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第1篇：竣工結算審計范文

一、被審計項目的基本情況

市升水庫震損應急除險加固工程由市發展和改革委員會《關于轉下達2008年地震重災區抗震救災應急處理工程中央預算內投資計劃的通知》（發改農經【】211號）批準立項建設，中央預算內投資1000萬元。該項目土建部分建設單位編制的招標控制價為492萬元。經升水利工程建設管理局自行招標，由湖省第五工程公司以458.2168萬元中選土建工程標、榆林市祥和建工路橋集團有限公司以140.8637萬元中選機電標。市升鐘水庫管理局分別與榆林市祥和建工路橋集團有限公司簽訂施工合同，合同價與中標價一致。

二、審計評價意見

審計結果表明，升鐘水利工程建設管理局在工程建設中做了大量的工作，責任明確，制度較為完善，較好的完成了工程任務。但該工程也存在施工單位多報工程款的問題，應加以糾正。

三、審計查出的主要問題及處理意見

（一）項目招標控制價未經財政評審責令糾正

該項目未經財政評審就直接進入招標程序，違反了《市政府投資項目財政監督暫行辦法》（府辦發〔〕76號）第三條、第八條的規定，責令升鐘水利工程建設管理局在以后的工程項目實施過程中，嚴格執行相關規定，杜絕類似問題發生。

（二）工程結算多計工程價款2598331.97元責令糾正

第2篇：竣工結算審計范文

關鍵詞：工程竣工結算審計 審計方法 重點控制

工程竣工結算是指在工程竣工并經驗收合格后，對照原設計施工圖，將有增減變化的內容，按照編制施工圖預算的方法和規定，對原施工圖預算進行相應的調整，進而確定工程實際造價并作為最終結算工程價款的經濟文件。竣工結算一般由施工單位編制的，經業主初審后委托造價咨詢單位終審，作為業主與承包商最終結算工程款的依據。工程竣工決算是一個建設項目實際支出的一切費用的總和，包括竣工結算一、設備購置費、土地征用費、勘察設計費、項目監理費等費用，一般由業主財務部門組成的專業人員編制。

1.工程竣工結算的審計形式與方法

1.1工程竣工結算的審計形式

工程竣工結算審計的形式有聯合審查、獨立審查、建設單位自審、委托審查。但現在要用最多是委托審查，委托審查就是建設單位委托具有審查資格的工程造價咨詢機構審查建筑安裝工程的竣工結算，對審查過程中發現的問題，經與建設單位、施工單位充分協商后，然后進行修正竣工結算。

1.2工程竣工結算的審計方法

工程竣工結算的審計方法主要有全面審計法、增減審計法、重點審計法、抽項審計法、指標對比審計法幾種，在實際審計過程中許多審計人員都是根據工程的規模、造價的大小、難易程度、時間松緊等因素來確定采用哪種審計方法。但是如果采用了不當的審計方法，則不僅會影響工程造價，給業主或施工單位帶來經濟損失，也同樣會給審計單位帶來風險。進行工程竣工結算審計，最終審計部門要根據工程審計結果出具審計報告，業主和承包雙方要以審計報告作為他們最終價款結賬的依據，審計報告直接涉及到業主和承包方經濟利益；根據國家審計署的最新調查顯示，近兩年來由審計報告不嚴謹引起的經濟糾紛呈不斷上升趨勢，這表明業主和承包商中至少有一方對審計結果不滿意也呈上升趨勢，這種趨勢給審計部門提出了更高的要求，即審計部門要對審計結果負責，對社會負責。為了使業主與承包方雙方經濟利益不受損失，也為了審計部門在社會上占有立足不敗之地，這要求審計報告要公正、準確、嚴謹、科學，不能偏向任何一方，否則，不但會引起業主和承包方的經濟糾紛，還會給審計部門帶來許多問題和矛盾，影響社會對審計部門的信任；因此，審計結果尤為重要。影響審計結果的因素有工程量計算、定額子目的套用和換算、材料數量及價格的確定和規費的計取等，這要求每個環節都不能出差錯，否則就會影響工程造價，影響審計結果；要做好這一點，最好的審計方法就是全面審計法，其它方法都不容易做到這一點。

1.3全面審計法

全面審計法就是將工程竣工結算書及造價有關方的招投標、合同等文件對照圖紙、變更、簽證、實物、國家和地方定額、政策性文件進行全面審查，對變化的工程量進行一一計算，對變化的定額子目進行一一套用或換算，對變化的材料數量及價格進行一一確定，對所有規費進行一一計取，然后直接得出審定價；由于這種審定價是直接得出的，其中每個數字、每個定額子目全都經過審查得出的，因此這種審計結果不易出差錯，是比較準確的；但這種審計方法的缺點是時間比較長，工作比較繁重，如拿時間、工作量和審計結果的準確性相比，時間的長短，工作量的多少就顯得微不足道了。因此全面審計法是現階段最好審計方法。

2.工程竣工結算全面審計的重點控制

工程竣工結算全面的審計主要包括工程編制依據審查，施工合同審查，協議、紀要、補充合同等資料及資料變更審查，各種簽證和施工日審查，工程量審查、查套用定額和計取費用審查和建設工期履行和工程質量情況的審查。重點控制的是工程編制依據審查，工程量審查、套用定額和計取費用審查和建設工期履行和工程質量情況的審查。

2.1工程編制依據審查

主要審查編制依據的合法性，時效性和適用范圍。其依據主要有：①國家、省市(自治區)有關單位頒發的有關決定、通知、細則和文件規定等；②國家、省市(自治區)有關單位頒發的現行定額或補充定額以及有關現行取費標準或費用定額；③現行的地區材料預算價格，本地區工資標準及機械臺班費用標準；④現行的地區單位估價表或匯總表；⑤建設工程項目的設計圖紙及有關的工程資料。

2.2工程量審查

工程量的計算在審核結算工作，是最為最繁瑣、最耗時的，其作為結算最為主要的依據，直接影響著結算的準確性。①熟練掌握計算的規則，并對竣工圖的工程量進行審核。特別要根據綜合單價，區分在同一個項目中工程量清單計價規范以及定額計算規則兩者的不同之處，區分兩者所包含的不同內容和特點。②需要仔細核對計算構件尺寸與圖紙尺寸是否相一致，防止出現計算錯誤。

2.3套用定額和計取費用審查

目前我國實行的是按省或區域制定建筑工程預算定額，各種取費標準也是由省級定額管理部門制定并頒布實施，凡是在本區域內建設的工程均適用本區域定額和取費標準規定，施工單位無論來自何地或隸屬何系統均無例外。審查時看結算是否使用的是本區域定額，定額套用是否按規定和按合同進行，取費標準及范圍是否遵守有關文件規定和合同約定范圍。對高套定額、多取費用的要予以制止和糾正。

2.4建設工期履行和工程質量情況審查

建設工期和工程質量在原合同中均有規定，其履行結果是實行獎罰，獎罰所發生的費用計人工程成本。因此，核實建設工期和工程質量十分必要，必要時要進行現場勘查。由于影晌工程建設工期和工程質量的因素很多，在審計認定時要充分考慮甲乙雙方的實際情況和雙方協商確定的意見。

3.結語

對工程竣工結算審計來說，把握好基本建設結算審計，既要講原則按法律、法規辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結算審計也是監督工程項目的一項重要措施。加強竣工結算全面審計的重點控制，可以獲得準確、科學的審計結果。

參考文獻：

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第3篇：竣工結算審計范文

關鍵詞： 竣工結算審計思路和方法

Abstract: construction completed settlement auditing, mainly refers to the construction unit to submit the completed project material as the basis, from the fine quantity, review attracted settlement in the implementation of relevant quota, equipment and materials of examination, fees standard review, the engineering construction other fees and so on several aspects of the review, the construction unit of the project of the settlement of authenticity and comprehensive review of legitimacy, is an important means of engineering cost verification.

