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第1篇：財務制度和內控制度的區別范文

關鍵詞：畜牧業 財務控制 財務監管

畜牧生產在保障人們生活品質方面發揮了重要作用。做好畜牧業企業內部的財務管理對促進畜牧發展有重要意義。國內畜牧業企業要有大的發展，必須重視企業內部管理水平的提高。財務內部控制是現代企業發展的重要方面。因此，重視畜牧業的內部控制，規范畜牧企業的生產活動，來保障畜牧企業的全面健康發展。

一、畜牧業財務內部控制存在的問題

畜牧業企業的財務內部控制對畜牧業發展有重要意義。國內畜牧業財務內部控制水平并不高，還存在許多問題。

（一）畜牧業企業對財務內部控制重視度不高

受傳統企業管理習慣的影響，國內畜牧業企業內部管理并不高。少數大型畜牧企業建立起了完善的管理體系，從養殖到深加工再到銷售分工明確。但國內還有許多畜牧企業其內部管理制度并不完善，甚至并沒有建立起完善的財務內部控制制度。其主要原因是對財務內部控制的理解和重視度并不高。

（二）畜牧業企業財務內部控制制度還不完善

畜牧企業與傳統制造業企業的生產活動有一定區別，因此傳統行業企業的財務內部控制制度不能直接照搬到畜牧企業。從畜牧企業的內部控制實踐來看，控制力度不夠。企業對內部控制制度的執行和配合不高，導致在一些企業內部出現了制度一套，執行又一套。財務內部控制的票據、單據還沒有完全統一，企業內部對財務控制的配合力度也不高。

（三）畜牧企業財務內部控制制度缺乏有效的監管

企業內部控制實現了企業內部資源的有效利用，同時經過完善的財務內部控制制度能有效避免企業資本的流失。建立完善的財務監督制度和體系是現實內部控制的關鍵。由于畜牧企業主要以養殖為主，養殖過程極具風險。一方面，動物疾病是危險畜牧業發展的重要因素；另一方面，市場變化對畜牧業影響較大。例如：飼料價格的波動，肉制品市場價格的波動。如何實現對畜牧企業經營風險的有效控制，以及如何對畜牧企業實施有效的財務監控是當前必須要解決的課題。

（四）畜牧企業財務內部控制的實施缺乏得力的專業人才

畜牧業企業主要業務以養殖為主，企業內部以畜牧技術人才為主，而在財務、管理等方面的專業人才并不多。在一些企業其財務人員并不基本扎實的財務基礎。財務上任用唯親，導致財務專業人才的及其匱乏。沒有專業財務人才參與的財務內部控制只是形同虛設。

二、提高畜牧業財務內部控制水平的對策

提高畜牧企業的財務內部控制水平對促進畜牧業的發展有重要意義。一方面，完善的財務內部控制實現對企業內部的高效管理；另一方面，通過完善的財務內部控制制度可以有效避免一些畜牧企業違規使用禁用藥物、飼料。畜牧產業企業的管理水平備受社會關注，在這樣背景下提高畜牧企業的財務內部控制水平是及其重要的。

（一）不斷提高畜牧企業對財務內部控制的理解和重視

從畜牧企業整體的管理水平來看，還有很多企業的內部管理比較粗放。一些養殖廠只有廠長、會計、技術人員和飼養員的崗位安排。這樣的組織結構反映了一些畜牧企業對財務控制管理的忽視，甚至一些企業的管理層對財務內部控制的認識還不夠。重視畜牧企業管理層對財務內部控制管理體系的學習是關鍵，通過學習幫助管理層建立正確的財務管控意義，實現財務管控制定在企業內部的有效實施。重視企業內部財務內部管控的思想統一。重視財務內部控制對畜牧企業發展的重要意義是關鍵。

（二）重視財務內部控制制度的完善

其內容除了財務內控制度的完善，還要做好組織結構的完善和優化，建立健全財務控制體系下的財務制度。首先，財務內控制度是建立在完善的財務預算基礎上的。畜牧業競爭激烈，在市場行情好的時候大家一窩蜂的增加圈養數量，但這樣又導致了市場價格的下跌。建立完善的財務預算體系，能有效對市場畜牧圈養的數量以及市場價格做一個科學的預算和計劃。財務預算幫助畜牧企業有效規避的市場風險。其次，完善的財務控制制度需要健全財務監管體系。在財務崗位上要崗責分離，設立會計、出納崗位，實現有效的財務監督才能實現財務內控的有效進行。最后，實現財務內控制度的條件下可以對畜牧企業的采購行為有效監管，避免一些違規藥物、飼料在畜牧飼養中使用，保障畜牧養殖的安全進行。

（三）重視畜牧企業專業財務人才的引入和培養

人才是保障企業財務內控制度有效實施的關鍵。財務人才也是許多畜牧企業發展的薄弱環節，因此重視畜牧企業專業財務人才的引入和培養是對企業發展是及其重要的。財務內控制度下，財務人員需要具備良好的財務專業技能，具備完善企業財務內控體系的能力。但同時由于畜牧企業的特殊性，作為畜牧企業的財務人才還需要具備一定畜牧養殖知識。畜牧養殖過程中涉及到的飼料采購、疾病預防防止、病死動物的處理、銷售等等方面，各個環節都有一定的技術含量。不懂養殖技術的財務人才是很難有效推動財務內控制度。重視財務人才的溝通能力的培養是非常必要的。

三、結束語

不斷完善畜牧企業的管理水平，提高畜牧養殖企業的生產效率是非常必要的。財務的內部控制制度在現實社會經濟改革中扮演了重要角色，在畜牧企業推行有效的財務內部控制制度是實現畜牧企業發展的關鍵。完善財務內部控制制度、大力推行內控有效措施、積極推動財務人才的培養等等是比較有效的措施。

參考文獻：

[1]楊幫文.淺議內部控制制度設計[J].公用事業財會，2006（3）：29-31

[2]蔡涌嘯.如何進行集中采購機構的內部控制建設[J].中國政府采購，2005（5）：58-60

第2篇：財務制度和內控制度的區別范文

關鍵詞：事業單位 財務管控 約束機制

財務管控即財務的管理與控制。集團財務管控的根本目的是為了實現集團整體財務價值的最大化。集團整體財務價值的最大化需要通過集團財務的合理經營，選擇最優的財務政策，保證集團長期穩定發展，從而促使集團整體財務價值的最大化。與企業集團相比，事業單位性質的集團和企業集團有很大的不同，其單位性質屬于事業單位性質，有的是全額撥款事業單位；有的是差額撥款事業單位，還有自收自支的事業單位。這些集團的組成結構比較復雜，一般有三個層次。第一層是集團總（本）部，集團總（本）部雖然是獨立法人，但由于事業單位性質的復雜性，有很多集團總（本部）可能沒有相應的人員編制和財政人員及公用經費撥款，它的功能定位以管理為主，包括戰略管理和協同、財務管控、人事管理等。它一般以國有資產投資和經營管理所獲得的收益，財政專項撥款和下屬事業單位上繳款來維持其運營。第二層是集團直屬的具有獨立法人資格的企業（公司）和事業單位。這一層次的企業經改革后一般多為集團直接獨資的資產經營管理公司，這也是按照財政和相關行業主管部門要求而設立的“防火墻”。這一層次的事業單位組成較為復雜，大都為獨立法人，但也有的為非獨立法人，這些事業單位的預算級次也各不相同。它們和集團一般沒有資本關系，而是行政關系。第三層是直屬單位投資舉辦的企業（全資、控股、參股）。很多集團的經營具有多元化，其下屬單位也涉及很多不同的行業，它們各自獨立運行，業務特點完全不同，而且目前很多事業單位也都在改革中。因此，在轉型時期，事業單位性質集團的財務管控模式相比企業集團復雜得多。

一、什么是財務管控

財務管控是在所有權及法人財產經營權基礎上產生的，其目的是通過集團資源的優化配置與經營來實現集團價值的最大化。它包括會計控制、預算控制、風險防范控制等內容。

（一）現金流和財務信息是財務管控的主要控制對象

資金好比“血液”，其重要性不言而喻。因此，財務管控首要的就是管控住現金流，既要保證資金鏈的安全，同時又要提高資金的使用效率。通過管控調節集團與成員單位間資源的優化配置，開展資本運作等手段，使得資金的使用既安全又高效。

財務信息的質量、公開與對稱程度是集團決策正確與否的重要依據，因此確保財務信息的質量與信息流的順暢與對稱顯得格外重要。

（二）財務管控的平臺是全面預算系統和財務風險預警系統

財務管控需要利用全面預算系統將集團戰略與集團成員單位緊密連接起來，為戰略控制、資源配置、過程控制、績效評價等管理方式提供平臺。要建立完善企業以資金為重點，事業單位以績效為重點，內容涵蓋日常所有活動的財務風險預警系統，及時識別財務風險，采取針對性的措施，為提高財務管控的針對性、有效性提供平臺。

（三）財務管控的載體是內控制度

財務管控目標和手段的實現需要制度化，依靠機制的約束才能有效實現，而內控制度就是財務管控順利實施的有效載體。

（四）內部審計是財務管控的有效保障

內部審計在平衡不對稱信息，發現和預防下屬單位的經營風險方面起著不可替代的作用，是集團財務控制的主要手段，是管控的再控制環節。

二、目前集團財務管控存在的問題

（一）財權過度集中限制了下屬單位的經營積極性和創新能力；下屬單位的依賴性較強

由于財權的過度集中以及事業單位性質的背景，集團下屬的事業單位依賴性很強，雖然有些事業單位企業化運作，但由于受到一些客觀因素的限制，市場化能力有限，普遍缺乏積極性和創新能力。很多下屬企業的經營范圍也緊密圍繞著集團內部開展，市場參與度低，也普遍缺乏市場競爭力。

