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第1篇：財務審計范圍范文

一、風險導向審計概述

1.風險導向審計的定義。所謂風險導向審計,是指以被審單位的風險評估為基礎,綜合分析評審影響被審計單位經濟活動的各因素,并根據量化的風險水平確定實施審計的范圍、重點,進而進行實質性審查的一種審計方法。

2.風險導向審計的程序。

2.1調查了解有關情況,評估確認預期審計風險水平。內部審計人員運用各種方法對被審計單位情況進行調查了解,如召開座談會,查閱有關年度檔案資料,走訪有關部門,進行實地考察等,以評估確認預期審計風險水平。內部審計人員應注重日常對被審單位基礎資料的收集。

2.2對報表進行分析測試、評估固有風險,確定審計范圍。審計人員根據報表各項目之間客觀合理的內在聯系運用分析性測試方法,分析各項目的的比率、趨勢來調查導常變動和差異。利用初步調查及永久性檔案提供的資料和自身經驗,評估固有風險。將通過分析性測試出現異常變動和差異的報表項目,或固有風險評估較高的報表項目列入審計范圍,作為審計重點,并編入審計計劃。

2.3對審計范圍內的會計報表項目分別進行控制風險評估。首先,調查了解有關項目的內部控制結構,分析控制環境,相應的控制程序及會計制度,評價內部控制的有效性。進行內部控制測試,根據測試結果評估控制風險。對內部控制的有效性難以進行測試,或按成本效益原則不擬對內部控制進行測試,應將控制風險證估為高水平。

2.4確定檢查風險及重要性水平,并據以編制審計方案。

2.4.1根據以上步驟評估得出的量化的審計風險及審計范圍內各項目的固有風險和控制風險,確定檢查風險。通過檢查風險=審計風險/(固有風險×控制風險),可以計算出審計范圍內報表項目的檢查風險。

2.4.2確定審計范圍內報表項目余額的重要性水平。一般實務中,對會計報表總體重要性水平的量化可參考下列指標:①稅前凈利潤的5%———10%;②總資產的0.5%———1%;③所有者權益的1%;④總收入的0.5%———1%。

2.4.3根據已確定的檢查風險,確定所需審計數量,編制審計方案。檢查風險與證據量成反比,所確定的檢查風險越低,限制審計風險以達到期望水平所需的審計證據就越多;反之,檢查風險越高,所需審計證據就越少。

2.5實質性審查。在風險導向審計中,通過風險評估,對固有風險和控制風險的測試,將查檢風險控制在根據已確定的審計風險、固有風險有控制風險計算出的水平上,以確保審計風險固定在預期水平上。

2.6根據實質性審查結果,得出審計結論。將實質性審查檢查出的有錯報漏報項目錯漏金額同該項目的重要性水平比較,若前者比后者大,則應確認為項目有重要錯報、漏報。但同時應注意錯漏的性質,若為故意舞弊,涉及合同義務的履行或影響收益變動趨勢的,盡管其錯漏金額可能未達到重要性水平,也應將其視為重要的錯報漏報,在審計報告中加以反映。

二、風險導向審計在財務審計中的具體應用

會計報表審計是企業財務審計的起點和歸宿。財務審計主要是對資產負債表、利潤表和現金流量表及其所展示的經濟業務進行審查。按照風險導向審計的程序要求,在財務審計不同階段應采用不同的程序,對被審對象進行風險評估。

1.制訂審計計劃、編制審計方案階段。在審計準備階段應對被審計單位基本情況等進行調查分析,以評估確認預期審計風險水平,為制訂審計計劃和編制審計方案,確定審計范圍和審計重點提供依據。重點對以下情況進行調查分析:(1)被審計單位的經營環境,包括所在行業及經濟趨勢等;(2)被審計單位財務狀況及其發展趨勢。若被審計單位財務處于困境,如無法清償到期債務、面臨訴訟失敗賠款、資金周轉不靈等,應評定較低的審計風險;(3)被審計單位以前年度接受審計的情況;(4)被審計單位管理者的履歷、處事風格及其變動情況;(5)有關會計、管理人員的業務素質,工作能力。會計、管理人員業務素質高,工作能力強,則固有風險較低,反之則高。編制分析性測試表評估固有風險確定審計范圍:(1)分析財務資料各項之間的關系和分析財務資料與非財務資料之間的聯系。(2)經濟業務的性質與復雜程度。凡涉及現金、存貨等實物資產的經濟業務的固有風險比不涉及的大;經濟業務復雜程度高的固有風險大。(3)相關會計處理的復雜程度。在正常會計處理中易發生錯漏的項目固有風險大。(4)項目余額的大小及其變動。余額大或其變化異常的項目固有風險大。(5)確定該項目金額時是否通過評價和判斷。通過估價和判斷得到的數據,如折舊、預提費用、待攤費用、材料發出成本等,比通過準確計算得到的確切數據的固有風險大。(6)以前年度審計發現問題和報表項目固有風險大。將財務報表分成:銷售與收款循環、采購與付款循環、生產與存貨循環、人力資源與工薪循環、投資與籌資循環和貨幣資金,分別編制內部控制測試表和風險、控制測試表,進行內部控制測試和控制風險評估。對通過上述分析測試確定審計范圍的財務報表項目余額按總收入的0.1%進行重要性水平分配,確定檢查風險,編制出審計方案。

第2篇：財務審計范圍范文

農村財務管理工作是農村經濟工作當中的重要組成部分，關系到農民的切身利益和農村經濟管理工作的大局，因此切實做好農村財務管理工作十分關鍵。農村財務審計工作是農村財務管理工作的重要內容，進一步加強和做好農村財務審計工作有利于更好地規范農村財務管理，保證農民的合法權益，促進農村經濟的健康發展，所以進一步做好農村財務審計工作具有現實意義。

關鍵詞：

農村財務審計；農村財務管理；農村經濟

農村財務審計工作的質量會嚴重影響到農村財務管理水平的高低，面對當前我國農村財務管理工作存在的一些問題和難題，很多工作還需要從農村財務審計工作的源頭入手，切實做好農村財務審計工作對于改善當前農村財務管理工作所遇到的難題和問題有一定的幫助，可以說農村財務審計工作對于農村財務管理工作的影響非常大，不容小視。本文首先總結了進一步加強農村財務審計工作的具體意義，而后總結開展農村財務審計工作，規范農村財務管理的具體措施。

1加強農村財務審計工作的重要意義

切實做好農村財務審計工作具有現實意義，具體表現在加強農村財務審計，便于解決農村財務管理存在的問題和難題；有利于提高農村集體資金的使用效率，發揮農村集體資金最大效益；有利于促進農村財務公開制度的有效落實，讓百姓放心；對于提高農村財會人員綜合能力具有現實意義。

1.1進一步加強農村財務審計工作，便于解決農村財務管理中存在的問題和難題盡管國家對于農村財務管理工作當中借助工作職權便利謀取私利和侵害他人利益的現象加大了整治力度，但是違法亂紀的現象沒有徹底消失。進一步做好農村財務審計工作，加大審計力度，規范審計流程，很多違法亂紀和的現象都會得到控制，可以有效緩解農村財務管理過程當中的一些不良現象，解決農村財務管理工作當中所遇到的一些問題和難題。