Key words: closing audit completed ideas and methods

中圖分類號：F830.52文獻標識碼：A文章編號：

1、 竣工結算審計的思路

審計人員要找出施工單位上報的結算存在的問題，依問題尋找審計的思路。

1.1違反定額規定，高套、錯套定額或費率，多計工程費

以某單位為例：新建一幢辦公樓，審計人員發現工程裝飾材料費用超概算。對此，審計人員并沒有簡單地進行定性，而是對該施工單位使用的裝飾材料的價格進行調研，主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬，查證其實際采購價格。三是直接到供應廠商調查取證。經調查發現，設計圖紙采用的是600mm×600mm的地磚，而施工單位套用的是800mm×800mm地磚的定額，且存在地磚價格不一的情況，最高的140元/塊，最低的90元/塊。為此，審計人員利用自己掌握的第一手資料，指出施工單位的錯誤，為工程審減材料費用18萬元。此外，在審計過程中還發現施工方故意錯套定額的行為。如把Ф50熱交換器安裝費套用Ф500熱交換器安裝定額；施工方想利用一字（數）之差，企圖蒙混過關，如果審計人員審查不嚴，則可達到多計結算收入的目的。

1.2違反工程量計算規則，重算、多算工程量，不扣減未施工的工程量

如施工方在計算建筑工程土方外運量時，只按開挖量計算沒有扣除回填土數量；又如在施工合同中原先包含了辦公樓地面保溫項目，在實際施工過程中由于種種原因該項目取消，但施工方在報送的造價結算中并沒有扣減此項未施工項目的工程價款；再如在審計辦公樓裝修結算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結算中仍按新購置材料計價。

1.3利用“不均衡報價”的手段，借以調整合同包干價

有些施工單位在投標階段就為中標后結算的高調打下埋伏，那就是“不均衡報價”。施工單位通過對設計圖紙缺陷及現場勘察情況的分析，預計今后工程量可能在哪些方面要發生變動，在總報價不變的前提下，將工程量可能調高的項目單價報得很高，而工程量可能調減的項目單價則報得較低。建設方往往因時間原因難以對所有的報價一一核對，待到結算調整時發現某些單價異常時，只好按合同價予以調整。如在某單位審計中就曾發現在簽訂施工合同時，施工方的概算有的項目高于市價3～4倍，有的又低于市價好幾倍，有的則干脆不報或漏報。待中標后，實際施工過程中，又以種種借口如漏項、單價小數點位數報錯等要求補簽簽證。

1.4混淆設計變更和施工方案變更，達到多計結算數額的目的

如工程建設過程中要挖一個基礎坑，設計方案中標明基礎坑的具體尺寸為100×60×2（單位：米）。在施工過程中，施工方問甲方代表：“這個坑挖到1米多深的時候，旁邊土總是往下墜落，是不是應該在四周加擋土板？”，這時甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加預算。其實，這是一個具體施工方案變更的案例，不是設計方案的變更。作為一個有經驗的施工方，基礎開挖是否加擋土板，或者為滿足尺寸要求四周要多挖一些等，這些都是為完成圖紙要求而實施的具體施工方案，在符合國家建筑行業施工技術規范范圍內，保證安全、質量的前提下，施工方可自行選擇，甲方只要求施工方按圖紙要求完工即可。在項目施工過程中，施工單位熱衷于各種各樣的變更簽證，有些變更簽證無非是借變更之名，行增加造價之實。

2、竣工結算審計的具體方法

2.1要了解建設項目基本概況，合理安排審計組。

項目審計開始前，首先要進行調查研究，了解建設項目基本概況，特別是了解掌握好與項目有關的建設單位管理人員、監理質檢人員、施工單位等相關情況，理清他們相互之間的關系，以及他們與審計部門擬派審計組成員之間的關系。特別是施工企業、監管部門經常相互配合工作，專業人員之間有著千絲萬縷的關系，這些關系的存在有可能影響到審計資料、審計證據的真實性。因而，審計要合理安排審計組，選好主審。凡是與被審計單位或項目相關單位有利害關系的審計人員，一律實行審計回避，這是保證審計客觀公正的前提。

2.2要發揮審計人員的專業特長，優化配置審計人員。

建設項目竣工結算審計涉及面廣，適用法規多，工作量大而繁雜。在組成審計組時，具體應做到以下幾點：一是審計人員數量要與審計任務大小、完成時間長短相適應。二是審計組人員結構與所審項目和專業特點相適應，要綜合現有人員實際，揚長避短，最大限度地發揮好每一個審計人員自身的特點。

2.3主審應以審查工程造價真實、合規為目標，做到公開透明。

主審應以審查甲乙雙方共同編報的工程造價真實、合規為目標，以工程量計算、定額套用、相關費用（包括現場管理費、臨時設施費、企業管理費、勞保費、定額編制測定費、計劃利潤、稅金等）的計取和材料價格核定為主要內容，實現每個環節的質量控制，并將審計結果向甲乙雙方公開核對，做到100%透明。

2.4要將跟蹤審計貫穿項目審計全過程。

在實際勘查中，審計組要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設計圖紙施工，有無未施工項目。二是查實際變更是否與變更鑒證相符。三是查實際施工、工程做法是否與設計相符，有無偷工減料。四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況。五是查材料規格、品質、等級情況，為結算定價打好基礎。在現場勘查時，建設單位、施工單位和審計人員均應同時參加，審計人員最少二人以上參加，深入現場調查、取證、記錄，必要時進行拍照，跟蹤審計勘查，記錄要由甲、乙雙方和審計人員三方簽字認可，并整理歸檔。

2.5要合理確定材料價格。

竣工結算中的材料及設備價格是直接影響建設項目審計質量的重要因素，審計時要特別注意對材料價格的審查。主要方法：一是建立建筑安裝工程材料價格調查信息網絡，定期調查。二是審查施工企業材料成本賬。三是調查了解建設單位當時市場考察情況。四是直接到供應廠（商）調查取證。在做好上述調查核實的基礎上，通過主審、審計組長、主管領導共同討論，才能確定最終結算價格。

2.6要嚴把審計結果復核關。

整個過程中，審計報告階段的控制尤為重要。因為整體審計過程及前期全部工作都要通過審計工作底稿和結論性文書來體現，最終進入檔案。對此，在完善前期各項程序的基礎上，還要嚴把“審計結果復核關”：一是要嚴格執行審計工作底稿分級復核制度。主審要編制審計工作底稿和取證記錄，取證記錄經甲乙雙方及項目相關單位公開核對，加蓋公章后，交審計組長進行復核；復核機構或專職復核人員在審計報告審定前，再對審計工作底稿和審計證據進行復核。二是審計組就被審計單位或項目相關單位提出的有異議的審計證據進行核實，對確實錯誤或偏差的要重新取證。三是審計組在審計報告復核后，再提交審計機關。復核機構或復核人員在復核過程中，發現事實不清，證據不充分，應通知審計組予以補充取證。各項底稿和結論性文書復審完結后要經復核人員簽字后反饋給主審，主審再對復核中存在的問題作重新核實。復核是審計結果控制的核心，只有加強審計結果控制，才能達到降低審計風險的目的。

