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第1篇：離任財務審計報告范文

關鍵詞:政府審計;國家專項資金審計;政府監督

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)07-0062-02

一、政府審計完成國家專項資金審計的必要性

《中華人民共和國憲法》第91條規定,“國務院設立審計機關,對國務院各部門、地方各級政府的財政收支,對國家的財政金融機構和企業事業組織的財政收支,進行審計監督。”《中華人民共和國審計法》在1995年和2006年的修訂中將立法的目的規定為:“為加強國家的審計監督,維護國家的財政經濟秩序,提高財政資金使用效益,促進廉政建設,保障國民經濟和社會健康發展。”這一規定將政府審計的服務對象直接界定為國家經濟發展。《中華人民共和國審計法》第21條和《中華人民共和國審計法實施條例》第19條賦予了政府審計機關對金融機構審計的權利,審計機關對國有資本占資本總額的比例超過50%,以及國有資本占資本總額的50%(含)以下,但是國有資本投資者實質上擁有控制權的金融機構的資產、負債、損益,依法進行審計監督。一方面,通過政府審計監督和規范金融機構的經濟行為,保證國家金融體系的健康發展,防止金融系統的極端情況的發生;另一方面,政府審計機關的獨立監督,可以披露真實、客觀的國家金融運行的信息,為國家金融管理部門的決策提供有利的信息服務。通過對政府審計中發現問題的分析,評價國家金融安全程度,發揮審計免疫功能,建議相關管理部門及時調整國家金融政策,降低金融風險,避免金融危機的發生[1]。

現任國家審計署總審計長劉家義指出,現代政府審計作為國家的免疫系統,有責任更早地感受風險,有責任更準確地發現問題,有責任提出調動國家資源和能力去解決問題、抵御“病害”的建議,有責任在永不停留地抵御一時、一事、單個“病害”的同時,促進其健全機能、改進機制、筑牢防線。正是由于現代政府審計的這一本質的要求,決定了政府審計工作的基本職能是維護國家安全特別是國家的金融安全,保障國家的利益,保護人民的利益,促進經濟社會全面、協調、可持續和諧的發展。因此,維護中國的經濟安全特別是中國的金融安全是中國政府審計的主要任務。

二、政府審計程序與國家專項資金審計監督問題

政府審計引入國有企業改制的審計監督,必然帶來如何界定財務審計、效益審計、經營者離任責任審計的關系,政府審計如何操作,政府審計與獨立審計的關系如何協調等問題。對此,我們認為財務審計是效益審計與經營者離任責任審計的基礎,效益審計與經營者離任責任審計是財務審計的延伸和發展。雖說三者的客體相同,但具體的著眼點卻有所不同。財務審計強調改制國有企業財務報告的真實、合規,效益審計側重改制國有企業的經營效益、國有資產的保值增值狀況,經營者離任責任審計關注改制國有企業經營者遵守國家財經法紀與任期經營責任的完成情況[2]。

在具體操作中,政府審計應當首先對會計師事務所進行的財務審計和資產評估機構進行的資產評估的結果進行監督檢查,確保改制國有企業的財務信息資料真實、可靠;然后,以此為基礎進行改制國有企業的效益審計與經營者離任責任審計,對改制國有企業的效益和經營者的任期經濟責任做出準確、合理的評價;效益審計與經營者離任責任審計應當最終形成效益審計報告和經營者離任責任審計報告,它們應當作為考評改制國有企業經營者業績,對其任用或處理的經濟依據[3]。

三、政府審計應該履行好國家專項資金的受托責任

任何國家的政府審計都必備三大要義:履行受托責任(accountability)、公正(integrity)及可信(creditability)。所謂政府審計機構的受托責任,是指政府審計機構受人大常委會(人民)委托,嚴格按照法律要求對各級政府及其部門履行人民的受托責任情況進行審計,并如實向人民報告審計結果的責任。政府履行該受托責任的好壞,直接關系到人民的知情權(是基本人權的必要組成部分)和政府審計機構“立審為民”宗旨的實現。政府審計機構這一依法審計、如實報告的受托責任,在實際履行中遇到了許多不利因素的影響。筆者認為,現在是該修訂《審計法》相關規定的時候了。現行《審計法》第四章“審計機關權限”第36條規定,審計機關可以向政府有關部門通報或向社會公布審計結果,但應依法保守國家秘密和被審單位商業秘密,遵守國務院有關規定。筆者認為,通報或向社會公布審計結果不僅是“可以” (權限)的問題,更是“應當”(職責)的問題。政府審計機構在向人民履行審計及報告責任時,如何才能減少或消除政府機構首長對政府審計工作的不當影響和干預,是值得研究的重大課題。筆者建議在修訂中國審計法時,增加規定政府機構不當影響和干預政府審計工作應承擔的法律責任 [4]。

四、要創建與中國政府職能轉變相適應的政府審計模式

要確立以“有限審計”為定位的中國審計制度,必須在新環境下進行針對性變革,轉變傳統的思維方式和工作模式,樹立服務意識,實現由傳統審計向現代審計轉 變。加入WTO之后,中國政府的執政理念發生了徹底的轉變,法治政府、高效政府、責任政府、透明政府等理念已被普遍認知和確立,從而為政府審計的變革提供了理論指南。從這些基本行政價值理念和“有限審計”定位出發,我認為,戰略轉型期的政府審計應該是建立以法治政府為核心理念,強化對政府公共財政的審計監督;以高效政府為核心理念,加快向績效審計為中心的轉變;以責任政府為核心理念,加強以領導干部經濟責任審計為重點的對權力的制約和監督;以透明政府為核心理念,實行審計結果公告制度的“3+1”審計模式。

公共財政既是政府施政藍圖,亦是政府治理的重要工具。其范圍不是任意的,公共財政首先是反映政府的活動范圍和公共收支狀況。一位美國經濟學家曾這樣寫道: “要了解聯邦政府將要做些什么或已經做了什么,看一看聯邦政府預算就足夠了。”近幾年來,東西方各國的政府改革,莫不把預算與財務管理改革作為重點之一, 制定了嚴格的法律制度對財政預決算的編制和執行進行規范、監督和制約,要求政府在財政管理中實行法治。而在政府預算以及財務管理當中,政府審計作為政府財政收支的獨立經濟監督,在監督政府依法履行所承擔的公共經濟責任方面發揮著重要作用。從世界審計發展歷程看,財政審計一般都是政府審計的最初形式,并且一直處于極其重要的地位,是“永恒的主題”,也是各國政府審計機關的首要任務。在中國同樣如此,“財政預算執行審計是第一位的。”履行政府審計職責應遵循政府職責的特點,隨著中國建立法治政府和公共財政體制目標的確立,財政審計的作用將更加重要。這里需要指出,對政府公共財政的審計,重點應該放在公共支出上,實現由收支審計并重向以支出審計為主轉變[5]。首先這是政府履行職能之所在。政府對經濟的影響作用主要表現在公共支出上,政府干預、調節經濟的職能也主要是通過公共支出來實現的。政府審計作為維護行政責任的重要環節,強化公共支出審計監督,能夠促進政府正確履行法定職責,提高行政行為的科學性、有效性,維護法律的嚴肅性。其次,是政府執政為民之所需。美國學者亞伯拉罕?馬斯洛把人的需要體系分為五個層次:生理的需要,安全的需要,愛的需要,尊重的需要,自我實現的需要。這對公共投入優先次序的確定有啟發意義:它可以提醒人們,民生問題應當放在優先的位置,然后再考慮發展的需要。加強公共支出審計監督,不僅有利于正確理順公共投入的優先次序,而且有利于讓民生問題成為公共投入的重點,對于實現社會經濟的安全運行,促進社會持續健康的發展,實現全面建設小康社會的目標,均有著重要的作用。再次,是政府控制支出之所能[6]。全面地考察政府職能的演進變化過程,其著力點是由政治職能轉向經濟職能,再由經濟職能轉向社會管理職能。而且在著力點變化的同時,政府的活動范圍也在擴大,政府公共支出無論從絕對量還是從相對量上考察都呈現出不斷增長的趨勢,這已經是不爭的事實。自從德國經濟學家阿道夫?瓦格納在19世紀80年代提出“公共支出不斷上升的規律”以來,各個國家財政發展的實踐已經證明了這一預測的正確性。這就意味著,如不對公共支出加以有效的控制,很可能會出現

公共物品或服務的供給過剩。而通過審計這一監督和制約機制,實際形成了對公共支出規模的有效控制。

五、實行國家專項資金審計結果公告制度

審計結果公告也就是通常所說的報告權和公布權,是指政府審計組織有權將審查結果報告給授權機構,有權將審查結果公布于眾。公告審計結果是國際通行的慣例,各國審計立法對報告權和公布權都有相應的規定。在發達國家,審計工作的效果很大程度上取決于審計報告的公開性,它同時也是衡量政府審計組織獨立性和客觀性的重要標志。20世紀90年代以后,善治成為世界各國普遍追求的政治理想。善治(Good Governance),即好的治理,成功有效的治理,就是使公共利益最大化的社會管理過程。善治的本質特征就在于它是政府與公民對公共生活的合作管理,是政治國家與公民社會的一種新穎關系,是兩者的最佳狀態。它實際上是國家的權力向社會的回歸,是一個還政于民的過程。俞司平認為,善治的基本要素之一是透明性,它指的是政治信息的公開性。每一個公民都有權獲得與自己的利益相關的政府政策的信息,包括立法活動、政策制定、法律條款、政策實施、行政預算、公共開支以及其他有關的政治信息,以便公民能夠有效地參與公共決策過程,并且對公共管理過程實施有效的監督。透明程度愈高,善治的程度也愈高。

參考文獻:

[1]劉國良.中國政府審計風險成因及其控制[J].審計與經濟研究,1999,(2).

[2]譚勁松.試論國家審計風險[J].審計研究,1996,(6).

[3]王雪玲.認知語境對英語閱讀效果的制約和促進作用[J].黑龍江高教研究,2007,(10).

[4]王雪玲.論《到燈塔去》中的空間敘事藝術[J].學術交流,2009,(12).

