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第1篇：財務內控論文范文

關鍵詞：內部控制分類目的問題措施

所謂的內部控制，定義有很多種，通常是指企業為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全、完整，保證經濟活動正常進行、促進法律法規有效遵循和發展戰略得以實現而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態改進的管理過程的總稱。內部控制制度作為規范管理，已愈來愈為財務理論界和實踐界所重視。

從上述定義可知，內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。它是因加強經濟管理的需要而產生的，是隨著經濟的發展而發展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續、加強復核方面進行控制。隨著商品經濟的發展和生產規模的擴大，經濟活動日趨復雜化，才逐步發展成近代的內部控制系統。

提出內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監控等五個相互聯系的要素。

內部控制是為實現經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業務活動進行組織、制約、考核和調節的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。

內部控制的目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現經營方針和目標；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是保證業務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。

良好的內部控制雖然能夠達到上述目標，但無論內部控制的設計和運行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預防。主要表現為：①受成本效益原則的局限；②如果負有不同責任的職員忽視控制程序、錯誤判斷、甚至相互勾結、內外串通舞弊等，往往導致內部控制失靈；③管理人員，逾越控制，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使建立的內部控制形同虛設。

一、內部控制基本分類

一是貨幣資金控制。資金是企業生存與發展的基礎，是企業進行經營活動的血液，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。貨幣資金控制的主要目的是實現企業貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產的安全，保證會計資料準確，滿足生產和經營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

二是資產控制。綜合型醫院由于大型精密設備和儀器數量多，價值高，所以不但要加強資產的管理，而且內部控制也必須到位，要在主管院長的統一領導下，將各職能部門與使用單位組成管理體系，明確職責，制定制度，對資產的購建審批、驗收、記錄、使用到報廢清理的全過程進行有效的控制，建立健全各類資產卡片、賬冊，防止資產流失、轉移。

三是監督檢查并建立健全內部控制機制。監督檢查，是指企業對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，并作出相應處理的過程。單位結合內部控制監督檢查工作，定期對內部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估。

二、內部控制基本目的

一是醫院要將近期利益與長遠利益結合起來，在醫院經營管理中努力做出符合戰略要求、有利于提升可持續發展能力和創造長久價值的策略選擇。

二是醫院要結合自身所處的特定的行業和環境，通過健全有效的內部控制，在提高社會效益的前提下，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效益。因此，提高經營管理效率，是醫院內部控制的基本目的。

三是可靠的信息報告為醫院管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業績的監控。因此，提高信息報告質量，是醫療行業必不可少的控制手段。

四是守法和誠信是醫院健康發展的基石。醫院必須將發展置于國家法律法規允許的基本框架之下，在守法的基礎上，救死扶傷、發揚革命的人道主義精神，實現自身的發展。因此，國家法律法規有效遵循，是醫院內部控制的絕對保障。

三、內部控制存在問題

一是認識不足。不少醫院并未意識到建立健全內部會計控制的重要性，只是把它理解為各種規章制度的制訂、匯總，在某些醫院，領導者長官意識濃厚，指示會計人員造假，違反財經法規，導致內部控制制度形同虛設。

二是制度不夠完善。財務管理的各項法規、制度現已基本滿足日常管理的需要，但關于內部控制方面的規定沒有成型的文件規定。有的單位雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業務規章制度當作是內部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，影響了執行的效果。

三是信息不靈。醫院在建立了電算化會計系統后，醫院會計核算和管理的環境發生了變化，會計數據處理的速度快了，會議核算的準確性和可行性也有了極大的提高，但也為內部控制帶來了許多新問題。計算機技術的復雜性以及計算機犯罪的隱蔽性和危害性，較之手工系統的內部會計控制制度難度更大。

四是專業人員素質不強。在一些醫院，一些不具有會計專業技能的人員充斥在會計崗位上，賬務處理混亂，會計操作性、原理性錯誤大增，導致會計基礎工作薄弱。許多財務管理人員并未受過正規專業教育，亦未對其進行管理培訓，這些低素質的管理人員即使有全力為人民服務的思想，也因能力有限而無法真正發揮其有效作用。

四、內部控制完善措施

一是要建立業務的常規性授權和辦理例外業務的特別授權體系，明確授權批準的范圍、授權審批層次、授權審批程序和授權審批責任，形成責任明確、有權有責的管理控制體系。醫院對于重大業務和事項，應當實行集體決策或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

二是要建立科學、嚴密的醫院財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。明確規定計算機財務管理系統操體權限和控制方法。

三是要通過預算的編制和檢查預算的執行情況，比較、分析醫院內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執行。做好醫院預算控制應重點做好以下幾個關鍵環節控制：確定預算的項目、標準和程序；編制和審定預算；預算執行的授權；預算執行過程的監控；預算業績的考核和獎懲。

四是要各項退費必須提供交費憑據及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續，做好相關憑證的保存和歸檔工作。對門診、住院的藥品、檢查治療退費，必須提供原始發票、藥品處方或檢查治療單，經藥房主任或檢查治療科室主任及收費、住院處負責人審批、簽注退款理由，經財務科專職人員審查簽字后，分別交門診收費處或住院處負責人辦理退款手續，并存檔。

總之，對醫院內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果。

參考文獻：

[1]白礬.醫院審計風險及防范對策探析《經濟師》.

第2篇：財務內控論文范文

（一）會計審核內涵

所謂的會計審核通常是指對財務工作中所形成的報表和資料實施檢查和監督管理的過程。主要是指對財務會計工作中涉及的報表和相關的賬目的審核和檢查。主要工作內容是指會計人員對平時的各類財務信息實施必要的重新審查的過程。以此保證會計核算中的發生不該有的差錯，有效約束相關的工作人員肆意違反職業道德的違法行為，為財務管理工作樹正氣、正歪風。

（二）加強企業會計審核的對策

1、制定合理的會計審核規則、程序

會計審核是一項專業性較強的工作，通過建立完善的會計審核規則和程序，能有效促進企業會計核算質量的大幅度提高、保證會計審核工作有法可依，有章可循。通過建立健全會計審核檔案來規范和考核會計審核人員的行為。同時可以為企業解決經濟動態發展中出現的各類問題提供信息依據。

2、提高企業會計人員綜合素質

高質量的會計審核工作，離不開高素質的、高專業水平的會計審人員，高水準的會計審核人員，有利于減少審核工作中的出現的差錯，促進審核工作質量的有效提升。在實際工作中，會計審核人員需要不斷地學習相關的專業知識，不斷地提高專業水平和工作能力。會計審核人員不但要具備專業知識，還要通過不斷地學習，掌握法律、管理以及相關經濟方面的各類知識，不斷地加強職業道德教育，提升職業道德素養、職業操守，保證審計人員具備完成審核工作的內在素質要求。

3、依照相關法律法規進行建賬

對于各個單位和企業的各項資金流動情況需要記錄歸檔，以備相關的上級部門進行審查，保證其有帳可查，為此反映企業或單位資金流動真實情況的相關的核算內容要如實記賬。在《會計法》里指出：各個單位實施會計核算中，必須依據各個單位的經濟實際狀況，做好財務會計報表編制，并做好會計帳簿登記工作。禁止任何單位采用虛假的經濟活動狀況或者虛假的統計資料實施會計核算。虛假的會計核算信息，即會給本單位的財務控制管理工作帶來不利影響，也會給社會經濟秩序帶來不利影響。故此，真實準確的會計賬簿，是實施任何財務控制管理的重要的憑據，為此，要保證各單位財務控制管理工作的順利開展，其首要條件是財務建賬的真實性和準確性。

