跟蹤審計管理辦法精選(九篇)
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第1篇：跟蹤審計管理辦法范文
雖然在突破政策措施貫徹落實的中梗阻和最后一公里等方面，各級審計機關通過政策跟蹤審計實踐發揮了很多重要的作用，比如維護財經法紀、保障政令暢通、促進改革和創新等。但是由于我國的政策跟蹤審計還處于嘗試和探索的階段，各方面都還未發展成熟，還存在很多問題，因此本文就對這些問題進行了直接的闡述，并且對問題的形成進行了探究，最后提出了一些具有實踐操作性的針對性建議。
一、存在的問題
（一）政策斕氖嶗
政策跟蹤審計工作職責主要是根據行政規章來制定的，對相關的工作也是以行政文件來安排部署的。很顯然，中央政策措施和地方政府配套的落實細則就是政策跟蹤審計的主要依據。因此，對于審計實施的情況，各級審計機關都要求相關的審計人員在每月規定的日期進行報告，這樣才能使政策措施的實效性得到保證。但是在實踐當中，審計工作任務的下達和審計需要的政策依據往往不能同步，這是因為政策文件傳遞下發和流轉的簽批環節的技術問題造成的，這樣就使得基層審計人員在開展工作的過程中不能及時的了解當前審計項目最新的政策依據。這種行政公文流轉不及時的問題是由于技術層面的原因造成的。
（二）制度體系不健全
國務院賦予審計機關的一項重要職責就是政策跟蹤審計。對于政策跟蹤審計的內容，國務院和審計署的很多文件中都從工作部署的角度進行了明確，但是卻沒有進一步的規范和細化審計流程，也沒有將政策跟蹤審計當做政策執行的重要鏈條進行更好的統籌系統安排，沒有將審計監督納入國家的監督體系當中，沒有設計國家治理制度對其進行有力有序的介入，因此政策跟蹤審計在整個審計系統的閉環制度沒有形成更好的安排。
（三）人員知識結構和政策跟蹤審計的要求存在很大的差距
從事審計工作的人員應該具有非常高的綜合素質，特別是進行政策執行情況跟蹤審計的審計人員。但是當前我國審計機關特別是基層審計機關普遍缺乏具有社會學、法學、管理學、工程等專業背景的審計人員，機關相關的業務人員大部分都是財務會計專業人員，知識結構非常單一。因此就會出現設計人員知識面狹窄的問題。
二、政策跟蹤審計的方法
（一）政策審計制度化
對跟蹤審計的行為要進行更好的規范，并且要對各地跟蹤審計實踐經驗進行認真的總結，在這個基礎上，為了防止越俎代庖，避免審計風險的產生，應該盡快的研究制定一整套相對統一的跟蹤審計管理辦法。跟蹤審計的操作規程也要在跟蹤審計管理辦法中進行明確，具體就包括計劃、立項、實施等各個階段的規范化操作。其中跟蹤的方式、跟蹤審計通知書的發放、審計報告、歸檔、交換意見的形式等等方面都是應該在管理辦法中進行規范的。從我國當前的審計實踐來看，想要使政策審計制度更加符合我國的國情，審計署就應該將公共政策審計納入到國家審計發展規劃當中。
（二）加強理論研究
審計人員在進行政策審計工作時不能僅憑自己的職業經驗來判斷，因為這是一項研究性的工作，是需要正確理論的引導和規范的。我國在開展公共政策審計實踐時，對于西方政策審計已有的理論體系可以進行借鑒但又不能全盤照搬。和西方國家相比，我國的公共政策審計理論和方法的建設還沒有形成規范、系統的政策審計基本范式，還非常滯后。所以，當前我國審計理論研究方面繼續解決的一個問題，就是怎樣構建符合我國國情的公共政策審計理論和方法體系，并且以此來對審計實踐工作進行指導。
（三）提高思想認識
政府為公眾提供服務和履行公共管理職能的時候，需要一個重要的工具就是公共政策。在開展審計工作時選擇一些對經濟社會發展具有重大意義的公共政策來進行，將政策運行時可能出現的風險揭示出來，尋找并且指出政策執行中的一些漏洞，對政策制定時存在的一些缺陷進行分析，并且從制度、機制、體制幾個層面提出具有針對性的政策建議，促進宏觀經濟調控目標的實現和政策效果的落實，通過這個途徑使審計工作發揮出保障經濟社會健康發展的“免疫系統”功能。
（四）重點資金落實和使用情況的審計
對于和惠民生、促改革、調結構、穩增長、防風險等直接相關的財政資金是否到位以及是否進行及時的投入使用這方面要進行重點關注。第一，金融機構提供國家重大項目資金的保障情況，對信貸資金投向和結構的優化工作是否到位、一些棚戶區改造等重點支持的領域是否存在融資難、貴的問題，是否存在大量閑置重點建設項目信貸資金的問題。第二，中央專項轉移支付資金的撥付、預算的下達是不是及時，結合財政存量資金審計情況，對財政部門撥付項目資金的進度是否加快進行檢查，以及是否對財政結余資金進行盤活等問題。
總之，在經濟新常態背景下審計內涵和職能拓展的新形式以及國家治理的內在要求就是政策跟蹤審計。只有緊緊圍繞揭示“懶政庸政代怠政”、改善民生福祉、擴大有效供給、提高資金績效、促進政令暢通等工作，對審計方法進行更好的創新，才能使政策跟蹤審計推動經濟發展的作用得到更好的發揮。
參考文獻：
[1]宋依佳.政策執行情況跟蹤審計若干問題探討[J].審計研究，2012（6）.
