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第1篇：行政事業單位內控管理范文

關鍵詞：新形勢；行政；事業單位；內控管理

一、行政事業單位內控管理的重要性

（一）有利于推進財稅改革

在行政事業單位的內控管理中，可以借組信息化的方法，把財政的預算管理，財務管理和會計管理等相融合，可以把他們放到一個平臺上。這樣就有利于財務記錄，財務報告和其他管理信息的準確性和公開性，可以有效地提高事業單位的財務管理水平，可以推進事業單位財務管理更加科學化和規范化，可以推進財稅改革順利進行。

（二）有利于建立服務型政府

在行政事業單位內控管理的落實中，有利于行政事業單位落實內控制度，對權利的運行有著明確的監督和制約，可以減少，貪污弄權的事情發生。有利于加強對于權利的監督，有利于國家單位優化結構，有利于國家打造廉潔型政府和服務型政府。

（三）有利于提高公共服務質量

行政事業單位可以為公共服務提供支持。在行政事業單位的內控管理中，可以提高行政事業單位的管理水平，加強行政事業單位的能力，通過行政事業單位科學的管理，有利于提高公共服務的質量。

二、行政事業單位內控管理中存在的問題

（一）行政事業單位內控意識淡薄

在內部環境中，行政事業單位的一些人員對于單位內控存在著不理解，對于內控管理的概念不確定，單純的認為內控是一種程序。有的單位本身會計從業人員素質不高，對于內控認識不到位。有的單位負責人對于單位內控沒有落到實際中，內控沒有發揮應有的作用。在外部環境中，社會公眾對于行政事業單位監督的作用及其微弱，財政和審計等部門對于單位內部控制過于忽視。

（二）財務管理部門不完善

在財務管理中，有許多不完善之處。第一，預算不準確。財務部門需要預算，但是在實際的預算過程中，做不到準確化和仔細化，常常發生一些實際支出超出預算安排。而且一些單位對于資金的支出不合理，出現重復和浪費的現象。第二，資產管理不當。主要是對于固定的資產不能夠及時的入賬。還有就是在對于物品的所有權和使用權常常出現混淆。出現有物品但是沒有賬單和有賬單沒有物品的問題。第三，財務支出沒有計劃性。一些行政事業單位在采購物資沒有統一的計劃，盲目的進行采購，采購之后對于物品的去向也沒有了解，導致財務浪費。

（三）內控制度不能落實

在行政事業的單位中，內控管理有著重要的作用，然而在一些單位中，內控制度卻沒有得到落實。第一，有些單位的職員整體素質不高，沒有經過專業的培訓，缺乏內控的知識和了解，也沒有管理能力，對于落實內控制度有很大的消極影響。第二，內控制度之中，也缺少完善的監督機制，導致內控制度沒有很好地協調性。第三，內控制度落實需要多個部門一起努力，需要各個部門之間相互聯系協調。但是在實際的內控制度建設中，由于人員缺少和素質不高，導致部門之間聯系較少，內控制度難以落實。

三、新形勢下加強內控管理的對策

（一）提高事業單位工作人員內控管理的意識

在行政事業單位中，必須明確單位內控管理的重要性。因此，加強工作人員的內控管理意識是當前第一要務。第一，一個單位的內控制度落實是否完好，是看一個單位領導的對于內控管理的重視程度。加強單位領導對于內控管理的認識，明確單位領導對單位內控制度建設和內控制度落實的責任。讓領導轉變思想觀念，宣傳內控管理的重要性，可以提升整個單位對于內控的認識。第二，提高行政事業單位工作人員的素質。為了讓內控制度順利落實，內控管理工作順利，必須加強員工的素質。從單位的領導層開始，加強對于內控管理重要性的認識，逐步遞進，發展到全體職工對于內控管理重要性的認識。對員工進行不定期的培養，加強員工對于內控制度的認識，培養員工的執行力度，提高員工的工作效率。

（二）完善財務部門

行政事業單位要完善財務部門。第一，要加強對于部門財務預算的完善。推行合理的財務預算制度，做好預算的把關，預算一旦決定，輕易不要更改。財務部門要根據預算進行支付，沒有預算不能進行支付。第二，建立完善的監督制度，對預算實行責任制，將責任合理落實到每個崗位，提高員工的責任意識。第三，做好固定資產的管理。對于重大的資產，需要根據相關的制度進行審批。在資產管理中，對于資產的出入作好記錄，對于固定資產中的物品進行妥善的保管。做好賬務和物品相對應。

（三）完善內控機制

在行政事業單位中，內控制度的落實需要完善的內控機制。第一，對單位的崗位必須分工明確，做到權責一致。通過明確每個人的責任，確保每個崗位都有人執行。通過權責一致，做到每個人都能提高責任感。第二，加強各部門之間的協調性。行政事業單位內控管理需要每個部門之間像話協調，因此，必須建立一個良好的協調機制，定期對每個部門進行考核和監督，保證每個部門都能以最好的狀態執行內控制度。

四、結束語

總之，在新的形勢下，要加強事業單位的內控管理，必須明確內控管理的重要性，提高事業單位人員的內控管理意識，完善財務部門，完善內控機制。

參考文獻：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015-11-10.

[2]張巖峰.探討新形勢下行政事業單位內控制度建設[J].財經界（學術版），2014-09-20.

[3]蘇華.加強行政事業單位內控管理的對策建設[J].南山論刊，2010-08-06.

第2篇：行政事業單位內控管理范文

摘要：行政事業單位電算會計是以會計和計算機兩門學科為基礎,在實踐中發展起來的一門新學科,屬于信息經濟會計,其核心職能為會計核算職能、會計監督職能和財務管理職能。隨著電算會計的發展,會計業務處理過程中出現了新情況、新問題、新矛盾，財務管理風險與日俱增，電算會計的核算安全問題成為焦點核心。本文結合行政事業單位內部控制規范，從單位層面、業務層面和信息技術等方面對穩步加強行政事業單位電算會計內部控制管理談一些粗淺想法。

關鍵詞 ：穩步加強；電算會計；內部控制管理

電算會計內部控制是行政事業單位內部的管理控制活動，是指單位為保證經濟活動合法合規，資產安全和使用有效，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果，通過制定制度、實施措施和執行程序，對電算會計業務處理的風險進行防范和管控。大慶自全面建立財政國庫單一賬戶體系和國庫集中支付運行機制之時起,各行政事業單位開始使用國庫集中支付3.0 系統進行會計業務處理，步入電算會計時代。為防范電算會計處理風險，確保預算資金和會計信息安全，各單位必須按照會計法、會計制度和財政國庫管理有關規定辦理資金支付手續，進行會計業務處理，加強內部控制管理，發揮會計核算、會計監督和財務管理職能作用，實現行政事業單位財務管理目標。

一、電算會計實務處理的新情況、新問題和新矛盾

改革前，大慶各行政事業單位實行報賬制，到支付局報賬、支付資金。改革后，各行政事業單位會計核算和會計管理的環境發生了很大變化，會計業務處理過程中出現了一些新情況、新問題和新矛盾。