（二）財務預算管理不完善

現行的事業單位體制下的集團預算管理往往沒有和集團的戰略目標緊密相結合。事業單位的預算管理往往只注重年度預算管理。事業體制背景下企業的預算管理也沒有體現出企業自身的規律性和業務特點。預算執行結果沒有嚴格的考核制度，缺少激勵機制。現行的預算管理一直停留于制定預算和執行預算的水平，沒有加強對預算的執行情況進行業績考核并給予獎懲。業績考核和激勵措施不完善，是現行預算管理的軟肋，特別是事業單位，對于財政撥款沒有很好的績效評價體系。預算編制方法單一、不科學。目前的預算編制一般采用增量預算法，而零基預算、滾動預算等先進的預算方法采用得不多。（4）預算的執行力和控制力不夠，特別是事業單位由于財政撥款等一些客觀原因，預算執行率一般較差。

（三）資金管理不完善

雖然很多集團通過設立內部結算中心，采取收支兩條線以及賬戶管理等措施，但安全性還是存在著隱患，特別是集團對下屬單位資金使用的監督力度不夠。由于下屬單位都具有獨立法人資格，因此資金的集中性和協調性普遍不足，資金的效益性較差。

（四）財務人員管控有缺陷

目前，很多集團對下屬單位實行財務人員委派制，但對委派人員的考核機制有缺陷、相關的權責也并不太明確，經常導致委派人員和下屬單位的經營管理者產生矛盾，不利于單位的經營，也使得財務委派人員經常處于尷尬境地。

（五）財務制度管控不完備

雖然集團以及下屬的企、事業單位都有相關的財務制度和內控制度，但操作性上有缺陷，主要體現在制定的制度過于粗放，執行性較差。同時，現有的制度也不完備，特別是事業單位的財務制度本身就具有很大的缺陷。另外，好的制度必定體現責任與權力的統一，而目前的很多制度中責、權并不明晰。

（六）財務績效評價不科學

集團對下屬企、事業單位的績效考核普遍存在缺陷，特別是對企業的考核。缺陷主要表現為考核指標不科學、不完善，考核辦法及流程不嚴密、不規范，考核結果流于形式等。雖然財政部已陸續了事業單位績效考評的制度，但對下屬事業單位的績效考核大都處于起步階段。

（七）財務信息管控較落后

目前，很多集團的財務信息管控相對較落后，主要體現在財務管理軟件的發展滯后；信息數據共享性較差；系統安全措施不健全；信息不暢通、不對稱，信息傳遞準確性、時效性差；集團內部還存在著信息孤島等方面。

三、如何實行財務管控

財務管控是集團管控的一個非常重要的核心環節，無論采取何種集團管控模式，財務管控都是必要的，它是集團管控的底線。財務管控一般包括財務人員控制、財務制度控制、財務預算管理、財務資金控制、財務績效管理、財務信息系統等內容。

（一）集團財務管控的原則

集團財務管控模式取決于集團對下屬單位的管控模式。在事業單位性質背景下的集團，集團中的事業單位往往居于主導地位，集團中企業的經營也會受到或多或少的影響。但由于下屬單位一般都具有獨立法人資格，因此，集團的財務管控要在集團整體利益的前提下，通過協同作用，既要發揮集團的整體優勢，同時也要尊重各單位的法人地位，調動各單位的積極性和主觀能動性，達到和諧、持續發展。基于此，集團的財務管控應遵循如下原則：

1、系統性原則

集團是一個系統，它的組成不是具有獨立法人資格的各事業單位和企業的簡單相加，而是要通過資源的整合，達到系統的優化、結構的優化以及保持適度的彈性。下屬單位必須緊密圍繞集團的戰略目標，發揮集團的整體優勢，協調發展。

2、正確處理好集權與分權的原則

集團的發展不能過度地集權，而要充分發揮各成員單位的積極性。因此，在財務管控上要善于運用集權與分權的方法，根據權變原則，適時、靈活地調整集團財務管控模式，絕對不能拘泥于一種固定的模式和既定的范圍，一切以圍繞集團的戰略目標，取得最佳的經濟效益或績效為準則。

對集團來說，有些權力必須由集團掌控，如投、融資決策權；成員單位資產重組或土地置換的決策權；重要財務政策的制定權；各成員單位主要財務負責人的任免權；集團主要業務的內部交易價格的制定權等等。

3、以資本（資金）運營為紐帶的原則。

集團與下屬各具有法人資格的企業均通過資本（資金）這一條紐帶連在一起，和下屬的事業單位雖是行政關系但也可視同于集團直接投資的獨資企業。因此，下屬單位所有運營活動，都必須服從集團資本（資金）運營的宗旨。

4、把握好財務管控的層次

前已述及，集團一般由三個及以上的層次組成，因此，在財務管控的方式上也應有區別。一般來說，對集團的事業單位、全資子公司（如資產經營管理公司）應采用直接管控；對集團直接控股子公司、參股子公司采用間接管控；對集團事業單位、全資子公司投資舉辦的企業，只有指導或結算關系，不具有直接管控職責。

（二）財務管控的主要內容

1、財務資金控制

資金管控是財務管控的核心。集團可采取的措施主要有：管控下屬單位的投融資和資產處置權；管控下屬單位的銀行開戶；采用“收支兩條線”的方式管控下屬單位的經營。在收入管控上，管控各成員單位的資金收入，包括財政撥款和各成員單位經營收入等；在支出管控上，嚴格按照集團的有關規定，編制支出預算，按照預算使用資金。（4）集團也可以將各單位的收支系統形成一個現金池，集中集團的現金流，提高資金使用效益，同時控制資金風險。

2、財務預算管理

預算管控是集團重要的管控方式。集團要有明確的戰略目標和中長期規劃（一般3～5年）。在集團制定總體目標后，下屬單位在集團戰略規劃的框架下，分別制定自己的戰略規劃，并分解為年度經營目標和經營計劃，進一步制定年度財務預算。集團下屬的事業單位預算一般在每年年中就開始“一上”了，因此要早做安排。集團下屬的企業應根據自己的業務特點，在集團的戰略框架下編制企業的財務預算。

3、財務人員控制

財會人員委派制是目前很多集團廣泛采用的財務管控手段之一。特別是下屬單位的財務負責人一般要由集團統一委派。但在財會人員委派制執行過程中需要注意以下幾點：一是正確處理好委派會計責權利上的不對等性。完善委派會計人員考核、約束和激勵機制，建立定期輪崗制度。二是正確處理監督與服務、監督與管理的關系。委派會計人員既要做好監督，又要搞好管理。要有服務意識，擺正自身的位置。要學會換位思考，能站在企業（事業）經營角度來處理各方面關系，改變監督強管理弱的局面，積極參與經營管理，融入管理團隊，建言獻策。在保證集團利益的前提下，在合法合規的基礎上，急企業（事業）所急，想企業（事業）所想。

4、財務信息控制

財務信息是集團經濟活動的集中反映，信息的準確性、及時性、暢通性和對稱性至關重要，是管控的關鍵。集團必須建立適合自身特點的信息系統，通過信息系統建立業務管理和財務管理的一體化，同時做好信息公開和內部控制，如：財務報告制度、重大財務事項通報制度等。

5、財務制度的管控

雖然集團下屬單位有的采用事業單位會計制度；有的是行業會計制度；下屬的企業則采用企業會計制度，但是，集團要制定適合本集團內部財務管理的辦法、成本核算方法、各項費用定額指標，并根據政策的變化及時修訂。要制定統一的內控制度，報表合并制度，財務分析制度，績效考核制度等。

6、財務績效的管控

集團要建立財務績效考評體系，針對事業、企業單位分別設定考核指標，指標要科學合理，便于操作。集團對下屬企業可以建立以資本金利潤率為核心內容的財務指標體系；對下屬事業單位則建立以績效最大化為核心內容的績效考評體系，著重用好財政資金。

（三）財務管控的約束機制

加強內部審計和監督是推進財務管控約束機制的重要手段。內部審計必須有一定的針對性和防范性，首先，建立健全內部由集團總部直接領導的審計機構，全面負責集團內各成員單位的內部審計監督工作。其次，明確內部審計重點，如財務狀況、經營成果、下屬單位財務預算的執行情況、財務收支及其有關的經濟活動的真實性、合法性等。最后，充分利用審計結果，發現財務管理過程中出現的問題和不足，將審計結果作為對成員單位的財務活動進行規范、考核和評價的重要依據，最終實現各成員單位與集團整體利益相一致。

參考文獻：

[1]許丹，張紀朋.基于集團管控框架的財務管控模式研究[J].現代經濟信息.2011.02

[2]程群.企業集團財務管控模式探討[J].商業經濟. 2012.17

[3]張建軍.淺談集團財務管控體系建設研究[J].工業審計與會計. 2011.02

第3篇：財務制度和內控制度的區別范文

【關鍵詞】 高校 財務管理風險 規避方法

高校進入了一個超常規發展、大規模舉債辦學的階段，截止2012年4月，我國普通高校（不含獨立學院）總共有2138所，其中民辦高校的數量為403所;我國成人高校總共348所，其中民辦成人高校1所。如何實施科學管理，加強高校財務管理風險防范及規避，有效地用好高校資金，降低辦學風險，提高辦學效益已成為加強高校管理的一個關鍵環節。構建適合高校財務風險的規避機制已成為促進高等教育事業發展的重要課題，教育部、財政部先后頒布了一系列完善高校經濟責任制加強銀行貸款管理、加強高校財務管理工作的若干意見等文件，這些文件在加強高校財務管理風險上發揮了巨大的作用。在政策的指引下，如何創新高校財務管理風險規避方法，提升高校財務管理水平，已成為高校的當務之急。

一、高校財務風險概述

高校財務風險是指高校在其發展過程中，由于各種突發狀況，導致高校資金遇到風險，以至于影響到高校的教學無法正常進行、財務陷入危機，甚至于可能發生資金鏈斷裂的情況。

1、高校財務風險分類

根據高校財務風險的產生原因，分為以下幾種。

（1）因高校財務管理紕漏而產生的財務風險。主要包括：一是資金預算所帶來的風險：學校經常會有購置、建設等項目，這些項目都屬于需要長期規劃的項目，如果高校對資金沒有做好預算工作，容易導致資金隨意挪用以及資金去向不明等現象的發生，而且目前很多學校在總體籌劃與資金預算方面十分欠缺，資金使用混亂;二是由于凈資產虧損所帶來的風險：凈資產虧損會給高校財政帶來巨大的壓力，極易導致高校入不敷出、資金緊張;三是高校固定資產“重采購輕管理”現象普遍，由于高校對固定資產缺乏應有的日常管理與監督，容易導致固定資產重復購置、流失;四是辦校效益低下而引起的風險，資金不足與浪費之間的矛盾日益嚴重，高校資產管理不善問題已暴露無遺。