1.2加強農村財務審計，可以提高農村集體資金的使用效率，發揮最大效益有效開展農村財務審計工作可以及時的讓財務管理相關部門真實的了解到農村當前的財務情況，有利于解決當前農村存在的困難和難題，有效的保證農村經濟的科學合理使用，保證農村經濟管理工作的順利開展。所以農村集體資金使用效率的高低，與農村財務審計工作開展的好壞有直接關系。

1.3切實開展農村財務審計，有利于促進農村財務公開制度的有效落實農村財務管理中財務審計的推行可以將農村財務審計的結果向村民公開，利于村民對農村財務管理的監督，從而使得農村財務管理工作更加公開透明且公正，進而大大減少農村財務管理工作中的現象，并建立財務管理工作人員與農村居民之間的良好關系，有利于促進農村財務公開制度的有效落實。

1.4加強農村財務審計，對于提高農村財會人員綜合能力具有現實意義農村財務審計工作開展的越嚴格，越細致，對于提升農村財會人員的業務能力越有益，同時加強農村財務審計的工作過程當中，不但有利于提高農村財會人員的業務能力也有利于提高其職業素養，培養其吃苦耐勞、樂于奉獻的精神。

2進一步做好農村審計工作的具體措施

要想進一步做好農村財務審計工作，就要從多方面入手，筆者認為以下幾點不應忽視：積極改善農村財務審計環境，嚴肅農村財務審計紀律；加大農村財務審計力度，拓展農村財務審計范圍；建立健全農村財務審計體系，切實提高審計人員的素質。

2.1積極改善農村財務審計環境，嚴肅農村財務審計紀律農村財務管理部門首先要重視自己的本職工作，以身作則，強化農村財務審計工作，積極推進農村財務審計工作充分認識到農村財務管理的重要性，以促進農村建設部門積極改善農村財務管理的環境并提升其財務管理水平。農村財務審計工作的紀律性十分關鍵，農村財務審計制度的推行不僅要求財務管理工作人員要具備較高的工作素養及工作能力，其還要求財務管理人員嚴格按照財務管理制度開展財務審計工作，因此加強農村財務審計需要充分樹立財務審計的權威性并制定嚴格的農村財務審計紀律，以使農村財務管理人員具有良好的工作態度，嚴肅對待農村的財務管理工作，從而促進農村財務管理人員工作素養的提升。農村的財務審計工作能夠幫助農村相關部門隨時掌握農村的財務狀況，增加農村財務的透明度，這對于農村財務管理監督工作的開展十分有利，因此農村財務管理部門要充分利用財務審計的結果與特點，將財務審計與財務監督相結合，既促進了財務管理部門公正的進行農村財務管理工作，又鞏固了財務審計的成果。

2.2加大農村財務審計力度，拓展農村財務審計范圍農村財務審計工作的內容需要根據農村建設的特點進行相應的調整，全面構建農村財務審計的工作范圍，以對農村的財務狀況進行全面科學的審計，從而幫助農村財務管理部門準確的掌握農村的財務狀況。此外農村的財務審計內容需要根據農村經濟的發展不斷拓展，逐步加大農村財務審計的力度。

2.3建立健全農村財務審計體系，切實提高審計人員的素質農村財務審計要求工作人員具備較高的思想道德水平及財務審計工作能力，此外財務審計工作要求工作人員具備良好的工作狀態以保證財務審計工作的質量，因此農村財務審計制度的推行需要提高農村財務審計工作人員的工作素質并建立完善科學的農村財務審計體系制度。

3結語

第3篇：財務審計范圍范文

【關鍵詞】 財務審計 運行模式 創新研究

企業內部財務審計是企業重要的組成部分，企業的發展離不開合理的財務審計運作模式，這是企業正常發展的基礎和前提。合理的財務審計運行模式不僅可以保證財務審計職責的執行效率，還可以增強領導對財務審計工作的重視。進而當審計部門提出意見時，領導的重視下，采納意見并積極地解決問題。對于企業內部傳統的審計模式，也存在著很多的問題，因此隨著企業的發展，適應時代的變革，企業內部財務審計運行模式也得創新是非常必要的。

一、我國企業財務審計運行模式的工作現狀

我國很多企業內部在財務審計運行方面，由于不能很好地結合自身企業的實際情況以及特點，所建立的審計模式存在著一些問題，制約著企業的發展。同時惡性循環，組織地位不被重視，缺乏相應的運行機制，導致審計工作的困難。

1、財務審計范圍的局限性

我國大多的企業內部財務審計工作多是指財會工作，而關于其余的企業經營管理活動、內部預算控制制度并不算在財務審計的范圍內，這并不利于財務審計的工作，為其增加了很多的工作困難。因此，即使大多的企業內部制定了相應的部分審計財務制度，但是在實施的范圍上來講，還是比較缺乏的，大大地影響了企業經營活動的有效運作。

2、企業內部財務審計工作不被重視

很多的中小型企業，在財務審計的建設上往往是不重視的。迫于要求，建立了一些財務審計的規章制度，但并未按照其實行。在財務審計工作上存在著很多的漏洞，大多企業認為，財務審計工作就是自找麻煩，在做好會計工作的基礎上可有可無，而且占用了人力物力，也不能為企業創造很大的價值和直接利益。有的企業甚至審計人員也是兼職的，審計工作長期是消極怠工，造成審計機構的不穩定，不被重視。

3、財務審計地位不明確，權威性受限

在我國的法律規定中，并沒有明確企業財務審計機構隸屬什么樣的部門，在企業中處于什么地位，由哪些人員組成;因此，各個企業道德財務審計機構設置都是各有各的特色。有的企業的財務審計機構直接由行政部門負責，有的由財務會計負責，直接匯報總干事或者副總干事，又或者直接由企業組織架構中的董事會、總經理等全權掌控，自我監督，自我運作。很多企業并沒有制定完善的財務審計制度，使得財務審計地位不明確，缺乏權威性，形同虛設。不僅缺乏有效的監督機制，長期以往必定對于企業是惡性循環，喪失其存在的功能性。

二、財務審計基礎工作創新分析

1、完善企業內部財務審計制度

任何企業在發展的過程中，無論是在財務審計工作方面還是其他工作方面，都必須建立健全的規章制度。為了保證財務審計工作的順利進行，企業同樣要做的是完善企業內部的財務審計工作制度。職責清晰、分工明確的工作準則是保障企業運作的前提。創新財務審計工作機制，制定財務審計工作者工作守則，并對其進行崗前培訓，強化工作機制。制作財務審計工作執行標準，明確其職權，嚴格按照企業的要求實施執行，使得財務審計功能有效發揮，提升工作效率和質量。對財務審計人員進行考核監督，更加有效地完善企業內部審計制度。

2、建立專業專門的審計工作管理機構

由于我國各個財務審計工作缺乏專門的管理部門，因此、消極怠工的審計工作時有發生，不僅不能發揮財務審計功能，同時降低了企業內部財務運作的效率。缺乏一定的管理和監督，造假現象也成為了常態。建立專業的專門的審計工作管理部門，從對審計工作者進行時時的培訓、抽查、考核外，加強財務、出納等管理人員的財務審計的概念以及工作機制的認知。從而進行規范化管理，不僅確保財務審計工作的順利執行、有效監督，而且最重要的是完善企業的財務審計機制，提高工作效率，為企業的財務審計提供有效的信息，促進企業良好的發展運作。

