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第1篇：工程審計的分類范文

【關鍵詞】電網工程；變更審計；工程變更

1.引言

電網工程審計的內容涉及到工程建設的各個方面。電網工程項目具有項目多、專業性強、建設周期長、投資金額大、范圍廣、對國民經濟影響大等特點，這就增加了電網工程審計的難度。

所謂變更，簡單的講，就是在工程實施的過程中，由于各種各樣的原因，原來的設計在實際中發生了變化，有些工作需要變更。工程變更審計就是專業審計人員對工程變更從第三方獨立的角度，按照公允的審計準則，對其行為、過程和結果的合法性、合理性進行審計。

本文通過論述工程變更審計在電網工程審計的立項及實施過程，分析了工程變更產生的原因，并提出了電網工程變更審計的對策，認為針對電網工程變更審計存在問題，應該加強和規范工程建設過程管理，督促相關單位建立完善管理制，并嚴格按制度辦事，具體來說，可以從加強工程變更事前控制、工程變更事中控制及工程變更事后分析三個方面入手，以促進送達審計的資料清晰、完整、連續，使現場實際與文字資料完全吻合，防止工程變更黑洞的產生。

2.電網工程變更產生的原因

2.1 因存在較多不確定因素變更工程量

施工合同中預定的工程量是按照最初設計圖紙和電力行業的有關工程量計算規則來計算出來的。由于預算編制人員對施工圖紙的理解和掌握工程量計算規則水平的不同，不可避免地存在偏差；加之部分地區有較多不確定因素，使建設階段可能會發生設計變更；建設單位在施工招標階段所提供的工程量清單與實際完成的工程量不符，造成工程量的變更；有些工程因工程量增加造成竣工結算超過預算價格，甚至超過計劃立項金額，從而影響投資計劃的落實。

2.2 增加工程需要的前期工程量

由于建設單位未能預見施工現場條件和不利的自然條件等，如地質條件發生變化、工程過程中遇見障礙物等，承包商處理這些問題時都會增加額外的工作量，因此造成合同價款的變更。例如：產能建設用地是否依照批準的數量征用；征用土地或臨時用地是否依規定標準進行賠償，如拆遷或青苗賠償；“三通一平”，即路通、水通和施工場地平整的費用支出和管理是否合理。

2.3 增減建設項目的附屬工程

在施工合同實施過程中，建設單位根據資金籌措情況和規劃的調整情況，對建設項目的附屬工程進行增減，如增建配電房、變電室等附屬工程，造成合同價款變更。

2.4 變更有關工程設備材料的規格型號

在施工合同中，約定的有關設備材料的規格型號是依照設計圖紙的要求確定的。在施工過程中，建設單位常常因當前市場供應設備材料的規格型號不符合設計要求，要求變更相關工程設備材料的規格型號，因此造成合同價款的變更。

2.5 改變有關工程的施工時間

由于建設單位的原因所引起的施工中斷和功效降低，或者是建設單位所供應的設備材料到貨時間有所推遲，以及其他承包商的配合問題所引起的施工中斷，造成對施工時間調整，造成合同價款的變更。

2.6 市場主要材料設備價格的調整

目前材料價格風險的預測，所需的基礎資料不夠完備，承包商和業主對主要材料設備價格風險預測水平不高，所以簽訂施工合同時，甲乙雙方很少采用價格風險包干，而多采用動態調整主要材料價格的方式。隨著市場材料設備的價格波動，合同的承包價格也會相應調整，造成合同價款的變更。

3.電網工程變更審計的對策

為了控制工程造價、加強對建設工程的實施過程的監督，很多內部審計單位將審計關口前移，開展全過程跟蹤審計。全過程跟蹤審計的重點，在于招標文件的編制、合同的簽訂和工程變更的審計，而工程的變更審計則貫穿施工的全過程，是跟蹤審計最費時、費力的工作。

內部審計單位的人力和精力有限，不可能對所有建設工程全部都實施跟蹤審計。筆者認為，不管是全過程跟蹤事前、事中審計，還是工程結算的事后審計，其目的是提高投資使用效益，規范相關單位管理行為，提高相關單位的管理水平。所以，審計建議及對策應從加強、規范工程建設過程管理，督促相關單位建立完善管理制度，嚴格按制度辦事入手，促進送達審計的資料清晰、完整、連續，使現場實際與文字資料完全吻合，防止工程變更黑洞的產生。

3.1 加強工程變更事前控制——通過推行限額設計，控制設計的缺陷

首先，工程實施過程推行限額設計。限額設計是指工程實施過程中因設計原因產生的費用不應超過設計概算的5%。對工程承發包雙方而言，設計圖紙缺陷的變更和業主要求改變設計圖紙的變更，其原因都是業主。因此，限額設計不僅要求設計人員更細致，對業主方工程管理的要求也應更該規范和嚴謹。業主在委托施工圖的設計時就應確定建設的規模，明確使用功能與裝修標準，同設計單位共同明確主要設備的選型及裝飾材料限額單價，減少施工過程中的重要變更和重大變更的發生。

其次，對設計缺陷引起的設計變更，制定獎懲措施。業主與設計單位在設計合同中約定因設計缺陷和失誤的設計變更的限額額度及獎懲額度，從合同中和制度上促進設計單位控制設計缺陷。建議業主根據工程項目的規模及各專業工程量及設計概算比例，確定各專業的限額設計的額度，設計變更通知單的變更費用按專業統計，對控制在限額之內和超過限額的進行相應的獎懲。

3.2 強化工程變更事中控制——重視對合同的管理，建立健全變更管理制度

首先，重視合同管理，推廣工程量清單招標及計價模式。從合同管理角度，任何導致合同內容發生變更的事項均屬于工程變更，因此，承發包雙方在簽訂施工合同時對合同范圍的約定要細致，對屬于合同邊緣或合同外的事項應在合同內約定處理辦法。工程量清單招標及計價不僅可以使承發包雙方相關人員明白承包商每項工作的內容和費用，促進專業人員樹立技術經濟的意識，規范相關單位的管理，也保證工程變更簽證人員在簽證的同時就知道變更的費用，有利于工程變更費用的控制。

其次，規范工程變更工作程序。為保證工程實施過程中各專業變更文件真實、完整、連續，建議工程變更資料要有專人負責、保管和整理，對不合規的工程變更資料不予歸檔。工程變更簽證人員要熟悉施工圖紙和施工現場，防止施工方提交工程變更計增不計減，竣工圖反映不全。對隱蔽工程的變更必須以圖示之。工程變更發生的工程量，特別是沒有設計變更圖紙的零星項目，簽證人員應會同預算人員共同現場核對并做詳細記錄，防止施工單位將完成的工程項目以工程變更方式再次申請費用。

再次，建立工程變更限額管理制。建議業主明確工程變更簽證人員的職權、分工和簽署限額，防止“工程變更黑洞”產生。工程變更依據具體內容和重要程度分三個等級，即重大變更、重要變更和一般變更。重大變更是指涉及工程規模、建設標準、設備選型、總工期、施工措施方案等內容的變動；重要變更是指涉及專業工程標高、尺寸、施工工序等變動，變更費用未達到重大變更限額的變更；一般變更是指涉及分步分項工程細部及局部改變及一般設計問題引起的變動。如某業主在工程變更管理制度中規定：變更增減費用在3000元以內的一般變更，由專業工程師簽證；3000-10000元的一般變更由主任工程師簽證；10000-30000元的重要變更由職能部門討論決定，超過30000元以上的重大變更由建設單位領導集體討論決定，避免工程變更隨意簽證。這樣管理使工程變更費用得到控制，結算審計工作順利實施。

第四，建立重要及重大設計變更的評審制。工程變更伴隨施工過程發生，設計單位、監理單位、業主及承包方均可提出工程變更，造成施工過程中工程變更的繁雜。對于變更費用超過萬元的重要變更、超過3萬元的重大變更，建議由業主總工程師或業主主管領導組織相關單位的專業技術和概預算人員對變更方案進行技術經濟論證，集思廣益，提出評審意見，決定是否同意或修改方案，使工程變更更科學、合理、經濟。