（2）高校因投資而帶來的財務風險。首先，很多高校會成立公司，這樣既可以彌補高校經費的不足，又可以幫助高校的科研事業，但是也帶來很多風險，通常都會因為經營不善而產生更多的債務，造成高校負擔;其次，近年來，眾多高校都致力于擴招、擴規模，因此而導致高校的財政壓力越來越大，資金嚴重不足;最后，債券投資已成為高校自籌經費的重要方式，但是因為高校并沒有專門的負責部門，因此難以避免證券投資帶來的風險。

（3）高校因債務而承受的財務風險。近幾年，高校債務總額有不斷上升的趨勢，而未解決經費不足問題，高校通常會向銀行貸款，卻又無力償還，甚至于連利息都無法支付，而銀行也會采取相應的措施，降低高校信用或者沒收高校資產，使高校陷入債務風險。

2、高校財務風險的特殊性

高校財務風險相較于企業財務風險有較大的區別。其一，高校財務運作的重點是預算，高校所有的財務活動都是以預算為中心展開的，如何規范預算工作，將財務收支業務歸入預算管理中是高校財務的運作重點;其二，高校財務活動極大的依賴于內控與監督制度，也對高校規避財務風險有重要影響;其三，高校財務收支嚴重不匹配，其大部分支出同收入無法完全匹配。

二、高校財務運行現狀

1、高校正處于新舊制度交替的環境

財政部、教育部新頒布《高等學校財務制度》，自2013年1月1日起施行，而之前高校一直使用的都是1997年版的舊《高等學校財務制度》，新制度相較于舊制度做了較大的改變，例如高校會計已全部改為以權責發生制為基礎核算，增加了部門預算、國庫集中制度、國有資產管理等會計核算內容，并完善了報表體系。如此一來，高校財務需要一改沿用多年的舊制度，而采用新制度，所以在理論掌握與實際操作中都會難免出現差錯，留下財務隱患。

2、高校財務管理制度不健全

因新舊制度交替以及經營環境多變，以前的高校財務管理制度已經不再適用于當前的形式，而且在制度執行過程中也出現較多的問題。如高校內部控制制度、現金管理制度、資產管理制度、貸款管理制度以及專項資金管理制度等，這些制度的完善與否關系到高校的整個財務運作。目前，我國高校財務管理制度雖然較之前做出了眾多改善，但是制度本身還是存在很多缺陷已無法應對高校的需要，并且制度的可操作性與可執行性都有待商議。另外，二級單位在機構設置與財務人員配置方面都有問題，因此制度執行力度不足。

3、高校預算編制與執行上的不足

預算管理是高校財務運行的核心，它是降低高校財務運作成本與提升財務管理水平的重要手段。雖然預算在高校的地位舉足輕重，但是高校仍然沒有將預算管理放到戰略級別，而實際情況是預算管理還只是停留在財務管理層面，這種情況導致了高校預算編制與執行存在諸多問題，例如預算編制方法選擇有誤、預算目標的設定不科學以及預算額的隨便調整等。

4、內部監督、考核效果不佳

完善的內部審計監督機制可以有效提升財務管理水平，但是目前高校的監督、考核效果卻不理想。其一，當前高校普遍存在內審機構不健全，人員不足現象，甚至少數高校既沒有設置專門的審計機構，也沒有配備從事審計工作的專職內審人員，根本就無法開展這項工作;其二，隨著高校規模的擴大，審計的難度有所增加，并且高校內部審計一直都流于形式，在獨立性方面也備受質疑，無法起到真到的監督作用;其三，績效考核是高校的重要方面，但是如今高校基本都沒有建立績效考核體系，沒有具體的評價指標或其他可量化指標，無法準確衡量預算完成情況，對高校工作人員的績效考核也無法做到客觀、公正。監督、考核方面的缺失很容易導致高校出現任意支出、虛列支出以及票據套現等情況出現。

三、高校財務管理風險規避方法

時至今日，高校教育的發展態勢已勢不可擋，我國政府對高校教育也高度重視，但是高校改革的步伐也越來越快，加之，受我國經濟環境的影響，對高校財務管理水平已經提出了更高的要求。近年來，我國財政改革不斷深入，而財政撥款是我國高校經費的重要來源，這無疑也在預示著高校財務管理的變革與改良勢在必行。

1、按要求嚴格執行相關制度

為了保證新《高校財務制度》的順利執行，高校需要做到：將新制度的宗旨、內容以及實施方法下達到各相關部門;對有關人員進行培訓，促進其領悟新制度的內涵;高校領導需加以重視，監督制度的執行情況。新制度的頒布與實施，對規范高校財務核算、加強高校財務管理有重要的作用，另外我國還頒布了《教育部、財政部關于進一步完善高等學校經濟責任制加強銀行貸款管理切實防范財務風險的意見》、《關于“十一五”期間進一步加強高等學校財務管理工作的若干意見》等一系列文件在高校財務管理風險防范方面有不可小覷的作用，高校應加以重視，嚴格按照文件執行。

2、加強貸款管理與資金使用，完善貸款制度

對于高校面臨的貸款風險，首先應控制貸款資金的使用，嚴格把控使用方向，貸款資金應用于高校事業發展以及相關項目，不得用于對外投資、科研開發以及提高人員待遇等方面，并對其去向做全程跟蹤管理，建立項目管理責任制，負責人不僅需要保證工程質量，還要保證項目資金使用的合理性，節約資金;其次要建立大額貸款備案制度，隸屬于中央委的高校貸款余額達到本校近三年平均總收入的10%以上，都必須將貸款項目的可行性報告、貸款額度方案、還貸計劃和措施等資料報送到主管部門，建議各地區應對所屬高校的貸款備案制度作出具體規定;最后，保證還貸的資金來源，可以通過處理掉閑置校區來獲得資金。

3、健全預算管理體系

單一的預算管理很難解決高校的根本問題，因此應將資產管理與預算管理相結合，并規范預算管理：其一，盤點高校的所有資產，創新資產管理手段，完善資產管理系統;其二，健全預算支出標準，在新制度中指出預算支出的編制應該秉承統籌兼顧、保證重點、勤儉節約的原則，以保證收支平衡，并不能編制赤字預算。在實際中，應該以現有標準為基礎，按照優先重點項目的原則，健全各項財務支出標準，并不斷改進;其三，嚴格按照標準編制預算，控制資產采購，資產投入與存量相結合編制預算;其四，在預算執行階段，高校不可隨便增減預算金額，如果有所改動應及時上報，并且所作的改動必須要考慮資產的使用情況;其五，預算監督階段，高校應在年終或轉年年初制作決算報告，反映資產情況，并監督資產從采購到最終處置所有環節。

4、建立財務風險預警機制

預警是指預先設定一些財務指標，根據分析這些財務指標，判斷是否存在風險，若存在風險應采取相應措施以降低損失。為加強高校貸款風險管理，應建立財務風險預警系統，但是財務風險預警機制卻不只是針對于貸款管理。具體來講，高校對選出的多個財務指標做加權處理，可以計算出風險值，預估風險發生的可能性，更深層次的考慮，還應該對風險進行分類，每一種風險所涉及的財務指標不同，這樣可以根據風險值提出更加準確的應對措施。

5、加強高校內控制度建設

近年來，隨著高校辦學規模不斷擴大，教育資金投入越來越多，基建規模和物資采購量越來越大，學校參與經濟活動日益復雜化和多元化，高校所承擔的責任、壓力、風險也相應增大。因此，建立一套科學有效的高校內部控制制度體系，既是高校作為市場經濟主體的內在要求，也是高校從內部機制上預防管理失控的現實需要。一是高校參與市場競爭的客觀要求;二是高校健康發展需要;三是高校防范經營風險的制度保障;四是從源頭預防和治理腐敗的長效機制。內部控制制度包括內部會計控制和內部管理控制。高校內部控制內容體系應以內部會計控制與內部管理控制為基本點，同時高校的環境、校園文化等控制環境因素與風險因素都應納入高校內部控制的范圍予以考慮。高校可適當借鑒其他行業內控制度建設內容及規范，豐富和發展除財務會計內控制度以外的管理控制制度、環境與風險控制制度，實現由單一內部會計控制向綜合性內部控制體系的轉變。

6、加強高校內部審計監督

由于外部審計在高校發揮的作用較小，因此內部審計對高校有重大的影響。內部審計是高校強化內部控制制度的最重要環節，在現行的教育體制下，有了科學管理的框架，要讓管理得到強化，得到有效實施和不斷完善，就需要內部審計的支撐，所以高校領導應對內部審計給予應有的重視;其次，健全內審制度，內審制度中應該包含內審流程、內審機構設置、內審人員設置以及內審標準等內容;再次，高校應該至少配備四個審計人員，包括賬務審計、資產審計、招投標審計等，并且對審計人員要求也應有所提高，必須具備財務、法律、稅務等知識，還必須要保證審計人員的獨立性，可以由上級機關直接委派或者直接向高校高層匯報。甚至聘請注冊會計師進入高校審計現場，由其完成審計業務的詢證、計算、盤點等具體審計工作;最后，高校應建立監督機構以及監督機制，監督機構可以由高校管理層、財務處、教務處、審計處組成，其職責是進行風險管理，并建立可以互相牽制的監督機制。

四、結語

隨著教育事業所處環境的不斷變化，高校財務管理工作也陷入了較為復雜的局面，如何在這種情形下規避財務管理風險，已經成為高校需要亟待解決的問題。雖然道路可能會很漫長，但是相信在國家制度輔助以及高校的努力變革下，高校的財務管理風險會得到良好的控制。

【參考文獻】

[1] 郭振偉、周丹等：黑龍江高校財務風險評價指標體系實證研究[J].商業會計，2012（11）.