3、加強企業內部審計人員的管理創新

一個企業內部具備良好的審計工作機制，適合的財務審計運行模式，一定是具備優秀的財務審計人員。因此如果一個企業要加強財務審計的管理創新工作，審計人員的管理必須跟得上企業的創新要求。加強企業內部審計人員的管理創新是企業財務審計運行模式創新的重要組成部分。審計人員需要不斷地學習、培訓、交流，提高專業素質，保證不斷提升預算執行績效，發揮最高的效益。創新工作思維、使用新科技，結合互聯網思維，加強企業內部財務審計運行模式的創新，為企業的高效率高收益運作保駕護航。

4、重視企業內部財務審計人員的地位。

在企業內部，長期以來審計人員的地位是不被重視的，并且審計工作人員并沒有什么實權。因此企業要轉變思想，重視企業財務審計工作人員，財務重要的舉措，提高審計工作者的地位，挖掘其潛力，共同為企業的發展貢獻自己的力量。這樣可以增強財務審計人員的創造性、主動性、積極性，明確財務審計工作的定位，科學管理。只有提升、重視企業內部財務審計人員的地位，財務審計部門才會真正發揮其作用，為企業的可持續發展貢獻自己的力量。

5、完善創新企業財務審計的方式

一個企業的發展，總是離不開先進科技的發展，一個不與時代共進退的企業始終是會別淘汰的。隨著科技的發展、企業的發展，組成企業的各個部門在工作的方式方法上也是不斷改進與創新的。想要提升企業內部財務審計的各項工作，保證企業內部財務審計工作的順利進行，完善企業財務審計的工作方式方法是必行之路。因此轉變陳舊的落后的財務審計模式，結合企業實際情況，科學合理地制定審計范圍，將財務審計工作全面細化，整合優化資源，提高財務審計工作的效率。

三、企業財務審計執行程序創新分析

1、財務基礎審計創新

在審計的基礎工作上，從對審計工作者思想工作做起，讓其重視審計工作，理解、接受財務審計思想。從最基礎的工作做起，按照規章制度認真落實，做好對工作內容及文件的記錄，并對基本的工作任務進行審查。確保基礎的工作記錄是正確的、可信的。

2、財務流程審計創新

在企業內部運行財務審計模式一段時間后，分析財務審計工作在流程操作方面對企業各個部門的影響，此時審計工作已經被審計工作者接受，審計工作趨于穩定。審計流程的分析，可以為企業內部各個部門提供導向，提供一定的指導性。

3、財務流程績效審計創新

此階段是企業內部成員基本熟悉審計系統多要求的流程，重點向逐漸轉向分析、改善環節，以審計相關的各項制度為基礎，對企業財政審計工作進行缺點分析，并確定改進措施。例如判定審計過程中執行環節出現問題，則只需要加強遵循審計即可;財務流程過程中的審計工作，更有利于對財務審計工作的監督。

4、財務目標審計創新

隨著經濟的發展，企業的發展，越來越多的企業感覺到了財務審計工作的重要性，進行目標化，將目標分為短期目標、長期目標，分析目標是否符合企業的財務審計要求，只有將目標明確細化，在審計工作上才具有可操作性，才能將目標一步步實現。因此，企業的發展離不開小部門發展，審計部門亦是如此。創新財務目標審計工作，將財務審計工作發展為企業的重要的、不可或缺的一部分，才能為企業的發展創造更大的價值。

四、企業內部審計管理模式創新分析

1、提升內部審計組織地位，增強內部審計的權威性

企業內部的審計管理運行模式，首先選用優秀的審計工作者，根據審計工作的要求、特點，選用計算機、工程、管理和法律等專業人才，結合審計人員的比例結構，建立一個專業的優秀的審計團隊，提升審計組織的地位，增強內部審計的權威性。

2、重塑企業內部審計管理模式

在企業內部審計管理模式的選擇上，內部審計機構可以采用“董事會負責制”，就是在董事會下設審計委員會，審計部等，一級對一級負責。不同的審計管理模式可以根據自身企業的特點，創新管理模式，將管理模式實現最優化，為企業的發展增磚添瓦。只有嚴謹的良好的管理運作模式的實施，企業內部的審計組織地外才具有權威性、才會在企業的發展中發揮重要的作用。

3、明確審計管理職責及業務

企業內部財務審計是企業財務管理的重要的一部分內容，這要求企業的財務審計管理工作分工明確、業務清晰，并且保持聯系，做好銜接工作。這樣才能為企業提供正確的財務審計數據信息、才可以對企業的財務工作作出正確的判斷分析，并對后期的工作具有指導性。明確審計管理職責，可以促進審計的監管工作。審計監管是審計工作的重要一部分，對企業內部財務審計運行模式的創新發展具有促進作用。

隨著社會市場經濟的不斷發展和互聯網時代的到來，企業內部的財務管理體系也在不斷地發展、完善。傳統的企業內部的財務審計運行模式已經跟不上時代的潮流，束縛了企業的發展。科學的、合理的、符合自身發展企業財務審計模式有利于提升企業的管理水平，促進企業的經濟效益、優化企業的管理模式，提高企業的管理效率。最主要的是創新企業財務設計模式，可以加強企業的財務成本控制，合理預算，避免不必要的浪費及貪污行為的出現，從而提高整個企業的綜合競爭力，提高企業的經濟效益和應對風險的能力。

【參考文獻】

第4篇：財務審計范圍范文

近些年，伴隨我國經濟體制的不斷改革，逐步提高企業的經濟效益成為各個行業的工作重心，特別是國有企業的工作重點。審計工作是管理與監督經濟活動的一種形式，目前審計工作的重點正在向效益審計方面轉移，因此，正確的認識與理解效益審計與財務審計的區別與聯系就顯得尤為重要，本文就對企業中效益審計與財務審計的關系進行一定的分析，期望可以有效的推進企業審計工作的順利開展。

一、效益審計與財務審計的含義

1.經濟效益審計

效益審計具體是指獨立的審計機構或審計人員，運用專門的審計方法，按照一定的審計標準，對審計單位的業務經營活動與管理活動進行審查，收集、整理相關審計證據，以判斷經營管理活動的經濟性、效率性和效果性，評價經濟效益的開發和利用途徑及其實現程度所實施的審計。

3.企業財務審計

企業財務審計具體指審計機關按照《中華人民共和國審計法》及其實施條例和國家企業財務審計準則規定的程序與方法對國有企業（包括國有控股企業）資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對被審計企業會計報表反映的會計信息依法作出客觀、公正的評價，形成審計報告，出具審計意見和決定。具體的財務收支審計流程圖如圖1所示。

圖1 財務收支審計流程圖

二、效益審計與財務審計的區別

1.效益審計與財務審計對審計人員的要求有不同之處

效益審計對審計人員的要求較高，不僅需要審計人員具備相應的財會專業的知識，而且同時還應掌握相應的法律、技術、經濟管理方面的知識，還應具備較強的綜合分析能力，可以能夠在比較繁瑣的業務中分析生產經營的得失，能夠提出不同的改進與修改的意見。財務審計對審計人員的要求就相對較低，僅僅需要審計人員具備相應的財務知識與財經法規就可以進行工作。