第2篇：離任財務審計報告范文

【關鍵詞】 離任審計 審計制度 加強部隊建設

對部隊主官進行離任經濟責任審計對于健全權力運行制約和監督體系，確保軍隊領導干部依法行使經濟權力，促進軍隊作風紀律建設和反腐倡廉建設，發揮了重要作用，為實行先審后提、先審后離，防止“帶病”上崗、“帶病”提拔創造了有利條件。可是，離任經濟責任審計目前僅限于支隊（團）以上單位主官或重要崗位人員，對基層單位主官的離任經濟責任審計還處于初始階段，但從當前部隊建設形勢看對基層主官適時進行離任經濟責任審計已是大勢所趨。因為武警部隊基層同地方政府、企事業單位打交道多，經費來源渠道較多，導致部隊經濟方面的不安全因素隨之增加。

一、離任經濟責任審計是新形勢下加強部隊基層后勤建設，提高基層主官后勤管理素質的必然趨勢

基層主官離任經濟責任審計是指部隊財務審計部門根據黨委的指令，在基層主官離職前，對其任期責任范圍內完成的主要經濟指標和基層單位的財產、財務狀況進行審計評價。部隊基層后勤建設在社會主義市場經濟大環境下，要增強內部控制和自我約束機制，離任經濟責任審計是控制的重要組成部分。部隊基層后勤建設離不開全方位的職能監督，其中也包括離任經濟責任審計監督方式。

1、任期目標的業務評審

基層主官任期目標責任雖然很多，但基層后勤建設和管理的經濟目標集中了反映基層后勤建設的整體水平，是借以考核基層主官業績的重要指標。在基層主官任期屆滿或提升時，對其任職期間內經濟目標的實現程度進行審查和評議，需要采用離任經濟責任審計的方法去具體落實。這是因為：（1）部隊審計實行既受單位首長又受上級業務部門雙重管理體制，同基層主官本人和其他部門沒有直接利害關系，相對獨立，可以不受或少受行政干預;（2）依照國家、部隊的法規進行審計，具有客觀公正的特點;（3）離任經濟責任審計方式在審計實踐開展得比較好的單位，經過幾年來實踐的摸索已日趨完善。這些都是其他業務部門或業務方式替代不了的。業績評審同時也明確了接任人的起始線，因而是下一次離任經濟責任審計的基礎，這實際上是一種驗收。從這種意義上講，任期目標的業績評審，對離任人和接任人以及上級單位都是必要的。

2、基層主官提升的鑒定參考

離任經濟責任審計是搞好部隊干部考核，促進部隊干部制度改革的重要途徑之一。鑒定一名基層主官后勤管理能力和水平的高低，僅靠匯報反映、座談調查是遠遠不夠的。通過審計部門的審計評議，一件件、一項項，是非分明，褒貶有據。只有充分運用審計這種方式才能提供客觀公正的評價，經過批準認可的審計報告，無疑是首長和有關部門考核干部任免的鑒定參考。要做到客觀公正地評價首先要堅持實事求是的審計原則，在界定經濟責任上必須以審計取證的數據為基礎，以建立的評價指標體系為依據，進行縱向和橫向比較分析，如實反映實際狀況，分清職責，不偏不倚;最后要進行綜合分析、謹慎評價。

3、離任人述職的重要依據

基層主官在抓基層后勤工作中，必須接受來自兩個方面的監督：一是基層軍人委員會的監督;二是上級審計部門的監督。這兩方面的監督是加強部隊基層后勤建設的客觀需要，它們互為補充，共同制約基層主官的行為。根據有關條例，軍人委員會有權對基層主官任期內的經濟責任目標和實施情況進行審議。在每年例行的民主評議中，基層主官就基層后勤建設情況向軍人委員會所作的具有真實性、準確性的工作報告，是離不開審計評議的。因此，離任經濟責任審計評議成為離任人的述職依據。

二、離任經濟責任審計中應把握的三個基本關系

1、主流與支流

通常，基層主官都有搞好本職工作、努力為廣大官兵創造良好的工作和生活環境的主觀愿望，在他們沒有嚴重失誤或經費嚴重超支的情況下，思想方法上應首先肯定其工作成績，與此同時要指出其后勤管理工作方面的薄弱環節或應注意的問題。人畢竟不能先知先覺，工作上的失誤是不可避免的，不能因為一點失誤而否定其工作成績，要注意分清主流與支流、直接責任與間接責任、集體與個人責任、錯誤與舞弊責任、主觀責任與客觀責任等關系。

2、任期與追溯

在離任經濟責任審計實踐中，幾乎每個基層單位都存在未入賬的費用或收益。這些費用主要包括以下三種情況：一種是有關人員預支款項或墊支辦理有關業務，尚未結算;第二種是實際已經發生，但未支付款項也未掛往來款項;第三種是支出不合理或其他原因，前任主官未批準報銷處理等。這些賬外經濟事項，隨著時間的推移，經濟活動的運轉，自然會入賬處理，而離任審計時，基層主官交、接雙方由于所處地位不同，對這部分賬外經濟事項所持的處理態度也不同，再加上有關費用特別是業務招待費用的支出是否真實等，給審計認定造成很大困難。因此，在開展業績目標審計時，必須分清本期與前任或歷任的關系。對任期內出現的一些問題，應實事求是地加以分析，要堅持一分為二的觀念，劃清現任與前任的責任，客觀地肯定成績，指出問題，總結經驗教訓，不能簡單地把所出現的問題算在本人任期頭上。

3、內容與形式

在新的歷史條件下，開展審計工作更應注意其被審對象的工作實質，對被審對象不僅要看其多少工作，更應把其工作做得怎么樣作為重點，不能被一些表面現象所左右。不可否認，在現實生活中，確有一些基層主官不把心思放在如何提高后勤管理上，如何在現有條件下盡量提高和改善官兵的物質生活上，而僅是做些表面工作，虛列數字，報喜藏憂。特別是在農副業生產上，只注重干了多少事，投入了多少資金而不問其最終的生產收益如何，這就要求審計人員認真地進行審計。

三、離任經濟責任審計應注意的問題

1、離、接任者特別是離任者的配合非常重要

離任者，在其離開工作崗位時是愿意有個明確交待的，渴望審計人員對其工作給一個客觀公正的評價。因此，在離任者敘述或回答問題時，往往會不經意地提供一些非常重要的情況或線索，由于其所處的特殊地位，審計人員切不可忽視。接任人，也希望對前任的工作有個明確的了解，出于承前啟后搞好基層后勤建設的心理，渴求審計，他是審計人員“不請自來”的合作者，因此對接任者提出的建設性意見，審計人員應給予充分的理解或支持。

2、審計人員自身的素質

提供客觀公正的審計報告，是審計工作的出發點和歸宿點，是審計人員應盡的職責，特別是被審審對象是人的時候，關系到其切身的利益，這就要求從事離任經濟責任審計的審計人員必須具備三種素質，即政策理論水平、政治思想道德和專業理論知識。只有這樣的審計人員，才能提供高質量的審計報告。具體來說，審計人員在審計過程中必須嚴格遵守審計職業道德規范和審計工作準則，嚴格執法，公平辦事，切忌帶有傾向或個人色彩。要做到離任經濟責任審計與經費收支審計相結合，應充分利用以前年度經費收支審計的有關資料，并善于進行綜合和分析、比較和預測、推理和判斷。審查會計賬目、會計報表及相關財務資料是必要的，但僅靠審查財務賬面是不夠的，有些經濟問題，通過查賬是很難發現的，因此，要堅持賬面審計與賬外調查相結合。通過向干部部門了解情況、找相關人員談話、現場查詢基層單位業務流程等等方式以提高離任經濟責任審計工作的質量。

3、在離任人任職命令下達前進行審計

離任經濟責任審計的目的在于向上級有關部門及時提供基層主官的工作業績和能力水平等情況，為正確使用好干部提供有力的依據。這就要求離任經濟責任審計工作必須是在離任人的任職命令下達前進行，要充分利用好離任經濟責任審計的成果。離任經濟責任審計是否有生命力，審計監督作用能否充分發揮，關鍵看審計中發現的問題能否得到解決，審計結果能否真正成為考核、使用領導干部的依據。要堅決防止走過場的現象發生：審計人員在審計中發現的問題因離任人的離去而無法解決;或是離任人因早知道自己的離職（或任職）命令而把以前工作中的一些問題通過不正常的手段加以掩蓋，從而使審計徒有虛名，審計報告如同廢紙，進而影響審計工作的嚴肅性。所以，工作中應把審計結果作為干部考核評價、調整使用和獎勵懲處的重要依據。對審計評價為優秀的主官，可以給予通報表彰，同等條件下優先提升使用;對審計評價為稱職的，干部考核時結合審計情況評定干部考核結果等次;對審計評價為不稱職的，進行誡勉談話，調整工作崗位，已經確定為后備干部的取消后備干部資格。對于嚴重違反財經紀律者，應明確違反財經紀律問題的性質及數額，明確違紀責任的輕重;對于截留收入、擠列費用、套取現金、私設“小金庫”、私分國家和部隊資財者，應從重處罰和提出移交有關部門進行處理的建議。

4、離任經濟責任審計要與任期審計相結合，突出任期審計

從近幾年的審計實踐來看，隨著離任經濟責任審計工作的不斷深入，離任審計中存在的諸多困難和問題越來越突顯，審計所面臨的風險越來越大。主要表現在：一是被審計者認為自己已經離任，與被審計單位沒有什么關系了，或者離任時就存在各種情緒，心不甘，情不愿，因此，采取各種理由搪塞審計人員工作，不愿配合審計工作。二是新接任的領導者往往存在著“新官不理舊賬”的情況，認為這種“馬后炮”的審計，于事無補，或怕事多影響日常的正常工作，或擔心“拔出蘿卜帶出泥”，影響一方安定;或者擔心別人認為自己不道義，在搬弄前任的是非等等，影響自己今后的聲譽，因此也不積極配合審計工作。三是由于一些客觀原因，如離任審計任務的增多、審計力量的不足等，造成審計部門為了按時完成審計任務，只能被動應付，使這項工作流于形式，審計質量難以保證，審計風險不斷加大，因此，注重任期中的經濟責任審計顯得更為突出。

【參考文獻】

[1] 謝贊春、鄭樂平：構建經濟責任審計評價指標體系研究[J].國際商務財會，2013（1）.

