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第1篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

關鍵詞：法律 風險管理 過程

一、何謂企業(yè)法律風險管理

企業(yè)法律風險管理是指通過對企業(yè)經營管理活動中潛在的風險進行排查、評估、監(jiān)控，并有針對性的制定相關應對方案，從而管理風險的活動總稱。

總體來講，風險管理歷經了兩大階段：

一是傳統(tǒng)的風險管理階段。20世紀90年代以前，風險管理的側重點主要在于關注純粹風險，其目標著重于損失的最小化，這個階段被稱之為傳統(tǒng)風險管理階段。

第二個階段是現(xiàn)代風險管理階段。進入21世紀發(fā)展起來的，人們通過實踐發(fā)現(xiàn)，過分強調風險將喪失若干的機會，特別是自然科學的發(fā)展也促進了人們更加清晰的認識了風險，即除了可能造成損失的純粹風險以外，風險還存在著另一種概率分布的形態(tài)，即機會風險。也就是說，有些風險只有一種可能的結果，那就是造成損失；還有一類風險其損失和收益的可能性是并存的，對待這一類的風險如果一味的強調規(guī)避、防范的話，將使企業(yè)喪失發(fā)展的基礎。隨著人們對機會風險認識的不斷深入和發(fā)展，績效最大化管理、收益平衡管理等現(xiàn)代風險管理理念逐步樹立并不斷發(fā)展。

隨著對法律作用的不斷認識和市場經濟的不斷發(fā)展，法律的指引、評價、預測作用更加突出。這些作用在法律風險的管理方面也得到了快速發(fā)展。法律風險的管理工作也進入了一個全新的時期，由過去只管理純粹法律風險上升到純粹與機會風險共同管理階段。

二、企業(yè)法律風險管理的基本步驟及要點

在純粹法律風險管理階段，對法律風險的管理主要依賴于經驗法或教訓法，即依靠管理人員的個人經驗或者自身/其他企業(yè)的教訓進行管理。這種風險管理方法的最大弊端在于：其管理效果完全受制于管理人員的自身經驗和道德水平。在這種法律風險管理中最突出的表現(xiàn)在于：

1．對法律風險的認識受專業(yè)、經驗的制約；

2．導致法律風險管理與其他風險管理脫節(jié)；

3．發(fā)現(xiàn)法律風險存在的時候或許已經距離損失不遠；

4．滯后的管理效果導致法律風險的管理功能日益淡化；

5．后果通常體現(xiàn)為法律強制作用的實施。

事實上，企業(yè)的法律風險主要來源于以下兩大方面：

1．法律自身。包括不恰當?shù)姆?、法律間的沖突、司法腐敗等，也就是立法或者執(zhí)法層面的法律風險。這一方面的法律風險無一例外的均屬于系統(tǒng)性風險，也就是單一企業(yè)無法通過自身力量改變的風險。

2．經營管理活動自身。這一方面的風險主要體現(xiàn)為合規(guī)風險，即遵守法律的風險。遵守法律應該從兩個方面理解：一是違法行為的禁止；二是合法行為的實施。不管禁止還是實施，都圍繞著行為進行。因此對待此類風險的管理主要立足點是行為本身，即企業(yè)經營管理活動的各種行為。要把握住企業(yè)經營管理活動的風險，就需要深入理解并分析、評價各種行為，需要將法律風險的管理融入到這些行為之中，對其中涉及違法的行為應采取禁止措施；對其中涉及合法的行為應引導、鼓勵實施。

基于上述對法律風險的認識，對其進行管理過程中主要實施如下步驟：

（一）法律風險的識別

風險本身不可怕，可怕的是不知道風險在哪里，以及面對風險如何應對。風險識別是所有風險管理的最基礎性工作，法律風險管理當然也不例外。通過法律風險的識別發(fā)現(xiàn)風險是法律風險管理的出發(fā)點，也是制定風險管理措施以及監(jiān)控風險的核心點。

在以經驗或教訓為出發(fā)點的法律風險管理模式下，無論是企業(yè)內部法務人員，還是外部的律師機構，當面對資產龐大、業(yè)務復雜、員工眾多的企業(yè)時，想要排查出潛在的法律風險無異于老虎吃天無從下口。

如何有效的識別風險呢？就是沿著企業(yè)的經營管理流程走下去，一步一步，一個環(huán)節(jié)一個環(huán)節(jié)的去發(fā)現(xiàn)風險。簡單來說，對待法律自身的風險，需要企業(yè)法律顧問不斷的充實法律專業(yè)知識以及律師服務機構不同專業(yè)的密切配合，通過個人專業(yè)+團隊專業(yè)共同去發(fā)現(xiàn)；對待企業(yè)經營管理活動自身的風險，需要企業(yè)法律顧問廣泛了解國家產業(yè)政策、企業(yè)行業(yè)狀況的基礎上深入企業(yè)全面熟悉經營管理流程和環(huán)節(jié)，在此基礎上細致的進行排查，從而發(fā)現(xiàn)潛在的法律風險。

法律風險識別的工作方法通常包括：

1．問卷調查；2．訪談或座談；3．集體討論；4．專家咨詢；5．情景分析；6．行業(yè)標桿比較；7．其他方法。

（二）法律風險的評估

法律風險評估是對個別或總體法律風險的發(fā)生概率及其影響程度從定性和定量兩個方面給出評價的活動。目前，在財務風險管理方面，定性評估與定量評估做的比較好，評估工具也比較成熟。但在法律風險評估方面，通常只關注于定性評估，很少使用定量評估，由此大大降低了法律風險評估對企業(yè)決策的參考價值。事實上，企業(yè)除了關注法律風險的定性評估結果之外，同樣希望獲得定量評估方面的參考信息。

法律風險的定性評估是評價某一行為的法律性質及其合法性與非法性。法律風險的定量評估是評價某一行為發(fā)生的概率以及該行為可能給企業(yè)帶來的影響。同樣強調的是，這種影響不應該理解為負面的，還應包括正面的。例如，企業(yè)申報高新技術企業(yè)認定的行為具有合法性，申報一旦獲批對企業(yè)的影響表現(xiàn)為：1．稅收上的減免。 2．財政上的支持。 3．融資上的支持。

法律風險定量評估的方法可以采用統(tǒng)計推論法、影響分析法、事件樹分析法等。

進行法律風險評估應事先設定統(tǒng)一的度量標準。度量標準可以使用數(shù)據(jù)標示，也可以使用描述性的詞語，如嚴重、一般、較輕等。通過度量標準可以將經評估的風險進行歸類，從而除了直觀、快速的查詢風險之外，也可以為風險管理策略及措施的制定提供幫助。

法律風險評估的成果體現(xiàn)為評估報告。

（三）法律風險管理方案的制定

通過法律風險排查發(fā)現(xiàn)法律風險之后，運用相關工具對各個風險點進行評估，接下來就進入法律風險管理方案的制定。

在傳統(tǒng)法律風險管理階段，管理方案主要側重于防范和控制的角度。這一出發(fā)點對于純粹法律風險的管理是有效的，也是對路的。但是對于機會風險而言，則并不恰當。對機會風險一味采取防范和控制措施將導致企業(yè)喪失交易機會，進而無法獲得收益。造成損失是企業(yè)不愿看到的，同樣，喪失收益也違背了企業(yè)的根本目的。

法律風險管理方案的制定應特別注意如下幾個問題：

1．管理方案應當緊密圍繞企業(yè)總體經營目標。在法律與經濟的關系上，應當清晰的認識到：是法律服務于經濟，而不是簡單的經濟服從于法律。

2．管理方案應當對不同性質的風險區(qū)別對待。對待純粹風險，應該強化防范與控制，以降低、減少損失影響為目標；但對機會風險則不應該簡單的說不，而更應該在說不的同時提出可行、能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)預期目標的方案。

3．管理方案應當依據(jù)企業(yè)的風險偏好制定。不同企業(yè)企業(yè)有不同的風險偏好，即使同一個企業(yè)在不同的發(fā)展時間也可能會有不同的風險偏好。不顧及企業(yè)風險偏好而制定的風險管理方案不能說不是最好的，但至少不是符合企業(yè)實際需要的。