2.效益審計與財務審計對審計的方法、審計時間有不同之處

效益審計的方法除了需要財務審計的方法外，還需要同時運用價值工程、管理會計、數理統計、經濟分析等多種方法。效益審計的時間上分為事前、事中、事后，而且特別強調事后審計，并且需要經常檢查、監督被單位采納審計建議后的進展情況與取得的效果。財務審計多數使用核對賬簿的方法判斷財務收支有無差錯，而且財務審計主要是針對事后審計。

3.效益審計與財務審計兩者的職能存在差異

效益審計的評價現在已經發展為主要是審查經濟活動的有效性，側重于提高效益與強化管理。財務審計主要是查錯防弊，側重于監督機制。

4.效益審計與財務審計兩者的依據存在差異

效益審計的依據是經濟效益原則，由效果與支出評價經濟活動的合理性。審計人員進行效益審計，需要審查該項活動的必要性，判斷效益目標實現與否與提高該項活動效益的方法等問題。財務審計的依據是有關財經法規與會計制度，而且是審計人員評價與檢查財務收支、會計資料真實性、合法性的準則。因審計的依據存在差異，效益審計的結論與財務審計的結論就會有所不同。效益審計是以建設性原則為主，而財務審計是以保護性原則為主。

5.效益審計與財務審計兩者的著眼點不同

效益審計的著眼點主要是強調未來經濟活動的發展，促進未來經濟效益的提高。經濟效益審計主要包括經濟活動的決策過程、方針與計劃，而且多數情況在決策計劃與方針實施之前就對其效益性與可行性進行了評價與分析，同時也可以對審計外發生的經濟活動進行分析，用于優化未來的經濟活動。財務審計主要是關注過去財務收支活動的合規性與真實性，其著眼點主要是檢查、評價企業發生的財務收支活動。

6.效益審計與財務審計兩者的審計范圍不同

效益審計的范圍比較廣泛，可以涉及到經濟領域的多個方面。效益審計的范圍已經由過去主要是檢查財務活動，擴展為檢查被查單位的經濟活動的有效性與效益。效益審計評價效益不僅包括近期效益，還包括遠期效益、社會效益與宏觀效益。財務審計的目的主要是評價財務收支與查錯防弊，財務審計的范圍相對比較狹窄，主要針對被審單位的會計資料及其反映的財務收支的經濟活動。

7.效益審計與財務審計兩者的目的不同

效益審計打破了過去的審計的范圍，其主要目的是提高經濟效益。經濟效益審計首先是對被審單位的經濟活動進行效果性、效率性與經濟性檢查與評價；其次，分析不合效果性、效率性與經濟性要求的多種原因，找尋提高經濟效益的途徑與方法；第三，將審計的結果與提高經濟效益的建議報告給決策部門；第四，進行后續的審計工作，對被審單位改善經營與管理、提高效益的具體措施進行二次的評價與檢查。財務審計是比較傳統的審計方法，其主要是檢查被審單位的財務狀況。財務審計的主要目的是保護財產安全完整、查錯防弊，有利于提高經濟效益，是一種間接的作用與效果。

8.效益審計與財務審計兩者審計的對象不同

效益審計以經濟效益為對象，主要依據財務審計提供的數據情況對被查單位的經濟效益進行評價、分析、檢查，同時提出提高經濟效益的建議。效益審計不僅對過去的經濟活動進行評價與分析，同時需要對提高經濟效益的可能因素進行分析與評價。財務審計主要是以財務會計為對象，按照被審單位的會計報表、賬簿、憑證等會計資料進行審查分析，掌握企業財務狀況與有無違紀、作弊情況，同時對會計數據的可靠性、真實性與正確性做出客觀公正的鑒證。

三、效益審計與財務審計的聯系

1.效益審計與財務審計兩者有一定的兼容性

企業財務審計中包含有企業效益審計的內容與行為，例如在審查生產成本的合法性與真實性的時候，如果出現效益下降、成本超支的現象，就包含了企業效益設計的內容。而且大部分審計機關并沒有把企業效益審計單獨列出，而多數仍然是在進行財務審計的同時進行企業經營效益與管理方面中存在的問題進行審計，只是按照財務審計的方法進行審計，沒有單獨列出。財務審計報告中只是簡單提到相應的效益評價與管理的建議，企業效益審計與財務審計仍然是混在一起進行的，沒有處理好兩者的關系。

2.財務審計是基礎，企業效益審計是最終目標

任何企業都是為了獲得經濟利益而存在的，企業的效益審計是企業的最終目標，而財務審計是企業中必須存在的，企業財務資料是否有序、正確，是企業效益審計的前提。企業的效益審計工作多數應從企業財務審計切入，而且當企業的財務收支審計不能滿足評價經濟責任的需要的時候，企業審計就會自行向企業效益審計發展。

第5篇：財務審計范圍范文

摘要：隨著市場經濟體制的深入，內部財務審計對醫院內部的監督管理越來越重要。醫院內部財務審計的內容也隨著外界環境的變化而變化，但是目前醫院內部財務審計也存在著一些問題。文章從醫院內部財務審計的作用出發，再闡述醫院內部審計的內容以及存在的一些問題，最后來談談加強醫院內部財務審計的措施。

關鍵詞：內部財務審計； 醫院； 措施

0.引言

內部財務審計是單位組織進行財務監督的一個重要手段，它主要是用于對財務活動進行審核、監督、評估等一系列工作[1]。醫院內部財務審計能夠有效對醫院的財務收支情況進行監督控制，是保證財務收支真實合法的有效措施。但是醫院在進行內部財務審計過程中仍存在著一些問題。因此需要對醫院的內部財務審計進行全面管理控制，并加強醫院內部財務審計，以保證財務收支情況真實可靠。

1.醫院內部財務審計的作用

1.1有效監督作用

內部財務審計能夠有效地對醫院的財務收支情況進行監督，防止在醫院經濟活動中出現一系列不合法的行為。在醫院內部的財務管理中，可以確保財務運營的正常和穩定。內部財務的審計對于醫院管理層的行為也能夠起到監督作用，因此它有助于醫院建立完善的監督機制。

1.2完善管理機制

內部財務審計能夠有效促進醫院內部的管理機制，改善醫院財務管理，在醫院管理人動過程中加強審計，可以有效避免重復監管，提高管理效率。內部財務審計是一種內部財務的管理，主要是對經濟活動進行監督審查，它能夠促進醫院加強經濟管理。財務審計也是進行績效評價的依據，因此它能夠完善醫院的人事、經濟等管理機制。

1.3提高經濟效益

內部財務審計的對象是財務，也就是醫院各項經濟活動。對內部財務進行審計，能夠規范醫院經濟活動，完善在經濟活動中的不足之處，也可以有效進行財務控制管理，醫院財務收支情況穩定運行。內部財務審計能夠促進醫院自我完善，適應市場經濟的規律，從而提高市場競爭力，提高醫院的經濟效益。

