對于欲享受高新技術企業稅收優惠的企業必須對研發費用從長計劃。

二是創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

三是一個納稅年度內,居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分免征企業所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。

四是企業的固定資產由于技術進步等原因(產品更新換代較快的固定資產;常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產),確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法,從稅收的角度看比直線法可以增加當年的費用,抵減企業應納稅所得額。高新技術企業進行稅收籌劃時應做好準備,規劃好企業的經營范圍、研發費用、高新收入、科技人員等關鍵性的技術點。

第3篇：高新技術企業稅收優惠范文

[關鍵詞]高新技術企業；企業所得稅；籌劃

[中圖分類號]F832[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2014）47-0071-02

高新技術產業是國民經濟的戰略性先導產業，推動著經濟發展方式的轉變和產業結構的調整[1]。十二五規劃強調把促進高新技術企業發展放在顯著位置，鼓勵增強科技創新能力。高新技術企業的稅負水平與其他行業比較，稅率相同但絕對金額卻是巨大的。新所得稅法為支持高新技術企業的戰略性發展，據其行業特點制定了相關稅收優惠減免政策。但是部分高新技術企業忽視了企業所得稅納稅籌劃的必要性造成了一定的經濟損失。

1高新技術企業所得稅納稅的特點

近年來，高新技術產業已成為各國經濟持續高速增長的主要動力，而高新技術企業作為高新技術產業的主力軍，無疑是我國國家經濟和社會發展的重要力量，因而享受到了一定的稅收優惠條件。具體言之，高新技術企業有以下特點：一，一般是先有研究成果，而后再建立企業以實現技術的商品化；二，民營高新技術企業多是中小型企業或處于起步階段的新興公司；三，創新和人才是企業的生命力；四，高新技術企業的生產經營活動面臨高投入、高風險。首先，從我國稅收政策得知，高新技術企業的優惠政策不多，大都體現在稅率優惠和稅額的定期減免上，并且企業只有在符合相關的限定條件下才能享受到稅收優惠[2]。例如，新企業所得稅法規定“國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。”據統計，我國2011年有21682家高新技術企業，共繳納7813.8億元利稅[3]。高新技術企業的認定條件之一是“在中國境內注冊一年以上的居民企業”，因此新開辦的企業在第一年不能享受到此項優惠。其次，如果企業每年度的研發費用、高新業務收入、科技人員等指標比例如果不符合高新技術企業認定條件，當年度則不享受15%稅率的優惠政策。再次，稅收優惠多是事后補償，即先盈利后優惠，利潤多減免多，這對業績不佳的企業而言，無法起到激勵作用。

2高新技術企業納稅籌劃的必要性

2.1不健全的稅法環境無形增加企業稅負

我國鼓勵高新技術產業發展的稅法措施，一是出自全國統一適用的規定，二是來源于部分地方政府自行制定的規定。這些稅法措施是基于前法規條例的修正補充而形成的，或者是在地方政府的權力范圍內的權衡變通下加以規定的，分散在各類文檔規章中，缺乏全局統籌，導致內容冗余沖突，削弱了稅法的權威公正性[4]。此外，稅法宣傳形式單一，宣傳力度較弱，倘若不借助專業的稅務機構和稅務師，納稅人想合理籌劃稅收優惠政策將是困難的。高新技術產業處于這樣的稅法環境十分不利，因為企業不得不在承受技術風險、投資風險和市場風險下，額外承擔法律風險：納稅籌劃錯誤，將觸犯法律；除了支付原本高額的研發等成本費用外，還會在無形中為不健全的稅收法律環境買單。

2.2有利于保持競爭優勢，實現企業利益最大化

市場競爭全球化下，資本的趨利性和信息傳播的高速性展露無遺。供應商和購買者的討價還價能力，潛在進入者的威脅，替代品的威脅，以及目前在同一行業的公司間的競爭，都大大加劇了高新技術行業的市場競爭[5]。高新技術企業主要通過創新研發高附加值產品，實現差異化，從而獲得高于行業平均水平的利潤額。但是高新技術產業是知識密集、技術密集的產業，產品和市場的變動日新月異，導致創新優勢在下一秒中可能就會被對手趕超，所以企業保持競爭優勢的方式之一就是不斷降低成本。其中，稅收是構成企業經營成本的重要部分，合理合法地對企業所得稅進行納稅籌劃，有利于實現企業利益的最大化。例如，蘋果公司2012年報告利潤為342億美元，卻通過復雜的技術細節與愛爾蘭政府的特殊協議，僅僅繳納了33億美元，稅率只有9.8%。與此形成鮮明對比的是，沃爾瑪去年為244億美元的會計利潤繳納了59億美元的現金稅費，稅率高達24%。雖然蘋果公司因避稅手段存在道德瑕疵引發了一場風波，但是我們從中可知高新技術企業通過納稅籌劃而產生的利益空間巨大。

3高新技術企業所得稅納稅籌劃思路

國務院《關于實施企業所得稅過渡優惠政策的通知》，對高新技術企業優惠政策的過渡性措施作出明確規定：企業的稅收籌劃是要充分利用相關稅收優惠政策，來合法避免企業經濟利益流出。在充分認識高新技術企業的特點和納稅籌劃的必要性后，其具體的納稅籌劃思路如下。

3.1新稅法下選擇有利的組織形式

現代企業的組織形式國際上通常分類為：獨資企業、合伙企業和公司企業。我國對不同的企業組織形式實行差別稅制：個人獨資企業、合伙企業只繳納個人所得稅，不征收企業所得稅；對公司制企業則實行雙重征稅，即公司按利潤繳納企業所得稅，稅后利潤以股息的形式分配給投資者，投資者又繳納一次個人所得稅。因為國家對高新技術產業的稅收優惠政策大部分只適用于公司企業，所以高新技術企業選擇公司這一組織形式更佳。此外，企業是設立子公司還是分公司，也是納稅籌劃的關注點。在享受稅收優惠方面，分公司可以享受到總機構的優惠政策，而子公司可以享受當地的稅收優惠政策。企業分公司的企業所得稅由總公司匯總繳納，有助于實現總公司盈虧調節[6]。而作為高風險、高投入的企業，高新技術企業在初期階段虧損的概率高，組建分公司顯得更為有利，可以獲得和總部收益盈虧互抵的好處。

3.2研究開發費用的加計扣除籌劃

根據《高新技術企業認定管理方法》的規定，高新技術企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例分為6%、4%、3%三檔最低標準。但是相關數據顯示，一般規模以上國有企業的研發投入只占銷售收入的1%左右，民營企業更低，這說明與其他企業相比高新技術企業的研發費用高。研究開發費用的加計扣除分為兩種類型：未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。在對高新技術企業的研發費用進行納稅籌劃時，要明確單位間的合作形式是合作開發或是委托開發。合作開發一般情況下是合作雙方對研發費用各自加計扣除。委托開發中委托方按照委托外部研究開發費用發生額的80%計入研發費用總額享受加計扣除優惠，受托方同樣享受技術轉讓所得的優惠政策[7]。所以選擇后者納稅籌劃空間較大。

