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第1篇：企業財務常見的幾個問題范文

上世紀四十年代內部控制理論就已經成功運用于銀行業，隨著時代的變化，內部控制理論也在不斷的發展、完善。在工程項目管理活動中，財務內控作為內部控制的一部分，不少問題也隨之表現。本文將對這些問題予以歸納，并提出相應的對策以期問題可以得到解決。

【關鍵詞】

工程項目；財務內控；管理

1 財務內控在工程項目管理中存在的問題

對于我國大型建筑企業來說，工程項目金額動輒上億元，達到幾百億金額的不在少數。雖然項目的規模有大有小，財務內控使得財務數據更具真實性、監督財務人員、監控工程成本費用的同時，存在于財務內控中的問題卻是相同。通過研究，將常見通病分為以下幾點：

第一，項目部或者項目公司在組織結構設置上存在漏洞。在公司的項目部或者項目公司，往往會忽視對崗位與職能部門的監督，對于一些必須設有專職人員的單位反而不加以重視，招聘一些兼職人員任職，或者干脆直接將這些部門省略。

第二，針對工程項目的財務內控管理制度有待完善。現在越來越重視企業內部管理，有的項目可能會設立適用于自己的財務內控制度。總體看來，這些制度有板有眼，設立的極為可行，可是仔細分析看來，就會發現制度的陳舊，多為生搬硬套的條例，不能很好的應用與公司日常管理，缺乏對公司未來發展與需求的適用性。

第三，項目經理及公司領導沒有重視起財務內控工作。建筑企業主要是進行項目建設，因此，企業側重于管理施工現場的安全、施工進度、工程款的回收方面。由于財務內控并不是直接產生經濟效益的部門，也不需要多個崗位聯合執行，因此，常常會被忽視，難以引起管理層的重視。

第四，工程項目的人員配置需要調整。在國有企業內部通常存在關系復雜、混亂的現象，建筑企業進行對外招聘時，習慣于招聘具有高學歷或者名牌大學學歷的財務人員，對于內部員工子女也有一定的優待政策，因此，容易出現招聘人員質量良莠不齊的現象。通過財務部門的招聘反映出許多問題，也會導致許多問題的產生。有的員工不能重視財務的重要性，缺乏對企業財務內控的認識。這樣就會出現因為本人職位低、能力差，對于發現的問題采取視而不見的態度。

2 對策

針對以上幾個問題，企業應著手從公司層和項目部這兩個層面入手解決。公司領導是進行企業組織結構與管理制度決策的人，項目部僅僅是對領導決策的執行。因此，要解決人員配置的問題，就要從人力資源的層面上進行解決。

2.1 建立各部門互相約束的組織結構，設置專職的財務

建筑企業應該對財務活動給予足夠的重視，明白財務在公司日常管理和項目中的作用。財務部不僅僅是監控項目成本核算的部門，還有監控公司資金運轉，約束其他部門的職責。建筑企業可以將財務部設置為董事長或總經理之間管理的職能部門，設置財務總監、財務經理、各組組長、普通員工等多個崗位。在每組內可以設置核算組、報表組、內控組等。內控組可以設置專職的內控人員，該人員具有隨時審查各個項目的記賬及不定期進行檢查的權利，這樣就能達到監督公司內部的其他部門的作用。

2.2 加強對員工財務內控的認識

由于員工對財務內控認識的薄弱造成了企業管理層和員工對財務內控的重視度低。建筑企業應該重視起財務內控，通過公司財務總監牽頭，對公司員工及領導層的人員進行財務內控相關知識的培訓，同時與人力資源部聯合共同組織員工進行講座等活動的開展。通過這些方式使得公司上下都能對財務內控形成一定的認識，了解財務內控在企業中存在的必要性，為企業發展及決策的執行奠定良好的基礎。

2.3 建立宏觀微觀相結合且適用于企業發展的財務內控制度

企業建立財務內控制度的時候，既要注意宏觀經濟情況，也要將宏觀與微觀進行有機的結合。工程上可以將“開源節流，控制成本”作為一項主要的宏觀控制指導性原則，對于各項成本費用進行微觀調查研究，同時結合公司發展的需求與企業所在地區的經濟發展情況、政府政策、工程項目所處的環境，建立健全企業財務內控制度。

2.4 項目部加大對財務內控的執行力度

項目經理應該以身作則，憑借自身絕對的領導權帶隊公司其他崗位人員配合財務人員開展工作。對于物資采購的部門來說，不能由一個人擔任采購和入庫的工作，物資出庫也應由專門的領料人簽字。這樣就能有效的避免采購人員自采自入自出的現象。工程的分包只由項目經理一個人簽字，應該有要其他部門的參與或者進行一定數額的限制。進行項目款報銷結算時，也不能由項目經理自己給自己簽字，而應該依照公司規定，由上級領導審批才能報銷。

3 結論

財務內控在進行工程項目管理活動中至關重要。將財務內控工作做到位，就能使得財務核算結果更加規范，嚴格監控工程成本，還能對工程材料采購具有一定的約束力度。對于建筑企業而言，通過項目部和公司層找出財務內控工作的不足之處，將問題暴露出來，才能更好的解決問題，尋求適用于解決問題方法，使公司未來發展更為長遠。

【參考文獻】

[1]賈超增.淺析企業財務內控制度[J]. 現代經濟信息.2012（20）

第2篇：企業財務常見的幾個問題范文

【關鍵詞】企業財務管理；經濟效益；價值創造

前言

提升企業的財務管理水平能夠有效提升其市場競爭力，為實現企業自身價值創造大下良好的基礎。企業應該建立合理的財務管理機制實現投資決策科學化及其資本結構的優化，從而達到最大化企業經濟效益的目的。

一、企業財務管理內容

財務管理是企業于一定的整體目標下，關于資產的購置，資本的融通，經營中現金流量以及利潤分配的管理。財務管理是企業在財務活動的組織和財務關系的處理方面的經濟管理活動。

第一，資金籌措的管理。企業在通過各種方式和渠道籌集資金以滿足企業自身發展的需要時，需要嚴格遵循國家及所在地區的相關法律法規的要求。同時，還要做到降低企業的資金成本，減少財務風險，完成企業經濟效益的提高，從而達到企業的財務管理目標。