最后，規范統一工程變更格式。工程開工前，業主向設計單位、監理單位和施工單位通報并要求所有工程變更格式統一，重點列明變更原因、變更圖紙和圖號、修改后的圖紙、變更提出單位、專業分類及編號等，業主專業工程師將按照工程變更管理制度執行，對不符合要求的工程變更一律退回。

3.3 重視工程變更事后分析——對工程變更進行整理、對比、分析，建立控制工程變更的指標體系

對工程變更進行整理、對比、分析，出具建設工程中標價與結算價對比的分析報告，有利于使業主更清楚工程變更費用產生的原因、專業、系統，有利于提高業主在建工程各個階段、各專業管理水平，有利于更合理的控制在建工程的造價。整理、對比、分析有以下幾個方面：

首先，按專業分類：根據施工圖紙專業分類，將各專業的設計概算、施工合同價及施工結算進行對比分析，針對各專業費用調整的內容進行總結，提出各專業的改進方向。

其次，按變更原因進行分類：通過對設計圖紙原因、業主原因、承包商改進設計等產生的變更數量和費用進行對比，并按各專業匯總情況進行對比分析，總結控制工程變更數量和費用的關鍵點。

最后，按變更金額進行分類：將重大變更、重要變更和一般變更的數量和費用進行整理、對比，并分配至各專業，根據產生重大和重要變更的原因及責任，建議兌現工程變更管理的獎懲措施，實現工程變更管理的激勵機制。

而根據施工措施變更方案所包含的內容及其評價特點，建立控制工程變更的技術經濟評價指標體系，一級指標通常包括如下7項：a.工期指標；b.質量指標；c.財務指標；d.安全指標；e.工藝指標；f環保指標；g.資源指標。工程變更需要根據自身項目特點，建立合理的控制指標體系，以更好地控制工程造價。

4.結論

本文通過對電網工程的變更審計進行研究，分析了工程變更審計產生的原因，闡述了在電網工程的立項及實施過程中的一些審計問題，指出針對工程變更程序審計、變更價款審計、變更管理審計的審計要點，并提出審計對策，通過工程變更事前、事中控制和事后分析，可以減少工程變更黑洞的產生。本文對實際審計工作具有指導作用，也希望本文的分析能夠對審計工作起到幫助。

參考文獻：

[1]劉柳娟.風險導向審計在電網工程審計中的應用[J].現代經濟信息，2009（8）.

[2]楊凡.再議建設工程跟蹤審計[J].工業審計與會計，2007（2）.

第2篇：工程審計的分類范文

高校工程審計信息管理系統的構建將為高校工程審計工作提供更為豐富的信息源、更加先進的技術方法和高度整合優化的信息平臺，拓展工程審計的視角和職能。同時，通過對數據的持續分析和深入挖掘，使高校內部審計能夠從更高層面為建設工程管理和造價控制提供更具系統性和前瞻性的審計建議，有效提高工程審計質量及運作效率。

(一)工程審計信息管理系統有助工程審計流程順暢及時，提高高校工程審計效率

高校工程審計信息管理系統運用了網絡信息技術，具備一定的靈活、便捷的特點，使得工程審計流程順暢及時，有助于高校內部審計與建設參與各方之間的有效溝通，提高高校工程審計效率和整體監控水平。具體說來，體現在以下幾方面:首先，充分利用先進可靠的網絡服務平臺、數據庫和移動辦公技術等手段，確保高校內部審計人員及時準確地掌握工程管理信息，減少了信息溝通障礙，促進審批流程順暢及時。如在對工程的進度款實施審計時，可以通過信息管理系統快速核對資料、準確計算款項和查閱支付歷史，加快進度款審批手續。其次，通過信息管理系統的監測功能，及時了解工程管理情況，實時匯總、分析已經發生和可能發生的各種信息，并迅速作出反應，從而提高審計監控任務執行的及時性和有效性，提高發現問題和處理問題的效率。最后，充分發揮審計業務重組后的流程規范化優勢，固化了審計業務執行標準和審計質量標準。審計業務的規范化和標準化是提高高校工程審計效率的有效手段，建立在信息化基礎上的標準也更符合新時期工程審計的要求。

(二)工程審計信息管理系統能拓寬審計信息來源渠道，解決高校工程審計過程信息不對稱問題

高校建設工程具有總投入大、周期長、利益相關者多、工程管理復雜的特點，這使得高校內部審計在與建設單位、設計單位、施工單位、監理單位等建設參與各方溝通過程中容易出現審計信息缺失或信息與事實不符的情況，這種信息不對稱影響了高校工程審計質量和建設投資效益。而構建工程審計信息管理系統可以使得高校工程項目管理內部的原有信息流擴展到與審計層的交互溝通，進而消除工程審計的信息孤島現象。高校工程審計信息管理系統通過建立可靠的信息溝通平臺，整合各項遠程服務及信息功能，為建設參與各方遠程協作辦公等提供了一體化的應用平臺，與建設參與各方有效及時的傳遞信息，實現資源共享。由于拓寬審計信息來源渠道，使工程數據統一性、準確性、及時性得到了保證，降低了高校工程審計風險，也為內部審計人員創建審計信息數據庫提供可靠而豐富的資源，有利于工程審計下一步工作的開展。

(三)工程審計信息管理系統可以提供科學的技術支持，完善高校工程審計模式

高校工程審計信息管理系統的實質就是工程審計工作與網絡信息技術充分結合，通過電子技術來執行工程審計的各項工作職能。工程審計信息管理系統能夠為高校工程審計工作提供科學的技術支持。首先，工程審計信息管理系統為審計數據的整合提供了技術支持。高校工程審計信息系統可以實現工作流程的電子化和各類審計數據的整合，利用數據庫和分析系統對工程審計各方面信息資源加工整理及分析預測，同時根據既定的工程進度計劃和階段目標，對工程審計工作的方法和模式進行動態調整，以實現工程審計目標。其次，工程審計信息管理系統為專業化的分工與協作提供了技術支持。工程審計信息管理系統有助于內部審計人員在系統中的角色化，分工權限劃分明確，用信息化強化工作職責。同時，系統具備匯總各個審計人員完成子項目的成果形成完整審計文檔的功能，將工程審計工作由個體操作模式轉變成為群體協作模式，使審計人員在面對復雜的工程審計環境時依然能夠有序地協同操作、密切配合、互相制約，完善高校工程審計模式。

(四)工程審計信息管理系統有助于開展持續性審計，實現高校工程審計對建設過程的動態管理

持續性審計的概念在內部審計理論研究中由來已久，但由于受技術與信息條件的限制，我國高校在實踐內部工程審計時一直未能切實實現持續性審計，目前實施的多為點斷式跟蹤審計，而高校工程審計信息管理系統將持續性審計模式運用變成現實。一方面，工程審計信息管理系統打破了審計領域的局限，使高校內部審計可以常態開展對校內工程項目的建設全過程的風險監測、專項分析、持續跟蹤等活動，動態掌握建設項目造價、質量、進度控制狀況及風險變化態勢等整體情況，有效識別和實時分析預測高校工程管理和風險控制中存在的主要問題，實現對整個建設過程和各類風險的“持續、全面、深層”的有效審計覆蓋，并以此為主線形成對建設過程的主要風險問題的持續關注與快速反應;另一方面，工程審計信息管理系統具有儲存功能強大的特點，解決了高校工程持續性跟蹤審計的信息數據存檔問題，使持續性審計再無后顧之憂。

二、高校工程審計信息管理系統構建的保證條件

高校工程審計信息管理系統構建要符合時代對新興技術的要求和工程審計發展的需要，并通過信息化機制建設、硬件和軟件設施、信息化制度的不斷完善，拓展工程審計信息化新思路，持續創新出實用高效的高校工程審計信息管理系統。