4、運用正確的會計核算方法

所謂正確的會計核算方法，通常是指會計審核人員通過采用合理而正確的方法處理會計工作。方法運用是否得當，也是標定各個單位會計審核工作質量的基礎，在對會計各項成果審核實踐中，常常會涉及到專業性強的計算方法，需要我們以正確的態度來應對，絕對禁止擅自以個人的意愿來應對，隨意更改，因為這項工作，會計審核是要求具備的專業素養很高的工作，需要審核人員熟練掌握會計核算方法。

二、財務內控制度建設

（一）財務內控制度概念界定

所謂財務內控制度通常是指一個單位或者企業為了維護自身資產的安全性，保證企業或單位的各項經營活動完全符合國家規定的各項法律、法規和政策要求，實現其自身的風險合理控制，提升其經營管理效益的目的，而需要在企業或單位內部管理中，運用一系列的管理制度和方法的總稱，以這些互相聯系的、互相制約的制度來對企業進行內部管理和控制。目前我國各個企業運作情況表明，存在會計工作秩序紊亂，虛假謊報信息嚴重，企業因經營失控而失敗，其中重要因素就是企業內部財務管理失控。

（二）精細化企業財務管理內控制度的對策建議

1、加強企業經營各個環節的管理，增強財務管理的自身調節能力

財務內控制度，對于一個企業來說，是其經營過程中非常重要的一項制度，同時也是促進企業不斷提升管理水平的重要舉措。一個企業在財務管理內控制度進行編制過程中，首先對企業內部的薄弱環節和漏洞最大因素進行重點考慮。另外企業需要建立和完善崗位責任制，企業在制定崗位責任制過程中，需要按照財務會計工作具體要求，落實每個員工的工作職責和明確自身的工作內容，制定崗位責任制，保證每個工作人員，明確自身在財務業務流程中的任務和要求、以及權限，規范每個工作人員的行為，保證財務工作各個環節管理的規范化，真正做好企業的財務管理內控工作。

2、制定企業經營的預算制度，完成財務預算計劃

對于一個企業來說，預算管理是企業進行一系列財務管理工作的重要基礎和保障，通過對一個企業的財務收支、資本經營等活動控制，并且保證做到事前準確預算、事中有效控制、事后完善協調，這一系列的經營管理活動，可以為企業的高層管理決策提供準確的科學依據。通過加強企業財務工作控制和監督管理，可以保證企業的全面預算更符合其長遠經營目標，并在此基礎之上，制定好企業的中長期發展規劃，引導全體員工參與企業的各項生產經營活動中來。要做好企業的全面預算，首先要做好企業的經營目標的量化管理，便于企業在各項經營管理中落實貫徹預算，監督預算的全面落實。其次，需要做好企業的財務報告的編制工作，加強對企業經營狀況的分析，同時做好同預算的差異性比較分析，對于差異性較大的問題，需要進行根源分析，采取有效地措施進行整改，責令相關責任部門及時解決和處理。另外，企業需要將預算落實情況納入企業部門績效考核的標準之中，以促進各個部門落實預算和執行預算的積極性和主動性，從而保證其工作效率。

3、加強對員工的培訓教育，提升財務管理的水平

在日益競爭激烈的現代企業管理中，對于人力資源的有效管理，是提高其競爭力的重要手段，是影響企業經營成功與否的關鍵核心因素。企業員工的積極性和主動性，決定了一個企業開展各項工作的效率和果效。為了保障企業員工的素質，在錄用招聘時要本著專業能力強、綜合素質高的原則錄用，同時還要加強對員工培訓教育工作。首相，需要加強企業員工職業道德教育培訓建設，以提升其職業道德素養，這是由于財務會計工作，同其他的工作有著根本的區別，在實際工作中需要時刻遵守國家法律、法規。倘若一個企業中的財務會計人員對國家的財務法律、法規不熟悉，很難保障其在工作中不出現違法行為，就會使計信息的有效性大打折扣。為此，需要不斷地加強企業員工的職業道德、職業素養以及相關的法律、法規培訓教育，保證財務人員及時熟悉最新的法律法規，并且采用國家的各項優惠政策，扶持企業做好成本節約工作。其次，不斷提升財會人員的專業素質和業務能力，在企業生產經營活動中，會計監督作用越發顯得重要，財務會計工作即承擔著各種記賬、核算等工作，同時也擔負著對企業財務狀況及時分析，了解掌握企業生產經營狀況，準確及時發現企業生產經營中出現的各種問題，并向有關的高級管理者和決策者進行匯報告知，保證高層管理者及時掌控企業經營動態和問題，掌握處理問題時機，保證問題還在萌芽狀態或未擴大之前，采取有效的措施進行防范。通過以上分析可知，勝任財務工作需要較高的綜合能力和素養，為此需要加強對財務人員的培訓教育，從而真正發揮財務監督和會計審核的作用。

三、結束語

第3篇：財務內控論文范文

[摘要]實施網絡財務給企業帶來利益的同時也給企業內部控制帶來新問題。建立適應互聯網環境的內部控制，其措施應基于企業的內部網絡和外部網絡兩大方面來進行。

隨著網絡財務的逐步實施，企業會計核算與會計管理的環境發生了很大變化，傳統會計系統的內部控制機制和手段已不適應于網絡環境，從而建立適合于網絡環境下的內部控制體系是目前企業急需解決的問題。為建立和加強網絡財務系統的內部控制，首先必須要弄清網絡財務為企業的內部控制帶來的新問題與新要求。

一、網絡財務時代企業內部控制面臨的新問題

（一）網絡財務的應用擴大了企業會計核算范圍企業實施網絡財務以后，會計核算環境發生了很大的變化。第一，會計部門的組成人員結構發生變化，由原來的財務、會計人員轉變為由財務、會計人員和計算機操作員、網絡系統維護員、網絡系統管理員等組成。第二，會計業務處理范圍變大，除完成基本的會計業務外，網絡財務同時還集成許多管理以及財務的相關功能，諸如網上支付、網上催賬、網上報稅、網上報關、網上法規及財務信息查詢，以及網上詢價、網上采購、網上銷售、網上服務、網上銀行、網上理財、網上保險、網上證券投資和網上外匯買賣等等。第三，網絡財務提供在線辦公等服務，從而使會計信息的網上實時處理成為可能，原來由幾個部門按預定步驟完成的業務事項可集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業會計系統對企業經濟活動反映的正確可靠，達到企業內部控制目標，企業內部控制制度的范圍和控制方法較原來系統將更加廣泛和復雜。

（二）網絡財務使會計信息儲存方式和媒介發生變化

網絡財務的應用使各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介發生變化。原始憑證在網絡業務交易時自動產生并存入計算機，不再存在傳統的原始憑證。會計電算化的第一階段促進了介質的改變，從賬本到磁盤文件。網絡財務使會計介質繼續發生變化，不僅賬表，更多的介質將電子化，出現各種電子單據（如各種發票、結算單據）。存貯形式主要以網絡頁面數據存貯。發生業務交易時系統不一定打印原始記錄；網頁數據只能在計算機及相應的程序中閱讀；原來在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作大部分由計算機自動完成。因此，網絡環境下會計內部控制的重點由對人的控制為主轉變為對人、計算機和互聯網的控制。