第2篇：跟蹤審計管理辦法范文
（一）及早著手，新舊對照學習，解決適應問題
審計署2010年在網上公布《中華人民共和國國家審計準則》，我局立即安排下載印制，發放到審計人員手中，先由個人自學，熟悉準則的基本內容，與舊準則進行對照比較，分析異同，及早熟悉新準則的新提法、新要求、新規范。同時，派出分管業務副局長參加省市以及署總審計師對新準則的解讀、培訓學習，然后對單位審計人員進行系統集中輔導培訓。通過舉辦專題講座與集中討論等方式，重點對審計計劃、審計方案、審計實施、審計報告及質量控制和責任等內容進行認真分析和細致解讀。對審計記錄、審計證據、審計底稿、復核、審理等操作性很強的內容進行深入的探討和研究，深刻領會和把握新準則的具體內容和精神實質，及早調整工作思路，解決實施新準則后思維適應問題，為審計業務工作向新的規范過渡打下堅實基礎。
（二）多途徑宣傳，營造貫徹新準則的良好環境
新的《中華人民共和國國家審計準則》出臺后，為確保新準則的順利貫徹實施，我局充分利用電視、網絡等新聞媒體，廣泛宣傳準則的內容和意義，并在縣城主要街道懸掛宣傳橫幅3條，設立咨詢問答點，組織審計業務骨干上街宣傳，發放宣傳單1000余份。同時，向縣委、人大、政府、政協等有關領導送達準則單行本30余本。其次是充分利用每一個審計項目的進點會，向被審計單位廣泛宣傳新的《審計法》和《審計準則》的精髓，以及在實際運用中的變化，進一步擴展知曉面，營造貫徹落實新準則的良好氛圍。
（三）結合工作實際，建章立制，保證新的《中華人民共和國國家審計準則》的貫徹落實
新審計準則第二條明確指出：“本準則是審計機關和審計人員履行法定審計職責的行為規范，是執行審計業務的職業標準，是評價審計質量的基本尺度。如何貫徹好《審計準則》，把這個“規范、標準、尺度”運用在實際審計工作中，建章立制，規范操作，尤為重要。我局按照準則要求，結合工作實際，深入研究，制定出臺了《紫陽縣審計局審計項目作業規范》和《紫陽縣審計局審計項目跟蹤檢查管理辦法》。《紫陽縣審計局審計項目作業規范》，重點結合了縣級審計機關的審計工作實際，進一步細化了執行新準則的每一項審計作業流程和具體要求。《紫陽縣審計局審計項目跟蹤檢查管理辦法》，其重點內容分兩部分，一是重點對上年度已審結審計項目的審計成果和審計決定落實情況進行專項檢查，檢查被審計單位采納審計建議和執行審計決定情況，監督其糾正整改落實情況；二是對本年度已審計項目和正在實施的審計項目，按照有關審計程序和審計項目管理規定對審計項目質量、審計執法行為、審計目標完成情況、遵守廉政紀律等進行的回訪和跟蹤檢查，以此強化審計質量和樹立審計機關良好對外形象。同時，修訂和完善了五項審計制度。用制度規范整個審計工作全過程，把新的《審計準則》落到實處。
二、取得的實效
（一）依法執審的意識更強，依法審計的環境更優
通過對新的《審計準則》的學習，宣傳和貫徹，我局審計人員對修改后的《審計法》的理解更到位，依法執審意識更強，按照《審計準則》規范審計行為更主動。跟過去比，不注重審計業務操作程序，細節處理不到位的少了，怕麻煩走捷徑的少了；主動學善研究的多了，規范運作防范風險的意識增強了。同時，通過宣傳，審計工作的執法環境更好，領導機關對審計業務的干預少了，支持指導多了；對審計業務人員的指責少了，關心更多了。被審計單位對審計工作人員掣肘的少了，主動配合的多了；怕審計的少了，主動要求審計的多了。整個依法審計的環境得到了進一步優化。
（二）審計項目計劃管理更嚴，審計項目操作風險更小
為確保審計項目操作嚴格按《審計準則》要求進行，我局從制定年度審計計劃著手，深入研究，除署、省、市定項目外，在年末向部門單位發出征求審計項目的函，收集部門要求審計的事項，我局收集整理后，進行分析研究，對于審計條件不成熟的項目，給項目所在單位提出建議，暫不列入計劃。對審計條件已成熟的，圍繞縣上工作大局，按照輕重緩急，量力列入計劃，報政府審批，避免了盲目上項目，操作難規范的問題，減小了因項目要素不完善造成的審計風險。
（三）審計執法更到位，審計成果運用更好
第3篇：跟蹤審計管理辦法范文
一、基層政府投資審計的現狀——以深圳市龍崗區為例
（一）基層政府投審計的主要內容。主要包括3個方面的內容：一是竣工決算審計。2004年6月，深圳市人大常委會通過的《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》規定，“政府投資項目應當進行項目竣工決算審計”、“政府投資項目經過項目竣工決算審計、財務決算批復，方可辦理產權登記和移交手續”。為結合實際落實好該條例，龍崗區政府批轉了區審計局《關于結算金額20萬元以下的政府投資零星工程辦理產權登記和移交手續有關問題的意見》，明確對結算金額20萬元以下政府投資零星工程的竣工決算，由區造價管理機構或有資質的造價咨詢機構進行結算審核，報區審計部門備案。結算造價20萬元以上的政府投資工程竣工決算，則必須經區審計局審計。二是預算（標底）審計和預算執行審計。《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》還規定，應當“有選擇地進行項目前期審計或者項目預算執行審計”。2008年3月，區政府修訂《龍崗區政府投資項目管理辦法》規定，“審計部門出具的政府投資項目審計結論性文書作為有關部門組織項目工程招標投標活動、撥付項目工程款、審批竣工財務決算、產權登記與移交的依據”。