第二，成本費用管理。成本費用是企業內部資金流的一個重要部分，是企業在其產品提供和服務客戶的過程中進行的資金流通。企業在內部控制和預算編制環節上管理成本費用，能夠有效提升經濟效益。

第三，利潤及分配管理。企業的利潤管理、利潤分配管理及營業收入管理都屬于這一管理項目。尤其是企業的利益分配，它對企業的長期利益和短期利益都有直接涉及，更會對企業發展的積極性產生重要影響作用。合理的利潤及分配管理能夠保障企業的各方經濟效益，保證企業價值創造空間。

二、財務管理目標

企業組織存在的目標是創造經濟效益，企業財務管理的目標即是保證企業的生存發展及在日常經濟活動中獲取利益。企業財務管理活動預期達到的目的就是財務管理目標，它作為企業財務活動的基礎和出發點，指導企業財務管理的進行，是衡量工作完成狀況的評價標準。企業財務活動的目標管理是符合科學規律的現代化管理方法，能夠有效激勵管理活動的進行。

目標管理的建立有兩個重要效果：以設立目標促進企業內部各利益主體參與財務管理，提升各部門的工作積極性和創造性，培養管理者的工作責任心，為企業財務管理活動設立各個部門共同為之奮斗的目標，增強企業凝聚力；以目標約束企業內部利益主體的經濟行為，使企業經營活動的進行符合國家法律法規的要求及企業利益的需要，樹立企業的經濟責任感。

設立企業財務管理目標，能夠讓廣大職工都參與到企業的管理中來，確立員工在企業中的主體地位，響應了國家建設社會主義和諧社會的號召，同時達到拓寬監督范圍，完善監督機制的目的，提升了企業財務管理水平。

三、企業財務管理存在的問題

（一）財務管理決策隨意性強

管理是一項嚴謹的科學，企業財務管理由于其管理內容而更具敏感性。相反的是，在企業的經營活動中，財務管理經常受到忽視，投資人憑借其所有權將自己的個人意愿強加到企業的財務活動及其他的經濟關系處理過程中，造成財務管理決策的隨意性強，甚至有朝令夕改的現象發生。

（二）會計結算不正規

會計活動作為企業財務管理的基本內容和主要內容，在企業的經營活動中占有重要地位。在企業資金管理，尤其是收支管理中的應收賬款管理上的松弛，導致對于長時間的欠款、借款沒有及時銷賬的的職工監督力度不夠，從而形成壞賬、呆賬。而更常見的是，企業以多開戶頭等方式逃避銀行對于經濟活動的監督，以私結算大量業務而閑置結算賬戶。這種只記錄銀行帳目而不記錄現金賬目的行為造成了國家稅務部門督查的難度，其影響十分惡劣。

（三）會計信息失真現象嚴重

由于企業對財務管理方面的重視程度不夠，導致了會計賬目的舞弊現象嚴重，其中最主要的現象即是設置帳外賬。部分企業為逃避稅務部門的監管，設置兩套會計賬目，一套是自己企業的會計賬目，另一套則作為交予稅務本門審查的賬目，其真實程度可想而知。

四、企業財務管理的影響因素

影響企業財務管理水平提升的因素可以分為法律環境和經濟環境，只有從這兩方面入手，加強對企業財務的管理提升，才能夠切實達到企業價值創造的目的。

第一，法律環境。中國社會主義市場經濟迅速發展，國家在經濟方面的相關法律法規體系也逐漸完善，企業的日常經濟活動，如資金籌集、投資和利潤分配等越來越多的的受到法律的規范。這就要求財務工作者提升自身綜合素質，學習法律知識，在進行企業財務管理活動中嚴格遵守國家相關法律法規，并在此前提下達到財務管理目標，發揮財務管理在企業管理中的職能。

第二，經濟環境。企業的財務管理活動的進行受到國家關于經濟發展的規劃及經濟體制改革的有關措施的影響。企業要及時了解國家相關經濟政策，并以此為根據預測政府宏觀調控趨勢所向，制定企業發展計劃。在國家政策的向導下，企業的經營活動能夠得到政策優惠、政府鼓勵等有利措施的支持。企業的存貨庫存、債券投資、銷售收入、設備購置等經營活動都會受到市場競爭、利率變動和通貨膨脹等外部因素的重要影響。

五、如何提高財務管理水平

（一）建立財務總監制度

財務總監制度是建立一個獨立于企業各個部門并直接由企業最高領導來任命的企業內部職位——財務總監，以代表企業的擁有者實施對企業財務管理活動的管理和監督。提升企業財務管理水平，是加強企業管理的有效手段。財務總監直接參與到企業的各項財務活動中，對企業財務管理活動負責，并發揮其于財務活動過程中的監督職能。財務總監要同時做好財務工作和會計工作，不僅要負責資本運營、投資融資等管理會計工作，還要做好會計監督、預算管理等財務會計工作。隨著經濟的發展，企業的規模正不斷發展壯大，財務管理的環節與內容也日益豐富，企業生產經營活動的各個方面都將運用到財務管理的內容，需要建立符合各個崗位的工作流程和業務操作的規范制度，并要切實落實到實踐中，將企業的財務管理與業務管理相結合。我們要以認真負責的工作態度，履行財務管理的服務職能。

（二）加強員工素質提高

當前是知識經濟的時代，以人為本的管理理念已被廣泛接受，員工成為了企業運營的主體，在經營中占有重要地位。加強財務人員素質培養，充分提升其財務觀念。培養、建立企業財務人員自身的法制觀念，增強其法律意識，使其在財務管理活動進行中，自覺遵守《會計法》《公司法》等國家相關法律法規。促進財務管理人員良好的工作習慣形成，要做到提升對財務管理工作的重視程度，及時掌握財務狀況，優化資金在使用和分配上的管理。與此同時，應對廣大職工進行權利與效益觀念的培養，提升其對自身主體地位的認識，培養工作責任感，讓他們作為企業的一份子為企業的發展與財務管理模式的改革作出屬于自己的貢獻。

（三）加強流動資金管理

資金流作為企業的“三流”之一，對企業的運營有著重要意義。企業的經營管理水平很大程度上都是通過流動資金的狀況體現出來的。流動資金有流動性大、循環周期短的特點，在其管理上，包括應收賬款管理、存貨管理和現金管理等。為了落實提升企業管理水平，創造企業價值的管理目標，企業應該做到：第一，在資金的流入和支出方面進行嚴格控制，保障企業基本的支付與清償能力；第二，建立、完善財務管理機制，制定并落實應收賬款的規范制度，防止壞賬與呆賬的產生，從而減少企業損失，提高資金利用率。

（四）建立財務信息平臺

將會計集中處理模式引入企業財務管理方面，實行企業財務集中管理，通過對企業財務信息的集中，讓決策者及時了解企業各部門生產經營與資金流動的狀況，從而有針對性地制定企業的經營方針。

結束語

財務管理部門是掌控企業資金流動狀況的重要部門，提升企業財務管理水平對企業價值的創造有極大影響作用。建立健全企業財務管理機制，能夠促進增加企業經濟效應、節約支出的工作的完成，提升企業發展潛力，推動企業健康發展。

參考文獻：

[1]曹越.我國中小企業財務管理信息化建設中需解決的幾個問題[J].科技致富向導，2013（30）.