4．管理方案不應當理解為簡單的建章立制，而更應該傾向于機制的建設。再好的制度，如果沒有好的機制保障，也難以實施，無法滿足制度的規(guī)定。

（四）法律風險的監(jiān)控與管理改進

如前所述，企業(yè)的法律風險主要來源于法律自身和經營管理活動自身兩大方面，這兩大方面都并非一成不變，而是動態(tài)發(fā)展的。此外，法律風險管理方案執(zhí)行情況及效果等都需要進行相關的監(jiān)控。通常情況下，監(jiān)控工作需要由一個組織來完成，而不是單一的法務部，其原因很簡單，眾多的風險潛藏在經營管理活動的環(huán)節(jié)之中。

為了提高法律風險監(jiān)控的及時性和有效性，可以通過計算機信息系統(tǒng)和網絡系統(tǒng)輔助實現(xiàn)。

第2篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

改制后,原國有企業(yè)產權制度發(fā)生了變化。實業(yè)公司投資者與管理者的雙重身份已經消失，與下屬子公司之間從原有的國企上下級關系改變?yōu)橘Y源占有者與經營者之間的關系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的年度會計報表都必須接受外部審計的審查。在這種情況下，是否應該淡化集團公司內部審計工作職能，或干脆取消集團內部審計，由社會審計來替代？兩年的工作實踐讓我們體會到：改制企業(yè)內部審計工作，是求真務實、促進國有資產保值增值的重要手段，企業(yè)內部審計與社會審計相互聯(lián)系、各司其職，在改制企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用不可替代。

一、內部審計是企業(yè)加強管理、提高效益的重要手段

公司內部審計制度，是公司內部控制制度建設的一個重要方面。根據(jù)國家審計署對內部審計的定義，內部審計是對部門、單位實施內部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關資產，監(jiān)督財政收支和財務收支真實、合法、效益的活動。公司內部審計的核心是對公司經營活動及其反映經營活動成果的財務活動的合法性、合規(guī)性、效益性進行的審核。2004年8月，國務院國有資產監(jiān)督管理委員會以8號令的形式頒布了《中央企業(yè)內部審計管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨資公司應當依據(jù)完善公司治理結構和完備內部控制機制的要求，在董事會下設立獨立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應當由熟悉企業(yè)財務、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應業(yè)務能力的董事組成，其中主任委員應當由外部董事?lián)??！掇k法》規(guī)定了企業(yè)審計委員會應當履行的主要職責，規(guī)定了內部審計機構職責、工作程序和要求等。國資委8號令的頒布，為國有控股企業(yè)的內部審計工作提供了新的法律保障。

現(xiàn)代內部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為價值增值型的服務，國際內部審計師協(xié)會賦予內部審計的新定義是“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標”。由于內審人員熟悉企業(yè)經營環(huán)境和了解企業(yè)經濟活動及其進程，有效的內部審計工作可以充分發(fā)揮強有力的監(jiān)督功能，檢查集團對改制后子公司的管理控制效果，驗證改制后子公司經營層和財務負責人是否有效履行受托經濟責任職能，評價各子公司經營財務信息的真實性和完整性，評價集團內部控制系統(tǒng)設計及運行是否良好。有效的內部審計可以大大增強集團對改制后子公司的約束力，保證集團整體利益的實現(xiàn)，可以通過事前預測把關、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處，為企業(yè)經營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點，雖然內部審計并非專為檢查舞弊進行、內審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，但內部審計由于身處企業(yè)內部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預防檢查與報告方面，要比社會審計發(fā)揮更重要的作用。內部審計組織的存在，能使企業(yè)各部門增強隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內部審計》一文中明確指出的：“內部審計就其性質來看，它是一種管理權的延伸，是一種組織內部的管理活動，是代表管理權的審計，是內部控制的重要組成部分?！薄皟炔繉徲嫏C構很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內部審計的主要目標?！?/p>

近年來，隨著電信主業(yè)實業(yè)分離、員工參股改制、多經公司清理等進程，實業(yè)集團上下都經歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對各子公司管理和使用資產情況進行有效監(jiān)督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風險的情況下，集團內部審計控制是母公司對子公司進行財務控制的有效防線，是促進子公司加強管理、提高效益、防范風險的重要手段。在企業(yè)改制時，內部審計應源頭介入，監(jiān)督企業(yè)清產核資過程，審核社會中介機構資產評估報告，全面核實國有權益。在日常企業(yè)經營管理中，內部審計應特別注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中的存在的難點、熱點和領導關注的問題，對重要環(huán)節(jié)和流程進行審計調查評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的普遍問題和薄弱環(huán)節(jié)，進行深入細致的分析和提出合理化建議，為增加企業(yè)價值提供服務。實業(yè)集團內部審計兩年來的工作實踐，也證明了這一點。

1、對子公司改制情況和關停并轉企業(yè)整合期間管理情況的內部審計監(jiān)督

集團內部審計設崗后，對2001年下屬子公司的改制情況組織了專項審計調查。我們審核中介機構出具的資產評估報告，審查被改制企業(yè)實物資產帳卡實是否相符，審查不良資產項目數(shù)額和待處理財產損失數(shù)額是否正確；核實債權債務的真實性，對往來賬戶中實質性的收入、費用掛帳進行損益調整，并特別重點關注或有事項問題如有無收入延期入賬、成本費用提前列支、虛列成本支出壓低企業(yè)凈資產數(shù)額的問題，有無虛列負債抵減凈資產的問題。在全面核準企業(yè)資產、負債的基礎上，確認改制企業(yè)在改制時點的凈資產數(shù)額及其構成，查清潛盈、潛虧及其他經濟遺留問題。通過審計收回資金3200多萬元，其它相關的成本費用也正委托中介機構做最終審計確認。在多經公司清理和國有收購工作中，集團領導安排內部審計源頭介入，認真審核中介機構的資產評估報告，提出審計意見并做好與中介機構、被評估單位的溝通工作，注意在清理過程中及時維護國有、員工等各投資方的權益。

關停并轉企業(yè)由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負責，較容易出現(xiàn)工作差錯，甚至出現(xiàn)舞弊行為。我們在審計中發(fā)現(xiàn)個別公司停止經營期間，往來賬項結轉混亂，余額詳情表錯漏多，一些收入沒有正確入賬，個別財產去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴重虧損面臨轉型整合時，集團領導及時安排內部審計人員參加轉型整合工作小組，配合企業(yè)做好資產、負債、損益的清理清查工作，幫助企業(yè)摸清真實家底，把好資產保全關，事前防堵資產損失的漏洞，維護企業(yè)和職工合法權益。2、改制后企業(yè)經營管理中的內部審計服務

針對實業(yè)集團部份子公司所得稅成本高，個別單位的實際所得率高達52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現(xiàn)狀，內部審計組織了對集團總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項審計調查。在認真審計的基礎上，指出集團總部和子公司在稅務工作方面存在的問題，如：所得稅申報不準確、應享稅收優(yōu)惠政策沒有充分應用、工效掛鉤未報批造成應納稅所得額調增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務籌劃提高企業(yè)稅后財務收益。通過總機構管理費申報、申請工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬元，審計服務的增值效益明顯。我們還對某子公司報表利潤指標不正常異動情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)存在的收入成本的確認情況與企業(yè)實際經濟狀況存在差異，財務賬面利潤數(shù)字與公司經營活動形成的損益情況不符等問題，要求企業(yè)正確處理稅務會計與財務會計的差異，正確劃分施工成本與期間費用的界限。并針對該公司成本管理模式相對粗放的現(xiàn)狀，提出對企業(yè)成本進行全過程全方位的管理意見，幫助企業(yè)挖掘潛力，精細管理。

3、嘗試開展內控制度評審

今年，我們針對下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現(xiàn)狀，結合全面預算管理和績效考核等管理制度的推進，嘗試在下屬酒店賓館進行內部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計評價。針對幾家酒店賓館收入控制未形成閉環(huán)管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內部控制評審，指導企業(yè)建立內部控制系統(tǒng)，設置控制點，采取相應的控制措施。這項工作正在進行中，我們將通過有效的內部審計工作，在促進酒店賓館完善內部控制制度、降低運營成本方面發(fā)揮積極的作用。