2008年5月，深圳市政府出臺《關于加強建設工程招標投標管理的若干規定》規定，“財政性資金投資工程編制的標底，應按規定報審計機關審定”。2009年6月，區政府《龍崗區政府投資項目建設管理實施辦法》規定，“50萬元以上的標底報區審計部門審定”、設計變更“一次變更達到或超過50萬元的需報審計部門進行現場見證及備案”、“對于重大建設項目，審計部門應全過程審計”。三是拆遷補償資金跟蹤審計。2007年2月，深圳市政府頒布《深圳市公共基礎設施建設項目房屋拆遷管理辦法》，規定“審計等有關職能部門應當各司其職”。隨后，《龍崗區實施〈深圳市公共基礎設施建設項目房屋拆遷管理辦法〉若干規定（試行）》規定，“區審計部門的主要職責是對街道辦及相關部門的拆遷補償資金進行跟蹤審計”。2009年6月，區政府出臺《龍崗區政府投資項目建設管理實施辦法》規定，“對拆遷量較大的市、區重大項目，審計部門應進行跟蹤審計；一般項目則在拆遷工作結束后及時予以審計”。
（二）基層政府投審計的組織管理。為確保政府投資審計政策的有效執行，龍崗區采取了一系列措施，主要有：一是有專門負責政府投資審計的機構和人員，有經費保障。龍崗區承擔政府投資審計的機構是區審計局下屬的政府投資審計中心，成立于2002年9月，為正科級事業單位。區政府對政府投資審計所需的經費給予了充分保障。二是政府投資管理相關部門之間建立了配合、協調、信息溝通機制。政府投資管理相關政策的執行機構，如發改、財政、審計、建設等單位之間經常召開座談會，相互通報情況，對需要合作配合的工作進行協調，解決了大量具體矛盾和問題。同時，建立了審計報告抄送紀委、監察、發改、財政等部門的制度，及時告知審計發現的情況，共同督促相關單位整改規范。三是政策本身一直在作漸進式的持續改進，一直在不斷改進和完善。
（三）基層政府投審計的主要成效。龍崗區對政府投資審計工作高度重視，政策執行的力度很大，取得了很好的成效：一是節約了政府資金。做好政府投資項目的預算審計、決算審計，做好重大項目設計變更現場見證和全過程審計，做好拆遷補償資金跟蹤審計，對政府投資項目建設進行全過程的監督和服務，從源頭上促進工程規范管理，把好造價審核關。二是規范了建設程序。加強對項目建設程序的監督，重點關注工程招投標、預結算、設計變更，以及設計、監理和施工等多個關鍵環節，嚴肅查處高估冒算、弄虛作假等違法違規行為，審計發現的弄虛作假行為等逐步減少，建設程序和市場秩序逐漸規范。三是服務了宏觀管理。龍崗區審計局對審計中發現的一些帶有普遍性、傾向性的問題，注重從體制機制方面深入分析原因，向區政府報送有關情況的綜合報告，系統地提出完善政策、強化管理的建議，為區領導全面掌握情況、加強宏觀管理提供了決策參考。四是增強了法紀觀念。龍崗區開展政府投資工程審計初期發現一個現象，即建設單位事先知道要進行審計的項目，會比較規范地處理工程管理、財務事項、支出管理。這充分說明領導干部的財經法紀意識正在增強，對有效預防建設工程領域的腐敗發揮了重要作用。
二、基層政府投資審計的主要問題
（一）審計資源與審計任務要求不適應。由于政府對審計工作高度重視，對審計工作寄予厚望，多個政府投資項目管理的法規、制度都規定要審計介入把關。這也導致了政府投資審計涉及的機構和人員也較多，需要觸動的權力關系也較多，難度很大。從單個方面看，審計把關是必要的，審計部門也必須履行好職責。但從總體看，廣泛介入的審計工作導致審計部門超負荷運作，甚至會影響到一些更重要審計工作的深入細致實施，影響審計的實效。一方面需要審計的政府投資項目數量和金額呈爆炸式增長，另一方面審計人力資源卻沒有增加，審計人力資源與審計任務需求不適應的矛盾非常突出。這也是當前基層政府投資審計面臨的最大問題。
（二）部分法規制度不夠合理、不夠完善。部分政府投資審計相關規定仍存在一些操作難、對新情況新問題界定不夠明晰的問題。如目前還沒有制度對拆遷補償資金跟蹤審計工作的具體要求作出規定，對于拆遷補償工作經費如何開支核算等也無明確的規定和指引，造成各個建設項目自行擬定使用辦法，標準不一，導致審計雖然發現了部分不合理開支，但缺乏足夠的法規依據來要求被審計單位整改。這些法規制度的不完善，導致審計事實認定工作難度和審計風險加大，影響了投資審計工作的質量和效果。
（三）政府投資審計的外部環境還有待優化。一方面部分被審計單位對審計工作不夠配合。由于直接關系到有關單位的經濟利益，或者有時工程建設管理可能存在較多問題，部分施工、監理單位甚至建設單位往往采取拖延、拒絕提供審計資料的手段，阻礙審計工作的正常開展。還有部分工程因管理不夠規范，造成審計必需的工程資料保管不齊，影響審計或根本無法正常審計，增加了審計難度和審計風險。另一方面，部分中介機構存在弄虛作假行為。勘測、設計、監理等中介機構提供的資料（特別是簽證資料）是否真實、準確，對工程質量與造價的影響十分巨大。審計發現部分招標、監理、勘測、設計等作用發揮不到位，執業行為不夠規范，甚至誠信缺失，存在弄虛作假問題。
三、加強和改進基層政府投資審計的建議
（一）增強審計力量，科學設置政府投資審計機構。為解決任務重、人員少的問題，龍崗區目前的主要辦法是聘用部分社會中介機構工程審計專業人員參與審計，并采取一系列措施加強對聘請中介機構人員的管理。這種方法可以在一定程度上緩解人力資源不足的矛盾。但聘請人員主要代表中介機構的利益，而其工作結果又要由審計機關負責，這大大增加了審計機關的風險，不能從根本上徹底解決政府投資審計人力資源不足的問題。政府投資審計任務十分繁重的問題將會長期存在，需要從政府投資審計機構設置入手，提高機構級別或增加人員編制，從根本上解決這個問題，以進一步拓展政府投資審計的深度。