（一）沒有獨立的會計機構，電算會計專業素質不高

日前，市財政局組織對各行政事業單位進行預算執行情況和動態監控執行情況檢查，發現個別預算單位處理會計業務只有一名會計，且該會計同時是辦公室工作人員，沒有獨立的會計機構，人員配備不完整。有的預算單位有獨立的會計機構，人員配備齊全，但是，該人員是非財會專業人員，還有些會計人員不具備相應的資格和能力，對電算會計不熟悉，對使用用友U8軟件記賬操作不熟練，電算會計專業素質不高。特別在新的行政單位會計制度和事業單位會計制度實施后，對會計人員素質有新的要求，所有會計業務處理必須符合會計法、會計制度和財政國庫管理有關規定。會計機構不獨立和會計人員素質不高是造成會計實務處理不準確、會計專業軟件使用不完全，會計核算不完整的主要原因，繼而出現會計核算職能和會計監督職能弱化。針對沒有獨立的會計機構，電算會計專業素質不高等問題，要加強單位層面的內部控制，注重會計人員業務培訓和素質提升。

（二）國庫集中支付業務操作不合理、不合規

預算單位應當按照預算科下達的預算指標，分直接支付、授權支付，按照項目支出進度、基本支出安排分別向業務科室和國庫科申請月度用款計劃。有些單位會計人員對部門預算和財政國庫管理規定不夠熟悉，直接支付和授權支付范圍界定不清，直接支付用款計劃和授權支付用款計劃申請不準確，影響了正常的業務資金支付和會計實務處理，甚至給年度部門決算帶來很多麻煩。有些單位會計人員在對項目支出、基本支出用款計劃申請時，功能分類、支付方式等項內容填寫錯誤，用款計劃被退回，在處理直接支付業務時，沒有用款計劃，五險一金等款項都不能及時支付，影響了單位職工的正常生活。在國庫集中支付系統中，每一筆付款金額、用途、交易時間、賬戶余額、賬務處理等內容都能夠及時查詢，各單位不能做到對本單位支付賬務信息進行深入分析，預算執行中的一些支付、記賬錯誤和違規問題就不能及時準確地被發現并加以糾正，財務管理職能缺位。有些預算單位會計人員拆分支付額度或超過規定額度通過授權支付方式支付，違反了財政國庫集中支付動態監控規則。有些預算單位會計人員仍然依賴傳統財務支付方式，對差旅費、油料費、辦公費等項支出較少使用公務卡支付，違反了公務卡使用有關規定。針對國庫集中支付業務操作不合理、不合規等問題，要加強業務層面的內部控制，嚴格按照財政國庫管理規定流程操作。

（三）會計基礎工作不規范、不完整

電算會計業務處理對原始憑證有新的要求，原始發票應當合法合規，填寫、印章齊全。除原始發票外，會議、培訓、考察等項支出，要附有相關通知文件。貨物類、服務類采購支出，要附有采購手續、合同、驗收報告、購買明細等附件。工程類支出，要附有發改委文件、發改委計劃、中標通知書、施工合同、施工進度表等附件。工程尾款支付，要附有工程評審報告、竣工驗收報告、財務決算書等附件。會計人員應重點審核原始憑證是否合法合規、附件是否齊全，有些會計人員不會審核或審核不到位，致使原始憑證不合規，各種附件不齊全等問題時有發生。有些會計人員不會打印總賬、明細賬、往來賬頁，打印出的賬頁不齊全，紙制賬頁資料保存不完整，致使審計人員無法核對賬務收支情況。有些會計人員會計憑證、賬冊裝訂不規范，各種數字章、名章印章不全，會計檔案保管不完整。會計基礎工作不規范、不完整，主要原因還是會計人員專業素質差和責任心不強造成的，關于會計基礎工作層面的內部控制必須健全。

（四）防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度大

隨著電算會計的深入開展，利用計算機進行經濟領域的犯罪活動有所增加，防范舞弊和預防腐敗更加復雜、難度增大。經濟業務發生時，電算會計通過用友U8軟件直接操作、自動記錄，會計信息以磁、光介質為媒體進行存儲。專業軟件的人性化設置使各種會計數據高度集中，未經授權的非會計人員通過計算機及網絡可以瀏覽、查詢全部數據文件。可能出現各種存儲的數據被篡改，重要的會計數據隨意被復制、偽造、銷毀，還不留任何痕跡。總之，使用信息技術進行舞弊和腐敗具有很大的隱蔽性和危害性，被發現的難度大大增加，造成的危害和損失可能更大。因此，電算會計的內部控制不僅難度大，而且更加復雜，必須使用各種信息技術手段加以控制。

二、加強電算會計內控管理的幾點想法

針對新情況、新問題和新矛盾，各單位應遵循內部控制原則，明確經濟業務辦理環節，梳理會計操作流程，分析確定電算會計風險點，選擇風險應對策略，建立健全內控制度，做好督促工作人員執行內控制度工作，開展監督檢查和自我評價工作，進而不斷加強內部控制管理。

第一，實行會計機構控制，沒有獨立會計機構的單位,應當根據《中華人民共和國會計法》的規定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。各單位應當根據實際發生的經濟業務事項按照行政單位會計制度、事業單位會計制度和財政國庫管理制度規定操作流程及時進行財務事項處理、正確進行會計核算、認真編制權責發生制年度財務報告和年度部門決算，及時為會計信息使用者提供準確無誤的會計信息。

第二，實行內部授權審批控制, 明確各崗位辦事權限、審批程序和相關責任，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制，重大經濟事項的內部決策由領導集體研究決定，工作人員在授權范圍內行使職權、辦理業務。實行不相容崗位相互分離，建立健全預算管理、收支業務、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理、內部監督等關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監督。

第三，實行會計實務和資金支付控制，建立健全電算會計財務管理制度，完善崗位分工責任制，規范會計操作流程。加強電算會計專業培訓，提高會計人員業務水平。電算財務主管、電算會計、電算出納崗位相互分離，電算出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記，財務專用章和個人名章應當分專人保管。實行支出審核控制，重點審核原始憑證是否合規合法，是否真實完整，是否符合部門預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附有反應支出明細內容的原始單據，并由經辦人簽字確認，各項財務支出應當嚴格履行授權審批和簽章手續。各單位應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定申請月度用款計劃、嚴格授權支付標準、辦理資金支付手續，屬于公務卡結算范圍的，應當嚴格按照公務卡使用和管理規定辦理業務。單位業務部門應當將原始發票、合同、文件、采購手續等原始單據提交財會部門作為賬務處理依據，財會部門應當根據支付憑證及時準確進行電算會計實務處理，逐步規范會計基礎工作。各單位必須認真對本單位支付和賬務信息進行動態分析，發現支付、記賬錯誤和違規問題，及時糾正解決，確保每筆支付和賬務都符合部門預算和財務規定。同時，根據預算法和信息公開條例有關規定，按照規定公開單位部門預（決）算、三公經費等有關經費支出情況。

第四，實行資產保護控制，加強對實物資產和無形資產的管理，明確資產使用和保管責任人，落實資產保管、使用責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，應當指定專人保管、專人使用，并規定嚴格的接觸限制條件和審批程序。按照國有資產管理規定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置程序、審批權限和責任。各單位應當定期清查盤點資產，確保賬實相符。做好電算會計資產錄入、登記、統計、分析工作，定期向財政局資產科匯報資產管理情況，實現對實物資產和無形資產的動態管理。