二、企業(yè)內部審計與社會審計全面配合，共同構筑企業(yè)風險控制的防線

企業(yè)內部審計與社會審計相互聯(lián)系，兩者目的一致、職能一致、對象一致、任務一致、工作程序與技術一致等，但又各自獨立、各有特點、各司其職，相互不可替代。社會審計接受委托，嚴格按照審計業(yè)務約定書的要求執(zhí)行業(yè)務，內部審計則可根據(jù)單位內部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；社會審計既獨立于委托人，又獨立于經營者，內部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨立；社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內部審計的結果只對本部門、本單位負責。國資委8號令指出；“企業(yè)內部審計機構應當加強對社會中介機構開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關財務審計、資產評估及相關業(yè)務活動工作結果的真實性、合法性進行監(jiān)督，并做好社會中介機構聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。企業(yè)內部審計機構相關審計工作應當與外部審計相互協(xié)調，并按有關規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料?！泵鞔_要求內部審計應對社會中介機構的審計質量進行監(jiān)督。我們的工作實踐經歷，也證明只有內外審計共同配合工作，才能有效地提高審計質量，達到審計效果。

第3篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

一、實行全面預算管理的重要意義。

第一，以全面預算管理推動企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

全面預算管理通過業(yè)務、資金、信息、人才的整合，來實現(xiàn)企業(yè)的資源合理有效配置，并進一步對作業(yè)協(xié)同、戰(zhàn)略貫徹、價值增長等方面的最終決策提供有力支持。全面預算的編制以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，是公司戰(zhàn)略目標的具體實施規(guī)劃，戰(zhàn)略目標又通過全面預算加以固化和量化，預算的有效執(zhí)行與企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)成為一個同步的過程。企業(yè)又可以通過每個階段的預算完成情況來監(jiān)控戰(zhàn)略目標的施進實度，確保最大程度地實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。全面預算管理自從上個世紀20年代產生之后，很快就成了大型工商企業(yè)的標準作業(yè)程序，實踐證明，這是一種綜合性的企業(yè)實施戰(zhàn)略目標管理的現(xiàn)代化管理模式。

再者，通過對預算系統(tǒng)的監(jiān)控，決策機構甚至可以發(fā)現(xiàn)未能預知的機遇與挑戰(zhàn)，結合相關信息資料，并對預算管理體系數(shù)據(jù)進行對比分析，可以幫助企業(yè)動態(tài)地調整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應變能力。

第二，實行全面預算管理是促進企業(yè)降成本增效益的重要渠道。

全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)經營目標和提高經濟效益的重要管理工具，它體現(xiàn)在企業(yè)經營活動的全過程中。例如，供應過程中的成本管理需要采購成本預算；生產過程中，為降低產品成本、優(yōu)化產品結構、合理確定最佳生產規(guī)模，就需要生產成本預算；銷售過程中，為加強銷售成本管理，綜合考慮銷售批量、區(qū)域、服務、運輸?shù)扔绊懸蛩兀托枰N售預算。因此，開展全面預算管理的重要作用之一就是全面實現(xiàn)銷售收入，科學控制成本開支，使各項生產經營活動按計劃完成既定任務，實現(xiàn)企業(yè)財務控制與業(yè)務管理一體化，從而保證經濟效益的最大化和企業(yè)經營目標順利實現(xiàn)。

第三，實行全面預算管理是企業(yè)規(guī)避經營風險的有效手段。

全面預算是企業(yè)管理的手段，其預算業(yè)務中就涉及到風險管理，以風險管理為基礎，建立風險預警體系，將風險防范貫穿于管理活動中，積極應對內外部各種可控和不可控的風險，最終實現(xiàn)全面預算管理的落實和推進。相對的，科學合理的全面預算是風險評估的重要依據(jù)，可以幫助企業(yè)在目標完成期間內對相關風險進行識別、預測，及時采取有效的規(guī)避措施，確保企業(yè)安全、穩(wěn)健的運行。

二、基于全面預算管理的財務控制策略

隨著全面預算管理的不斷發(fā)展，從最初的計劃、協(xié)調，到現(xiàn)在兼具控制、分析、評價等多項綜合性的管理功能，其管控職能得到有效發(fā)揮，現(xiàn)就基于全面預算管理的財務控制策略做以下幾點研究。

第一，以全面預算為抓手，推進企業(yè)內部控制的實施。

根據(jù)財政部等五部委的文件要求，自2012年1月1日起國內上市公司應全部實施企業(yè)內控規(guī)范體系管理，上市公司要向證監(jiān)會提交《企業(yè)內部控制自評估報告》和《企業(yè)內部控制外部審計報告》，這就給部分企業(yè)提出了一個新課題。內部控制涉及到生產經營的方方面面，在企業(yè)管理中，要想達到有效的控制，需要各部門的密切配合，因此，推行全員全過程的預算管理是必不可少的，以全面預算為手段，促進企業(yè)內部控制的協(xié)調整合，確保內部控制的細節(jié)落到實處。

以全面預算為抓手，促進內部控制的實施，不僅因為二者有著相同的管理目標，而且預算與內控作為企業(yè)管理的兩大系統(tǒng)手段，相輔相成。全面預算是內部控制的重要內容，它作為企業(yè)整個財務管理體系的核心內容，對內部控制有一定的推動作用。全面預算的流程可分為六個步驟，即確定目標、編制預算、匯總審核、執(zhí)行監(jiān)控、分析調整、考核評價，整個流程的有效執(zhí)行將企業(yè)的各項管理工作聯(lián)系起來，實現(xiàn)了資金流、業(yè)務流、信息流的集成，因此，實施全面預算可以確保內部控制的有效落實，推動內部控制的進程，在企業(yè)經營管理過程中，全面預算已成為內部控制的重要手段和依據(jù)。

第二，全面預算與ERP相結合，實現(xiàn)企業(yè)全過程的控制。

ERP，即企業(yè)資源計劃，是以市場和客戶為導向的、以計劃和控制為主線，以網絡和信息技術為平臺的現(xiàn)代企業(yè)管理思想和方法。全面預算管理與ERP系統(tǒng)的有機結合具有堅實的基礎和可行性，因為二者都體現(xiàn)了相同的核心理念，都是通過對業(yè)務、資金、信息的整合，來實現(xiàn)資源的合理配置，從而為企業(yè)創(chuàng)造價值。在實際操作中，以財務為核心的全面預算管理也可以看作是ERP系統(tǒng)的一部分，而ERP在預算領域提供的不僅是一種管理工具，也是一種新的思路，比如引入標準成本、策劃市場細分等，因此，兩者的結合是相得益彰的。在預算編制過程中，面對財務、業(yè)務等涉及到不同領域的指標之間復雜的勾稽關系，ERP可以通過數(shù)據(jù)擴展建立預測模型，滿足企業(yè)管理的需求。在預算執(zhí)行過程中，迅速有效地應用ERP系統(tǒng)，可以按照各級別制定的具體預算指標進行實時控制，對于預算差異進行及時的分析并采取相應的調整措施，從而確保預算執(zhí)行的剛性和預算控制的有效發(fā)揮。在預算評價過程中，借助ERP這個高度集成的管理信息系統(tǒng)，可以綜合市場、銷售、采購、生產、財務、質量等各方面的信息，形成客觀合理的評價方案。綜合以上幾個方面，全面預算管理與ERP系統(tǒng)既不斷調整，又有機結合，成為具有互相配合、協(xié)調的新型組合，最終實現(xiàn)企業(yè)全過程控制的管理目標。

第三，全面預算與績效考核相結合，提高其控制力和約束力。

預算管理工作離不開監(jiān)督與考核，為提升全面預算的執(zhí)行力，實現(xiàn)“全過程、全方位、全員參與”的全面預算管理目標，保證各項預算目標的順利實現(xiàn)，在績效考核機制下，要按照經營指標“層層分解，逐級落實，逐級管理，激勵與約束并重”的基本原則，實施全員業(yè)績考核。建立健全“橫向到邊、縱向到底、無縫連接”的業(yè)績考核體系，實行績效管理過程控制、績效考核定期分析、逐級匯報制度。通過對預算執(zhí)行單位在預算期各項指標的實際完成情況與目標比較，計算各單位考核期的績效完成情況，并與職工薪酬掛鉤，做到獎懲分明，才能充分發(fā)揮各層級預算執(zhí)行單元的積極性和主動性，確保預算管理落到實處。