（三）網絡財務使企業面臨的安全風險加大

網絡財務的應用將原來封閉的局域會計系統面臨開放的互聯網世界，給財務系統的安全提出了嚴重的挑戰。第一，在網絡環境下，過去以計算機機房為中心的“保險箱”式安全措施已不適用，大量的會計信息通過開放的internet傳遞，途經若干國家與地區，置身于開放的網絡中，存在被截取、篡改、泄漏機密等安全風險，很難保證其真實性與完整性。第二，由于互聯網的開放特性，給一些非善意訪問者以可乘之機。目前黑客肆虐，世界上的各類網站每天都受到成千上萬次攻擊，網絡財務系統無疑也面臨巨大的安全風險。第三，計算機病毒的猖撅也為互聯網系統帶來更大的風險。在互聯網中，計算機病毒可以通過E-mail或用戶下載文件進行傳播，其傳播速度是單機的20倍。有效地防治計算機病毒對保障網絡財務系統的安全性至關重要。因此，網絡財務系統的內部控制不僅難度大、復雜，而且還要有各種控制的先進技術手段。

二、網絡財務內部控制措施

（一）基于企業內部網（intranet）的控制措施

1.會計信息資源控制。會計信息來源于網絡服務器的數據庫系統中，所以網絡數據庫系統是整個網絡財務系統控制的重點目標。威脅數據庫系統的安全主要有兩個方面：一是網絡系統內外人員對數據庫的非授權訪問；二是系統故障、誤操作或人為破壞數據庫造成的物理損壞。針對上述威脅，會計信息資源控制應采取以下措施：（1）采用三層式客戶機/服務器模式組建企業內部網，即利用中間服務器隔離客戶與數據庫服務器的聯系，實現數據的一致性；（2）采用較為成熟的大型網絡數據庫產品并合理定義應用子模式。子模式是全部數據資料中面向某一特定用戶或應用項目的一個數據處理集，通過它可以分別定義面向用戶操作的用戶界面，做到特定數據面向特定用戶開放；（3）建立會計信息資源授權表制度；（4）采取有效的網絡數據備份、恢復及災難補救計劃。

2.系統開發控制。它是一種預防性控制，目的是確保網絡財務系統開發過程及內容符合內部控制的要求。財務軟件的開發必須遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規范。（1）在網絡財務系統開發之初，要進行詳細的可行性研究；（2）在系統開發過程中，內審和風險管理人員要參與系統控制功能的研究與設計，制訂有效的內部控制方案并在系統中實施；（3）在系統測試運行階段，要加強管理與監督，嚴格按照《商品化會計核算軟件評審規則》等各種標準進行；（4）系統運行前對有關人員進行培訓，不僅培訓系統的操作，還要使受訓人員了解系統投入運行后新的內部控制制度和網絡財務提供的高質量會計信息的進一步分析與利用等；（5）及時做好新舊系統轉換。企業應在系統轉換之際采取有效的控制手段，做好各項轉換的準備工作，如舊系統的結算、匯總，人員的重新配置，新系統初始數據的安全導入等。

3.系統應用控制。是指具體的應用系統中用來預防、檢測和更正錯誤，以及防止不法行為的內部控制措施。（1）在輸入控制中，要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關內部控制部門檢查，還要采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗，如總數據控制校驗、平衡校驗、數據類型校驗、二次錄入校驗等；（2）在處理控制中，對數據進行有效性控制和文件控制。有效性控制包括數字的核對、字段和記錄長度檢查、代碼和數值有效范圍的檢查、記錄總數的檢查等。文件控制包括檢查文件長度、標識和是否染毒等；（3）在輸出控制中，一要驗證輸出結果是否正確和是否處于最新狀態，以便用戶隨時得到最新準確的會計信息；二要確保輸出結果能夠送發到合法的輸出對象，文件傳輸安全正確。轉4.系統維護控制。系統維護包括軟件修改、代碼結構修改和計算機硬件與通訊設備的維修等，涉及到系統功能的調整、擴充和完善。對網絡財務系統進行維護必須經過周密計劃和嚴格記錄，維護過程的每一環節都應設置必要的控制，維護的原因和性質必須有書面形式的報告，經批準后才能實施修改。軟件修改尤為重要，網絡財務系統操作員不能參與軟件的修改，所有與系統維護有關的記錄都應打印后存檔。

5.管理控制。是指企業為加強和完善對網絡財務系統涉及的各個部門和人員的管理和控制所建立的內部控制制度。由于網絡財務系統是一種分布式處理結構，計算機網絡分布于企業各業務部門，實現財務與業務協同處理，因此原來集中處理模式下的行政控制轉變為間接業務控制。主要應做好如下幾方面的工作：（1）設置適應于網絡下作業的組織機構并設置相應的工作站點；（2）合理建立上機管理制度，包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊和上機時間安排并保存完備的操作日志文件等；（3）建立完備的設備管理制度，對硬件設備所處的環境進行溫度、濕度、防靜電控制，做好網絡的絕緣、接地和屏蔽工作，同時對人文環境進行控制，防止無關人員上機操作；（4）建立完備的內審制度。

（二）基于企業外部網（extranet）的控制措施

1.周界控制。是指通過安全區域的周界實施控制來達到保護區域內部系統安全的目的。它是預防外來攻擊措施的基礎，主要內容包括：（1）設置外部訪問區域，明確企業內部網絡的邊界，防止“黑客”通過電話網絡進入系統；（2）建立防火墻（firewall），在內部網和外部網之間的界面上構造保護屏障，防止非法入侵、非法使用系統資源，執行安全管理措施，記錄所有可疑事件。

2.大眾訪問控制。大眾訪問包括文件傳遞、電子郵件、網上會計信息查詢等。由于互聯網絡系統是一個全方位開放的系統，對社會大眾的網上行為實際上是不可控的，因此，企業應在網絡財務系統外部訪問區域內采取相應防護措施。外部網絡的訪問控制主要有：（1）在網絡財務系統中設置多重口令，對用戶的登錄名和口令的合法性進行檢查；（2）合理設置網絡資源的屬主、屬性和訪問權限。資源的屬主體現不同用戶對資源的從屬關系，如建立者、修改者等；資源的屬性表示資源本身的存取特性，如讀、寫或執行等；訪問權限體現用戶對網絡資源的可用程度；（3）對網絡進行實時監視，找出并解決網絡上的安全問題，如定位網絡故障點、捉住非法入侵者、控制網絡訪問范圍等；（4）審計與跟蹤，包括對網絡資源的使用、網絡故障、系統記賬等方面的記錄和分析。

3.電子商務控制。網絡財務是電子商務的基石，是電子商務的重要組成部分，因此，對電子商務活動也必須進行管理與控制。主要措施有：（1）建立與關聯方的電子商務聯系模式；（2）建立網上交易活動的授權、確認制度，以及相應的電子會計文件的接收、簽發驗證制度；（3）建立交易日志的記錄與審計制度。

4.遠程處理控制。網絡財務系統的應用為跨國企業、集團企業實現遠程報表、遠程報賬、遠程查賬、遠程審計以及財務遠程監控等遠程處理功能創造了條件。這些功能的啟用必須采取相應的控制措施，主要有：（1）合理設計網絡財務系統各分支系統的安全模式并實施；（2）進行遠程處理規程控制。

5.數據通訊控制。數據通訊控制是企業為了防止數據在傳輸過程中發生錯誤、丟失、泄密等事故而采取的內部控制措施。企業應采取各種有效手段來保護數據在傳輸過程中準確、安全、可靠。主要措施有：（1）保證良好的物理安全，在埋設地下電纜的位置設立標牌加以防范，盡量采用結構化布線來安裝網絡；（2）采用虛擬專用網（VPN）線路傳輸數據；（3）對傳輸的數據進行加密與數字簽名。在系統的客戶端和服務器之間傳輸的所有數據都進行兩層加密保證數據的安全性，使用數字簽名確保傳輸數據的保密性和完整性。

6.防病毒控制。在系統的運行與維護過程中應高度重視計算機病毒的防范及相應的技術手段與措施。可以采用如下控制措施：（1）對不需要本地硬盤和軟盤的工作站，盡量采用無盤工作站；（2）采用基于服務器的網絡殺毒軟件進行實時監控、追蹤病毒；（3）在網絡服務上采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒；（4）財務軟件可掛接或捆綁第三方反病毒軟件，加強軟件自身的防病毒能力；（5）對外來軟件和傳輸的數據必須經過病毒檢查，在業務系統嚴禁使用游戲軟件；（6）及時升級本系統的防病毒產品。

[參考文獻]

[1]嚴紹業。互聯網-改變財務軟件的十個方面[J].中國會計電算化，2000，（1）：10-12.