第3篇：離任財務審計報告范文

村級財務審計對集體經濟的評價監督具有重要作用，確保審計過程信任對稱不容忽視。通過對青海省X市D區村級財務審計的調研，探討村民對村干部、審計人員信任不對稱的現狀，分析村級財務審計信任不對稱的原因，從立法、財務公開、審計溝通、審計模式、審計方法等方面提出強化村級財務審計信任對稱的措施，探究以專業審計為核心的村級財務審計監督體系。

［關鍵詞］

村級財務審計；信任不對稱；審計獨立性

村級財務審計是農村集體財產和經濟活動的有效監督形式，審計三方關系人的信任對稱對促進農村集體經濟建設，保持農村經濟持續、和諧發展意義重大。文章通過對青海省X市D區村級財務審計的調研，了解村級財務審計信任不對稱的現狀，分析產生信任不對稱的原因，并提出強化村級財務審計信任對稱的對策，以確保村級財務審計規范、有效運行，保持村級財務審計公信力。

1村級財務審計的發展

村級財務審計的產生和發展，是隨著農村集體經濟的發展壯大、基于經濟監督的需要以及農村經濟體制改革的深入而逐步形成的。起初在我國農業生產合作社、化時期，村級集體經濟的生產關系比較簡單，社內的財務收支、收益分配、財產管理活動的監督主要依靠內部村民民主監督小組、財務相互審查的方式進行，還包括上級部門組織的帶有審計性質的財務清查或清理整頓。隨著農村實行，農村集體經濟組織財務管理體制發生重大變革。集體經濟發展壯大的同時，出現不良現象，如一些地方放松對集體資產管理，農村財務管理混亂，村級集體資金被部分人員私自挪用、揮霍浪費和長期拖欠。通過國家1980年和1986年進行的兩次全國性財務清查，農村集體財務有所好轉，但由于缺乏經常性的審計，一些地方農村財務前清后亂。鑒于此情況，1986年以后，農村經營管理部門為了對農村集體經濟組織的資金和財務活動實行經濟監督、經濟評價、經濟鑒證，逐步建立專門審計機構，配備相應審計人員。這對改善集體財務管理混亂，維護集體資產安全，提高集體經濟效益，密切黨、干、群關系發揮積極作用。1992年農業部頒布《農村合作經濟內部審計暫行條例規定》，2008年農業部辦公廳印發《農村集體經濟組織審計規定》，各省市也按照規定陸續與之相應的集體經濟審計法規、條例和審計辦法，以便為農村集體經濟審計提供依據和標準，加快村級審計的步伐。十指出，“要建立健全權力運行制約和監督體系……健全質詢、問責、經濟責任審計……讓人民監督權力，讓權力在陽光下運行。”這些都表明村級財務審計逐步發展，與各方發揮監督作用密切相關。

2村級財務審計信任不對稱的現狀

村級財務審計對農村集體經濟的管理和良好運行起到重要作用，從全國來看，村級財務審計由于主體模糊，發展緩慢，其中也存在一些村級財務審計信任不對稱的問題。文章采用問卷調查方法，對青海省X市D區5個行政村的村民進行調研，包括村級財務管理、村級財務審計、村級財務審計信任不對稱三個方面。調研中發放問卷150份，回收有效問卷145份，其中男性75人，占51.7%，女性70人，占48.3%。在調研中發現，村民對村級財務審計信任不對稱具體表現為以下幾個方面：

2.1對村干部管理集體經濟活動的信任不對稱

在回收的有效問卷中，76%的填寫者認為村干部在村級經濟管理和決策方面，存在“一支筆”現象，村民認為村干部并未完全履行自身責任，未遵守競選干部時的承諾。如某村一位村民指出，其所在村的村長在選舉時向村民保證，一定會把村里的公路修好，直至他離任公路并未完全修好。另外，換屆時對村干部沒有進行任期經濟責任審計，村民對村干部的任期行政效果并不十分滿意。另外，村干部在村中貧困戶選擇方面未做到公平公正，存在為親近的村民謀福利現象，不能使真正貧困的家庭享受國家政策。通過村民對村干部管理村級活動的評價，70%的受訪者對村干部信任不對稱。

2.2對審計人員的信任不對稱

在回答村級財務審計方面的問題時，有81%的填寫者對村級財務審計了解很少，有些甚至沒聽說過，不清楚自己所在村落有無財務審計。僅有3%的填寫者知道村級財務審計，在談到村級財務審計執行方時，只知道是由省、市、縣執行審計。從調研反映出，大部分村民對村級財務審計不了解，不知道審計是對村干部行政的一種有效監督形式，更談不上對審計人員、村級財務審計報告的信任。鑒于此，在發放問卷過程中，調研者向村民解釋村級財務審計相關的知識，村民對村級財務審計了解之后表示，在一定程度上會信任村級財務審計。

3村級財務審計信任不對稱的原因

3.1集體利益受益不均衡

基層社會公共產品的分配和受益，如基礎醫療、教育等，同一地區不同村莊的農民享受待遇不同，通過相互的比較，增加因受益不同產生的心理不平衡感，對村級財務、村干部管理績效、審計監督產生低信任感。另外，城鎮化過程中，農民土地被征用，各村按照人口數及征地面積給予補償，補償標準前后存在差異，農民從長遠生計考慮，現有失地補償不能滿足生活需求，這與當前物價高漲、生活成本加大的現實形成矛盾，加劇農民對基層政府的信任度。

3.2財務透明化程度低

調研中了解到，村委會都按照農業部監察部印發的《村集體經濟組織財務公開暫行規定》的要求進行村務公開，但是村級財務管理過程中仍缺乏透明度，財務公開力度不夠。在實際執行過程中，選擇性公開與村級財務相關的信息，多數是政策指令、文件，較少涉及村級財務收支明細項目以及基礎設施建設、專項撥款使用途徑。某村2015年詳細公布第三季度財務公開收支明細信息，但時間在11月中旬，滯后了45天左右，村民未能及時了解財務信息。因此，財務信息公開缺乏時效性，村級的財務信息公開與定期及時仍有一定的距離，不排除村干部為了上級檢查而象征性公開的可能。信息公開形式單一，有時不能及時回應村民反饋信息，民主決策無法發揮應有作用。

3.3審計被認可程度不高

從調研中看出，西北部地區大多數村民的文化程度普遍較低，缺乏對審計專業知識的理解。雖然村干部的文化水平高一些，但村干部認為審計部門就是來找自己工作中的毛病，往往消極對待審計人員，導致村級財務審計工作不能及時、有效完成。村干部只是膚淺地從表層原因理解審計，并未認識到審計是評價和監督其經濟責任的履行情況，以達到為民著想、為民解憂、為民辦事的目的。農經站的審計人員大部分是兼職，有些在崗人員未經審計培訓即上崗，對審計專業知識掌握不熟練，缺乏必要審計程序。

3.4審計信息不對稱

在村民自治組織內部，村民有權自我管理，但不能事事都參與，一部分權力需要委托村干部行使。村民和集體經濟組織及其成員為了保護集體權益和集體經濟發展，委托農經站對村級財務管理的情況審計。基于相互之間存在的契約關系、經濟責任關系，村級財務審計應運而生。村民由于知識水平的限制，未完全了解國家相關政策，有些村干部按照益于自身的方式管理村級財務活動，而審計機構發表的村級財務審計報告不能及時向村民公開，村民無法了解本組織的經營狀況、財務情況、審計結果，不能有效發揮民主監督作用。另外，村級財務審計立法工作滯后、村級財務審計機構不健全，村級財務審計人員整體素質偏低等，導致村委會與審計部門之間不能形成對等關系。審計信息不對稱容易產生財產所有者、受托經營者和受托監督人相互之間的關系錯位，從而導致審計信任不對稱。

3.5審計主體缺乏獨立性

農村經營管理部門除了完成日常經營管理工作，包括農村財務管理工作外，還安排人員從事農村集體經濟組織的審計工作，這種審計模式的公正性和真實性值得商榷，并且審計人員出具審計報告時容易受相關政府部門的干擾。而上級政府組織審計人員對其管轄的村落進行審計工作，類似于內部清查，不能起到審計外部監督作用。即目前常見的審計主體無法保持審計的實質獨立，審計人員沒有司法權，無權處理涉事責任人，審計問責機制有待完善。

4強化村級財務審計信任對稱的對策

4.1明確村級立法，完善村級財務審計制度

農村市場經濟要想走向成熟，離不開相關法律、法規的制約監督。建議在法律上規定由縣級審計機關成立審計分局，配合農經站進行村級財務審計監督，并能賦予一定司法裁決權，強化法治建設，踐行法律面前人人平等的原則，為弱化村級財務審計信任不對稱關系提供法律保障。無論地區、民族、家族、職務，法律面前人人平等，行政主體與行政相對主體地位平等。根據發達地區的經驗，以法治保證基層社會有可能實現真正的民主自治，符合憲法的精神，也符合國家投入，基層受益、滿意的宗旨，以及低成本高效率建設基層政權的目的。制定符合村級特點的財務審計條例，和相關的審計取證、報告辦法，如《農村財務審計專項制度》、《農村財務審計程序》、《干部經濟責任審計制度》等，使農村集體經濟組織審計工作有章可循、有法可依。

4.2堅持民主理財，實行村級財務公開

根據芮國強，宋典（2012）對江蘇市民政府信任實證研究的結果，即政府信息公開會積極影響社會公眾的政府信任水平，因此村級財務公開也可以強化村民對村級財務審計的信任程度。按照《村集體經濟組織財務公開暫行規定》，審計結果不僅要向村民代表會議報告、向村民公開、向村民負責，同時公開的內容也要讓村民看得懂，以便能夠有能力監督。完善民主理財制度，民主理財小組對村級財務公開活動進行監督，審計人員入村審計與村級民主理財相結合。農村財務公開內容全面、完整，對群眾關心的熱點問題，如村干部薪酬、村里招待費、大額債權債務信息等，采取多種渠道及時公開。對在外務工的村民代表采用郵寄方式公布，費用可從村集體資金總額中扣除，使其及時了解本村財務狀況。