第五，實行軟件系統控制,建立電算會計系統操作管理制度，明確用友U8 軟件操作權限、操作規程、賬務處理程序，防止非會計人員操作使用該軟件，保證電算會計系統安全可靠的運行，保證各種會計數據真實、有效。建立電算會計資料管理制度，明確會計資料的管理和保密、會計數據備份管理、會計檔案管理操作規程，重點加強會計檔案資料管理，實行紙制會計資料和電子會計資料雙重管理，確保會計檔案資料安全保管。建立電算會計軟件系統維護制度，定期或不定期請財政局國庫科專業軟件人員到現場進行系統軟件維護，設置防火墻防止計算機病毒入侵，做好各種會計數據加密技術、查詢控制技術、認證技術等保護性措施，確保瀏覽、查詢時不能對電算會計數據和軟件系統有任何改動，解決軟件操作流程中出現的疑難問題，正確操作使用軟件，確保軟件系統正常、安全運行。

穩步加強行政事業單位電算會計內部控制管理，充分發揮電算會計職能作用，確保部門預算資金使用安全、合規、效益，確保會計信息質量真實、可靠、全面，為開展部門預算績效評價打下良好基礎，為財務報告使用者作出經濟分析、進行社會管理提供決策依據。

參考文獻：

[1]編輯組.淺議會計電算化的內部控制制度，中國會計網[2014.12].

[2]宗禾.建設國際一流的會計人才隊伍(J)，中國財經報[2010.10].

第3篇：行政事業單位內控管理范文

一、加強制度建設，強化內部控制

制訂并下發《固定資產管理暫行辦法》，強化各科室資產管理意識，不斷完善科室資產管理制度，規范各科室購置、使用管理、處置資產等管理行為。通過加強內部管理，降低運行成本，提高經濟效益。

二、建立資產臺賬，摸清家底

建立、完善了資產臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產進行清理核實。加大力度研究研究閑置資產改造方案及可行性，對閑置資產進行有計劃地改造。

三、開展資產清理活動，堵塞資產流失漏洞

組織各科室對資產進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產的現象，堵塞資產流失漏洞。

四、確保資產安全良好，防止掠奪式經營

督促各科室計提維修費用，將固定資產維修費用納入企業年度預算，專款專用，專賬管理，并制定固定資產維修保養計劃，定期進行維護保養，并做好維護保養臺帳，確保固定資產技術狀況處于良好水平，性質穩定狀況。

預算業務內控制度

一、單位應當建立健全預算編制、審批、執行、決算與評價等預算內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位相互分離。

二、單位的預算編制應當做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。

（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制有關人員及時全面掌握有關規定。

（二）單位應當建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理及相關業務管理等部門或崗位的溝通協調機制，按照規定進行項目評審，確保預算編制人員及時取得和有效運用與預算編制有關的信息，根據工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。

三、單位應當根據內設機構的職責和分工，對按照法定程序批復的預算進行合理分解，規范內部預算追加調整程序，發揮預算對經濟活動的管控作用。

四、單位應當根據批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。單位應當建立預算執行分析機制。定期通報預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執行的有效性。

五、單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。

六、單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

收支業務內控制度

一、單位應當建立健全收入內部管理制度。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。

二、單位的各項收入應當由財務部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業務部門應當在涉及收入的合同協議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。

三、涉及非稅收入收繳的單位，應當依法組織非稅收入，按照規定開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。

四、單位應當建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規定手續。單位應當按照規定設置票據專管員，建立票據登記臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。

單位不得違反規定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得擅自擴大票據適用范圍。

五、單位應當建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確有關崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核算等不相容崗位相互分離。

六、單位應當按照支出業務的類型，明確內部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規定執行。

（一）加強支出審批控制。明確支出的內部審批權限、程序、責任和有關控制措施。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批。

（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據。重點審核單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。支出憑證應當附有反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規定標準的支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據，確保與經濟業務事項相符。

（三）加強支付控制。明確報銷業務流程，按照規定辦理資金支付手續。簽發的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規定辦理業務。

（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務有關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據。

政府采購業務管理內控制度

一、行政事業單位的貨物購置、工程（含維修）和服務項目，應當按照規定實行政府采購。

二、采購機構進行政府采購活動，應當符合采購價格低于市場平均價格、采購效率更高、采購質量優良和服務良好的要求。

三、行政事業單位、采購機構及其他工作人員在政府采購工作中不得有下列行為：

1、擅自提高政府采購標準：

2、以不合理的條件對供應商實行差別待遇或者歧視待遇；

3、在招標采購過程中與投標人進行協商談判；

4、中標、成交通知書發出后不與中標、成交供應商簽訂采購合同：

5、與供應商惡意串通：

6、在采購過程中接受賄賂或者獲取其他不正當利益；

7、開標前泄露標底：

8、隱匿、銷毀應當保存的采購文件，或者偽造、變造采購文件；

9、其他違反政府采購規定的行為。

資產管理內控制度

一、加強制度建設，強化內部控制

強化資產管理意識，不斷完善資產管理制度，規范購置、使用管理、處置資產等管理行為。通過加強內部管理，降低運行成本，提高經濟效益。

二、建立資產臺賬，摸清家底

建立、完善了資產臺賬的管理制度，明確責任人，能夠做到定期、不定期對資產進行清理核實。

三、開展資產清理活動，堵塞資產流失漏洞

對資產進行清理，以帳對物，以帳查物，見物就點，見帳就清，不重不漏，做到帳物相符，建立詳實資產臺賬。從制度和源頭上杜絕私自處置國有資產的現象，堵塞資產流失漏洞。

四、確保資產安全良好

計提維修費用，將固定資產維修費用納入年度預算，專款專用，專賬管理，并做好維護臺帳，確保固定資產技術狀況處于良好水平，性質穩定狀況。

建設項目管理內控制度

一、嚴格按照概算投資

二、嚴格履行審核審批程序

三、建立有效的招投標控制機制

四、不得存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形

五、對存在工程變更的，嚴格按照相關要求完善工程變更手續

六、嚴格按照程序及建設內容對已完工的項目進行驗收與決算

七、嚴格按照規定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續

合同管理內部控制制度

一、合同必須歸口管理

二、必須明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件

三、嚴格有效監控合同履行情況

四、必須建立合同糾紛協調機制。

重大事項決策制度

為了認真堅持黨的民主集中制原則，進一步提高黨委政府政府的執政水平和領導能力，推動黨委政府決策向科學化邁進，根據有關法律、方針、政策，特制定本制度。

一、議事決策的重大事項范圍

1、全鄉經濟和社會發展計劃、城鄉發展規劃等；

2、公共基礎設施、社會公益事業、保護和改善生態環境、涉及維護社會公共利益的重大項目；

3、社會保障、就業、穩定等與人民群眾利益密切相關的重大社會公共事項；

4、重要規范性文件的制定、修改和廢除；

5、鄉機關機構設置、調整、人員編制及干部任免事項；

6、村、社區的干部任免事項；

7、鄉屬資產產權交易、租賃等有關事項；

8、大額資金的支出；

9、大型會議（黨代會、人代會、經濟工作會議等）的籌備；

10、重大突發事件和緊急情況的研究處理；

11、需鄉黨委政府集體研究決定的其他重大事項。

二、重大事項決策程序

1、擬提請集體討論的重大決策建議，必須先由承辦單位報鄉分管領導審核，由書記與鄉長審定后按程序提交會議討論決定，無特殊情況不得臨時動議。

2、對事關全鄉經濟社會發展全局的重大戰略決策，有關單位應在提請集體討論決策前，必須通過座談、走訪等形式進行深入調查研究和科學論證，提出較成熟的方案。對一些專業性較強的重大決策課題，應邀請有關專家進行論證。