第4篇：財務內控論文范文

在企業中，財務內部控制是企業為降低企業成本，對企業的財產安全進行管理和維護，避免財產和資本的損失，采取的一系列活動與方法，使得企業的各項財務活動與組織策略能夠往有利于企業發展的方向進行發展。

1.1在企業的經營活動中，財務內部控制有其重要性和必要性第一，企業的財務內部控制，有利于企業制訂的規劃和目的能夠在防微杜漸的過程中，降低企業財務風險，對企業的財務管理起到一定的保護作用。第二，財務內部控制能夠對企業經營活動中財務管理方面的疏漏或者不合理的地方進行及時有效的調節，使企業的資本及經營決策能夠及時向正常方向發展。第三，企業的財務內部控制，能夠對企業的財務動態及資金走向進行微觀監測及調節，有利于及時將財務信息反饋給企業的領導者及決策者，使領導及決策者在第一時間掌握財務狀況，并采取相應的財務措施進行管理與決策。第四，對于企業財務管理這一個功能模塊，財務內部控制能夠協助財務部門進行管理，從而保證企業的財務管理有效地圍繞著企業的經營活動展開，切實發揮財務監管的功能。第五，企業的財務內部控制，能夠從微觀點、微控制來把握企業的財務動態，捕捉有關企業經營活動的細節，從而降低企業的財務風險，也正是因為如此，企業的財務內部控制越來越成為企業財務管理的核心內容。另外，企業通過實行財務內部控制，達到降低成本，增加企業的經營利潤，提升企業在市場經濟體制中的競爭優勢的目的。

1.2我國企業財務內部控制存在的問題雖然在防范企業財務風險方面，企業財務內部控制有著其核心的地位，但是，鑒于我國的企業自身發展以及社會經濟的迅猛發展態勢，企業財務內部控制依舊存在以下問題。(1)企業結構分布不均勻目前在市場經濟的大環境中，我國大多數的企業都進行了改制，但一般核心企業依舊是國有性質，直接由政府部門進行監督與管理。然而，由于政府部門的監管力度不夠，導致在對企業的管理中出現很多的疏漏，從而致使企業在進行財務內部控制的過程中，會因為過度重視經濟效益而采取一些不合理或者不合法的經濟手段圖謀自身的發展。(2)財務的統計數據參差不齊企業財務內控的一項重要的工作便是財務的預算，近幾十年，我國的財務從純手工狀態發展為普及會計電算化，財務網絡化信息化，發展速度相當快。盡管如此，在財務預算方面，仍然有相當大比重的企業實行的是手工預算，因此，財務的統計數據的質量和層次相差較大，表現在財務的管理方面，導致許多財務問題得不到解決，數據的內控秩序混亂，使得企業決策者得不到精準的數據基礎作為引導，甚至會得出錯誤的決策與規劃，使企業的財務風險增大，企業蒙受損失。(3)企業的資金利用率不高我國目前的財務內控，由于有些管理人員意識不夠，常常會因為管理不善出現以下情況，諸如分散的資金難以集中；企業追求經濟效益過度投資；缺乏投資意識使企業資金閑置過多；企業資金管理方式老舊；等等，致使企業的資金利用率不高，這在一定程度上影響了企業的長期規劃，制約了自身的發展。(4)財務內控人員素質不高我國實行財務管理的網絡化信息化的時間并不長，雖然發展迅捷，但也不可避免地存在一些問題，尤其是人才培養方面，總是不盡如人意。財務內控人員的素質高低，直接影響著企業財務內控的質量，許多從事財務方面工作的人員，還停留在傳統財務管理水平，缺乏財務內控的專業知識，在財務管理系統中協調能力、解決問題的能力都不強，致使企業財務內部控制成為企業財務管理的軟肋。

2加強企業財務內部控制，防范企業財務風險

2.1完善信息系統完善的信息系統，可以提升企業管理的效率，有效地掌握企業經營活動的動態，對企業的管理進行全程的監督和控制，至關重要。因此，完善信息系統是財務內部控制中最基本的工作，便于使財務內部控制管理人員精準地收集到有關企業財務及經營管理的信息與數據，及時與相關層面進行溝通、傳遞、調節，使企業的財務管理工作乃至企業的管理工作得以有序有效展開。

2.2強化企業財務內部控制管理人員的素質企業財務內部控制是否到位有效，與其管理人員的素質有很大的關聯，企業財務內部控制管理人員不僅需要有財務專業知識，更需要掌握一定的信息技術及網絡操作能力，還需要了解一系列的相關法律法規。總而言之，現代化的企業財務內部控制管理人員必須具有高素質、高專業技能，高綜合處理事物的能力。企業應當注重對財務人員的素質培養，提高其法律法規方面的知識，加強財務內控人員對現代技術的掌握。只有建設一支具有高素質的管理人員隊伍，才能切實有效地控制企業內部財務，將企業財務風險降到可操控的范圍，擴大企業經濟收益。

2.3建立科學的企業財務內部控制制度有效的內控體制能夠在企業財務內控中不斷地修正及更新系統，使得企業財務內控系統更加完善。嚴謹科學合理的財務內控制度是防范企業財務風險的基礎及最佳途徑。首先，在財務內控制度內，能夠有組織、有步驟地對數據進行收集、采編及整理，為不同部門的可行性方案、各種投資及生產方案的評議采納提供數據理論基礎，從而避免了決策的盲目性與無效性，降低企業財務風險。其次，通過科學合理的企業財務內控制度，能夠保障企業上層決策的效率性，在制度條款的制約和監督下，責權分工明確，避免工作范疇模糊，決策混亂。再次，科學的企業財務內控制度，使企業財務的完整性及安全性得到了保障，比如制度下實施細則、內部的牽制制度，資金處理、財務預算的權限等，都為企業的財務運轉提供了安全可行的手段及約束，使企業的財務風險得以降低。最后，完善的企業財務內控制度能夠保證財務數據的真實、準確，在制度的監控下，財務信息的收集、記錄、匯總和審核都有章可循，責任明確。在防范財務風險方面，能夠做到防微杜漸，防患于未然。

2.4加強預算控制，降低企業財務風險預算控制是企業財務內部控制的最有效的方式。企業在進行財務內部控制時，制定相應的預算制度，使企業的預算不僅僅只是形式上的，更重要的是落到實處，對財務預算進行動態的滾動式管理。同時，在加強企業財務預算的同時，加強企業資金的管理，提高企業資金的利用率，充分發揮企業財務內控制度的作用，避免企業在財務上的資金利用的損失，以最直接的形式降低企業財務風險。

2.5建立獎勵機制及審計機構只有建立獨立的獎勵機制及審計機構，對企業財務內控進行自我評估，責權分明，獎懲公正，才能夠調動財務內控人員的積極性與主動性。通過合理的財務內控衡量標準，使企業財務內控工作標準化，規范化，減少工作中的不確定性及容易疏漏的隨意性，使防范財務風險的工作具體而實效。