3.3利用固定資產的折舊方法及年限的不同進行納稅籌劃高新產業由于其技術水平的創新性、先進性，不僅需要巨額的研發資金投入到新產品的開發周期，而且需要與之匹配的高端儀器和先進設備。例如，2012年中國電信的電信設備采購合同就已經超過人民幣40億元。因此，高新技術企業在進行納稅籌劃時，應重視固定資產折舊方法及年限的最優選擇。具體思路如下：一是企業盡量延長折舊年限并在稅收優惠期間采用年限平均法。在正常生產經營條件下，加速折舊可以遞延繳納稅款，但是如果企業處于稅收減免期間，加速折舊反而導致多繳稅。二是盈利企業可采用加速折舊法。加速固定資產價值的回收，使折舊費用淺議，利潤后移，企業從而獲得時間價值[8]。三是確定折舊年限，對于虧損企業有較大意義。因某一納稅年度虧損稅前彌補不足，納稅人可以通過選擇合理的折舊年限，降低折舊費用抵稅效應的消極影響。

3.4合理選擇債務融資渠道

企業融資方式主要有權益方式融資和負債方式融資兩種，從財務效益角度考慮，資本成本的差異是兩者的區別所在，而所得稅的存在正是這種差異產生的主要原因之一。雖然薪水的基本稅率從33%減少到了25%，但負債融資仍能取得良好的稅收擋板作用。通過向銀行等金融機構借款或發行債券籌集資金，支付的利息可在稅前計入費用，進而遞減企業的稅前利潤，使企業獲得節稅利益。但需要注意負債占比，因為伴隨高負債比例的將是融資成本和財務風險[9]。高新技術企業在成立初期，由于其產業特征而不可避免地需要融入大量資金以進行生產經營活動，所以在某些特定情況下，對公司融資行為進行企業所得稅籌劃，有助于節約稅款，符合股東利益最大化。

3.5高新技術企業轉讓定價的納稅籌劃

轉讓定價通常是關聯方利用投資地區稅收政策的差異進行稅收籌劃的常見方法。由于我國各地區之間的發展是不均衡的，所以產生了因地制宜的稅收傾斜政策。對于高新技術企業來說，這種地區差異主要體現在高新技術產業開發區和經濟特區內[10]。例如，蘇州工業園區對于通過高新技術企業認定的企業一次性獎勵10萬元；深圳對于2008年1月1日以后注冊成立經認定的國家高新技術企業，在享受國家“二免三減半”所得稅優惠政策后2年內，按其繳納企業所得稅形成深圳地方財力部分50%予以研發資助等。由此可見，高新技術企業不管是出于稅收籌劃的目的，或是為了擁有更好的發展環境，入駐高新技術產業開發區、經濟特區和稅收示范城市內都是良好選擇。

4結論

企業稅收籌劃是合理合法運用稅收政策獲取經濟利益的一種財務管理活動，有助于提高企業的利潤水平和競爭力。我國大力鼓勵高新技術產業的發展，與之相呼應地實施一系列的稅收傾斜政策。高新技術企業在理解所得稅納稅籌劃的必要性后，結合自身特點制定最佳納稅籌劃方案，實現企業價值最大化，是每一家企業急需關注的問題。

參考文獻：

第4篇：高新技術企業稅收優惠范文

為貫徹落實高新技術企業所得稅優惠及其過渡性優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）以及相關稅收規定，現對有關問題通知如下：

一、當年可減按15%的稅率征收企業所得稅或按照《國務院關于經濟特區和上海浦東新區新設立高新技術企業實行過渡性稅收優惠的通知》（國發〔20*〕40號）享受過渡性稅收優惠的高新技術企業，在實際實施有關稅收優惠的當年，減免稅條件發生變化的，應按《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》（國科發火〔20*〕172號）第九條第二款的規定處理。

二、原依法享受企業所得稅定期減免稅優惠尚未期滿同時符合本通知第一條規定條件的高新技術企業，根據《高新技術企業認定管理辦法》以及《科學技術部財政部國家稅務總局關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》（國科發火〔20*〕362號）的相關規定，在按照新標準取得認定機構頒發的高新技術企業資格證書之后，可以在20*年1月1日后，享受對尚未到期的定期減免稅優惠執行到期滿的過渡政策。

三、20*年1月1日至20*年3月16日期間成立，截止到20*年底仍未獲利（彌補完以前年度虧損后應納稅所得額為零）的高新技術企業，根據《高新技術企業認定管理辦法》以及《高新技術企業認定管理工作指引》的相關規定，按照新標準取得認定機構頒發的高新技術企業證書后，可依據企業所得稅法第五十七條的規定，免稅期限自20*年1月1日起計算。

四、認定（復審）合格的高新技術企業，自認定（復審）批準的有效期當年開始，可申請享受企業所得稅優惠。企業取得省、自治區、直轄市、計劃單列市高新技術企業認定管理機構頒發的高新技術企業證書后，可持“高新技術企業證書”及其復印件和有關資料，向主管稅務機關申請辦理減免稅手續。手續辦理完畢后，高新技術企業可按15%的稅率進行所得稅預繳申報或享受過渡性稅收優惠。

五、納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，已辦理減免稅手續的企業應向主管稅務機關備案以下資料：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍的說明；

（二）企業年度研究開發費用結構明細表（見附件）；

（三）企業當年高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例說明；

（四）企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明、研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

以上資料的計算、填報口徑參照《高新技術企業認定管理工作指引》的有關規定執行。

六、未取得高新技術企業資格、或雖取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例以及本通知有關規定條件的企業，不得享受高新技術企業的優惠；已享受優惠的，應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

七、本通知自20*年1月1日起執行。

第5篇：高新技術企業稅收優惠范文

關鍵詞：高新技術；稅收政策；自主創新

一、稅收支持自主創新的理論基礎

（一）高新技術企業的界定標準及特征

高新技術是一個動態的、相對的概念,隨著時間、地域的改變而具有不同含義。高新技術企業是指在《國家重點支持的高新技術領域》內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊一年以上的居民企業。它是知識密集、技術密集的經濟實體。

高新技術企業具有如下特征：一是高新技術企業是人才和技術密集型企業，企業中從事研究與開發（R&D）科研人員比例很高；二是高新技術企業具有較高的研究和開發（R&D）投入，這種投入對企業的發展是必要的；三是高新技術企業充分利用科學技術的最新發展，領導著技術的進步，這體現在其提供的產品，工藝和服務上；四是知識、智力等無形資產在高新技術企業的發展中起決定性作用。

（二）稅收政策支持企業自主創新的理論依據

企業自主創新主要是技術創新。研究表明，技術創新活動不同于一般的市場活動，具有如下特征：一是創新活動的不確定性。創新活動與其他投資活動不同，創新投入的產出是不確定的。特別是在研發活動的早期，常常會發生失敗，這就增加了創新活動的風險性，不利于企業進行創新投資。二是創新活動的溢出效應。當一個企業的創新活動完成后，同一行業的其他企業往往可以進行模仿，創新結果迅速在行業內擴散，縮減了研發企業的技術領先優勢，削弱了企業創新活動的戰略意義。三是創新活動的外部性。創新活動的一個重要特征就是個人收益和社會收益的不對稱性，如果市場存在外部性等現象，邊際投資的社會收益率會大于私人收益率，導致社會總體創新活動投資的不足。四是創新活動的信息不對稱性。技術創新的實施者與資金的供給者之間存在信息不對稱。技術創新的成功和收益在于技術保密，但為技術創新融資需要公開必不可少的信息，以獲得信任和支持，這之間就存在信息的不對稱性。