3、方案形成以后，應按決策事項涉及的范圍進行公示，征求村、社區、企業、基層組織和群眾的意見；涉及社會公眾利益的，應根據需要通過召開民情懇談會、座談會等形式，直接聽取群眾、專家等方面的意見和建議，進一步予以修改完善。

4、須經黨政領導會議研究決定的重大事項，須有三分之二以上應出席人員到會方可舉行，其中分管該項工作的領導必須到會，如分管領導因故無法到會，除特別緊急事項須立即進行決策外，該事項應留待下次會議決定。

5、重大事項決策的有關會議由鄉長召集并主持。在決策時，先由有關領導或責任部門對重大事項的背景、必要性、可行性、主要內容和各方意見進行說明，然后進行充分討論，會議主持人應在聽取其他與會人員的意見后再表明自己的意見，未到會人員的意見，可用書面形式在會上表達。

7、議題經充分討論后，應按照民主集中和少數服從多數的原則，采取口頭、舉手或者投票表決的方式表決通過。

8、對重大緊急事項、突發性重大事件，書記、鄉長或經授權的分管領導可根據需要簡化決策程序，及時作出相應處理。

9、決策的過程要以會議原始記錄的形式記錄并保存，最終決議要形成《會議紀要》印發有關部門和與會人員，并統一立卷歸檔。

10、決策形成后，對涉及社會公眾利益的，應及時通過政府公告、政府網站、政務公開欄等多種形式向社會，并向鄉人大通報；涉及鄉人大法定程序的，要提請人代會審議通過后實施，遇有特殊重大事項逐級上報。

11、在決策實施過程中，分管領導和有關部門要加強督導和調度，并及時將工作進展和最終結果向鄉黨委政府、人大和政府報告。同時，必須通過政府網站、政務公開欄等多種形式及時向社會公開項目實施結果。

第4篇：行政事業單位內控管理范文

前言：(行政事業單位內部控制規范(試行))已實施，合同管理內部控制是《規范》的一項重要內容。本制度闡述了行政事業單位合同管理內部控制的目標、主要內容、關鍵崗位及內部工作流程，分析了行政事業單位合同管理的主要風險，并提出了合同管理內部控制的主要措施。

一、行政事業單位合同管理概述利并承擔民事義務的法人單位，其在履行社會合同，又稱為契約、協議、是平等的當事人之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。合同作為一種民事法律行為，是當事人協商一致的產物。依法成立的合同從成立之日起生效，具有法律約束力。

隨著國家經濟體制改革及依法行政的深入推進，行政事業單位作為能夠獨立享有民事權管理職責，提供公共服務或從事民事法律行為時簽訂的經濟合同正在逐年增加，單位面臨的合同風險也日趨加大，合同管理已經成為單位經濟管理活動中的一項重要內容。合同管理指單位為實現合同目的，依據相關法律法規及本單位的內部控制制度，在合同從立項、談判、起草、審批、生效、履行、變更、糾紛解決以及合同歸檔的整個工作流程中所進行的一系列行為的統稱。從工作實踐角度來看，合同管理包括合同立項、合同談判、合同起草、合同審批、合同簽約、合同文件、合同執行、合同結算、合同變更等一系列環節和內容。

行政事業單位合同管理內部控制是指由單位決策層、執行層、監督層共同實施的、旨在合理保證實現單位合同目標、有效維護單位合法權益、降低合同風險、有效提升單位公共服務的效率效果、防范合同舞弊、預防腐敗的過程。

二、行政事業單位合同管理內部控制的目標

1．確保合同立項民主科學，合同訂立事項須經過決策層的集體科學決策并履行授權審批程序，防止遺漏應訂立合同的經濟事項，防止以口頭法律行政法規的規定以單位名義對外簽訂擔保、代替書面合同辦理經濟事項，防止未經授權擅自以單位名義簽訂合同，或者違反投資及借貸合同

2．確保合同訂立周密嚴謹，合同訂立前經過公平有效的談判或協商，確保起草的合內容完整，合法有效，無法律漏洞或權利義務瑕疵；合同文本措辭嚴謹，邏輯周密；正式合同訂立前應經過相關部門的審核，防止因合同文本失當而導致單位利益受到損害。

3．確保合同履行有效監控，時刻關注合同履行情況，遇有特殊情況造成履約困難，

或發生合同糾紛、變更、解除等情況時，確保能及時采取應對措施，維護單位合法權益。

4．確保合同檔案安全完整，確保與合同訂立、履行、變更、解除等事項相關的檔案能夠及時整理留存，確保合同檔案安全完整，保密，防止以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或者商業秘密。

三、行政事業單位合同管理內部控制的內容

1．職責分工控制。明確劃分各職能部門在合同管理方面職責分工，確保單位部門

職責明確，合理分工，各司其職，順暢溝通。

2．決策機制控制。建立科學、民主、高效的合同訂立決策制度，確保合同立項合

理合法能夠有效滿足單位的管理要求，并最大限度地降低合同風險。

3．訂立審批控制。建立合同文本訂立審批流程，將與合同管理相關的職能部門均

納入審簽流程，確保合同文本周密嚴禁，無重大法律或專業疏漏。

4．履行監管控制。重視合同履約監控，在合同訂立后及時關注合同履約進展，發

現隱患及時處理，防止簽訂后因缺乏監管而失控。

5．考核追蹤控制。與合同崗位責任制結合，健全合同管理考核追蹤制度，定期考

核合同管理情況及合同履行效果，切實實現合同風險防范問責。

四、行政事業單位合同管理內部業務流程

(一)合同管理牽涉的部門及崗位

行政事業單位的合同管理同時牽涉單位內部外部的多個部門及崗位，外部包括：合同對方當事人、技術及法律領域專家等。內部包括：合同事項發起部門(合同執行部門)、合同歸口管理部門、審計、紀檢及財務部門，單位決策層及各部門內部的相關崗位工作人員。

(二)合同管理業務流程

1．合同管理業務流程圖

2．流程節點簡要說明

五、行政事業單位合同管理的主要風險

狹義的合同風險是指在合同訂立、履行、變更、終止的過程中因行為不當給合同當事人造成的利益損失，如合同對象選擇不當造成履約困難，合同文本不嚴謹造成單位合法權益損失，合同內容不符合法律法規相關規定造成合同無效等等。合同風險種類多樣，形成原因錯綜復雜，總體來看，行政事業單位的合同風險主要存在于合同調查、談判、起草、審批、簽訂、履行、變更及合同保管等環節。

1. 合同調查立項環節。合同調查立項環節，單位面臨的主要風險包括：前期未對合

同事項作出恰當的可行性評估，未對合同事項做出科學決策，立項重復或者不合

理，無法滿足單位管理要求；或者是在對合同對象進行背景調查時，·對被調查對象的履約能力和商業信譽未給予恰當評價，將不具備履約能力的對象確定為準合同對象，將具有履約能力的對象排除在準合同之外，無形中加大合同違約風險。

2. 合同協商談判環節。協商談判環節的風險主要包括：忽略合同關鍵條款、對合同

中的關鍵、重大問題做出不當讓步；泄露與合同談判相關的單位機密。比如：對合同標的物的數、質量、技術標準。價款、酬金支付方式、履約期限、地點、違約責任、爭議的解決方法等涉及合同雙方權利義務的核心條款做出了不當的讓步或遺漏。最終損害單位利益。