4.3確保溝通順暢，認可村級財務審計

村級財務審計的三方關系中，村民、村干部、審計人員應該建立溝通渠道，使各方對村級財務審計透徹理解。村民和村干部之間形成委托關系，在此關系中，村民應廣泛接受教育，提高文化程度，以便順利接受村級財務審計知識；村干部應做到憑證、賬簿等真實，加強自身修養，提升審計接受度，及時與村民溝通，擴大審計知識宣傳范圍。村級財務審計人員也應具備相應資格證書，保持職業態度，提高職業判斷能力，確保外部監督到位。審計三方關系人之間相互信任對稱，最終構建和諧的村級財務審計關系。

4.4引入民間審計，提高審計獨立性

在提高村級財務審計獨立性的問題上，許多學者（王金鳳等，2012）提出由國家審計機關主管農村財務審計，在國家審計機關下，設立農村財務審計監督中心，并下設審計和責任追究部門，二者相互牽制提高獨立性。另外，在當前審計模式基礎上，引入注冊會計師審計（陶媛婷，2015），構建體外獨立的第三方審計體系，使村級財務審計實現外部獨立的再監督職能，以平衡村級財務審計信任不對稱關系。

4.5創新審計方法，完善審計技術

目前村級財務審計主要任務是差錯糾弊，審計方法簡單，需要把現代審計理念引入到村級財務審計中，除財務收支審計外，還需要加強績效審計，注重事前和事中審計，并采取分析性復核程序，防范審計風險。劉家義審計長指出：“推進以大數據為核心的審計信息化建設是實現審計全覆蓋的必由之路。”因此需要逐步建立覆蓋市、縣、鄉鎮的農村信息服務網絡，各村實行電算化會計記賬，開展計算機審計，提高村級財務審計質量，加快基層政府行政效率，把村級財務審計推向現代化審計。

作者：趙思思 邢通余 周歡歡 單位：青海民族大學工商管理學院

［參考文獻］

［1］孟祥霞，李成艾，吳瑞勤.農村審計的創新與發展—基于浙江省的視角［M］.杭州:浙江大學出版社，2008:198-230.

［2］芮國強，宋典.信息公開影響政府信任的實證研究［J］.中國行政管理，2012(11):96-101.

第4篇：離任財務審計報告范文

關鍵詞：經濟責任審計 工作機制 分類管理

一、國內外研究現狀綜述

國內關于經濟責任審計的研究多集中在政府部門、國企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對象，集中體現在以下幾個方面：

（一）關于經濟責任審計評價內容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區分高校不同部門、不同性質單位的負責人的經濟責任審計內容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經濟責任審計現狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經濟責任審計的優化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認為應當從高校經濟責任審計對象入手，分析其應當履行的經濟責任，最后確定詳細的經濟責任審計評價內容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責任理論，分析了將社會責任納入高校領導經濟責任審計內容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實證分析了影響高校科研績效的各項因素，提出應當強化高校校長經濟責任審計中對科研績效的評價。胡萍（2015）將高校經濟責任審計對象進行分類，將不同類型審計對象的經濟責任分為“共性責任”和“特性責任”，并詳細列出了“共性責任”和“特性責任”的內容。

（二）關于經濟責任審計評價指標研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經濟責任審計評價指標的權重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學發展觀的視角構建了高校校長經濟責任審計的指標體系，包括定量指標和定性指標。吳秋生（2012）認為，經濟責任有積極面和消極面。對積極經濟責任應當采用指標分析評價法，消極經濟責任應當采取問題責任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財權配置模式下，高校院系領導干部經濟責任審計的主要內容和評價指標。張凱（2015）設計了高校領導干部經濟責任審計評價的共性指標，還設計并詳細解讀了高校不同職能部門、教學部門負責人的個性指標。

（三）關于經濟責任審計其他方面研究。孫寶厚（2008）認為審計質量與審計風險成反比。劉更新（2012）分析了經濟責任審計運行機制框架。楊玉新（2012）分析了審計各個階段的流程及存在的風險，提出了完善方案和風險防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調查了以經濟責任審計發現問題整改為重點的經濟責任審計開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學規模、組織結構還是人才培養模式等方面都有很大的區別，這也決定了本科院校和高職院校經濟責任審計管理、實施、評價、成果運用等方面存在顯著不同。首先，財務管理模式方面，與本科院校多實行分級管理的財務管理模式相比，高職院校由于辦學規模小，其組織結構相對簡單，大多實行集中的財務管理模式，即學校只設一級財務部門，統一進行整個學校的所有財務管理、經費收支、預算及決算。校內所有二級單位均無權設置財務機構，也無任何財權。在這種模式下，二級學院（系部）及不同職能部門負責人經濟責任審計的重點就與本科院校有著很大的區別。其次，內部審計隊伍建設方面，本科院校大多設置了獨立的內審機構，設置不同專業領域的專職內審人員。相比之下，很多高職院校的內審機構尚未獨立設置，內審人員的專業水平、業務能力也與本科院校有很大的差距。

從國內學者的研究來看，多以本科院校作為經濟責任審計研究的潛在對象，并沒有區分本科與高職院校的現實差別。而且在目前實際工作中，高職院校也沒有專門的經濟責任審計工作機制作為參考，實施及管理經濟責任審計過程中存在著不同學校不同做法的普遍現象。

二、建立健全高職院校經濟責任審計制度工作機制的探討

（一）建立健全高職院校經濟責任審計制度保障機制。

1.加強內部審計組織領導。（1）進一步提高高職院校領導對于內審工作重要性的認識。高職院校的主管部門應當把內部審計的開展情況列入學校主要負責人的業績考核內容之一。在對高職院校負責人任中和離任經濟責任審計時，將內部審計工作的開展情況和效果作為審計的側重點，以此提高高職院校領導層對內部審計工作的重視程度。（2）要求高職院校校長參加全省教育內部審計工作會議。（3）保證學校審計部門的知情權。學校審計部門作為高職院校的內部監控機構，應當充分享有對學校重大事項的知情權，校長辦公會議紀要應及時抄送內審部門，必要時學校審計部門主要負責人應列席校長辦公會議，便于內審工作的有效開展。（4）組織校內審計培訓。在校內積極舉辦內部審計以及財務規范培訓，要求校級領導及中層干部參加。通過相關法規與案例的學習，加強其對內部審計及財務風險的了解，充分認識內部審計不可替代的重要作用，即內部審計將防范關口前移，及時發現問題并進行整改，在一定程度上能夠降低領導的財務風險，也能提高整個學校的資產使用效益。（5）加強上級主管部門對高職院校的走訪調研。上級主管部門加強對高職院校的實地走訪督查或調研，與學校黨政領導進行深度交流。對專職審計人員配備、內審經費、經濟責任審計輪審情況等問題進行深入探討，使高職院校領導意識到內審工作的必要性。

2.加強經濟責任審計制度建設。（1）建立健全內部審計聯席會議制度。學校主要負責人應直接領導內審工作。建立健全以校長為組長，分管審計校領導、分管財務校領導為副組長，組織人事、紀檢監察、財務、審計等部門主要負責人為成員的內部審計聯席會議制度，并明確各部門工作職責，制定議事規則，及時研究解決審計工作中遇到的問題和困難。定期將審計結果在聯席會議上通報，以制度促進審計信息的公開，從而充分發揮審計的作用。有關基建修繕工程項目審計的專題聯席會議，應該要求基建后勤部門和工程項目管理的主要負責人參加。年度審計計劃、審計報告應納入校長辦公會議研究范圍，在會上傳達新形勢下教育廳、審計廳等上級部門對教育系統內部審計的工作要求，提高學校領導的審計意識。把審計結果作為學校相關決策的重要依據。（2）確保高職院校內審機構的獨立性。（3）建立全面、系統、可操作的學校內審規章制度體系。根據國家和上級主管部門最新出臺的相關審計法規和會議、文件精神，針對學校實際和審計工作新形勢新要求新情況，及時制定、修訂學校內部管理干部經濟責任審計、基建修繕工程審計、教學科研實驗室建設等各類專項資金審計方面的規章制度，規范內部審計的立項程序和操作規程，做到學校內審工作有法可依、有章可循。（4）完善學校內控制度建設。建立健全內控制度建設長效機制。深入分析審計中發現的問題所產生的原因，提高內部管理水平。對屬于內控制度缺失的要及時提出整改意見和要求，不定期地對學校的管理制度進行梳理和修訂，不斷完善內部規章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強人員管理，對流程不規范不清晰的要加強過程管理。學校要加強資金監管，結合學校實際，建立完善覆蓋項目決策、管理、實施主體的逐級考核問責機制，實行全過程信用記錄制度和責任倒查制度，加大對違規行為的處罰。加強資金預算和項目論證工作，在實施過程中，要嚴格按照經費管理辦法及財務制度執行，以控制業務活動的真實性為重點，加強經費支出的報銷審核，規范報銷流程，提高項目風險管理與控制能力。加強內部監督管理部門間的溝通交流，不能以審計監督來代替內控機制，協調發揮各類監督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經濟責任審計分類管理機制。

1.明確經濟責任審計對象。將凡是負有經濟責任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實際主持本部門本單位工作的副職領導干部全部納入經濟責任審計范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經濟責任審計中，不同被審計人員的經濟責任存在著很大差異。在審計原則、審計程序及評價標準的選擇上，根據被審計人員的不同類別有所側重，以確保科學、客觀、公正地評價。高職院校內無論是什么部門，其主要負責人的經濟責任都存在著共性。主要是（1）資產的管理和使用情況。（2）預算執行情況，包括財務收支的真實性和完整性。（3）內部控制的建立和執行情況。（4）任期內遵守廉潔規定情況。在這些共性的責任之外，各部門由于工作崗位性質、部門職責不同及經濟活動復雜程度等因素，負責人的經濟責任也有著很大的區別，可以據此將經濟責任被審計人員分為四類。第一類是學校下屬經營活動頻繁、實行獨立核算的法人單位的主要負責人，其經濟責任除了共性責任之外，還在于各項經濟指標的完成情況。第二類是承擔著重要經濟管理職能、管理使用學校資金數額大的職能部門的主要負責人。如財務、基建后勤、資產設備、網絡中心等。這些部門管理整個學校的財務收支、基建維修工程、設備采購、實驗室網絡及設備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負責人的經濟責任重大。第三類是承擔著重要的經濟管理職能、管理使用學院資金數額大的系部（二級學院）、教學管理等職能部門的主要負責人。這些部門管理使用著大量的專業建設、課程建設、學生幫困資金、獎助學金等專項資金，除了共性的經濟責任外，其責任重點還在于專項資金管理使用的合規性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團體的主要負責人。這些部門由于崗位性質其經濟責任較小，管理資金也少。