3結語

第5篇：財務內控論文范文

企業內部會計控制既是企業內部控制的主要方式，也是內部控制的核心內容。企業內部會計控制旨在提高管理信息質量，保護資產的安全、完整，評估降低經營風險，提高經營活動的效率，確保經營管理目標的實現，保證國家法律法規和規章制度的貫徹執行。它是會計基本職能的反映，目的在于保證會計信息的真實可靠性，保護企業財產的安全完整性。

二、關于企業內部會計控制體系建立的幾個思考

1、建立企業內部會計控制體系的緊迫性

會計是以價值量反映企業財務狀況和經營成果的，然而由于企業的自主經營的靈活性，也使很多企業在經營管理上比較隨意放任，某些企業的制度設計不夠完善，在現實中的可操作性相對較差，導致財務狀況和經營管理混亂。在市場經濟“經紀人”的假定下，人都是“趨利避害”的，都會以自己的利益為出發點來考慮問題，集體利益、社會利益是第二位的。所以在市場經濟下企業所有者虛擬或者缺位，或企業的管理人員對企業的控制權過大，“趨利避害”的思想便會使其做出一些損人利己的事情來侵犯股東利益。在經濟轉型過程中，企業的公司治理機制尚未完全形成，因此建立科學與合理的會計控制體系就顯得尤為重要。內部會計控制體系的作用就是要一是規范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經營管理和財務管理，推動經營管理制度化、規范化，保障股東合法權益。

2、建立企業內部會計控制的應遵循的目標

建立企業內部控制從根本上講是會計監督職能的要求，監督企業的經濟事項，建立會計內部控制體系就是要推動經營管理制度化、規范化，保障股東合法權益。具體說來建立會計控制制度應遵循的目標主要有三。第一，要能夠保證企業會計記錄、計量、反映作用的正常發揮，對經濟業務的發生能夠正確的記錄計量。第二，在此基礎上能夠堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發觀、糾正錯誤及舞弊行為，保證企業資產的安全、完整。第三是要確保企業的經營發展處于健康狀態，在能夠確保國家有關法律法規的貫徹執行的情況下謀求企業利益的最大化。

3、建立企業內部會計控制體系的應遵循的原則

合法和適用是建立企業內部會計控制體系應遵循的原則。合法原則就是講企業的會計控制制度是在遵守國家相關會計法規的要求下而制定的，不能與國家相關會計法規和企業的公司章程相沖突。這就要求會計內控制度的制定者熟悉國家相關法規，并要能根據法規的變化做出適時的調整。適用性原則就是講會計內部控制體系要適合于在某個企業實施，且實施效果能夠得到保障。內部會計控制必須從會計核算和會計監督的角度出發，將觸角伸到企業各項業務過程和各操作環節，覆蓋所有的部門和崗位，不留真空。企業管理者要針對企業的人、財、物、信息等各要素以及各業務活動領域，制定出涵蓋企業經濟活動各個環節的、全面的會計內控制度。同時要把握企業的部門與部門之間、員工與員工之間、崗位與崗位之間所建立的相互驗證、相互監督、相互制約的關系。只有這樣，才能制定出適用于企業的會計內控制度。

三、企業內部會計控制實施應注意的幾個方面問題

1、注重關注經濟業務發生的各個環節

在經濟業務發生的各個環節，都要密切注意會計控制實施的動態。在經濟業務發生之前可以通過資金預算計劃控制、決策方案控制等手段，制定包括各個方面如籌資、投資、采購、生產、費用、成本、銷售和利潤等經營活動的預算，以便依據全面預算對經濟活動或資金運動實施全面控制。在事前制定企業全面預算之后，依據預算對正在進行的經濟活動或資金運動進行的控制。經濟業務發生的過程中的控制標準主要有會計法規、內部會計制度、相關政策、預算計劃、定額和崗位責任等。經濟業務發生之后要依據經濟業務的實際情況進行會計憑證、會計賬簿和會計報表進行控制，確保經濟業務如實記錄，會計業務真是的反映經濟業務的發生。

2、注重企業會計控制環境的建設

注重企業會計控制環境的建設是指要創造條件有利于會計控制體系在企業順利的實施。比如實施會計控制的制度保障條件，比如企業員工從上到下的統一認識、重視等。內部會計控制環境是推動會計控制工作的內在原因，沒有好的會計內控環境，何談會計控制制度。其環境建設主要依賴兩個方面，一是要有健全的企業管理制度和企業內控制度，并在企業的管理制度中對會計控制體系的作用、實施條件、相關責任等做出說明。另一方面還要有賴于管理人員特別是會計人員素質的提高。其素質的提高又包括兩種途徑，一種是會計人員自身的學習，另一種則是整個會計人員團隊的職業道德氛圍。職業道德氛圍根本上講是企業文化的一個表現，受企業文化的指引。

第6篇：財務內控論文范文

高職院校辦學模式的改變和業務特征決定了其內部控制的重要性。辦學模式發生了較大改變,高職院校的辦學模式從傳統的財政撥付辦學轉變為撥付和多途徑自籌資金相聯合的辦學模式。辦學規模的擴充、國家財政撥付力度增大、基建項目增多，而上述變化為有關人員的“腐敗行為”也提供了方便之門。所以，應強化對高職院校各種收入的監督，規避貪污、挪用公款和私設“小金庫”的現象出現。伴隨高職院校后勤部門的社會改革不斷深化，大部分高職院校將后勤部門由當前的服務費繳納模式過渡到完全社會化模式。為了配合高職院校后勤改革，提升資金利用率，規避盲目投資，內部控制制度必須發揮其本身的職能。高職院校作為重要的科研陣地，擁有大量的科技攻關項目，國家和企業也增大了投資力度，科研經費也不斷涌入。為實現科研經費的價值，高職院校也應加大內控的力度。伴隨高職院校不斷擴充招生規模，學校工程建設的投資將不斷增大。因此，強化建設項目的追蹤監督（包含內部控制制度審計、協約審計、項目變更審計與建設資金審計等等），促進內控審計團隊的優化，完善內部審計體制顯得尤為關鍵。預算資金管理、政府采購業務管理、資產管理、合同管理等組成了內部控制制度的主要內容。因為教學實訓設備、辦公設備、教材等占據高職院校支出金額的比率較大，因此其采購、驗收、保管和領取都應建立合理、完備的管理制度。

二、基于內部治理視角談論高職院校內部控制制度的完善和財務風險的管理

(一)在高職院校決策機構中設置總會計師

總會計師作為專門管理財務工作的校領導，不再負責其它方面的工作，而直接對校長負責，這樣有助于保障總會計師職位的公平性、權威性，預防經濟策略傾斜。總會計師應協助校長全方位地對各類財經工作進行管理，嚴格落實財經策略法規，并負責處理日常財經方面的關鍵性問題，并從資金視角協調財會、審計、基礎建設、后勤等工作；此外，總會計師應代表校長協調學校與財政、金融、工商、稅務、物價等部門的經濟關系，保障學校的資金的順暢流通，使學校的經濟工作得以順利開展。在高職院校設置總會計師，并讓總會計師協助校長打理財務方面的事務，有助于約束內部控制工作和監督貪污行為。高職院校的財務管理同它類的管理工作一樣，有其客觀規律。例如資金如何籌措、怎樣分配、怎樣使用、怎樣管控、怎樣考核、怎樣解析等等都需要進行權衡。要管理、策劃好資金活動的每一項細節工作，這就需要相關人員的業務技能過硬，并擁有豐富的財務管理經驗。不但需要高質素的財務管理人員和高水準的審計監管人員，更需要一位既掌握教育客觀規律、又熟悉資金運作規律的總會計師來對財務工作進行指導。