第四，健全預算分析制度，為公司經營決策做有力支撐。

第4篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

關鍵詞: 內部控制;制度建設;監(jiān)督

Abstract: The internal control system is a modern enterprise management is an important component. Internal audit as a business management system is an important part of the company's internal controls by reviewing the situation, in order to establish a sound corporate policies and regulations, improve the business management has a positive effect. Construction companies from the status quo of internal control, the paper from the establishment and improvement of the internal control system of points, strengthen comprehensive risk management, careful and humane human resources management, continuous monitoring of internal controls, information management platform to accelerate construction of six for construction enterprises to establish and perfect the internal control recommendations made ​​operational.Keywords: internal control; institution building; supervision

中圖分類號：TU712+.2文獻標識碼：文章編號：

近年來，建筑市場規(guī)模不斷擴大，建筑業(yè)成為拉動國民經濟快速增長的重要力量。建筑業(yè)的發(fā)展使得施工企業(yè)的業(yè)務量持續(xù)增加，業(yè)務交往環(huán)節(jié)和范圍不斷擴大，交往頻次逐漸增加。但施工企業(yè)的勞動密集型企業(yè)特征，意味著一般的施工企業(yè)都有大量的員工，人員素質不一，且受體制和管理理念的影響，管理人員職責權利失衡，不能同時到位。上述因素都要求施工企業(yè)必須建立和完善內部控制。

一、施工企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀

施工企業(yè)的特有屬性，決定了企業(yè)的組織單位、施工生產呈現(xiàn)出點多、面廣、人員分散且戰(zhàn)線長、流動性強的特點。同時，由于內部存在一定程度上相互獨立的分子企業(yè)，所以在信息溝通與交流共享方面與一般單一法人的企業(yè)相比，更多體現(xiàn)的是分散性和決策多層性，最終影響到企業(yè)總體內部控制質量。

1．在內部控制體系方面，內部體制的基礎比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對建立內部控制制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到具體問題強調靈活性，使內部控制制度流于形式，企業(yè)內部控制失控現(xiàn)象嚴重。

2．在權力分配方面，目前施工企業(yè)在權力分配上存在兩個極端：一是部分施工企業(yè)權力分散，對下授權過多,造成對下的控制力度不夠，管理力度呈逐層遞減趨勢，管理效應也層層弱化，容易形成濫用權力的負面效應；二是部分施工企業(yè)權力過份集中,權利都掌握在核心領導層，管理鏈條過長，領導層需要處理的事情太多，同時也難以調動項目執(zhí)行人員的積極性和主動性。

3．在風險預警及控制方面，由于施工企業(yè)市場規(guī)模較大、施工領域較廣，而施工施工企業(yè)在風險預警及控制方面還沒有建立起一個有效統(tǒng)一的機制，給內部控制管理的風險防范造成了一定困難。

4．信息化建立方面，由于施工企業(yè)內部存在一定程度上相互獨立的分子公司，在信息溝通與交流方面無法及時采用有效措施消除信息障礙，增強企業(yè)內部的信息溝通與交流互動，影響到企業(yè)信息暢通與對稱性的有效實現(xiàn)，從而給企業(yè)內部控制管理工作帶來障礙。

5．日常內部控制管理方面，許多施工企業(yè)對內部控制的認識流于表面，認為內部控制就是內部牽制、內部監(jiān)督,對內部控制未能形成高度重視。對內部控制的思想工作不深入，宣傳未能到位，對員工的個人行為和思想狀況了解不夠，造成員工責任感不強,管理意識淡薄,使得一些管理隱患長期得到到發(fā)現(xiàn)和糾正，制度落而不實、有章不循，影響到企業(yè)的總體內部控制工作質量。

二、內部控制建立和完善的要點

有效的內部控制，能為企業(yè)減少決策失誤和工作缺陷提供強有力的支持。要維持施工企業(yè)內部控制的有效性，解決施工企業(yè)內部控制工作方面存在的主要問題，筆者認識應該從以下幾個方面入手，進行內部控制制度的建立和完善。

1．組織機構和標準的設立。健全的內部控制體系不僅是公司內部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，企業(yè)得以生存、避免司令部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

施工企業(yè)的管理領域涉及招投標管理，設備材料的采購，施工質量、安全、進度、成本的控制等多個方面。

2．明確職責權限，并互相制衡。施工企業(yè)要根據(jù)戰(zhàn)略目標和涉及領域、職能任務，明確組織機構中各組成部分的職責權限，設置崗位說明書，明確各崗位的職責權限和業(yè)務流程。形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。需要注意的是，對于不相容業(yè)務，如概預算的編制與審核、項目實施與項目驗收、竣工決算與竣工決算審計、對工程量的計算與審批的分離、會計記錄和資金保管的分離等工作，不得設置在同一部門，應該由不同的部門來完成，以利互相制衡。

3．建立獨特的、人性化的企業(yè)文化。由于施工企業(yè)流動性的特點，施工人員在不同項目、不同地域不定期變換，加上人員的層次水平不一，建立一套包含企業(yè)的整體價值觀、高層領導的管理理念、經營風格與與職業(yè)操守在內的，獨特的、人性化的企業(yè)文化，對于施工企業(yè)的控制力有良好的促進作用。

4．加強內部審計工作。內部審計是內部控制的重要組成部分，主要職責是幫助企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益，其審計的對象和范圍可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面。施工企業(yè)必須加強內部審計工作,通過對企業(yè)經營管理的審核和評價，以及對企業(yè)內部控制狀況的審查，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經營管理提供服務，促使企業(yè)內部形成權責分明，權利受控的局面。

三、構建風險管理機制，加強全面風險管理

在當前迅速發(fā)展的信息經濟時代，除了內部風險因素之外，企業(yè)面臨的外部風險因素，即經營風險也在不斷提高，所在企業(yè)需要辨別、分析防范和控制經營風險，引入全面風險評價機制。風險分析不僅要貫徹在企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定過程中，而且也貫徹在企業(yè)日常的內部控制過程中。施工企業(yè)要在充分調研和科學分析的基礎上, 加強對工程預算管理、成本控制、財務報告編制、現(xiàn)金流量、合同風險、拖欠工程款風險等領域的風險管理，建立風險分級制度和風險預警制度，確定明確的風險分析標準。對具備風險各領域的風險因素加以識別，對照風險分析標準，確定風險等級，是否預警，并有針對性的擬定應對措施。通過構筑信息與監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件及主要風險因素識別、分類、評估和控制，及時調整和應變，加強風險管理，使得風險管理貫穿于企業(yè)控制的全方位、全過程。

四、進行細致、人性化的人力資源管理

施工企業(yè)是以人為主體的經濟實體，內部控制的實質就是要規(guī)范企業(yè)內部人員的行為，因此，內部控制建設就是要加強對人的因素的重視。施工企業(yè)流動性大、生產周期長的特點,施工企業(yè)的人力資源管理較為困難的特點，決定了施工企業(yè)人力資源管理要更加細致，更加科學和人性化。要從人員的招聘、培訓、定崗、考核、薪酬、晉升、獎懲等方面建立起一套合理的措施，并針對各層級員工建立和完善激勵約束機制，加強對員工的績效考核，按考核結果進行獎懲。要按照崗位的性質與員工的個性特征，確定其崗位，并在過程中根據(jù)實際情況進行調整，動態(tài)管理。

要重視對員工的培訓和培養(yǎng)，注重知識的學習和更新，通過“學習型組織”“學習型企業(yè)”等活動，在員工中樹立終身學習意識，使員工掌握現(xiàn)代管理知識，掌握現(xiàn)代管理工具，不斷增強職業(yè)風險意識、職業(yè)判斷能力和自我管制能力。

五、對內部控制進行持續(xù)的監(jiān)督

企業(yè)要對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行持續(xù)監(jiān)督檢查與評估。內部控制的重點，也是一些施工企業(yè)很難解決的難點問題，就是對分子企業(yè)管理者的監(jiān)督控制，其最直接表現(xiàn)就是人事任免。要針對施工企業(yè)的特點及存在問題，嚴格對分子公司最高管理者的任免與管理，采取公平、公正、公開的人事任免制度，并定期對管理者進行考核與監(jiān)督，從而提高內部控制在施行過程中對分子企業(yè)的最高管理者的監(jiān)督約束力。要建立持續(xù)性監(jiān)督和專項監(jiān)督制度，針對不同的領域，采取持續(xù)或專項監(jiān)督方式。要建立隸屬于審計委員會的監(jiān)督考核小組或部門，專門對企業(yè)各部門、個人進行內控制度執(zhí)行情況進行考核,出具評估報告，對績優(yōu)者給予獎勵,績劣者實施懲罰,并追究有關直接責任人的責任。