2.實施經濟責任審計分類管理。由于經濟責任審計對象不同，相應的經濟責任也有所區別。為了提高審計工作效率，針對高職院校實際情況，遵照全面審計與重點審計相結合的原則，按照被審計人員經濟責任的分類，對學校內部管理干部經濟責任審計實施分類管理。對于第一類獨立經營核算的下屬單位的主要負責人，采用對單位財務審計或主要負責人任中審計加離任審計方式，至少每年對單位開展一次財務審計或者任期內對主要負責人進行一次任中審計，離任時進行經濟責任審計。對于第二類經濟責任重大、承擔重要經濟管理職能的部門主要負責人，實行任中審計加離任審計，一個任期內必審一次，離任時進行經濟責任審計。對于第三類管理著各種專項資金的部門主要負責人，宜采用專項資金審計與經濟責任審計相結合的方式，以離任審計為主，加以必要的任中專項審計。對于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團體等單位的主要負責人，一般實行離任經濟事項交接制度，必要時開展審計調查或抽審。

（三）建立健全高職院校經濟責任審計運行機制。經濟責任運行機制就是處理經濟責任審計的委托人、審計人、被審計人以及信息使用人之間關系以及保證經濟責任審計工作有效開展的各項程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計人之間的委托機制，審計人與被審計人之間的執行機制，信息使用人與被審計人之間的成果運用機制。

1.經濟責任審計委托機制。經濟責任的產生起源于財產、資源的所有權與管理權的兩權分離。財產、資源的所有者將其經營管理權委托給無所有權的人，由此而產生關系。為了降低成本，所有者委托獨立的第三方對人的管理行為進行監督。在高職院校經濟責任審計實踐工作中，校內管理干部經濟責任審計的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財產的所有人，但是經濟責任審計是對領導干部的審計，對他們的管理一般是由組織人事部門進行的，所以組織人事部門作為經濟責任審計的委托人是符合我國國情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內部審計聯席會議提出學校內部管理干部經濟責任審計建議，經聯席會議研究審議后，報校黨委或校長辦公會議批準通過。組織人事部門向審計部門發函，由審計部門具體實施。

2.經濟責任審計執行機制。經濟責任審計執行過程一般分為三個階段，審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段。（1）在審計準備階段，審計部門按照組織、人事部門的書面委托書，對被審計部門進行審前調查。根據調查結果，可單獨立項，也可將經濟責任審計與專項資金審計、財務收支審計、內部控制審計、績效審計等聯合立項，制訂切實可行的審計實施方案，組成審計工作組，向被審計人員送達審計通知書并開展審計。（2）在審計實施階段，現場審計正式開始前，應當召開審計進點會，審計工作組全體人員、被審計對象、所在部門或單位相關人員參加，必要時可邀請分管校領導出席，通報審計工作具體安排和要求，聽取被審計人員介紹履行經濟責任情況等。在實施審計時，應當根據被審計對象的類別，明確相應的經濟責任，側重不同的審計重點。除了查閱會計憑證、文件記錄等原始資料、實地盤點以及對一些疑問進行詢證之外，還可以通過與被審計干部談話，與被審計部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計對象執行財經紀律、“三重一大”、廉政從業等方面的情況。（3）在審計終結階段，審計人員在充分整理、分析審計工作底稿和詢證單的基礎上，編寫審計報告征求意見稿送達被審計對象，充分征求其及所在部門的意見。如果對審計報告征求意見稿持有異議，審計人員則需要進一步核實。根據最終無異議的征求意見稿出具正式審計報告，并做好文件歸檔。正式審計報告應送達委托審計的組織人事部門，被審計人員本人及其分管校領導。對審計報告提出的有關整改事項，被審計部門現任領導干部應積極采取措施進行整改，并自收到審計報告2個月內提交審計整改結果報告，已離任干部應予配合。內部審計聯席會議應對有關審計意見落實情況進行督查，必要時審計部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計時要將前一輪審計提出的整改事項作為審計內容。

3.經濟責任審計成果運用機制。經濟責任審計的最終目的是審計結果的有效運用。兩辦《規定》中雖然已提出應當將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，但缺乏強制性，經濟責任審計結果運用率仍然不高。干部管理監督部門對審計結果的應用不夠重視，審計結果還未真正成為干部使用和監督的重要依據。要進一步明確經濟責任審計在干部考核中的具體作用，積極探索經濟責任審計結果在干部選拔任用工作的分析運用，健全與經濟責任審計相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強化以下幾個方面：建立健全審計結果公開制度；加強對基建工程的審計整改；加強對科研項目及專業建設、課程建設等專項的審計整改，進一步規范科研及專項經費使用；加強對財務的審計整改，確保資金運用安全規范高效。

（四）建立健全高職院校經濟責任審計人才保障機制。

1.加強組織保障力度。學校內審人員的年度績效考核應當單獨進行，根據內審人員的職責履行情況及工作業績，由內審部門負責人與分管審計的校領導直接考核評價，切實保護內審人員的工作積極性。

2.提升內審工作的效度。鑒于內部經濟責任審計工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經濟責任的同質性和可比性，可探索實行同類崗位附近高職院校內部聯合審計，尤其是經濟責任較重的崗位，增強內審工作的獨立性和權威性，加大經濟責任審計工作的質量保障力度。

3.加大人才保障力度。應當出臺政策為高職院校內審人員的后續教育、學歷進修和職稱晉升等提供有利條件。同時要重視實踐對業務能力提升的重要性，為高職院校內審人員參與上級主管部門開展的各類經濟責任審計項目積極創造條件。加強各個高校之間內部審計工作的交流，研討在經濟責任審計工作中遇到的難點和熱點問題，不斷提升業務水平。

參考文獻：

[1]耿彥軍.新形勢下我國高校院系領導干部經濟責任審計研究[J].中國內部審計，2013，（1）

第5篇：離任財務審計報告范文

下面我重點就20__年來在××××區衛生局工作期間所形成的工作思路及完成的工作做業務總結。

一、加強制度建設，擬定和完善醫院財務管理、審計監督和會計核算制度

加強單位的財務管理工作，其目的是要為單位的效益服務。我區衛生系統下轄三個區直醫療單位和十四個鄉鎮（中心）衛生院（所），由于各單位的具體情況不同，各項業務的運作方式有所差異，經濟管理各有特點。我對各鄉鎮（中心）衛生院（所）日常財務工作做了深入的了解，發現鄉鎮（中心）衛生院（所）的財務管理存在許多問題。因此，我從內部財務管理、內部審計監督、會計核算等方面入手，先后擬定并主持出臺了三個辦法，基本完善了鄉鎮（中心）衛生院（所）內部財務管理制度體系：

1、擬定《××××區鄉鎮（中心）衛生院（所）內部財務管理辦法》。要求各單位的財務收支及會計核算必須遵守國家財政法律、法規及相關政策，建立統一核算管理模式，嚴格財產、資金管理，嚴格實行科室成本核算制度。規范了鄉鎮（中心）衛生院（所）的財務管理。

2、擬定了《××××區鄉鎮（中心）衛生院（所）內部財務審計監督辦法》。要求實行財務公開，重大事項民主決策，要求各單位每月定期集中到局計財股進行帳目審查。通過統一審核管理，杜絕了一些不合理開支和腐敗現象的發生。

3、擬定了《××××區鄉鎮（中心）衛生院（所）內部財務會計核算辦法》。要求按照財政法律、法規的規定，單位所有財務開支都必須經過審核，并要求三人以上人員簽字，確保手續齊全，并規定了具體記帳程序和方法。規范了鄉鎮（中心）衛生院（所）憑證、賬務管理。

二、合理制定預算，嚴格資金管理

1、合理制定預算。每年年初根據區財政局安排的衛生經費投入，制定出合理的預算計劃。首先保障安排好農村衛生院防疫保健經費投入，從20__年起專干人數按上級規定以當地管轄范圍人口萬分之一比例配備，專干人員經費也按上級統一規定，每人每年補助人民幣八千元，然后每年重點扶持建設幾所衛生院，配備少部分專項經費，最后剩余預算再按在編在職、離退休人員工資比例進行分配。根據所分配經費，基本上能保障各鄉鎮（中心）衛生院（所）單位負擔的職工養老保險繳納部分的支出。

2、嚴格資金管理。通過局按預算撥付的資金，要求各鄉鎮（中心）衛生院（所）首先用于繳納職工的養老保險及衛生院的發展，不得用于發放工資、補助等非公益性開支，更不許挪做他用。經常對各鄉鎮（中心）衛生院（所）財務實行檢查，只要有職工養老保險金不及時上繳而影響社會穩定的，就將暫停預算經費的撥付。通過加強管理，提高了資金使用效益，促進了衛生事業的發展。

三、加強業務學習，提高自身能力

一直以來，我不斷學習新的財務知識和相關法律法規，積極參加財政部門組織的會計人員后續教育培訓。工作之外還堅持自學，20__年開始參加全國注冊稅務師、注冊資產評估師考試，于20__年6月取得了注冊稅務師資格證書，20__年9月取得了注冊資產評估師資格證書，今年剛參加過國際注冊內部審計師考試，現正在參加高級會計師職稱評定。通過不斷學習，提高了自身能力，為開展業務工作和進行業務指導打下了良好基礎。

四、加強業務培訓、指導

由于各鄉鎮（中心）衛生院（所）財務人員除中心衛生院外，均是兼職人員，他們基本上沒有學過專業財務知識，也沒有專門時間從事財務工作，他們的主要任務是抓醫療業務工作。因此，總體來說財務知識缺乏、素質低，再加上人員隊伍變動也十分頻繁，我針對以上情況對他們實行了業務培訓和指導工作。要求各單位財會人員每月定期到局計財股集中培訓一天，進行財務核算及財政法律法規的學習，并在現場對提出的問題逐個進行具體業務指導。通過業務培訓和指導，提高了隊伍本文素質，促進了財務會計工作。