3. 合同起草審批環節。在合同文本起草及審批環節，行政事業單位面臨的主要風險

包括：合同文本內容存在的不合理、不嚴密、不完整、不明確、表述不當或者可能引起重大誤

解的條款；合同文本內容違反國家法律法規導致合同無效；在合同審核過或國家產業政策導致合同無效；在合同審核過程中沒有發現并糾正合同不當內容和條款。

4. 合同簽署生效環節。合同簽署生效環節的風險包括：空白法人授權書管理不當，

超越法人授權期限或事項簽訂合同；合同印章管理不當，為未經過審批流程的合同加蓋了合同印章；簽署后的合同被篡改；已簽署合同未妥善保管，發生合同糾紛時無法舉證等。

5. 合同履行環節。合同履行過程匯總的風險主要包括:本單位或對方沒有恰當地履行

合同中約定的義務；發生合同糾紛處理不當損害單位利息；危機時發現對方的違約行為并采取補救措施；對方違約時未及時追究其違約責任。

6. 合同變更、終止環節風險。此環節包括：應當變更合同內容或條款但未及時給予

變更；合同變更未履行內部審批手續至合同變更不當或無效；未達到終止條件的合同終止；合同終止未及時辦理相關的手續等。

六、合同管理內部控制的主要措施

1．建立健全內控制度，明確職責分工。行政事業單位應當建立健全合同管理內控制

度，明確設置經濟合同歸口管理部門，并根據需要設置合同審核部門，同時應明確歸口管理部門以及其他相關職能部門在合同管理各個環節的職責。合同歸口管理部門應負責組織合同訂立會審、合同檔案管理等工作，配合合同執行部門監控合同履行，在發生合同糾紛時協調相關部門介入處理；合同訂立事項的發起部門(執行部門)應負責開展合同項目可行性研究、

合同履約對象背景調查，經濟事項談判、合同文本起草、對重大合同提出會審申請等工作，同時也應對部門牽頭訂立的合同履行情況進行監控，并在合同發生糾紛時介入處理；合同審核部門負責對擬定的經濟合同進行審核，重點關注合同的合法性、可行性、經濟學和嚴密性。

2. 建立科學民族的合同決策機制。行政事業單位應建立科學、民主、高效的合同訂

立決策制度，合同訂立事項立項前應充分論證項目的必要性，避免重復建設和資源浪費。合訂立決策應堅持民主、回避原則、對于部門影響重大或者涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，應組織技術、法律、財會等領域的專家參與討論決策，必要時可聘請外部專家參與相關工作，以確保合同訂立周密嚴謹，最大限度地保障單位單位的合法權益。

3. 完善合同訂立審批制度。行政事業單位應當建立經濟合同訂立審批制度，明確合

同在訂立。簽署、變更、解除等環節的授權審批權限，將單位的審計、紀檢、財務等職能部門納入合同訂立審批流程中，與合同事項發起部門(執行部門)及合同歸口管理部門一并作為合同審簽的環節；明確合同的簽署權限；妥善保管印章和空白法人授權書，明確法人授權的期限和事項，防止未經授權擅自以單位名義簽

訂合同或者是無權越權情況出現。

4. 加強合同履行監控，有效防范違約風險。單位應建立經濟合同履行監管制度，明

確由合同執行部門跟蹤合同履行情況，遇合同履行困難或合同糾紛由合同歸口管理部門協調解決；確保合同當事人遵循誠信原則嚴格履行合同，發現履行隱患時及時反饋，并采取保護性措施；確保在發生合同違約或合同糾紛時，能夠迅速反應，在規定時效內依合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。防止因履約監控缺失損害單位權益。

第5篇：行政事業單位內控管理范文

內部控制制度

1、建立健全建設項目內部管理制度。合理設置崗位，明確內部相關部門和崗位的職責權限，

確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。

2、建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。

3、建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內部的規劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據國家有關規定委托具有相應資質的中介機構進行審核，出具評審意見。

4、依據國家有關規定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監督。采取簽訂保密協議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。

5、按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行專款專用，嚴禁截留、挪用和超批復內容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，按照財政國庫管理制度相關規定支付資金。

6、加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。

第6篇：行政事業單位內控管理范文

關鍵詞：行政事業單位 內部控制 建設

加強行政事業單位內控建設，可以規范單位的管理，保證資產的安全和完整，糾正錯誤，嚴堵漏洞，嚴防止舞弊和腐敗的滋生，履行職能，促進各項工作的順利開展，并可以提高經濟信息的真實性。行政事業單位內控因其組織性質的特殊性，其內控制度設計與運行存在的缺陷很難通過外部力量糾正，內控制度建設意義重大。

近年來，我國逐步實施了政府采購、部門預算、財政直接支付工資、會計集中核算、國庫集中收付等一系列財政支出改革，有效的解決了當前支出管理中存在的一些問題，取得了一定的成效。

一、行政事業單位內控制度尚存的不足之處

（一）對內控意識不足，認知尚淺

行政事業單位很多員工沒有內控的意識，尤其是單位領導的意識比較弱，不少行政事業單位的領導認識不到建立和完善內控制度的重要意義，把內控看成僅是財務部門的事。只有提高對內控制度的認識才能保證內控制度得到健全和實施。

（二）行政事業單位內控制度不健全

財政部制定的《內部會計控制基本規范》對行政事業單位適用性較差， 因此在行政事業單位中建立內控制度相對比較被動，尚未形成覆蓋各業務活動的各階段、各部門、各環節的控制系統。比如行政事業單位對于行政經費的支出，特別是招待費、會議費等，普遍缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制。實行政府集中采購制后，行政事業單位固定資產的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏內控，重購輕管現象比較普通。使用和管理責任不明確，導致資產賬實不符及資產流失。作為行政事業單位財務人員在建立和健全單位內控制度方面應當充當主力軍的作用。

（三）行政事業單位財務管理基礎工作欠規范，財務管理弱化

主要表現在以下幾點：一是財務人員的整體素質低，部分單位多職一人的現象還存在，經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，出現管理漏洞。二是沒有嚴格把關對原始單據的審核，記賬、設置賬簿不規范。三是財務部門的工作限于記賬、算賬、報賬，未能對業務部門實施必要的財務控制和監督。票據管理不到位，未建立定期或不定期抽查制度，出現延期上繳收入等問題。

（四）內控方法體系不健全，業務流程不規范

現階段，大多數行政事業單位沒有完善的內控方法和體系，沒有合理的業務流程。例如：崗位的設置不合理，不相容崗位沒有合法合理分離。

（五）信息與溝通銜接不夠，外部監督不夠

行政事業單位會計集中核算后，由財政支付中心對行政事業單位集中辦理會計核算和業務監督，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產管理現狀，造成財政支付中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內控制度的實施。目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督，較少對被審計單位是否建立有效的內控制度及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督，使行政事業單位內控制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

二、加強行政事業單位內控制度建設的相關建議

（一）行政事業單位應當加強內控意識，提高認識

應當加大對內控的宣傳工作，讓內控的作用傳達到各個職工。加強對行政事業單位領導的內控理論知識的培訓，進一步的規范和明確內部機構設置以及權限分配，嚴格做到不相容職位之間的分離，明確建立授權和分配責任，為行政事業單位內控的有效建立提供良好的環境。