六、加快信息化管理平臺的建設

在信息經濟時代，信息的溝通機制是否有效至關重要?？刂茦藴实慕⒑托拚?、控制活動成效的評定、控制報告的擬定和改進建議的及時傳遞等，都需要一個適合企業(yè)運營實踐的信息管理

平臺。實踐證明，一個良好的信息管理平臺，在運用過程中會很

大程度地提高內部控制的效率和效果。

第5篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理的合法合規(guī)、資產的安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內部控制審計對于內部控制是一種再控制行為，可以了解企業(yè)內部控制的建立是否科學、完整，運行是否有效，能否及時發(fā)現(xiàn)和防止舞弊行為，為內部控制目標的實現(xiàn)提供合理保證。

我國國有企業(yè)在國民經濟中占據(jù)主導地位，不僅數(shù)量眾多，規(guī)模較大，而且關系國家經濟命脈。在國有企業(yè)實施內部控制審計，具有非常重要的現(xiàn)實意義，這不僅有利于國有企業(yè)加快完善內部控制體系，更有利于增強企業(yè)競爭力。

一、加強國有企業(yè)內部控制審計的必要性。

1.有效實施內部控制的保證。美國從2002年開始逐步強化對企業(yè)內部控制的建設與監(jiān)管，最具代表性的是2002年美國總統(tǒng)布什簽發(fā)的《薩班斯—奧克斯利法案》，提出了對企業(yè)內部控制有效性進行自我評價，并聘請注冊會計師對自我評價報告進行審計的強制要求，并按照上市公司的類型和規(guī)模分類逐步推進，強化對上市公司內部控制的監(jiān)管。一家有投資價值的企業(yè)不僅需要有良好的經營業(yè)績和發(fā)展前景，還必須擁有完善的內部控制制度，在某種程度上內部控制失效比經營業(yè)績下滑所面臨的風險更大，重大的內部控制缺陷可能將給企業(yè)帶來致命的危害，如中航油和中信泰富等典型案例。

2.規(guī)避企業(yè)經營風險的要求。我國企業(yè)經營環(huán)境所面臨的另一種變化就是，商品經營已經進入微利時代。以鋼鐵行業(yè)為例，根據(jù)中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會的調查，2009年大中型鋼廠全年銷售利潤率僅為2.55％。微利時代的到來促使許多中國企業(yè)開拓新的經營領域，尋求新的經營方式———資本經營。但是，資本經營較傳統(tǒng)的商品經營更加充滿風險。德隆事件、格林柯爾事件等一系列失敗案例的曝光，無不顯示出企業(yè)內部控制的重要性與緊迫性。再加之經濟的全球化，企業(yè)所面臨的風險更加復雜。如何規(guī)避和控制這些風險，最重要的是建立和實施內部控制制度，并對內部控制的實施效果進行審計。

3.提高企業(yè)管理水平的要求。內部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志，是管理現(xiàn)代化的必然產物。從嚴管理企業(yè)，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡，加強內部控制制度是企業(yè)實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的科學方法。實施內部控制審計是提升企業(yè)競爭力的有效途徑。目前，我國企業(yè)的發(fā)展越來越受到市場的制約。

買方市場已經初步形成，市場競爭越發(fā)激烈。市場更偏重于高質量、多品種、名牌、低成本、規(guī)模經濟的企業(yè)和產品，這就迫使企業(yè)不得不苦練“內功”，即重視自身管理水平的提高，通過控制成本費用，提高管理水平，確保企業(yè)經營目標的實現(xiàn)。

二、實施國有企業(yè)內部控制審計的建議。

我國國有企業(yè)內部控制審計尚處于起步階段，實施時間較短。依據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制審計指引》，借鑒國外及上市公司內部控制審計經驗，對國有企業(yè)實施內部控制審計提出以下幾點建議。

1.成立獨立的內部控制審計機構。針對國有企業(yè)內部審計機構獨立性不強的現(xiàn)狀，應該在最高決策和執(zhí)行機構下直接設置內部審計機構，并由其提名或任命具體負責人，以保證內部審計機構的獨立性和權威性；同時，應遵循我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制審計指引》等規(guī)范要求，合理規(guī)范審計內容與審計程序，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內部控制和內部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地提出健全企業(yè)內部控制的意見。

2.明確內部控制審計的方法與內容。我國《企業(yè)內部控制配套指引》中的審計指引要求注冊會計師應按照自上而下的方法實施審計工作，即要求審計師首先將注意力集中于公司層面的控制，然后是重大賬戶，最后關注過程中、交易或應用層次的具體控制。在實施國有企業(yè)內部控制審計工作時，常用的方法主要有詢問適當人員、觀察經營活動、檢查相關文件、穿行測試和重新執(zhí)行等方法。但是詢問本身并不足以獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，應結合其他內部控制審計方法一并進行。

按照我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，可以從內部控制五要素方面進行國有企業(yè)內部控制審計，具體審計內容包括：一是控制環(huán)境審計。主要包括治理結構、組織架構、人力資源管理、文化論文"target="_blank">企業(yè)文化等。注冊會計師應把握國有企業(yè)規(guī)模大、產權結構復雜、投資主體多元化、布局分散化等控制環(huán)境的特點，以確定控制環(huán)境的審計重點。二是風險評估審計。內部審計師及注冊會計師必須針對國有企業(yè)所處行業(yè)涉及的影響其戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的內外不利因素進行詳細分析，評估其可能給企業(yè)造成的經濟損失或影響，并審查國有企業(yè)是否建立了相關的風險評估機制。三是控制活動審計。注冊會計師應重點關注對控股子公司、關聯(lián)交易、重大投資、對外擔保以及募集資金使用等活動的內部控制。四是信息與溝通審計。注冊會計師要關注企業(yè)會計記錄是否實行電算化，企業(yè)內部各部門是否能夠有效溝通，是否按照證監(jiān)會等部門的要求及時進行信息披露等。五是監(jiān)督審計。注冊會計師應重點關注內部審計部門是否發(fā)揮了其應有的作用。

第6篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

【關鍵詞】 內部控制；鑒證；指引；對象；內容

2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，同時要求執(zhí)行本規(guī)范的上市公司，應當對本公司內部控制的有效性進行自我評價，披露年度自我評價報告，并可聘請具有證券、期貨業(yè)務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計?；诖耍镀髽I(yè)內部控制鑒證指引》等配套指引征求意見稿相繼出臺。本文比較了現(xiàn)階段我國相關法規(guī)對內部控制鑒證對象與內容的規(guī)定，并就此對《企業(yè)內部控制鑒證指引（征求意見稿）》提出自己的看法。

一、我國相關法規(guī)對內部控制鑒證對象與內容的規(guī)定

當前，我國有關內部控制鑒證的法規(guī)包括《上市公司發(fā)行新股招股說明書》、《關于做好證券公司內部控制評審工作的通知》、《內部控制審核指導意見》和《內部審計具體準則第5號――內部控制審計》，以下按時間順序予以介紹。

2001年4月，中國證監(jiān)會的《上市公司發(fā)行新股招股說明書》第59條規(guī)定：“發(fā)行人應披露管理層對內部控制制度的完整性、合理性及有效性的自我評估意見，同時應披露注冊會計師關于發(fā)行人內部控制制度評價報告的結論性意見。”這是我國首部要求注冊會計師對企業(yè)內部控制進行鑒證的法規(guī)，其對內部控制鑒證的對象界定為“管理層內部控制評估報告”，對鑒證內容并未提及。

2001年10月，中國證監(jiān)會又了《關于做好證券公司內部控制評審工作的通知》（以下簡稱為《通知》），《通知》第1條要求“證券公司應當根據(jù)《證券公司內部控制指引》及公司自身的業(yè)務情況、財務狀況和管理水平，加強內部控制的稽核、檢查與完善，聘請有證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務所對公司內部控制進行評審，以防范風險并促進公司內部控制水平的提高?！笨梢?，《通知》對證券公司內部控制鑒證的對象定位于“證券公司的內部控制”，這就決定了其鑒證的內容“包括但不限于：合規(guī)經營、公司治理、環(huán)境控制、業(yè)務控制、財務控制、資金控制以及電子信息系統(tǒng)控制等?！薄锻ㄖ返哪康氖谴龠M證券公司規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解風險，維護證券市場的安全與穩(wěn)定，因而鑒證對象和內容范圍均較為廣泛，并強調了側重于風險控制的薄弱環(huán)節(jié)。

