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第1篇：個體工商戶稅務管理范文

【關鍵詞】 個體經濟；稅收；征管

隨著市場經濟的發展，個體經濟不斷壯大，個體稅收已成為新的稅收增長點。但由于個體經濟戶多面廣，經營狀況千差萬別，給稅收征管帶來很大困難，這對稅收管理工作提出了許多新課題。因此，在新形勢下，如何加強個體經濟稅收征管，已成為目前亟待解決的主要問題。

一、目前個體經濟稅收征管中存在的難點

1、納稅戶數難控管

個體工商戶經營狀況和經營方式千差萬別。從稅務機關實際管理情況看，難以有效地控管的主要原因是稅制不完善。一是現行稅制對其起征點的規定，使一些納稅觀念不強的業戶逃避稅收管理有了借口。二是現行稅制規定有證經營和無證經營使用同樣稅率。許多個體業戶有意選擇無證經營，造成稅款流失。三是現行稅制對個體工商戶在稅務登記、申報納稅等方面的規定存在不完善的環節。

2、納稅定額難核定

個體工商戶絕大多數沒有設置健全的經營帳簿，沒有完整的經營資料，一部分業戶沒有穩定的經營場所，經營業務大部分不填開發票，購進商品和原材料不索取憑證。大多存在帳外經營、不能如實申報經營收入。在這種情況下，對多數個體經營業戶只能采取定期定額征稅的方法。但由于缺乏計算依據，給確定納稅定額造成很多困難。

3、申報納稅難規范

以征管質量要求的納稅申報率，稅款入庫率考核，在許多地方，有證個體工商戶的“兩率”達不到標準；無證經營戶的主動申報納稅率更低。這是個體稅收征管中最大的難點。個體工商戶稅源分散，稅額較小，如果實行上門征收，必然要增加稅務人員，提高稅收成本，也不利于增強個體工商戶的納稅意識。

4、納稅情況難稽查

對個體工商戶納稅情況進行稽查存在的困難表現在：缺乏經營資料，查核缺乏依據；許多業戶經營活動不規范，在經營場所難以掌握其全部進銷存和生產經營情況，進入居所或其他地方檢查又沒有相應的法律依據；有的業戶一旦得知稽查信息，很快將生產經營的大宗產品，商品轉移，使稽查人員難以了解真實情況。

5、使用發票難管理

許多個體戶經營狀況不穩定，停業時不辦理注銷稅務登記，已領未用的發票不清繳；有些為了逃稅，違反規定購買假發票或使用異地發票；有的為拉客戶，開具不真實發票、“陰陽”票或“大頭小尾”票；有的找別人代開，有的掛靠企業開票；有的是替別人代開，從中牟取非法所得；有的用收據代替發票，以達到偷逃稅款的目的。

二、完善稅制是解決個體經濟稅收征管難的有效方法

解決個體經濟稅收征管難問題，一是通過強化征管手段，堵塞征管漏洞；二是通過完善稅制，依靠法律手段維護稅收秩序。

1、取消“起征點”的規定

現行稅制規定，農業生產者銷售自己生產的產品免征增值稅；對從事個體工商業經營的業戶規定納稅起征點，將個體工商戶硬性劃分成應納稅與非納稅兩大類，弊大利小應當取消。一是有利于促進個體經營戶增強納稅意識；二是所有工商戶都是納稅義務人，可為消除漏征漏管戶提供法律依據；三是有利于強化稅收征管，減少稅款流失；四是為個體工商戶平等競爭創造條件，有利于促進市場經濟的健康發展。

2、對無證經營的個體工商戶實行加成征收

無證經營業戶，大部分未能納入稅收管控體系，讓其在稅率上與有證經營同等對待顯然不合理。因此，對無證經營的個體工商戶應實行征收的辦法，加成幅度可以按不同行業進行設計。這樣，可以促進個體工商戶依法進行工商登記和稅務登記，規范他們的經營行為，為加強個體工商戶的稅收控管創造條件。

3、對個體工商戶實行分類稅務登記

取消增值稅和營業稅的納稅起征點，讓所有個體工商戶都將成為法定的納稅義務人。建議新規定讓所有工商戶，全部按照征管法的規定進行稅務登記。在實際操作中，應針對個體工商戶的不同類別，分別印制普通稅務登記證、季節性稅務登記證、集市稅務登記證，并實行分類管理。結合對無證戶實行加成征收的辦法，促進這些業戶領證經營，為強化對個體工商戶的稅收征管打下基礎。

4、修改對納稅期限的規定

現行增值稅、營業稅條例規定，納稅期限最長為一個月。這對較大的個體工商業戶和在城市、縣城、集鎮等地區的個體工商業戶是比較適宜的。對于在邊遠和交通不便的農村經營的個體工商業戶，由于路途較遠，交通不便，稅款也較少，稅務部門按月派人下去征收，稅收成本較高；讓納稅人到征收中心繳納，誤工又較多。為解決這一問題，建議做出比較靈活的決定，對這些地方規模很小的個體工商戶，可以按季或半年申報納稅。

5、完善個體工商戶定期定額管理辦法

建議將現行《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》第十條與第十五條合并修改為：“定期定額戶在稅務機關核定定額后，應如實申報經營情況，并對申報內容的真實性承擔法律責任，實際經營額高于定額20%的，應當按實際經營額申報納稅，違者按偷稅論處；實際經營額不到預計額的20%，仍按定額計算納稅；實際經營額雖低于定額20%，但仍高于稅務機關確定的每個等級的最低定額標準，可先按定額計算納稅，然后申請稅務機關核減應納稅額。”這樣便于實際操作，也有利于對納稅情況進行檢查考核。

6、對個體工商戶必須提供的納稅資料做出嚴格規定

為便于檢查個體工商戶納稅申報的真實性，在稅收法規中對帳簿不健全、核算不規范的應做出嚴格的規定：必須設置五簿一表，即進貨登記簿、銷貨（營業收入）登記簿、業務往來登記簿、收支憑證粘貼簿、產品產量登記簿和月末存貨盤點表，并提供主管稅務機關規定需要提供的其他資料。對于不能認真提供這些資料或不如實登記這些資料的，應明確規定，可以按《稅收征收管理辦法》的相關規定進行處罰，以增強約束力。

7、健全對個體工商戶的發票管理制度

為了規范個體工商戶使用和管理發票的行為，堵塞發票使用上的漏洞，應在《中華人民共和國發票管理辦法》中，針對個體工商戶變動性大的特點，規定凡需要領購發票的，必須提供擔保人，由擔保人出具擔保書，并明確擔保人應承擔的法律責任；凡不能提擔保人和領購發票沒有安全保障的，均由稅務機關代管代開。在發票保管方面，應明確規定個體工商戶已填開的發票存根，應交回稅務機關集中保存，為事后查核提供保證。

8、建立對個體工商戶的稅收行政監管機制

個體工商戶一般無主管部門，缺乏相應的行政監管機制。必須從稅收立法上對個體工商戶的稅收行政監管做出規定，各級群眾自治組織、行政管理部門和業務管理管轄單位，應承擔轄區內個體工商戶的稅收行政監管責任。對登記的個體工商戶納稅情況進行監管，協助稅務機關進行查處；對稅收執法中存在的問題和個體工商戶的意見，及時向稅務機關反映；對稅務人員的行政執法行為加以監督。這樣，就有利于增強這些組織的協稅護稅作用，維護正常的稅收秩序和市場秩序。

【參考文獻】

［1］ 劉初旺，沈玉平.稅收征管執法風險與監管研究.經濟管理出版社，2008.11.

［2］ 石建.加強稅收管理構建和諧社會.中國經濟出版社，2007.9.

［3］ 高金平.最新稅收政策疑難解析.中國財政經濟出版社，2009.06.