參考文獻

［1］楊明：《竣工決算審計的思路和方法》，《中國內部審計》2006年第12期。

[2] 郭顏麗. 工程竣工決算審計方法的創新與體會[J]. 科技信息. 2011(05)

[3] 徐海麗. 全過程跟蹤審計在控制工程造價中的作用[J]. 現代企業教育. 2007(10)

第4篇：竣工結算審計范文

（一）政策性強。為了加強對建設資金的管理，有效控制工程投資，從而實現投入產出效益最大化，國家、地方及國企所屬行業內部都制定了相關的建設政策法規、統一定額標準和計價規則，這些法規是審計人員進行工程竣工結算審計的依據。審計人員在熟悉相關法規的同時，必須及時掌握國家政策的調整及相關定額的變化，掌握行業下發的各種造價管理文件，定額與費用是否配套、材料調差的種類和范圍是否合理等規定，使工程造價的結算更趨于確切、合理，符合規定。

（二）涉及面廣。工程審計涉及建筑工程、安裝工程、市政工程等專業，有時一個單位工程里就包含多個專業的內容。在進行竣工結算審計時不僅要熟悉掌握相關專業定額，同時還要了解建筑材料供應、建筑圖紙變更、相關國家政策調整、價格變動等各個方面信息，這就要求審計人員必須具備多個專業的相關知識，實事求是，嚴格審核。

（三）專業要求高。建設工程在施工組織、現場管理及工藝流程方面都有著非常強的專業技術要求，為了能夠更準確合理地進行工程竣工結算審核，在熟悉掌握國家規定工程計價政策和依據的同時，還必須熟悉和掌握地面建設工程的施工方案、工藝要求等具體情況，從而做到有針對性地確定工程造價。同時，隨著審計信息化進程的推進，工程竣工結算審計已從傳統的手工審計轉變為計算機審計模式。審計人員在精通圖紙識讀，熟練工程量計算，準確判斷材料單價的同時還必須熟悉各類工程造價軟件，從而實現工程竣工結算審計的準確、高效。

二、工程竣工結算審計中存在的問題

（一）結算送審不及時。大型國企機構較為龐大，每年的工程量繁多，很多施工單位在工程竣工驗收合格后不能及時編制結算資料，而是在年底集中送審，這就造成了審計工作任務不平衡，時間緊、工作量大的局面，從而導致年末不能按時完成結算任務。還有些項目由于甲乙雙方在工程計價政策和材料認價方面存在意見分歧，致使工程在交付使用半年以后仍未送審，在最終結算審計中造成資料遺失，影響著結算工作的順利開展。

（二）工程合同不完善。建設單位在簽訂合同時，往往會有“重實體，輕程序”的想法，認為有些施工單位是多年的合作伙伴，不會因為合同條款引起糾紛，因此在一些專用條款上沒有進行細致的推敲，對一些可變因素沒有進行詳細的市場調研，合同條款存在缺陷；施工單位由于迫于激烈的市場競爭壓力，在訂立合同時委曲求全，低定價、低利潤簽訂價格條款，在結算時出現實際發生價格與合同價相差較遠，雙方的爭議突顯出來致使結算審計難以進行。

（三）現場簽證不完善。工程結算資料真實完整是進行結算審計需具備的首要條件，也是做好結算審計工作的基礎。在施工管理過程中，有些工作人員注重工程進度質量，不注重相關資料的管理，使得結算資料不夠完整，不夠全面。對于個別簽證，由于現場施工人員業務不熟悉，缺乏責任心，在沒有核實施工方簽證的情況下進行簽字確認，造成重復簽證、多計工程量、簽證要素不全等多種問題。還有的簽證，圖紙多為草圖，內容含糊、字跡潦草、影響工程量的準確計算。

（四）材料價格不審核。材料費在工程造價中所占比例很大，尤其在地面建設安裝工程中材料價格高、用量大，幾乎占到工程費的60-70%。各省市和地區雖然對通用材料都有明確的信息指導價，但對于地面建設安裝工程，所用材料設備與通用材料在品種、質量、技術要求等方面存在差異，材料價格難以確定。有些建設單位不經過詳細的市場調研就同施工單位簽訂材料認價，在結算審計時材料認價與市場價格差異較大，而施工單位認為材料認價就應是最終的結算價，不同意審計人員進行調價，容易引起結算價格方面的糾紛。

（五）工程計量不真實。有些施工單位為了獲取額外的利潤，在編制工程結算時往往懷有“審出就減，審不出就賺”的僥幸心理虛增造價金額。利用高套定額、高取費、重復計量的方法提高造價，還有的采取小數點后移的方法將計算出的工程量故意增大。有些結算編制人員為了省事，在對工程圖紙和材料信息不了解的情況下，也不進行實地考察，甚至有意抬高工程總造價以獲取更多的編制費用。

三、工程竣工結算審計的可行性對策

（一）建設單位在工程竣工后，及時組織有關人員進行竣工驗收。督促施工單位在工程項目竣工前20日內編制完成工程結算書，并整理好工程結算書及其電子版本；招標文件、投標文件、標底文件；施工方案及設計圖紙；工程簽證單、工程合同書、材料認價表等相關資料進行結算審計?？⒐そY算送審采取完工一個項目送審一個項目，不要拖延到年底集中送審，既增加了審計工作量，又影響到建設單位年度工程費用列支，同時也造成了施工單位工程款遲遲不能支付。

（二）嚴格履行合同管理，確保合同完善。在簽訂工程合同時，應本著平等、互利、雙贏的原則嚴格按照程序進行，充分考慮施工現場條件、市場因素及合同履行過程中可能出現的各種情況并加以約定，確保合同的順利履行。例如對于材料價格的市場風險因素，應明確合同定價受市場影響的可調整范圍，對于惡意調價，哄抬價格的行為應約定處罰條款。

（三）加強簽證審核認定，準確合理地確定工程造價。工程簽證審查是工程結算審計的一項重要內容，它直接影響著工程造價的正確性和合理性，建設項目的工程簽證主要有隱蔽工程簽證，工程變更簽證和費用項目簽證。它的特點是臨時性、隱蔽性、具體內容沒有規律性，因此是施工階段投資控制的難點，也是工程結算超預算的關鍵因素之一。為了有效地控制現場簽證，在日常工作實踐中，我們主要抓了兩個環節的審核：

1、審核簽證的真實性。現場簽證應由建設單位、監理工程師以及施工單位三方共同簽字蓋章。審核是否存在超越合同范圍的簽證；簽證人是否有權簽證；簽證的程序和必要手續是否完備；簽證的內容是否清楚，工程量是否準確，字跡是否有涂改。

2、審核簽證的合法性。審核簽證有無雙方單位蓋章，印章是否真實，復印件與原件是否一致等內容。核對復印件與原件，比對簽證的印章與投標書中的印章是否一致，保證簽證形式合法、內容真實合理。

（四）強化施工材料價格管理，努力降低工程投資費用。合理地確定建筑材料價格是有效降低工程造價的重點，為此應及時了解和掌握材料的市場價格，以便進行準確合理的結算。通過訂閱建設材料價格信息期刊，及時掌握各類材料的市場價格；積極進行市場調研，通過深入各類建材市場，實地考察各類建筑材料的市場價格，對比分析各類材料的差異，作出較為全面的材料價格分析；利用網絡查詢，電詢廠家等多種方式，隨時了解價格信息，為工程結算審計提供較為準確的價格參考。對于價格較高的設備，還應嚴格審查施工單位的購貨發票及供貨合同。