2002年2月，中國注冊會計師協(xié)會在《獨立審計實務公告第X號――內部控制審核（征求意見稿）》的基礎上，單獨了《內部控制審核指導意見》（以下簡稱為《意見》）。根據(jù)《意見》第2條：“內部控制審核是指注冊會計師接受委托，就被審核單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見?！笨梢?，《意見》將內部控制鑒證對象定位于“管理層對特定日期與會計報表相關的內部控制的自評報告”?！兑庖姟分袥]有明確內部控制鑒證的內容，只是列示出注冊會計師制定計劃時應考慮的各種要素。值得一提的是，《意見》對內部控制鑒證對象的界定明顯早于2004年3月美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）的第2號審計準則《與財務報表合并執(zhí)行的財務報告內部控制審計》，甚至早于其2003年3月的征求意見稿以及2002年7月的《薩班斯－奧克斯利法案》，這在我國審計理論發(fā)展過程中是不多見的。PCAOB的第2號審計準則以及2007年6月取代它的第5號審計準則第1條對內部控制鑒證對象的界定均為“財務報告內部控制有效性的管理層評估”，這與《意見》的界定如出一轍，“與會計報表相關的內部控制”與“財務報告內部控制”只是表述不同而已，沒有實質性的區(qū)別。

2003年6月，中國內部審計協(xié)會了《內部審計具體準則第5號――內部控制審計》。其第1條規(guī)定：“為了規(guī)范內部審計人員審查與評價被審計單位的內部控制，根據(jù)《內部審計基本準則》制定本準則。”該準則將內部控制鑒證的對象界定為“內部控制”，鑒證的內容則全面采用COSO委員會的內部控制五要素框架。

最后，分析一下最新的《企業(yè)內部控制鑒證指引（征求意見稿）》（以下簡稱為《指引》）。根據(jù)《指引》第2條，“本指引所稱企業(yè)內部控制鑒證，是指會計師事務所接受委托，對企業(yè)內部控制的有效性進行鑒證，并發(fā)表鑒證意見?！憋@然，《指引》中內部控制鑒證的對象是“內部控制”。《指引》中鑒證的內容分為兩部分：企業(yè)層面的控制測試和流程層面的控制測試，明顯是借鑒了PCAOB的第5號審計準則。

二、內部控制鑒證對象的爭論

綜上比較，內部控制鑒證對象大體可分為四種，由難到易依次排列為：內部控制、管理層對內部控制的評估報告、財務報告內部控制、管理層對財務報告內部控制的評估報告。如此排列的原因在于“財務報告內部控制”的范圍和難度明顯要小于“內部控制”，而“管理層出具的評估報告”則可以使審計師按圖索驥，適當減輕工作量。

此外，有觀點認為“財務報告內部控制”與“管理層對財務報告內部控制的評估報告”是等效的，不必區(qū)分，如PCAOB認為對二者的審計是審計師相同的職業(yè)服務，前者是過程，后者是結果。但筆者認為，如果等同對待，就不能排除審計師對“管理層對財務報告內部控制的評估報告”發(fā)表無保留意見，而對“財務報告內部控制”發(fā)表否定意見的情形發(fā)生，這很容易影響到審計報告使用者做出正確的理解和決策。

目前，理論界主流觀點之爭在于內部控制鑒證對象是“內部控制”還是“管理層對財務報告內部控制的評估報告”?！兑庖姟泛蚉CAOB第5號審計準則采用的是“管理層對財務報告內部控制的評估報告”，《通知》和《指引》采用的是“內部控制”。為何《指引》要知難而進？根據(jù)財政部的解釋：“我國企業(yè)內部控制鑒證指引，不同于美國公眾公司會計監(jiān)管委員會（PCAOB）公布的第5號審計準則。美國內控審計的定位在于財務報告的真實性。就我國企業(yè)而言，這種定位失去了建立與實施內控體系的本質意義。內控審計的目標，應當與內部控制的目標一致，財務報告真實性只是內控審計的目標之一，而切實防范重大風險、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略才是內控審計的根本出發(fā)點?！?顯而易見，伴隨著具有里程碑意義的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》的出臺，《指引》將內部控制鑒證對象界定為內部控制整體，體現(xiàn)出二者在思想體系上的高度一致。在這一點上，我國的《指引》目的明確，立意高遠，初步實現(xiàn)了“立足國情，實行創(chuàng)新”的起草原則。

三、《指引》中內部控制鑒證內容與對象的偏離

內部控制鑒證在我國畢竟仍處于探索階段、起步階段，還需要一個逐步適應、分步實施、不斷完善的過程。平心而論，《指引》的目標實現(xiàn)起來難度頗大，僅在征求意見稿階段，就已初露端倪?！吨敢冯m試圖實現(xiàn)對企業(yè)內部控制整體的有效性發(fā)表意見，但在行文中較多的模仿PCAOB的第5號審計準則，內容主要闡述如何對財務報告內部控制進行鑒證。

例如，《指引》的核心部分――鑒證內容分為企業(yè)層面控制的測試與流程層面控制的測試兩部分，起草者僅以“流程層面”字樣替換了“重大賬戶和披露及其相關認定”，內容上則全盤接收了PCAOB第5號準則的“識別整體層面控制”、“識別重大賬戶和披露及其相關認定”、“測試控制”三部分的主體內容。

再如，內部控制相關缺陷的定義完全落腳于報表錯報，最典型的當屬重大缺陷，根據(jù)《指引》第51條：“重大缺陷是內部控制中存在的、具有合理可能性導致企業(yè)年度或中期財務報表出現(xiàn)重大錯報不能被及時防止或發(fā)現(xiàn)的某項缺陷或幾項缺陷的組合。”類似的錯誤不一而足，《指引》第19條規(guī)定：“在計劃內部控制鑒證工作時，注冊會計師應當使用與財務報表審計相同的重要性水平。”顯然，起草者完全將“財務報告內部控制有效性”與“內部控制的有效性”等量齊觀。

誠如《企業(yè)內部控制規(guī)范起草說明》中所指出的“企業(yè)的經營管理活動，歸根結底要通過財務報告來反映，抓住了財務報告內部控制這條主線，在一定程度上也抓住了企業(yè)經營管理與內部控制的重心和主體”，“從政府監(jiān)管和資本市場監(jiān)管的角度看，即使是當今世界最發(fā)達的國家，也將財務報告內部控制作為企業(yè)管理層內部控制自我評估和注冊會計師評價的主體” ，但“財務報告內部控制”畢竟不能與“內部控制”直接等同。對內部控制整體進行鑒證，這對起草者而言肯定是一個難題，但既然確定這一方向，就要勇敢走下去，否則，偏離過大，難免給人以張冠李戴的感覺。

【參考文獻】

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[2] 李爽，吳溪. 內部控制鑒證服務的若干爭議探討. 中國注冊會計師，2003，（5）：8－11.