[2] 李力：我國公辦普通高校財務風險控制研究[D].湖南：湖南大學，2007.

第4篇：財務制度和內控制度的區別范文

摘 要 在我國，企業的內控制度規范逐步完善，行政事業單位內部控制規范亦隨之2011年的《行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）》而引起大家的熱切關注?本文從行政事業單位內控規范的必要性出發，結合行政事業單位內控的特點，提出加強行政事業單位內部控制建設內容及對策?

關鍵詞 行政事業單位 內部控制 規范

一、行政事業單位內控規范建設必要性

基于2011年280家企業試點執行內部控制規范的基礎，2012年起，滬深主板上市公司全面實施企業內部控制規范?隨之而來，行政事業單位也積極投身于構建內部控制規范之中。為了全面推動此舉，財政部2011年底《行政事業單位內部控制規范（征求意見稿）》?2012年1月份期間，新華社報道了全國性“小金庫”專項治理工作小結，近三年來一共查處“小金庫”60，722個，其中涉及金額315.86億元?

加強內控建設是行政事業單位的內在需求，又是政府迫切的工作需求?一直以來，因行政事業單位經濟業務所涉及的環節相對于企業而言要少而且簡單，因此，行政事業單位對內不控制的認識不足夠，其執行力度也就不夠，導致當前行政事業單位的內部控制上存在不少問題，包括內控意識不足，內控規范弱化；缺乏內部控制構建的積極性；監督考核機制不到位；忽視對內部控制制度的考核等。

二、行政事業單位內部控制規范應把握的原則

（一）充分體現行政事業單位的特點

企業內部控制成果，已經獲得企業乃至企業的認同，而構建行政事業單位內部控制規范可以合理的借鑒企業內部控制規范，但是，務必充分考慮和結合行政事業單位自身的特點。行政事業單位是履行政府職能以及承擔公益任務的不以盈利為目的單位，其主要的業務活動開展主要依靠財政性資金，除此以外，在組織架構、管理體制、業務活動和控制方法等方面都與企業不同，因此內部控制也相應有所區別。綜上所述，行政事業單位內部控制應當借鑒企業內部控制規范，但必須結合自身的特點。

（二）充分吸收現行的財政規定

當前，財政改革逐漸深入，行政事業單位以形成一整套包括財務制度、會計制度、預算管理、政府采購、資產管理和國庫集中支付等內容的規定，其對促進行政事業單位加強管理發揮著積極作用，然而這些規定都分散在不同的業務對象和內容，沒能形成完整的相互制衡的制度體系，不能滿足單位全面財務風險管控的需要。

（三）充分反映內部控制的重點和主線

行政事業單位是以提供公共服務和非盈利為基本特征，其涉及的業務事項范圍與特定的具體職能相關，不同單位的職能相差很大，而對于不同的行政事業單位都有一共性的主線，能夠對行政事業單位起到統領的作用，那就是財務會計工作。財務會計工作始終貫穿于業務事項的全過程。

三、行政事業單位內部控制的規范點

上面提到，構建行政事業單位內部控制規范要以財務會計為主線，圍繞行政事業單位的共性問題進行規范，以達到有效控制的目的，因此主要應包括以下規范點：

（一）預算控制規范

預算控制要貫穿預算的編制、執行、分析、調整、決算編報、績效評價整個過程，通過控制做到預算編制科學準確、預算執行嚴格有效、預算分析及時透徹、預算調整合法有據、決算編制真實完整、績效評價客觀有用。

（二）收支控制規范

收支控制要做到收入來源合法合規、應收盡收；支出審批程序合理，嚴格開支標準；收支核算及時準確、嚴禁賬外設賬；財政票據管理規范、嚴格使用范圍；收支檢查嚴格全面、發現問題及時整改。

（三）資產控制規范

資產控制要做到資產配置合理高效、提高資產使用效能；貨幣資金收付流程嚴格規范、防止資金短缺；固定資產及物資保管賬實相符、防止資產流失。

（四）建設項目控制規范

建設項目控制要做到項目立項充分論證，實行領導班子集體決策；項目概預算編制合理完整、嚴格審核批準；項目招標嚴格程序、符合國家法律法規要求；項目收支如實核算、確保建設過程全面反映；項目竣工決算及時辦理、做好資產驗收和移交工作。

（五）采購控制規范

從行政事業單位來說，采購控制就是要保證單位各項采購業務符合政府采購政策，做到采購業務納入部門預算，編制采購計劃；采購方式嚴格審核，符合采購政策；采購過程公正透明，程序合法；采購驗收嚴格有效，出具證明；采購記錄全面及時，反映全貌。

（六）信息系統控制規范

現在不少行政事業單位都擁有信息管理系統，信息系統控制對于行政事業單位而言，作為控制措施的同時又是控制對象。一方面，能夠把內部控制措施嵌入到信息系統，以避免人為因素而導致的內部控制失效；另一方面，若信息系統本身存在漏洞或不安全，可能會導致內部控制失效更加嚴重，因此加強信息系統的控制十分重要。信息系統控制要做到系統開發符合規范、滿足需要；系統運行安全可靠、準確無誤；系統維護及時有效、確保質量。

四、總結

加強內控規范是行政事業單位的內在需求，也是相當迫切的工作需求。近些年來，隨著反腐倡廉的力度不斷加大以及“三公”經費公開的要求不斷提高，很多行政事業單位的負責人對單位內部控制管理大大提高，特別是要求進一步加強經濟業務過程中的管理控制，著重管人管物管工程，規避或防范風險。

參考文獻：

[1]楊國鳳.淺談行政事業單位內部控制.現代商業.2012（26）：242-243.

第5篇：財務制度和內控制度的區別范文

一、企業資金管理中存在的問題

（一）企業資金預算管理不夠細化 許多企業的經營者認為將事先的估計或判斷，反映到財務的資產負債表、利潤表和現金流量表上，就是公司全面預算體系。其實這只是書面形式的預測而已，預算是會計科目或財務報表項目、數額的增減變動所不能涵蓋的，是由許多部分組成的集合體，包括明確的企業經營戰略，根據經營戰略編制包括運營（收入、成本費用、收益等）計劃、籌資計劃、投資計劃、人力資源計劃等在內的企業預算，以及圍繞預算的實施建立的運行監督、部門協調和業績考核等機制。企業資金預算管理亟待細化。雖然企業一般都按要求編制年度資金預算，但由于資金預算不具備硬性約束力，因此，每年根據生產經營情況和現金流量情況細化年度資金預算時，一些重大的資金投向和運作留有彈性空間，就很難堅持在“保證重點，兼顧一般，統籌平衡”的基礎上，加強對資金管理的計劃性和約束力。

（二）企業資金管理意識淡薄 資金管理意識的淡薄和資金時間價值觀念的不強，缺乏資金使用是有成本的觀念，對遠期現金流量的運作缺乏科學計劃，以致資金管理體系也不健全，這在企業普遍存在。現金流量是企業籌資、用資的關鍵。一些企業對資金管理認識不到位，片面性追求產量和產值，對高成本的產品長期不進行合理的風險評估和日常的監控，從而導致企業資金占用不合理，使企業陷入負債經營的惡性循環期且加重了財務費用負擔，從而減弱企業在市場的競爭能力，使本來就十分緊張的資金狀況雪上加霜，喪失推動企業進一步發展的有力時機。

（三）應收賬款居高不下，企業資金回籠困難 在市場經濟下，企業的產銷主要依賴市場，使經營風險擴大，而目前有些企業在競爭激烈的市場中，為了擴大銷售，擠占市場，便盲目地采取賒銷，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能及時收回有可能形成壞賬的風險性，造成賬面資金來源充足，實際可供調配的資金卻極其有限的尷尬的局面，影響了企業資金的周轉并導致財務狀況惡化。特別是對因信用政策、客戶信譽、結算、管理、金融工具等因素，沒有認真分析并制訂相應政策，因此難以從源頭上控制和規避應收賬款的產生。

（四）企業資金管理手段落后，資金供需沖突大 我國大多企業由于成員企業眾多，地域分布廣泛，資金管理失控，監控缺乏手段，資金使用率低。其突出表現是：企業集團缺少統一集中的資金管理系統，對以財務管理軟件為核心的計算機信息管理系統不了解，對推行計算機財務管理信息化管理的力度也不夠，而且各子公司、各種業務對資金流動的影響沒有形成相關聯的完整信息，難于有效監督，風險較大；部分子公司資金出現缺口，只能向銀行貸款，另一些子公司資金出現富余，但難以跨越管理幅度、地域分布、交通通訊等方面的限制而導致資金使用效率低，從而導致整個企業集團的資金成本上升，資源浪費極大；與多家銀行的無序合作，使得內部交易體外循環，財務費用過高。

（五）企業資金風險管理不足，缺少有效的內外監管機制 企業資金風險管理不足重要表現在財務制度不健全，賬戶管理混亂，資金調撥不按流程和權限辦理，造成企業資金的損失；違規對外擔保或連環擔保，給企業帶來不必要的經濟責任和法律責任，從而導致企業深陷擔保訴訟泥潭。有些企業資金控制的內部會計制度、規范已經出臺，但在資金管理上，仍然存在沒有按照內控制度的要求進行管理的現象。企業資金的流向與控制脫節，體外循環嚴重，事前控制乏力、事中監督落后，事后控制審計走過場，缺乏可行的監督考核辦法。管理失控導致財務混亂、資金流失嚴重甚至導致企業走向滅亡。

二、企業資金管理改善措施

（一）加強資金預算制度，抓好資金控制 預算作為一種控制機制和制度化的程序，是完善資金集中管理的有效模式，一個健全的企業預算制度實際上是企業完善的法人治理結構的體現，預算制度完備是企業生產經營活動有序進行的重要保證。要拓寬預算的覆蓋面，將全部資金納入預算管理軌道，堅決杜絕計劃外投資。具體做法為：一是要加強資金集中管理，建立、完善并推廣企業結算中心制度，將銀行職能與企業管理職能有效結合，統一貨幣資金收付。二是建立健全全面預算管理機制，對生產經營各個環節實施預算的編制、分析、考核制度，將企業生產經營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中；三是將現金流量監控作為重點，分門別類，把好關鍵點，加強對現金流量的分析預測，強化對公司現金流量的監控，嚴格限制預算的資金支出，實施大額資金的跟蹤監控，嚴格控制現金流入和流出，保證支付能力和償債能力。企業要將現金流量管理貫穿于企業管理的各個環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險。