第4篇：跟蹤審計管理辦法范文
審計工作涉及的知識面非常廣，既需要掌握政策理論，又需要熟悉業務，既需要向書本學，又需要在實踐中不斷摸索總結。部室員工充分認識到學習的重要性，認真參加政治理論學習和黨支部活動，不斷提升黨性修養。定期或不定期通過參加培訓、組織討論會等方式加強業務學習，不斷提升專業勝任能力。積極參加公司組織的各類征文和測試，部室員工2人次獲得征文評選三等獎，案防合規測試平均成績名列前茅。全體員工在決策上合謀、思路上合轍、工作上合心，出色地完成了預定工作任務。
二、完善制度，打造一流管理
歷經資料分析、起草初稿、反復討論、征集意見、修訂完善、上會定稿等諸多環節才能完成一項制度的出臺。一年來，在審計力度逐漸加大、專項審計任務明顯增加的情況下，審計稽核部迎難而上、通力合作，集中精力攻堅，彌補制度短板，相繼制定、起草了《委托外部審計管理辦法》《案防工作指引》《內部審計規劃》《員工行為禁止性規定》《內部舉報管理辦法》《內部審計章程》《內部控制評價實施細則》等7項制度辦法，為進一步健全公司內部控制體系做出了應有貢獻。
三、克難奮進，爭創一流業績
第5篇：跟蹤審計管理辦法范文
“兩個利益至上”共同價值觀是關于煙草行業價值和如何實現價值的總的看法和根本觀點，是行業一切工作的根本出發點和立足點。煙草行業內部審計工作同樣必須致力于維護消費者權益、保證國家財政收入，在此前提下，積極促進企業各項目標實現。通過內部審計活動，改進企業經營管理，保障國有資產保值增值；促進完善企業制度和機制，提高企業管理水平。內部審計可以從有形和無形兩個途徑為企業創造價值，有形的價值表現為通過對項目審計創造的價值，增收節支，開源節流；無形的價值表現為，通過審計活動，幫助企業發現存在的風險并提出規避風險或改進風險管理的建議，完善內控制度，改善企業治理，提升管理效率，提高經濟效益。
1.2現代制造業內部審計的職能定位
（1）制造業規范管理要求內部審計充分發揮監督職能。為鞏固健康體制，不斷加強對行業監管，全面提升制造業的規范管理形象，內部審計作為監督環節不可缺少的組成部分，始終受到企業高度重視。對于審計監督，行業形象地將其視為“體檢”，通過定期的“體檢”，讓行業更好地了解自身狀況，發現細微變化，及時糾正出現的問題，防止“細菌”入侵，防止小毛病變成大問題，局部問題變成普遍問題，從而使肌體保持健康。新形勢下，依法治企和嚴格規范的標準更高、要求更嚴，行業監管任務更加艱巨，內部審計的監督職能只能加強，不能有絲毫削弱。
（2）制造業改革發展要求內部審計充分履行服務職能。黨的十八屆三中全會以后，中央加快推進全面深化改革的步伐，深化改革已成為時展的主旋律。與此同時，隨著國家經濟增速放緩，使得行業自身健康發展成為重要的一環。外部環境的變化迫使企業必須深化改革，調整戰略，從規模擴張型轉向結構效益型，更加強調創新驅動、轉型發展。當前行業積極謀劃“三大課題”，緊扣關鍵問題，提出了八項改革措施。內部審計作為企業管理的組成部分，必須勇于投身到行業改革發展中，從大局著眼，微觀入手，以“促管理、增效益”為目標，服務于企業發展和高層決策，充分發揮建設作用和參謀作用。通過對企業經營管理活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。通過及時、準確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業領導決策提供支持。
2公司內部審計工作現狀及不足
2.1工作現狀
公司內部審計歷經八年發展，目前已步入了科學發展的軌道，概括起來有以下幾個特點：一是內部審計格局基本形成。二是各項內部審計工作有序開展。三是審計信息化建設成效初現。四是審計人員素質不斷提升。五是內部審計工作地位逐步提高。
2.2存在不足
一是獨立性不強。內審委員會、內部審計委派制尚處于初步探索階段，對審計人員人事關系、業務關系等還沒有完全理順。審計人員有時參與具體的管理工作，無法以“旁觀者”的身份發表獨立客觀的意見或建議。二是機制、制度不健全。內部審計管理機制仍需進一步完善，部分審計領域缺少配套的管理辦法、操作指南，還沒有形成科學、規范、系統的內部審計制度體系。三是工作深度和廣度不夠。實務中審計人員不能從管理的角度深層次、多角度地分析問題，不能從公司整體長遠發展的高度提出前瞻性的建議。內控審計、風險管理審計等領域基本未涉及。四是手段或方法創新欠缺。內部審計信息化建設需要進一步發展和延伸，遠程聯網審計等管理經驗未得到全面推廣。不能根據不同審計類型的特點，靈活使用不同審計方法。五是溝通協調不暢。在開展審計項目時，由于審計人員溝通不主動、不及時、不充分，導致被審計對象不理解、不支持、不配合。特別是在開展同級審計時，由于部門地位平等導致溝通協調存在一定困難。六是審計成果利用價值不高。存在重提出問題建議輕跟蹤落實整改、重就事論事輕以點帶面的現象。審計結果沒有與人事考核、紀檢廉政、績效考核等相掛鉤。七是審計人員知識結構參差不齊。各直屬單位在人員配置上普遍存在不平衡，嚴重缺乏工程造價、法律、經營管理等方面的專業性人才。在整體業務素質上，與培養復合型人才的要求還有差距。
3公司內部審計發展構想及打算