第2篇：個體工商戶稅務管理范文

一、保本估稅法的涵義與內容

（一）保本估稅法的涵義

保本估稅法是根據稅收征管法、有關法律和地方政策的有關規定，以個體工商戶實際支出的“三費”信息資料為基礎，運用倒推方法，對已經核定的納稅情況的真實性、準確性進行審核，分析和綜合評定。通過評估及時發現、糾正核定稅中的錯誤，并對異常核定情況進行調查研究和分析評價，為征收、管理、稽查提供工作重點和措施建議，從而對征納情況進行全面、實時監控的一項管理手段。

（二）保本估稅法的內容

以成本租金、人工工資、水電費用三項基本固定費用，通過保本測算個體工商戶的稅收負擔，是保本估稅法的基本原理。個體工商戶在生產經營中發生的費用很多，本文通過簡化的辦法，只對發生的三項主要固定費用關注，而忽視其它發生的費用，是從實際出發對個體工商戶的實際情況正確考量，是落實科學治稅觀的體現，從建設和諧社會的指導思想出發，對個體工商戶弱勢群體進行必要的扶持正是體現國家這一政策，雙定征收是對個體工商戶的“生存型”經營的實際支持。

1.成本租金。是指個體工商戶為了生產經營向承租人實際繳納的金額。成本租金是房屋、設備租賃交換時要維持簡單再生產所商定的最低租金標準,是房屋設備租賃經營盈利和虧損的臨界點。成本租金是以折舊費、維修費、管理費、利息、地租等五項構成。正常情況下，個體工商戶在生產經營之前，與出租人通過協商，議定一個一定時期的租金合同，確定租金額，通常是一個季度，一年，這個租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評估結果的準確性，要求納稅人在納入稅務機關管理，在核定“雙定稅”時必須提供房產、設備租賃時簽訂合同的原件和復印件，經稅務機關審核后，原件歸還納稅人，稅務機關備存復印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠，稅務機關根據征管法規定，可以比照同地段的房產租金、相同或類似設備租價確定納稅評估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產經營中為顧傭生產經營人員而支付的人工費或者納稅人因從事個體經營而支出的必要生活費用。人工工資是納稅人實際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊中獲得，沒有工資清冊的，按照當地政府部門規定的各個行業最低工資標準列支。在確定人工工資時，對使用人數的確定，稅務機關有必要對部分個體工商戶進行實地調查，可根據業主向勞動保障部門繳納的“三金一費”核定其實際顧傭人數，不能只根據納稅人向稅務機關報告的數字評估。

3.水電費用。是指個體工商戶為生產經營實際支付的水電費支出。水電費用是通過向供水局、供電公司繳納的費用，資料來源水電局、供電公司收取費用的有關憑證。

4.行業毛利率。行業毛利率是經過當地政府、稅務機關每年核定的，以法規形式頒布實施具有法律效力有關行業經營數據。毛利率是用以反映納稅人每一元營業收入中含有多少毛利額，它是計算凈利潤的基礎。計算公式如下：營業毛利率＝(主營業務收入-主營業務成本)／主營業務收入×100%。

5.保本估稅法的計算。以成本租金、人工工資、水電費用三項費用之和除以（1－行業毛利率）得出本期生產經營收入，以本期生產經營收入乘以稅率得出本期應繳納稅額。

特別強調的是，在收集資料時要依靠科技手段獲取數據，廣泛采集各方面的信息，努力保障評估信息資料的全面性、真實性、有效性。納稅評估信息資料的缺乏性、真實性，仍然是目前納稅評估的一大難題，納稅評估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評估信息資料不僅包括稅務機關內部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數據，而且還應該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時要保障信息資料的真實性，單憑稅務機關內部的資料是很難確認其申報的真偽性，所以，有些納稅人對不同部門報送不同的資料數據，如：報送稅務是一套數據，報送銀行又是一套數據，數字不相同，評估結果相差甚遠。所以，外部信息資料與內部信息資料的比對，就能發現評估信息資料的真偽，找出問題的根源。要保障納稅評估資料的有效性，是做出準確的判斷或認定的基礎。所以，對納稅進行評估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業的比較，這樣才能做出公正、客觀的評估。因此，在現有的征管資料的基礎上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強與工商、銀行等部門的橫向聯系，獲取最新數據；隨時掌握納稅人的經營動態信息，了解結算資金的變化情況。

二、個體工商戶納稅評估現狀

（一）納稅評估促進稅收管理工作質量提高的作用未得到充分認識

現階段的納稅評估工作的重點只限于企事業，對企事業開展納稅評估的作用得到了較高的認識，國家稅務總局在制定納稅評估實施辦法時，也只有對企事業的納稅評估辦法。但是對個體工商戶進行納稅評估，稅務部門就沒有那么重視，稅務部門征管的納稅人不僅限于企事業，還有個體工商戶，隨著我國經濟的不斷發展，雖然個體工商戶稅收收入占稅務部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因為是個體工商戶就另當別論，因此，對個體工商戶開展納稅評估要有一個高度的認識，亟需在對企業納稅評估的經驗基礎之上，盡快開展對個體工商戶進行納稅評估形成共識。

（二）納稅評估工作缺位，評估工作未能得到充分開展

個體工商戶的納稅評估工作，目前《稅收征管法》及其《實施細則》均無規定。*年3月國家稅務總局下發的《國家稅務總局關于印發開展納稅評估的通知》的規范性文件，詳細規定了對企業進行納稅評估規定，針對建帳企業使用的財務指標進行詳細的設計，但是工作開展起來較為復雜、繁鎖，操作難度大。對沒有建帳核算的個體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務部門雖然成立了專門的納稅評估機構，其實就是針對企業開展納稅評估而成立的。正因普遍對個體工商戶納稅評估的認識不足，如何開展納稅評估思路不清，重視程度不夠，致使評估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態。

（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評估稅

目前，個體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進行，個體工商戶是否按照稅法規定正確履行了納稅義務，稅務部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個人通過納稅人報告的數據經核定后報稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經過評估過的稅，但是所長在審批過程中多數只是簡單地對雙定表上的數字進行表面審核，對數據的邏輯關系進行審定，至于表里面數據來源的真實與否就不得而知。

（四）沒有系統性的合法的信息來源渠道

當前，個體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務人員往往重企業、輕個體，個體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務部門從資料中得到的真實信息很少，因此利用現有的信息資料開展對個體工商戶進行納稅評估是困難重重，評估結果經不起檢驗。

（五）個體工商戶的納稅評估指標設定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數據質量不高，資料不全，相關信息不足，但被測算的指標在正常幅度內，就難以確定結果的真實性，實際上，評估對象的規模大小，企業產品類型等因素，都會產生較大影響；另外，單憑評估指標測算很難合理確定納稅申報的合法性和真實性，企業還受到所處的環境、面臨的風險、資金流向等諸多因素的影響，納稅評估指標體系的局限性，制約著納稅評估工作的結果和開展方向，何況個體工商戶還沒有企業一樣的財務指標，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個標準化的納稅評估體系。

三、保本估稅法在個體工商戶納稅評估中的具體運用

（一）保本估稅法的測算

對個體工商戶的納稅評估應該評估的稅種有：營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產稅。

1.營業稅的測算

納稅人每月發生固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本營業收入，用營業收入乘以稅率得出測算的應交營業稅。

2.城市維護建設稅的測算

納稅人每月發生的固定租金、人工工資、水電費用之和/(1－毛利率)，計算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測算的應交增值稅。以應交增值稅乘以城市維護建設稅率得出應交城市維護建設稅。同樣可以計算出應交教育費附加。

3.個人所得稅的測算

用保本估稅法測算出保本營業（銷售）收入，用營業（銷售）收入乘以隨征個人所得稅稅率得出測算的應交個人所得稅。

4.印花稅的測算

一般檢查個體工商戶簽訂的房屋、設備租賃、貨物進銷合同，以合同簽訂額乘以對應印花稅率得出應繳印花稅額，同時檢查有關的證照是否帖花。

5.房產稅、土地使用稅的測算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時是否已經繳納了出租房屋的房產稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產稅稅率得出應繳房產稅；如果房產是個體工商戶個人自用的，以使用房產的價值計算應繳房產稅，同時以使用房產的土地面積計算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費”和“一率”對個體工商戶進行納稅評估，經營業戶每月發生的三費：固定租金、人工工資、水電費用相對穩定，每月發生的費用占其支付月固定費用支出的90%以上，具有普遍性，因此對一般性的個體工商戶適用，但是，對于一些特殊的個體工商戶，除了發生這三項費用以外，發生的一些比較固定的特殊費用也是很大，如連鎖加盟店，每月發生的連鎖加盟費用占固定費用的25%左右，如果按上述的“三費一率”方法不考慮該費用，評估的結果會產生巨大偏差，因此在使用“三費一率”估稅方法時，對某項費用每月固定發生額占月固定費用達20%以上時，應在三項費用基礎上加上該費用，變成“四費一率”，這是對“三費一率”估稅辦法的修正。