五、加強財務審計檢查工作，規范財務管理

針對各鄉鎮（中心）衛生院（所）財務基礎工作差， 財務管理不規范的現象，定期或不定期地到基層進行財務審計檢查，對檢查出的問題，屬于業務性的，及時給予指導、更正；屬于財務規范方面的，要求及時改正；屬于違規、違紀方面的，要按違規違紀進行處罰，并追究單位領導及直接當事人的責任。通過財務檢查，促進了各鄉鎮（中心）衛生院（所）財務會計工作的規范化管理。

六、加強衛生統計工作，促進信息化管理

統計工作也是我的職責之一，負責全區衛生系統的統計信息管理及報表數據匯總工作。近年來我按照上級要求，逐步建立和完善了全區衛生統計信息管理系統，包括衛生醫療機構人力資源管理庫、醫療組織機構代碼庫、大型醫療設備庫和重大疾病分類管理庫等信息系統。組織下屬各單位統計工作人員參加各項統計信息化知識培訓，并對統計業務進行具體操作指導，促進統計信息化管理。通過信息化管理系統的加強，及時提供真實、準確的數據資料，為領導決策提供了可靠依據。

七、參與衛生改革，促進事業發展

隨著市場經濟的不斷深化，農村衛生改革勢在必行。以往的農村衛生院靠吃大鍋飯現象已不適應社會的發展，鄉鎮（中心）衛生院（所）生存問題是當前衛生改革工作的首要議提。20__年初首先對普利橋鎮中心衛生院進行了改革試點，規定單位固定資產實行有償使用，流動資金按份折股，經過兩年多的改革運作，改變了吃大鍋飯的現象，提高了職工積極性，單位經濟效益也明顯提高。20__年，針對黃陽司鎮中心衛生院近年虧損嚴重，在黃陽司衛生院也實行了改革，通過減員增效，制定新的經濟管理方案，引進工作激勵機制，加強財務成本核算，經過兩個多月的試運行，效果非常好，單位效益明顯提高，職工收益也有所增加。

八、發揮專長，當好參謀

我的工作重點之一，是通過對鄉鎮（中心）衛生院（所）的財務檢查，及時并動態的掌握各鄉鎮（中心）衛生院（所）的財務狀況，發現工作中存在的問題，并及時提出財務建議，為領導決策提供可靠的財務依據。針對一些單位負債嚴重的現狀提出了要求今后各單位借債必須通過局黨委研究決定。這樣，將對各鄉鎮衛生院不再增加新負債提供了保障。針對鄉鎮（中心）衛生院（所）設立藥庫存在許多弊端，每年藥庫盤點報損、過期失效嚴重，造成資金流失等問題，提出堅決撤消各鄉鎮（中心）衛生院（所）藥庫，通過對藥庫的撤消，提高了資金周轉率，杜絕了利用藥品采購搞腐敗的現象。

九、明確職責，認真完成各項任務

我的職責之一是要做好本單位的會計核算工作，努力規范單位財務管理，維護財政紀律，當好領導參謀，提供真實的財務數據、合理的分析和建議，對不合理的開支堅決杜絕。二是負責全區衛生系統的財務管理、審計監督及統計工作。每年負責完成本系統的財務統計年報匯總、報送工作，每年本系統各單位的財務、審計檢查工作以及下屬各單位領導的離任審計工作。經過努力，本人的工作得到了單位和上級各部門的好評，每年均被××××區財政局評為財務年報決算工作先進個人。

十、加強單位領導的離任審計，提高透明度

由于各鄉鎮（中心）衛生院（所）領導調動頻繁，根據組織安排對各鄉鎮（中心）衛生院（所）單位領導調離時必須經過審計，主要審查其任職期間財務收支活動和離任時的財務狀況，并出具審計報告以考察其業績情況。對成績要給予肯定，但對存在的問題要給予指出，有違規違紀的要嚴格按照財政紀律處理。對出具的審計報告實行公開，提高了透明度。

十一、進一步加強和規范鄉鎮衛生院的財務監督管理，實行會計集中核算管理

20__年下半年起，為了進一步加強和規范對鄉鎮衛生院的財務收支管理，經局黨委研究決定在局計財股設立全區鄉鎮衛生院會計集中核算管理中心，將衛生院的財務集中統一到局里做賬，統一管理。先在兩所中心衛生院進行了試點，到年底全面鋪開，通過兩年來的實踐證明，集中核算進一步加強和規范了各鄉鎮衛生院的財務管理，有效地防止了單位新增負債的發生，有利地保障了國有資產的保值增值，進一步提高了經濟效益。

第6篇：離任財務審計報告范文

一、醫院管理審計的主要目標與職能

(一)醫院管理審計的主要目標　醫院的宗旨是“救死扶傷，實行人道主義”，為了保障、維護人們的身體健康，為社會生產力發展服務，醫院的一切經濟活動、管理審計都要圍繞這一目標進行。醫院經營管理者將人力資源、財務、資產、醫療信息、診療技術等因素有機地組織起來，從而使醫院管理審計工作達到合理、優化、高效地運行。管理審計的目標就是以第三者身份對醫院管理者的重大決策、業務技術管理制度、經濟活動進行審計監督，提出建設性意見，提高醫院經濟管理水平，使醫院的管理者制訂的措施更加適應現代化醫院管理的需要，提高醫院運作效率，使醫院的社會效益和經濟效益同步增長

(二)醫院管理審計的職能　醫院管理審計主要有以下職能：一是監督檢查職能。對醫院經營管理過程中的重大決策、投資融資、業務技術活動、其他各項經濟活動的真實情況依法進行動態監督，維護醫院的合法經營權，保證各項經營活動高效、健康地運行，這也是管理審計的基本職能。二是綜合評價。對醫院管理效益進行科學地評價，對醫院管理者的重大決策效益、投資融資效益、業務技術指標完成情況、醫院經營管理對社會和本單位產生的綜合效果進行綜合評價。三是經濟活動的鑒證。對醫院經營管理中的財務報告、開展重大投資項目經濟活動的可行性報告、合資融資項目報告進行嚴格審計，確定其真實合法性和可信賴程度，并作出書面審計報告，為院方決策提供依據。

二、醫院管理審計的評價標準

(一)醫院服務模式創新情況的審計　目前，病人擁有廣泛自主的擇醫權，他們也理應獲得更多的同情和關愛。醫院應該從病人的角度去完善醫療服務流程，真正建立“以病人為中心”的服務理念，向病人提供“全方位、多層次、充滿關愛”的醫療服務模式，使病人到醫院來有“賓至如歸”的感覺。審計中應審查醫院的服務是否以病人需求為導向，不斷改進醫療服務模式和服務理念，樹立現代化醫院的管理新模式。國內外醫學領域激烈競爭的態勢給我國提出了警示：滿足現狀、故步自封不行，循規蹈矩、緩慢發展不行，必須緊跟全球醫學科技發展的動態，積極開展“低成本、高質量、高效益”的醫療技術，以最大限度地滿足病人的最大要求。

(二)醫院經營管理效果的審計　首先評價醫院經營總體狀況，這是進一步評價醫院經營管理工作效果優劣的一項基礎工作。進行醫院管理總體效果審計，認清和把握醫院所處環境的特點及醫院在經濟發展中的地位和作用，充分利用所擁有的能量和信息，提高醫院對外環境的適應能力和在醫療市場中的競爭、應變能力。醫院管理內容有管理職能、管理職能部門和管理人員素質等。管理職能是管理部門的內在功能，一般指醫院管理中的計劃、組織、指揮、協調、控制、激勵機制的職能總和。管理職能審計的內容，主要包括：分析醫院經營計劃、經營組織、管理制度、管理體制和管理方法等。管理總體效果的審計評價方法較多，常用的方法包括：查詢法、審問法、圖表法、核對法、管理問題調查表法、抽查測試法、因素分析法和金額法等。

(三)醫院投資效益的評價審計　醫院投資效益體現為社會效益和經濟效益兩個方面。投資的社會效益體現在通過某項投資，對改善就醫條件，提高醫療質量方面投資的經濟效益，一般指投入與產出之比，產出減投入得到投資的凈收益，但是醫院的“產出”既包括醫療機構投資項目完成后的經營收入，也包括投資項目完成后新增的服務質量和提高功能的程度，如門診人次、住院床日、醫療效果等。投資效益審計，是通過對投資的事前可行性評審，對投資決策方案的選擇，投資超支和節約的檢查，投資資金收益情況的分析，以及投資社會效益的預測，全面系統地分析評價投資項目的必要性、合理性、可行性、效益性，找出影響投資效益的薄弱環節，以促進醫院各項投資社會效益的優化。需要詳細審查的內容較多，對每一項目共同的審查分析要點有：可行性研究方法是否科學；可行性資料是否可靠；數據資料是否可靠；結論是否準確。審查項目的必要性：主要是對項目的必要性進行論證。項目的可行性：主要從供應、技術、經濟三個方面證實是否有可靠保障，評價其是否先進合理和經濟可行。項目的評價結論主要是根據評價情況對原可行性研究報告的可信性發表意見，并證實所選擇的方案是否為最優方案。醫院投資效益審計評價方法很多，常見的有：簡單收益率法、投資回收期法、凈現值法、內部收益率法等。