第7篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

2017年上半年加油站個人工作總結【1】

在公司領導的親切關懷和大力支持下，以強化內部管理鑄造精品站為重點，以降本減費為中心，確保加油站安全生產無隱患為目的，二年來在我們全體員工的積極努力和緊密配合下，加油站在站容站貌，規(guī)范服務，以及員工素質都有了較大的改善，綜合水平得到了全面提升。銷量也大幅度提升，我現(xiàn)將一年的工作匯報如下。

一、經營情況

今年公司嚴把數(shù)質量關，給我站經營提供了良好的保證，同時憑著中國石油質優(yōu)量足的品牌形象，并在站領導細致的管理上，酒泉加油站打動來來往往的每一位顧客，并能及時處理顧客提出的力所能及的問題，從而形成了緊密融洽的客戶關系，如加油為什么不能打手機，為什么200升油箱能加240升油等問題能為顧客科學的解答。贏得了八方顧客的信賴和贊揚。截止11月底共完成了成品油18000噸，完成年計劃的。目前，我們正向前著更高的目標沖刺。

二、安全管理

1、站長在保證安全生產的平時，對我們進行安全教育，強化我們的安全責任感，要求我們在做每一件事情前，先做到風險識別，要求我們做好本職工作，把安全工作做的更主動更積極，發(fā)現(xiàn)隱患及時整改，避免事故的發(fā)生，要在員工的腦海中牢固樹立安全第一的思想，堅決落實加油站的各項安全制度，時刻將安全知識教育穿貫到日常的工作中，在日常的工作中落實安全責任制，設施設備每天檢查，人人做到以防為主、防消結合，每天安全員在交-班時要講是否有安全隱患，哪些方面還存在不安全的因素等。

2、加強了加油站的預案演練，在演練中熟練自己的職責與分工，加強了同事之間的團結和配合。

三、服務方面

1、從現(xiàn)場服務水平來看，我們加油的服務水平在不斷提升，現(xiàn)場服務能三人以上，做到車到人到，服務以微笑服務、三聲服務為主導，以加油十三步和收銀六步曲為標準，在服務中與每一位司機拉近距離，讓一路勞累的他們稍感一絲溫暖，使他們在我們站加滿油，也許在這不經意間多了一位回頭客。我們要牢記顧客就是上帝是親人、是朋友的理念，在服務中做實事感到顧客。俗話說有耕耘才會有收獲，為顧客提供幫助、顧客必然給你回報。

企業(yè)發(fā)展不是一個人的事，只要我們齊心協(xié)力把公司的各項經營管理方針認真落實到位，我們的企業(yè)才能像種子一樣在陽光下發(fā)芽，茁壯成長，為實現(xiàn)國內一流的企業(yè)，我們?yōu)榇四繕伺?，加油奮斗。

2017年上半年加油站個人工作總結【2】

為了做好成品油安全生產工作，我局于20xx年8月中旬安排兩個小組分別對全市加油站點進行了全面檢查。為進一步貫徹落實《關于做好全市油庫及加油站安全管理專項檢查的通知》(懷商發(fā)[20xx]45號)文件精神，10月中旬我局再次組織相關人員對轄區(qū)內成品油企業(yè)進行了抽查，現(xiàn)將安全管理專項檢查情況總結如下：工作總結

一、組織保障情況。我局領導高度重視成品油安全生產工作，成立了專項檢查領導小組，制訂了周詳?shù)墓ぷ鞣桨覆⒁蠓止茴I導在此段時間重點抓該項工作。9月23日，向有關成品油經營企業(yè)下發(fā)了《關于開展全市加油站安全管理專項檢查的通知》，明確了檢查目的、方式、方法、時間安排、范圍和內容。

二、專項檢查情況。根據(jù)要求，轄區(qū)內各加油站點于9月24日至10月3日進行自檢自查，并上報自查評估報告;10月6日至10日我局對照懷商發(fā)[20xx]45號文件規(guī)定事項到各加油站點進行全面檢查。兩次專項檢查共出動執(zhí)法人員30人次，第一次并全面檢查，共檢查加油站點33家，第二次專門抽查加油站5家。

三、存在問題分析。

檢查中發(fā)現(xiàn)，中石油和中石化所屬加油站各項規(guī)章制度較為完善，社會加油站安全管理規(guī)章制度基本完善，但部分加油站成品油購、銷、存管理制度和帳表缺項較多。在第一次執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)有些加油站存在購銷假冒偽劣成品油的現(xiàn)象，情節(jié)嚴重的如巖垅鄉(xiāng)、托口鎮(zhèn)、雪峰鎮(zhèn)三個加油站因銷售劣質油品已被公安部門立安查處，現(xiàn)正在處理中。

第8篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

1.運作流程

所謂的倉單質押模式，即是倉單進行融資運作的一種方式。其中，倉單是指第三方物流企業(yè)同一接受借款企業(yè)的委托，將其擁有的貨物作為抵押物存儲與倉庫中，之后向借款企業(yè)出具證明存貨狀況的存單。存貨人以及倉單持有人能夠對貨物進行提取、轉讓等操作，使得倉單成為了一種有價證券。

2.倉單質押模式存在的風險

(1)質押物本身的風險。主要是考慮到質押物在存儲的時間段內因為價格、自身質量可能出現(xiàn)價格下跌、質量下降等風險，導致其價值降低，給物流企業(yè)帶來風險。

(2)借貸企業(yè)的信用風險。借貸企業(yè)的整體財務情況、經營狀況、經營潛力等對于物流企業(yè)而言十分重要，直接影響整個金融模式的風險。

(3)物流企業(yè)的內部管理。當企業(yè)存在技術設備不完善、操作失誤等問題時，會給質押物帶來損壞的風險。

二、融通倉業(yè)務模式

1.運作流程

融通倉模式屬于倉單質押的一種延伸方式，和一種延伸業(yè)務模式，也是一種物流和資金流集成的創(chuàng)新服務模式。銀行等金融機構按照物流企業(yè)的實際經營狀況授予物流企業(yè)一定的資信額度，讓物流企業(yè)能夠根據(jù)融資企業(yè)的經營狀況提供對應的質押貸款業(yè)務。即代表商業(yè)銀行與融資企業(yè)簽訂質押借款合同以及倉儲管理協(xié)議，實現(xiàn)申請貸款與質物倉儲同時經營。

2.融通倉業(yè)務模式存在的主要風險

(1)物流企業(yè)經營管理風險，在為融資企業(yè)提供多元化服務的同時，物流企業(yè)自身的風險范圍增加，主要包括與金融機構的溝通風險、質押物監(jiān)管風險。

(2)借貸企業(yè)的信用風險，主要是借貸企業(yè)的經營能力穩(wěn)定狀況，這將直接影響其償債能力。

(3)質押物風險，主要包括質押物品種選擇的合理性、質押物是否需要投保以及質押物的市場價格等因素。

三、保稅倉業(yè)務模式

1.運作流程

在保稅倉業(yè)務模式中，主要包括四個主體：物流企業(yè)、金融機構、生產制造商與經銷商。在該模式的實際運營過程中，為了避免商品跌價的風險，經銷商會向銀行提交對應的保證金，并接收銀行開具的承兌匯票，并轉交給制造商；當制造商收到匯票后，將向指定物流企業(yè)倉庫發(fā)送對應的產品，然后轉為倉單質押，物流企業(yè)再根據(jù)銀行的要求分批次給經銷商進行商品發(fā)放。

2.保稅倉業(yè)務模式存在的風險

首先，融資企業(yè)的資信問題是首先需要考慮的風險之一，若其質押的商品是非法擁有，或者在提貨時將好的貨物提走而剩下?lián)p壞貨物，或是使用損壞貨物替代好的貨物，將直接造成物流企業(yè)風險增加；其次，隨著時間的延續(xù)，質押物的價值的穩(wěn)定性與質量的穩(wěn)定性將直接影響物流企業(yè)所承擔的風險大?。辉俅?，融資企業(yè)的經營狀況、財務能力以及履約行為等也是物流企業(yè)需要承擔的風險。

四、物流企業(yè)金融風險控制措施

1.質押物風險的控制措施

首先，要合理選擇質押物。不是所有的商品都適合于做質押，企業(yè)應該選擇市場需求大、應用范圍廣、價值易確定、保值穩(wěn)定以及流動性好的商品作為質押物品。同時，還要兼顧易存儲性；其次，保證質押物的合法性。在實際的操作過程中，銀行可以與物流企業(yè)達成協(xié)議，要求由物流企業(yè)對質押物的合法性進行審核、融資企業(yè)提供對應的證明、運輸單、購買合同、貨權發(fā)票以及其他相關材料，保證質押物合法性；最后，使用風險轉移措施，實現(xiàn)風險的合理分散。例如，物流企業(yè)與融資企業(yè)針對質押物市場價格變動而簽訂協(xié)議，實現(xiàn)借貸方與物流企業(yè)自身的風險共擔。