在評估個體工商戶納稅情況時要注意二個問題：

一是不同行業的毛利率問題。不同行業有不同的行業毛利率，毛利率是地方政府經過相關部門調查定期制定頒布，相對固定，使用時要注意適用最新的規定；二是不同行業的個人所得稅負擔率問題。個體工商戶適用的隨征個人所得稅率，不同地區、不同行業是不一樣，是各地方稅務部門根據不同情況定期調整，不是固定不變的。

（二）比較評估結果與核定定額的差異

通過保本估稅法評估得出的結果，主要比較個體工商戶原來已經雙定的營業稅、城市維護建設稅、個人所得稅三個稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評估發現應該繳納的印花稅、土地使用稅、房產稅是否已經繳納，已經繳納和實際繳納的數額差異在那里，以此做出稅收征管建議。

（三）提出評估稅收管理建議

納稅評估后必須有工作反饋制度，才能達到納稅評估的目的。在納稅評估工作中，為進一步加強對納納稅評估結果的利用，應有納稅反饋制度，要求對納稅人納稅評估結束后，將納稅評估結果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關行業的稽查方向和加強征管的方向。同時納稅評估要有告知制度，將對業戶進行納稅評估的所有事項細化，讓納稅人知道評估結果，目的是為了加強對納稅評估的理解，最大限度的取得納稅人對納稅評估工作的配合，保證納稅評估后對工作管理質量的提高。對存在重大嫌疑的納稅評估對象，在實施納稅評估工作前，要求制定詳細的評估實施方案，保證納稅評估工作的針對性，要有專項評估實施方案。評定后續管理后完善納稅人分級分類管理。將納稅評估的結果與每年的信用等級聯合評定相聯系，完善信用等級聯合評定辦法和后續管理辦法，通過信用等級的評定來加強對納稅人分級分類管理工作，把握稅收征管工作的重點。

（四）保本估稅法測算說明

保本估稅法，之所以說“保本”，實際上是沒有能夠按照稅法規定得出準確的數據的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個接近實際的數，是保本估算法應用的前提，這是個體工商戶的特點決定的。使用保本估稅法對象只能是沒有建帳的個體工商戶，對建帳的個體工商戶適用查帳征收辦法，評估方法適用與對企業納稅評估方法相同。對個體工商戶采用保本估稅法納稅評估分析時，要綜合運用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業稅負監控、納稅人生產經營以及內外部相關信息，運用數學方法測算出的算術、加權平均值及其合理變動范圍測算預警值，綜合考慮地區、規模、類型、生產經營季節、稅種等因素，考慮同行業、同規模、同類型納稅人各類相關指標的若干年度的平均水平，以使預警值更加真實、準確和具有可比性。納稅評估指標預警值由各地稅務機關根據實際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導機制，明確出環節間資料傳遞的步驟、時間限制、責任單位，納入征管流程，并以嚴格的督查考核促進落實。一是要征收監控、管理服務、稅務稽查及時將納稅申報資料、發票稽核、財務資料等有關資料傳遞到評估崗位。在現有的征管、申報資料的基礎上，要重視納稅人提供的會計資料信息；依照新的《稅收征管法》的規定，加強與工商、銀行、政府等部門的橫向聯系，獲取最新數據；充分考慮納稅人所處的環境、面臨的風險和資金投向等信息資料；隨時掌握納稅人的經營動態信息，了解結算資金的變化情況，實現對納稅人經營行為的全方位監控。

對企業納稅評估，通常用到幾個財務通用指標：如收入類評估分析指標、成本類評估分析指標、費用類評估分析指標、利潤類評估分析指標、資產類評估分析指標。對個體工商戶的納稅評估就沒有這些指標，只能通過上面所提出的“三費”和“一率”來開展評估，所以得出的數據只一個比較接近實際的數據。評估的結果，也只能測算已經雙定的納稅額是否接近納稅人在經營保本的情況下應該繳納的稅款，這是一個比較保守的數字，但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評價

（一）有效加強稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡單實用，合理可靠。評估的依據、過程和結果對于納稅人、稅務機關雙方都能接受，普通稅務人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農村個體工商戶也適用城市個體工商戶，不管何時何地，不管何人使用，方法科學、合法、簡單實用，對于目前我國的各地稅務機關征管著4000多萬戶個體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評估方法，對于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實踐證明，無疑是納稅人和稅務人員在評估個體工商戶稅收負擔程度時是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個體工商戶發生的比較固定的“三費”客觀存在事實的為依據，在科學劃分行業的基礎上，通過行業調查了解每個行業的生產經營特點、掌握行業性客觀經營規律，抓住其核心問題的基礎上，以事實數據說話，嚴格按照稅收征管法的規定，完全掌握個體工商戶個體生產經營的租金、人工工資、水電費用成本消耗等關鍵性信息指標和數據，作為評估的依據和標準，因為信息數據指標都是客觀性的特點，因此評估過程和結論對于每個個體工商戶來說都是公平和公正的。

3.增強服務意識。簡單化納稅評估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強為納稅人服務的意識，稅務機關對納稅人在納稅評估過程中發現一般涉稅違章違法行為或疑點后，能夠及時主動約請納稅人溝通相關征納信息，向納稅人進行稅收政策法規宣傳、輔導，促使納稅人主動自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭議的一種服務工作方式。保本估稅法能使稅務機關在稅收管理工作中變被動為主動，有針對性地把一般涉稅問題前置，且對個體納稅人起到一種有效監督，減少對納稅人的處罰，節約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

（二）可以有效提高稅務機關的稅源監控能力

稅收征管質量的高低，取決于稅務機關對各類稅源監控能力的強弱，而稅源監控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數量逐漸增多，工作人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務機關稅源監控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對幾千萬的個體工商戶開展的一項稅收監督管理手段，以“雷達檢測站”的方式定期運動個體工商戶的納稅情況進行評估，是稅務機關實施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學的評估，對監控區域內全體納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發現疑點，向其他管理環節傳遞排除疑點的意見，使各項管理措施環環相扣，有效提高稅務機關的稅源監控能力。通過納稅評估，樹立一批誠信納稅人，促進誠信納稅；通過對不同信譽級別納稅人的征管制度設置，形成良好的體制激勵，從而促進征管質量的提高。

（三）使稽查工作更有針對性

納稅評估是稅務稽查實施體系的基礎，有助于稅務稽查明確方向，發揮整體效能。保本估稅法是對個體工商戶是否履行稅法規定的義務，以及履行程度的一種評價。因此，是稅務稽查實施體系的基礎環節，是構建依法、統一、協調的稅務稽查體系的重要內容，其工作質量直接影響到稅務稽查的實施效果。一方面，納稅評估通過評估分析，發現疑點，直接為稅務稽查提供案源，不僅可使稽查選案環節避免隨意與盲目，而且可以使稅務稽查的實施做到目標明確，重點突出，針對性強；另一方面，納稅評估有利于稅務稽查內部的專業化分工，并對稽查實施產生制約，有利于規范稅務稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評估是稅務機關的執法行為，通過審核個體工商戶納稅情況，分析稅負異常，提醒納稅人規范向稅務機關報告的數據，遏制各種偷稅行為，使稅務機關及時發現日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務機關的提前預警告知，引導納稅人自行規范納稅義務，自行糾正各種違規行為，提高申報準確率。