（二）會計系統的控制作用要強化，財務基礎工作要做好

內部控制的核心是會計控制，財務基礎工作的不規范會制約其內控制度的建立。所以建立內控制度需要全面提升財務人員的綜合素質和內控意識，加強控制計算機信息技術，制定相應的獎懲制度。做好財務基礎工作，加強財務系統控制。

（三）財政支付中心管理下行政事業單位如何建立健全行政事業單位內部控制方法體系

內控體系的是否合理、是否有效直接關系著控制的目的是否能實現。隨著財政資金集中支付和會計集中核算工作的不斷推進，行政事業單位自有財務、審計力量逐漸削弱，直接限制了其自行進行內控建設。而既熟悉行政事業財務經濟活動及其核算情況，又具備相當職業素質的專業人才，主要集中在各地財政部門下屬財政支付（核算）中心，所以支付中心理應擔負起內部控制之責，會同行政事業單位共同完成內控建設。一是應設立獨立于財務部門及其他管理部門以外的內部審計部門，保證其能獨立地開展內部審計工作，通過有針對性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關控制部門逐步加強和完善內控，使內控起到應有的作用。二是加強對行政事業單位內控制度實施的監督和考評，改善內控環境，不斷完善行政事業單位內控體系。

（四）要加強單位部門預算控制

預算管理是行政事業單位管理的核心，貫穿整個單位的業務活動。加強預算管理主要體現在編制與執行環節。編制時要“準”，執行時要“剛”，編制時，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途。在執行環節應進一步強化預算的剛性約束，防止隨意調整追加預算以及超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

（五）建立繼續教育長效機制，培養高素質會計人才

加強對會計人員的監督管理，提高會計隊伍的整體素質，是強化單位內部會計控制的必然要求。財政部門通過會計管理系統，組織了網上會計人員繼續教育，更方便會計人員參加繼續教育，從而建立起個人、單位、財政三位一體的會計人員繼續教育長效機制，保證會計工作的質量。

三、結束語

總之，行政事業單位的內部控制建設是一個新的課題，需要單位領導重視和相關部門人員共同配合支持，財政支付中心管理下行政事業單位應當參照企業的內控制度結合本單位的實際制定切合單位實際的內控制度，這樣建立的內控制度才具有效力和意義。

參考文獻：

第7篇：行政事業單位內控管理范文

【關鍵詞】內部控制；行政事業單位；預算績效管理

對于行政事業單位而言，預算績效管理與內部控制之間的關系十分密切，需要謹慎去處理和對待，找到這兩者之間的權衡點，進而從內部控制的視角去審視行政事業單位預算績效管理工作，由此可以保證行政事業單位的各項工作朝著高效的方向發展和進步。

一、內部控制視角下強化行政事業單位預算績效管理工作的意義

1.內部控制與預算績效管理的關系探究

對于事業單位而言，預算績效管理是以組織效益最大化為目標，實現事業單位績效規劃、考核和評價，并且將其納入到預算管理體系中去，由此使得個人、部門和組織等資源效益能夠融合到一起。而內部控制是指行政事業單位以制度的方式，使得組織的各項活動風險處于最小的狀態，進而完成對應的事業單位工作任務。這兩者之間的關系為：其一，預算的本質就是經濟管理活動，其每個環節都存在風險，而內部控制就是需要將各項風險控制起來，也就是說內部控制是預算管理的前提和基礎；其二，事業單位在進行內部控制的時候，就是以預算績效管理的方式來進行的，預算績效管理是實現內部控制的良策；其三，預算績效考核可以使得預算管理和內部控制人員保持高度的責任心去對待各項工作，進而保證預算管理和內部控制工作的切實開展。

2.內部控制視角下強化行政事業單位預算績效管理工作的意義

倡導以內部控制的視角去探究行政事業單位預算績效管理工作，是很有意義的：其一，有利于增強大家對于預算績效管理的正確認識，使得預算績效管理理念被納入到內部控制管理工作中去，使得相關人員正確認識流程管理工作；其二，有利于改變當前預算績效管理和風險防控工作不銜接的局面，使得事業單位積極采取措施實現內部控制和預算績效管理工作的融合；其三，有利于對應規章制度的不斷建立和健全。

二、內部控制視角下行政事業單位預算績效管理工作策略

1.樹立正確的內部控制與預算績效管理理念

樹立正確的內部控制與預算績效管理理念，需要通過大量的教育培訓和宣傳工作。對此，筆者認為，應該從如下幾個方面入手：其一，在行政事業單位培訓教育體系中納入內部控制和預算績效管理之間關系的知識，使得當前行政事業單位成員意識到這兩者之間的關系，從而樹立正確的內部控制和預算績效管理理念；其二，注重在平時的各種會議或者活動中穿插內部控制和預算績效管理知識，使得各層次的管理人員能夠認識到內部控制與預算績效管理的關系，進而潛移默化的流轉在此方面的認識誤區；其三，開展專門的內部控制和預算績效管理工作經驗交流大會，鼓勵大家積極對于最近一段時間的內部控制工作和預算績效管理工作進行探討，進而營造出相對濃厚的理論學習氛圍和環境。

2.對于預算績效管理工作中的風險實現管控

對于預算績效管理工作中的風險，也應該采取對應的管控措施，進而保證預算績效管理與風險控制工作能夠融合到一起來。對此，筆者認為應該從如下的角度入手：其一，實現預算追蹤制度的建立，保證財務管理部門對于預算執行情況進行跟蹤性管理，并在此基礎上實現對應執行情況的歸納和總結；其二，實現完善通報制度的構建，探究預算工作具體執行進度，掌握項目績效管理的運行情況，保證相關的工作信息能夠有效的傳達上下級；其三，建立完善的預算績效管理信息分析機制，如果找到預算過程中的缺陷和不足，就應該分析其原因，找到其偏差，進而采取對應措施予以調整和改善。

3.推動預算績效管理工作朝著信息化去發展

預算績效管理工作可以充分利用信息技術，提高預算績效管理工作的信息化發展水平，由此迎來全新的預算績效管理工作格局。對此，需要行政事業單位做好以下幾個方面的工作：其一，樹立與時俱進的預算績效管理理念，堅持做到與時俱進，結合自身的需求，構建對應的預算績效管理信息系統；其二，注重預算績效管理信息系統的優化設計，無論是績效目標的設定，還是預算編制的規劃，乃至是績效評價報告的使用，都應該納入其中；其三，實現預算績效管理信息技術的教育和宣傳，使得當前行政事業單位的預算和內控人員懂得如何利用信息技術去提升預算績效管理工作的效率和質量。

4.實現完善的預算績效管理規章制度的構建

內部控制視角下的行政事業單位預算績效管理工作，并非是簡單的一加一等于二的問題，其更多層面上牽涉到更加專業的內容。對此，筆者認為，應該建立健全預算績效管理規章制度，引導內部控制工作與預算績效管理工作的融合。具體來講，關注如下內容：其一，找到預算績效管理工作存在的問題，堅持賞罰分明的基本原則，形成明確的規章制度，保證績效評價結果的合理運營，實現應用方式的調整，將問責制納入到實際的決策工作中去；其二，形成完善的行政事業單位管理體系，構建完善的統一績效指標考核體制，鼓勵在此方面的行家參與到實際的績效評價中去，并在此基礎上形成科學的預算分配模式。

三、結束語

對于行政事業單位而言，以內部控制的視角去重新審視預算績效管理工作，可以更加清楚的看到預算績效管理工作的基本原則，也可以找到預算績效管理工作存在的缺陷和不足，也就知道了如何運用當前的技術資源和人力資源，實現預算績效管理體系的重新調整和改善。

參考文獻：

[1]劉海鵬.淺談內部控制背景下對行政事業單位預算績效管理的研究[J].會計師，2014，21：49-50.