第5篇：竣工結算審計范文

關鍵詞：水利工程；水環境；資金流轉

作者簡介：王禮輝(1978-)，女，漢族，河南省南陽市唐河縣人，本科學歷，會計師，研究方向：南水北調配套工程工作

中圖分類號：F239.45文獻識別碼：A文章編號：1001-828X(2015)024-000184-01

引言

水利工程竣工結算的要求是施工單位必須嚴格依照合同的標準和規定完成相應的工程。在工程結束之后要經過驗收人員檢查，檢查通過后，向相應的單位申請工資的結算。工程的結算資金在很大程度上影響著建設工程的造價設定，以及新增加的固定資產價值的評估工作。水利工程的竣工結算是建設單位在向有關部門提交建設結果和資金情況的重要依據。在總結工程的建造過程以及檢查項目概算等工作有著重要的作用。因此，工程的結算工作有著非常重要的意義。目前我市在水利工程竣工結算工作上還有一定的進步空間。本文通過對我市水利工程竣工結算工作的調查，總結工作中存在的不足，并提出一些改善的措施。

一、水利工程竣工結算審計工作特點

1.政策多。國家建立了各種相關的規范和制度來協助資金能夠更好的使用。工作人員在執行時要嚴格依照制度中的內容，規范自己的行為。將工作落實到位是建設資金能夠良好運轉的保障。也是會計工作者完成竣工結算審計工作的主要參考依據。

2.涉及內容廣泛。水利工程竣工結算工作牽扯著很多的工作內容。比如資金的使用和往來以及資金的運轉等。另外結算的工作和工程材料的供應以及圖紙變更等有很大的聯系。所以，水利工程竣工結算工作對審計工作人員的專業素質要求比較高。要有高度的敬業精神，在工作中具備嚴謹認真的工作態度。對最后確定的內容要確保準確無誤。

3.對技術要求比較高。水利工程竣工結算工作要運用到很多水利工作方面的知識。審計工作人員是否能夠熟練的掌握和使用這些專業知識，對竣工結算的質量有著很大的影響。

二、水利工程竣工結算審計工作的問題

1.合同的效力不足。合同建立的不規范，缺乏細節性的規定，業主只和施工單位進行合同的簽訂，導致后期有很多的問題出現。對方使用合同中的漏洞來額外的增加建設工程的資金。往往在工作結束后，開始結算的時候才注意到合同里面并沒有指定相應的工程價款以及結算的要求。對工程中的設計變更內容也沒有明確的規定。

2.驗收工作不到位。很多的建設單位在開展工程時并沒有采取全面監理方式，大多數建設單位會采用形勢監理方式。形勢監理是指建設單位和監管部門有簽訂監理合同，但是并沒有真正的分配檢查人員進行實地的監督。隱蔽工程在開展是缺少驗收、簽證以及記錄等。這些問題通常到施工結束的時候才可以得到解決。

3.缺少對設計變更的規范。設計變更工作很容易遭到建設單位的忽視，有一部分的建設單位都不主動完成設計變更的流程。沒有進行審批，更沒有獲取設計變更的通知，卻依舊進行著工作，對設計變更的工作非常的不重視，設計變更之后沒有進入再次審批流程，也沒有記錄設計變更之后相應的工程量和投資數量的變化情況。

4.工程計量不按照要求。工程計量沒有嚴格依照國家設定的計量規范和竣工圖尺來計算。因此經常造成竣工結算時工程量加多，使工程資金投入加大。

5.結算單價不按照規定。施工單位經常不依照合同規定的內容結算。任意的提高工程款，造成建設工程的投資額度增大。

6.取費計算不規范，計算誤差時常出現。施工單位在施工時增加規定中不需要增加的項目，減少規定工程中不需要減少的項目。對取費的計算造成很大的困難。另外，計算中常常會出現誤差，甚至是虛設項目來增加建設工程中的資金投入。

三、做好水利工程竣工結算審計工作的對策

1.及時檢查，了解工程的進度。開展建設項目的審計工作之前，首先要對水利工程的基本情況有一個大致的了解，分配人員進行實地檢查。檢查的內容要涵蓋建設單位的工作人員、設計人員以及檢查人員。也要了解施工單位的基本情況。調查他們的工作情況，分析會對審計工作造成影響的各種因素。

2.優化審計部門的人員結構。在建立一個審計小組要考慮到，審計小組的人員分配要與審計工作任務的多少以及完成工作任務的所需用的時間相統一。審計工作人員工作內容的分配應該與其專業技能的特點相符。審計組長要有足夠的能力來帶領審計團隊高效的完成任務。

3.做好檢查工作。在核對工程量時，要做好檢查工作。第一，檢查竣工項目是不是嚴格的按照原來設定的設計圖紙進行施工。檢查其在施工中是否有遺漏的項目或者未完成水利工程量。第二，檢查在施工中的變更情況是否和辦理的變更簽證相一致，施工單位辦理的簽證書是否規范，檢查建設項目的工程量在計算中有沒有出現錯誤等。第三，檢查建設項目中的施工方法是否與之前要求的相一致，確保施工單位所使用的材料規范，禁止偷工減料的行為出現。第四，檢查施工單位的工程量是否有多報或虛報的情況。第五，檢查施工單位在施工中使用材料的規格、參數等。

4.審核內容結合企業實際情況。審核人員在對其余的項目資金進行檢查時，要嚴格的按照《企業會計準則》和《基本建設財務管理財務若干規定》等制度。審核過程和方法要結合建設單位的實際情況，對必要的工作內容進行審核。自行的添加或設定審核內容?；蛘呖梢詫嫷墓ぷ饔涗浕蛘邔ζ浜贤臈l款進行審核等。

5.工程結算審計工作要有所依據。審計工作主要依據《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》、《基本建設財務管理若干規定》(財基字[1998]4號文)、《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》、《企業會計準則》中的規定?？⒐そY算審計主要依據經過水利部門批準的設計和文件，工程的結算報告和結算書，財務賬目，設計圖紙等。

四、結束語

以上總結了水利工程竣工結算審計工作中存在的一些問題，主要是施工人員不能夠按照要求和規范來開展工作。另外，審查人員的項目檢查工作不到位，檢查不徹底等。解決這些問題的方法是要建立良好的規范，嚴格做好工程中的管理工作。培養自己嚴謹求實的態度。

參考文獻：

[1]王宇軍.如何提高工程造價結算審核[J].山西建筑,2012.