2.融資企業(yè)資信風險控制措施

首先要對融資企業(yè)的資信情況進行定量分析、評價。在融資的過程中，通過協(xié)議的方式要求融資企業(yè)定期總結財務狀況報表，從企業(yè)的盈利能力、運營情況以及償債能力等三個方面進行數(shù)據(jù)分析，為物流企業(yè)提供客觀的判斷依據(jù)；其次，充分調查融資企業(yè)的信用記錄，對借貸資金的使用情況進行全面跟蹤，并在持續(xù)的合作過程中考察其履約行為能力。或者在其行業(yè)內部調查其實際口碑情況，衡量企業(yè)的信譽以及道德水準；針對企業(yè)開展發(fā)展?jié)摿υu估，通過企業(yè)的財務報表、市場占有份額、利潤率以及銷售增長率等情況分析融資企業(yè)的償債履約能力，形成科學的發(fā)展?jié)摿υu估報告，為物流企業(yè)的風險控制提供科學的參考依據(jù)。

3.銀行合同的法律風險控制措施

第9篇：企業(yè)經營管理評估報告范文

關鍵詞：房地產企業(yè)；財務預算；控制管理

引言

房地產行業(yè)作為我國國民經濟的重要支柱產業(yè)，對于推動社會的進步以及國家經濟水平的提高發(fā)揮了重要的作用。但是近期以來，國家為了遏制房價不合理的上漲，出臺了一系列的宏觀調控政策對房地產產業(yè)進行調整，這雖然有利于引導房地產企業(yè)的積極健康成長，但是同時也對房地產企業(yè)的經營發(fā)展帶來了新的挑戰(zhàn)。在當前形勢下，房地產企業(yè)若實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略發(fā)展，必須強化財務預算管理，優(yōu)化房地產企業(yè)的資本運營機制，提高房地產企業(yè)的資金管理以及資金使用水平。這也是提高房地產企業(yè)的生存競爭能力，實現(xiàn)房地產企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展的基礎。

1.財務預算管理對于房地產企業(yè)經營的意義

（1）房地產企業(yè)財務預算管理可以強化對于企業(yè)的管理控制。房地產企業(yè)財務預算工作最重要的職能便是對企業(yè)的管理控制，通過按照預算計劃可以對企業(yè)的生產銷售等各個環(huán)節(jié)以及企業(yè)的各個職能部門進行控制管理，其實質就是按照一定的目標以及方式對企業(yè)經營活動活動進行權衡把握。因此開展企業(yè)的財務預算管理能夠有效的強化對于企業(yè)經濟活動的控制管理，確保企業(yè)各項工作按計劃開展。

（2）房地產企業(yè)財務預算可以起到規(guī)避經營風險的作用。由于房地產企業(yè)的財務預算管理工作需要對企業(yè)所有的經營數(shù)據(jù)進行細致全面的分析，而且在制定預算計劃時還需要對房地產企業(yè)的市場形勢進行分析，因而通過財務預算管理，能夠準確的分析預測房地產企業(yè)在生產經營過程中的財務風險，所以可以為企業(yè)的項目建設投資決策提供大量的信息支持，有助于提高房地產企業(yè)的財務風險控制能力。

（3）財務預算管理可以提高房地產企業(yè)的經營效益。房地產企業(yè)的財務預算管理工作其實質就是企業(yè)的財務目標控制管理，通過制定財務預算計劃作為控制目標指導企業(yè)各項管理工作的開展，因而有助于確保企業(yè)經濟目標得以實現(xiàn)。此外，通過開展財務預算管理，還可以有效地控制企業(yè)的成本費用支出，因而有助于提高企業(yè)的經濟效益。

2.房地產企業(yè)財務預算管理工作問題分析

（1）房地產企業(yè)的預算管理體系不完善。部分房地產企業(yè)雖然已經認識到了財務預算管理工作的重要性，并制定了一系列的措施開展房地產企業(yè)的財務預算管理工作。但是仍然存在著房地產財務預算管理機構設置不合理以及業(yè)務流程不科學的問題，導致房地產企業(yè)的財務預算管理水平較低。

（2）房地產企業(yè)的財務預算執(zhí)行力度較差。由于缺乏系統(tǒng)完善的房地產財務預算責任管理制度以及激勵考核制度，因而導致房地產企業(yè)財務預算目標在分解落實后的實際執(zhí)行效果較差，大部分對企業(yè)發(fā)展有利的規(guī)章制度流于形式，對于房地產企業(yè)財務預算管理工作的開展十分不利。

（3）房地產企業(yè)財務預算管理方式落后。當前部分房地產企業(yè)在財務預算管理工作開展上，方式方法陳舊落后，而且也不能對房地產形成動態(tài)的、全過程的控制管理，導致房地產財務預算工作存在局限性，對于房地產企業(yè)財務管理水平的提高十分不利。

3.強化房地產企業(yè)財務預算管理措施研究

（1）完善房地產企業(yè)財務預算管理體系的建設。在房地產企業(yè)內部推行財務預算管理，首要工作便是結合房地產企業(yè)的實際情況建立完善的預算管理體系。首先房地產企業(yè)應該結合國家政策要求以及房地產行業(yè)的市場走向，分析房地產市場需求以及發(fā)展趨勢，通過分析數(shù)據(jù)為房地產企業(yè)的財務預算提供準確的決策支持，并依靠動態(tài)經濟數(shù)據(jù)作為財務預算調整的關鍵因素。其次，再完成市場分析之后，應該對房地產行業(yè)的資金需求情況進行預估，明確房地產企業(yè)的資金使用需求計劃。第三，應該按照需求計劃對房地產企業(yè)的資金需求制定詳細的管理計劃以及評估報告，以便于對房地產項目建設的投資進行掌控。通過完善房地產企業(yè)的財務預算管理體系，確保房地產企業(yè)的財務預算管理工作的順利開展。

（2）對企業(yè)的財務預算管理目標進行分解，強化預算的責任控制管理。為了提高房地產企業(yè)的財務預算管理計劃的執(zhí)行力度，房地產企業(yè)應該結合房地產企業(yè)的職能部門劃分責任單元主體，并將財務預算目標分解到不同的職能部門作為子目標付諸實施，進而通過定期的考核監(jiān)督，提高房地產企業(yè)財務預算計劃的執(zhí)行力度，避免由于控制管理力度不足導致各項財務預算管理措施流于形式。

（3）構建房地產企業(yè)的財務預算考核體系。強化房地產企業(yè)財務預算工作的執(zhí)行力度，首先必須完善房地產財務預算考核機制的建設。房地產企業(yè)的財務部門應該及時的掌握房地產企業(yè)內部各個部門在執(zhí)行房地產預算計劃過程中的反饋信息，以便于準確的掌握房地產企業(yè)的財務開支計劃。然后房地產企業(yè)財務預算管理部門應該按照這些反饋信息并套用相應的考核標準，對不同部門的財務預算工作開展情況進行考核，并依據(jù)相應的激勵考核措施，提高房地產企業(yè)財務預算計劃的執(zhí)行力度。

（4）依靠信息化手段對房地產企業(yè)的財務預算進行動態(tài)的控制管理。為了提高房地產企業(yè)的財務預算執(zhí)行效率，房地產企業(yè)管理部門應該借助于信息化的手段來開展工作。首先，應該按照房地產企業(yè)的會計信息標準預計經濟活動信息標準，并建立房地產企業(yè)的財務數(shù)據(jù)管理數(shù)據(jù)庫，確保財務管理信息化的標準規(guī)范。之后房地產企業(yè)內部的職能部門及時的將經濟活動數(shù)據(jù)錄入到數(shù)據(jù)庫之中，依據(jù)這些數(shù)據(jù)對企業(yè)的財務預算數(shù)據(jù)進行實時的監(jiān)控，進而對財務預算工作形成動態(tài)的控制管理。

結語

房地產企業(yè)的財務預算管理作為房產企業(yè)管理工作的重要內容，也是確保房地產企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃目標得以實現(xiàn)的關鍵。因此，房地產企業(yè)應該重視預算管理這一基礎性的管理工作，通過完善預算管理機制、加強預算執(zhí)行監(jiān)控以及優(yōu)化預算管理手段等一系列措施，提高房地產企業(yè)財務預算管理水平，為企業(yè)的發(fā)展做好基礎準備工作。（作者單位：青島青旅假日酒店投資開發(fā)有限公司）

參考文獻：

[1]楊友孝，蕭紅，何建明.房地產行業(yè)財務預算管理制度優(yōu)化設計方案與預算編制、執(zhí)行、分析及全面控制指導手冊[M].北京：中國知識出版社，2010，1.