（四）增加稅收收入

通過實地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產生納稅偏離的問題，在評估中，發現核定的營業額普遍低30%，有的偏離很遠，稅收只收了應繳稅款的三成。同時使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產稅、印花稅征管到位。目前個體工商戶租用的經營場地絕大部分是個人房地產，在小城市縣鎮特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經營戶還要多，必須加強對這塊稅收的管理，在經營戶向稅務機關第一次報送納稅資料時，稅務部門必須同時要求經營戶報送租賃合同原件與復印件，不是租賃關系的，必須提供房產證原件和復印件，沒有房產證原件的要提供相關的資料，證明房產是誰在管理使用，稅務部門同時建立相應的出租戶房屋場地電子臺帳，確保對出租房屋場地的稅收管理。對出租業主定期進行必要的稽查，及時發現和糾正租金的真實性，防止出租業主弄虛作假，通過稅務部門的稽查工作，完善對出租戶出租租金稅收管理的長效機制。

（五）有效預防稅務干部以稅謀私

第3篇：個體工商戶稅務管理范文

為了做好年個體雙定工作，現根據《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》、《關于個體工商戶建賬管理暫行辦法》、《關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》及《常德市地方稅務局關于推廣定期定額管理戶實行計算機核定定額的工作方案》等相關規定，現就有關事項明確如下：

一、個體雙定工作的總體要求

（一）定稅面的要求。除下列兩種情況外，其他納稅戶（包括未達起征點戶）都應按規定進行“雙定”。

1、符合下列規定的納稅戶應當設置復式賬，設置復式賬的納稅戶不納入“雙定工作”的范圍，但應按規定報送財務報表和申報表。

（1）注冊資金在20萬元以上的個體工商戶。

（2）銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售（營業）額在40000元以上；從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

（3）省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形（待省局下達文件后明確）。

設置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規定設置總分類賬、明細分類賬、日記賬等，進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執行。

對雖設置賬簿，但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的個體工商戶，可以實行定期定額征收。

2、對于年7月31日后清理的漏管戶已核定稅額的可以不重新核定，定額可延續到年12月31日止。

（二）定稅方式：應繼續采用電腦系數定稅方式。電腦系數定稅軟件已升級，通過電腦系數定稅確定個體工商戶經營額，未達起征點的，方可認定為未達起征點戶。

（三）定稅工作完成時間：要求在年3月31日前結束。特殊情況的，報市局批準可延長到年4月30日結束。

（四）定稅調整幅度：定期定額戶在**年定額執行期發生的經營額、所得額超過定額而主管稅務機關又未重新核定其定額的，年核定定額時要進行調整，其他的定期定額戶各區、縣（市）局可自行確定調整比例或不作調整。

（五）定稅文書：全市暫不統一。由各區、縣（市）根據需要自行印制（參考表格樣本附后）。文書內容、表格式樣必須符合國家稅務總局《關于印發個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》的規定，并要求涵蓋信息采集、電腦系數定稅相關內容。

（六）其他要求：

1、個人所得稅附征率：由各單位按照規定根據所管區域的經濟情況，按個體工商戶應稅所得率及五級超額累進稅率分行業、分規模、分級距設置含0附征率在內的六檔個人所得稅附征率，確定的附征率在每一個單位內必須統一，并報市局征管科與稅政三科備案。

2、發票管理：在核定自管戶應納稅經營額時，各單位要嚴格核定消費者索要發票和不索要發票的比率，并按此比率為納稅人提供發票，具體比率由各單位自行確定，并將確定比率的辦法報市局征管科。

3、房產稅、土地使用稅的核定：為加強小稅種管理，各單位應抓好對納稅人“兩稅”的核定。對納稅人核定了“兩稅”的單位，根據完成情況在征管質量考核中可作為獎分的依據。

4、企業性質的納稅人，原則上要求企業按照國家有關規定設置賬簿并確定財務、會計處理辦法，對于確實無法建賬建制的，由納稅人自行提出申請，報區、縣（市）局審核批準后可以實行定期定額征收管理。

5、定額審批權限：為簡化工作程序，各區、縣（市）局可只對《個體工商戶定額核定匯總審批表》進行審批，但基層稅務機關應對分戶定額核定嚴格把關，并將分戶核定定額表作為匯總審批表的附件報區、縣（市）局作為抽查的依據。

6、我市已根據需要，對綜合軟件進行了升級。對未達起征點的納稅戶調整為“基本申報戶”，納稅期限為“年本期”，原則上在本期期末申報一次。定稅時必須通過電腦定稅，保存后再啟用，可以生成“0”定稅單，未達起征點戶的審批原則上一年一次。對于季節性經營戶應作為基本申報戶進行管理，并按照實際經營情況辦理相關認定管理手續。對于生意淡、旺季比較明顯的納稅戶，對于達到起征點的月份和未達到起征點的月份可以通過電腦系數分段定稅，分別辦理相關稅收事宜。

二、稅務機關核定定額程序：

（一）典型調查測算。各單位按行業、區域選擇典型調查戶數應當不低于該行業、區域總戶數的5%，對其生產經營情況進行全面的調查分析作為核定應納稅定額的依據，并填制《行業經營情況典型調查表》。如在上年度電腦系數定稅工作中，已按行業、區域對納稅人的生產經營情況進行了典型調查，相關系數確定準確、真實、合理的可不進行此項工作。

（二）辦理結算。對年經營額180萬元以上或經營額不足180萬元、但合并其他所得年所得額超過12萬元的個體工商戶應辦理稅款結算，并填制《定期定額個體工商戶×××稅納稅分月匯總申報表》（分個人所得稅和其他雙定稅兩張表填寫），并按國家稅務總局《個人所得稅自行申報辦法（試行）》文件的規定，辦理年終個人所得稅綜合申報。

（三）自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管地方稅務機關申報，填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》（各單位可根據需要將該表與定額信息采集表、電腦系數定稅采集、個體工商戶定額核定審批表四種表格合為一張表）。內容應包括經營地址、行業、范圍、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。本項所稱經營額、所得額為預估數。

（四）核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取電腦系數、參數定稅的核定方法核定定額，并計算應納稅額。

（五）定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。

（六）上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況填制《個體工商戶定額核定審批表》、《個體工商戶定額核定匯總表審批表》報經縣以上稅務機關審核批準后，分別填制《核定定額通知書》、《未達起征點通知書》。

（七）下達定額。將《核定定額通知書》、《未達起征點通知書》送達定期定額戶執行。

（八）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

（九）對公布定額或定額執行過程中發生的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，納稅人申請重新核定的，可以按照《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》規定的程序，重新核定。對于不予調整的，應對納稅人下達《不予變更納稅定額通知書》。

三、對電腦錄入口徑：

1、對于新補充、完善的相關文書由計算機中心向省局反映后加以升級，在未升級前，電腦中有的文書使用電腦中的文書，沒有的文書按照國家稅務總局《關于印發個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》規定的文書格式自行打印，并按資料管理的規定進行整理歸檔，待升級后補錄。

2、對于電腦系數定稅中“定稅類別”統一為個體共管、個體自管兩種大的類型，各單位可以根據需要對其再細分。

四、定稅期間

一般不允許超過一個年度。考慮省局即將出臺的《個體工商戶稅收定期定額征收管理實行辦法》要求每年12月底前完成次年的定稅工作，因此，2007年的定稅期只能截止在12月底。1至3月新的定額未核定前按原定額執行，原定稅額與新核定稅額不一致的，已征收的月份可以不作調整。

附件：

1、行業經營情況典型調查表

2、定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表

3、定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表

4、個體工商戶定額核定匯總審批表

第4篇：個體工商戶稅務管理范文

個體工商交稅

1.規模比較小的，只辦理工商登記，交工商管理費，核定收入的0.4-1.2%

2.比較大的，辦理工商登記后要辦理稅務登記，看工商戶的經營性質交稅，增值稅項目為4%和6%稅金，營業稅項目稅率較多，所得稅一般是核定征收。

個體工商戶交稅的工資標準

一、員工每月工資薪金收入扣除"五險一金"后，超過3500元，要計算繳納個人所得稅。

二、工資薪金個人所得稅的計算

(一)每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金，以及按省級政府規定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額3500元/月(來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺灣同胞在中國境內的所得每月還可附加減除費用3200元)，為應納稅所得額，按3%至45%的九級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