第8篇：行政事業單位內控管理范文

摘 要 隨著我國行政事業單位體制改革的不斷深入，行政事業單位經費管理的內控制度越來越受到社會的廣泛關注，通過對行政事業單位經費管理內部控制存在問題的研究，從增強內控意識；加強會計基礎工作；健全內部體系；提高人員素質，明確崗位責任四個方面，針對完善行政事業單位經費管理內控制度，提出了相應的對策。

關鍵詞 行政事業單位 內控制度 對策

完善行政事業單位經費管理內控制度已經成為我國財政部門與審計部門最為關注的問題之一。當前，我國正處于機構改革的重要時期，如何才能實現精簡、統一、高效的組織機構，更好的為人民服務，減少行政經費，完善內控制度，是擺在各級行政事業單位面對的一項重要課題。

一、行政事業單位經費管理內部控制所存在的問題

1.內控意識淡薄

目前，許多行政事業單位對內部控制的認識還處于感性認識階段，并沒有建立起有效的內控制度，即使有些單位已經建立了內控制度，但是在很多方面還存在著不合理地方，比如抄襲兄弟單位的內控制度，致使內控制度與本單位的實際情況不符，無法實行。針對事業發展的一些實際問題，無法在制度上得到依靠，導致單位經費管理十分混亂，很容易造成不必要的損失。與企業相比，行政事業單位的內控意識更為淡薄，而良好的內控意識是內控制度得以執行的重要保證。

2.會計基礎相對薄弱

當前，行政事業單位的會計基礎比較薄弱，比如多是事后批準，較少事前控制；對會計憑證進行裝訂時，僅僅考慮時間順序，而不考慮業務的類型，將所有業務的憑證都裝訂在一起，在匯總與核對時經常出錯；對貨幣進行支付時，缺少相關的授權憑據，支票的簽發印章都是由一個人來保管的，使內部控制不能實現；只注視上級部門對指標考核的需要，而忽視財務信息所反映的現實問題等等。會計基礎的薄弱，給內部控制制度的執行帶來了一定的難度。

3.內部體系不健全

多數行政事業單位制訂內控制度之后，都流于形式，主要是因為單位內部體系不夠健全而導致的。主要表現為：首先，崗位設置不明確，經常出現兼崗現象。我國《會計法》明文規定，不相容的職務必須分離。但是在實際的工作中，因為人員編制與數量的問題，多數單位在沒有經過審核的情況下，讓不相容職位的工作人員兼崗，這就影響了工作效果，對經費管理將會造成無法估計的損失。其次，權限不明，審批制度不完善。小規模單位因人員編制的影響，審批制度十分簡單，長此以往，越權、權力集中的現象會越來越嚴重。

4.人員素質問題

有些行政事業單位的會計人員對財務工作的認識存在問題，部分財務人員覺得會計工作簡單，對財務工作的態度很不認真，這樣很容易在工作中出現失誤，從而導致財務管理陷入混亂；有些財務人員的責任心不強，對制度進行片面執行，對經費管理不能做到有效監督。

二、完善行政事業單位經費管理內控制度的對策

1.增強內控意識

一是行政事業單位的領導要提高內控意識，要強化“第一責任主體意識”。要按照《會計法》與《內部會計控制基本規范》的相關規定執行，行政單位領導對財務報告的真實性、內控制度的合理性都要負主要的責任。二是提高全體員工的內控意識，通過大力宣傳，讓全體員工都要認識到執行內控制度不但是財務管理部門的事，讓他們了解到所有關單位經濟業務往來的，都在內部控制的范圍之內，全體員工都要具備內部控制理念，以提高單位內部控制的水平。三是單位領導要起到模范帶頭作用，嚴格遵守內控制度。要加強單位的會計工作，建立完善內部控制制度，確保會計工作合理、有效的進行，在簽發會計資料、決定會計事項時，要充分發揮內部控制系統的作用。

2.加強會計基礎工作

會計基礎工作水平的高低，直接影響著行政事業單位經費管理內控制度執行效果的好壞，所以必須要加強會計基礎工作。首先，完善財務管理制度，這樣在會計操作中就有制度上的依據，防止管理的隨意性；其次，規范會計工作行為，使用財務軟件來輔助會計工作，這不但能規范行政事業單位的會計工作行為，還能夠使會計信息更為準確，也有利于精確會計預算。

3.健全內部體系

行政事業單位健全內部體系，可以從以下四個方面進行考慮：一是以預防控制為主，事后監督為輔。二是要注意內部控制方法，各單位要結合自己的實際工作情況，將不相容的職務相互分離控制。三是注意崗位制約，崗位人要明確自身所承擔的責任范圍以及相應的權限，要規定會計實務操作的程序，確定追究、查處責任的具體獎懲辦法等等。四是要建立內部控制考核機制，保證內部會計控制的建立、運行都處于科學的監督之中。五是加強對薄弱環節和重要崗位的控制，要細化責任，建立一個內部會計機構與崗位設置合理、職責權限劃分明確、各崗位之間相互監督的內部會計控制制度。

4.提高人員素質，明確崗位責任

任何制度的執行，都是靠人來完成的，而高素質人員是行政事業單位內部控制制度得以貫徹落實的重要保證。隨著事業單位的不斷發展，對單位內部控制人員素質的高求越來越高，內部控制人員不但要有很強的專業技能，還要有很高的職業道德。所以行政事業單位一定要加強對財務管理人員的培訓教育工作。培訓的內容主要包括：會計法、新會計準則、會計實務、計算機操作等內容，以適應內部控制的需要。

三、總結

綜上所述，完善行政事業單位經費管理內控制度是一項任重道遠的工作，雖然目前行政事業單位的內部控制還存在著諸如意識淡薄、會計基礎薄弱、內部體系不健全、人員素質有待提高等問題，但是隨著我國行政事業單位體制改革的不斷深入，內部控制制度必將日益完善，一定會在推動我國行政事業單位發展過程，發揮出重要作用。

參考文獻：

[1]朱光喜.行政事業單位固定資產管理亟待加強.農村財務會計.2005(07).

[2]陳國良.行政事業單位固定資產管理亟待加強.林業財務與會計.2005(12).