[2]耿曉艷.報刊企業財務管理現狀與改進之初探[J].財會研究，2013（9）.

第3篇：企業財務常見的幾個問題范文

1.企業實行合理避稅的現實意義

1.1企業實行合理避稅益于提升企業依法納稅觀念和意識

企業只有在熟練熟悉稅法基礎下，方能結合現有稅務政策，根據企業實際經營采取正確選擇。知法守法方能提升納稅意識，實踐發現納稅意識較強的企業和單位避稅工作也比較合理。

1.2益于增強企業核心競爭力和財務管理水平

企業想做到合理避稅，必須不斷規范企業會計預算和核算，對企業財務管理部門實行科學管理，保障企業各項財務決策正確，促使財務管理水平的提升，從而實現合理避稅；合理避稅在提升企業財務會計管理水平的同時，亦增強企業的競爭力，使得企業的經營活動在良性循環中。

1.3益于我國稅務制度的健全和完善

合理避稅是企業針對現行稅法開展的，是對現行不完善的稅法的挑戰，在納稅人執行現行稅法進行納稅同時，會將遇到的不同信息和情況影射至國家，相關部門據此進步完善稅法。換句話說，納稅人的合理避稅是稅務改革的“關鍵點”，通過避稅行為反映國家繼而健全和完善稅法、稅務制度。

1.4益于國家經濟的持續發展和財政收入的提升

從短期分析，企業的合理避稅降低自身的負擔，導致國家財政收入的遞減；但避稅行為促進國家稅法和相關制度的完善，優化國家經濟結構，促進國家經濟的可持續發展，同時征稅效率的提升，使得國家財政收入的增高。

2.企業合理避稅的幾個路徑

企業合理避稅常從籌投資和生產經營兩個方面入手，具體分析如下：

2.1籌投資方面

企業的籌資稅收會對企業現金流量造成較大的影響，會直接波及企業的預期性收益。稅法規定，資本機構中的新股和預留收益兩部分均要繳納稅收，雙層的稅收加大企業的經營成本，使得企業的負擔加重，企業為避稅，采取對外籌資，籌資企業的利益可在稅前被成本離校減掉，但該方法存在較大的風險，企業需加強風險管理，亦會衍生風險管理成本。我國新稅法規定企業籌資可采取股票發行，股票所有者權益和分紅均可在稅后的利潤分配，籌資方式不同會直接對企業的效益產生影響，且通過稅務負擔體現，因此企業進行合理避稅時必須確保稅前的投資的收益率高于負債成本率，負債比率愈高，企業的避稅能力和水平越高。

企業投資要時刻把握行業和企業的組織形式的選擇。不同的行業的稅收政策存在較大的偏差，政策傾斜程度不同，因此企業在投資時要根據各行業的稅收優惠，選擇具有比較優勢的行業準入；其次企業不同組織形式稅收方法和標準亦存在差異化，而諸如這些稅收政策是以促進財政收入和經濟可發展為目標，稅法規定亦為企業避稅提供更為廣闊的空間。

2.2生產經營方面

當前多數企業在處理稅務規避時，采用扣除企業項目來完成避稅，該方法是通過降低企業效益、提升成本實現。這種方法符合新企業所得稅的規定，新稅法規定企業的所得稅計算可將稅金、合理項目和成本等扣除，但同時亦需控制企業的工資在合理的變動范圍內。企業在進行合理避稅的同時，要隨時準備為稅務機構關于合理交易提供證明。現行稅法規定，企業股東現金分紅亦要繳納部分所得稅，因此企業分紅時為合理避稅可有效調整分配方式，降低現金分紅改用股票分紅。

3.企業合理避稅的方法

3.1價格轉讓法

這是避稅實踐中最基本的方法，指兩個以上有經濟利益聯系的經濟實體為獲取更多利潤和經濟利益，以內部價格進行的銷售活動。為確保企業集團公司的利益最大化，必須對價格進行合理籌劃。

3.2成本調整法

成本調整法是通過合理調整或分配攤銷成本，減少利潤，以達規避納稅義務的方法。但須注意，合理的成本和費用的調整和攤銷，應根據現行稅法、財務會計制度的規定，在可允許的范圍內做的一些“籌劃”，不是違法亂攤成本、亂擠費用。

3.3籌資法

籌資也是企業進行合理避稅的一種行之有效的方法，指通過籌資，使企業稅負最輕。一般情況下，企業通過商業信用、銀行貸款、吸納股權等多種方法來籌集所需資金。但必須對企業財務及資金結構予以考慮，使企業資金結構達到最佳，稅負最輕。

3.4地址選擇法

經濟技術開發區在稅收方面享有諸多優惠。優惠的目的是為了吸引國內外投資者，誘導人才、資本和技術以及相關經濟活動流向這些區域。經濟技術開發區的建立以及相關稅收優惠政策的出臺，造成了國內不同區域間的稅收差距，為企業進行合理避稅提供了有利條件。

4.企業實現合理避稅應注意的幾個問題

4.1正確把握和理解稅收實質

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權利依法參與社會產品和國民收入的一種特殊分配活動。在分配時，必須兼顧國家整體利益和企業局部利益，片面的強調某一方面利益的重要性都是不恰當的。只有通過國家立法，才能保證兼顧兩者分配的公平合理，在稅法中規定課稅方法、課稅對象和課稅額度，從而把國家和企業的分配關系固定下來。國家只要求企業依法納稅，因此，企業在確保履行納稅義務的前提下，采取合理避稅增加企業利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益與企業利益的特殊體現。