3.1完善機制，實現內部審計制度標準化
全面梳理現有內部審計規章制度，根據審計工作條塊內容，結合實際，進一步建立健全各項制度，制定審計質量控制管理辦法、財務收支審計辦法、專項審計管理辦法、經濟責任審計作業指導書等，形成一整套內部審計規章制度，使得每一項內審工作均有章可循，真正做到內審工作“流程統一、模板統一、標準統一”。完善機制，探索建立整改報告機制、整改跟蹤督查和聯動機制、整改問責機制、審計責任追究制、重大審計事項報告制、建立審計報告泄密責任追究制等，不斷提升內部審計科學管理水平。
第6篇：跟蹤審計管理辦法范文
審計的基本職能能否實現以及實現的程度是判斷和衡量審計績效高低的重要標準。傳統的國家審計、社會審計及內部審計，多以事后審計為主，而這種事后審計對于審計績效提升的不利影響在于，即使通過審計發現問題，但糾偏成本很高，或木已成舟而于事無補，不利于全部資金使用效益的提高。跟蹤審計是一種動態、全面的過程審計，是中國國家審計實踐創新的一種形式，有利于預防、及時發現并糾正問題，提高資金的使用效益。審計署在《2008至2012年審計工作發展規劃》中提出，對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行試行全過程跟蹤審計。據此審計機關對汶川地震抗震救災和災后恢復重建等一系列重大工程項目陸續成功開展的跟蹤審計實踐，對于內部審計部門和社會審計機構實施或參與跟蹤審計具有重要的借鑒意義。當然跟蹤審計在我國的實踐時間不長，積累的經驗不多，也無國際慣例可資參考，因此進行跟蹤審計的理論探討與實踐探索極為必要。
需要注意的是，一般來說跟蹤審計的成本會高于傳統的事后審計，成本的提高往往會部分，甚至全部抵消其帶來的經濟效益。如果僅僅處于查錯糾弊的考慮而對所有經濟活動采用跟蹤審計，不僅跟蹤審計本身會產生巨額成本，而且對正常生產經營可能造成中斷等隱性成本都會大幅提升，甚至會產生審計成本高于其帶來效益的現象。因此只有對那些金額高、性質特殊、只有通過全過程、全面審計才能保證高效運行的項目才適合采用跟蹤審計。鑒于此國家審計機關應選擇涉及重大資金或關系國計民生的重大工程等項目或事項作為跟蹤審計的對象，而內部審計部門則宜選擇資產占比高或者預期收入占比高的項目作為跟蹤審計的對象。
科學界定跟蹤審計的監督權范圍和監督程序非常重要。作為獨立發揮經濟監督職能的第三方，審計主體并不是經濟活動的管理者或監工，因此對于跟蹤審計中發現的問題應該與管理者取得聯系井以書面形式反映，而不應參與決策或直接干預經濟活動，不能混淆其經濟監督職能與管理者的經營管理職能。在審計實踐中，審計人員與管理者可能會產生沖突，即使不發生沖突，也會因其參與經濟活動之中而可能影響其獨立性，進而影響其審計意見的客觀公正及審計績效。所以一方面，必須做到“到位、不越位，履職、不失職”；另一方面，在審計主體與管理者之間應建立并保持順暢的溝通機制，把跟蹤審計的價值及時輸送到經濟活動中。
第7篇：跟蹤審計管理辦法范文
一、健全制度，規范操作
為加強合同管理，維護公司合法權益，樹立企業誠實守信的良好形象，公司制定實施了《許昌煙機公司合同管理辦法》并不斷修訂完善。對合同的審核和管理進行了詳細的規定，確保合同的規范性、合法性和科學性。
根據《許昌煙機公司物資采購招標管理辦法》規定，在簽合同前，對采購物資進行招標。與中標單位擬訂合同后，由采購部門填寫“合同審簽表”，并由公司主管領導和總經理審簽。“合同審簽表”與合同一起送審計部門審核，未經審計的合同不得加蓋合同章，合同不生效，財務部門不予結算和付款。健全的合同審計制度，規范的操作，不僅使審計人員在開展合同審計時有章可循，審計工作程序更加合理，而且大大提升了審計工作質量。
二、對合同主體進行審計
合同主體的合法性，是確保合同法律效力的前提。為保證合同的有效性、合法性，避免因簽訂無效合同造成企業經濟損失，必須對合同主體資格、經營范圍、履約能力等進行審計。
審查簽訂合同的主體。重點審查合同主體是否是依法登記的企業法人，或依法產生、存在的組織。不與不能獨立享有經濟權利和承擔義務的、不具備法定條件的經濟組織（如內部車間、分廠等）簽訂合同。
審查合同對方經營范圍。重點審查其經營范圍是否包括合同標的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊的范圍，是否無照經營。
審查合同對方主體有無履約能力。對對方的資質等進行調查，不與無履約能力的主體簽訂合同。
審查授權委托人的資格是否合法。經公司法人授權后的委托人方可代表本公司對外簽訂合同。委托人必須按照《合同法》及其他有關法規的規定，本著公平互利的原則，在委托權限及其期限范圍內，依法簽訂合同。
三、合同簽訂前進行招標比價審計
1、注重對價格信息的收集。根據物資采購合同審計的合法性、公平性原則及“貨比三家、比質比價”的原則，物資采購合同審計的重點之一就是價格審計。
建立合同審計臺賬，進行整理歸檔，對材料及產品價格、供應商信息進行跟蹤管理。
做好市場調查，通過報紙、互聯網了解價格信息的變動情況，及時掌握第一手資料，防止物資采購中的“暗箱操作”。