由于存在上述四個方面的原因，市場上自發形成的創新活動往往因為存在市場失靈、資源配置不足而需要政府的干預。而政府干預最主要的政策為稅收政策，至于政府干預的效果如何，通常利用創新生產函數進行分析。用R&D投入作為衡量企業創新活動的指標，利用比較靜態分析的方法探討稅收政策對于企業創新活動的激勵作用，如圖1所示。

圖中橫軸為代表性廠商自主研發的R&D投入，縱軸為其它資本要素投入(包括外購高新技術產品）。該廠商在得到R&D稅收優惠之前,等成本線為LM,等產量線為Q1,點C為該廠商利潤最大化的生產要素組合。在得到稅收優惠之后，由于稅收優惠的存在使得自主研發的R&D投入價格下降，該廠商所面對的等成本線發生變化,由LM移動到LN，均衡點也從C點變為D點。可以看到，在新的均衡點下，R&D投入從A點移動到B點，R&D支出增加。由單個廠商可以推知整個行業企業R&D投入的增加。根據以上分析不難得出，從純理論角度，政府通過稅收優惠對企業給予收入分配方面的讓渡能夠激勵企業的自主創新活動,也就是說政府的干預是有效的。

二、現行高新技術企業自主創新稅收政策存在的問題

隨著我國政府對科技的重視，我國制定了不少稅收優惠政策以鼓勵企業科技投入。但現行的稅收法規環境和稅制在某種程度上也制約了高新技術企業自主創新的步伐。

(一)稅收法規環境不完善

其一，稅收立法層次低，設計缺乏系統性。我國高新技術產業稅收優惠政策以“決定、通知、函”等形式的為主，以法律法規性質的稅收優惠政策為輔，容易造成有關法規之間的不連貫性、隨意性強與透明度低。并且我國現行的促進企業自主創新的稅收政策更多的是表現為各項稅收優惠措施的簡單羅列，部分稅收法規因臨時性需要而倉促出臺，沒有總體上的規劃，缺乏系統性、規范性和指導性。

其二，稅收優惠形式不盡合理。稅收優惠以直接優惠為主，間接優惠為輔。直接優惠雖說具有透明度高、激勵性強的特點,但由于受益對象主要是那些已經獲得了技術創新收益的企業,因而對于那些正在進行技術創新的企業來說則可能享受不到這一優惠，只能“望惠興嘆”。

（二）具體稅制設計存在不協調因素

一是增值稅實行憑發票抵扣制度不利用高新技術企業自主創新。高新技術企業的生產經營特點是無形資產和開發過程中的人力資本投入比較大,可抵扣項目比較少,如引進和購買專有或者專利技術的支出、人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導致了高新技術產業增值稅負擔偏重,不利于高新技術產業的發展和企業自主創新的投入,嚴重制約了該類企業的發展,降低了創新產品的國際競爭力。

二是現行所得稅制對高新技術企業的優惠政策不甚科學。新的所得稅法最大的變化只是統一了內外資企業所得稅,在企業所得稅制度設計上對激勵企業自主創新還存在一些障礙，如現行所得稅優惠政策按企業的經營狀況來確定優惠標準，很多優惠政策都把虧損企業排除在外，要真正享受優惠，其前提是必須有利潤，且利潤越多優惠越多，而且，有些優惠措施雖然在一定程度上促進了我國科研創新活動，但也存在不少問題，如稅收政策存在覆蓋范圍小，研發支出是費用化還是資本化等問題。

三是涉及個人所得稅的優惠政策少。我國目前高新技術產業稅收優惠政策中，個人所得稅的優惠規定只限于科研機構和高等學校的在編正式職工獲得的“特定”獎金和政府特殊津貼，而個人投資高新技術企業獲取的個人所得(如股息、利息和個人分得的利潤)卻沒有所得稅方而的優惠措施，而且個人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成木大的情況，沒有實行稅前扣除的優惠，不利于激發企業科技人員的創新精神。

三、國外促進高新技術企業自主創新稅收政策的借鑒與啟示

發達國家用于支持科技發展的稅收政策主要體現為事前扶持與事后鼓勵，既重視科技開發，又重視將科研開發成果及時轉化為現實的生產力。其具體做法主要有:

一是投資抵免。投資抵免是允許企業從應納稅所得額中扣除用于科技投資的一部分資本支出。這種抵免縮小了納稅的稅基，縮小了收入的應稅范圍，從而起到了減少納稅金額的目的。這種政策是一種事前的優惠政策，比降低稅率等事后政策更能激發企業從事技術創新活動的熱情，目前許多發達國家均采用這種方法，如表1所示。

二是普遍采用加速折舊政策，以加快技術設備更新。目前發達國家企業固定資產的平均折舊年限為10年左右，年折舊率為11%-12%。如美國政府規定:對高新技術產業研究開發用儀器設備實行快速折舊,折舊年限率為3年,是所有設備年限中最短的。美國還以加速折舊作為政府對私人高新技術企業實行巨額補貼的一種方法,以此來促進對高新技術產業的投資。目前,美國每年的投資中,折舊提成所占比重高達66-90%。英國允許新興產業的建筑物第一年折舊50%。德國稅法規定，對企業購置的用于研究與開發的固定資產，除每年正常計提折舊之外，在資產取得的當年及以后的四年內，每年可追加計提40%的折舊額。

三是建立科技發展準備金制度，即允許企業按銷售收入的一定比例提取科技發展準備金。如韓國稅法規定有關行業的企業可按銷售收入總額的3%(技術密集型產業為4%,生產資料產業為5%)提取技術開發準備金，并允許在三年內用于技術開發費、技術信息及培訓費和有關技術革新投資計劃資金等方面。

四是在稅收政策的運用上注重基礎研究與應用研究相結合，如：美國稅法規定，公司委托大學或科研機構進行基礎研究，根據合同所支付的研究費用的65%可從所得稅中抵免，同時對新產品的中間試驗產品給予免稅優惠政策。總之，發達國家對有關高新技術產業的優惠方式是形式多樣和全方位的，貫穿于科研開發活動整個過程。

四、促進高新技術企業自主創新的稅收政策建議

借鑒發達國家的經驗，再結合我國的實際情況，對完善我國高新技術產業稅收政策，使其更有利于自主創新提出幾點看法。

（一）營造公平競爭的稅收環境

其一，系統規劃設計稅收優惠政策。稅收優惠政策應當與國家產業政策密切配合，提高我國的稅收優惠政策的法律地位，并進行系統化，增強法制性和穩定性，減少盲目性。根據自主創新產業發展的特點，盡量發揮有限稅收政策資源的最大效能，實現稅收政策資源的優化配置。