（二）建立健全資金的內部控制制度，提升企業資金風險管理水平 加強資金風險管理，一定要抓住內部管理這個根本。從內控制度建設入手，逐步建立盡職調查、風險評審、授權操作和責任追究等制度，增強投資決策的民主化、科學化，實行企業資金管理的程序化、規范化，強化風險管控的持續性和全程化，進一步提高企業資金管理風險的識別、度量和評價能力。在企業的經營機制中，最重要的是企業資金的監督機制。資金的監督重點是預算的執行情況，項目完成情況和資金的使用效益，同時要監督預算的合理性、合法性、內控的嚴密性以及項目決策的經濟性。二是要改進風險管理技術。企業資金風險管理必須有現代科學技術支持，要借助信息統計分析系統，提高企業資金風險識別、分析和計量的能力，逐步實行資金風險管理限額，實施風險管理對沖操作。加大信息系統建設投入，根據企業資金風險管理需要，廣泛采集信息，開發分析軟件，建立數據模型，科學高效地管理好資金風險。三是企業各部門、各環節都要合理地制定資金定額和節約資金措施，努力降低經營成本，樹立資金成本、資金時間價值、風險價值觀念，建立資金快速通報機制，要求下屬單位及時通報資金風險。采取資金定額管理，對于預付貨款超過定額標準的，必須層層審批，盡量防止資金不合理占用。避免資金失控和財務分散，加強企業對外承付能力。

（三）樹立正確的財務觀念，增強企業資金管理意識 首先要強化資金使用時間價值意識。企業在日常經營中的每個環節都應考慮時間價值。在資金使用中，防止只顧投資，不問回收期的做法；同時，要采取各種方法加速資金的周轉，提高使用效率。樹立較強的時間價值觀念，可使企業的資金運動與市場變化相適應，抓住機遇，減少風險與損失。其次是加強現金流量分析預測。企業要明確現金流量在資金管理工作中的核心地位，將現金流量管理貫穿于資金管理的各環節，高度重視企業的支付風險和資產流動性風險，嚴把現金流量的出入關口，對經營活動、投資活動和籌資活動產生的現金流量進行嚴格管理。在日常管理中要以現金流量監控為重點，加強對現金流量的分析預測，嚴格限制預算的資金支出，實施大額資金的跟蹤監控，才能避免財務風險的發生。

（四）制定賬款回收的激勵制度，加速資金周轉 企業根據應收賬款的數額和對回籠風險的評估，將賒銷業務與相關人員的經濟利益掛鉤，制定一定期間回籠金額任務，督促相關人員及時組織清收，對提前完成和超額完成回籠任務的給予獎勵；對責任范圍內的賒銷業務，未能按期回籠的，要扣減獎金，甚至暫扣工資。實行各自的責權利協調性行動，各負其責；制定切合實際的獎懲制度，可以提高營銷人員和職能部門清收的積極性，同時使銷售人員能甄別客戶的信用度和區別商品是否熱銷等，采取合適的、風險比較小的結算方式，如支票結算方式、匯兌結算方式，銀行匯票結算方式等。

（五）以資金管理為中心，推進企業信息化建設 大力應用計算機信息技術，為企業實施資金的集中管理和有效監控提供有力保障。企業資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經營決策的基礎。企業管理以財務管理為中心，財務管理以資金管理為中心的理念，已成為目前企業界的共識。計算機網絡技術和統一的財務管理軟件是先進的管理思想、管理模式和管理方法的有效載體，也是實施資金集中管理和有效監督控制的必然選擇。借鑒國內外一些企業的成功經驗，遵循企業信息化發展的一般規律，逐步推進實施ERP系統。ERP系統更著重于供應鏈的管理、支持混合型生產方式、事先計劃和事中控制、業務流程的優化等，企業順利推行ERP系統將為資金流的管理提供優質管理平臺。

（六）將EVA模型應用于企業資金管理 經濟增加值即EVA，是指企業稅后凈營業利潤減去資本成本。它是一種全面評價企業經營者有效使用資本和為股東創造價值能力，體現企業最終經營目標的業績考核工具，也是企業價值管理體系的基礎和核心。分析企業資金管理模式和現狀，運用EVA模型、價值鏈理論和資本成本理論，剖析企業在資金管理方面存在突出問題，深刻分析企業EVA模型考核的要求，在此基礎上選擇適應企業的資金管理模式及手段方法，重新制定企業資金管理目標。

第6篇：財務制度和內控制度的區別范文

一、關于私營企業設立內審機構、開展內審工作的現狀

隨著市場經濟的深入發展，私營企業的規模和在國民經濟中所占的份額都在逐步擴大，“存在的就是合理的”，私營企業的發展趨勢說明私營企業的經營機制和管理體制是符合生產力發展要求的，其組織結構的設置和管理模式也是很有可取之處的。從調查的常州市區私營企業的情況看，設立內審機構、開展內審工作已成為一種好的態勢，令人欣喜。

現有的私營企業大體有兩大類：一是從成立企業起即新注冊登記時為私營企業的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業改制而成重新變更登記為私營企業的。相應地，內審機構也有成立企業時設立的內審機構，還有在企業改制過程中，保留原有的審計機構；也有隨著私營企業的發展后增設的。

據對常州市區注冊資本1000萬元以上的11家設立時即為私營企業的單位進行調查，已經設立內審機構的就有5家，配備內審人員16名。國有企業改制為私營企業后，內審職能雖然受到一定的，但總體上講還占有一定的位置，表現在有的單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位配置了人員，還有的單位加強了內審力量還得到了加強。如，武進中天鋼鐵有限公司、武進陽湖棉紡集團、武進勤益染織有限公司等在改制為私營企業后，都保留了內審機構；僑裕集團有限公司于2001年10月改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團公司財務與審計合署辦公，設有4名專職人員負責基建預、決算審計工作。

目前已設立內審機構或已開展內審工作的私營企業現狀，有這樣幾個特點：

1.出于企業自身的需要。區別于國有大中型企業法定要求建立內部審計監督制度，雖然國家和政府對私營企業建立內部審計監督制度沒有法定的要求，但私營企業為管理需要自發設立內審機構或配備內審人員開展了內部審計工作。

2.這些私營企業大都是企業規模較大、經營狀況良好、管理層次和幅度較復雜的企業，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機構或人員實施控制職能。

3.內審工作與日常管理活動緊密聯系，有的內審工作已經上升為企業的高層管理活動。與國家審計相比，企業內部審計除了監督控制外，還承擔著日常的企業管理工作，如僑裕集團公司審計部門加強對公司資金運作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據資金運行動態判斷資金的運行質量，協助領導進行的決策。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，每季度對子公司經營狀況進行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協助領導加強內部管理，確保了經營的有效性，使企業的經營活動朝著良性方向發展。

二、關于私營企業開展內審工作的趨勢分析

目前在國外企業流行健康診斷。美國管家卡佩爾在他所著的《企業成長的》中提出一個重要的觀點，企業同一切有生命的機體一樣，也有生老病死。也就是說，企業在運營活動中面臨內外環境的變化，會存在許多深層次的危機，如果不進行健康診斷，加以預防，將陷入危險的境地。這就需要專業人員從調查企業經營的實際狀況入手，發現并運用在運營中存在或蘊含的，運用科學的，進行定量或確有依據的定性分析，查明產生問題的原因，提出切實可行的解決方案，進而指導方案實施的過程，被稱之為企業診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業人員進行，另一塊則由內部審計人員承擔。內部審計人員通過有效的內部審計，對企業經濟狀況進行鑒證、評價和服務。

從調查反映的情況看，私營企業開展內審工作存在著這樣的狀況：

（一）內審機構有擴張之趨勢。

隨著企業規模的壯大，大多數私營企業普遍認識到，建立一個獨立的通過發揮企業內部審計的監督和控制職能的監管機制來為企業決策者服務，已成為企業管理的內在需要。在改制過程中，有的企業內審職能不但沒有削弱，反而得到了加強。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機構，有的單位把原本不是獨立的內審機構設置為獨立機構；有的單位內審力量還得到了加強。如，武進區已有3家公司在改制為私營企業后，仍保留了內審機構；1家公司改制時，從財務部門單獨分開設立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負責基建預、決算審計工作。一些原來未設內審的企業也認識到了內審的作用和價值，通過向招聘審計專業人才來逐步開展內審工作，如常州長興集團有限公司專門到省級報紙上招聘內審人員的信息，還有的私營企業則通過現有管理人員到審計機關或到其他企業取經的方法，逐步掌握內審的技術和方法，發揮內審的功能，來為企業服務。

（二）內審領域有拓展之跡象。

目前，私營企業內部審計部門通過一段時間的探索和實踐，經歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進入角色的過程，審計的領域已由原來的財務收支審計、企業價格審計、基建項目審計，逐步向經濟效益審計、內控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發展。

企業內部審計已經跳出了查處違規違紀問題和審查財務憑證帳本的傳統審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業管理的各個層面。如常州百老匯集團有限公司將內審的職能界定為對公司經營項目成本費用進行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業務流轉的全過程，從工程項目設計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團公司內審機構參與公司包括子公司經營目標、經濟指標的制訂，審計的范圍擴展到實現業績和指標兌現的考核方面。