(一)完善工程審計信息化機制建設，保證高校工程審計信息管理系統的有效構建

工程審計信息化機制建設的完善是高校工程審計信息管理系統構建的基本保證。高校內部工程審計信息化機制的完善包括三個方面的內容:一是要完善高校內部審計機構設置。高校工程審計信息化要求改變傳統的高校內部審計機構設置模式，增加信息技術部門，完善信息化保障機制，在機構設置方面為實踐高校工程審計信息管理系統的有效構建提供穩定的環境。二是實現高校內部審計機構獨立。高校內部審計機構獨立于其他部門的設置，不僅使審計信息化工作的實施不受外來干擾，也保證了高校工程審計信息管理系統的職能設置科學合理。三是實現高校工程審計信息化監督機制。首先，通過互聯網信息技術將審計工作透明化，通過廣泛的監督來促進高校工程審計工作的信息化管理。其次，建立工程審計信息化監管機制，確保審計信息化的規范化，保證高校工程審計信息管理系統的有效構建。

(二)完善硬件和軟件設施，滿足高校工程審計信息管理系統構建的資源需求

隨著科學技術的發展和審計手段的不斷革新，高校內部審計機構只有順應時展不斷完善工程審計信息管理系統的硬件和軟件設施，才能滿足高校工程審計信息化需求和適應高校工程審計的長遠發展。硬件設施是指工程審計信息管理系統平臺構建需要的硬件設備，如配置良好的計算機、聯網所需的設備及其他信息管理系統運用輔助設施。軟件設施是指能夠熟練掌握計算機網絡技術和具有審計實踐能力的綜合型人才的配備。高校內部審計機構要不斷提高工程審計人員的綜合素養和責任意識，同時系統培養工程審計人員信息技術應用能力、經驗數據分析能力和信息技術創新能力，為工程審計信息管理系統平臺提供豐富的人力資源和技術支持，以確保高校工程審計信息化工作的可靠性和持續性。

(三)健全內部工程審計信息化制度，預防高校工程審計信息管理系統的信息風險

高校工程審計信息管理系統具有一定的信息風險，這種風險主要源于信息操作不規范和信息泄露，這就需要有完善的工程審計信息化制度的約束和保障。健全高校內部工程審計信息化制度，主要是包括兩方面工作:一方面，要完善現有的高校內部工程審計工作制度。內部審計機構要將現有的工程審計制度中不適應信息化的條款進行更新，將目前工程審計信息化過程中出現的問題進行總結，并列入內部審計規章制度中。另一方面，要建立信息管理系統工程審計制度。這項制度的內容應該包括工程審計信息系統平臺維護、系統操作規范、信息使用權限控制、資料儲存、網絡運行安全、信息保密等方面的內容，這樣才能有效督促高校內部審計人員在信息化審計過程中各司其職，避免高校工程審計信息管理系統的信息風險。

(四)持續開拓工程審計信息化的新思路，實現高校工程審計信息管理系統的創新

信息技術日新月異，實踐中如何運用新的技術和理念實現工程審計信息管理系統的構建和創新是值得我們不斷探討的課題。就目前來看，高校工程審計信息化建設還有很長的路需要走，高校內部審計機構應結合自身工程審計信息化發展狀況做進一步總結和完善，從業務思路和數據信息技術兩方面出發，創新審計分析技術，增強審計的增值服務能力。在信息化發展道路上，高校內部審計機構可以充分利用互聯網搜索查閱工程審計信息化最新理念和技術作為參考，也可以與相關的專家和學者就工程審計信息化問題進行及時的交流，開闊視野，活躍思維，持續開拓工程審計信息化的新思路?？傊?，高校工程審計信息管理系統的構建，要做到與時俱進，與社會、經濟以及高校自身的發展相適應，才能實現高校內部工程審計信息化的科學發展。

三、高校工程審計信息管理系統的構建

高校工程審計信息管理系統的構建要遵循“統一規劃、分步實施”的原則，在統一工程審計工作標準和流程后，開放審計信息門戶，搭建審計協同工作平臺，整合并積累工程審計信息，在審計信息達到一定的存量后開始建設審計信息數據庫，同時開展網絡在線審計，對工程信息實時監測，對建設活動全方位覆蓋，實時對審計數據與審計結果智能分析、比對預測，有效保證工程審計信息管理系統的系統性和操作性。

(一)搭建審計協同工作平臺

隨著工程審計信息化發展，各參與方在一個平臺上進行工作交流將成為高校工程審計的必然趨勢。這就要求高校內部審計機構編制建設參與各方統一標準的信息目錄，構建與建設參與各方的信息管理系統相連接的工程審計信息管理系統，搭建開放性、擴展性較好的審計協同工作平臺。審計協同工作平臺的建立有助于內部審計人員極具效率地獲得工程信息，通過及時分析和判斷，提高工程審計效率和質量。這種審計協同工作平臺是建立在合作伙伴之間良好的分工協作基礎之上，提供包括在線服務、遠程通信、信息共享、實時數據傳輸、協同辦公等技術支持，并加強對工程的合同和招投標資料、往來信函、質量資料、安全環保資料、進度資料、技術資料、造價資料、各類簽證的信息化管理。為了實現以上功能，審計協同工作平臺設計時要考慮以下技術要點。

1.基于統一界面的高度數據融合。

審計協同工作平臺使用統一系統界面有助于實現質量、進度、造價各方面數據的融合，使系統中的信息可以直觀便捷的方式查詢或利用。同時，也要保證審計協同工作平臺的信息資源使用和共享權限的嚴密性和合理性，各類信息的查閱和使用權限應列入信息系統設計文檔在相關程序文件中給予明確。

2.符合信息標準化要求。

信息標準化是實現各信息系統無縫對接、資源共享的基礎。審計協同工作平臺設計中應結合高校工程審計實踐采用適合的國家標準或行業標準，形成信息標準體系。

3.提高信息共享度的職責設計。

在審計協同工作平臺程序文件中規定建設參與各方提供信息的職責，使建設參與各方有義務、有渠道將自己掌握的建設信息及時、準確地向內部審計機構傳遞。

(二)建立審計信息數據庫

工程審計數據是高校工程審計發揮監督和評價職能的根本依據。因此，建立工程審計信息數據庫以滿足高校工程審計對數據整合使用的要求，成為構建工程審計管理信息系統的核心工作。審計信息數據庫是高校工程審計數據存貯和管理的集中地，存儲的數據類型包括工程審計領域所涉及的法規資料、工程管理信息和工程審計信息。審計信息數據庫應按照“規范歸整、分類存儲、動態管理”的原則建設，具體包括以下三個方面。

1.工程審計數據的補充和規整。

緊跟高校工程審計工作進展，不斷擴充工程數據信息資源，通過將協同工作平臺獲得的非結構化信息數據標準化，實現各類信息資源的有效補充。

2.對工程審計數據的處理和分類存儲。

從風險性、有效性視角，對工程審計信息進行篩選、清洗和分類存儲，使整個審計信息數據庫結構清晰、調用順暢，能為各類工程審計作業提供強有力支持。

3.對數據庫信息動態管理，實施失效信息的及時退出機制。

高校內部審計機構要考慮工程審計業務發展需要，結合工程審計數據時效要求，通過對信息的替換、覆蓋、刪除，及時清除失效信息，避免失效信息對工程審計工作的干擾。

(三)建立審計動態監控系統

結合審計協同工作平臺和信息數據庫，打造內部審計專屬的動態監控系統，為實現高校工程持續性審計提供技術工具和系統支持。

高校工程審計動態監控系統以高校建設項目實施過程為審計監測和控制對象，實施立項評估審計一招投標審計一項目動態跟蹤審計一單項工程結算審計—竣工決算審計的工作流程。內部審計人員通過運用審計動態監控系統可以進行建設過程及時跟蹤并全面記錄、數據的匯總分析與深度挖掘、風險的動態把握、問題整改情況定期督查，實現工程審計信息管理系統的動態監控。建立審計動態監測系統要考慮以下四個技術要點。

1.重視審計業務流程的規范化。

審計動態監控系統要能有效規范審計業務操作流程、審計文書格式及審計內容要素，實現對審計業務質量的信息化管理和全過程監控。

2.建立圖形界面和預警指標。

利用數據屬性結合高校各類審計業務性質形成圖形界面，通過對工程審計數據圖形趨勢和異常點的分析判斷數據的準確性和發生問題的可能性。配合圖形界面設置相應工程審計監測指標，實現指標的因素分析和綜合判定，逐步建立在線工程審計預警指標體系。