（二）完善不利于自主創新的稅收政策

首先，擴大高新技術產業企業增值稅進項稅額的抵扣范圍。對于購入專利、非專利技術,雖然不能取得專用的增值稅發票，但可以比照購進免稅農產品的做法，允許按照13%的扣除率計算抵扣稅款。另外是對中間試驗產品免稅。

其次，企業所得稅方面的完善。具體做法包括:一是兩稅合并后所得稅優惠對象的重心應從產業鏈下游向上游轉移。在制定促進科技創新的稅收政策時，重點應針對企業科研開發的投入，從目前生產銷售環節向研究開發環節轉移，逐步確立研發環節稅收激勵在整個稅收體系中的核心地位；二是改進研發費用抵扣的方法，放寬僅限于“盈利企業”和“超額扣除以當年應稅所得額為限”的條件，允許對未用的抵扣額進行累計和結轉；靈活處理研發支出費用化還是資本化問題。

第三，重視高新技術企業中人力資本的稅收激勵。我國現行稅法幾乎沒有針對高科技人才的稅收優惠政策，而高新技術企業以人力資本為主,員工報酬相對較高,這就使“以知識為本”、“以人才為本”的高新技術企業在實際企業發展中缺乏必要的人才激勵機制。強化對高科技人才的優惠主要體現在個人所得稅方面，具體可采取以下措施：一是對科研人員從事研究開發取得特殊成績獲得的各類獎勵津貼，免征個人所得稅。二是對從事科研開發人員以技術入股而獲得的股權收益，實行定期免征個人所得稅政策。

參考文獻：

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[6]董再平.支持我國科技自主創新的稅收政策探討[J].稅務與經濟, 2007(01)

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[8]董再平.支持我國自主創新的稅收政策探討[J].稅務與經濟,2007(01)

[9]王根賢.促進企業核心技術創新的財稅政策[J].稅務研究,2006(06)

[10]Cullen,Julie Berry&Roger H.Gordon,Taxes and Entrepreneurial Activity:Theory and Evidence for the U.S.,NBER Working Paper No.9015,2002

第6篇：高新技術企業稅收優惠范文

關鍵詞：高新技術企業 納稅籌劃 稅收優惠

一、問題提出

21世紀的到來為高新技術的發展和高新技術行業的進步提供了得天獨厚的條件，高新技術也漸漸成為新世紀的經濟推動力，成為了最有前途、最有動力的企業。高新技術的發展對于各個國家來講也是轉變發展方式的好的選擇，所以近年來各個國家都在注重本國的高新技術企業的發展，以不斷提升其競爭力。

我國作為最大的發展中國家，在對于高新技術的發展上，我國也針對相應的行業和企業給予了各方面的鼓勵和優惠，其中的稅收優惠對于高新技術企業的發展來講也起著很大的作用。

但是，由于我國現實情況的影響和企業自身的制約，在利用國家的稅收政策上還存在很多的不成熟，從而對企業的發展產生了不利的影響。稅收籌劃就在此前題下提出了，稅收籌劃旨在企業通過在經營、投資、理財各個方面合法利用國家的稅收優惠政策，做好稅收的各方面的規劃以達到提升企業利益的目的。

二、我國高新技術企業現有的主要優惠政策

（1）企業所得稅稅率，高新技術企業，減按15%的稅率征收期所得稅。

（2）享受研發費用加計扣除的優惠。

（3）從事技術開發、技術轉讓等業務免征增值稅（營改增后稅率為6%）。

（4）如果是軟件企業，獲得相關軟件產品證書或者軟件著作權以后可享受軟件產品增值稅即征即退。

三、相關案例

（一）企業概況

陽光公司是2006年初興辦的高新技術企業，主要從事軟件產品的生產和銷售。由于該企業經營有方，市場開拓不斷取得新成就，企業的經營業績每年都以成倍的速度增長。經申請，該企業于2007年5月被國家科委認定為“高新技術企業”，公司出現了前所未有的快速發展勢必頭。

（二）稅收困境

該企業的主營業務主要是銷售軟件產品，按照稅法規定，該公司可以享受軟件產品即征即退的增值稅優惠政策。但該企業2012年沒有對業務人員進行稅務知識的普及和培訓，在與客戶談判和簽署的諸多銷售合同中沒有按照軟件產品證書的名稱簽訂合同，導致后期開具的增值稅發票也與軟件產品證書的名稱不符，造成無法享受即征即退的優惠政策。

（三）原因分析

按稅法規定，軟件產品退稅，自2000年6月24日，對銷售其自行開發生產的軟件產品，或將進口的軟件進行本地化改造后對外銷售的軟件產品；按17%的法定稅率征稅后，其實際稅負超過3%的部分，增值稅實行即征即退。雖然該企業銷售的產品確實是可以享受稅收優惠的自產軟件產品，也具有相應的軟件產品證書和著作權，同時財務部門也在國稅備案并獲批，但合同和發票顯示的名稱與備案的軟件產品有一字之差也不允許退稅。痛定思痛，主要的原因是該企業沒有做好整體培訓，導致一線業務人員在談判和簽署合同的過程中沒有考慮到利用稅收的優惠政策節省稅金，導致該企業沒有按照退稅的相關要求處理，失去了享受優惠政策的機會，2012年銷售軟件產品的增值稅應退未退的稅金損失超過500萬元。

四、相應對策

（一）企業做好前期的規劃

對于稅收的籌劃，首先必須做好企業的前期籌劃，企業的前期籌劃對于企業享受稅收的優惠政策是有著直接的關系的，文中的案例也是很好的啟示，企業就是由于沒有事先做好規劃而導致利益的損失。

（二）提升企業內部的重視

對于稅收的籌劃僅僅是高層或財務部門重視是不夠的，必須要求在企業內部各個層面都加以重視和培訓方能更好的利用政策優勢提高經濟效益。上述案例充分說明稅收籌劃不僅是財務部門的重要職責，同時企業領導和財務部門還要進行一定力度的宣傳，使之滲透到企業的各個部門、各個環節。在此基礎之上，企業還要加大稅收籌劃的人員和機構部門的培養和設置，才能專業的進行稅收籌劃。

（三）企業最好明智的選擇

從我國的稅收政策來看，對于不同的稅種，對于不同的納稅人來講是有很大的差異性的，這也是能否用好稅收優惠政策的重要的條件，所以企業必須對自身的性質和稅種的選擇上做好籌劃。首先，企業要利用納稅身份進行籌劃，充分利用納稅人的身份進行納稅；其次，要合理的加大研發投入進行稅收的減免；再者要整體上利用各項稅收政策的優惠，企業是一個整體，不能片面的考慮；最后要針對稅收優惠政策做好了解。

（四）國家做好政策優惠

在稅收籌劃上面，一個很大的前提就是稅收的優惠政策，在現行的稅收政策上還有地域差異、政策范圍較窄、政策落實不合理、立法欠缺的情況。所以，國家首先必須做好稅收立法的建設，其次對于具體的地域差異進行改進，對于高新技術企業的發展可以適當改進優惠的力度，進一步提升他們的發展的積極性。