2.醫院內部財務審計的內容

2.1審核財務來源

醫院內部財務審計首先是對財務來源進行審核。醫院財務來源就是資金來源，資金來源的渠道、資金來源的性質都是必須經過審核的[2]。在資金來源渠道這項，需要審核清楚資金收入的渠道數目的多少，來源渠道是否合法；在資金來源性質上，需要審核是否是醫院正常經營收益，是否是專項資金等等。內部財務審核人員需要將醫院的資金進行審理整合，統一管理，發現違法資金必須及時報備。

2.2審核財務支出

審核醫院內部財務的各項支出也是財務審計的一個重要內容。醫院資金支出關系到整個醫院的經營管理，對于資金支出結構、資金支出項目的性質、效益以及真實性等必須進行嚴格審核。審計部門在進行財務審計時，要對資金結構進行分析研究，對資金支出較大的項目需要重點審核，還需要對資金支出帶來的效益進行全面跟蹤。對資金預算支出，要對其合理性以及合法性進行有效地審核。

2.3審核財務安全性

財務的安全性是關系到醫院經濟活動的進行，在進行財務審計的時候，審計部門需要對醫院固定資產、不定資產進行真實有效的統計，并對其賬務進行審核，查看其是否和真實情況相符，是否出現錯誤賬單[3]。對醫院資產的處理情況也要對其合法性進行審核，處理手續的合法性也要重視。審查資金是否有效入賬，是否存在非法挪用的情況。

3.醫院內部財務審計存在的問題

3.1缺乏完善的審計機制

完善的審計機制是進行有效審計的重要保障和基礎，但從目前情況來看，很多醫院在進行內部財務審計的過程中，沒有完善的審計機制。首先表現在審計制度不完善，沒有系統的法律制度規范。國家曾頒布過一系列關于內部審計的制度規范，但是針對醫院內部的審計卻缺乏相應的制度規范，因此醫院審計部門沒有制度可依，在實行過程中就會出現一些問題。對于審核機構，很多醫院都設有審計部門，但往往和真實需求不符，而且很多審計機構并沒有進行和其他機構獨立開來。內審部門的地位也還未得到認同。

3.2內部財務審計人員的專業性不夠高

審計人員是進行內部財務審計的主要人員，他們的個人素質將直接決定著內部財務審計的質量[4]。內部審計工作對于審計人員的職業技能和專業素質要求都很高，如果審計人員的專業性不強，就會對審計質量產生重大影響。很多醫院處于某種原因，對于內部財務審計人員的招聘要求不夠高，以致審計人員的專業素質無法達到現實需要，給財務審計工作造成困難。從目前存在情況看，醫院內部財務審計人員的年齡偏大，知識范圍不夠廣，審計觀念和專業技能相對保守落后，無法滿足高素質審計人員的要求。

3.3審計內容單一

審計內容的全面性是提高審計質量的重要指標，但是在現實中，很多醫院的財務審計工作所涉及的內容相對單一，以醫院收費和項目支出為主，無法滿足現在多元化的審計要求。

4.加強醫院內部財務審計的措施

4.1建立完善的審計機制

醫院既要對內部財務審計制度進行完善，還要保持審計機構的獨立性。完善審計制度，能夠規范醫院內部審計機構的工作程序，有效提高審計人員的工作效率。同時還要保持內部審計機構的獨立，審計機構獨立，需要配備專業人員進行管理，根據審計制度進行專業化的審計工作。

4.2提高審計人員的綜合素質

提高審計人員的綜合素質，需要對審計人員進行專業培訓，對審計技能和專業知識進行培訓考核，可以提高審計人員的綜合素質。首先在招聘審計人員的時候，要對應聘者進行全面考核，招聘經驗豐富、業務技能高的人員。還要讓審計人員了解醫院的業務知識，不斷提升審計人員的業務水平。對審計人員的個人道德素質也要予以考核。

4.3豐富審計工作的內容范圍

審計內容對審計工作的工作核心，審計內容需要根據醫院的實際需要進行相應的拓展完善，加大審計范圍，對醫院的財務控制管理制度評價、效益跟蹤等也要進行審計。審計工作是為醫院的經濟活動提供決策參考，因此審計工作的內容需要涉及更多具體的內容，以便醫院能夠做出正確高效的決策。

5.結語

醫院內部財務審計影響著醫院的各項經濟活動。加強內部財務審計，能夠完善醫院內部監督機制，提高醫院管理效率，帶來更大的經濟效益。（作者單位：寧夏固原市人民醫院）

參考文獻

[1]謝丹丹. 淺談醫院內部財務控制[J]. 中國民康醫學，2010（18）：2436-2437.

[2]劉明秀，李沐，劉力銘，賀紅. 醫院財務內部審計的建立[J]. 中國管理信息化，2010（24）：27-28.

第6篇：財務審計范圍范文

［關鍵詞］內部審計；實施方案；作用；注意問題

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）31-0076-02

內部審計實施方案是內審人員在對被審計單位的基本情況有了初步了解和調查的基礎上,對現場審計工作進行具體部署所形成的書面文件,主要是通過嚴謹的審計步驟來收集與審計目標相關的證據,以實現審計總目標。對內部審計人員來說,內部審計實施方案是指導內審工作有效進行的書面指令,指明了審計的工作方向和步驟,為內部審計人員有效地進行現場檢查和評價活動提供行動指南。同時,內部審計實施方案又是內部審計人員在現場審計過程中實現自我控制的一種手段,保證以效率和效果的方式在規定的時間內達到審計目標,完成審計任務。編制內部審計實施方案,是開展審計工作的必要步驟,也是實現審計目標,提高審計工作質量,降低審計風險的重要措施。一份有針對性的、重點突出的、安排合理的審計實施方案,可以對審計工作起到重要的指導作用。

1 內部審計實施方案的作用

1.1 是督促現場審計按指令進行,掌握工作進展情況的工具

內部審計實施方案是指導內部審計機構和內審人員完成審計任務的重要文件,通過審計實施方案,內部審計人員可以全面把握審計工作的整體部署,認真研究準備階段所掌握的信息,確定審計目標和審計范圍,明確審計任務和目的。在審計實施階段,審計人員將實際工作與方案進行比較,從而衡量工作進程與質量,掌握已經完成的和尚需集中精力完成的工作內容,督促審計人員有步驟、有秩序地開展工作,使其在整個現場審計過程中實現自我控制和自我指導,最終圓滿完成審計任務。

1.2 是科學調配審計資源、合理調整審計時間和考核審計工作質量的依據

內部審計實施方案的確定進一步明確了審計目標、審計范圍和審計步驟,對完成方案中規定的每一部分工作內容所需要的知識技能和時間可以較為準確的估計。據此,就能有針對性地分配審計人員、預計審計時間、統籌安排有關事項,以便控制審計成本,提高工作效率,加強內部審計業務管理,考核內部審計工作質量,從而有利于調動內部審計人員的積極性、主動性,提升審計人員的責任心和榮譽感。

1.3 是降低內部審計風險的有效手段

內部審計實施方案能夠指導內部審計人員實地收集與審計目標相關的、充分的、可靠的、有效的審計證據,保證審計步驟和方法被充分實施和使用,降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問題的風險。