第6篇：竣工結算審計范文

引言

工程造價結算是一項專業性強、涉及面廣、技術復雜且綜合運用能力突出的工作，為了保障工程在造價結算時的清晰和透明度，加強工程造價結算的審計工作尤為重要，就目前工程造價結算過程中存在的問題及對策分析如下。

一、竣工時結算審計的重要性

竣工結算審計，評價和監督基本建設項目竣工結算編制經濟活動的真實合法性，施工單位和建設單位的切身利益和其有緊密的聯系，投資效益的好壞和工程造價的高低也都受此影響。評價和辦理竣工結算和固定資產投資效益的重要依據是竣工結算審計，也是整體建設工程中的關鍵部分。項目建設實行審計制度可以防止不符合國家法規、企業標準的行為發生，監督項目實施活動，以此來提高工作效率和項目的經濟效益。

二、結算審計常見的問題

（一）、結算價高于中標價

在建設工程現階段的招標投標過程中，無論是施工單位的投標報價還是標底的編制，均以施工圖預算為基礎，或者就是施工圖預算，因此，施工圖設計的深度及質量的好壞，竣工結算價直接決定著是否超過施工圖預算價，即中標價。而當前一些設計單位和設計人員以追求經濟利益為目的，只重速度，不重質量，工作不深入，不細致，圖紙標注不清晰。盡管投標之前有圖紙答疑，但往往建設工程急于開工建設，在投標之前沒有足夠的時間將發現的問題妥善解決，致使有相當一部分施工內容沒有在投標報價中，留下的活口太大，因此設計變更自然而頻頻發生。

（二）、現場簽證管理混亂

由于是在施工現場進行的，現場簽證人為因素較多，難以管理，因此漏洞比較多： (1)利用施工過程中的簽證，在施工單位低價中標后，巧立名目，弄虛作假，鉆建設單位不熟悉的空子，有意扭曲規定的界限含義，爭得簽證。例如：臨時設施費用，定額中已包括這部分的費用，而施工單位去利用建設單位不熟悉定額，從人工、材料上騙得簽證；應由施工單位承擔在施工過程中的水、電費，但是一些施工單位卻讓建設單位支付。(2)建設單位駐工地代表中，有些業務素質差，不熟悉有關規定和預算，不應簽證的項目盲目簽證，由施工單位填寫了本應由甲方填寫的簽證單，建設單位既不審核，也不調查。簽證單一經簽訂，即為結算時的依據，增加了結算審計人員難度。(3)建設單位工地負責人法律意識淡薄，與施工單位互相利用，弄虛作假，損公肥私的事情時有發生，嚴重地影響了結算造價。

（三）、難以界定工程建筑質量

工程建筑質量的難以界定一般體現在以下幾個方面：難以核實和確定材料價格的真實價格、隱蔽工程的真實性和設計變更的合理性。如在審計某小區的內部道路弱電工程中，所用穿線管材在設計圖紙中表明的是硬質PVC 管，而實際工程中所運用的是塑料制品。但施工單位送審的資料顯示的則是HDPE 材料，要求以更高的價格結算。審計因為是隱蔽工程，材料單價和使用管材也在簽證時也沒有具體確認，給審計帶來了一系列困難。

（四）、錯套、高套工程定額

就是將該項目的定額子目在某一個工程項目的造價過程中用其他的高檔的定額子目套用，從而讓整個工程的造價結算偏高。高套、錯套工程定額的方式主要有：分小檔類或提高檔類套用定額、跨專業高套定額、以不合理計量單位來高套定額以及按照施工標準來套用定額。在很多工程領域這幾類套用定額的現象都出現，帶來了十分的不便給工程造價結算審計工作。再加上對于一些高套和錯套工程定額的手段很多的結算審計人員了解的程度還不夠，這樣無形給整個造價結算帶來難題。

三、工程造價結算審計管理的對策

（一）、做好工程結算審計的前期工作

在工程造價結算中針對目前存在的問題，結算審計人員對工程結算審計的前期工作應該及時做好。在一些施工方的圖紙交底、招標現場以及施工過程中，結算審計人員針對這些活動中的一些隱蔽工程驗收、施工現場的測查以及協調會進行全方位的了解，應該積極地參與進來，并且做出具體的造價評估和分析。另外，施工方應該定期與有關審計結算人員取得聯系，并且在項目中針對出現的額外成本提供具體的資料，對這些材料結算審計人員及時進行具體的調查工作。

（二）、正確套用定額單價和計算工程量

高套額定是審計中一般常有的問題，解決這一問題的關鍵點額是正確套用定額單價。審計人員必須要熟練掌握則是定額編制依據及其內涵界定，熟悉實際施工內容，分清費用定額中的詳細指標，嚴防低工程項目高套定額子目。有的承包商為了省去重復計算費用，則用綜合的價格將其分成幾個具體的字母來進行計算。此外，還要特別留意實際施工工序，工藝與定額中所有的圖集是否保持一致。如果存有差異，應按照相關規定來調整定額，所要換算的定額必須是允許換算的部分。定額補充要和當地工程造價管理部門的規章制度及定額編制的規范相對應。重視定額字母概念界定的清晰性，如果出現概念性的錯誤，就是極其容易出現套錯現象?？傊?，在進行定額單價審計中要牢記以下兩方面原則：（1）質量大于形式；（2）盡量做到切合實際，前提是在不違背定額及有關法規。只有這樣，才能保證正確套用定額單價。

（三）、審核工程簽證及費用和取費標準的合理性

取費標準審計的前提是審查雙方簽訂的施工合同或協議，了解施工企業的各項運行資料及合同條款的合法性。仔細研究用定額及相關取費文件，避免項目之間的交叉取費及用低項目高額套取定額的現象。重點審核費率，相應的定額就要對照在相應的建筑工程，遵守其法律定性，最后還要高度重視小工程的取費審計。有些小工程不能及時重視審核取費標準，用簡單的合同甚至是口頭協議來解決取費審計問題，使取費標準約定形成不夠明確。審計人員要對施工單位的《取費等級證書》要重點檢驗，從嚴把握取費等相關問題。

（四）、將工程量作為審核重點

工程造價是在工程量的基礎上計算出來，為了避免在工程結算審計時出現相關問題，在結算審計過程中應該將工程量作為審核的重點。工程量計算的準確與否直接關系到整個工程的投資，因此對整個造價嚴格核實出正確的實際工程量具有重要的意義。依照實際驗收的工程量和工程的圖紙，結算審計人員要認真結合工程量預算的定額說明以及具體計算規則，進行核實已經計算出來的工程造價。對于一些加簽的工程量，為了確保多簽的工程量情況屬實，結算審計人員應該要求施工方拿出具體的材料和證明，避免出現工程量上報虛假的情況。

（五）、掌握結算審計的各項費用

在結算審計過程中，結算審計人員要熟練掌握結算審計的各項費用。結算審計人員要對現行定額、工程估價表和預算軟件有足夠的了解，將每一個工程量的計算在結合公司的各項規章制度，都準確地計量出來，并且具體到每一個費用定額的具體說明，使得每一個定額子目都是在一個清晰、真實的狀態下擬定出來。如：施工機械的油費、材料的采購價格等，要認真到工程造價中的每一個細節，保障在這些施工過程中的成本開支不會出現高套或者錯套定額的情況。

第7篇：竣工結算審計范文

蘇州市園區入口大橋工程批準概算1722.54萬元、中標合同價1568.51萬元。橋梁上部構造采用2×20米后張法預應力砼空心板，板梁數量66片。橋梁按照三幅設計，右幅橋寬21米，左幅機動車道寬14.5米，左幅側分帶寬6米，左幅非機動車道寬8.5米。橋梁跨徑40米，橋面鋪裝采用10cm厚C50防水混凝土現澆橋面板，上鋪9cm厚瀝青混凝土路面；橋梁欄桿采用不低于40號的青石或仿青石材料制作安裝，荷載標準：公路-I級，人群荷載：3.0Kpa，設計行車速度：60Km/h。

二、跟蹤審計依據

1、跟蹤審計委托合同；

2、蘇州市園區入口大橋施工圖紙；

3、項目批文、招標文件、工程量清單、設計交底紀要、答疑、商務標、標底、工程承包合同、中標通知書、補充協議等；

4、《建設工程工程量清單計價價規范》（2008年版）、《江蘇省市政工程計價表》（2003年版）、《江蘇省建設工程費用定額》（2009年）、江蘇省和蘇州市相關工程造價管理單位下發的有關文件；