參考文獻：

[1]隋玉明，王雪玲.我國高新技術企業所得稅納稅籌劃研究[J].中國管理信息化，2009

[2]陳鋼.企業稅收籌劃的幾點思考[J].中國外資，2009

第7篇：高新技術企業稅收優惠范文

關鍵詞：高新技術企業；涉稅風險；節稅；籌劃思路；建議

高新技術目前世界上還沒有統一的標準。我國認為建立在科學基礎上，運用先進科技帶動生產力發展，促使社會文明、提高國家實力的都為新技術。高新產業的特點是投入高，風險大，回報期長，同時回報率也非常高，所以各國都在改造嫁接傳統的產業，發展高新技術企業，爭取最高利潤。國家為了鼓勵高新技術企業的積極發展和創造，頒布了一系列稅收方面的惠民政策，需要我們正確把握和有效利用。

1高新技術企業的涉稅風險

涉稅風險分為兩種，一種是企業自己多繳或早繳稅收風險。另一種是收稅部門處罰企業少繳和晚繳稅收的風險。高新企業涉稅風險的主要原因是對國家的稅收優惠政策使用不當，從而產生風險。

1.1沒有規范處理好收入、成本和費用，有涉稅風險

高新企業的會計沒有建立單獨的“研發支出”賬戶，研發費用不是單獨核算的，而是通過下設的二級科目進行核算的，最后導致無法準確區分資本化費用和支出金額。按《扣除管理辦法》規定第十條規定，如不設立專賬管理費用，費用歸集不準確，將無法享受研發費用加計扣除的所得稅優惠，存在一定涉稅風險。高新產品的收入沒有單獨核算，與其他收入混為一體，無法對高新技術資格進行認定和復審，有涉稅風險。需要按項目把研發費用歸集，如果歸集不準確，很可能會增加高新技術的創新研發費用，導致稅前扣除基礎增加，涉稅風險增加。還需要及時資本化研發支出，否則會造成營業成本增加，利潤減少，出現少繳稅風險。

1.2復審中太追求認定條件，有涉稅風險

高新企業的認定有一定的條件，主要包括：一是科研人員的身份確認不明確。科技人員大專以上學歷的要占總人數的百分之三十以上，研發人員占總人數的百分之十以上，但是很多企業在外地有分機構，由于地域因素，很容易忽視管理，出現學歷不明和薪資不確定等問題會影響企業的復審認定，有涉稅的風險。二是企業研發比例不達標，《高新認定指引》必須要求企業近三年度的研發總費用占銷售總收入的比例符合相關要求，為此很多企業就對費用亂歸集造成涉稅風險。三是高新技術下生產的產品銷售收入不真實，認定時要求高新產品的收入要占年總收入的百分之六十以上，為了達到這個條件，部分企業會虛報銷售收入，夸大自己的規模，有涉稅風險。

1.3高新技術企業沒有重視所得稅的優惠備案，涉稅風險較大

企業被認定為高新技術企業后，在還沒有享受有關企業所得稅的所有優惠政策前，一定要對企業所得稅優惠進行政策備案，并詳細填寫有關研發費用明細。假如企業忽視備案的重要性，將會無法享受企業所得稅有關的所有優惠政策。

1.4高新技術企業資格復審不通過，存在涉稅風險

高新技術企業所獲得的資格證書不是永久的，每三年都要進行一次復審，根據復審要求企業要提供相關的資料。要是資料不全或者不符合條件，就可能會取消高新技術企業的資格證書，還會發生補繳稅費風險。

2高新技術企業的節稅籌劃思路和建議

2.1利用稅前扣除項目進行納稅籌劃

《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。高新企業在規定范圍內可以利用此條規定實行“就高不就低”的方法，增大扣除數額，使企業稅后能有最大利潤。

2.2利用技術轉讓所得優惠進行納稅籌劃

《企業所得稅法》及其實施條例規定了技術轉讓時的稅收優惠。實際上，這里的技術轉讓優惠是技術轉讓所得，即技術轉讓收入減去技術開發成本。國家稅務總局《關于技術轉讓所得減免企業所得稅有關問題的通知》(國稅函[2009]212號，以下簡稱國稅函[2009]212號)規定:符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算:技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。高新產業使用技術轉讓稅收優惠政策時要注意：①技術轉讓金要單獨計算，轉讓費用需要合理分攤，否則不能享受技術轉讓相關稅收的優惠政策。②準確把握技術的轉讓成本、轉讓收入和相關稅費的指標內容。③巧用稅率的臨界點，科學遞延相關技術轉讓金。高新企業在技術轉讓前可先對轉讓所得進行估算，主要考慮轉讓成本、收入和相關稅費。

2.3利用加速折舊優惠進行納稅籌劃

合理利用稅收政策，稅收可以達到遞延，得到資金的時間價值，主要方式是選擇折舊政策。國家稅務總局《財政部、國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅【2014】75文）第二條規定：對所有行業企業2014年1月1日后新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。高新產業的固定資產大多都是技術更新較快的，正好符合折舊政策。折舊政策的籌劃規律是：在減稅或者免稅期，為了減少折舊應用平均年限或者是正常折舊法；正常納稅期，為了增加折舊盡量加速折舊或者是縮短折舊期，使稅收遞延。

2.4利用研發費用關聯節稅進行納稅籌劃

關聯企業用節稅的主要方式是使用研發費，有兩種形式：一是委托開發。就是相關聯的企業間相互委托進行技術研發，這樣可以增加扣除優惠，享受免稅等優惠政策。二是合作開發。關聯企業可以聯合開發某項技術，共同支付成本和享受效益，或者是利潤轉移。

2.5利用政策導向進行納稅籌劃

主要有兩方面：一是努力成為國家扶持的重點高新技術企業。二是去投資還沒有上市的中小型高新技術企業。三是充分利用國家財政稅收優惠政策，能用盡用。但需要注意的是節稅籌劃只是納稅人的理財手段而已，如果沒有正確把握就會存在偷稅漏稅現象，所以一定要遵循科學的籌劃原則，才能提高企業的經濟效益和實力，實現利潤最大化。

3結語

總的來說，只有正確把握政府的稅收優惠政策，規范管理，才能降低高新技術企業的涉稅風險，籌劃出最大最優的節稅思路，為企業的發展創造優良的環境，爭取企業在規定范圍內獲得最大的利潤，帶動國民經濟的發展。

參考文獻：

[1]財稅【2014】75文.

[2]財稅【2015】119文.

[3《]中華人民共和國企業所得稅法及實施條例》.

[4《]高新技術企業認定管理辦法》.