3.發揮意外審計流程快速處理功能。

審計動態監控系統設計上要具有對意外審計流程快速處理的功能，使未按照現有標準要求流轉的審計業務也能夠及時進入系統監控中，同時流程各環節一目了然，各要素內容和執行情況清晰可查，歷史資料追溯快捷。

4.建立智能數據分析子系統。

第3篇：工程審計的分類范文

關鍵詞：高校；基建、修繕工程；內部審計；機制

中圖分類號： D922 文獻標識碼： A

0 引言

西部高校基建、修繕投資越來越大，高校內部審計工作的作用與意義越來越凸顯，一方面高校基建、修繕工程的內部審計起到了高校的內控管理，節約投資資金的作用，另一方面，基建、修繕工程內部審計也有效促進了高校內部的黨風廉政建設。但是，由于種種主客觀原因，基建、修繕工程內部審計工作存在著內審機制不夠科學、人員配置不到位、缺乏風險管控意識等許多問題。因此，逐步完善工程內部審計機制也是高校內部審計日常工作的重要內容。

1 高?；?、修繕項目特點

高校基建、修繕工程內部審計的特點具有雙重性，一方面基建、修繕工程具備建設工程單一性、固定性的特點，一個項目建成后，只能在固定地點發揮作用；基建、項目投資大，涵蓋內容多，修繕項目復雜，不可預知因素多等。另一方面，高校內部審計又具備特殊性，比如，高校建設資金來源渠道多樣，既有主管部分投資，還有學校自籌資金建設，也有地方資金資助及捐贈資金建設等；修繕工程通常由學校教學部門管理，教學部門工程專業性弱，加之高校修繕工程眾多，造成修繕工程建設管理不規范，使得內部審計任務十分繁重。

2 基建、修繕工程內審機制及優缺點

由于基建，修繕工程審計工作專業性較強，工作任務重，普通高校內部審計力量不足，為了維持學校正常的發展與運行，目前大多數高校采取“內審外委”的工作機制。高校根據國家有關規定，結合學校自身情況，對基建、修繕工程進行劃分，有的學校規定100萬元及以上基建、修繕項目委托社會審計機構實施，100萬元以下的工程項目由學校內部審計機構實施。有的高校規定基建項目委托社會審計機構實施，內部審計機構配合溝通協調。修繕工程由學校內部審計機構實施。各個高校具體劃分辦法不盡一致。圖1為某高校基建、修繕工程項目審計工作機制流程。

從圖1中可以看出，高校基建、修繕項目內部審計大體上是修繕審計與基建審計并行，內審與委托審計共存。流程圖中顯示，修繕工程的內審流程細致，在管控步驟上較為完善，但基建工程委托審計則過度依賴外審機構，偏于領導控制，在外審過程中隨有內審的跟蹤參與與協調環節，但這一過程中內審職責不明確。弱化了內部審計效果，同時加大了領導誤判的風險。

從圖中還可以看出，基建、修繕工程的內部審計過程中內審計機構雖有部分過程跟蹤管控環節，但審計方式突出特點為事后審計，內部審計步驟集中于工程結算審計，審計目標強調工程造價控制。忽視工程建設系統性、動態性的特點。有證據表明工程造價的60%―70%形成于工程建設前期的決策和設計階段，事后控制的審計極大弱化了內審對高校建設投資管理的有效性。

圖1 工程項目審計工作流程

3 改進內部工程審計工作機制對策

(一)優化制度設計

高?；?、修繕工程內部審計應根據工程建設的特點優化制度設計，在工程建設項目論證、立項階段，確立內部審計機構列席項目論證、立項的決策會議制度，為學校管理部門提供合理化建議；確立內部審計機構與學校基建部門、財務部門、后勤部門等的聯席工作制度，在招投標、合同簽訂環節內部審計機構聯席相關職能部門參與確定中標單位，見證合同簽訂等過程。這都是內部審計十分必要的。

(二)全過程跟蹤審計

施行基建、修繕工程項目的全過程跟蹤審計，將內部審計過程有靜態審計變為動態審計。全過程跟蹤審計并非全過程處處參與審計，而是一種節點參與審計，在基建、修繕工程的立項決策、設計、招投標、施工過程、竣工驗收等關鍵環節上選擇控制點與跟蹤點，對建設項目的投資、造價、工程質量等重點節點實施控制，比如在項目立項、設計、招投標、合同簽訂、材料設備采購、工程變更簽證、進度款支付、索賠、竣工驗收、工程決算等節點上介入參與工作，提供建議、收集資料、做出決策等。

高校基建、修繕工程的全過程跟蹤審計實現了關口前移、環節控制，實現審計目標的細化控制，對高校內部審計的作用將起到重大的促進，同時有效管控高校在工程建設中存在的管理風險。

(三)執業制度建設

高校內部審計機構有特殊性與專業性的特點。內部審計權威性由授權組織層次高低決定，而審計質量由審計人員的專業素質決定。制約高校內部審計人員素質的一個重要因素就是編制問題，目前多數高校內部審計人員配備數量上明顯不足，這在一定程度上影響到了內部審計質量和效率。應該嘗試讓內部審計人員的執業制度建設，學校評聘審計人員及專業職稱評定時應考慮審計人員是否具備造價工程師執業資格，同時也鼓勵本單位現有職工參與造價員、注冊造價工程師和注冊建造師等的學習和執業資格證的取得。內部審計人員的執業制度化無疑是提升內部審計質量和效率的最有效途徑。

(四)信息化建設

高校內部審計機構的信息化建設也是提升審計質量的重要一環，在審計過程中，規范收集與工程建設的相關文字、影像資料，針對工程建設的特點，分環節建立資料清單，在全過程跟蹤審計中分類歸檔；建立內部修繕工程材料價格信息庫，編制內部修繕工程造價的縱橫向對比材料，優化基建、修繕工程內部審計的機制，提升內部審計質量。

參考文獻：

[1]盧翔.高校財務控制存在的問題及其對策[J]. 中國高等教育, 2008, (18)；56-57.

[2]徐琳娜. 高校基建維修工程審計中的問題及對策[J]. 事業財會, 2007, (3)：60-61.

[3]湯海燕. 五步復核審定基建工程造價[J]. 中國內部審計, 11：31-32

[4]廖忠友, 蘇長江, 陳茸. 內部審計信息化展望[J]. 重慶審計, 2008(4)：32-33.

第4篇：工程審計的分類范文

關鍵詞：工程造價；審計；復核

Abstract: The author according to their years of work experience and ideas, and analyzes the analytical review, engineering review, norm selected sets of review, the project takes cost check, accuracy check five respects make analysis in the audit work. In order to better safeguard the construction units and construction units to the respective economic interest, make the construction market of our country can be more standardized and orderly operation.

Key words: project cost audit; review

中圖分類號：TU7 文獻標識碼： A文章編號：2095-2104（2012）

加強工程造價審計力度對控制工程造價、節約建設資金具有重要意義。新疆維吾爾自治區建筑市場管理條例中明確規定“建筑工程造價應當以國家和自治區規定的工程量計算規則和計價方法為依據，按照工程專業類別，參照定額規定的消耗量和相應的取費標準計算，由發包、承包雙方在合同中約定?！睘榱四軠蚀_、合理地確定工程造價，目前我國采用委托社會中介咨詢機構對工程結算進行審查，國家審計部門對工程結算進行再監督的方式。工程造價的審計是由審計人員對工程造價文件（工程預算、結算、決算）的主要內容及計算情況進行檢查核對，以便發現可能出現的差錯，提高工程造價的準確性，使結算工作順利進行，并能準確、合理地確定工程價款，來控制工程造價。根據本人近幾年的工作經驗，參考有關文獻資料，認為加強工程造價審計力度，在審計中應從以下幾方面著手：