(二)健全會計系統，實現財務風險控制

當前，大部分高職院校的財務會計系統在高職院校的內控系統中都是較為脆弱的部分。會計人員質素不高、“老好人”思想的蔓延以及缺少責任制約這三大問題長期困擾著財務管理人員。因此，目前高職院校的財務系統的職能只做到了事后控制，即完成了算賬、報賬的工作，期間的經濟交易沒有記錄完整，從而影響了會計信息的質量；而會計的監督職能也不能完全發揮，會計系統內部紊亂，從而打亂了高職院校的戰略部署，并給財務管理工作帶來了負面影響，也導致了財務風險的出現。另外，我國高等教育改革的背景下，國家下放了太多的運作自給高校——特別是高職院校作為獨立的貸款主體進行借貸時，高職院校財務風險的預防就顯得迫在眉睫了。目前，高職院校擴充了招生規模，并實現了適度的舉債運作，在高職院校所有辦學資金中除開財政投入資金和自身資金外，仍有部分借貸資金。借貸資金需要還本付息，不論是學校管理層過度或適當舉債或挪用資金，都會導致財務情況總體失衡；而如果學校職能機構內控力度不夠、控制體制不完善，都會造成無法償還債務，使高職院校深陷財務風險的“漩渦”，同時也會影響學校教研工作的開展，不利于高職院校的可持續發展。

(三)提升治理效率，完善高職院校內控體制

1、建立高職院校監事會體制，通過合適的外部體制來約束高職院校法人權利的運轉

高職院校依賴國家投資、社會捐獻、學生的學雜費以及國家對教師的聘用等途徑來獲取法人資格，具備了法人財產權和根據國家相關規章和市場需要自主辦學的特權。在這個過程中，高職院校作為法人會維護自身的內部利益甚至部門利益，這就使得高職院校辦學宗旨與政府辦學宗旨出現不和諧因素。一部分高職院校為了自身的利益而不管投資的初衷，亂收學雜費，甚至利用學校監管力量脆弱、投資人對學校監管缺位等漏洞侵吞財產，導致國有資產流失現象嚴重。所以，高職院校內部在各類權利和義務配備不作本質性更改的基礎上，單單依賴傳統的手段——如國家的行政督促、輿論督促、群眾監督等，不能從根源上抑制貪污腐化之風。高職院校應效仿國家管理國有大中型企業的方法，在校內建立監事會。它能通過科學的外部機制來約束高職院校法人的權利運作行為。高職院校監事會由政府或主管部門委派，對政府負責。監事會主要監管學校的財務情況并指引高職院校的辦學方向；此外，監事會還應對高職院校管理層的業績進行考核，以此作為干部任免的標準。

2、加強預算控制

預算控制是指對組織的運營目標和資源的配置進行量化，并付諸實施的控制活動或過程的總稱。高職院校作為公共教育領域的“一份子”，其側重點是獲得社會效益而并非經濟效益。與企業預算對比，高職院校未來業務是明確的，在學校事業發展規劃完畢，任務也確定了的前提下，各類教育事業的實際成本與預算成本基本上沒有偏差或偏差極小。一套合理的預算機制，對高職院校業務、管理活動的順利開展有著極大的保障作用。對此，高職院校必須做到：

(1)真正實現“零基預算”在實踐中，傳統高職院校預算的編制是在年度預算確定的前提下，依據學校事業發展的變化作微小的、公式化的調節，這樣的預算體制缺乏合理性，其作為控制根據的可靠性明顯不高。為提升高職院校預算的科學性和可靠性，近年來，教育部在高校中推廣了“零基預算”。“零基預算”的一個顯著特點就是“全員參加”，可以使教職員工參加到經濟活動建設中來。

(2)實現“校務公開”每年年初，學校應嘗試著將預算向教職員工和學生公開；每年結束時，再公開進行預算考評、項目績效評價，構成以預算控制管控資金開支的內部控制制度。

(3)實現實物資產管控，保障資產的安全和完整高職院校實物資產數量多、金額大，分散在高職院校的各個教學、科研、服務和管理部門，管理難度較大。所以，必須貫徹財務并重的準則，訂立實物資產保全體制，對資產的增減變化應第一時間、全方位地進行記錄。對此，應強化資產的所有權管理，建立資產個體檔案；所有資產價值應全部歸納入財務報表系統內，定期實施實物清點，查出問題并解決問題，保障賬實相符。此外，高職院校應建立起資產記錄資料的保管體制，對資產的各類文件記錄與賬實記錄材料應妥當管理，避免記錄受到損傷或被偷竊。此外，還應建立限制接近體制——主要是約束閑雜人等的行為，避免其與實物進行直接接觸；而實物資產只有獲得授權審批的人員才能進行直接接觸。

三、結束語

第7篇：財務內控論文范文

1.內部監督體系不完善。我國較多的事業單位沒有建立完善的內審機構，一些建立內審機構的單位也沒有固定的內審人員，大多數內部審核的人員主要由事業單位的領導層人員擔任，導致整體的經濟利益受到上層部門的制約。一些審核人員在審核過程中為不得罪領導沒有按照審核制度嚴格進行審核，導致資產流失嚴重。與此同時，外部監督制度落實不到位，使得事業單位的內部控制失效，一些政府機構人員在工作中沒有按照具體的流程進行工作，工作各行其是，沒有形成綜合的監督管理。一些審計部門對單位內部的會計機構進行審計時只對會計資料的真實性和完整性進行審核，沒有進行單位會計制度的有效性審核，當查出存在的問題時，通常是重人情而輕規定，弱化了審計部門的職能。

2.管理人員的內部控制管理意識淡薄。事業單位沒有完善的財務會計內部控制制度的主要原因是單位管理人員的內部控制意識淡薄，沒有重視內部控制制度。在一些制度的執行中沒有發揮內部控制的優勢，單位管理人員實施會計工作時沒有按照財務會計內部控制制度進行，使得內部控制制度的紀律性難以正常的體現出來，從而導致財務會計的內部控制制度形同虛設。

二、完善財務會計內部控制的主要措施

1.完善財務會計內部控制制度。為了保障財務會計內部控制人員在工作過程中有章可循，需要建立完善的內部控制制度。對內部控制制度進行建立時，應該樹立以人為本的會計理念，對會計人員的崗位職責進行明確劃分。為了對內部控制工作進行有效落實，應該在單位內部單獨設立內部審計部門，更好的強化內部審計制度，有效發揮審計部門的作用。為了加強內部審計部門的建設，應該將財政部門和審計部門的工作有效結合起來，科學組織部門工作，從而發揮審計部門的作用。

2.加強資產控制的合理性。對事業單位的內部資產應該進行全面預算和審核，相關管理人員應該做好固定資產的投資檢查。對資產進行編制時預算部門應該和其他部門一同參與編制，以便提供更多的預算方案方便在資金預算過程中進行篩選。對單位新增的固定資產應該及時做好登記和驗收，主要對固定資產的數量、規格和原始價格進行驗收，確定固定資產的使用年限。管理人員在進行固定資產驗收的過程中應該填制驗收清單，所有固定資產驗收完成之后應該簽字確認，然后將驗收單據交給財務部門作為入賬依據。財務部門可以根據固定資產驗收清單登記明細賬、固定資產卡片賬和財務總賬等。單位的報廢資產應該填制具體的報廢清單，估計報廢資產的價格，還要注明資產報廢的理由，將這些填寫清楚上報財務部門進行登記，財務部門進行核實后就會及時注銷固定資產的賬面價值。