4.2熟知稅法，善于學習稅法，自覺維護稅法原則

企業在加強財務管理中，要嚴格依稅法辦事，自覺維護稅法嚴肅性。企業會計人員只有在認真學習和理解稅法的前提下，才能真正樹立正確的納稅觀念，合理準確運用稅收政策對企業進行保護，把國家有關稅收的優惠政策運用到企業經營管理活動中，合理籌劃和有效安排企業各項生產經營活動，通過享受稅收優惠等方式減少稅負，實現合理避稅。

4.3選擇積極合理的會計政策避稅

第4篇：企業財務常見的幾個問題范文

摘 要 本文根據當今社會會計信息嚴重失真的現狀，從財務報告舞弊的角度出發，詳細列舉了財務報告舞弊的主要手段，著重分析了財務報告舞弊識別的主要方法和技巧。

關鍵詞 財務報告 舞弊 手段 識別

誠信危機是目前世界各國面臨的共同社會問題，在會計領域則表現為財務信息嚴重失真。在我國，近些年來，財務信息造假一直相當普遍，財務報告舞弊行為已經蔓延到各類企業，并成為廣泛誤導市場主體行為的普遍問題，致使市場配置資源的效率降低，交易成本增加。該現象己直接或間接地給資本市場的投資者、債權人等利益相關者造成了損失，同時也給會計行業招致災難。那么，財務報告舞弊的手段有哪些呢？如何才能辨別財務報告的真假呢？識別過程中有什么技巧呢？這幾個問題已經引起越來越多人們的關注和重視。

一、根據當前企業的會計業務操作，我們可以歸納出財務報告舞弊的手段主要有以下幾個方面

（一）虛構或模擬會計主體

該方法往往是一些業績不好、資產規模不夠的企業，為了能夠上市、能夠多募集資金或者能夠向商業銀行順利獲取貸款，采用偽造營業執照和驗資報告、虛假投資設立子公司的形式虛構會計主體，并以子公司的名義向商業銀行騙取貸款。

（二）關聯方交易

利用關聯方交易是一種十分重要和常見的財務報表粉飾方法。主要方式有：利用控股股東和非控股子公司虛增銷售；利用不同控股程度的子公司調節銷售；溢價采購控股子公司的產品及勞務形成固定資產；貸款客戶將不良資產剝離或者置換、變賣給母公司：關聯方之間提供或接受勞務、提供擔保或抵押以及進行資金拆借等。

（三）資產重組

資產重組一直是資本市場的熱點，在我國，有為數不少的企業客戶在利用資產重組進行著財務報表的粉飾。當公司經營業績滑坡時，公司就進行資產重組，或剝離劣質資產，或進行資產置換，或進行合并，美其名為“資本經營”，實則犧牲國家利益和股東利益來維持公司的業績。

（四）巨額沖銷

巨額沖銷的財務報表粉飾方法是那些已經兩年連續出現虧損，為避免第三年繼續發生虧損的上市公司所廣泛采用的方法。就是把有可能在以后期間發生的損失提前確認，以提高企業以后年度的業績。具體表現為當期的凈資產收益率大幅下跌，以后期間出現反彈。此外，當那些新任總經理上任后，為公司以后發展卸掉包袱，往往也采用此種方法。

（五）資產假評估

我們經常遇到這樣的情況，許多企業在股份制改組、對外投資、租賃、抵押時，利用資產評估，將壞賬、滯銷和長期投資損失及遞延資產等潛在虧損確認為資產評估減值，沖減資本公積，從而達到粉飾財務報表，虛增利潤的目的。

（六）虛擬資產掛賬

虛擬資產就好比企業操縱利潤的“蓄水池”，這部分資產基本上不能或很少能給企業帶來未來經濟利益，它雖然列示在資產負債表的資產方，但并不是真正意義上的資產，幾乎沒有變現的價值。例如：三年以上的應收賬款，長期待攤費用以及待處理財產損溢和固定資產清理等。

（七）虛擬交易或事實，掩飾交易或事實

采取虛構交易或事實的方法來粉飾財務報表的企業，所虛構的交易或事實形形，不僅虛構關聯方交易，也虛構非關聯方交易，不僅虛構交易業務，也虛構重組業務。“其他應收款”和“其他應付款”科目是更財務報表粉飾中的“財務報表垃圾筒”和“利潤調節器”，一些國有企業和上市公司“其他應收款”和“其他應付款”科目期末余額巨大，其原因往往是隱藏潛在虧損、高估利潤，或隱藏收入，低估利潤的結果。

（八）選用不當會計政策，隨意變更會計政策、會計估計方法

由于在同一交易或事項的會計處理中，人們通常很難判斷哪一種會計政策更能真實、公允地反映企業真實狀況，造成同一交易和事項的會計處理可能給出多種可供選擇的會計處理方法。這樣，對于那些急于粉飾財務報表的企業來說，就利用會計政策變更的這一特征隨意變更會計政策，今年這種會計政策對企業有利，就采取這種會計政策，明年這種會計政策對企業不利，就換一種會計政策。例如，將某會計年度固定資產折舊計提方法由加速折舊法改為一般折舊法，對長期股權投資的核算，由成本法改為權益法或由權益法改為成本法均會對企業的利潤產生較大的影響。

以上是企業財務報告舞弊的主要途徑，了解這些造假手段，也可以間接地幫助財務報告的使用者識別財務報告的真假。

二、面對背后奇形異色、交易錯縱復雜的財務報告，其主要項目的舞弊識別方法可歸納為以下幾個方面

（一）財務分析方法

財務分析主要是對企業的財務報告部分進行分析。具體包括財務報告的審計報告類型分析、會計報表附注分析、財務數據和財務指標的靜態分析、趨勢比較和同業比較。

1.財務報告的審計報告類型分析

進行財務分析時，我們首先閱讀財務報告的審計報告。審計報告是注冊會計師對企業的會計報表是否真實地反映其財務狀況、經營成果和資金變動情況等發表的審計意見。公司財務報告的審計報告有五種類型：無保留意見審計報告（無解釋）、無保留意見審計報告（有解釋）、保留意見審計報告、無法表示意見審計報告、否定意見審計報告。不同類型的審計報告代表著不同的內容，詳細分析審計報告的類型，可以幫助我們判斷公司財務報告反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況的真實程度。