(二)計算公式:

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額 * 適用稅率 - 速算扣除數

應納稅額=工資薪金收入-3500-"三險一金"

以3500元作為起征點取代過去2000元的新《個人所得稅法》已施行。

來自國家稅務總局的扣除標準實施細則表明，除13500元之外，稅前扣除的項目還包括三大類。

一是國家規定的三險一金，即養老保險、醫療保險、失業保險和住房公積金;

二是單位給予的5種補助費用，即個人取得的獨生子女補貼、托兒補助費，市內交通費、書報費和洗理費;

三是退休職工的工資和兩院院士津貼等特殊津貼。

其中的書報費和洗理費等幾種補貼，一定要在北京市財政規定的費用標準之內才能免稅，如果單位超額發放、超出的部分一樣要繳納個人所得稅。

(三)工資、薪金不含稅收入適用稅率表

稅前工資-3500)×稅率=個人所得稅稅額

級數 含稅級距 稅率% 速算扣除數

個體工商戶的法律特征

個體工商戶是個體工商業經濟在法律上的表現，其具有以下特征:

1.個體工商戶是從事工商業經營的自然人或家庭。自然人或以個人為單位，或以家庭為單位從事工商業經營，均為個體工商戶。根據法律有關政策，可以申請個體工商戶經營的主要是城鎮待業青年、社會閑散人員和農村村民。此外，國家機關干部、企事業單位職工，不能申請從事個體工商業經營。

2.自然人從事個體工商業經營必須依法核準登記。個體工商戶的登記機關是縣以上工商行政管理機關。個體工商戶經核準登記，取得營業執照后，才可以開始經營。個體工商戶轉業、合并、變更登記事項或歇業，也應辦理登記手續。

3.個體工商戶只能經營法律、政策允許個體經營的行業。

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1.個體工商戶交稅標準

2.哪些個體工商戶不需要繳稅

3.個體工商戶需要交稅嗎

第5篇：個體工商戶稅務管理范文

個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收(以下簡稱定期定額征收)管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本辦法。?

第二條 本辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額(包括經營數量)或所得額(以下簡稱定額)進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。?

第三條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關(含縣級，下同)批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶(以下簡稱定期定額戶)的稅收征收管理。?

第四條 稅務機關負責組織定額的核定工作。?

國家稅務局、地方稅務局按照國務院規定的征管范圍，分別核定其所管轄稅種的定額。?

國家稅務局和地方稅務局應當加強協調、配合，共同制定聯系制度，保證信息渠道暢通。?

第五條 主管稅務機關應當將定期定額戶進行分類，在年度內按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，做出調查分析，填制有關表格。

典型調查戶數應當占該行業、區域總戶數的5%以上。具體比例由省級稅務機關確定。?

第六條 定額執行期的具體期限由省級稅務機關確定，但最長不得超過一年。?

定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。?

第七條 稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：?

(一)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

(二)按照成本加合理的費用和利潤的方法核定;?

(三)按照盤點庫存情況推算或者測算核定;?

(四)按照發票和相關憑據核定; ?

(五)按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定;?

(六)參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定; ?

(七)按照其他合理方法核定。?

稅務機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。?

第八條 稅務機關核定定額程序：?

(一)自行申報。定期定額戶要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及稅務機關需要的其他申報項目。?

本項所稱經營額、所得額為預估數。?

(二)核定定額。主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況，參考典型調查結果，采取本辦法第七條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。?

(三)定額公示。主管稅務機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。?

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管稅務機關確定。?

(四)上級核準。主管稅務機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上稅務機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。?

(五)下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。 ?

(六)公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。?

第九條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。?

第十條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。?

實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期(指納稅期，下同)可以不辦理申報手續。?

第十一條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經稅務機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。?

第十二條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。?

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向稅務機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，稅務機關按逾期繳納稅款處理;對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。?

第十三條 定期定額戶發生下列情形，應當向稅務機關辦理相關納稅事宜：?

(一)定額與發票開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款;?

(二)在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。?

第十四條 稅務機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用簡化的稅款征收方式，具體方式由省級稅務機關確定。?

第十五條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。?

第十六條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者稅務機關征收稅款有困難的，稅務機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。?

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。?

第十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取;稅務機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。?

第十八條 定期定額戶在定額執行期結束后，應當以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報，申報額超過定額的，按申報額繳納稅款;申報額低于定額的，按定額繳納稅款。具體申報期限由省級稅務機關確定。?

定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。具體幅度由省級稅務機關確定。?

第十九條 定期定額戶的經營額、所得額連續納稅期超過或低于稅務機關核定的定額，應當提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級稅務機關確定。?

第二十條 經稅務機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額一定幅度而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續納稅期超過定額，稅務機關應當按照本辦法第十九條的規定重新核定其定額。?

第二十一條 定期定額戶發生停業的，應當在停業前向稅務機關書面提出停業報告;提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業報告;需延長停業時間的，應當在停業期滿前向稅務機關提出書面的延長停業報告。?

第二十二條 稅務機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。?

第二十三條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。?

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。?

第二十四條 稅務機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。?

稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。?

第二十五條 對違反本辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。?

第二十六條 個人獨資企業的稅款征收管理比照本辦法執行。

第二十七條 各省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局根據本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。?

第二十八條 本辦法自20xx年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》同時廢止。

國家稅務總局關于修訂個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的公告》的解讀

為滿足基層征管的實際需要，我們制定了《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》，供國稅機關在采集相關涉稅信息時使用。本公告主要內容如下：

一是明確稅務機關對營改增試點的個體工商戶實行定期定額征收方式的，在采集納稅人信息時使用《個體工商戶定額信息采集表(適用于營改增試點納稅人)》。

第6篇：個體工商戶稅務管理范文

[關鍵詞]個轉企；前置審批；個體工商戶；轉企門檻；民營經濟

[中圖分類號]F270 [文獻標識碼]A [文章編號]1002-736X（2013）09-0109-05

作為市場經濟的先行者、探路者，個體工商戶在改革開放浪潮中萌芽重生，“千家萬戶”式草根經濟迅猛崛起，成為先富階層的代表，形成浙江經濟最鮮明的特色之一。據統計，目前浙江近250萬家個體工商戶，占全部市場主體71%以上，。為經濟發展和民生就業作出了重要貢獻。創業初期，個體工商戶門檻低、規模小、經營方式靈活，優勢比較明顯，但隨著市場競爭加劇、產業結構調整和行業集中度整合，個體工商戶發展瓶頸日益凸顯。如何利用個體經濟傳統優勢，輔之于政策扶持，扶持個體工商戶轉企做大、轉型做強，值得深入探索。本文基于69萬家工業類個體工商戶的調查數據進行研究。

一、個體經濟發展現狀

實踐證明，個體工商越活躍的地區，往往經濟發展越快。邁克爾，波特的創新增長理論認為，當經濟處于不發達階段時，大量民眾自謀出路，個體經濟發展迅速，就業效應十分顯著，有利于繁榮經濟。作為市場經濟先發地區之一，浙江個體經濟起步早、發展快、影響大，是浙江經濟快速崛起的一支重要力量。統計顯示，浙江個體經濟主要指標均位居全國前列（見表-1）。從數量看，2012年浙江個體工商戶占全國14.6%，高于廣東、江蘇、山東等一線地區；從從業人員規模看，占全國17%以上，高于位居第二位的廣東的13%；從營業收入看，占全國比重超過1/4，是河北、河南的2倍，高于廣東、江蘇等省份；從資產規模看，占全國比重達到21%，在各地區中遙遙領先。總之，浙江個體經濟實力和規模均位居全國前列。個體經濟迅速崛起促進了民間活力和民富，對吸納就業、促進增收特別是農民增收作用明顯，這印證了個體經濟的“創業拉動型”屬性。浙江城鄉居民收入位居全國前列，特別是農村居民人均純收入已達1.4萬元，連續28年位居各省區市之首，分別比江蘇、廣東、福建、山東高2350元、4009元、4585元、5106元，這離不開個體經濟的貢獻。全省89.6%的個體工商戶分布在農村，88.9%的個體從業人員來自農村，占全部工業從業人員規模的近1/3。個體工商戶的營業收入、生產支出以及資產規模結構中，農村占比均超過88%。特別是農民收入來源中，個體經營收入地位和作用不可替代。浙江農民人均純收入中，經營收入達5190元（見表-2），超過了1/3。個體經濟的發展史就是百姓的創業創新史。個體經營作為最直接、最活躍的民間力量和市場資本，要實現居民收入翻番，特別是農村居民收人翻番，有效之舉是大力扶持個體經濟。