3.完善內部監督體系。事業單位內部監督體系的建立可以有效解決財務內部的資金流向不明確等問題。隨著會計制度的改革，會計委派制度作為改革會計行政隸屬關系的制度在單位中的使用越來越廣泛。通過會計委派制度可以構造一個全新的會計管理模式，使會計人員隸屬于主管部門，對各項工作進行統一管理，例如，財務部門人員的調動和工資獎金評定等，一定程度上確保了會計人員工作的獨立性。會計委派制度的實施不僅使會計人員的切身利益得到保護，避免了財務內部的資金使用不合理等問題，還可以將單位的經濟收入和相關福利通過財政部門統一發放，使得會計人員的日常監督更加公正。對被委派單位人員的不合理行為能夠制止，從而使得服務監督體系更加完善。除此之外，還可以建立崗位分離制度，對付款人員、記賬人員和審核人員實施崗位分離，單位內部的出納人員不能兼任各種費用的登記工作，也不能對會計檔案進行保管，對財務內部的人員起到制約作用。會計人員要在一定的工作年限內進行崗位輪換，確保會計工作的嚴謹性。實施崗位分離制度方便不同的崗位人員在工作過程中互相監督，避免資金的亂用。

4.提高管理人員的內部控制管理意識。要想發揮財務會計內部控制在事業單位內部的作用，首先應該提高管理人員對內部控制制度的認識，增強管理人員的管理意識，對相關人員的內部控制行為進行規范，才能夠使內部控制在實施的過程中具有一定的制度典范。管理人員應該從內部管理的長遠利益出發，加強對財務會計人員的培訓，對內部控制的知識進行宣傳，動員各個部門在工作過程中積極配合財務部門的工作，嚴格的按照內部控制制度進行內部管理工作。

三、結語

第8篇：財務內控論文范文

航天內控管理操作是一項較為長期的系統化工程，要對企業外部資源結構和內部控制要素進行綜合分析和評價，處理好控制目標、控制要點以及控制手段等各個方面的管理要點。（一）控制目標。航天企業財務內部控制目標主要是指管理系統下內部財務管理結構下的組織管理活動，要增強與內控工作執行前期中控制目標的一致性、協調性。在經濟管理控制中，相關管理負責人和審計人員只有制定出完善的財務內部控制評價機制，才能更好地踐行最終的控制成果目標。因此，在航天企業內控管理工作的實施中，要充分掌握基本管理結構各個控制環節的相關要求，不斷探索企業的財務內控目標。（二）控制手段。指標評價在航天企業內控方法中得到了普遍的應用。對于企業的內部控制管理活動而言，手段型指標和成果型指標的采用是指標評價的關注點。其中，手段型指標是指崗位倒班、信息審核以及記錄憑證等評價指標；而應付賬款和會計信息等是成果型指標的內容。然而，手段型指標要加強與結果型指標的綜合運用，更加全面地反映出企業的業務管理活動，要對控制成果性指標進行深入分析。

二、航天企業財務內部控制體系所存在的不足之處

（一）缺少完善的內部控制制度。在航天事業工作開展中，財務內部控制體系的構建是企業穩定發展的重要影響因素。一些航天企業并不重視財務內部控制制度的建立，管理控制制度的并不科學、先進財務內部控制時效性很難得以體現，無法進行企業財務的優化配置與利用。航天企業財務內部控制制度的不完善，引發了企業極大地安全風險，而且一些財務管理條例制定較為混亂、無序，企業財務內部經營環境有待于進一步提升。（二）航天企業內部控制監督效能難以發揮。航天企業內控工作的執行要求與市場化經濟要求有著極其緊密的聯系，主要是由于航天企業文化體系背景是在各個組織全體員工下建立的，將企業目標戰略、營銷戰略等納為企業整體文化體系的框架中。但是，在航天企業的文化背景下，企業財務內部控制體系的執行力度嚴重缺失，并沒有建立起高度的財務內部控制體系監督機制，在具體財務內控工作中，內部審計工作有著較大的依賴性，尚未實現完全獨立，容易受到各個部門的約束，企業內部計劃部門、技術部門以及宇航部門等組織部門的監控力度明顯不足。此外，各個部門之間也缺少相互交流與協作，難以形成良好的相互監督氛圍。管理模式也存在著較多問題，企業內部獎勵與約束機制較不完善，薪資福利較不合理，很難調動相關工作人員的工作熱情。（三）企業信息化建設程度不夠深入。在航天企業財務內控體系的構建中，信息化建設管理工作的地位不可估量，對于企業財務內控水平的提升具有深遠的意義。但是，航天企業各個部門并不明確自身的權責范圍，信息傳遞效率并不高，很難信息資源的實時與共享，與此同時，航天企業內部也沒有設置獨立的信息交流平臺，大大增加了企業員工查閱并下載資料、文件工作的難度性，對于一些重大事項，相關工作人員難以及時反饋給上層管理者，進而造成了極大地財務風險。

三、航天企業財務內部控制體系的相關建議

（一）不斷提升企業財務內部控制的認知程度。航天企業各個部門和相關管理人員要充分認識到財務內部控制工作的重要性，不斷提升財務內部控制觀念的認知程度，要將內控體系制度作為內控工作執行環節中重要的監督標準，進一步鞏固自身在市場經濟的主導性地位。眾所周知，航天企業是國有經濟產業中不可或缺的一部分，對于國有經濟進程的產業經濟的提升具有極大地促進作用。因此，航天企業各個崗位部門要制定出合理的業務管理控制目標，更好地踐行內控工作的執行成果，充分考慮資金流、信息流、營銷采購等因素，構建航天企業良好的企業文化，促進企業財務內控工作的正常進行。（二）充分發揮出企業內部控制的監督效能。航天企業要制定出完善的內部控制體系監督機制，不斷拓展和延伸企業業務管理的監控網絡。在整個監控體系制度中，企業內部控制目標要具體細化到各個部門、各個管理小組等的內控執行目標中，形成一種全方位、多角度領域地監控內監控組織網絡。在具體財務內部控制工作中，相關監督部門要充分發揮出自身的監督職能，善于站在審計角度出發，加強企業內部宇航部、技術部以及金融部等聯系程度，實施嚴格的監督與管理。同時，部門之間要保持著高度的協作與配合，各司其職，相互促進、相互制約。此外，要始終圍繞“以人為本”的管理控制原則，實施人性化管理模式，不斷完善激勵與約束機制，充分激發工作人員的積極性、主動性以及創造性，促進良好工作氛圍的形成。（三）強化信息化建設。航天企業信息化建設的加強，有利于提升航天企業的經濟管理水平。深入分析航天企業的實際需求，在信息管理系統中，企業內部各個部門的管理人員要明確自身的權責關系，致力于企業財務內控體系的構建中，增強信息資源的實時性與共享性。同時，航天企業要建立起獨立性較強的信息交流平臺，為企業員工提供查閱文件和信息傳遞的場所，要通過信息化建設，明確自身在管理工作中存在的問題，并且及時制定相應的改善措施，還要將重大事項第一時間反饋給上層管理人員，做到及時發現問題并解決問題。（四）將關鍵點的控制融入到企業財務內控執行工作中。航天企業財務內部控制工作的順利實施主要得益于關鍵點的控制而展開的。因此，航天企業財務內控工作的執行規劃、執行策略等要充分了解具體活動探索適宜的關鍵點。在采購規劃內控執行過程中，要將訂購單的審核和授權歸集到采購環節的重點問題，在采購單價、具體數額以及規模型號等方面，要加以嚴格的審查。此外，要有重點性的控制資金流經營活動的相關注意事項，尤其在外資引入、信用擔保、技術研發以及投資等專項活動中。還要嚴格規范航天企業的工作行為，對于有損企業利益行為要加以大力嚴懲，避免固定資產的大量流失與浪費。（五）加大風險管理力度。現代市場的不穩定性比較嚴重，航天企業在經營管理活動中難免會遭遇風險的侵蝕，企業管理者要樹立高度的風險管理觀念，設置專門的風險管理部門，更好地識別和預測企業可能存在的風險性問題。同時，要建立起完善的動態風險評估系統，為企業的風險管理提供強有力的數據支持。

四、結束語

綜上所述，加強航天企業財務內部控制體系的構建勢在必行，可以大大增強航天企業的經濟效益和社會效益，確保企業在同行業領域中永葆生機與活力。因此，航天企業要充分結合自身的行業特點，制定出完善的財務內部控制體系，樹立高度的防范財務風險意識，加大財務內部控制監督力度，進一步強化信息化建設，加強信息傳遞效率。并且保持內部審計部門高度的獨立性，保證財務內控相關人員高度的專業水平與綜合素養，加強全員的共同參與程度，從而實現航天企業可持續發展的戰略需求。

作者:張蕾蕾 單位:航天恒星科技有限公司

參考文獻：

1]鄔牡丹.企業財務內部控制管理體系構建探究[J].經營管理者,2016,(02):103.