1、分析性復核。分析性復核是獲取審計證據的一種基本方法，主要包括：一是項目立項（可行性研究、審批人、審批時間、審批文件）是否符合規定；二是項目招投標是否符合國家法規規定；三是施工合同、補充合同的簽訂是否符合規定；四是工程造價文件的編制單位、編制人是否有相應資質、資格，是否已簽章；五是主要材料、設備實際用量與定額含量或設計含量是否存在重大差異；六是單位造價與同類工程平均單位造價是否存在重大差異。通過對以上內容的分析復核對比，對工程立項、招投標、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件中的重要比率進行分析，確定是否存在可能影響工程造價準確性的異常情況，以確定重點審計范圍。

2、工程量復核。我們都知道計算工程量因耗用時間長、工作量大，是確定工程造價的重要環節和工程竣工結算審計的關鍵。對工程量的復核，主要包括下列內容：一是工程內容是否與圖紙、設計變更和現場簽證相符；二是工程量計算是否符合定額及工程量計算規則；三是工程量單位是否與定額單位一致；四是工程量計算精確度是否符合規定。

在審計中，應注意以下幾點：一是要重點審核投資比例較大的分項工程。二是要重點審核容易混淆或有漏洞的項目，避免重復計算。三是對已計入定額含量的內容，不應重復計算。

同時應加強對設計變更及簽證的審核。設計變更應由原設計單位出具設計變更通知單和修改圖紙，設計、校審人員簽字并加蓋公章，并經建設單位、監理工程師審查同意。重大的設計變更應經原審批部門審批，否則不應列入結算。在審查設計變更時，除了有完整的變更手續外，還要注意對原預算的工程量及時調整。對于不符合變更及簽證手續要求的不能列入結算。

還應認真審查隱蔽驗收記錄。驗收的主要內容是否符合設計及質量要求，其中設計要求中包含了工程造價的成份，達到或符合了設計要求，也就達到或符合了設計要求的造價。因此，作好隱蔽工程驗收記錄是進行工程結算的前提。在審核隱蔽工程的價款時，一定要嚴格審查驗收記錄手續的完整性、合法性，從而達到有效地控制工程造價的目的。

最后在審核竣工結算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程、應分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。

3、定額選套復核。套價是確定工程造價的另一個重要環節，主要應對下列幾項進行復核：一是定額的選用是否合適；二是分步分項工程的施工內容、材料耗用與所選定額子目一致的，復核其單價、人工、材料用量是否正確；三是不能完全套用定額子目，定額調整換算是否符合規定；四是項目工程內容與定額規定工程內容完全不一致的，補充定額編制是否合理，若借用其它定額子目的，其工作內容、單價是否合適；五是人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格；六是材料采購發票、構配件購銷合同的真實性。應正確把握預算定額的套用，避免高套、錯套定額子目以提高定額直接費。

4、工程取費復核。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規定。不同地區、不同類別的工程取費標準都有所不同，對項目費率的復核主要是檢查是否符合政策規定，具體內容如下：一是取費標準的確定與地區分類工程類別是否相符；二是取費定額是否與采用的預算定額相配套；三是取費基數是否正確；四是工程費用項目組成是否符合規定，沒有發生的費用項目是否已剔除；五是計價程序是否符合規定；六是各項費率是否符合規定或協議。

5、準確性復核。準確性是指工程造價文件中有關數字、計算、匯總及對比關系的正確性，防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。其主要復核內容如下：一是各分步分項工程量計算是否正確；二是各分步分項工程量與相應單價乘積計算是否正確；三是各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確；四是計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費合計數一致；五是計算程序中各費用項目計算是否正確；六是工程總造價計算是否正確。

上述審計的方法之間除了存在著一定先后次序外，還存在著相互的聯系。分析性復核是為后四項復核確定審計重點，以提高審計效率；工程量計算、套價、取費是計算工程造價的三要素，對三者的復核是為了確定工程造價文件的編制是否符合定額的有關規定；而準確性復核主要是確定工程造價文件中的數據是否準確，三者是相互聯系，不可分割的。

認真做好工程造價審計工作，控制工程造價，不僅需要審計人員具有較高的業務素質和豐富的審查經驗，還需要有良好的職業道德和較高思想覺悟，同時也需要建設單位、監理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出具的資料要真實可靠，要真實、客觀、公正地反映建設項目合理的工程造價，維護建設單位和施工單位各自的經濟利益，使我國的建筑市場能更加規范有序地運行。

參考文獻：

1.陳英.《淺談建筑工程造價的成本管理》.科技信息.2008年7期

第5篇：工程審計的分類范文

摘要：風險導向審計作為一種現代審計方法，全面、動態地考慮風險因素，在現代并行組織的項目管理和審計實踐中得到廣泛應用。對工程建設項目的風險導向審計，是以審計風險的評價作為內部審計工作的出發點，并貫穿與審計全過程。本文闡述了在工程建設項目管理中應用風險導向審計，以達到提高項目管理工作質量，降低審計風險的目的。

關鍵詞：風險導向審計 ；工程建設； 項目管理

Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.

Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management

前言

對于相對獨立的工程建設項目內部審計來說，如何全面推行建設工程風險導向審計，是促進我國工程建設項目管理及審計職業界發展的一個非常有意義的課題。

傳統觀念對工程建設項目審計的理解往往停留在工程竣工結算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統的“經濟監督”審計為主，工作的重心主要集中在財務領域，對組織經營和管理領域活動的審計相對較弱。隨著市場經濟的發展與組織內外部經營環境的變化，以及組織內部并行結構的建立，內部工程建設項目審計的職能也應由以糾錯防弊為目標的監督和評價職能，轉向“積極興利、價值增值”的過程——以提高組織風險管理和內部控制水平、完善組織治理結構、為組織決策層提供重要的決策依據，幫助實現組織經營目標為目的的控制與咨詢服務職能。

風險導向審計（riskoriented audit approach)是以審計風險的評價作為審計工作的出發點，并貫穿于審計全過程的現代審計模式。在建設工程內部審計中，開展風險導向審計工作，為工程審計提供了新的工作思路。充分發揮風險導向審計在工程建設中的作用是降低各類審計風險、提高審計質量、保證審計效率和效果的有效途徑。

風險導向審計產生于20世紀80年代，作為一種現代審計模式，在西方國家的審計實踐中得到廣泛的應用。風險導向審計是以戰略觀和系統觀思想指導重大錯報風險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風險主要來源于企業財務報告的重大錯報風險，而錯報風險主要來源于整個企業的經營風險和舞弊風險。

我國2006年宣布的新的審計準則體系也以風險導向審計作為基礎。如何在工程建設內部審計領域更好地應用風險導向審計，提高審計工作的有效性是一個重要的課題。

一、工程建設項目審計特點

工程建設項目具有投資金額大、建設周期長、一次性和不可逆性、社會公眾影響力大等特點。隨著建設工程跟蹤審計工作的逐步深入開展，工程建設項目管理過程中暴露的問題也日益增多。內控制度執行不力、建設投資不落實、超標準建設、轉移挪用建設資金、預結算管理混亂、缺乏資金監管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類組織風險。

在這些問題普遍存在的現狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學而高效率的審計方法勢在必行。風險導向審計可以以全面評估工程風險為基礎，從工程建設項目管理過程中的高風險點入手，對風險高的項目和資金重點監控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對工程建設項目管理日益增高的期望值。

二、風險導向審計在工程建設項目管理中的應用

中國內部審計準則《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》 將工程建設項目內部審計內容分列10項，主要對投資立項、設計（勘察）管理、招投標、合同管理、設備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務管理和后評價等實施過程中出現的問題進行審查和評價，從而實現對工程建設項目管理的跟蹤控制。

在編制審計方案時，應對工程建設項目確定其重要性水平，對各個環節可能存在的風險進行評估，并按照審計范圍、風險模塊進行審計，安排工作組員和時限。

1.確定工程建設項目風險水平等級

根據風險導向審計基本模型，審計人員在各個審計階段以評價審計風險為導向性目標，來評價各階段的期望審計風險、固有風險、控制風險和檢查風險，并由此推算出工程建設項目審計人員可接受的檢查風險水平。

根據工程建設項目管理重點工作內容及內部審計工作內容的適用性，對投資立項、招投標、工程造價、財務管理等重要環節的主要風險點進行測評，依據對內控測評結果，評估控制風險水平等級。