5、中價協[2002]第016號《工程造價咨詢業務操作指導規程》。

三、跟蹤審計的主要內容

在施工單位中標后，審計人員應該按照合同約定要求委托單位提供招標文件、投標文件、相關合同及其有效附件材料、全套設計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件，為審計工作做好準備。

蘇州園區入口大橋跟蹤審計工作主要是建設實施、竣工結算階段對工、料、機、量、價等各方面進行全方位、全過程的詳細審計，從而控制工程造價，有效利用建設資金，最大限度的減低項目建設風險。其中重點是將對造價影響最大的工程變更、工程量收方兩個方面進行控制。

一）施工階段審計工作的主要內容

工程的施工階段是投入資金最多，最容易造成資金不合理利用的階段，因此應特別注意以下幾個環節的跟蹤審計：

1、核定工程量和隱蔽工程收驗方

工程量是否準確是決定工程造價準確性的關鍵因素，而工程量的計算又是最為繁瑣、最易出錯的工作。跟蹤審計中必須采取全面審核法，將送審工程量進行逐項仔細審查，其中審查依據主要有施工圖、變更設計圖、隱蔽工程收驗方記錄及其成果資料。

隱蔽工程收驗方現場收驗人員由業主代表、監理單位、跟蹤審計單位、施工單位人員組成。在收驗方小組根據施工單位報送的資料，確定報驗項目及資料整理達到收驗方的要求后，召開專題會議，確定收方內容，制定收方操作程序及方法，明確收方成果資料整理要求。施工單位負責測量工作，監理單位、跟蹤審計單位、施工單位各出一人分別記錄。施測過程中由業主代表、監理單位、跟蹤審計單位人員實施監督。施工、監理、審計、業主單位對隱蔽工程收方時必須對收方現場進行拍照，以作為收方資料的證明，做到實物、圖、文并貌，真實、準確的反應工程建設情況。

2、工程變更的造價控制

工程變更是工程實施過程中造價控制的重點，工程變更控制的好壞直接影響工程造價控制目標能否實現。應從以下幾方面進行控制：

a、對擬進行的工程設計變更進行設計變更對造價影響大小的評估，在技術可行的前提下優先選出經濟最合理的變更方案。其中對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行；對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，應考慮變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若可能超出控制范圍時，提醒業主注意。另外應和業主以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。

b、跟蹤審計中對設計變更應注意以下三點：設計變更是否已全部實施，若是按設計圖已施工后才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等，若原設計圖內容沒有施工，則要扣除變更前部分內容的費用；若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收；對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。

c、對設計變更后施工中因采用新技術、新工藝而產生的新增單價，會同業主、監理、施工等單位共同對新技術和新工藝的各個工序進行定額測定，編制出能真實、準確反應造價的補充定額。

d、對設計變更應進行分析，以便追究責任方的責任。由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，應協同業主與設計單位協商是否索賠；由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用；由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。

3、對工程簽證單進行評估

施工內容應在合同中約定的，不能以簽證形式出現，例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等。合同中沒約定的，應提請業主注意以補充協議的形式約定。在簽證單審計中應對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象；應評估簽證單對工程造價的影響，分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業主注意；審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的清單子目中。

4、核定材料價

對于工程變更和簽證單中新增材料的主要核價形式有：調研市場，取得第一手資料；利用手中的資料，參照類似工程核價；通過《蘇州工程造價信息》或直接聯系材料供應商詢價、網絡詢價等。收集到的信息價加工整理后，報送材料核價表，完成材料價格（應標明采購價還是預算價，以避免采購保管費重復計?。┐_認工作。

5、核定工程進度款

工程進度款的審核與確定應符合施工合同相關支付條款的要求，所套用的計價項目應正確，工程量的核定應與施工進度狀況相一致，避免虛假計量、超額支付等情況發生。

6、索賠費用的審核與管理

在實施跟蹤審計過程中，應經常定期或不定期深入施工現場，及時了解、掌握工程項目進展情況，提出咨詢意見或建議，提醒建設單位防范索賠風險，以及必要的反索賠準備；當出現索賠傾向時，協助建設單位將索賠損失控制到最小；同時對承包人的違約問題提請建設單位主張索賠權益。索賠的審核應注重真實性與補償性，在符合合同約定、證據充分且滿足索賠程序的前提下，采取互諒與補償原則，以利于和約雙方的合作。

跟蹤審計過程中應按照“跟蹤審計、快速反饋、及時糾偏、按月報告”的原則撰寫日志，記錄跟蹤審計工作開展情況，針對發現的問題定期或不定期地提出意見和建議，并按月編制《全過程跟蹤審計工作小結》書面報告，對跟蹤審計工作中的重要事項做出專業判斷，編制審計工作底稿存檔備查。

二）、竣工結算階段審計工作的主要內容

1、整理和審查工程結算材料

跟蹤審計人員首先應對工程項目實施階段收集的一些重要證明材料進行整理，例如：隱蔽工程收方記錄、簽證單、設計變更單、竣工圖、會議紀要、往來文件等資料，并取得相關責任人的簽名或蓋章，并應對工程結算資料的真實性、合法性進行獨立、公正、公平的審核。

2、進行工程結算審核，編制工程結算報告

工程結算審核首先根據已審查的工程竣工資料進行工程量核算，并將核算結果與施工單位、業主交換意見；達成一致后，依據合同、簽證單、定額及其配套文件編制工程結算報告。編制工程結算中應將結算和預算進行對比，查看二者之間的差距，并說明原因以及在審計過程中出現的問題，確保結算報告的完整性、真實性。之后對結算報告進行校核和簽發，完成最后的審計工作。

3、整理歸檔

4、跟蹤審計整理歸檔的資料包括：跟蹤審計合同及相關補充協議；作為跟蹤審計依據的相關項目資料、設計文件、會議紀要和往來文件；經簽發的所有中間及最終成果文件；與所有中間及最終成果文件相關的計算、計量文件，校核、審核記錄；隱蔽工程及重要事件的影像資料；單位內部質量管理所需的其他資料等。

四、跟蹤審計質量保證措施

1、組織制度保證

跟蹤審計人員應為精通造價和施工技術的復合型造價咨詢人員，跟蹤審計實施過程中應明確相關人員的職責、權限，合理分工，確保審計的質量。跟蹤審計報告應交由復核機構或者專職復核人員依照法律、法規重點對下列事項進行復核：是否按照審計方案確定的審計范圍和審計目標實施審計；與審計事項有關的事實是否清楚、審計證據是否具有客觀性和合法性；審計的四個關鍵環節“工程量計算關、取費標準審計關、材料差價審計關、套用定額審計關”是否把握好。

2、提高審計意見的時效性

跟蹤審計最關鍵的作用就是審計意見的及時性和發現問題后整改的及時性。對一般性問題，發現問題后應要求有關單位立即主動整改，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄。

第8篇：竣工結算審計范文

關鍵詞：工程造價；竣工結算；合同管理；現場簽證；

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

一、工程案例背景

某公司綜合大樓工程，總建筑面積為27980，采用鋼筋砼框架結構，地下2層，面積9719，地上5層，面積18261，建筑高度：20.8M，主要用于行政辦公，包括行政辦公用房、地下車庫、多功能會議室及附屬功能用房等。采用公開招標，招標內容為建筑工程、安裝工程施工。承包方式為包工、包料、包工期、包質量、包安全、包文明施工；綜合單價包干、項目措施費包干。2010年10月21日開工，工期322天。招標控制價為107032194.73元，中標價為93412632.86元，竣工結算價為97435123.78元。