（三）內審工作有規范之要求。

內審工作除了管理層交辦任務外，需要有內部的規章制度來明確其職責范圍，方便與其他部門的協調，從而保證企業內審工作有序、有效地開展。內部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內部審計工作的各種規范，特別是內審職能方面的規定。目前已有不少企業建立、健全了內部審計制度，常州一家專門從事電器的企業新組建內審機構，還為具體開展工作，先制定企業的內部審計規章，而后再著手開展工作。武進中天鋼鐵有限公司下發了《關于完善比價采購管理辦法的意見》，規定對公司所有采購物資都要進行價格審核。公司專門成立了招標采購工作小組，由公司領導擔任正副組長，內審人員分工明確，責任到人，嚴格操作程序。常州市僑裕集團公司內審部門在工作中嚴格執行內控制度。內審人員在一次材料采購價格審計中，發現該材料價格同比市場價格要高，他們還發現材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內審人員嚴格執行企業內部制度，如實向領導匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調離了原崗位。

三、私營開展內部審計的存在

私營企業內部審計工作已經成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環境的限制，主要是私營企業領導的重視程度決定著內審工作的開展，從私營企業領導層講，重視程度還是參差不齊，有的已經意識到開展內部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算賬比較多，在開展內部審計方面并不積極主動。有的領導受自身的素質的，對內審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領導重視程度的影響，在工作開展方面也出現了迥然不同的狀況。有的已經設立了內部審計機構，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設立由監事會的監事其職能；有的審計與財務部合署辦公，兼理兩種職能；當然還有不少企業尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機構的好于沒有建立機構的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內審人員的。當然，也有的內審機構形同虛設，沒有發揮出應有的作用。

究其原因主要有四個障礙：

一是認識障礙。隨著公司的擴展，投資的多元化，管理層次的增多，設立內部審計機構是改變私營企業家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當一部分私營企業主尚未意識到，對成立內審機構的重要性和必要性認識不清。要促使加強企業管理，提高企業經濟效益要求私營企業建立內審制度。

二是管理障礙。目前中小私營企業以及一些規模較大的家族式集團企業，管理松散、沒有章法，尤其是財務管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務信息的真實性很低，離現行財務制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規范要求更遠，在此基礎上建立內審、內控制度則還有漫長的道路。經濟全球化，企業國際化，面臨許多新問題、高風險，如果有熟悉企業業務、具有經濟、、審計等多種專業知識的內審人才為管理層提供了這樣的服務：通過對企業內部控制環節的評審、對經濟合同的把關，減少了企業運轉過程中的不利因素、降低了經濟業務的風險，內審的存在和地位就不言而喻了。

三是素質障礙。一方面是領導者的素質參差不齊，起點不一樣，私營企業的差異也很大。大部分企業主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質相對較低，難以通過的管理來提高經營效益。另一方面內審人員的素質有待提高。現有從業人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產出進行，如果私營企業的內審為企業所創造的價值（節約的費用）低于企業為內審所支付的成本，則企業很可能反對設置內審，企業高層管理對內審提出了目標和期望，如果內審難以完成目標，則內審的地位就要打折扣了。

四是輿論障礙。表現在對內審作用的宣傳不夠。當前對內審成果的統計、匯總、工作很薄弱，統計數據沒有真正反映內審的作用，上對內審作用的宣傳還很不夠。由于內審不直接創造價值，而是通過查找漏洞提供改進建議來促進企業效益提高的，其創造的價值是隱性的，由于不重視內審成果的統計和總結，沒有數據來反映內審的工作，長久下去，內審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業，真正有才能的專業人員也不一定看好這個群體，如某私營企業主在招聘內審人員時就很難找到理想的對象。

四、關于私營企業開展內部審計工作的幾點建議

首先要解決“有人管”的問題。私營企業的內審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機構將他們管理起來。成立內審協會，實施內部審計行業管理，不失為一種管理模式。通過內審協會具體制定內審標準、規范，培訓內審人員，組織內審人員交流推廣先進經驗，總結提高內審，對內部審計執業人員實施必要的指導和管理。

其次是解決“審計機關能夠管”的問題。政府轉變職能后，對內審人員進行管理的職能不應屬于政府機關，但從廣大內審人員的愿望出發，還需要審計機關的指導和管理。但目前審計機關沒有法律依據對私營企業開展工作，這有待于上級部門以規章制度的形式加以明確和規范，成為審計機關的工作依據。

第7篇：財務制度和內控制度的區別范文

一、恰當確定重要性水平

銀行不同于一般的公司，其經營服務的產品特殊，具有較大的固有風險。注冊會計師在編制審計計劃和執行審計任務時應當考慮銀行業務的特點，恰當確定重要性水平，如按照總資產、業務收入和利潤總額分別確定有關項目的重要性水平。

確定銀行審計計劃重要性水平時，應注意銀行不同的風險資產權數。權數最小且為零的資產是銀行庫存現金；其次是存放中央銀行的款項；權數最大的是對一般和個人信用貸款或透支，風險權數為100%.銀行資金存放非銀行機構或國家政局比較動蕩的銀行，其風險比較大，權數也比較大。銀行的交易總量對重要性水平沒有什么太大的。當前，我國大部分銀行的利息收入占總收入的80%-90%左右，利息支出占各項支出的主要部分。銀行損益主要產生于利息收入和利息支出。但利差大小不能決定銀行損益，呆賬損失是侵吞銀行利潤的血盆大口。有的銀行從事外匯和債務保證金交易，表內記錄存放行的金額不大，但合約數和交易額卻很大，其可能產生的損失也很大。銀行不同的經營策略，其重要性水平不一樣。銀行經營的品種不一樣，其重要性水平亦不一樣。如銀行外匯業務比重比較大，其匯率風險與外匯頭寸缺口的可能性比較大，但其境外分支機構多，分散風險的有利條件比較多，外匯風險程度可能比其他銀行小。

確定銀行審計計劃時，可以對銀行現金分配比較低的重要性水平。因為現金本身固有的敏感性及銀行對現金實行比較有效的內部控制（如雙人管庫、交叉查核、現金日記賬記錄及出入庫制度等），現金差錯的可能性比較小，所以對銀行現金庫存一般不需要全面盤點，只需抽樣監盤。對銀行出納部門的現金查庫登記簿及現金日記賬進行查核后，即可以確定現金有無錯報，以較低的審計成本，得到較高的審計可靠性。但對表外業務應分配比較高的重要性水平，因為銀行大量的表外業務，尤其是銀行擔保、授信額度和遠期外匯買賣，可能造成巨額損失，應注意采集充分的證據，關注其風險。

恰當確定重要性水平有利于識別銀行嚴重違反監管法規的錯報。銀行經營活動受到金融監管法規的嚴格約束（如銀行必須達到8%的資本充足率最低標準，保持適當的資產負債率和存貸比等），小額的錯報和審計差異雖然從量上看并不重要，但從質上看，可能是重要的。因為其更正或披露關系到銀行是否遵守監管法規和有利于銀行監管當局發現。

二、審計的重點領域

當前，我國銀行實行分業經營，業務范圍比較狹窄，經營品種比較單一。銀行會計報表資產方主要項目是貸款，各項貸款占資產總額的70%左右；負債方項目主要是存款，各項存款占負債的80%左右。注冊會計師對銀行會計報表審計的重點領域主要有以下幾方面。

（一）資產質量

這是關系到銀行生死存亡的問題。銀行監管當局特別關注銀行資產質量。資產質量的重點是貸款質量。銀行貸款質量的評價，有賴于一套、合理的風險判斷、分類與系統。國際會計師聯合會（IFAC）國際審計實務委員會（IASC）1990年2月的《第6號國際審計公報》明確指出，審計師在審計過程中應當考慮銀行貸款質量分類制度。美國會計師協會出版的《銀行審計》也提出，“為了確定注冊審計工作范圍，會計師應考慮管理當局的貸款分類制度”。我國主要依據《貸款通則》對銀行貸款質量進行評價，將貸款分為正常、逾期、呆滯和呆賬，后三項合計為銀行不良貸款。《貸款通則》劃分銀行不良貸款的特點是按時間劃分，比較直觀，但不能真實反映貸款質量。國際上，許多國家采用“五級分類法”（即貸款風險分類法）對銀行貸款質量進行分類，將貸款劃分為正常、關注、次級、懷疑和損失，后三類為銀行不良貸款。五級分類法的前提是銀行能夠定期收到借款人報送的真實、合法的會計報表及有關資料。其核心在于銀行要對借款人的還款能力進行評估，將借款人的正常營業收入作為貸款的主要還款來源，貸款的擔保作為次要還款來源。通過對借款人現金流量、財務實力、抵押品價值、還款記錄、還款意愿的連續監測和分析，判斷借款人及時足額歸還貸款本息的可能性和貸款可能發生損失的程度，并根據貸款的風險狀況采取相應的管理措施。然而，我國大部分借款人報送的會計報表不完整、不真實、不合規，銀行很難據以進行分析和評估。五級分類法技術操作要求比較高，對銀行提取呆賬準備金的比率影響很大。中國人民銀行決定自2002年1月1日起，正式在我國各類銀行全面推行貸款風險分類管理。

定期且嚴格評價貸款質量是銀行管理當局的責任，但注冊會計師評價銀行的資產質量符合執業的審慎原則，是審計的必要工作。注冊會計師應特別關注銀行的貸款管理內控系統是否健全可信，采取分析性測試與實質性測試相結合的評價銀行資產質量，對大額貸款和不良貸款進行函證，并要求銀行管理當局提供銀行監管當局的檢查報告，銀行監管當局對銀行貸款質量評價的意見。

（二）關注銀行各項準備金的提取，特別是呆賬準備的提取

銀行貸款發生呆賬不可避免。銀行的呆賬應控制在同業公認的水平內，特別是要控制在銀行風險承受能力之內。銀行不僅要能識別貸款業務活動中隱藏的風險因素，更要對風險導致的后果采取一定的防范措施。貸款準備金制度是防范化解風險的有效方法。銀行是否足額提取呆賬準備對銀行的安全性、穩健性及盈利性有重大影響。財政部1993年的《金融保險企業財務制度》規定銀行按放款的1%差額提取呆賬準備，壞賬準備可以按3‰的比例提取，也可以報經有關部門批準按實沖銷。2001年5月，財政部通知金融企業（包括商業銀行）的呆賬準備、壞賬準備和投資風險準備統一為呆賬準備，銀行應當根據資產的風險大小確定呆賬準備的計提比例，最高為提取呆賬準備資產期末余額的100%，最低為1%.人民銀行還起草了《貸款損失準備金計提指引》，要求銀行在提取普通準備金以外，按照五級分類的結果，對關注、次級、可疑和損失類貸款，分別按2%、20%、50%和100%的參照比率計提專項準備金；銀行還可根據貸款的國別風險提取一定比率的特種準備金。