2. 確定審計風險及應對

在編制審計風險及應對方案時，應對審計內容各個環節的風險進行進一步分析、分類，制定應對方案，其中內部控制的制定和執行風險貫穿審計內容的各個環節。

（1）投資立項審計環節的主要風險點為：決策程序、可行性研究報告內容的真實性、完整性、科學性及財務評價等。

（2）設計（勘察）審計環節的主要風險點為：設計深度審查等。

（3）招投標審計環節的主要風險點為：是否履行招投標程序及招標結果的合法性，有無違規分包現象。

（4）合同管理審計的主要風險點為：合同訂立的真實性和合法性。

（5）設備和材料采購審計的主要風險點為：核算是否真實合法。

（6）工程管理審計的主要風險點為：對工程建設項目的“三控”，即質量、進度、投資控制是否及時有效。

（7）工程造價審計的主要風險點為：設計概算、施工圖預算、合同價、工程量清單計價及工程結算的真實性。

（8）竣工驗收審計的主要風險點為：驗收、試運行情況及合同履行情況的真實性和合法性。

（9）財務管理審計的主要風險點為：建設資金籌措、資金支付及賬務處理及竣工決算的合規性、合法性。

（10）后評價審計的主要風險點為：評價依據和結果的真實性、全面性、可靠性和有效性等。

其他風險在工程建設項目管理及審計過程中應視情況而定，如稅費審查及稅收代收代扣代繳手續費的管理使用情況；交付使用資產是否真實、完整；投資效益是否達到預期效果；有無按照有關規定及時足額的解繳相關稅費等。

三、工程建設項目風險導向審計中應關注的問題

工程建設項目風險導向審計實施過程中，還應關注如下問題：

1.創新審計手段，實現信息化管理

工程審計管理信息化系統可以實現對年度工程審計工作要點、工程建設項目立項、送審、審計信息全覆蓋。要求對初審、初步審定、審定情況及時登記；對工程審計中發生的催辦、通知、定案單、征求意見稿、審計發文等文件往來及時更新系統備注。一方面實現工程建設項目跟蹤審計各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實現審計人員、復核人員、主審人員、相關部門領導和分管領導之間即時信息共享和反饋；最終實現對工程建設項目的審計風險環節評估，對工程審計結果的有效利用，和對工程審計行為進行客觀地評價。

2.強化風險導向審計理念，提高審計人員素質

工程建設項目風險導向審計是工程建設項目管理和風險導向審計的交叉學科，這對審計人員素質提出更高的要求，審計人員應具備相關的知識結構，掌握分析評估工具，并接受專業知識訓練，增強在風險導向審計中的風險責任意識。通過實施新審計準則體系，尤其是審計風險準則的推行，強化審計人員的法律責任來制約其審計行為，促進提高專業水平。

3.提升風險導向審計中審計人員的職業判斷能力

風險導向審計要求審計人員必須具備風險分析、風險管理、數據統計等方面的知識，掌握分析宏觀環境、行業狀況以及建設項目經營戰略的能力。審計人員職業判斷能力的高低影響到項目風險的正確評估以及對評估風險所采取的個性化審計程序，從而影響了風險導向審計的實施效果。因此，增強審計人員在審計風險評估和風險控制方面的職業判斷能力，使其以應有的職業謹慎態度開展風險導向審計，從而有效防范審計過程中的風險和審計人員的自身風險是十分必要的。

4.建立、健全內控制度

內部控制是風險導向審計的基礎，內控制度是否健全直接關系到資金運行是否安全有效。應從項目的立項、實施和結算情況三個環節建立、健全項目管理機構的內控機制，強調高層領導的控制責任，關注對風險的評估，重視日?？刂苹顒樱プ”O督評價環節，才能保證資金安全有效。

5.應對風險導向審計及其結果有合理預期

風險導向審計要求依靠審計人員的職業判斷對工程建設過程中的經濟環境做出風險評估、預測和評價?，F實情況中審計信息與客觀經濟事項會不完全一致，審計中存在的固有風險會限制、影響審計人員發現重大錯報的能力。因此，應建立合理的預期審計目標，限時發現問題及時糾偏，恰當地計劃指導審計工作，高效率低風險地完成既定任務，以促進風險導向審計在工程建設領域健康、持久地應用和發展。

四、結束語

在工程建設過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風險導向審計，可以最大限度將各種隱藏風險化解于前期階段，為最終提高審計質量提供了新的審計工作思路。一方面，在理論上要不斷發展創新，找到項目管理與風險導向審計的最佳融合點，建立適合我國國情的風險導向審計方法體系，完善并行組織體系。另一方面，審計人員在不斷提高審計技術的過程中，應不斷提高自身職業道德水平，增強法律責任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風險導向審計在工程建設領域真正發揮其應有的作用。

參考文獻：

［1］中國內部審計準則《內部審計實務指南第1號——建設項目內部審計》

［2］中國內部審計準則《內部審計實務指南第2號——物資采購審計》

［3］趙慶華，《工程審計》，東南大學出版社，2010年，p85-88

第6篇：工程審計的分類范文

結合當前工作需要，的會員“huangyijun”為你整理了這篇住房和建設局政府投資項目中介機構審核質量審計調查報告的整改情況報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

根據《中華人民共和國審計法》第二十七條的規定和深圳市南山區審計局（以下簡稱：區審計局）年度審計項目計劃，區審計局派出審計組，自2020年8月24日至10月20日，對區各建設單位2019年8月至2020年7月期間委托社會中介機構實施完成的政府投資項目結（決）算審核情況進行了專項審計調查。南山區住房和建設局高度重視，對審計提出的問題進行了逐條梳理，認真剖析原因，研究部署整改措施，整改情況如下：

一、加快推進工程結算審核工作

一是嚴格落實主體責任，加強審計工作的組織。由分管局領導負責組織，落實具體的項目負責人，落實主體把關、審核的責任，規定時限內完成項目的結、決算審計工作。二是建立項目臺賬，梳理建設項目結、決算進度，按進度分類，按照《南山區竣工項目結、決算清理工作方案》，研究處置措施，分類解決問題。

二、提高工程管理人員業務水平

一是組織建設工程管理人員學習項目造價管理及審核知識，熟悉《南山區政府投資項目造價咨詢業務質量控制操作指引》的相關要求,提高建設單位工程管理人員理論知識水平。二是積極參與造價審核機構或區里有關部門組織培訓，提高造價咨詢成果質量審核能力。

三、加強對造價咨詢中介機構業務的管理

一是綜合考量造價咨詢單位綜合實力、過往經驗、信譽、履約評價等情況，擇優選用。二是按《南山區政府投資項目造價咨詢業務質量控制操作指引》要求，明確造價咨詢單位工作要求，通過加強合同條款約定，在工作過程中加強對造價咨詢單位機構履約管理。

第7篇：工程審計的分類范文

關鍵詞： 建設項目；控制管理；跟蹤審核

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）19-0101-02

1 序語

隨著近年來政府建設項目投資規模的不斷增大，對工程項目領域內的決算審計越來越受到各級政府和百姓的關注，很多地方都將所有政府投資項目的竣工決算審計列入國家審計范圍內，有些地方甚至將竣工決算審計作為辦理竣工驗收的條件之一。但隨著時間的推移，單純的事后決算審計所暴露出的各種弊端已經慢慢顯現，例如審計取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計的風險和不確定性。為了進一步加強對政府投資項目的管理，提高財政資金的使用效益，規避審計風險，提升跟蹤審計水平，更好地發揮審計免疫系統的作用，在這種情況下，跟蹤審計逐步進入了人們的視野。

2 現場跟蹤審核程序

①收集并熟悉設計施工圖、招標文件、投標文件、工程施工合同等相關工程造價的有關資料；

②參加工程施工圖紙會審和設計交底，審核施工組織設計，提出合理化建議；

③了解施工工藝和施工程序，了解投標方式、設備材料定價、結算辦法等；掌握及核實施工用設備材料的進場價格；

④深入工地現場、參加工程例會、溝通業主與監理單位，了解工程進展的總體情況和施工計劃，制定分階段的跟蹤審核計劃；

⑤根據工程進度對設計施工圖和清單范圍內工程量由跟蹤審核工程師計量復核和現場抽樣復核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結算的依據；

⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗收，收集現場資料和依據，有必要需拍照或攝像取證；配合業主、監理對隱蔽工程進行核實、確認；必要時可獨立進行取證；

⑦對工程施工過程中發生的設計變更和現場簽證進行核實，對工程量進行確認。掌握工程變更情況，核實工程量，并對可能影響工程造價的事項提出審核意見和說明，為業主決策提供依據和參考意見；

⑧對施工單位上報的施工月報在監理單位對工程質量、數量認可的情況下同時進行核實。

3 現場跟蹤審核主要內容

工程實施階段，工作重點在于建設過程的有效控制，使工程造價及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點在于協助業主利用自己的專業知識對變更、簽證、索賠進行有效的審核。

3.1 收集和熟悉相關資料 ①項目建設地點的自然條件和施工條件資料。②勘察、設計、施工圖及相關文件，包括圖紙及說明。③有關項目的招標文件（含澄清文件）和投標文件。④有關項目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關各方簽訂的與工程建設有關的協議及會議紀要；⑥圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項目適用的技術經濟標準、規范和規程。⑧其他有關工程造價的文件。⑨業主組織召開的例會紀要及例會決議執行情況的相關資料。⑩施工過程中發生的變更相關資料。{11}發生質量、安全事故（事件）的責任認定、處理方案、處理結果及費用的處置方法等相關資料。{12}記錄每月的工程形象進度及主要分部工程的完成時間。{13}主要材料的訂貨合同、實際到貨時間及材料價格簽證單。

3.2 隱蔽工程跟蹤審核內容 ①對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內容是否發生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調整綜合單價的依據，例如，基礎開挖時候土石比例與設計預算是否一致，直接影響到土方工程的造價；②對跟蹤審核過程中發現的重大問題，提醒和協助業主及時辦理相應的簽證，以免日后產生糾紛；③施工方在通知工程監理公司實施正常監理隱蔽工程驗收時，應提前告知跟蹤審核工程師會同相關專業工程師共同參與驗收，并提供驗收的部位及內容；④跟蹤審核工程師應采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現場進行測量，使用數碼相機對現場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關部位進行復核等；⑤跟蹤審核工程師對現場實際所使用的材料在必要時進行取樣；⑥跟蹤審核工程師對隱蔽工程應結合隱蔽工程審核與管理內容詳細記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。

3.3 設計變更審核程序與內容 ①設計變更的必要性審核：對影響工程造價的設計變更，應從專業技術需要的角度，提出合理化建議方案，供業主選擇。對于通過設計變更擴大建設規模，提高建設標準的，要看是否有原審批部門的批準；運用價值工程理論，對變更的技術可行性，經濟合理性進行必要的論證與綜合評價后再決定進行變更。②設計變更的合規性審核：審核設計變更手續是否合理合規，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據變更引起造價變更的數額實行分級審批制，明確審批權限，加速變更工作的進展。同一原因引起的、數額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。③設計變更的真實性審核：審核設計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責任，應對變更進行分類管理，一般可以分為施工類、設計類、業主管理類，并制定相應的獎罰措施。審核變更中涉及的其數量及計價的真實性。

第8篇：工程審計的分類范文

（一）更好地為建設和諧*效益*和國際化城市、國家創新型城市服務，全面履行審計監督職責

以促進依法行政、依法辦事為重點，深化預算執行和其他財政收支審計。在預算執行審計中要堅持把發現問題與規范管理、促進改革結合起來，注重從體制、機制、制度建設和管理層面分析原因、提出建議，促使政府部門嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責，推動職能轉變和深化體制改革，促進完善公共財政制度。

以促進提高政府效能為重點，拓展政府績效審計。*年市審計局要進一步拓展政府績效審計，安排獨立類型的績效審計11項，預算執行審計、政府投資審計和經濟責任審計要從實際出發，盡量包含績效審計內容。要按照市政府今年深入開展行政績效評估、全面提高行政執行力的要求做好績效審計選項工作，獨立類型的績效審計由局綜合處組織進行選項調查。

以促進完善投資管理體制、提高投資效益為重點，推進政府投資審計。按照《*經濟特區政府投資項目審計監督條例》的規定，處理好全面審計與突出重點、審計數量與審計質量、宏觀與微觀的關系，在堅持審計覆蓋面的同時，通過建立分類監督機制等方式，加大對重大項目和應急工程的全過程審計監督，強力推進政府投資項目建設。

以促進深化改革、規范管理和防范風險為重點，加強企業審計。國有企業審計包括金融機構審計要適應新形勢的要求，把經濟責任審計與對國有企業的經常性監督結合起來，把強化監督與為企業服務結合起來，把財務收支審計與效益審計結合起來，促進企業深化改革、加強管理。金融機構審計要注重揭示管理和控制上的薄弱環節，反映金融領域存在的影響宏觀調控政策措施落實的突出問題，促進防范風險、規范管理、提高效益。

以促進科學發展、和諧發展為重點，開展審計調查。要圍繞地方經濟工作中心，結合發展循環經濟、創建創新型城市、構建和諧社會，針對經濟改革、基層建設、群眾生活中的熱點難點問題，增加審計調查的數量?？梢詫δ硞€單位、某個項目開展審計調查，也可以針對行業性、普遍性的問題進行對比分析，從宏觀上、制度上提出對策和建議，更好地發揮審計監督的建設性作用。

以促進領導干部依法履行職責為重點，推進領導干部經濟責任審計。根據委托和審計力量，統籌兼顧，合理安排審計項目，確保委托項目按期完成。加大任中審計，做到對領導干部離任、任期、任中經濟責任審計有機結合，推進審計監督關口前移；進一步落實《*市經濟責任審計結果運用辦法（試行）》，注重對審計查處的問題進行科學分類、準確定性、依法處理，實事求是地作出報告，有利于組織人事部門、紀檢監察部門更有效地使用審計報告，提高審計監督的有效性，充分運用審計結果，完善審計結果的運用機制。

以制度建設為重點，深入推進審計整改工作。按照新修訂的《審計法》和市人大常委會《關于進一步加強審計監督工作的決定》，增強對審計整改工作重要性的認識，進一步理順落實整改的工作機制，加強和其他監督部門的聯系和配合，注重形成督促整改的合力，按時匯總審計整改和責任處理情況向政府、人大報告。

（二）加強管理，改進作風，加快審計工作現代化步伐，不斷提高審計質量和工作水平，保證各項審計任務順利完成

切實履行審計監督職責。進一步采取措施，在審計內容的深度、審計處理的力度和審計報告的質量等方面下大力氣，強化依法審計的觀念，提高審計工作水平。在審計工作中要始終關注五個方面的問題：一是重大違法違規、經濟犯罪和腐敗問題；二是違反國家宏觀調控政策措施的重大問題；三是失職瀆職等造成嚴重損失浪費的問題；四是嚴重侵害人民群眾切身利益的問題；五是體制、制度、管理等方面的問題。我們不僅要反映問題，分清責任，依法嚴肅處理，還要深入分析原因，提出整改意見以及加強管理、完善制度、促進改革的建議。

大力推進審計信息化工作。以審計信息化建設為依托，不斷提高審計工作的技術含量和技術水平，提高在信息條件下開展審計工作的能力。推廣用好審計管理和現場審計實施兩大應用系統，推動聯網審計和信息系統審計，全面提高計算機應用水平。大力推廣和完善審計抽樣、內控測評、風險評估等審計方法，積極探索適合審計工作實際的先進方法，促進提高審計工作效率和質量。市審計局要抓住時機，大力推動我市金審工程項目建設；及時更新取數操作指南，總結推廣計算機審計專家經驗；根據不同需求，分層次、分類別組織開展有針對性的審計信息化培訓。