第8篇：高新技術企業稅收優惠范文

關鍵詞:科技進步;財稅政策;對策

中圖分類號:F81文獻標識碼:A

一、政府財政科技投入的概念

財政科技投入是指國家通過財政預算和相關科技稅收政策等方式直接和間接用于科學技術活動的經費,是一國政府支持科技進步的最直接的切入點和最有效的著力點。

二、支持科技進步的稅收政策分析

財政收入的主要形式包括稅收、國有資產收益、公債、規費收入等,稅收收入是財政收入的最主要組成部分,因此研究財政收入政策的重點就是考察稅收政策。

(一)我國科技稅收政策中存在的問題。我國在科技創新、支持高新技術產業發展方面給予了一定的財稅政策支持,但在某些方面還有進一步提升的空間。

1、稅收優惠縱看有優惠,橫比無優惠。當前,地區之間的競爭相當激烈,為了促進本地區經濟的發展,各地政府紛紛出臺優惠政策,致使高新技術產業地區分布不均衡。與上海、江蘇等省市相比,絕大部分地方由于受自身財力的限制,還無法實施同樣的地方稅收優惠。現行的稅收優惠政策,基本上是根據國務院、財政部以及國家稅務總局的要求而出臺的,也就是說一個地方發展高新技術產業的財稅支持政策,在其他地方是同樣實施的。

2、稅收優惠零散,缺乏目標性和系統性。準確地說,現行科技稅收優惠政策只是各項稅收優惠措施的簡單羅列,沒有形成一個獨立的政策體系。作為促進科技發展的稅收政策應該有其明確的政策目標,而不應是各項稅收優惠措施的簡單羅列。但現行稅收優惠政策的目標不明確,具體表現在通過稅收優惠來支持和鼓勵哪些方面的科技發展缺乏傾向性以及如何協調發展基礎理論研究和應用技術研究、發展高新技術和改革傳統技術等方面上。從前面的分析可以看出,我國科技稅收政策非常零星、分散,散見于各種決定、辦法、通知、函件等行政法規和部門規章之中,很少在稅收法律或條例中明確,基本上是針對某個或某些事項,因臨時性需要而倉促出臺一項或數項政策措施,沒有總體上的規劃,政策措施之間缺乏必要的協調性和系統性。這種方式雖然較易體現稅收政策的靈活性,但一方面會造成政策目標不明確,即從總體上看不出稅收優惠促進科技進步的目標性,在如何協調基礎研究與應用開發、引進技術與自我開發、發展高新技術與改造傳統技術的關系方面目標不清晰;另一方面也容易造成稅收優惠過多過濫,而效果卻甚微的狀況。更重要的是,這種缺乏系統的政策格局,表面上給企業科技進步提供了足夠的扶持,但企業的一些實際問題卻沒有得到解決,給企業的正常生產經營造成不利影響。

3、近年的優惠措施主要集中在稅率優惠和稅額的減免上,沒有普遍采取國外通行的加速折舊、投資抵免、加大費用列支和提取投資風險準備金方面的措施。在我國企業所得稅法和企業財務制度中,雖然也規定企業可以申請實行加速折舊,但有較多限制,且并不直接針對技術進步方面的設備。稅收減免雖然有操作簡便、易為征納雙方把握等優點,但其缺點也很明顯:一是稅收直接減免只能在一段時間內使用,對于高新技術企業發展中持續的創新行為缺乏有效的激勵;二是稅收減免一般在高新技術企業成立初期使用,而成立初期企業很難或很少獲利,因而該項政策難以給企業帶來實際利益;三是稅收直接減免容易導致稅收流失。

4、科技人員稅收激勵不足。國際競爭實際上就是人才的競爭。企業研發成功與否取決于企業是否有高技術的研發人才。而現行稅收政策在激勵企業培養科技人才和調動科技工作者的積極性上存在不足,主要表現在以下幾個方面:

(1)職工教育經費提取比例過低。按新《企業所得稅》的優惠規定,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額2.5%(含)以內的,準予扣除;超過部分,準予在以后年度結轉扣除。現實情況是,這一比例(2.5%(含)以內)對一般性企業可能已經夠用,但對技術要求高、知識更新快的研發企業而言,還遠遠不能滿足其用于科技人才培養和員工培訓方面的需要。當然,可以在以后年度結轉扣除。但問題是:以后年度仍然需要支出較大的職工教育經費,如此結轉,何時才能結平?結果會造成企業大量的職工教育經費作為待攤費用。據不完全統計,高新技術企業每年用于職工教育培訓的費用已占其應稅所得額的5%左右。因此,從實際需要看,這一比例還過低。

(2)個人所得稅不利于調動科技人員的創新積極性。個人所得稅不利于調動科技人員的創新積極性表現在:一是我國現行個人所得稅對高新技術人員的優惠政策僅限于個人取得省級人民政府、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金及國務院規定發給的政府特殊津貼免征個人所得稅;二是個人所得稅沒有考慮高科技人才教育投資成本大的情況,在稅前扣除時,沒有考慮居民的教育支出等因素,致使居民對高層次教育投入不足。科研領域缺乏吸引力,科技人員隊伍不穩定;三是房補不能作為個人所得稅扣除項目,增加了高新技術產業從業人員的稅收負擔。住房問題是高科技企業的大問題,員工較多的大型高新技術企業為了方便管理,在住房上無力統一租賃,而是發放房屋補貼由個人自行解決。稅法沒有明確規定企業個人房補能否作為個人所得稅的扣除項目,或按多少標準扣除,在實際執行時,一般要全額征收個人所得稅,極大地增加了高新技術企業人員的稅收負擔;四是對高科技人才的創造發明、成果轉讓收益征收所得稅,導致科研成果轉化率低。目前,國際市場競爭日趨激烈,這種競爭說到底是資本和技術的競爭,尤其是人才的競爭。國外大型跨國公司以高薪挖掘人才,引起我國高科技人才的外流,我國技術進步和技術創新必然受到很大的影響。

(二)完善我國科技稅收政策的構想

1、完善科技稅收法律體系,提升科技稅收法律效力。針對科技稅法體系不夠完善的現狀,我國應加快有關科技稅收政策方面的立法步伐,提高科技稅收法律的權威性,并創造條件盡快對科技稅收優惠實施單獨立法。我國現行的科技稅收法律的層次較低,權威性差,難以發揮稅收的調節作用。因此,對一些已經相對成熟的條例、法規需要通過必要的程序使之上升到法律層次,這樣既有利于克服由于經常修改而造成稅法不夠穩定的缺陷,也在一定程度上提升了有關科技稅收的法律效力。

2、稅收優惠政策應從以區域優惠為主轉向產業優惠和區域優惠相結合,以產業優惠為主。通過建立高新技術開發區,對進入開發區的企業給予稅收優惠,是各國通行的做法。但這種稅收優惠方式主要用于吸引外資并且存在較多的副作用,因此在改革發展到一定階段之后,我國的稅收優惠政策應從以區域優惠為主轉向產業優惠與區域優惠相結合,以產業優惠為主。首先要看企業是否真正從事高新技術產業,然后看企業從事的研究開發項目、科技開發投入等,只要符合稅收優惠條件的,不論其在何處投資都應享受稅收優惠政策。在具體操作上可進行如下考慮:根據國家產業政策和科技發展的現狀,將科技研究開發項目分為重點鼓勵項目和一般鼓勵項目,分別給予相應的稅收優惠待遇;實行科技投資項目立項登記制度,以便監督管理;實行科技成果的驗收鑒定制度,對已被認定為高新技術企業但名不副實的要從稅收上給予懲罰。