2.會計報表附注分析

在分析會計報表之前，我們應該先分析會計報表附注。會計報表附注所列示會計報表中有關重要項目的明細資料，是判斷會計報表反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況真實程度的重要依據。會計報表附注的第一部分是公司的基本情況。了解公司的基本情況，可以分析公司的歷史和主營業務、重大歷史事件可能影響盈利前景的程度，以及公司所處行業的發展狀況及其對公司盈利能力的影響程度。會計報表附注的第二部分是公司所采用的主要會計處理方法、會計處理方法的變更情況、變更原因，以及對財務狀況和經營成果的影響。我們必須關注這些內容，因為根據相同的原始會計記錄，使用不同的會計處理方法，可以編制出不同財務數據的會計報表，得出不同的凈利潤。會計報表附注的第三部分是控股子公司及關聯企業的基本情況。子公司和關聯企業往往是調查分析的重點，它們能對公司經營活動和盈利能力產生具大影響。會計報表附注的第四部分是會計報表主要項目注釋。它們是判斷會計報表反映公司財務狀況及經營成果和現金流量真實程度的重要線索，我們必須逐一仔細閱讀和分析這些重要項目的明細資料。除此之外，會計報表附注的第五部分會列示公司關聯方關系及交易、或有事項、資產負債表日后事項等明細資料，以及其他重要事項的說明等。這些內容均可能成為辨別公司會計報表真實程度的重要線索。

3.財務數據和財務指標的靜態分析、趨勢比較和同業比較

在分析公司人資產負債表、利潤和利潤分配表、現金流量表以及有關附表時，主要有三種基本方法：靜態分析、趨勢分析和同業比較。其中，靜態分析是趨勢分析和同業比較的基礎。

（1）靜態分析

靜態分析是對一家公司一定時期或時點的財務數據和財務指標進行分析。通過靜態分析，我們可以尋找辨別公司會計報表反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況真實程度的調查分析重點。

例如資產負債表中的 “短期投資” 項目分析，“短期投資”是指公司購入能夠隨時變現并且持有時間不準備超過一年的投資，包括各種股票債券等。如果公司資產負債表中有“短期投資”，報表使用人則必須閱讀“會計報表附注”的“短期投資”明細資料，分析“短期投資”的結構和風險。“短期投資”與利潤及利潤分配表的“投資收益”項目有關系。

我們還可以通過計算企業的財務指標來進行分析。例如：流動性比率是常用的財務指標，它測量企業償還短期債務的能力。在正常情況下，企業的流動比率應該大于1。流動比率越高，企業償還短期債務的能力越強。如果流動比率小于1，意味著其短期可轉換成現金的流動資產不足以償還期流動負債，償還短期債務能力弱。一旦企業不能通過借款或變賣固定資產等取得現金，用于償還到期債務，則企業立即會遭遇一連串的債務危機。

（2）趨勢分析

趨勢分析是對公司不同時期或時點的財務數據和財務指標進行分析。如果公司的經營活動處于持續健康發展的狀態，那么，其主要財務指標應該呈現出持續穩定發展的趨勢。如果公司的主要財務指標出現異常波動，或者主要財務指標之間出現背離，或者出現惡化趨勢，那么，這些就意味著公司的某些方面發生了重大變化，這些也是判斷公司會計報表反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況真實程度的重要線索。

進行會計報表趨勢分析，需要分析公司3年以上（含3年）的會計報表，尋找異動的財務數據或財務指標，分析是否與其相關的財務指標也發生了相應的波動，這有助于我們尋找財務指標發生異動的原因，以及未來的發展趨勢。

（3）同業比較

任何一家公司的發展狀況必然受到行業發展狀況和宏觀經濟運行狀況的影響。無論是行業的龍頭企業或者末尾企業，它的實際財務狀況不會嚴重脫離本行業的平均發展水平或發展狀況。運用同業比較分析方法，我們可以尋找出嚴重偏離同業平均水平的財務數據和財務指標，從而尋找也判斷公司會計報表反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況真實程度的調查分析重點。

進行同業比較分析，我們首先要確定公司所處行業，選擇或區分公司的同業企業和相關行業個業，劃分公司所處行業越細致，同業比較結果越準確。2001年4月3日中國證監會公布了《上市公司行業分類指引》，我們可以對照上市公司的主營業務，細分公司所處行業，將上市公司的財務指標及數據與其同業平均值、同業最高值和同業最低值相比較，找出明顯偏離同業平均水平的財務指標和數據。對明顯偏離同業平均水平的財務指標或數據做進一步的同業比較分析，直到找出影響嚴重偏離同業平均水平的根源，從而找出判斷會計報表反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況真實程度的調查分析重點。

（二）基本面分析

比較企業基本面分析結果與財務分析結果，可以幫助我們尋找判斷企業會計報表反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況真實程度的問題線索。基本面分析主要包括宏觀經濟運行狀況、行業現狀和前景、企業在本行業的位置、企業的資源狀況、企業的競爭優勢、企業的競爭手段和經營策略、企業的組織結構和高級管理人員能力等方面的分析。

（三）現場調查

任何一家企業均存在問題區域和風險，這些問題區域和風險就是銀行和投資者要承受的風險。財務分析和基本面分析只能提供判斷企業財務報告真實程度的線索，而不能作為判斷企業財務報告真實程度的依據。現場調查是判斷企業財務報告真實程度的核心環節以及投資和貸款決策的核心環節，現場調查結果是作出判斷的依據。

現場調查的程序包括：準備現場調查提綱；到調查對象單位或部門實地察看；與現場調查對象單位或部門的管理人員面談詢問有關問題；提交現場調查報告。

首先，在現場調查前，根據財務分析和基本面分析發現的問題線索，需準備詳細的現場調查提綱。

第5篇：企業財務常見的幾個問題范文

關鍵詞:會計行為；組織文化；優化；建議

課題：本文為江蘇海事職業技術學院院級重點課題（課題編號2015GZ2D—01）的階段性研究成果。

會計行為本身作為人員職業素養的具體體現，其很大程度受文化環境所影響。正如美國《商業周刊》強調，企業財務管理的失敗并非完全取決于高層腐敗、做假賬等方面，更因其自身組織文化難以為會計人員提供指導。但現行較多企業在發展中，并未給予組織文化較多的關注，更強調將重點置于效益獲取層面，其直接造成組織文化缺失，影響會計人員行為。因此，本文對會計行為中組織文化的優化作用研究，具有十分重要的意義。