第9篇：行政事業單位內控管理范文

行政事業單位是國家的職能部門，是服務于人民大眾的社會管理組織機構，為國家的教育、科學、文化、衛生等方面提供管理與服務，對社會的穩定和諧起著重要作用。在新的歷史時期，要滿足群眾對行政事業單位提供更高水平更高質量服務的要求，必須要認真面對現階段存在的問題，提出相應改進措施，提高自身管理水平，使行政事業單位內部控制得到加強。

關鍵詞：

行政事業單位；內部控制；問題；強化對策

一、行政事業單位內控建設的關鍵點

行政事業單位內部控制建設應在應用傳統的會計、審計等內部控制手段基礎上，加以綜合紀檢、采購、基建等管理部門的職能，使行政、管理與會計融為一體，發展為全面、高效的目標與風險兼顧的綜合防控組織機構。與企業內部控制相比，行政事業單位的內控建設具有以下幾個關鍵點：一是內部控制的目的是保證單位經濟活動合法、財務信息真實，加強對非稅收入的監督管理，防止，提升社會公信力；二是內部控制要求具有全面性，能覆蓋單位所有業務活動，貫穿整個制度的制定、執行到監督的過程，能提高單位的公共服務效率；三是在以單位經濟活動作為主線時，不同于企業經營，行政事業單位通常財政狀況穩定，國家撥款占大部分，考慮經費管理時應采用預算管理；四是注重關鍵崗位人員的職業道德建設，強調發揮單位自身內部監督機構的作用，能及時發現日常管理和制度中的缺陷，不斷完善，以提高人民群眾對本單位服務質量的認可程度。

二、當前行政事業單位內部控制建設中的誤區

(一)內部控制觀念缺失和已經建立了完整框架的企業內部控制相比，我國的行政事業單位內控建設發展還比較滯后，單位負責人對內部控制建設的重要性還沒有充分認識到，沒有系統地學習過內部控制理論，這導致一些腐敗現象在單位內部滋生蔓延。一些運營狀況良好的單位其領導階層缺乏風險管控意識，認為在不影響單位運作的情況下加強內部控制是杞人憂天，這種忽視可能存在風險的行為，既不利于單位發展，也不符合為群眾提供優質服務的價值取向。領導管理層對財會人員的不重視，也會導致其工作積極性不高，只為完成任務，這種缺乏責任意識的工作態度會造成財會崗位對整個單位本應起到的監督作用的缺失。

(二)組織機構不完整從現階段行政事業單位內控管理的來看，單位對內部控制的認識不足導致了建設一套完整有效內控組織機構的工作也沒有受到足夠重視并納入正軌。目前行政事業單位的內部控制還停留在依靠各職能部門和崗位履行工作職責的初級階段進行管理，各部門之間行動關系松散，業務關聯薄弱。而且缺乏頂層設計的理念，沒有在單位設置能帶頭進行內控建設的主要負責部門，未能成功整合資源，不能將財務、審計和紀檢各部門行政職能有機結合起來，創建一個決策、執行和監督三大機構達到內在平衡的權力制衡機制。

(三)內部控制活動乏力目前行政事業單位的內部控制活動常常徒有形式，空乏內容，造成內部控制效率極低。一是內部控制缺少制度規范，只是口頭上進行控制，缺少必要文件支持，造成控制對象不明確、控制內容不清晰、控制手段不嚴謹；二是缺乏預算管理措施，審批手續不嚴格，存在單位負責人對財務管理的工作未經認真檢查就盲目審批通過的現象；三是編制分配不合理，財會人員多身兼數職，既要保管單位財務印章又在保管收據支票，加大了崗位風險，容易滋生腐敗。

(四)信息溝通渠道不通暢我國行政事業單位在信息溝通方面還存在許多問題：一是財務管理不規范，造成信息不公開；二是當發現問題和不足時，員工缺乏有效的途徑向領導階層提出意見，單位負責人難以得到對當前內控管理的反饋信息；三是各職能部門信息不對稱、不共享，工作不能高效展開，在面對風險時，不能共同制定應對措施，內控防御力薄弱。

三、加強行政單位內控建設的具體措施

(一)強化內控意識要加強行政事業單位內部控制建設，首先要加強單位領導的內部控制觀念意識。要多開展相關教育活動，使其充分認識到內控建設對單位的重要性。要轉變認為內部控制只是財務和審計部門的管理范圍、與其他部門無關的陳舊觀念，帶領單位各個部門將內部控制管理作為日常工作中重要的部分，調動員工積極性，增強單位內控活動活力。要高度重視財務信息的真實性，防范舞弊腐敗，建立嚴格的監督制度，幫助員工樹立正確的內部控制觀念。同時，還要在單位里不斷展開內部控制建設交流會議，討論當前內部控制管理中的問題，及時反饋信息。可根據實際情況以活動的方式，如舉辦內控知識競賽等，促進員工積極學習內部控制理論，加強內控文化建設，使內控思想滲透到單位各個部門和各個崗位，打造良好的內部控制環境。

(二)建立完整的內控組織行政事業單位應結合實際，按照制衡性、系統性、高效性的原則建立符合自身情況的內部控制組織機構，可以單獨設置部門進行內部控制管理，也可以確立一個牽頭部門帶動全單位進行內控建設。在建設過程中，一方面應注意減少縱向管理層，確保信息傳遞和管理的高效性；另一方面，要加強橫向各部門間的權力平衡和制約。可通過編制內控管理手冊，對內控部門的責任和權限進行界定，使各崗位員工明確自身職責和分工，規范業務流程，提高管理效率。要注重對人的控制，特別要重視內控關鍵崗位人員的任用，應公開招錄符合條件的員工并常組織系統學習，培養其內控管理能力。還可通過增加預算管理和風險管控機構，對單位的預算和風險進行專項管理，強化單位的內部控制體系。

(三)強化內部控制措施要使內部控制活動順利展開，第一，單位必須結合自身業務特點、外部環境等情況建立科學有效的內部控制制度，使每一項內部控制活動都有明確的規章作為依據；第二，單位領導階層應定期對下級部門的內控管理執行情況進行考察檢驗，能及時發現問題，對未履行職責的部門和員工要按照獎懲條例嚴肅處理；第三，單位內部也應定期展開對現有內部控制制度的討論評價，及時修改管理漏洞，防范風險發生；第四，單位應設置專門的獨立職能機構進行內部審計，從預算資產、合同項目、政府采購等方面把握單位的核心業務，充分發揮民主監督的權利，對內部控制系統的設計和建設提出評價報告。

(四)拓寬信息溝通渠道要提高行政事業單位的內部控制效率，必須要拓寬信息溝通渠道，建立單位內部和外部的信息平臺網絡。在信息前要經過認真校對和篩選，防止有誤信息的擴散，要不斷對信息進行更新和對平臺進行維護，以提高信息的準確性和及時性。應加強各部門間交流溝通的關系，增進單位內部信息的公開化、透明化和共享化，既便于基層公眾和審計部門對各職能部門履行監督權利，也便于各部門間合作工作的展開。應建立一條有效的上下溝通交流渠道，鼓勵員工對單位內部建設自由抒發見解，使員工的意見能夠真正及時地反饋給相關部門和領導，并將收集到的信息進行整合，使問題得到及時解決，同時，也使領導對單位建設的思想和計劃能被員工理解熟悉，激發員工日常工作的積極性。

四、結論

加強內部控制建設是行政事業單位提高單位內部管理水平的必要之舉，是行政改革道路上的重要基石。我國當前行政事業單位的內部控制管理還存在著諸多漏洞，要切實解決這些問題，推動內部控制建設，必須要提高管理層的內控意識，建立完整的內部控制機構，不斷強化控制措施，同時還要加強單位內的信息溝通，使行政事業單位的內控管理水平得到大幅提升，能更好地服務于公眾。

參考文獻：

[1]劉曉凌.關于推動我國行政事業單位內部控制建設的研究[J].現代經濟信息，2015(08:)219-221.

[2]張佩月.事業單位內部控制建設問題探討[J].中外企業家，2015(33):100-102.