3、采取事后鼓勵和事前扶持相結合、以事前扶持為主的稅收優惠政策。事后鼓勵的稅收優惠表現為對最終經營成果的減免稅,包括稅率式優惠與稅額減免,強調的是事后的利益讓渡。事前扶持的稅收優惠表現為對稅基的減免,亦即稅基式優惠,強調的是事前調整。兩種稅收優惠方式各有特點,也各有利弊,因而西方發達國家往往注意兩者的搭配使用。近年來,西方國家的科技稅收政策側重點已普遍轉向事前扶持的稅基式優惠方面,特別是對加速折舊、稅前列支、投資抵免等方式的運用尤為偏愛,原因在于稅前扶持能充分調動企業從事科研技術開發的積極性,充分體現了政府科技創新的政策意向。

就我國來講,目前科技稅收優惠側重于對科技成果的收入給予減免稅的事后鼓勵上,而對事前的科研開發活動本身或科研開發活動過程的稅收支持不夠,所以需要盡快加以改進。具體可以從以下方面考慮:一是實行科技產業的固定資產的加速折舊政策;二是允許企業稅前列支一定比例的“科技開發準備金”,用于技術開發、技術培訓、技術革新和引進研究設施等。對企業的R&D費用準予當年稅前列支,對比上年新增的R&D費用給予一定的稅額扣除;三是允許企業稅前列支一定比例的科技風險投資基金,為企業進行科技風險投資分散部分風險。

4、稅收優惠的稅種應從以所得稅為主轉向所得稅和流轉稅并重。我國現行稅制結構盡管是雙主體稅制模式,實際上流轉稅仍占第一位,比重占了全部稅收的70%以上,諸如增值稅、營業稅等流轉稅稅種,對我國科技進步和成果轉化的影響顯然是不容忽視的。但是,目前我國科技稅收優惠卻以所得稅為主,這顯然與稅制結構不相符合,影響了稅收優惠政策發揮作用的力度。因此,從近期來看,應注重從流轉稅角度促進科技創新的稅收優惠措施。目前,在營業稅方面也可以作適當考慮,比如擴大與科技有關的營業稅應稅行為的免稅范圍。從長遠來看,隨著經濟的發展,企業效益的不斷提高,稅制的逐步調整完善,企業所得稅所占比重也會提高,到時,支持科技創新的稅收優惠政策還是應以所得稅為主。但是,目前稅收優惠的稅種應考慮從以所得稅為主轉向所得稅和流轉稅并重。

5、強化促進人力資本形成的稅收政策。針對現行科技稅收政策中人力資本激勵措施存在的缺陷與不足,強化促進人力資本形成的稅收政策,完善與高新技術企業發展相適應的稅收優惠措施應從三方面入手:首先,改革高新技術企業的計稅工資標準,最為直接和徹底的辦法是比照軟件行業對高新技術企業的工資費用予以稅前扣除。作為過渡措施可以較大幅度提高高新技術企業的計稅工資標準,以減輕高新技術企業的實際稅收負擔;其次,強化對高科技人才個人所得稅的優惠措施。對高科技人才在技術成果和技術服務方面的收入可比照稿酬所得,按應納所得稅稅額減征30%或者更多一些,適當擴大對科技研究開發人員技術成果獎勵個人所得稅的免稅范圍;最后,對高等院校、科研機構以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人的有關獎勵,予以免征個人所得稅的優惠政策,并且將這一政策規定的實施擴展到企業范圍,鼓勵和提高各類科技開發人才開展科研創新的積極性與創造性。

(作者單位:河北經貿大學研究生院)

主要參考文獻:

[1]王鯤鵬.我國現行科技稅收優惠政策存在的若干問題及對策分析.財金貿易,1998.8.

第9篇：高新技術企業稅收優惠范文

科技部一位不愿公開姓名的官員日前對媒體爆料,“至少有五成已通過高新技術認定的企業,是靠虛假材料‘操作’上去的”。此言揭開了中國高新技術企業虛假繁榮的黑幕,引發了一場軒然大波。

“偽高新”背后,造假企業享受到極為優惠的稅收減免,應運而生的各類中介機構借機牟利,政府在造就高新產業“繁榮”政績的同時,更以行政審批留下尋租空間。從某種意義上說,這是三方“共謀”的結果,而最大的利益受損者則是一眾納稅人。

企業避稅沖動

之所以高新技術企業被指造假泛濫,當然是利益使然。科技部、財政部、國家稅務總局在2008年4月14日共同出臺新的《高新技術企業認定管理辦法》(下稱“《辦法》”),規定獲證企業(不論高新區內外)可享受15%的優惠所得稅率,有效期3年。

2008年1日1日起實施的《企業所得稅法》,將內外資企業所得稅率統一定為25%,還取消了各種區域性稅收優惠政策,很多企業因此失去了避稅途徑。而《辦法》的出臺,無疑成了很多企業避稅的“救命稻草”。

10%的稅收優惠到底是什么概念?中小板上市公司精藝股份6月9日公告,由于控股子公司精藝萬希2009年末人員變動,導致其研發人員占比未達高新技術企業認定標準,致使公司2009年所得稅稅率由15%提高回25%,精藝萬希因此需補繳579萬元所得稅。而精藝股份2009年全年的利潤為6000萬元左右。也就是說,10%的稅收優惠,往往占據公司10%的利潤總額。對于一些規模較小、盈利能力較差的公司,這一數據更會占到20%甚至30%以上。

這樣大的誘惑,自然吸引了大量不符合條件的企業,通過提供虛假資料的方式,在神通廣大的中介公司幫助下,成功獲得“高新技術企業”稱號,享受本不屬于自己的稅收優惠。在知名審計專家、北京林森審計咨詢有限責任公司林炳發博士看來,企業獲得高新認證,可以享受的稅收優惠直接成為企業的可分配利潤,這對企業是巨大的誘惑,導致中國很多不符合條件的企業鋌而走險,通過各種門路來獲得高新企業認定。

2008年底,全國有15541家企業通過新的高新技術企業認定,2009年前十個月,又有2760家企業通過認定。截至2009年3月底,深滬兩市公司、子公司、參股企業獲得國家高新技術企業認證公告的上市公司共計351家,約為2008年全國新認定總數的2.2%,占兩市上市公司總數的21.9%。

但這么多高新技術企業的含金量有多高,卻值得懷疑。比如,在高科技公司扎堆的創業板、中小板中,如精藝股份、雙龍化工、三川股份、勁勝股份、寶通帶業等等,都曾受到質疑。

2009年3月起,由財政部牽頭,國家審計署操刀,國稅、地稅及科技部門配合,對北京、上海、廣東、江蘇等地116家高新技術企業抽查發現,有85家不符合條件,不合格率高達73%。其享受的稅收優惠達到36.31億元。

中介機構借機牟利

高新技術企業的評定機構通常設在地方科技部門,由科技、財政、國稅及地稅四家組成評審機構,再按行業抽取相關專家共同組成評審組。雖然評審中采取隱去企業信息、公示評審結果等“具有重大改革意義”的環節,但到目前為止,評審過程仍以看材料為主,材料只要編制得當,符合相關標準,基本上都會獲得通過。這被認為是整個造假鏈條上的最大漏洞。