一、會計行為與組織文化關系分析

若以社會學角度出發，會計行為本身可作為道德文化現象。一般會計行為中有利益問題存在時，便會使整個會計系統產生道德倫理問題，而會計系統自身所體現的價值又會影響會計行為的具體表現，可見會計行為的決定性因素表現在會計系統價值層面，這種價值實質便為組織文化。假定該文化中滲透出腐敗理念，那么會計行為也會出現相應的如舞弊等腐敗問題。但若換種角度看，組織文化本身要求有自身的載體，而會計行為恰好可滿足這一要求，企業在考察自身文化發展程度中，完全可以會計行為模式為依據，尋找文化建設中的弊端，并采取完善企業組織文化的策略。由此可見，二者在關系上表現為明顯的相互作用，如會計行為對會計價值起決定性作用，而會計行為又是對組織文化發展情況的具體反映，承擔起自身的載體作用。

二、組織文化優化功能具體表現

(一)會計行為價值的明確

所謂組織文化，是企業思維方式、價值觀念的具體表現，若以實踐角度出發，其又可作為作風習慣、行為方式，是企業人員操作的標準。會計人員作為企業殊群體，其受到組織文化的影響也極為明顯。假若企業組織文化發展程度較高，便會將文化內容中的價值理念傳遞給會計人員，潛移默化中完成誠信、道德教育過程。同時，這種優秀的企業文化也是應對市場經濟環境下多元文化沖擊的重要手段，如較多西方拜金思想、享樂主義近年來如潮水般的融入企業中，若企業組織文化無法保證構建相應的道德防線，便會使會計人員陷入不良文化的深淵。

(二)對企業控制機制、激勵機制的優化作用

關于會計控制機制，其在組織文化中主要表現為正式、非正式兩方面規則，如在正式規則上主要以制度文化為主，包括法規章程、會計規范等，能夠起到剛性約束的作用。而非正式規則方面，強調職業道德、價值觀等精神文化，可發揮柔性約束作用。由此可見，組織文化能夠對制度約束進行補充，有利于完善控制機制。從激勵機制角度看，現代大多企業在組織文化方面多以以人為本理念為主，可為會計人員構建關心人、尊重人以及理解人的環境，人員成就感、歸屬感都會得到增強。因此，良好的組織文化可起到一定的激勵作用，對補充現行的會計激勵機制可發揮重要作用。

(三)和諧會計環境的構建需依托組織文化實現

組織文化本身被賦予一定的教化作用，這樣所營造的環境多會表現出融洽、互助等特征，會計人員在該環境下能夠共同進步、相互幫助，構建較為和諧的關系。同時，組織文化作為企業中無形力量的體現，強調在管理活動中堅持以人為本的理念，這樣無需利用生硬的規范標準對會計行為進行約束，便可起到一定的約束作用。事實上，組織文化實質為企業所有員工共同的價值理念，利用其對會計行為進行約束，有利于和諧會計環境的構建。

三、規范會計行為的相關建議

(一)倫理準則的構建

組織文化中的許多內容如誠信為本等都可劃入職業倫理范疇中，所以會計行為的規范要求構建相關倫理準則。所謂倫理準則，其實質為用于約束會計行為的一種文化形式，能夠幫助會計人員充分認識自身社會責任，且用這些倫理準則作為剛性約束的補充，進而發揮和諧會計環境構建中組織文化的作用。除此之外，倫理準則的構建也要求引獎懲機制，其目的在于通過考核與監管會計職業道德，達到規范會計行為的目標。

(二)文化激勵的強化

文化激勵是會計人員自律能力提高、心理認同感增強的重要手段。在強化這種激勵作用過程中，要求企業做好主流文化的培育，將社會文明體系精髓引入主流文化中，確保組織文化能夠為會計人員帶來正面積極影響。需注意的是主流文化構建后，應做好推廣傳播，避免出現病態組織文化作用大于主流文化作用的情況，這樣才可為會計行為提供指導。

(三)誠信文化的引入

如同會計領域中常提及的“會計本身為誠實人的職業。”充分說明組織文化建設中應保證將誠信文化融入其中。實際進行誠信文化建設過程中，要求在企業中推行“以身作則”的理念，領導與會計、會計與會計之間都應構建一定的監督關系。同時，組織上下對于會計信息等內容，也要求做到言行一致，可適時引入相關的宣傳教育活動，鼓勵會計人員成為誠實守信的榜樣，這樣才可使誠信價值理念不斷深入。

四、結束語

會計行為的優化是提升企業財務管理水平的重要途徑。實際優化中，應正確認識其與組織文化的作用，確保組織文化的功能充分發揮出來，為會計行為提供指導，且在優化會計行為中應注意進行倫理準則的構建、文化激勵的強化以及誠信文化的引入，這樣才可使會計行為更為規范，推動企業的持續健康發展。

參考文獻：

[1]曹升元,趙周杰.基于組織文化的會計行為優化研究[J].會計研究,2011

[2]蘭輝.基于組織文化的會計行為優化探討[J].現代經濟信息,2015

第6篇：企業財務常見的幾個問題范文

“加強作風建設弘揚審計精神”先進事跡報告活動

內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。貨幣資金作為企業流動性最強、控制風險最高的資產，是企業生存與發展的基礎。因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制，確保經營管理活動合法有效。

一、貨幣資金內部控制設計

(一)貨幣資金完整性控制

貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收入及欠款回收。其控制方法一般有以下幾種：

1、發票、收據控制。發票、收據控制是利用發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金與發票、收據金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬的一種完整性控制手段。

2、銀行對賬單控制。銀行對賬單控制是利用銀行對賬清單與企業銀行存款日記賬進行逐筆核對，以確保銀行存款真實性與完整性的一種控制方法。

3、物料平衡控制。物料平衡控制是利用物質不滅定律，復核主要原材料在生產、銷售過程中，在量上是否平衡，從而確保生產資金完整的一種控制方法。

4、業務量控制。業務量控制是根據某項業務量的大小，來復核其貨幣資金完整性的一種控制方法。

5、往來賬核對控制。往來賬核對控制是通過定期與客戶或供應商核對往來賬余額，及時發現是否有挪用、貪污企業貨幣資金等違法行為，以評價清欠的資金是否及時入賬或貨幣資金還欠是否真實的一種控制方法。