2、注重對信息化管理手段的運用。為使合同價格審計更便捷、更規范，公司信息管理中心的計算機專業人員，為我們在ERP管理軟件上建立了專門的“合同審計管理系統”及“物資采購招標系統”。事先將歷次采購物資的價格、數量、供應商、合同訂單號等情況按物料編碼存入系統，形成采購情況分析曲線圖。每次審計合同時，把需要采購的物料編碼輸入，該物料以前已采購批次的采購日期、價格、供應商、訂單號及審核日期、審核人情況就被自動顯示出來，如價格比原購入價格高，系統會自動提示，以便再次核實該物料價格。如價格沒問題，通過審計后在設定的時期內有效。這大大地方便了我們的工作，避免了人工操作可能出現的誤差，減少了差錯率，提高了合同審計工作效率，保證了審計工作質量。
3、注重對招標過程的審查監督。根據《許昌煙機公司物資采購招標管理辦法》的規定，在一般情況下，小量、小額采購“貨比三家”，在ERP管理系統上進行價格比較；批量、大額采購進行公開招標，由審計部門牽頭，成立由采購部門、使用部門、技術部門、質量部門為主的評標委員會進行評標。由監察室、財務部、工會組成的監督組對招標全過程進行監督。
審查招標程序的合法性及操作的規范性。采購招標是一項嚴肅認真的工作，其程序是否合法、操作是否規范，直接關系到招標結果的公正性。審計中重點審查評標委員會是否嚴格按照國家有關規定及《許昌煙機公司物資采購招標管理辦法》開展工作，有無主觀性、隨意性。并在審查合同時將合同與招標結果相核對，確保招標結果落到實處。
審查招標文件的完整性。招標文件是簽訂采購合同的重要依據，內容完整的招標文件是簽訂采購合同的基礎。應重點審查招標文件中對投標方主體資格、資質、履約能力的要求，以及采購物資數量、規格、技術要求、付款方式等重要內容。并在招標文件中明確規定“投標文件是中標后簽訂合同的一個組成部分，與合同具有同等法律效力”，為以后采購合同的審計奠定基礎。
審查評標辦法的合理性。嚴格按照《許昌煙機公司評標委員會和評標方法暫行規定》執行，出臺合理的項目采購招標評標辦法。本著公平、公正、科學、擇優的原則，對投標單位進行評價、比較、分析，選出信譽好、能夠保證質量、按時供貨的供應商，這對于保證供貨質量、降低采購成本有著至關重要的作用。
審查中標價格的公正性。為公平起見，我們把各投標商的投標價格輸入ERP“物資招標系統”，在保證質量、保證售后服務的前提下，遵循“成本最低原則”，系統自動篩選出最低投標價為中標價，并保存在系統中，作為下次招標的參考價。這樣，既保證了采購物資的質優價廉，又避免了在物資采購過程中舞弊的發生。
四、對合同條款的審計
1、對合同內容的審計。根據《許昌煙機公司合同管理辦法》的規定，對采購合同內容的真實性、合法性、有效性及可行性進行嚴格審查。在合同審計中，發現合同有缺陷、合同遺漏必要條款和有不利條款的情況，就及時指出并要求送審部門予以補正；對于不符合審批送審條件的合同，及時對送審部門予以說明并要求送審部門補辦手續后再送審；對于可行性有疑問的合同，會同技術、生產等有關部門慎重研究，得出一致意見，確保采購合同簽訂的可行性、合理性；對違反國家法律，損害企業利益，顯失公平的“霸王合同”，嚴格把關，堅決查處，避免因該類合同給企業帶來風險，造成損失。
2、對合同條款的審計。合同是一種法律文書。依法簽訂的合同，對雙方當事人具有法律約束力，當事人應該按照約定履行自己的義務。嚴密的合同條款是履行合同的前提，對采購合同條款進行審計，不僅有利于全面、及時履行合同，而且也可以減少雙方在執行合同時發生爭執，避免合同糾紛，從而有效降低合同風險。
當事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對合同主體的明確，也是落實合同權利和義務的前提。主要審查合同單位名稱與中標單位是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致。
標的。標的指采購的物資、設備、備品備件等，沒有標的的合同是無法成立、無法履行的。審計時，重點審查合同標的物資是否與中標物資相符，是否按公司計劃采購，查實是否屬于無計劃或超計劃采購，型號規格是否齊全規范。
數量及質量要求。該條款是確定雙方權利、義務、責任大小的關鍵條款，合同上必須清楚具體地寫明。必須注明確切的數量及單位，如單位為套、對、盒等，要注明具體數量。質量要求要明確，如國家標準、行業標準、技術標準等。
價款或報酬。是指買方獲得標的向賣方以貨幣形式支付的代價，包括單價、總價。該條款是采購合同的核心條款。審計時要重點審查是否按招標中標結果簽訂合同，是否進行市場調查、詢價、比價，價格是否含稅，是否高于市場價。如價格過高，駁回合同，采購部門應查明原因，與賣方再次進行商談，力爭以公道價格采購到高質量的物資，最大限度地降低采購成本。
結算方式及期限。采購合同應明確結算方式和付款期限，不得含糊其辭，同時審查是否按公司結算規定執行。公司規定采購合同簽訂原則上都是驗貨付款，如遇特殊情況需辦理預付款，必須先經公司領導簽批方可辦理。付款期限應明確是一次性付清，還是分期付款。成套設備及重要備件是否留有一定比例的質保金，質保金什么時候付清等。
交付標的物的方式、時間、地點。采購合同應明確交貨方式、交貨時間、交貨地點。如貨物運輸是鐵路還是公路；交貨時間是否具體；交貨地點是許昌站還是公司等。
驗收標準、方法、地點及期限。驗收標準應注明是用國家標準、行業標準還是所簽訂的技術標準；是在賣方現場驗收還是到貨后在買方驗收；驗收期限是否約定。
違約責任及解決辦法。訂立合同時要做到“先小人，后君子”，對采購合同中能夠預見到的各種不利因素要以條款的方式加以防范，運用法律保護企業的合法權益。審計時要注意違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍等。解決爭議的方式是否確定，如協商、仲裁、還是訴訟。