二、工程案例竣工結算分析

在竣工結算審核過程中，以《2008工程量清單規范》、廣東省計價文件、招標文件、施工合同、投標文件及答疑、竣工圖紙、簽證單等為主要審核依據，經過認真細致的檢查、復核，分析施工單位報送的竣工結算書存在以下主要問題：

1、簽證工作內容已包含在相應項目的綜合單價內

竣工結算審核中發現在施工現場簽證資料中，現場施工監理認可挖基礎土方增加了支護擋土板內容。施工單位送審竣工結算時按照簽證內容另增加了支護擋土板項目的費用。審核人員認為，工程量清單中已有挖基礎土方清單，按照《2008工程量清單計價規范》規定，挖基礎土方工程量計算規則為“按照設計圖示尺寸，以基礎墊層底面積乘以挖土深度計算，其工作內容包括：排地表水、土方開挖、擋土板的支拆、基地釬探、場內運輸。審核意見為挖基礎土方中的工作面、支護擋土板是施工單位投標報價時自行考慮的施工措施，已包含在投標所報的綜合單價，竣工結算時不應再另行調整或增加費用。

2、簽證項目內容重復

地下室施工時，因遇雨天、地表水較多以及地下水位比較高，需采用污水泵進行邊抽水邊施工，施工單位進行了抽水臺班簽證，簽證內容為增加管徑為100的污水泵臺班40個臺班及人工40個工日。結算審核時，審核人員經過調查核實后提出審核意見：根據計價規定水泵機械臺班中包含機上司機、司爐及其他操作人員的工作日，及上述人員在機械規定的年工作臺班以外的費用；而現場簽證的40個工日包含了40個水泵機械臺班的人工及為了抽水工作的配合工作的人工工日，與簽證增加臺班的工日有重疊，所以不應按40個工日計取，只需計取不同工種即為了抽水工作的配合工作所引起的工日。

3、設計變更項目綜合單價的確定不合理

施工過程中，因設計變更將電梯大堂樓地面拋光磚改為大理石，施工單位依據《2010廣東省建筑裝飾綜合定額》、《廣東省建筑與裝飾工程計價程序表》及市場材料價格等標準，報送變更后的大理石樓地面綜合單價為512元/平方。審核人員根據招標文件及施工合同中相關條款的規定：“由于圖紙設計變更，合同中沒有適用或類似的綜合單價的，由承包商提出變更價格，變更價格經審計部門審定后，再按投標時的下浮率下浮后作為變更竣工結算綜合單價”，核定由于圖紙設計變更，取消了電梯大堂樓地面拋光磚，應扣減原來材料的費用，計取新材料的費用，，即先扣除投標報價中電梯大堂樓地面拋光磚的價格；再根據招標文件及合同相關條款的規定計算變更后的大理石樓地面的價格。本工程投標最高限價為107032194.73元，中標單位中標價為93412632.86元，合同約定投標下浮率計算式為：（最高限價-中標價）/最高限價，則工程投標下浮率為（107032194.73-93412632.86）/107032194.73=12.72% 。由于施工單位報送的大理石樓地面的綜合單價是以《2010廣東省建筑裝飾綜合定額》、《廣東省建筑與裝飾工程計價程序表》及市場材料價格等標準計算，未考慮下浮率，因此本工程中電梯大堂大理石樓地面的綜合單價價格應該按照512*（1-12.72%）=446.87元/平方作為竣工結算綜合單價。

4、工程項目重復計算

施工單位報送的竣工結算書出現多處工程項目重復計算。如：防水工程已經有樓地面防水清單項目，又在樓地面裝飾清單綜合單價內包含了防水層，重復計算了樓地面防水工程。首層混凝土地坪定額內已經包含了30cm厚度內的土方回填，又在回填工程清單綜合單價內重復計算了25cm厚度的室內回填，土方工程中重復計算場內運輸等。

三、工程案例反思

由于建設工程一般工期較長，工程各方管理又不健全，往往給工程竣工結算審核帶來很大困擾。通過本案例，本人認為在工程竣工結算審核中，應注重以下幾方面：

1、重視審核前的結算資料的收集、整理和歸類工作

“有理”才能走四方，“有據”才能行得端。因此在審核前應做好結算資料的收集、整理和歸類工作，這些資料是審核工程結算的指導性文件。具體如下：

收集相關的合約性資料，包括：招標文件及補充文件、招標答疑文件、總承包投標文件、中標通知書、總承包及分包合同、材料采購供應合同及其附件和補充協議等，這些文件均需核實為最終版。

匯總工程圖紙及洽商變更、現場簽證、材料認價資料，包括：經施工單位、設計單位、建設單位會簽的圖紙會審記錄、施工圖、竣工圖；設計單位修改或變更設計的通知單，建設單位有關工程的變更、修改的通知單，隱蔽工程檢查驗收證書，其他材料代用、調換及現場決定工程變更等項目的原始記錄、現場簽證單或現場有關材料認價資料等。

2、重視施工合同簽訂，明確加強施工合同管理對工程竣工結算審核的重要的作用。

建設工程施工合同既是建設項目順利實施的法律保障，也是工程竣工結算審核的重要依據。在簽訂合同時應考慮得全面、細致、周到，減少不確定因素，簽訂的施工合同內容一定要具體化，不能模棱兩可，含糊不清，避免工程竣工結算時由于施工合同的不清晰引起爭議，嚴重影響工程竣工結算的進展，給建設單位或施工單位帶來損失。工程竣工結算審核人員應在熟悉招標圖、施工圖、竣工圖的基礎上，吃透施工合同，熟悉送審工程的合同形式、計價方式、竣工結算原則、價差調整方式、總、分包形式，在明確工程施工范圍的前提下按照合同約定對合同竣工結算價格審核，使工程竣工竣工結算工作可以按照施工合同有條不紊地進行。

3、重視設計變更、施工簽證的合法性與有效性的審查。

施工簽證記錄是工程竣工結算的依據之一，每個建設項目都會因地質情況變化，設計變更，場地條件等多種因素出現施工簽證，它在施工過程中是甲乙雙方認可的工程實際變更記錄，是施工圖預算未包括，工程承包合同外增加的內容，也是工程造價增加的主要原因。由于施工簽證的復雜性和多發性，往往成為竣工結算爭議的焦點?？⒐そY算審核人員應深入施工現場，了解施工具體情況，認真核查設計變更、隱蔽簽證及現場簽證。審核簽證資料應有建設單位駐工地代表、承包商和監理工程師簽字蓋章，并且核實簽字的真實性；現場簽證內容、項目要清楚，只有金額，沒有工程內容和數量，手續不完備的簽證，不能作為工程竣工結算的憑證；認真審核簽證內容是否重復，審查工程現場簽證的工作內容是否已包括在預算定額內，凡是定額中已有明確規定的項目，不得計算現場簽證費用。審核設計變更、簽證是否已含在合同約定的風險范疇之內，其內容是否符合合同約定的變更計價原則；審核簽證是否只計算增項金額，未計算減項費用，增項費用是否需從原合同金額中扣除等，只有做好簽證資料的分析核查，公平公正的處理簽證中的問題，方能確保工程竣工結算順利進行，有效控制工程造價。