(二)貨幣資金安全性控制

貨幣資金安全性控制的范圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制范圍內。其控制方法一般有以下幾種：

1、賬實盤點控制。賬實盤點控制是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業資產安全的一種常見的控制方法，

2、庫存限額控制。庫存限額控制是利用核定企業每日貨幣資金余額，將超過庫存限額的貨幣資金送存銀行，從而降低貨幣資金安全性控制風險的一種方法。

3、實物隔離控制。實物隔離控制是采取妥善措施確保除實物保管之外的人員不得接觸實物的控制方法。

4、崗位分離控制。崗位分離控制是將不相容崗位分別由不同的人員負責，以達到相互牽制、相互監督的一種控制方法。

(三)貨幣資金合法性控制

貨幣資金合法性控制針對的是貨幣資金收入與支付合法性的控制。合法性控制(下轉46頁)(上接41頁)一般采用加大內部審計監督力度的方法來實施，還可以通過公布舉報電話、網站，從公眾中獲取不合法收付的線索。

(四)貨幣資金效益性控制

貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。企業可制定貨幣資金收支中長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策，還可以通過收回投資等方法，解決貨幣支出的缺口。還可以通過加快貨幣資金支付的采購政策、一定的賒銷政策或參與各種投資，以降低貨幣資金儲量，但同時應權衡以上各種措施的決策收益以及考慮今后中、長期的貨幣資金狀況，最大限度地發揮其經濟效益。

二、保證貨幣資金內控制度執行，有效防范資金風險的主要措施

(一)重視對貨幣資金管理人員的選用

內控制度是需要有較高素質的人員來執行的。因此企業必須要重視對會計內部控制制度管理人員的選用和培訓，通過嚴格考核等各種措施促進人員素質的提高。

(二)加強財務收支審批制度、內部稽核制度的建立和完善

各級領導應明確資金支付審批權限，建立審批人根據其職責、權限和相應程序對支付款項進行“聯簽”審批的制度。會計工作稽核采取專職復核與相互復核相結合，領導審核與室主任復核相結合的方法進行。庫存現金日清月結，實行每月不少于三次定期稽核的制度。銀行存款日記賬每月與銀行對賬單核對，并及時編制銀行存款余額調節表。

(三)把好貨幣資金支付審批程序

財務人員應嚴格審查貨幣資金支付是否按照公司的規定進行審批，是否符合資金計劃的要求，借款用途是否合理，支付方式是否符合財務制度的規定等。

(四)加大檢查監督力度，發揮內部審計機構的作用

建立內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施。內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，稽查會計事項，而且必須對內部控制制度是否完善作出評價，并向企業最高管理部門提出報告和建議，從而保證企業的內部控制制度更加完善和嚴密。在內部審計過程中應注意以下幾個問題：①超范圍收支現金；②亂開銀行賬戶；③坐支現金；④白條抵庫；⑤公款私存；⑥資金體外循環；⑦套取銀行信用；⑨出租出借銀行賬號；⑩侵占、挪用公款。

三、強化財務風險防范意識，建立財務風險預警系統

(一)強化企業管理人員的財務風險的防范意識

企業經營中的風險無處不在，因此，為了降低風險，促進企業健康穩定的發展，企業必須要建立一套完整的財務風險控制機制，加強對企業經營風險的預警和識別。在實現經營目標的過程中力求化解財務風險，使風險損失最小化。

(二)建立企業財務風險預警系統

一是定期編制現金流量預算，為企業提供現金可用度的預警信號：二是確立財務分析指標體系，建立長效的財務預警系統；三是應結合企業實際情況，采取適當的風險應對政策。

四、借助現代信息技術強化貨幣資金內部財務控制

第7篇：企業財務常見的幾個問題范文

論文關鍵詞：網絡會計；存在問題；主要對策

1網絡會計的概念

網絡會計是建立在網絡環境基礎上的會計信息系統，并在互聯網環境下對各種交易和事項進行確認、計量和披露的會計活動。是電子商務的重要組成部分。

2網絡會計的優點

網絡會計既是對傳統會計的繼承，又是對傳統會計的發展它與傳統會計相比，具有以下幾個方面的優點。

2．1打破傳統會計的管理模式

2．1．1會計職能發生變化

傳統會計的基本職能是核算與監督，會計管理工作主要局限在對會計事項本身的記賬、算賬和審核上。企業進入網絡化管理后，財務會計與管理會計職能必相融合，形成高度發展的管理型會計信息系統。會計信息系統的功能將不再是單一的核算功能而將預測、決策、控制等管理功能納入系統內。

2．1．2會計管理信息系統的全面化

網絡會計兼有會計業務處理層、信息管理層、會計決策層與決策支持層在內的多層次網絡結構信息系統。以便會計在實現資金流管理的同時進行物流管理，真正實現購銷存業務、會計核算財務監控的一體化管理，成為企業管理中最有效的決策支持系統。

2．2加快會計管理工作的時效

互聯網打破了物理距離限制的同時還打破了時間的限制，使企業會計工作變得及時和迅速。

2．2．1消除了財務會計管理和經營業務活動運作上的時間差。實現了財務管理與業務之間的協同化

在網絡會計環境下，企業各職能部門之間信息能夠得以相互連接，彼此共享，從根本上改變了財務與業務不對稱得滯后現象使企業的財務資源配置與業務動作協調同步。

2．2．2財務信息的及時生成，財務會計管理工作實現了由靜態管理向動態管理的跨越

財務信息數據的處理是實時的，不論業務發生在企業的內部還是外部，該業務一旦被確認，都將立即被存人相應的服務器并主動送到財務信息系統，使業務信息實時轉化且自動生成。

2．3提高會計工作手段

傳統會計是通過紙質的憑證、賬簿、報表反映企業的財務狀況和經營成果。而網絡會計的會計信息載體由紙張變為磁介質和光電介質，這種替代從根本上消除了信息處理過程中對信息分類、加工和利用等技術的限制，利用同一基礎數據便可供不同的人在不同的地方進行信息加工和利用。會計手段發生了革命性變化。