進一步加強審計業務管理。把審計管理的重心放在審計第一線，進一步加強審計業務管理，加強審計業務的現場調研和指導，加強審計執法檢查。加強審計項目管理，包括計劃和方案的制定、項目評估檢查等，嚴格開展項目計劃的科學性論證，規范選項程序，除法定項目外的其他項目應進行可行性論證。嚴格審計質量控制，按照審計署《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的要求規范審計行為，嚴格實行審計全過程的質量控制，確保每項審計重點突出，事實準確，處理得當，程序規范。完善審計責任追究制度，對審計項目實施過程中違反審計法規、審計準則和審計質量控制規定的，要追究相應責任。

第9篇：工程審計的分類范文

關鍵詞：工程造價；審計方法；探討

中圖分類號： TU723.5 文獻標識碼： A 文章編號：

一、前言

一般而言，工程的實際價格即工程造價，換言之，工程項目從開始籌備到順利完工，在整個工程建設過程中，對于土地、技術、勞務和機械設備等的使用都在不斷地消耗資金，這些所用資金的總額就形成了工程建設的總造價。

現代審計的一般過程，首先是對信息的搜集和儲備，其次將獲得的大量信息進行整理歸納，分析找出與審計目標相關的有價值的信息，這就是審計尋找方法線索的過程。當前，我國的工程審計中存在很多違法亂紀的現象，因此，在工程審計的過程中，真實性是確保審計工作圓滿完成的關鍵。審計部門在工程審計的過程中起到關鍵作用，要確保工程造價準確無誤，同時要力求造價審計的真實性和客觀性。工程造價審計具有很強的科學性和實踐性，并要求審計人員具有一定的基礎性和專業性的知識，是一項復雜系統的管理工作，這就要求審計人員能夠具有不斷探究審計新方法的能力。

二、工程造價審計的方法

1、全面審計法

全面審計法是指對全部項目逐一進行審查，審查的順序是按照國家或建筑行業工程預算定額的編制順序或者施工的順序來進行的。其與編制施工圖預算的計算方法和審查過程大體相同。

全面審計法最大的優點就是全面、細致，這樣可以確保工程造價審計的準確性，將差錯減至最低，但由此帶來的工作量是非常大的，因此不適用于工程量很大的建筑項目。相對于那些工程量較小、工藝也較簡單的項目，全面審計法是很好的選擇。

2、標準圖審計法

有些工程項目，其施工是按照標準圖紙進行的，對于這樣的項目則可以采用標準圖審計法。該審計方法的步驟是，首先將審計的重點放在編制標準預算或結算造價上，在此標準基礎上，進行對比審計。對于按照標準圖紙或者通用圖紙設計施工的項目，它們地面以上結構一般是相同的，因此可以選取其中一份預決算造價，對其進行仔細審查，其結果可以用作這種標準圖紙的標準造價，留作后續審查對比用。對于工程項目中局部有差異或者施工過程中有變更的地方，應進行單獨審查。

耗時少、效果顯著、定案容易是該審計方法的主要優點，但由于其只適用于按照標準圖紙設計施工的工程項目，因此使用范圍比較小。

3、分組計算審計法

對于分項工程，可以將其劃分成若干組，把臨近的且存在一定內在聯系的項目劃分為同一組，對同一組中的某個分項工程量進行審計計算。因同組中的不同分項，它們的計算基礎相同或相似，因此可以在前面分項審計的基礎上，對同組中其他幾個分項工程量做出判斷。這種方法可以加快工程量的審計速度。

例如：相對于一般的土建工程，我們可以將其劃分成以下幾組：

（1）地槽挖土、基礎砌體、基礎墊層、槽坑回填土、運土分為一組

在這組分組中，可以計算出挖地槽土方、基礎砌體體積(室外地坪以下部分)、基礎墊層，而槽坑回填土、外運土的體積按下面的公式確定:

回填土量=挖土量-(基礎砌體+墊層體積)

余土外運量=基礎砌體+墊層體積

（2）底層建筑面積、地面面層、地面墊層、樓面面層、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚刷漿、屋面層分為一組

在該分組中，可以先計算出底層建筑面積、樓(地)面面積。與樓（地）面面積相同的是樓面找平層、頂棚抹灰以及頂棚飾面的工程量；地面面積與地面厚度的乘積即為墊層工程量；樓面工程量與樓板折算厚度（查表）的乘積得到空心樓板的工程量；屋面工程量等于底層建筑面積加挑檐面積，再乘以坡度系數（平屋面無需乘）；底層建筑面積乘以坡度系數(平屋面不乘)再乘以保溫層的平均厚度得到保溫層的工程量。

（3）內墻外抹灰、外墻內抹灰、外墻內面刷漿、外墻上的門窗和圈過梁、外墻砌體分為一組

在該組中，可以先將內外墻上各種厚度的門窗面積以及過梁體積制表，根據表格計算工程量。在求得的總墻體面積上，去掉門窗面積，所得的結果再與墻厚相乘，最后減去過梁體積就可以得到墻體積。各項數據均可以借鑒使用，從而在很大程度上提高了審計工作效率。

4、對比審計法

對比審計法是指將已經通過審計的工程造價與擬審類似工程進行對比。因不同工程施工條件和特點有所差異，因此審計時要區別對待。一種情況是，兩工程施工圖相同，但基礎部分和現場條件及變更不盡相同。可采用對比審計法擬審計工程基礎以上部分，不同部分應選擇相應的審計方法單獨計算。第二種情況是，兩個工程設計相同但建筑面積不同，對于這樣的工程，其分項工程量之比與建筑面積之比基本一致，可以利用這一特點，將兩個工程單位建筑面積造價以及單位建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查。若結果相差小，證明擬審計工程或分項工程造價正確；若結果差異明顯，則說明擬審造價有問題，應及時找出問題所在，分析原因并加以糾正。第三種情況是，擬審工程與已審工程雖然設計時圖紙不盡相同，但是面積相同，此時可將相同部分的工程量進行對比審計，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等，無法對比的分項工程按圖紙或者簽證計算。

5、重點抽查審計法

該審計法的重點對象有以下幾個：工程量大、造價高、工程結構相對復雜的工程項目；監理工程師簽證的變更工程；基礎隱蔽工程；采用新工藝、新材料的工程等等。有重點的進行抽查審計，可以提高工程審計的效率。

三、完善工程造價審計的措施

1、深入項目前期

審計人員在招投標階段，對招標文件嚴格審查，避免文件內容不合理、招標范圍不明確等現象的發生，保證招標文件的嚴密性和完備性。同時，對標底的審計工作也得加強，確保標底價的合理性和準確性，使得簽訂合同時工程施工方約定的承包內容具體化，為施工中發生設計變更和材料調整價差提供依據。

合同簽訂的目的是約束雙方行為，明確雙方的權力和義務，同時約定了工程造價的諸多因素。因此，審計人員應該盡早地介入合同簽訂過程。對于合同的完備性、嚴密性要進行嚴格審查；嚴格把關影響工程造價的各項條款，尤其要關注材料的價格、取費依據、計價方式以及索賠處理等，為掌握結算審計工作的主動權打下堅實的基礎。工程無論大小，都必須采用建設部統一制定的正規文本編寫施工合同。在進行合同條款審查時，對專用條款及補充條款約定的嚴密性要格外重視。

2、嚴格要求送審材料的真實性、完整性

對每一個送審項目都要求施工方將結算資料分類裝訂成冊,由建設主管部門審查合格后方可報審。確保所有結算資料真實完整，杜絕資料補簽現象。

3、提高審計人員技術力量和職業道德水平

審計人員的技術能力以及職業道德水平對工程造價審計結果的準確性具有很大的影響，因此，應該建立優勝劣汰的競爭機制，培養出一批技術硬、標準高的專業審計人才隊伍。目前，很多單位的內審人員，大多是財會專業出身，所具有的建筑工程知識不全面，只進行簡單培訓即上崗，這給審計工作帶來了巨大的難題。工程審計人員在掌握審計法規的基礎上，要不斷加強建筑工程專業知識的學習，提高職業道德水平。

四、結語

工程造價審計，具有很強的科學性和實踐性，是一項系統復雜的管理工作。要想做好工程造價審計工作，就必須不斷完善和加強審計管理制度，把握和利用好審計方法，從立法體系、行業創新、計價模式、人才培育、業務建設等多方面建立配套的工程造價體系，確保工程造價審計工作高質量、高效率地完成。