4、審核人員的審核結論應做到公平公正、有理有據。

建設工程具有規模大，工期長，施工過程復雜，變數多等特點，在工程竣工結算過程中，常常會出現各種爭議，導致工程竣工結算無法順利進行。作為工程竣工結算中的主要參與者的結算審核人員要不斷總結工作經驗，提高自身的專業素養，提出的審核結論應堅持以現行建設工程法規及工程造價管理規定為前提，依據招標文件、施工圖紙、總分包施工合同、補充協議及有關文件的總承包施工范圍相關條款，服從道理，不固執己見，本著公平公正的原則，既要控制工程成本，同時還要維護施工單位合法權益，保持良好的職業道德與自身信譽。

第9篇：竣工結算審計范文

關鍵詞：建設工程；竣工結算；工程造價審核

竣工結算是指施工企業按照合同規定完成所承包工程的全部施工內容，工程經驗收合格后，向發包單位進行最終工程價款的計算?？⒐そY算直接關系到建設單位和施工單位的切身利益，如何保證竣工結算的公平、公正、合理和準確，是廣大建設工程結算審核人員所面臨的一個重要課題。下面，結合工作中所遇見的問題談談對做好竣工結算的審核工作體會。

一、建設工程結算資料的收集

工程結算的編制和審核都是講求依據的，資料的收集對結算工作來說就顯得相當重要了。資料的收集工作是從招標、投標階段就要開始跟進，而不是在結算時才去收集，事后才去找資料，有時未必能找到，失去的資料往往是無法彌補的，當事人一般不愿意補簽，如果人事有變動，就連補簽的機會也沒有了。施工現場的建設方監理人員都難免有些臨時變動的工作安排，或免不了人員的流動，投資方監理人員離開了現場崗位后，就算是愿意補辦簽證，投資方也未必肯承認，因為這是制度，這樣的簽證已失去了“現場簽證”的意義了。所以，資料的收集工作對承建商人員來講更顯責任重大。作為投資方的結算審核人員對資料的收集工作同樣不可掉以輕心。工程的簽證、變更有增有減，假若承建方的結算只是提供了增加工程的依據，而扣減或已取消的工程沒有顯示；或承建方的只是提供了對自己有利的文件依據，而不提供對自己沒有利益的文件，這對投資方就會造成資金的流失。所以，資料的收集工作是雙方工程造價人員的工作，資料的收集工作直接影響到工程結算工作，要想做好結算工作，資料的收集工作是不可缺少的內容。

二、工程結算書的編制依據

工程結算書的編制工作，通常是由承建方工程造價人員來完成。工程結算書的編制首先是根據工程承包合同中的條款為依據。工程承包方式一般有：工程總價大包干、固定單價包干、按定額和造價站同期材料價差、人工費調整結算等幾種方式。承建方工程造價人員必須搞清合同中的結算方式，不執行合同條款或擅自改變結算方式，投資方是不會承認的，引起糾紛也不會得到法律上的支持。工程承包方式不論采用哪種方式，工程施工過程總不會一成不變，工程有變化，結算就會有增減。

“工程總價大包干”，不等于不用結算。工程總價大包干也同樣有增減，大包干是指原包干的施工圖紙和預算清單的工作內容不變，才是工程總價不變。如果施工圖變更了，工作內容增大了，工程總價當然也就要增加了。反之，原包干的施工圖中的一些工作內容取消了，工程總價當然也就要減少了。“工程總價大包干”的增減工程結算依據，一般是按照原預算清單中單價進行增減工程結算，原預算清單中沒有的項目和單價，再由雙方另行協商。

“固定單價包干”，是指工程單價不受時間改變和市場人工、材料價格的改變的固定單價。但工程量是不受限制的，也就是說，工程按實際工程量計算進行結算。施工圖紙或竣工圖紙就是工程結算的編制依據。

“按定額和造價站同期材料價差、人工費調整結算”，是一種總價沒有限制的結算方式，但這種結算卻是嚴格的。除了工程量按施工圖計算外，每一個項目、人工、單價、主材和子目的價格都需要有相關部門的文件為依據。從工程量的計算規則、套用的定額、人工費調整、主材補價差和各項規費的計算，都必須依照當時的定額和造價站的同期材料價差、人工費調整文件進行計算編制。文件中沒有的材料和價格，必須由雙方商定或咨詢市場價雙方協商簽定。當然，合同也是重要依據，合同通常都對工程結算的工程類別、包干費和下浮點數有約定，對這些約定，工程結算書編制時也是要按相關部門的文件為依據。

工程結算編制每一項都要講依據，工程結算的編制依據是不可缺少的重要內容。有人說，領導同意了，或實物在場為證也可以，這是錯誤的。領導同意了，也要簽證，時間久了，領導忘記了，這事誰為證？有實物在場，但也要有證明是誰做的？當事人都離開后，誰還知道這實物是誰做的？因為，結算書是送去投資方或上級部門審核的，不是自己清楚就可以了，而是要別人看了也清楚。結算書是要存檔的（國有企業更重視），在若干年后也要經得起不在場的審核人員審查。依據是結算編制的重中之重，沒有依據的結算是不被承認的。

三、簽證、變更工程的結算編制和審核

變更工程的簽證必須手續齊全。圖紙的變更必須是設計部門的變更，變更的圖紙要有設計人和設計部門簽名蓋章，還要有投資方認可蓋章才有效。變更工程竣工后，要有監理部門或投資方人員簽認蓋章才能成為竣工結算編制的依據。

現場簽證要簽認清晰，簽證字樣不能模棱兩可。簽證不能使用“大約、一項、一宗”之類的字眼，而是要用定額中規定的計量單位，更不能在簽證中定價格。如：“余泥外運一宗1000 元。”這是絕對不允許的?！耙蛔凇笔菦]有具體數是的，工程造價人員無法核定金額，現場監理人員或甲方代表無權定價?，F場監理人員只要寫清楚項目的名稱、數量、外運距離或使用的材料、型號、工日、制作方法和使用的機械就可以了，價格由工程造價人員根據合同和文件來計算。

現場簽證同樣也要手續齊全，日期是不可缺少的。工程造價人員是根據簽認日期來確定簽證項目中當時的人工費和材料價格的?，F場簽證還要有當事人簽名和投資方蓋章，不是所有的現場監理人員都有權簽證；因為當事人簽認的工程項目都是代表投資方簽認，所以投資方蓋章才有效。有一例：投資方的一個現場監理人員因故離開了任職的公司，事后與承建方串通，簽下了無法查對的增加項目現場簽證單多張，簽下的時間為在職的日期，這事令投資方真假難辨。如果現場簽證必須有投資方蓋章，這樣的事情就可以避免了，因為已離職的人不可能蓋到公章。這是手續，也是制度。

簽證、變更工程的結算編制，必須分門別類按不同專業分開編制，簽證單要寫上編號，在結算書的每一個項目（或子目）都要注上來源于簽證單的編號，以便審核人查對。有的工程簽證單很多，一百幾十張也有，如果不編號，不要說審核人員難以查對，就是原編制人自己也說不清結算項目的依據來源在哪里。建設工程竣工結算編制人員，必須實事求是，不能弄虛作假，不能有蒙混過關的思想。

作為工程造價審核人員，對送來的簽證單不能馬虎了事，有簽證就給，必須對簽證中的內容認真進行審核。簽證是否符合手續，是否符合工程需要；簽證是否計算式和計量單位是否與定額計算單位一致等等都是審核的工作內容。對有疑問和簽認不清的，審核人員要找當事人了解清楚，有必然到現場進行重新核實。對弄虛作假和數量不符的內容，工程造價審核人員不予承認，并上報領導，這也是工程造價審核人員的職責。