[2]郭東方.企業財務內部控制評價體系構建探討[J].市場研究,2015,(03):61-62.

第9篇：財務內控論文范文

內部控制對財務管理來說極其重要。一個良好的內部控制制度具有健全性、實效性的特點，可以大大的降低公司的資金成本，可以對財務管理的風險進行有效的防控，把風險降為最低，但是就目前我國的現狀來看，很多的公司在內部控制方面的認知還很欠缺，沒有認識到它的重要性，所采取的措施也過于簡單，存在很多的管理漏洞。另外，從控制的環境方面來說，由于公司發展速度的加快，體現出了較多的當前國內民營經濟的特色，在財務控制上也體現了一定的“人治”的色彩，這與當前實際使不相符的，造成公司的經營方向和經營行動出現不一致的現象。這些狀況的出現都影響著公司的健康運行，也是內控制度的缺失造成的后果，因此，從公司的長遠發展來看，加強內控制度在財務管理中的高效應用具有客觀的必要性，能夠有效規避這些問題的發生，從而促進公司的穩定有序發展。

二、財務管理中內部控制存在的問題

1.內部控制制度的認知不夠

對于內部控制制度的重視，在規模較大的公司中，雖然有一定的關注，但是并不是管理的重點內容，很多是浮于形式的管理，這與領導層對內部控制的重要性認知度有很大的關系，領導層認知的缺失造成管理工作出現失衡現象，重點不突出；在一些中小企業的財務管理中，由于規模的限制，財務管理人員的專業素質和基本崗位技能與要求的并不相符，對于財務的決策大都是根據公司決策者的意愿制定的，缺乏與實際情況的聯系，造成管理活動的空洞，實效性不強，對內部控制制度的認識不足，具體的崗位分工不明確，工作人員的權責也不清晰，這些都給財務管理造成了很大的風險隱患。

2.內部控制制度的執行力度不夠

在經濟快速發展的要求下，很多的公司迫于競爭壓力都制定了相應的財務內部控制制度，但是，由于經營理念的固守，使制度在具體的實行上有很大的困難，缺乏強有力的執行力度。我國當前的公司財務管理內部控制制度，具有很強現實性的財務制度體系的公司還寥寥無幾，存在很多的空的、形式化的財務制度，造成公司在發展過程中偏離了國家財政和國資辦規定的要求，所制定的制度也不切實際，缺少了執行力的內控制度對公司的財務管理是沒有實質性的作用的。

3.內部控制制度的監督機制不完善

在目前的公司內部監督評審工作中，很多的評審都要根據內審部門的職能來實現，內審部門在其中發揮著不可替代的作用，但是現實狀況卻是很多的公司在財務部門的設計上恰恰忽略了這一部門的設置，領導決策權也過于集中，這樣的話很容易導致在進行內審工作時缺少一定的獨立性，使組織機構的劃分不明確，此外，在進行內部審計工作時很多的公司在審計會計賬目和會計制度上的設計是否合理，直接影響著內控制度的執行是否有效，尤其是在當前科技得到普遍應用的今天，對于公司財務管理內部控制制度的監督管理就更要得到切實有效的執行，建立完善的監督機制。

4.財務管理隊伍與公司的內部控制要求不相符

我國當前的公司內部結構建設還是較為系統的，但是在財務管理中會計制度的發展還處于緩慢階段，會計隊伍在總體上呈現出參差不齊的現象，有的整體素質較高，有的整體素質較低，會計隊伍的素質不一致，造成公司財務內部控制制度的落實出現很多的漏洞，而且在信息技術快速發展以及金融業務的繁榮創新的影響下，給現有的會計隊伍在業務能力、技能素質以及理論知識的構成方面出現很大的不一致、不適應的狀況，從而給財務管理內部控制制度的執行埋下隱患。

三、財務內部控制制度問題的應對措施

1.建立標準化的財務內部控制制度

現代公司管理的基本組織形式是按照以產權為核心的法人治理結構，這種形式也是最能充分發揮公司內部控制制度作用的一種形式。公司在財務管理中要想使內部控制制度的實施更有效，就必須要對產權制度進行改革創新，利用經濟杠桿的作用，把公司所有者的切身利益和公司的生存發展密切結合，與此同時，形成以董事會、監事會和審計委員會為主體的內控體制，促進領導層管理水平的提高，把內部控制制度的動力和壓力進一步強化，使標準化的財務內部控制制度能夠得到有效的實施。

2.建立健全內部控制制度體系

建立健全內部控制制度體系要從內部控制的角度出發。公司在經營目標的制定、發展規劃的決策等方面要形成一個完整的市場調研、測評和評價體系，這樣可以確保公司決策的正確性，而后在此基礎上建立包括內部評審、監督監管等在內的內部控制制度體系，從而使風險的發生減少。在公司的內部管理體制上，還需要對公司內部各個部門機構的職責進行明確劃分，保證崗位間各司其職。

3.提高財務管理內部控制人員的綜合素質

隨著現代社會各種人才的激增，公司在進行人才管理時，要根據崗位的實際需求，選拔優秀人員，引入競爭機制，發揮出職員的最大價值。因此，首先要提高管理層的素質，要能夠判別優秀人才，正確分析崗位的特點；其次是會計人員的素質提高，在新形勢下，會計管理中會出現新的問題，這些問題的解決需要專業素質過硬，理論水平較高的會計人員來解決應對，并對問題的產生有全面的把握，從而減少此類問題的再次發生，因此，就需要對會計人員進行定期的培訓教育，對其知識構成結構進行不斷的優化完善，提高專業技能素質，從而能夠有效的防止問題的產生，確保了內部控制制度的高效執行。

4.重視監督監管工作

從傳統的角度來講，公司的內部控制制度體系的監督管理主要是根據公司內部的審計部門來實施的，但是從上述分析來看，大多數的公司在內部審計部門的設置上，不能保證其有良好的獨立性，這給監督監管工作的開展造成很大的阻礙，因此，公司就必須要對財政、稅務以及審計等部門進行管理，保持其協調一致，加強彼此間信息的交流，使之形成有效的監督合力。另外，在這一過程中還要重視注冊會計師所發揮的作用。

5.加大內控制度的實施檢查力度

要確保公司財務管理內部控制制度的有效落實，公司就要對內控制度的實施進行及時的檢查和考核，對其執行的效果進行判斷分析，不斷完善，促使內部控制制度不斷改進。另外，在內控制度的執行上，要對執行的機構和個人，實行公正的激勵獎懲措施，提高員工的工作積極性。

四、結語