合同生效日期。合同是否經雙方委托人簽字并加蓋合同專用章后生效。
第8篇：跟蹤審計管理辦法范文
當前住宅專項維修資金管理中存在的問題:
一是政策宣傳力度不強。據調查了解情況看，大多數業主只知道在辦理房屋產權證時需要交納此筆款項，而不知道按照政策規定的程序使用和管理這筆資金，以維護和行使自己的合法權益。
二是資金的歸集、使用和管理未做到程序化、公開透明化和效益最大化。一是資金歸集程序不到位，存在少繳、漏繳和不繳的情況。表現為未嚴格執行建設部和財政部聯合簽署的《住宅專項維修資金管理辦法》（以下簡稱《辦法》）第十二條“商品住宅的業主應當在辦理房屋入住手續前，將首期住宅專項維修資金存入住宅專項維修資金專戶”的規定，資金歸集不是在商品住宅的業主辦理房屋入住手續前征收，而是在業主辦理房屋產權證之前征收，導致少繳、漏繳和不繳的情況。二是資金使用不透明，存在侵占業主利益的情況。房產局作為政府受托資金代管部門，負責專項資金的管理。經審計發現，專項資金每年產生的利息收入未全額分配到業主賬戶上，而是按同期銀行存款的活期利率結息分配給業主，利息差額用于列支辦公費用、發放獎金和工資；分配相關利益部門等，以致業主利益被侵占。三是資金存儲未實現利益最大化，效益低下。審計調查發現，大部分維修資金以活期存款利率或協議存款利率的方式分別存放于各專業銀行，資金收益遠遠低于政策規定購買國債的收益，導致業主的資金未能實現最大化的保值增值。
三是資金管理主體、權力主體權益顛倒，資金挪用情況嚴重。《辦法》第九條明確規定：“業主交存的住宅專項維修資金屬于業主所有…..”，但是作為權力主體的廣大業主對這筆資金看不見、摸不著，理應作為監督部門的房產局卻能任意支配全部住宅專項維修資金。
四是資金使用難，利用率低。專項資金從開始歸集至今，既未按政策規定及時撥付到各業主委員會的專戶資金賬上，也沒有一位業主能夠使用屬于自己的資金。
作為商品房的“養老金”，公共維修資金涉及到千家萬戶，資金量大，且隨著時間的推移，房子越來越“老”，支付壓力將越來越大，暴露的問題如果得不到及時解決，必將一定程度上影響社會穩定。對此，筆者建議：
一是加大《住宅專項維修資金管理辦法》政策宣傳力度，通過開展各種形式的宣傳和公示，每個業主知曉自己的權利和義務，合理維護合法權益。
二是嚴格執行《住宅專項維修資金管理辦法》規定，歸還被侵占或挪用的專項資金。
第9篇：跟蹤審計管理辦法范文
關鍵詞：代建制；基建審計
中圖分類號：F285
文獻標識碼：B
文章編號：1008-0422（2012）05-0132-02
1 引言
《國務院關于投資體制改革的決定》中要求，對非經營性政府投資項目加快推行代建制，即通過招標等方式，選擇專業化的項目管理單位負責建設項目實施。近幾年來，我國各地都開始了對以經營性政府投資項目和國有企業投資項目代建制的推行工作。伴隨著代建制的全面推行，在這種新型建設模式下如何開展基建審計工作成為了一個新的課題。
2 代建制的概念
“代建制”是指建設方選擇專業化的工程項目管理單位，負責項目的投資管理和建設組織實施工作，項目建成后交付給使用單位的項目建設模式。即在國有投資項目決策立項后，由建設方通過市場競爭方式委托工程管理公司進行項目可行性研究、初步設計、項目管理和工程監理工作。建設方與工程管理公司是一種合同關系，工程管理公司接受建設方委托，通過代建方式按建設方要求完成項目建設從規劃、設計、招標、項目管理、竣工決算的全過程，按不同承包方式取得相應報酬。
3 代建模式的分類
代建模式按委托范圍可以分為全程代建和階段代建，全程代建是指從項目建議書批復開始至竣工驗收，對項目全過程代建管理；階段代建是指從初步設計批復開始至竣工驗收，對項目進行階段性代建管理。代建模式根據代建主體劃分可以分為企業代建和事業代建兩種。目前市場以階段代建和企業代建為主，但政府投資基礎設施則以事業代建為主。
4 代建模式下工程項目審計的必要性
4.1代建企業權利大、職責重、違法成本低且缺乏完善的監督制約機制
在項目建設階段，代建單位負責完成編制項目可行性研究報告；項目規劃報建、可行性研究報告審批、有關手續報批工作；組織開展工程勘察、設計、施工、監理和設備、材料等招標投標活動；組織項目的實施；申報年度投資計劃、項目用款報告，并向被代建單位報送工程進度及資金使用情況；組織竣工驗收、并向被代建單位辦理資產交付手續。因此，代建人事實上履行了項目法人在項目建設過程中的全部職責。
根據我國現行的建設工程管理體制及《建筑法》的相關規定，我國實行的是業主、設計、勘察、監督、施工五方負責制。各方責權利及其相互關系已經相對固定并在相關的法律、法規中有明確的規定，在《建筑法》中沒有認可代建單位這一建設主體，法律層次的缺失及責任不清，又往往會出現多重的索賠和責任爭議。一旦出現法律糾紛業主很難置身事外，因此代建企業承擔的法律責任有限，失誤成本相對較低。
目前國家關于代建制除了《國務院關于投資體制改革的決定》和《關于實行建設項目法人責任制的暫行規定》等文件外，沒有其他的法律文件，沒有相對統一的“代建制”管理辦法，導致如何管理、監督、考核、評價代建企業的工作成為一個難點，目前對于國有資產監管相對完備，但代建企業以民營為主，造成了一個管理相對薄弱的一個部位，要確保國有投資不流失就必須加強審計監督。