1.4 是提高審計工作效率和效果的必要措施

實施良好的審計方案可以使內部審計人員從被審單位錯綜復雜的信息迷宮里擺脫出來,避免在大量枝節問題上糾纏不清,將時間和精力集中于風險較大或可能存在重大問題的領域,強化對之檢查和評價的深度和力度。由此,內部審計人員可以減少不必要的審計工作,但能夠保證工作質量符合質量控制的要求,高效率地完成審計任務,以更經濟有效的方式實現審計目標,達到審計目的。

2 編制內部審計實施方案應注意的問題

2.1 認真做好審前調查,確定審計目標

編制內部審計實施方案就是要將已經確定的審計目標、范圍和準備執行的具體步驟、方法,以書面形式表現出來。審前調查是編制內部審計實施方案的出發點,是內審人員在審計之前到被審計單位調查了解基本情況,索取會計報表、銀行賬戶情況表,相關內部控制制度及執行情況等資料,通過查閱有關文件檔案,與管理人員討論經營活動、實地觀察作業現場和操作過程,據此進行簡單的審計測試和分析性檢查,對被審單位的過去、現在和未來的發展趨勢有一個較為全面的了解,做到胸中有數,為綜合所獲信息、確定審計目標和重點范圍打下基礎。編制審計方案之前,內部審計人員應對被審單位的經營活動進行全過程、全方位的了解,熟悉被審計單位的基本情況,取得對被審計活動的充分認識,掌握實施審計的具體工作量,進而對被審計事項的風險進行評估,對計劃階段的工作成果進行符合邏輯的分析判斷和總結,為編制審計實施方案提供足夠的信息和根據。

2.2 區別不同類型項目,分類編制內部審計實施方案

內部審計的類型主要分為財務收支審計、專項資金審計、經濟責任審計、固定資產投資審計、行政事業單位預算資金執行情況審計、企業經濟效益審計等,各種類型的內部審計既有共同之處,也有各自的特征和要求。在編制內部審計實施方案之前,一定要注意分清審計類型,根據各類型的性質與特征,確定審計范圍和重點。例如,單位財務審計和經濟責任審計,兩者雖然在內容上有很多共同之處,但也存在差異。財務審計的范圍主要是針對單位的財務收支活動而言,而經濟責任審計的范圍則相對要寬一些,不僅包括單位財務收支活動,還包括有關單位投資、籌資、資產轉讓等重大經濟決策活動,兩者的范圍和重點都不同。因此,對不同類型的審計項目,應編制的審計方案在審計目標、審計范圍和審計內容上都要有所不同,分別體現各自的特點和要求,以更好地滿足內部審計工作的需要。

2.3 在總方案中編制分項目、分步驟的內部審計實施方案

大型的、復雜的、時間跨度長的審計項目,由于頭緒多、情況復雜,審前調查難以全面、真實地摸清具體情況,在編制審計實施方案時就難免有疏漏和重點不突出等問題,雖然在審計實施過程中可以調整,但調整的內容過多,則審計方案編制的作用和意義就大打折扣。因此,在編制審計方案時,不僅要在審計實施前編制總體工作方案,在審計過程中對一些重點資金、明細項目,針對出現的新情況、新問題及時調整工作思路,編制分項目、分步驟的審計實施方案,以增強審計方案的可操作性,更好地完成審計工作任務。

2.4 注重審計范圍、目標、程序的確定及人員分配和時間預計

通常情況下,內部審計實施方案由文字和表格組成,編制流程一般包括四部分：一是調查、收集并整理資料；二是分析風險、確定審計范圍和目標；三是制定相應審計程序(步驟、方法)；四是審計資源(人員、時間)的分工安排。內部審計人員在編制審計方案時應予認真研究和確認以下幾方面的內容：

2.4.1 運用重要性概念確定審計范圍

任何一個單位都有許多相互聯系的活動和極其復雜的業務處理過程。要全面審計其中的每一個方面和環節,將花費大量的時間和資源。緊張的內審人力資源使內部審計工作不可能對被審計單位的每一項活動進行全面徹底的檢查和評價。因此,內部審計范圍只能側重于重點領域或重要事項,具體應根據在準備過程中所獲得的信息,尤其是現場調查的結果,視控制狀況、風險高低和重要性來確定。不同階層的人員,對企業生產經營管理活動各方面的重要性所持的態度和觀點有所不同,對內部審計人員來說,企業生產經營管理的所有重要方面,以及企業管理當局關心或提出具體要求的任何方面都具有重要性。為了有效地進行審計,內部審計人員應該在現場審計中不斷地評判審計測試和審計步驟的實施結果,并根據其結論反復估價預定的審計范圍是否適當,是否存在遺漏重要性事項的可能性。由于審計初期與審計實施過程中對有關事項重要性認識的差異,內部審計人員應該在現場審計過程中不斷按照重要性指標確定審計范圍,這也是審計實施方案需要在現場審計過程中加以修改或補充的原因所在。

2.4.2 制定明確的審計目標

審計目標是內部審計人員為達到審計目的所要完成的工作,具體的審計目標應根據準備工作的結果,側重于對組織目標實現和健康發展具有重要影響的，或已經揭示潛在或實際存在問題的重要事項。審計目標與被審計活動的目的是緊密相關的,例如,管理部門要求職員經濟有效地使用資源,這是與資源使用相關活動的目的,而與之相應的審計目標則是確定資源是否得到了經濟有效地使用。因此,具體的審計目標是針對某項業務活動的目的而設計的。編制內部審計實施方案時,必須為既定審計范圍內的每一部分擬訂明確的審計目標。

2.4.3 確定詳細、具體的審計步驟和方法

審計步驟是指導現場審計達到審計目的的一套具體行動措施,是審計方案的核心內容。審計方法是為了獲取充分的、適當的審計證據以實現有關具體審計目的所應采取的審計手段。在確定了審計范圍和審計目標之后,內部審計人員應繼而確定具體的審計步驟和采用的審計方法。

審計步驟與方法應適合特定的審計目標,并覆蓋整個已確定的審計范圍,內容應詳細具體,具有可操作性,可以滿足完成現場審計的需求。方案中確定的審計步驟和方法能夠反映收集證據的手段和評價證據的方法,并能保證所收集的信息能夠充分、準確地支持審計結論。

2.4.4 科學分配審計人員,合理預計審計時間

科學分配審計人員、合理預計審計時間對于保證審計質量,控制審計進度,提高審計效率很重要。在編制審計實施方案時,以審計事項及其具體審計目標為依據,按照內審人員各自的經驗、業務熟練程度、專業技能及職業道德水平等因素,以及均衡工作量的要求進行業務分工,確保每一項審計事項及其每一個具體審計目標責任到人。并根據以往的審計經驗和被審計單位的實際情況,以確保審計質量、提高審計效率為原則,運用職業判斷確定各審計事項的耗時量。

為了防止意外情況對審計進程的沖擊,在確定審計人員配備和審計起止時間時,應當留有適當的余地。

一般而言,一份結構合理、內容完整的內部審計實施方案有利于減少內審人員所在的現場審計時間,降低審計費用,提高審計效率。它不僅反映了審計準備工作的成果,而且是內部審計人員對所了解的情況進行初步分析、判斷和評價的智慧結晶,反映了審計人員的工作思路。在實際運用中,內部審計人員應該根據現場審計所掌握的情況,經審計管理人員同意,對實施方案進行必要的修訂和補充,以適應變化了的審計環境。