(四)醫院的資源效益審計　醫院的資源效益包括：人力資源利用效益審計、設備與物資利用效率審計、資金效益審計和成本效益審計。一是人力資源利用效益審計。開展醫院人力資源利用效益審計，不僅能減少人力資源浪費，提高現有醫院人力資源工作效率的客觀需要，而且能夠降低醫療成本，提高醫院經濟效益。審計的主要方法是：審查人力數量的計劃完成情況，調查醫院執行國家用工制度情況，分析醫院內醫生、護士、醫技、管理、工勤人員結構比例是否符合實際要求，是否出現勞動力過乘，有無人浮于事的現象；種類人員的學歷構成、年齡結構、職稱分布的合理性情況等。評價的主要內容有：全員勞動效率、全員業務收入情況和醫療技術人員勞動效率以及醫師日均完成門診人次情況等。二是設備與物資利用效率審計。設備和物資作為醫院的一項資源，其利用程度的高低直接影響醫院的效益，因此管理審計不能忽視對醫院設備和物資利用率的審計。審計的方法有：評價設備利用率、固定資金收益率、藥品加成率和周轉率等。三是資源利用效益審計。包括對資金效益和對醫院成本效益進行的審計評價，資金效益是指占用一定量的資金所產生有用成果的多少。方法是根據醫院成本核算的資料和有關統計資料，運用效益分析的專門方法，對有關成本管理活動及其效果加以分析和審計，從而促進醫院加強成本管理工作，節約醫療衛生資源，提高醫院資源的利用效率。四是業務量管理效益審計。包括業務量完成情況和技術質量效益審計。對醫院業務量完成情況進行科學的分析評價，能夠及時了解醫院業務經營和管理的現狀，并分析其原因。具體地說，主要從以下幾個方面進行審計評價：醫院業務工作計劃的制定情況；各項具體業務指標的完成情況和醫院為完成各項業務采取措施和方案的科學性、有效性；鑒定業務量完成后質量效果如何。醫院技術質量效益審計是指運用標準化方法評價醫療技術質量效益。按照規定的醫療質量標準，抽查有關統計指標和住院、門診記錄，驗證質量是否符合標準。技術質量效益審計，可通過門診診療質量指標、住院診療質量指標和病人的經濟負擔指標來進行分析。

三、醫院管理審計的重點

(一)醫院在網絡經濟條件下的信息審計重點　隨著醫院計算機網絡及信息系統規模的迅速擴展，醫院的網絡技術有了長足的發展。網絡經濟對傳統的醫院審計理論產生了重大影響，網絡經濟環境下審計線索發生了根本性的變化。審計線索的微小性，一方面增加了審計調查取證的難度；另一方面也從心里上給審計人員造成了壓力。會計信息舞弊的手法同時也發生了轉變；通過維護程序來修改或直接通過終端來修改文件中的信息數據；通過對程序做非法改動或非法操作來篡改程序；通過非法修改、銷毀輸出報表等舞弊手段越來越普遍，因此，審計的重點要發生相應的變化。在醫院網絡信息系統中，如果因應用程序出錯或被非法篡改，計算機會按給定的程序以同樣錯誤的方式處理有關的會計事項，錯誤的結果將是不堪設想的。因此，在信息化條件下，醫院內部審計人員必須采用計算機輔助內部審計技術，對計算機管理系統的本身及系統處理與存儲的信息進行審計。利用計算機進行抽樣分析、定量分析的審計技術的運用是審計的核心方法之一，尤其是在網絡經濟日趨普及，實用型的財務軟件層出不窮的今天，內部審計人員更應抓住契機，早日實現醫院內部審計網絡化。審計的重點是依據不同的網絡子系統特點決定不同的審計內容，包括門診掛號管理子系統、門診收費管理子系統、藥房管理子系統、藥庫管理子系統、住院處管理子系統、醫囑管理子系統、醫技管理子系統，設備物資管理子系統、財務核算子系統等信息的全面審計。

第7篇：離任財務審計報告范文

T集團始創于1983年，是一家集鑄造、水泥、旅游、煤電鋁、礦業、商貿物流等產業為一體的綜合性民營企業集團。2012年底集團總資產近500億元，實現銷售收入225億元，員工16000多人，是省內重點支持的百戶工業企業之一。T集團審計部門共有員工13人，劃分為財務績效、內部控制、工程核算三個處室。除工程核算處使用外購工程計量軟件外，其余涉及財務審計人員沒有單獨工作平臺，賬務審計時與財務系統共用一個平臺。對審計信息的保密性，審計資料的收集多有不便。且相對審計方面功能單一，即僅能對當前會計設置好的賬項進行查看、統計。審計人員系統權限較低，與普通財務人員相同。集團現有正常經營分子公司50余個，并在不斷兼并收購中，涉及鑄造、鋁業、水泥、旅游、煤電、物流商貿及礦產等7個方面。審計任務繁重，覆蓋面廣泛，僅2012年就實施審計項目近70個，下發報告100余份，業務涵蓋財務收支審計、內部控制審計、經濟責任審計、期末績效審計、工程預結算審計以及監察舞弊審計等審計業務類型，其總量占到了民營企業開展內部審計業務類型。除此之外，還需對年度預算進行全面預算審計；對重要崗位離任審計以及一些專項工作審計等。內部審計人員少，任務重成為制約審計效率的一大難題，T集團在不斷招聘內部審計人才的同時也意識到當前的工作環境已經不能適應企業集團的不斷發展壯大，以往每年一輪的財務收支審計和年終績效審計能否完成都面臨巨大的挑戰

2T集團內部審計信息化建設過程為適應

T集團的不斷發展壯大，以及對內部信息化建設的更高要求。T集團在2013年初投資2000萬元，對當前信息化系統進行重新定制，主要項目模塊有：辦公OA、人力資源管理、財務系統管理、供應鏈管理、采購系統、供應鏈管理、銷售系統、庫存倉儲系統管理、資金項目管理、工程項目管理、審計信息化系統等。T集團內部審計信息化建設預計項目實施流程如下:項目啟動了解需求研發階段培訓階段試點上線正式上線后續維護其中審計系統主要分為四部分：（1）決策指揮系統，各級領導可以及時、準確地獲取決策、管理和評價所需要的支持信息，主要包括審計計劃、審計報告、項目檔案、全員工作量等查詢內容，以及審計人才信息統計表、審計計劃信息統計表等；（2）在線審計作業系統，細化項目管理過程，指導審計作業工作，規范審計行為，控制審計工作質量，降低審計風險，主要包括審計類型管理、審計階段管理以及各種審計工具；（3）數據分析及預警系統，關鍵風險點全面受控，利用各種審計作業工具，提高審計工作效率，提升審計人員業務水平，主要包括財務數據分析、ERP審計、審計分析、同行業數據分析等，監控預警包括審計方法預警、指標體系預警、指標分析模型等；（4）審計管理系統，合理安排審計計劃，有效掌控審計項目，持續提升審計工作質量，集中管理審計檔案，高效協同辦公，主要為各種系統設置及權限分配等。審計信息化系統上線之后，審計工作模式發生了重大改變。首先，在計劃方面，原來的計劃對各分子公司平等對待，現在對分子公司按規模、產能等生產經營指標劃分為A、B、C三類，對A類企業重點審計，并對其不定期進行專項審計；對B類企業只進行常規的財務收支、經營績效等方面的審計；對C類企業則可以減少審計次數，甚至采用網上監控等方式進行審計，以減少審計成本。其次，在審計現場工作中，由以往耗費人力物力的普查、全面盤查改為計算機抽樣、對比，由翻憑證的賬表審計轉為計算機篩查過濾之后再由審計人員對疑點進行分析。以系統導向審計為主，輔以分析性程序和實質性測試。最后，在后續審計程序上，由計算機對所有底稿進行匯總、統計并自動生成審計報告的草稿，大大減少了審計人員的重復勞動。系統上線后，達到了如下效果：（1）整合利用各種審計資源，便于經驗共享、規范標準，統一調度（2）對關鍵風險點進行全面監控預警，增強風險的預見和防范能力（3）通過計劃的創建、分解、變更、審批等，加強審計工作計劃性（4）通過流程化的復核、審批及方案控制，有效控制審計工作質量（5）利用查詢、分析、計算、報表等工具，快速提升審計工作效率（6）通過對審計問題整改設定、提醒、反饋等，有效跟蹤審計整改（7）通過客觀、量化的績效考核評價體系，有效提升審計工作質量（8）利用總裁桌面、預警報告等直觀手段，有效輔助領導科學決策。

3結論與建議

第8篇：離任財務審計報告范文

1 當前事業單位財務核算存在的問題

1. 1 內部審計缺乏獨立性和權威性

首先，在事業單位財務工作審計監督中面臨的一個首要問題就是內部審計缺乏獨立性和權威性。內部審計缺乏獨立性主要是指，審計監督人員在進行監督的時候并不能本著一個公平、公開、公正的原則去進行監督工作。因為往往監督人員與審計人員之間有著某種利益關系，這就導致了監督工作的獨立性不能得到很好的保證; 因為沒有得到事業單位核心部門的重視，這樣就會造成在開展具體監督工作的時候，不會得到審計人員的重視，往往只會使這些審計人員應付了事。總體而言，事業單位內部審計監督工作的獨立性問題，主要是來自監督人員不能夠很好地把握工作和自身利益的關系而造成的。

1. 2 事業單位財務核算缺乏全面性

多數事業單位開展財務工作財務核算是以尋求現有財務工作中存在的問題為主要目的，因此財務核算工作中往往是事后財務核算多，事前、事中少，對促進事業單位整個營運狀況、資金運作水平的提高關注度不夠，多數時候是為了財務核算而財務核算，較難發現客觀性、針對性和苗頭性的問題。同時，我國的財務核算往往沒有做計劃和預算的習慣，只對已發生的事情進行財務核算，涉及范圍面狹窄。雖然我國一直在對財務核算進行改革，但目前的狀況并不樂觀。加之大部分事業單位財務核算人手少，任務重，財務核算人員多數僅僅是針對眼前的任務而開展工作，且多數事業單位財務核算隊伍知識結構老齡化現象嚴重，養成了一種微觀思維和慣性思維，難以將最新的財務核算方法、財務核算理念運用到財務核算工作中來。

2 新會計制度對事業單位會計核算的影響

2. 1 擴大適用范圍

我國在1997 年頒布的《會計制度》在公共財政管理上過分強調行業類型以及經濟類別，這就導致了在實施過程中很多行業以及企事業單位之間在財務會計信息收集與統計方面存在很大的問題，導致了行業壁壘的出現。而2013 年1月1 日頒布的新《會計制度》則打破了各行業以及企事業單位之間存在的會計信息壁壘，在全國范圍內建立統一各行各業的財務會計審核制度。這樣使得不同行業類型以及經濟類別的會計在會計信息上不會有太大的出入，有利于不同行業以及不同經濟成分的企事業單位在會計信息上的交流，提高了財政管理效率。