IFAC指出，審計師應當關注并評價呆賬準備金計提的合理性與充足性。國際上，注冊會計師通常會在其出具的審計報告賬項附注中說明銀行經董事會批準的提取呆賬、壞賬等各項準備金的主要會計政策。

（三）注意銀行負債的合規性

銀行債務大部分是負債，其中最主要的項目是存款，其次是對外借款、拆入行和聯行往來款項。英國規定銀行負債必須符合“合格性”（eligible）。我國強調銀行存款必須具有“合規性”。由于我國銀行存款涉及千家萬戶，注冊會計師認為函證的回函率很低、效果不佳，而且擔心違反銀行為存款客戶保密的原則，因此對銀行大額的存款幾乎沒有函證，也沒有采取其他替代方式進行驗證。因此，根據銀行負債構成的特點，注冊會計師應對銀行負債變量的金額進行分析性測試，判斷銀行支付存款能力。在當前世界一體化和銀行業務全球化的情況下，要注意有的銀行吸收的境外“非居民存款”可能未記入資產負債表內；關注有的銀行在表外記錄的“離岸業務”的異常情況；關注可能發生的“洗錢”現象，防止疏忽銀行負債不合規導致的經營風險和法律風險。

（四）重視銀行收入的確認

銀行收入對利潤真實性有很大的。銀行股東、管理當局、公眾及監管當局都非常重視銀行的盈利狀況。銀行收入的確認應執行《保險財務制度》等規定。近幾年來，銀行經營環境發生較大變化，收入呈現較大的不確定性。財務制度中的部分規定已不能適應形勢的和企業經營情況的變化，直接導致銀行賬上多計收入，多估資產；甚至有的銀行虛收實支，虛盈實虧，加劇了銀行經營風險。注冊會計師應根據銀行的內控可信度，運用職業判斷，謹慎地確認銀行的收入。可以根據銀行貸款平均余額、利率檔次和短期貸款、中長期貸款的比重測算大致的收入，進行性復核；通過抽查貸款大戶和不良貸款的利息驗證銀行貸款利息收入的合規性；測試銀行計算機系統對利息計算的準確性；特別關注銀行有無繼續提取不應當計提的利息收入。

（五）關注銀行表外業務及關聯事項

銀行表外業務可以簡單分為傳統和創新兩大類。表外業務會計核算的特點是：（1）傳統業務設置對應科目，同時發生，同樣金額，同時沖銷；（2）創新業務核算比較復雜，大部分發生的即期交易在表內核算，未到期的交易在表外記錄，如期權交易、遠期外匯買賣。大量的表外業務核算是銀行區別于一般企業的重要特征。表外業務不僅隱藏著巨大的風險，而且可能造成銀行會計信息不完整。我國銀行的分支行表外業務大部分是傳統業務，總行可能存在大量創新業務，海外分支行可能存在比較多金融創新業務。

銀行表外業務的審計可以通過檢查銀行與上下級行及行往來的賬項、函電和合約，發現線索，揭示銀行漏報或不報表外業務的。國際上，注冊會計師會在審計報告賬項附注中說明銀行表外風險，銀行或有負債，未履行的財務合約，資本及租約承擔等情況，并在審計報告后附送“未經審核的補充資料”，其中包括：資本充足率及流動性比率；分項資料，如銀行資產的分布，營業地區、零售或批發業務主要范圍；貸款分類；不良貸款情況；風險管理措施等。

三、關注現實問題，防范審計風險

第8篇：財務制度和內控制度的區別范文

摘要：針對縣鄉機關財務管理“四輕四重”問題，從會計基礎工作、財務管理責任體系、財務人員素質和村社財務管理方面加以解決。

關鍵詞 ：財務管理；會計基礎；責任體系；會計素質；村社集體經濟

縣鄉機關財務管理（以下統稱縣鄉財務管理）是指縣鄉所屬各行政事業單位、村社或集體經濟組織在物質資料再生產過程中客觀存在的資金運動及資金運動過程中所體現的經濟關系，主要是資產和負債。隨著國家支農資金的不斷加大，規范縣鄉財務管理不僅僅是經濟的問題，而應上升到農村政權穩定的高度來認識，是《會計法》、《預算法》、《行政事業單位內部控制規范（試行）》等法規對縣鄉財務管理的明確要求。本文結合工作實際，從縣鄉財務管理現狀出發，從理論上探討如何加強縣鄉財務管理工作。

一、縣鄉財務管理工作現狀及成因分析

近年來，為適應經濟社會發展的需要，國家不斷修訂完善會計制度，加大會計管理力度，強化監督檢查，縣鄉財務管理逐步規范，資金運行質量和效益顯著提高，如財務制度逐步健全、會計基礎規范，會計核算準確，財務人員依法理財、參與決策的氛圍已經形成。

（一）縣鄉財政管理存在的問題

一是預算編制不規范。有的單位預算編制“一上”階段，不按綜合預算要求反映單位年度收支，或少列收入、虛列支出項目，騙取財政資金；有的單位存在白條列支、擠占或挪用項目經費補充經費預算等問題。

二是現金、資產管理不規范。違規提取現金過多過大過濫，項目概算預算不科學，竣工不決算，造成單位資產、資金、資源、資本底數不清。

三是會計基礎工作仍較薄弱。一些財務人員在新的行政事業單位會計制度實行后，仍然按老制度記賬，如“非流動資產基金”等科目置之不用；一些單位會計憑證、賬簿登記不規范，收支兩條線、繳罰分離、政府采購等法規貫徹不嚴；少數單位法制觀念淡薄，出租出借公有資產未經審批，存在坐收坐支應繳非稅收入、賬外設賬或用個人賬戶代替單位存款等嚴重違法違紀行為。

四是會計隊伍建設落后。各級財政部門側重會計繼續教育，在業務指導、會計誠信建設上投入不多，對會計基礎工作規范重視不夠，對農村財會人員管理不到位、職責不明確，為基層財務管理留下隱患。

（二）縣鄉財政管理問題產生的原因

一是依法理財意識淡薄。一些單位領導不熟悉財經法規，只管花錢，不按制度執行，對中央要求和財經紀律置若罔聞。

二是單位內部控制機制缺失。大部分單位內部業務流程不明確，未建立完善的內部控制機制，經濟業務事項失去有效監督。一些單位財會人員綜合素質不高，業務不熟，政策意識不濃，無視法規，支出投領導所好，導致支出混亂。部分財會人員職業道德缺失，違規操作，把職業當副業，視崗位為兒戲，賬務記載不及時，科目設置不規范，沒有履行好自己應盡的職責。

三是監督工作不到位。就財政監督而言，專項性檢查多，日常監督少；事后監督多，事前事中監督少；單一事項監督多，對資金使用跟蹤問效監督少。對違規違紀問題側重處理單位，很少追究個人責任。就單位而言，財務人員對財務收支注重票據是否合規、手續是否齊全、數字登記是否準確完整，對支出的真實性、合法性很少過問。

四是各種監督職能發揮不夠。單位內部監督與外部監督、財政監督與會計監督沒有發揮協同作用。一些下屬單位較多的主管部門，對所屬單位的財務管理督查不夠，甚至將不合理的支出轉嫁下級。

五是財政部門與單位財務管理的職責不清。會計集中核算后，單位的財務管理比集中核算前有所削弱，如預算管理、資產管理、經費管理、債權債務清理等基礎管理工作被忽略了，導致資產賬實不符。

二、加強縣鄉財務管理的理論探討

縣鄉財務管理是財務與會計工作的集合體，二者既相互聯系又相互區別。會計是人的問題、核算的問題，財務是事的問題、管理的問題；會計工作是財務管理的基礎，財務管理離不開會計數據的支持，會計素質決定財務管理水平，二者不可分離，加強縣鄉財務管理應當抓好以下幾個方面。

（一）加強會計基礎工作

一是加強考核，大力推進會計基礎工作規范化。嚴格按照《會計基礎工作規范》的要求，從會計職業道德和職業行為方面建立嚴格的考核制度。財政部門應定期對各單位的基礎工作進行監督檢查，凡不符合規范要求的應予以曝光。二是加強對會計從業資格的監管。財政部門必須硬起手腕，認真執行《會計法》，嚴格會計持證上崗，應明確要求機構小或沒有合格會計人員的單位，由財政部門或具有資質的社會中介機構記賬；對不具備設立財務機構的單位二級機構，合并到主管部門集中核算；對無證上崗人員，財政部門不能受理該單位的業務，并依據《會計法》予以處罰。

三是健全落實單位內控制度。要依照《會計法》和《行政事業單位內部控制規范》的要求，建立財務人員定期輪崗制度，規避財務風險；要全面清理規范原有管理制度，找準失控環節，明確內控重點，培育自我約束能力；要對崗位設置、業務流程、印鑒管理、票據管理、報銷審批、內部稽核、重大事項支出等方面查漏補缺，完善各項管理制度，梳理風險點，理順管理關系。

（二）建立財務管理責任體系

一是財會人員責任。財會人員的責任心強不強必然會反映到具體財務行為上來。因此，在日常工作中，要做到依法依規核算，保證賬務處理及時，科目運用準確，信息真實完整；要履行好會計監督職責，善于給領導提合理化建議，對違反財經法規和紀律的行為要敢于制止。

二是單位領導責任。《會計法》規定，單位負責人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。單位財務管理的好壞在很大程度上取決于單位負責人的管理方式，因此，要建立嚴格的內部分工和管理責任制。

單位領導應知曉熟悉財經紀律，提高依法行政、依法理財的能力，以集體審批或聯簽制度代替個人決策，做到花錢來源正當，簽字審批合規。分管領導要督促財務人員落實單位財務制度，嚴守財經紀律，嚴把支出關。