媒體報道說,《辦法》出臺后,國內高新技術企業申報代辦機構一夜暴增。其中北京多達兩三百家,為全國之最,長三角和珠三角亦有上百家。

這些中介包括會計師事務所、律師事務所、知識產權事務所,也有各種商務咨詢機構、科技交流中心、科技顧問公司,還有聲稱與地方科技部門、知識產權管理部門“有關系”的個人。其提供的專業服務,不僅為申報企業跑程序,更能為企業“創造”申報高新所需的條件,“突擊做賬,三年享福”。有中介機構指出,目前70%的高新技術企業,都是通過中介機構獲得這一資質的。

根據《辦法》規定,要通過國家高新技術企業的認定,需要同時滿足六大條件,包括對其主要產品(服務)的核心技術擁有自主知識產權;具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上,其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上;研究開發費用總額占銷售收入總額在3%-6%之間(不同規模有不同要求);高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上等。

在中介機構看來,知識產權是申請高新企業中唯一的硬條件,也是最難的一關,“其他的都很簡單,都可以在材料上操作”。《辦法》規定,這個知識產權可通過自主研發,也可通過受讓、受贈、并購等方式,或通過五年以上的獨占許可方式獲得。如果企業在知識產權方面條件不能滿足,中介機構可以幫忙申請專利或者軟件版權,“總可以在企業的產品或服務中找到一些特色和有差異的地方”;也可以通過專利轉讓獲得,專利的價格視情況“在1萬元至10萬元之間”。而相比專利申報,軟件版權獲取更為容易,作為知識產權的一種,軟件著作因申請快、價格便宜,在高新技術企業認定市場上頗受歡迎。

《辦法》規定的大專學歷以上人員及研發人員占員工總數比例的問題,則“都可以在表上隨便填,有些省市需要社保局出具證明,但那個很容易仿照,大部分省市什么證明都不需要”。

至于《辦法》中規定的研發費用和高新技術產品銷售收入比例等條件,用中介公司的話說“完全可以請會計師事務所做出來”。

中介機構表示,視服務內容多少,每成功完成一家企業的認定收費在5萬-15萬元之間。甚至有中介機構打出“100%通過,不通過退費”的口號。

高新“繁榮”政績

由于高新企業認定在實際操作中的“寬松”和虛假申報泛濫,不僅讓高新技術產業發展環境惡化,更使得整個產業存在著虛假繁榮的跡象,高新企業總數和總產值的數字不斷膨脹,但卻沒看到真正有創造力、競爭力強大的企業出現。

早在1991年,國務院《國家高新技術產業開發區高新技術企業認定條件和辦法》,對高新區內的高新技術企業,減按15%的稅率征收所得稅,新辦的高新技術企業自投產年度起免征2年企業所得稅。其認定標準并非按照國際通行的口徑,主要依據企業研究開發經費與銷售額之比,而采用“產品法”,即設置中國高新技術產品目錄,這些產品只要在企業總銷售額中達到一定比例,就可獲評高新技術企業。

從那時起,國家開始將高新技術企業及其產值增長情況列入各地政府官員政績考核范圍,“一些地方官員為了追求政績,進一步放寬高新技術園區的入園條件,‘阿貓阿狗’都可以入園,享受優惠政策。”前述科技部官員說。

一位不愿具名的廣東省科技部門官員也稱,幾年前,廣東省科技廳一位領導看到報上來的高新技術企業總數不高,曾斥責下屬工作不力,并指示“統計工作也可以變通”。

1996年,國家將高新技術企業認定范圍擴展到國家高新區外,并專門針對區外企業出臺認定辦法,制定了除產品外,企業對技術研發投入的一些指標。這些指標,沿用到2000年國家針對高新開發區內的企業制定的新認定辦法。

“但在實際操作上,如果嚴格按照認定辦法的規定評審,能評上的企業少之又少,所以各地都采取了寬松的態度。”前述科技部官員說。

截至2007年底,全國高新技術企業總數共56047家,實現產值22109.9億元。原廣東省科委副主任蔡齊祥說,“有人看了數字很高興,說我們快趕上美國了,但其實很多企業做的事根本沒有技術含量,只不過是個組裝工――我們的很多高新企業跟人家美國的高技術企業不是一回事。”

2008年出臺的《辦法》,盡管對技術研發投入設定更為嚴格的標準,也沒能扭轉乾坤。

媒體2008年10月曾報道,全國規模以上企業開展科技研發的僅為25%,研究開發支出占企業銷售收入的比重僅占0.56%,大中型企業為0.76%,高新技術企業平均為2%;只有萬分之三的企業擁有自主知識產權。從整體上看,中國企業研發機構少,研發投入強度低,創新能力明顯不足。

行政審批增加尋租空間

有觀點表示,近些年,在權力和政績的主導下,有些政府幾乎在所有的領域不斷地出臺規劃,行政干預的力度亦是不斷增強,這也使得官員尋租的機會大大增加。進而使此類規劃最終淪為“優惠政策出臺――利益驅動下企業做假――中介公司做掮客――政府部門審查時漁利――通過后企業偷漏稅款”的惡性循環。

而該有的監管卻在其中缺位。以虛假申報高新技術企業為例,如果造假被發現,企業得到的處罰,不過是5年不能申請高新技術企業認定;中介得到的處罰,也不過是5年內不得從事中介服務工作。“造假的好處明擺著,事情即使敗露(幾率很小),受到的懲罰也如此之輕。所以,造假才是正常的,不造假才不正常。”

監管不力背后的尷尬事實是,誰會有動力來監管?高新技術企業認定的工作,是科技部、財政部、稅務總局三方組成工作領導小組共同負責,其中發揮核心作用的是科技部。一不愿具名的專家指出,讓科技部自己監管自己,顯然不現實。“造假能造就繁榮景象,打假是吃力不討好。不如你好我好大家好,反正虧的是國家的財政,納稅人的錢。”

前述科技部官員則指出,在人類發明創造活動越來越多的今天,政府已沒有能力通過一些簡單的指標來給企業歸類,將其貼上“高新”或“非高新”的標簽并給予差別化待遇。他認為《辦法》的立意不錯,但事實上會帶來一系列負面影響,如把企業分為三六九等,人為地干預了公平競爭環境,破壞了市場秩序,“傳統的行政審批制度不僅是對效率的破壞,也制造了新的腐敗空間,給企業以錯誤導向”。

一家跨國公司大中華區的研發總裁認為,如果政府一定要引導企業創新,也應鼓勵真正的創新行為,無論企業的規模、盈利、高學歷員工比例等情況如何。他建議中國政府將重點放在保護知識產權,構建公平、透明的競爭環境上。

新稅法下高新企業稅收優惠政策盤點

1、企業所得稅稅率

3年內減按15%的稅率征收企業所得稅。

2、特定地區減免稅優惠

對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日(含)之后完成登記注冊的高新技術企業,第一年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。

3、過渡期優惠政策

自2008年1月1日起,原享受企業所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優惠的企業,新稅法施行后繼續按原規定規定的優惠辦法及年限享受至期滿為止。

4、技術轉讓所得減免稅

一個納稅年度內,居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分,免征企業所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業所得稅。