二、個體工商戶轉型瓶頸

與改革開放初的蓬勃發展不同，目前個體經濟進入轉型調整期，突出特征是“有升有降”。從“升”來看，個體工商戶抓住機遇，迅速崛起，積累了實力，發展速度迅猛，數量從改革開放初期的8000多家，迅速積累到250多萬家；實力進一步壯大，2012年戶均營業收入近140萬元，分別是2000年、2005年和2010年的2.8倍、2.1倍和1.2倍；就業效應明顯，2012年吸納就業415.6萬人，分別比2000年、2005年增長54.1%、11.3%。從“降”來看，增速開始放緩。2012年個體工業生產增長5.3%，比2000—2005年均增速低3.8個百分點，比2006—2012年均增速低0.9個百分點。利潤增速有所下降，外部環境面臨從“無約束”到“硬約束”的轉換，尤其是遇到“三大瓶頸”。一是自身性瓶頸。個體經濟靠“作坊式”、“夫妻店”等起家，大多屬于勞動密集型產業，處于產業鏈低端，治理結構單一、經營理念落后、自身實力不強、業主素質不高、轉型發展不快，難以吸引人才，缺乏長遠眼光和規劃，轉型升級困難重重。特別是在要素成本上漲、最低工資標準提高等多重因素作用下，生產經營成本壓力陡增，而且缺乏議價定價能力，成本難以向上下游傳遞。二是資源性瓶頸。要素資源越來越稀缺、節能減排壓力越來越大、淘汰落后產能勢在必行，個體經濟獲取信貸、土地、用電等要素的難度越來越大，高投入、高消耗、低產出的粗放發展路徑難以持續。融資難、用地難、創新難、投資難、盈利難、用電難等問題成為制約個體工商戶發展的突出問題。特別是“融資難、融資貴”尤為突出。個體工商戶規模較小、信用度不高，缺乏不動產抵押，再加上財務不健全、管理不規范，達不到銀行貸款的準入條件，要獲得正規金融機構授信很難，主要靠基于血緣、地緣、親緣、人緣等傳統社會關系的民間融資。調研顯示，2012年只有30.1%的個體工商戶流動資金比上年充足，80.7%的個體工商戶沒有發生正規融資行為，靠民間借貸融資的個體工商戶占61.5%。三是制度性瓶頸。現在不利于個體工商戶發展的制度仍然明顯。有研究認為，個體工商戶發展陷入困境不是經濟發展的必然結果，也不能簡單地歸結為市場沉浮，它有著深層次的體制性原因，特別是制度環境欠佳是主要原因之一。

三、“個轉企”的必要性和可行性

扶持個體經濟轉型升級，破解“三大瓶頸”最現實、最有效、最具操作性的路徑是推動個體工商戶向企業轉變，即加快“個轉企”步伐。所謂“個轉企”，就是個體工商戶從個體工商組織形式轉變為公司制、合伙制等企業形式，進一步破除約束瓶頸、拓寬發展空間，凝聚競爭優勢，邁上更高平臺。這是個體工商戶從“千家萬戶”走向“精兵強將”的必然方向，是民營經濟轉型升級的戰略選擇，也是市場結構優化的客觀趨勢。

（一）轉企是個體工商戶自身做大做強的必然方向

創業初期，個體經濟富有靈活性、善變性、適應性，有一定的比較優勢，但隨著市場結構高度化、市場競爭白熱化、行業集中度提高，對市場主體提出了更高要求。特別是個體工商戶達到一定經營規模后，如果不解決獲資質、拓出口、引人才、融資金等“多難”問題（見表-4），安逸于“小富即安、小得即滿”，固步自封在“小魚小蝦”階段，過度依賴低端市場、低水平制造、低成本擴張的粗放經營模式，發展空間會越來越窄，市場競爭力會越來越弱。

（二）轉企是壯大“規下經濟”實力的重要戰略支點

個體工商戶是私營企業的先驅。。盡管個體工商戶“塊頭不大”，資產規模在規下工業中僅占26.4%，人均資產僅7.33萬元，遠低于規下企業平均水平（24萬元），但個體工商戶數量占了近80%（見表-5）。個體工商戶的生產經營效率、要素投入產出率空間很大，每萬千瓦時電力產生的營業收入達65.6萬元，超過了規下企業（41.4萬元），每萬千瓦時電力產生的職工薪酬是規下企業的1.9倍，進一步利用規模經濟和范圍經濟的空間很大，是規下經濟甚至規上經濟的重要生長點。

（三）轉企有利于扭轉個體工商戶無證無照經營的不良現象，維護市場公平

目前，個體工商戶辦理工商登記的比例僅40.5%，辦理稅務登記的比例僅30.6%，無證無照經營現象普遍存在，規范管理難度很大，而且逃避轉為企業導致市場競爭不公。現行政策法律沒有明確企業和個體工商戶的登記要求，經營者自由選擇申請注冊形式，由于政策對個體工商戶大力鼓勵支持，特別是個體工商戶實行定額征稅政策以及經營信息不公開不對稱，使得不少經營者傾向于選擇登記為個體工商戶。即使之后雇工人數、投資總額、經營規模大幅增長，年營業收入達到百萬元以上，經營收入和雇工人數大大超過中小企業，完全具備開辦企業的條件，也不愿轉型升級企業，仍以個體工商戶形式經營。調查顯示，74.6%的“個轉企”業主認為。個體工商戶享受很多優惠政策，轉企后負擔明顯加重，與個體工商戶相比明顯不公，不愿轉為企業。

（四）相當一部分個體大戶具備轉企實力

國家2008年停征個體工商戶管理費后個體工商戶發展迅猛。從經營規模、場地、用工看，相當一部分個體工商戶的經營體量已達到企業甚至達到“規上”水平，出現大量個體大戶“戴小帽”現象。根據“中小微企業劃型標準規定”，相當一部分個體工商戶符合企業條件。統計表明，24%的個體工商戶用工在8人以上，其中達到20人以上的占5%；營業收入在300萬以上的達15.9%，超過500萬的占7。2%；雇工超過8人、營業額超過500萬元，具備企業資質的個體工商戶不在少數（見表-6、表-7）。

四、“個轉企”的標準、路徑與政策設計

科學有序推進“個轉企”，不能只注重改變注冊形式，更重要的是轉變發展內涵，轉變經營理念和管理模式，提高市場競爭力和綜合實力，這才是“個轉企”的出發點和落腳點。要著力實施含金量高、操作性強、吸引力大的政策措施，為個體戶轉型升級減負松綁，把原來沉淀在個體戶的市場主體推高到一個新的層次上，成為轉型升級新的動力源。個體工商戶量大面廣、情況千差萬別，不能搞“一刀切”，要遵循市場規律，科學設置“轉企標準”。首先是規模標準。雇工人數超過8人，或經營場所面積達到300平方米以上，或月營業額在4萬以上的個體大戶，特別是達到小型微型企業標準的個體工商戶，應作為轉企培育對象。其次是行業標準。根據現行法律規定，從事印刷、旅行、互聯網服務、勞務派遣、藥品生產經營等的個體工商戶，必須依法以企業形式經營。最后是稅收標準。經稅務部門核定為“一般納稅人”和采用查賬征收方式征稅的個體工商戶，應在符合條件的情況下逐步轉為企業。具體政策設計如下。

（一）著力減輕“個轉企”稅費負擔，進一步增強個體工商戶“轉企意愿”