參考文獻：

第7篇：財務審計范圍范文

關鍵詞：內部審計；問題；發展

內部審計作為一種經濟活動由來已久，隨著社會化大生產的開展和管理要求的不斷提高，內部審計也經歷一個由淺入深，由簡單到復雜，由初級到高級的發展歷程。內部審計也為保護企業資產完整，提高企業運營的效率，健全企業自我控制與自我約束機制，貫徹企業經營決策和實現經營目標，發揮著日益重要的作用。

一、內部審計的定義

國際內部審計師協會(IIA)自1941年成立以來，共發表了7個內部審計定義。而最新一次的內部審計定義為“內部審計是一種獨立、客觀的保證與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、受過訓練的方法，來評價和改善風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現其目標?！?/p>

2003年中國內部審計師協會的《內部審計基本準則》中對內部審計的定義是：“內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性，合法性和有效性來促進組織目標的實現。”

通過對比我們可以發現，與IIA的內部審計定義最大的區別在于，我國的內部審計“監督和評價活動”，而非“確認與咨詢活動”，并且沒有提及“咨詢活動?！边@也就表明，目前，我國的內部審計角色定位，主要是監督者，公司治理和企業戰略審計領域涉及較少。

二、我國內部審計存在的問題

中國的內部審計是在20世紀80年代以后發展起來的，目前已形成一支由30萬從業人員的內部審計隊伍，取得了令人矚目的業績。但由于我國內部審計工作起步較晚，各方面經驗不足，以至于我國的內部審計在內部審計范圍、內部審計人員素質、內部審計組織機構設置等方面都存在一些問題。

1　內部審計范圍狹窄

目前，我國的內部審計重點領域還主要集中在傳統領域，主要包括財務審計、遵循性審計、內部控制評估、舞弊的預防與調查、經濟責任審計等。審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關財務資料，對容易發生錯誤與舞弊的企業戰略、重要合同、投資決策和信息系統反而較少關注。這種事后事項的內部審計并不能為組織提供有意義的建議，也較少的關注企業戰略決策，并不能為企業提供增值。內部審計針對財務事項的過分關注，嚴重影響了內部審計職能的發揮，久而久之，內部審計也將成為可有可無的東西。

2　內部審計人員知識結構單一

2006年，中國注冊會計師協會對在北京國家會計學院參加培訓的國有企業內部審計管理人員采用調查問卷的形式進行了調查。調查結構表明：在教育背景方面，有接受高等教育的企業高級管理人員，也有接受普通?？平逃钠髽I會計人員，內部審計人員素質參差不齊。在知識結構方面，內部審計人員多熟悉財務會計、財務審計、會計法、稅法等知識領域。但相對不熟悉公司治理、戰略管理、風險管理及信息系統等知識領域。這是與當前內部審計重點領域相匹配的。但隨著政治經濟環境的不斷變化，內部審計的需求出現了多樣化的趨勢，非財務審計的需求量將越來越大，單一的知識結構必然會影響內部審計的效率。

3　企業內部審計組織機構設置不合理

《中國內部審計職業現狀調查》顯示，內部審計機構設在董事會(或下設的審計委員會)的占46.42％，由財務總監(或總會計師)領導的占24.61％，由財務經理領導的占8.03％，隸屬于紀檢監察部門的占20.94％。

2002年對中國制造業上市公司的調查表明，在設立內部審計機構的公司中董事會領導模式占36％，監事會領導模式占7‰總經理領導模式占34％，財務總監領導模式占12％，財務部領導模式占11％。層次不明，授權不足的內部審計組織機構嚴重影響了內部審計的獨立性，例如，由財務經理領導的內部審計，其內部審計的范圍和效率就會由于權力不足而受到嚴重影響。如果內部審計獨立性受到影響，那么也就很難保證內部審計結果的客觀性與可用性。

三、我國內部審計的發展方向

1　內部審計側重點應由經營審計轉向戰略審計

內部審計從財務審計發展到經營審計已經經歷了很長時間，隨著內部審計新的發展，內部審計開始對組織戰略――那些關系到組織未來的關鍵的長遠計劃，優先全安排，投資和決策等進行審計。戰略決策和戰略管理是管理職能中的最高層次，對于企業的生存和發展至關重要，因此，對組織戰略的審計應是內部審計最關注的根本環節。內部審計應不斷提升自己價值，參與到企業管理活動中來。

2　內部審計人員自身應端正態度，豐富知識結構，不斷進行自我學習、自我提高

內部審計人員首先應有較強的風險意識、服務意識，以及技能意識。要看到未來內部審計需求多樣化的發展趨勢，不斷進行自我學習，自我提高。要積極學習公司治理、戰略管理、風險管理及信息系統等知識領域，掌握管理學、法學、金融學等多方面專業知識，成為復合型人才。同時，還應通過大量的社會實踐，增強自己的溝通能力、表達能力、合作能力等必要的個人素質。只有這樣，才能不斷滿足發展的內部審計的各種需求，更好的完成內部審計工作。

第8篇：財務審計范圍范文

1.市場經濟的必然要求

隨著我國經濟的逐步發展，企業在社會主義經濟體制下自主地開展生產經營活動，市場對資源起基礎性作用并對現有的資源進行配置。企業要想在激烈的市場競爭中存活下來就需要有高效的生產效率和生產能力。財務審計能夠有效反映市場經濟發展狀況，合理配置資源，成為市場經濟的信號，同時也能及時展現市場信息和市場價格。另外財務審計能夠增強企業內部員工對價值規律的認識程度，深刻了解價格杠桿對企業發展的重要作用，使企業抱有生機與活力。

2.企業發展的推動力

我國企業相對獨立，自主經營、自負盈虧，所以企業要謀求最大的經濟效益實現良好的發展。財務審計能使企業的資產得到保值甚至增值，增加企業的財富積累，為企業的發展提供充足的資金儲備。另外，財務審計還能保證企業財政資金的完整性和真實性，是企業發展的重要推動力。

3.加強企業管理的重要舉措

社會主義市場經濟是把雙刃劍，既能促進企業的發展，使企業的財富得到增長，同時由于市場經濟自身的缺陷也會導致企業中出現腐敗的情況。財務審計能有效降低市場經濟對企業的不利影響，充分發揮市場經濟的優勢，同時也能有效防止生產經營中出現違法違規的現象，杜絕一切腐敗的可能性。

4.社會經濟活動正常運行的保證

企業作為社會的重要組成部分，加強對企業財務的管理也能規范社會的經濟活動。社會經濟活動的正常運行是建立在企業正常經營的基礎之上，出具真實可靠地審計信息能為投資者和債權人提供保證，從而促進社會資金、資源的良性循環，產業結構合理調整，最終實現社會經濟的高速發展。

二、企業財務審計存在的問題

1.財務審計人員素質不高

傳統企業發展中不重視財務審計工作，近年來才加強對企業財務審計的重視力度，所以目前很多企業的財務審計人員都是從其他財務管理部門抽調出來的，對財務審計工作了解較少，缺乏專業性和科學性。另外，由于很多企業不重視財務審計工作，不能定期對財務審計人員進行培訓和學習，財務審計人員掌握專業知識較少。一方面由于自身素質偏低，不能進行科學的財務審計工作，另一方面缺少提升能力和專業知識的機會，不能掌握財務審計的最新方法，阻礙了企業財務審計工作水平的提高，也制約了企業的經濟發展。