三是資金使用績效責任。縣鄉財務管理監控主體是縣級財政部門，因此，財政部門要明確縣鄉財務管理的社會責任，以資金運行為主線，以建立健全行政事業單位全過程預算績效管理機制為核心，按照“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋，反饋結果有應用”的要求，不斷完善預算績效管理制度和相關辦法，將績效管理考核納入政府考核體系，建立預算單位資金使用績效問責制度。

（三）提升財會人員綜合素質

提高財會人員素質是財政部門的重要職責，財政部門要以會計專業職稱、會計從業資格考試和會計繼續教育為抓手，建設高素質的財會隊伍。

一是加強培訓。當前，財政改革的新形勢、新任務對財會人員提出了新要求，財政部門要把會計業務和政策培訓當作財政管理的基礎性、前瞻性工作來抓，提升財會人員職業道德修養、職業素質修養和個人行為修養；財會人員要認真學習財稅金融、計算機應用、文秘等方面的知識，全面提升依法理財、科學理財的自覺性。

二是加強職業道德建設。財政部門應把職業道德培育作為會計管理的日常工作，營造會計誠信氛圍，使其把握“誠信為本，操守為重”是執業根本，“堅持準則，不做假賬”是行為準則。首先要建立警示制度，讓財會人員從查處的違法違紀案件中吸取教訓，使其不敢違規；其次要規范職業行為，財務人員應當好“防火墻”，帶頭執行財經紀律，不能為單位違反財經紀律出謀劃策；第三要建立懲戒制度。財政部門要建立財會人員“信用檔案”，劃分信用等級，作為財會人員評先評優、資格證書調轉、提拔任用等的重要依據。

三是發揮會計協會的作用，搭建各類會計人員學習交流的平臺，開展財務咨詢、業務培訓，建立會計行業自律公約，規范財務行為。

（四）嚴格村社或農村集體經濟組織財務管理

村委會、合作社或農村集體經濟組織（以下稱農村集體組織）處于農村經濟最前沿，是加強縣鄉財務管理的重要內容。

一是建立和完善各類制度，包括財務審批制度、民主理財制度、財務公開制度、票據管理制度、固定資產管理制度、財產物資管理制度等，使其財務的審批、公開、監督、票據管理、財產物資管理等有章可循。同時，注重對農村財會人員的管理、服務，為他們提供政策支持和業務指導。

二是切實保障群眾參與財務管理和依法行使民主監督的權力，成立財務管理監督審計小組，對農村集體組織財務管理開展質量審計，建立干部離任審計制度，主動接受群眾監督。

三是鞏固會計核算中心，為農村“三資”管理提供場所，開展農村會計記賬，在財務自主權、資金使用權不變的前提下，實行村賬鄉管，確保村級會計核算清晰，財務管理規范。

參考文獻：

[1]王立金.完善縣級財政預算績效管理探析,農村財政與財務，2014（1）.

第9篇：財務制度和內控制度的區別范文

一、建立內部獨立審計機構的作用

1、制約作用

對照國家的法律法規和企業的規章制度，按照審計工作規范，維護企業的利益及經濟秩序。制止違規違紀現象，保護國家財產和企業利益。通過檢查監督被審計單位執行國家財經紀律情況，制止違規行為，有利于企業健康發展。披露經濟活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經濟活動中的不正之風。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質，配合紀檢監察部門，打擊各種經濟犯罪活動，內部審計部門通過開展財務收支審計、財經法紀審計、對部門負責人離任前審計，發現問題，查明損失浪費、經濟違法行為，及時向紀檢監察部門提供證據和信息，采取措施，充分發揮審計的特殊作用。

2、防護作用

內部審計工作在執行監督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護作用。

為建立健全高效的內部控制制度提供有力保證。為了適應新的形勢，應對激烈的市場競爭，內部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內控系統的健全性和有效性審計，風險審計及計算機審計，揭示并建議改正內部控制制度存在的薄弱環節和失控點，提高企業管理水平。保障股民資產的安全、完整。內部審計人員應重視生產經營情況，對企業資產狀況做到心中有數，隨時隨地開展內部審計督查，提出有效措施，經濟有效的使用資產，確保出資人資產保值增值，防止資產流失。降本增效，維護財經紀律。

有效地開展經濟效益審計是當前企業內部審計工作的重點和關鍵。降低成本增加效益，維護財經紀律是經濟效益審計的出發點。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴厲以及稅收、財務制度的不一致性，建立內審制度也是合理規避納稅處罰、減輕企業稅負的唯一有效途徑。

3、促進作用，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

通過財務收支審計和經濟效益審計，發現影響財務成果和經濟效益的各種因素，提出解決問題的措施，進一步挖潛降耗，增加收入，促進經濟責任制的完善和履行。通過經濟責任制審計，發現制度本身的缺陷，向有關部門反饋信息，解決履行情況和責任歸屬不清的問題。促進各種經濟利益關系的正確協調處理。不定期的開展對企業的子公司，及下屬單位的審計，規范下屬實體遵章守紀，正當經營，依法辦事。有利于調動各方面的積極性。

4、建設性作用

建設性作用是通過對被審計單位的經濟活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進企業改善經營管理。審查評價企業管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環節，解決存在的問題，完善內部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業的財務收支和經濟效益，尋找新的經濟效益增長點，消化不利因素，優化資源配置，增強企業活力和市場競爭力。綜上所述，內部審計在貫徹執行黨和政府的方針政策和維護財經紀律方面，在保護國家和企業的合法權益、改善企業的經營管理、提高經濟效益及應對市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、開展企業內部審計的重要意義

企業要不斷完善自身生產經營管理，也要在提高企業的管理水平，增強市場競爭力方面下功夫，建立獨立的內部審計機構是現代企業制度的整體構建過程中必不可少的職能作用。企業內部審計是企業現代化管理的重要方面，內部審計以內部控制、管理審計、風險管理、經濟效益為重點，以為組織增加價值和提高組織的運作效率為目標，對促進企業持續、健康、快速發展具有重要作用。我國的內部審計從創建到今天已走過了二十多年的發展歷程，在這個發展過程中，內部審計所關注的還主要是行政事業單位和國有企業，這主要是由我國的經濟體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國市場經濟體制的建立與逐步完善，企業建立了現代公司管理體制，企業規模擴大，社會影響力增強，內部審計沒有企業的積極參與，內部審計體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計署關于內部審計工作的規定》與原規定相比，最大的區別就是內部審計機構的建立不再局限于行政事業單位和國有企業，而是擴展為所有國家機關、金融機構和企事業組織。因此，適應新形勢下企業發展的需要，積極開展企業內部審計研究與交流，幫助企業學習現代的審計知識和先進的審計方法，提高內審人員自身素質，將會給企業的發展帶來保證，也會給內部審計事業帶來繁榮。

三、抓住關鍵環節突出重點，發揮內部審計的作用

內部審計要處理好監督與服務的關系，監督是手段，服務是目的，企業內部審計應該充分體現出內部審計。

1、加強和規范內審機構建設，提高內審人員素質。內部審計的機構建設是其開展審計工作的基礎，沒有健全的審計機構，內部審計工作也搞不好。因此，企業建立內審機構，要根據自身實際，逐步建立和完善內審機構，配備內審人員。至于設置何種形式的內部審計要由企業根據其經營規模、管理復雜程度等確定，應與企業的形式、經營規模、內部組織結構、管理體系等相適應，但要保證內審機構的獨立性和權威性，這是設立內部審計組織機構最重要的原則。在這個原則指導下，內審組織機構在組織人員、工作和經費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權，不受其他職能部門和個人的干預，獨立性增強又為內部審計人員卓有成效地履行其職責，發揮內部審計的職能作用提供了條件。另外，內部審計要有一定的處罰權，這樣才能充分體現內部審計的權威性，將審計的結果直接向總經理以及財務經理報告，以體現審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內審機構隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內部審計失去其應有的獨立性。選拔和培養一支高素質的審計隊伍，是搞好企業內部審計的重要保證，必須注重多渠道、多專業地選拔審計人員，要注意選調復合型人才，由于內審領域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結構已不能適應內審工作的需要，除熟悉審計、會計專業知識外，還應懂得計算機、工程技術、經濟和法律等方面的知識，面對新的發展趨勢，企業內部審計必須加強內審人員隊伍的建設，不斷提高內審人員的素質，改善企業內審人員的結構。企業要為內審人員知識結構多元化發展提供條件，促使內審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業管理、工程技術、法律和計算機等多方面的專業知識;另一方面要加強對內審人員的考核，增強其競爭意識，不斷進行知識的更新，要鼓勵內審人員參加各種形式的學習、培訓、交流、考察活動，提高審計隊伍的素質。使其適應現代企業內部審計的要求.

2、提高及完善內部控制體系。內部控制是單位內部的管理控制系統，是為保證單位經濟活動的正常進行所制定的一系列必要的管理措施。內部控制是管理的基礎，內部控制搞好了，企業管理系統才會完善和嚴密。企業內部審計更要注重內部控制的審計與評價。企業內部審計首先必須從內部控制入手，對企業內控系統進行全面評價，找出影響企業管理的薄弱環節和關鍵控制點，建立起適應企業發展需求的、科學的內部控制系統，保證企業生產經營運行科學、行為規范。企業的內審機構，應對企業財務收支、資產運營、設備維修、費用成本、經營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監督，科學、嚴密的審查監督制度，是正確實施企業內控制度的重要保證。

3、抓好管理審計。當前，內部審計發展的重要趨勢之一就是從傳統審計向管理審計過渡，也就是從傳統財務收支審計向管理效益審計過渡。盡管企業內部審計起步較晚，但也必須緊跟時展的步伐，高起點、高層次的開展內部審計工作，這也是企業所需要的。管理審計是一種基于財務審計之上的更高層次的審計，是以財務收支審計為基礎的，目的是提高企業效益。企業進行財務審計是一項基礎工作，審計人員應通過財務審計，保證財務運行的合理合法，提供的信息真實、可靠、及時、有用。在此基礎上發揮內部審計的管理職責，實施管理審計，提高組織機構的效率，合理配置經濟資源，達到企業經營的既定目標。