4.2代建企業資質、從業人員素質達不到從事代建服務的要求
由于“代建制”在我國尚屬推廣階段，國家在出臺“代建制”有關暫行規定或管理辦法時，沒有對代建單位的企業資質和從事“代建制”管理人員的職業資格做出相應的明確規定或具體要求。目前，代建單位大多數是由監理單位轉型而來，從事代建的單位管理水平高低不平和人員素質良莠不齊，其人員結構，業務水平，管理模式等距離代建制企業應具備的能力還相差甚遠，尤其是代建單位有工程承包經驗，有設計能力又懂項目管理的人才更為缺乏，很難完成具有真正項目管理意義的完善的代建服務。由于項目審計制在我國已實行相當長的一段時期，各類審計機構已積累了相對豐富的項目造價管理經驗，因此在項目實施過程中，對項目實行全過程審計尤為必要。
4.3收費標準不高
關于“代建制”的代建單位服務費標準，目前國家沒有嚴格規定，財建（2004）300號文第四項“項目代建單位的代建管理費開支標準和核算辦法”的意見：其代建管理費標底由同級財政部門比照基建財務制度規定的建設單位管理費標準編制。但由于“建設單位管理費”標準較低，通常不超過項目投資的2%，故導致大部分項目的代建收費普遍較低，鑒于代建單位作為項目建設期間的法人，必須對工程項目建設全過程的質量、投資、工期等負責，如果費用太少，則必然會為追求企業的經濟效益和利潤而節約投資，從而忽視對工程的真正管理，甚至會與施工單位串通，滋生新的腐敗；或者采用部分管理費用向施工單位、監理單位攤派或伸手要的方式，以解決或彌補代建費用偏低的問題和不足。因此如何監管代建企業不發生上述行為，也需要加強基建審計。
5 代建制下基建審計的特點
5.1工程計價依據市場化
隨著投資管理體制改革的深入，傳統的概預算管理模式已被打破，2006年新定額的標志著工程造價管理已從過去“統一量、指導價、競爭費”正式過渡到“統一工程量計算規則，參照定額消耗量，放開價格，合同定價”的市場化計價模式。在統一工程量計量規則和消耗量定額的基礎上，建立以市場形成價格為主的價格機制，企業依據政府和社會咨詢機構提供的市場價格信息和造價指數，結合企業自身實際情況，自主報價，通過市場價格機制的運行，形成統一協調有序的工程造價管理體系，達到合理使用投資、有效控制工程造價、取得最佳投資效益的目的。按照2006年湖南省定額要求，人工材料機械價格完全放開，費用計算趨向市場化，引導建設市場參與各方以工程量計算規則為依據，參照市場信息價及綜合費率，結合市場行情，以自主報價、合同定價的模式，適應了市場經濟發展的要求。
5.2代建制下對工程造價審計工作的主要影響
在對工程造價審計中也出現《審計法》與《合同法》、《招投標法》缺乏銜接的矛盾。雖然《審計法》賦予了審計單位對國家建設項目和國家資金的使用進行審計監督的法律權力，但某些地方出現了項目建設方與施工方通過惡意串通訂立閉口包干合同，侵吞國家建設資金。或者在工程建設過程中，對基礎等隱蔽工程和施工單位、監理單位等惡意串通，對基礎等隱蔽工程通過經濟簽證等方式作假，侵吞國家財產。由于代建方僅僅是有代建資質的工程管理公司，并不是真正的出資方，上面提到的刻意侵吞國有資產的現象在目前的代建領域更加容易存在。代建公司要負責設計招標、監理招標、施工招標、造價咨詢單位招標等，項目從立項到竣工結算審計的全過程都是由他一手操辦。這無形中給了代建公司巨大的權利，他通過操作可以控制設計單位、監理單位、造價咨詢單位、施工單位全面為他服務。并且可以把資料做得天衣無縫。最終結算時，一方面是審計單位依據《審計法》做出的審計決定，另一方面是建設方與施工方依據《合同法》和《招投標法》訂立的經濟合同、經濟簽證等。一旦發生法律糾紛，由于無效合同難以確認，法院判決結果往往對建設方不利。由于這種法律上的缺乏銜接，嚴重影響了審計機關在造價審計中行使審計監督職權。一旦出現這種情況，在社會上帶來的影響是非常惡劣的。
6 代建制下國有投資工程審計應對思路
6.1將工程審計獨立于代建單位以外
工程審計可以采取社會審計和政府審計雙重審計，但必須獨立于代建單位以外，直接對建設單位出資方負責。建設單位出資方可在項目立項前自行招標確定社會審計單位，對該項目進行全過程跟蹤審計，并每月將審計情況書面報告建設單位出資方內部審計部門，并經過建設單位出資方內部審計部門復核確認后使出資方對該項目發生的每一細目費用，心中有數。社會審計單位不受代建單位制約，它依法、依規獨立審計，保持公正、公平、實事求實。就項目造價的真實性和合法性對建設單位全面負責。
6.2強化過程審計
代建企業在代建過程中容易出現代建企業與施工企業惡意串通，簽訂包干合同；或是代建企業與施工企業及監理單位聯手對基礎等隱蔽工程及經濟簽證弄虛作假；或代建企業與設計單位串通造價咨詢機構聯手提高設計標準、高估冒算后通過設計變更獲取節約分成等。如果不對代建企業實行嚴格的事前、事中、事后的全過程審計，將無法保障建設方的合法權益。
6.3探索工程造價審計“兩個延伸”，提高工程造價審計質量
“代建制”給投資審計提出一個共同課題，那就是投資審計工作再不能只是在竣工驗收前實施一次審計，“一審定終生”的局面已難以維持。迫切需要我們投資審計關口向前延伸，向決策階段和前期工作延伸，在投資項目的估算、概算階段就開展審計。另一方面在真實、合法性審計的基礎上，項目的決策是否正確、項目最終實施效果如何，需要我們加以回答。我們要將投資審計工作向項目決策和前期階段延伸，要將投資審計向建成后的效益評審延伸。