2.財務審計缺乏獨立性

財務審計是一項復雜且嚴密的工作，需要相對的獨立性，而目前很多企業都是直接在企業內部設置審計部門，財務審計人員在工作時受到各種因素的干擾，不能保證財務審計的相對獨立。另外，財務審計人員在審計時怕上級領導的責罰所以存有私心，不能充分發揮財務審計的作用，還滋生了企業內部的腐敗現象。

3.財務審計的執行力不強

財務審計缺乏獨立性是導致財務審計執行力不強的根本原因，大部分財務問題都是通過審計調查才被發現，財務審計沒有發揮事前預警的作用。即便在發現問題后能采取措施進行補救，但一定程度上會對企業的正常經營活動產生影響。許多企業制定了與企業實際發展相符合的財務審計管理制度，但由于財務審計缺乏獨立性，再加上領導的不重視，導致財務審計的執行力度不夠，不能達到預期的效果。

4.財務審計不夠全面

目前企業財務審計工作的重點都集中在財務會計審計上，忽略了財務審計中的其他相關內容。由于財會管理和財務審計都同屬于一個部門的領導，所以很難保證財務審計人員出具的審計資料的真實性。另外，企業只對已經出現問題的部分開展審計工作，對其他部分不再開展審計工作，容易遺漏已經出現問題的事件。

5.審計人員缺少職業懷疑精神

部分審計人員在進行審計時缺少職業懷疑精神，過度相信所提供的信息，不經證實就直接使用，增加了審計的風險，主要集中在以下幾個方面：首先從不同渠道和不同途徑得到的審計證據沒有進行必要的審計程序，直接使用。其次，當管理層的聲明與審計證據出現矛盾和沖突時，直接相信管理層的聲明而沒有對審計證據進行審查。最后，財務審計人員在審計過程中有時發現了問題但由于自身能力有限就直接忽略了問題，沒有聘請相關專家進行進一步的審計工作。

三、企業財務審計的改進策略

1.提高財務審計人員的素質

財務審計人員是財務審計的直接參與者，所以提高財務審計人員的素質是提高企業財務審計工作的基礎。提高財務審計人員素質的第一步是健全人員選拔制度，深刻認識到人才對促進企業發展的重要作用，選拔素質較高、能力較強的綜合性人才，杜絕靠關系進入企業的現象。選拔人員結束后，要加強對財務審計的宣傳力度，使審計人員認識到財務審計的重要性。定期對財務審計人員進行培訓，逐漸提高財務審計人員的素質，使財務審計人員適應不斷發展的社會。引進先進的審計方法和技術，淘汰不適應企業發展的財務審計方法。

2.設立獨立的財務審計部門

要想真正提高企業財務審計工作水平，發揮財務審計的監督和評價職能，首先要保持財務審計部門的獨立性。根據我國社會市場經濟發展的規律和企業實際發展狀況，使財務審計工作直接對董事會以及監事會負責，脫離財務審計部門領導的管轄，提高財務審計工作的真實性和權威性。

3.引入信息技術

隨著科學技術的發展，信息技術逐漸應用于社會中的各個領域，應用到企業財務審計中是必然趨勢。首先企業的各個部門應該將有關信息和數據及時錄入到信息平臺中，方便審計人員定期或不定期地開展審計工作，及時發現企業經濟事項中存在的問題，發揮財務審計的預見作用。其次要加強對審計信息和數據的管理力度，重視保密工作，確保錄入信息的安全。在應用信息技術的同時還要健全審計機構，提高財務審計的執行力。

4.擴展財務審計范圍

目前我國企業財務審計的重點主要在財務會計審計上，不能全面地反映出企業的經濟事項，對企業的發展起到一定的阻礙作用，所以企業要根據自身實際發展情況拓寬財務審計的范圍，使企業順應社會經濟的發展。拓展范圍可以有以下幾個方面：首先是要建立專門的業務審計，創新傳統的審計方法，加強內部控制，定期對每個部門開展審計工作。其次加強事前和事中的審計工作，對事件前期做好預警、事中做好控制，實現企業全過程財務審計。最后財務審計工作要不斷順應社會經濟的發展，由傳統的分散式管理向集中管理轉化。

5.科學規劃投資

企業的投資項目在確定之前要做好相關的市場分析和前期調研工作，對產品的價格和成本進行科學預測，科學規劃投資項目。如果在投資時需要舉借外債，則要對籌資成本進行科學考量，充分掌握外界資金，逐步擴大企業規模，最大程度上降低投資風險，減少財務審計工作。

四、結束語

第9篇：財務審計范圍范文

經濟責任審計是一項綜合性的審計項目，融合了財務審計、法紀審計、績效審計、社會審計等特點。其審計范圍涉及公司經營管理的方方面面，可以說只要有經濟業務發生的地方，就屬于經濟責任審計的范圍。以筆者所在公司為例，經濟責任審計范圍涉及到營銷管理、工程管理、物資管理、財務管理、關聯方交易等等。因此經濟責任審計報告的內容往往也是綜合性的，報告中既有一般財務報表審計應包括的內容，又有對法定代表人應承擔的管理責任、法紀責任等方面的評價。

二、經濟責任審計成果的運用

1.經濟責任審計成果運用的現狀及問題。

目前經濟責任審計成果主要運用于干部考核、任免、獎懲方面；績效評價、業績考核方面；查處違紀違規問題方面；規范業務、提高管理水平方面。在成果運用過程中存在的主要問題是：1.1被審計單位對成果運用的主動性差。目前審計成果的運用基本上靠審計部門推動，被審計單位處于“被運用”成果狀態。究其原因，一方面是審計成果的質量不佳，對被審計單位構不成吸引力；另一方面也與被審計單位習慣性思維，不愿意改變現狀、或認為改變現狀付出成本過大有關。1.2部分項目采取“先離（提）后審”的方式，審計成果無法得到運用。組織部門出于干部工作的保密性，往往在明確某一領導調整后，才讓審計部門進行審計，導致經濟責任審計報告滯后于組織部門的任用，容易造成審管審、用管用，審用脫節，在一定程度上影響審計成果的運用。1.3審計成果運用深度不夠。審計整改不徹底，有些審計問題屢審屢犯，屢犯屢審，審計整改不能真實有效落實，影響了審計成果的有效運用。特別是有些地方離任審計的整改，由于同時缺乏審計督察回訪的外部監督力度，前任領導的問題由現任領導整改，往往使得整改停滯于表面，互相推諉，不利于審計成果的體現。1.4審計成果運用的機制不健全。經濟責任審計成果的運用既是審計部門的重要工作內容，也是紀檢、組織人事、被審計單位等多個部門的重要工作內容之一。因為審計部門缺乏必要時采取行政措施保證審計成果運用的職權，在審計成果運用的過程中，只能通過敦促主管部門、被審計單位的形式強調審計成果運用的重要性。缺少一個多部門聯動、跨單位實施的審計成果運用機制，成為制約審計成果運用效果的重要原因。

2.經濟責任審計成果運用的改進措施及建議。