2. 2 進一步對會計要素進行劃分

新會計制度將會計要素分為負債、收入、支出、資產和凈資產五大方面，并且對于這五大要素進行細分。通過這樣的劃分方式使得事業單位不同多個財務內容之間的區分更為準確、合理，同時也間接地提升了事業單位會計核算的效率與質量。舊會計制度過于強調預算資金，缺乏對于財務核算管理的規定，難以真實反映出事業單位真實財務狀況，而新會計制度則加大了對財務核算的范圍及內容，有效保證了會計信息的真實性。

2. 3 固定資產核算的改變

舊會計制度將固定基金和固定資產作為資產初始價值的計量方式，新會計制度改變了這一計量方式，采用了累計折舊法進行計量。累計折舊法綜合考慮固定資產原有價值和固定資產折舊率等方面要素，提升了固定資產核算的精準度。新會計制度同時進行固定資產和原值計入的計量，并且根據實際進行相應沖減。同時，不將計入原有的流動資產沖減，這一方式使得固定資產核算效率大大提升。

3 新會計制度對事業單位財務核算的對策分析

3. 1 完善事業單位內部審計制度

審計制度的建立是為了保證事業單位財務會計活動能夠在有序的環境下進行，因此從保證事業單位長期良好發展的角度出發，應當不斷完善事業單位現有的內部審計制度，結合事業單位自身財務管理的實際情況，強化內部控制與內部審計制度建設。加強事業單位內部審計制度建設不僅僅是新會計制度對于事業單位財務管理的要求，同時也是切實提升事業單位財務管理能力的重要舉措。因此事業單位應該從實際情況出發，從戰略角度出發制定并完善符合事業單位發展要求的內部審計制度。同時積極推動人資信評價體系建設，強化能力建設與職業素養培育雙重建設，從而培養出大批優秀的事業單位財務核算人才。

3. 2 做好收入的確認、計量和成本核算的解決

新會計準則更加強調經濟利益會帶來事業單位權益的增加，這一概念與資產資產負債觀基本保持一致，也是符合新會計準則要求的內容。在傳統的事業單位收入確認、計量方式中，將各項收入均納入到收入范疇內，但是這些收入的很大一部分并不能夠使得事業單位的凈利潤增加，只是增加賬面上的數字。因此這種收入以及計量方式不夠科學，需要采用差額計入收入法。差額計入收入法計入的是企業的凈收入，能夠真正帶來企業所有者權益的增加，因此該方法符合新會計準則的要求; 事業單位涉及的工作范圍較廣闊，單純地采用單一的成本核算方法是不能夠滿足實際要求的，應該充分發揮出網絡結算差額結算 相互結算等計算方式的優勢，根據實際情況靈活選擇。同時事業單位在實施會計制度時，做好會計實務工作在新舊制度下的銜接，并且重視本單位的資產清查工作及會計實務的處理工作，對固定資產要計提折舊，對無形資產要進行攤銷，以促進新會計制度下事業單位財務核算工作發展。

3. 3 完善財務報告制度

與舊會計制度相比，新會計制度將財務報告分為附注和會計報表兩部分，并且在原會計制度的基礎上，對于會計報表的內容進行完善與增添。為了適應新會計制度的這一要求，事業單位應該從以下幾方面完善財務報告制度: 預算管理方面。在目前預算編制中，做好固定資產的清算以及無形資產損耗的估量工作，強化對于資產運行過程中價值損失的核算預計量，進而提升資產運行與使用效率。按照資金的來源進行區分，做好財務資金分離預算，從而將財政補助資金與非財政補助資金準確區分開來; 資金收入與支出方面。收入方面，準確界定不同來源的財政資金的類型以及數量。支出方面，逐步完善財務集中收支體制，適當增加支出會計科目; 資產管理方面。在資產的入賬核算上，應該對捐贈、盤盈等非經營方式獲得的資金進行規范會計入賬。對于存在憑證的固定資產，應當由憑證資料以及稅費確定會計入賬數目。對于不存在憑證的固定資產，如接受的捐贈或收到的實物投資，應使用協議價格或公允價值進行會計計量，并且在財務報表中予以單獨注明。資產損耗的會計核算上，增設累計折舊累計攤銷等科目。根據不同類型的資產選擇合適的折舊辦法，并確定合理的折舊年限。

3. 4 推行財務人員離任審計公示制度

為了明確財務人員離職后資產、資金和資源的清算與問責，正確評價財務人員任職期間的經濟責任，就需要引入財務人員離任審計制度。從審計本身出發，將經濟責任審計、預算審計、工作績效審計、個人財務審計等多方面內容有效地結合起來，真正做到立體化審計，保證審計結果的真實性與可靠性。審計公示是將審計結果通過專欄、報紙、廣播、電視等公共方式進行公開，使得廣大職工對于審計依據、程序、內容、時限、規章制度、審計結果等內容有著清楚的認識，通過社會范圍內的監督，以保證審計結果的真實性，提升審計質量。財務人員離任審計公示制度包括兩部分，一是審計目的公示。在相關審計人員對被審計的離任財務人員進行審計之前，要提前將審計依據、審計人員名單、審計內容等內容進行公示; 二是審計結果的公示。在不違反相關保密法規的前提下，將審計流程、審計報告、決定書等內容報給相關部門，并且盡可能將可公示的內容予以公示。

3. 5 穩步推進財務核算績效指標體系建設

穩步推進財務核算績效指標體系建設，是一項系統、長期性工作，需要從以下幾方面著手。一是充分利用歷史數據資料，總結歸納績效考核規律，積極尋求聯系點。采取統計分析的方法逐步探索事業單位績效與部門整體績效的關系，探索同類事業單位的效益產出比; 二是酌情選擇績效考核指標。本著先易后難，由簡入繁的原則，從事業單位預算入手，制定出與預算相對應的各個分事業單位的績效指標; 三是合理利用先期評價試點事業單位已建立起來的指標體系，將其應用于同類事業單位繼續檢驗; 四是以綜合價值的最優作為評價標準，結合事業單位成本控制的特點，明確重點考評指標體系，兼顧各部門協同發展要求。有效地處理當年預算評價與戰略規劃評價之間的關系，實現評價的短期性與長期性有效結合，從而保證評價激勵體系的有效性與準確性。

第9篇：離任財務審計報告范文

一、經濟責任審計運行機制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關于經濟責任審計的法律法規，主要有《縣以下黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規定》、《五部委關于進一步做好經濟責任審計工作的意見》、《審計署關于任期經濟責任審計的實施細則》等，但這些法律法規的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關于經濟責任審計的內容，其他有關經濟審計工作程序、審計技術方法、審計報告等的規定也不全面。由于我國的經濟責任審計的立法層次不高，因此，我國經濟責任審計機制在運行的過程中，很難發揮到最大的功效。

2.獨立性嚴重缺失。在我國，經濟責任審計工作是由國家審計機關公務員實行，并將審計結構報告給各級部門，沒有獨立履行審計工作。這主要是由于審計機關隸屬于政府，并不是獨立的機構。因此，審計的最終結果多少受到地方的影響，不利于審計結果的準確性和真實性，從而影響經濟責任的評價效果。

3.審計標準不規范。在我國各個地方的關于審計的各項法規文件存在不一致，比如審計的概念、目標、對象、方法、程序等存在差異。審計的標準、內容存在差異也就導致審計的結果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。

4.執業人員素質偏低。近年來，我國經濟責任審計任務繁重，呈現出審計人員嚴重不足的現象，主要因為許多的審計人員專業結構、知識結構和管理能力與審計要求不符合。這也嚴重制約了經濟責任審計機制的效果發揮。

5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結果不重視，導致審計中不合理的結果處理不及時，致使國家遭受重大損失。

二、經濟責任審計運行機制治理舉措

1.加快法制化建設進程，建立合理可行的審計規范體系。（1）制定標準化的審計規范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內容、審計方法、審計程序等制定出標準的、清晰的、科學的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經濟責任的效果；審計的內容方面，以單位財務審計為基礎，重點在一些重大的經濟行為、重大資金流向的監控情況上。

（2）明確經濟責任審計的評價重點。審計評價時以客觀事實為依據，立足財務審計的經濟效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點，從實際出發公正地評判。

（3）建立經濟責任交叉和聯合審計制度。經濟責任審計涉及的面廣，審計過程復雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實行分工合作，各司其責的同時加強合作交流，遇到問題時應以及時解決問題為第一要務，相互協作。

2.實施人力資源開發戰略，培養高素質的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學規范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強日常和年度考核，激勵審計人員自主學習，緊跟時代的腳步；另外，結合審計職業化管理的標準，健全各種考核制度。

（2）要大力加強培訓工作，提高審計人員的綜合素質。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓；另外，對審計人員培訓的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經濟責任審計的功效。（1）嚴格處理程序，確保審計功效。經濟責任審計的結構，決定經濟責任審計的效果。經濟責任審計結果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結，從而發現問題，及時解決問題，充分發揮審計工作的預防性和警示性作用。

（2）公示審計結果，注重處理效果。加強對審計結果處理的監督，強化審計成果的時效性，深入分析審查結果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發揮出來。

（3）強化宣傳與教育，重視示范效應。加強關于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。

三、經濟責任審計運行機制治理意義

1.有利于客觀評價經濟責任審計工作的履行情況。建立健全經濟責任審計機制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強審計人員遵紀守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規開展審計工作，保證審計結果的準確性和真實性，從而保證政府及時掌握我國經濟的發展狀況。

2.有利于完善干部激勵與約束機制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責任和義務，對審計人員的行為有了規范和約束，從而促進審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力。總之，能夠為審計人員提供參照的規章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進干部勤政廉潔，規范干部行為。經濟責任審查，是對一些經濟利益和財務管理進行審查，這不僅可以發現經濟發展過程中存在的問題，還可以發現其間存在的干部的違法亂紀行為。在處理審查結果時，不僅對經濟問題進行處理，還要對作風問題進行審查。這樣做一定程度上威懾了領導干部，增強了干部的責任心。因此，經濟責任審計機制有利于促進干部勤政廉潔和規范干部行為，有利于我國經濟健康持續發展。