個體工商戶與企業稅費負擔差距過大，必然影響“個轉企”的熱情和動力。這是不少個體工商戶顧慮重重、消極觀望、止步不前的一個重要原因。調研了解，個體工商戶主要采用自行申報定額征稅，稅率較低，而企業實行查賬征收，要交納5%的營業稅、25%的所得稅、3%～17%的增值稅以及各類附加稅，稅負大幅增加。比如，紡織行業的個體工商戶與企業在生產規模相當，在營業收入100萬元左右的情況下，個體工商戶的稅費成本比企業節省約8萬元左右。這導致相當一部分具備一定實力的個體工商戶不愿意轉型升級。“個轉企”能否有效、持續推進，關鍵取決于業主能否得到實惠。這是影響個體工商戶轉企的最大因素。對此，要實施更有吸引力的財稅優惠政策，特別是要推行新增稅額返還政策，以上一年度應繳稅金為基數，在個體工商戶轉企3年內，新增入庫稅金地方財政留存部分全額返給企業；3年以后5年之內，按50%的比例返還；5年以后再視情而定。對于轉企后稅收貢獻大的，要給予額外的財政獎勵。轉企涉及的收費項目，特別是有關行政事業性收費，能免則免，能減則減，減少土地、房產、車輛、設備等過戶轉讓費，在企業所得稅、水利建設專項基金、企業注冊等級費等方面盡量給予減免，實現轉企的低負擔過渡。轉企后開發新產品、新技術、新工藝所發生的研發費用，在計算企業所得稅時加計扣除，屬于高新技術企業的，減按15%的稅率征收企業所得稅。轉企后屬于小型、微型企業的，要按照2012年國務院《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》給予支持，與國家工信部實施的“扶助小微企業專項行動”結合起來，在融資、審批、研發、信用擔保、用地、用能等方面給予必要的扶持，通過“推”和“拉”結合，幫助個體工商戶轉型升級為小微企業。

（二）著力破解“個轉企”審批障礙，進一步放寬個體工商戶“轉企門檻”

“前置審批難”是個體工商戶反映強烈的問題之一。“想轉而又未轉”、“太麻煩不想轉”的個體工商戶普遍反映“審批難、審批繁”。調查發現，76.7%的業主將審批難作為轉企障礙的第一位因素，21.3%的業主將其作為第二位因素，即幾乎所有個體工商戶一致認為審批比較難。“個轉企”涉及國土、消防、質監、環保、衛生等諸多前置許可和審批。以消防前置審批為例，合法從事文化娛樂的個體工商戶已有“消防驗收合格意見書”，但如轉為有限公司，要重新申辦“消防驗收合格證”，開業前要進行中介檢測和檢查。如果消防問題不解決好，其他審批就難以辦下去，這導致不少從事娛樂業的個體工商戶轉企停滯不前。對此，要構建聯動聯審聯辦機制，按照“一張表、一卡通、一窗式、一條龍”要求，進一步簡化審批手續，實現審批提速、流程再造、效率提升。對于非法定前置審批的事項，比如經營場所和經營范圍不變、從事經營一年內沒有不良行為投訴的，無需再辦審批手續，憑借相關轉型升級證明即可核發新的許可證或審批意見。辦理稅務登記證、質檢代碼證、土地、房產等過戶，工商部門同步核發營業執照與《個體工商戶轉型變更證明》，個體工商戶憑此證明直接到有關部門辦理過戶手續。對于住所不變的，可沿用有效期內的原住所證明，轉企后一年內重新簽訂租賃合同，完善房屋產權證明，在年度檢驗時向工商部門提交住所證明。關于“個轉企”前后主體資格延續難這一問題，通過個體工商戶業主承諾債權債務已清理完畢或本人承擔，以公告方式終結個體工商戶的無限責任，順利過渡為有限責任形式。

（三）著力推行“個轉企”社保優惠，為個體工商戶“轉企緩進”提供支持

勞動合同法規定，企業有義務為員工繳納社會保險。這對轉企業主而言是不小的負擔，是個體工商戶轉企的“攔路虎”之一，很多已轉企的業主對此意見也較大。究其原因，一方面，轉企后為員工一次性補繳社保的壓力比較大，難以一步到位；另一方面，員工流動性大，繳納社保后員工頻繁跳槽，損失較大。從長遠看，按章入保是法律要求，也是必然趨勢，而且職工人保意愿和期望值也較高。針對這一問題，要實行社保費“四年緩進”的優惠政策，鼓勵企業職工自愿參保，從轉企當年起，養老、醫療、失業保險單位繳納部分，當年維持原狀，第二年按不低于企業職工工資總額的20%、第三年30%、第四年40%，第五年按有關規定比例繳費，讓業主逐步調整適應。要允許個體工商戶探索靈活性、選擇性參保的過渡辦法，在企業發展壯大過程中再逐步實現社保全覆蓋。比如，對于企業中層以上管理人員實行100%參保繳費，對于其他人員鼓勵自愿參保，在條件具備的情況下過渡到“全員入保”。

第7篇：個體工商戶稅務管理范文

私營企業與個體工商戶養老保險的薄弱現狀,究其原因是由于個體私營企業養老保險制度存在死角,實施過程存在一些歷史性遺留問題和技術性因素等問題。對這些問題進行歸納并加以分析,主要由以下幾個方面的原因:

(1)統帳結合模式相對落后,缺乏針對個體私營業的有效激勵。我國現行的養老保險制度要求私營企業和個體工商戶保險繳費比例應為20%,其中職工個人繳費比例為8%。私營個體工商戶業主為追求企業最大利潤不愿意動用營業外資金支付職工養老保險費,實際上將墊支的費用通過通過加班或減薪等其他方式增加員工工作的隱性成本,繼而把企業應承擔的保險費又轉嫁給從業員工。實質上是將職工創造的價值一部分以保險金形式入個人賬戶,剩余部分劃入社會統籌,這樣嚴重挫傷了從業人員的投保積極性。而由于個體私營從業人員的高流動性對于養老保險的轉入轉出及對接問題也存在制度上的漏洞,也影響投保人的積極性和投保熱情。

(2)個體私營企業養老保險合理避稅的相關政策缺乏行之有效的稅收支持。有關企業每年為職工支付的保險費用允許在稅前列支,列入企業生產經營的政策支持,還不適用于實行定期定額稅的私營、個體工商戶。其參保繳費如何做稅收調整以及合理激勵還需進一步商榷。

(3)企業養老保險內容較為專業,操作具有一定難度,導致企業不愿意付出更多的成本代價。私營個體戶通常不愿意花費更多的管理成本額外聘請專門的勞資人員從事從業人員的養老保險。通常情況下,個體私營企業的規模較小,企業內部對于職工的福利保障等制度相對不健全。個體私營企業職工由于人員流失較大,勞資關系更加復雜,私營個體企業不愿與短期員工簽訂規范的勞動合同。

(4)私營企業及個體工商戶參保維保意識淡薄。六成以上的私營業主、個體工商戶以及其從業人員對于養老保險以及相關政策不了解。他們更傾向于采用傳統的儲蓄或者購買國債等形式來分散老年生活及失業等風險。當發生投保糾紛時,員工自主維權性不高,不愿向企業提出更多正當要求,也導致了實施過程出現疲軟。

二、需要解決問題及建議

(一)私營企業與個體商戶養老保險亟待解決的問題

目前面臨私營個體從業人員養老保險窘困的現狀,亟待解決的問題就是從源頭上改善私營企業和個體工商戶的養老保險機制,提高投保熱情。有的放矢的逐漸解決統帳制度中存在的養老基金缺口、復雜的養老保險流程、低效或無效稅收支持、企業內部勞資制度松散不規范以養老保險觀念意識差的問題。

(二)當下對養老保險的建議

私營企業和個體工商戶養老保險需出臺配套措施豐富和健全其養老保險機制。

1、改變統帳結合的模式,建立有效激勵。個體私營企業從業人員的養老保險應從投保群體的實際情況出發(如實際經濟承受力、完全自費渠道等)采取低保費標準,鼓勵從業者的參保積極性。將個人繳納的養老費完全入個人賬戶,做實個人賬戶。使養老金真正成為個人養老金的積累。加強對養老金賬戶基金缺口的管控。國家應出臺相關的給予補償措施以增加激勵效應。國家對其從業人員在出參保時給予一定補貼,將此種補貼完全進入個人賬戶。這樣參保者個人賬戶的繳納金來源就有個人保費和國家補貼兩種,其賬戶實際額度高于投保實際繳納額,從而產生積極投保的正效應,激勵更多從業人員參保,同時也能擴大養老保險的覆蓋面。加快出臺與養老保險內容和流程相關的養老金流轉措施辦法。簡化城際間養老保險金的轉入轉出辦理流程,完善異地養老保險業務的辦理對接。對于養老中可能或已經出現的問題應努力尋求可以通過養老保險進行解決的途徑。例如,加拿大就將喪偶養老金這項納入到健全體制中,將已故者的養老金轉移到其配偶或子女的養老金中。這種做法值得我們加以借鑒引申。

2、建立私營個體企業的養老保險的聯動措施。加強私營個體養老保險與相關行政單位有關制度的關聯性。稅務機關應配套出臺針對私營企業和個體工商戶養老保險的稅收支持相關政策。加快促進稅務機關出臺規定定期定額稅的養老保險稅收返還政策,明確企業參保的稅收調整方法等等事宜。針對企業漏繳、拖繳甚至抗繳保費的應與工商稅務統計部門建立聯動機制,建立企業基本情況的信息共享平臺。

3、優化化養老保險的計算,盡快促進私營個體企業內部完善保險制度。簡化計算方法,社保機構統一養老金計算口徑,參保者只須據公式和個人賬戶累積額即可計算和預期自己的未來養老金收入。個性化的設置,可以保證養老保險基金的公平合理性。設專門勞資人員管理保險有關工作事項。有關部門應采用各種手段間接監督私營個體企業從業人員福利保障制度,建立規范化的合同簽訂實施辦法,保證長期及短期從業人員的合法利益。

4、做好企業養老保險的的宣傳工作,加大對私營企業和個體工商戶繳納養老保險的普及力度。讓私營個體業主和從業人員都能從根源讓意識到繳納養老保險的重要性和利益性。糾正繳納保險即是向國家掏錢的傳統觀點,令其明白養老保險是想未來自己進行投資的一項理財措施。同時提高養老基金的增值保值功能。培養私營個體從業人員的自主投保意識和維保觀念。

三、尾語

第8篇：個體工商戶稅務管理范文

一、工作目標

針對目前個體稅收征管滯后，個體稅收征管秩序比較混亂的現狀，通過開展清理整頓活動，加強戶籍管理，杜絕漏征漏管，維護正常的個體稅收征管秩序，增強全市個體工商戶及私營業主自覺納稅意識，努力實現個體工商戶稅務登記辦證率達到100%；起征點的個體工商戶稅款核定征收率達到100%的目標，營造公平、公正、法治、和諧的個體稅收征管環境。

二、組織領導

為加強組織領導，確保此次清理整頓工作取得成效，市政府決定成立由市委常委、常務副市長李水福同志為組長，市政府辦、市公安局、市工商局、市國稅局、市地稅局等單位主要負責人和各鄉鎮(街道)主要領導及各行業協會、市場管理負責人為成員的清理整頓工作領導小組，負責對此次個體稅收征管清理整頓活動的組織實施和指導協調。領導小組下設辦公室，由市國稅局局長劉小春兼任辦公室主任，主要負責此次個體稅收征管清理整頓活動的具體實施工作。

三、清理整頓的范圍、重點及內容

清理整頓的范圍：全市所有從事貨物生產、商品零售、批發或提供加工、修理修配勞務的個體工商戶及未納入企業管理的私營業主。

清理整頓的重點對象：一是全市范圍內的各類專業、綜合市場個體工商戶；二是全市范圍內未達起征點的個體工商戶；三是全市境內的屠宰場、石場、小沙場、小石灰廠、小磚廠、小冶煉廠、小木材加工場等農村零散個體稅收。

清理整頓的重點內容：從事貨物生產、商品零售、批發或提供加工、修理修配勞務的個體工商戶及未納入企業管理的私營業主是否辦理國稅稅務登記、是否按規定辦理納稅申報、是否按要求建章建制和報送納稅資料、是否按規定使用發票、是否足額交納稅款。重點查處違反稅收法律、法規及稅收征管政策規定和偷逃、抗繳稅款的行為。

四、實施時間及步驟

（一）宣傳發動階段（年9月5日至9月30日）。由市政府辦牽頭，組織市公安局、市工商局、市國稅局、市地稅局等單位召開協調會議，對此次清理整頓工作的背景、目的意義、目標要求、工作步驟進行明確。二是在市電視臺刊播通告；在重點鄉鎮和車站、市場等繁華地段和人口密集處張貼通告，加大宣傳力度，使此次活動家喻戶曉。

（二）集中清理整頓階段（年10月1日至12月15日）。由市國稅局牽頭，聯合工商部門、鄉鎮(街道)及相關單位組成專項清理整頓小組開展集中清理整頓。

（三）總結驗收階段（年12月16日至30日）。認真總結清理整頓工作中取得的成績與經驗和清理整頓工作中發現的個體稅收征管問題，積極向市委、市政府進行匯報，并對出現的問題，逐個進行分析，提出完善征管措施。

五、清理整頓的工作責任和工作要求

第9篇：個體工商戶稅務管理范文

工商和稅務的區別

工商局:代表國家對企事業單位、社團組織進行登記和注冊、對其的經營活動進行規范和管理，同時具有執法權。凡涉及流通領域的假冒偽劣，都是工商執法的對象。另外，商標注冊也屬工商管理。

沒有“稅務局”，只有國稅局和地稅局。

國稅局:所征收的稅款由國家支配。增值稅、生產企業的營業稅等屬于國稅范疇;

地稅局:所征收的稅款由地方支配。所得稅、服務業的營業稅等屬于地稅范疇。

中國稅務的機構概況

1999年廣州市財政、地稅機構分設，廣州市地方稅務局于當年2月8日開始獨立運作， 是廣東省地方稅務局下屬的副廳級單位。現行體制按照“登記、征管、稽查”三大系列設置機構，設有1個登記分局、10個區地稅局(其中廣州開發區和蘿崗區地稅局、廣州南沙開發區和南沙區地稅局均為一套人馬、兩塊牌子)和2個縣級市地稅局、6個稽查局和1個納稅人服務中心，共計20個基層單位;市局機關設13個處室和2個中心(事業編制)。

全市地稅系統總人數4847人，其中在編干部3131人，編內合同工121人，編外合同工844人(前臺協稅員577人)，離退休人員728人。在編干部中，男女比例為51.7：48.3，2007年平均年齡38.89歲;碩士以上學歷人員有300多人，本科學歷人員2100多人，碩士、本科、大專以上人員分別占干部總數的9%、62%;全系統40%的處級以上領導干部具備碩士研究生學歷，45%的科級領導干部具有中級以上專業技術職稱，具有律師、注冊會計師或注冊稅務師資格的人員達到210多名。

廣州市地方稅務局征管范圍包括營業稅、企業所得稅、個人所得稅等12個稅種和社會保險費(養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險)、教育費附加、文化事業建設費、水利建設基金等8個費金。截止到2007年底統計經管廣州所轄10個區、2個縣級市和3個國家級開發區的納稅人(不含臨時登記戶)48萬戶，其中企業25萬戶，個體工商戶23萬戶。

中國稅務的主要職責

貫徹執行國家稅收工作的方針政策和各項稅收法律、法規和規章，研究制定地方各稅、費的征收管理辦法;負責地方各稅、社會保險費、文化事業建設費和市人民政府、國家稅務總局委托征收的其他稅費的征收管理工作;組織實施稅收征收管理體制改革，制定征收管理制度并檢查監督制度的落實;檢查監督各個部門、各單位和地方稅務機關及其工作人員貫徹執行國家稅收法律、法規和規章的情況;

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