2．4改變會計人員的工作方式

傳統手工操作條件下，會計人員主要是進行會計核算。網絡會計要求會計人員改變其工作方式，不斷適應會計環境的變化，實現由核算型會計向核算管理型會計轉變，采用聯機實時操作，主動獲取與提供相結合的一種人機交互式的會計信息系統，為會計信息使用者實旅經濟管理與決策提供及時、準確、系統的信息。

2．5拓展傳統財務會計報告的結構和內容

在傳統財務會計工作中，財務報表是財務報告的核心。附表、附注提供報表以外貨幣性信息和非貨幣性信息，它們是財務報表的重要補充在網絡會計中，財務數據的收集、加工、處理都可以實時進行，不僅迅捷，而且可以雙向交流財務信息。甚至報表閱讀者可以根據自身的需要，以財務會計的原始數據為基礎，進行再加工，獲得更深入的信息。另一方面網絡會計環境下的財務報告對以前并不重要的信息或受成本效益原則約束無法披露的信息，都能進行充分及時的披露。

3網絡會計發展中存在的問題

如上所述，網絡會計具有的優越性是肯定的。但是網絡會計是在網絡環境下運行的，它不可避免地存有若干不足，下面探討的是網絡會計發展中存在的幾個問題。

3．1安全風險

3．1．1網絡系統的安全風險

由于互聯網的開放性，任何人都能夠從互聯網上獲取計算機系統的共享信息資源，這便會給非善意訪問者帶來可乘之機，比如黑客對互聯網系統的蓄意危害。另外，網絡軟件自身的缺陷及通信線路不穩定等因素也是網絡系統的安全隱患。

3．1．2會計信息的安全風險

會計信息是反映企業財務狀況和經營成果的重要依據，不得隨意泄露、破壞和遺失。在網絡環境下，各種計算機系統互相連接，從而使系統間的數據流動性很大，大量的會計信息置身于開放的網絡中，存在被截取、篡改、泄露機密等安全風險，很難保證其安全性。

3．2失效風險

3．2．1企業內部控制的失效風險

傳統會計系統強調對業務活動的使用授權批準及職責性、正確性、合法性。但是在網絡會計環境中，會計信息存儲于網絡系統，大量不同的會計業務交叉在一起，加上信息資源的共享，財務信息復雜，使傳統會計系統中某些職權分工、相互牽制的控制失效。傳統會計賬簿之間互相核對實現的差錯糾正控制已經不復存在，在網絡會計環境下，其光、電、磁介質所載信息可以不留痕跡地被修改或刪除。

3．2．2會計檔案保存的失效風險

網絡會計所使用的財務軟件不能將兼容以前版本或其他版本，以前的會計信息有可能不能被及時錄入網絡財務系統。對于隔代保存的會計檔案更不可能兼容，因而原有會計檔案在新的網絡財務系統中無法查詢。因此，企業所保存的磁帶、磁盤等數據資料面臨失效風險。

3．3會計從業人員的適應性問題

網絡會計環境下的會計從業人員應當熟悉計算機網絡和網絡信息技術，掌握網絡會計常見故障的排除方法及相應的維護措施，了解有關電子商務知識和國際電子交易的法律法規，具備商務經營管理和國際社會文化背景知識，精通會計知識。目前，這樣的復合型人才在我國還非常缺乏。大多數會計人員文化程度不是很高、對新事物的接受能力不是很強，限制了電子商務在我國的發展以及會計信息系統的普及和有效利用。

4解決網絡會計中存在問題的對策

4．1針對安全風險的對策

4．1．1網絡系統安全控制措施

一方面，嚴格控制系統軟件的安裝與修改對工作上的文件屬性可采用隱含只讀等加密措施，或利用網絡設置軟件對各工作站點規定訪問共享區的存取權限命令等保密方式，避免會計數據文件被意外刪除或破壞。對系統軟件進行定期地預測性檢查，系統破壞時，要求系統軟件具有緊急相應、強制備份和快速恢復的功能。另一方面，為防止非法用戶對網絡環境下會計系統的入侵，可以采取端口技術和防火墻技術，以防止網上黑客的惡意攻擊及網絡病毒的侵害。

4．1．2網絡會計信息安全控制措施

會計信息安全控制一般是通過信息存取安全技術和會計數據加密來達到的，其中，數據加密是網絡會計系統中防止會計信息失真的最基本的防范措施。另外，也可以通過加強立法來保障會計信息的安全性。超級秘書網

4、2針對失效風險的對策

4．2．1企業內部控制失效的防范措施

控制范圍應有原來單一的財務部門轉變為財務部門與計算機管理部門共同控制。控制方式應有單純的手工控制轉化為組織控制、手工控制和程序控制相結合的全面內部控制，這樣就可以解決網絡系統內部控制失效風險。

4．2．2會計檔案保存失效的防范措施

制定和執行標準的財務軟件數據轉換接口，使不同開發商的軟件能夠相互兼容會計數據，，便于財務軟件的升級，以解決會計檔案保存失效風險。

4．3針對會計從業人員適應性問題的對策

第8篇：企業財務常見的幾個問題范文

企業并購風險是指企業在并購活動中不能達到預先設定的目標的可能性以及因此對企業的正當經營、管理所帶來的影響程度。結合我國國情及近幾年來的并購實踐,我國企業并購中的風險主要有以下幾類:

報表風險。是指目標企業有可能故意隱瞞損失信息,夸大收益信息,對很多影響價格的信息不作充分、準確的披露,直接影響并購價格的合理性,從而使并購后的企業面臨著潛在的風險。

企業的價值評估風險。是指企業并購需要對目標企業的資產、負債進行評估。但是評估實踐中存在評估結果的準確性問題,以及外部因素的干擾問題。

合同風險。是指目標公司對于與其有關的合同有可能管理不嚴,或由于賣方的主觀原因而使買方無法全面了解目標公司與他人訂立合同的具體情況,而這些合同將直接影響到買方在并購中的風險。

資產風險。是指在并購過程中,如果過分依賴報表的帳面信息,而對資產的數量、資產在法律上是否存在,以及資產在生產經營過程中是否有效卻不作進一步分析,則可能會使得并購后企業存在大量不良資產,從而影響企業的有效運作。

負債經營風險。是指并購行為完成后,并購后的企業要承擔目標企業的原有債務,由于有負債和未來負債,主觀操作空間較大,加上有些未來之債并沒有反映在公司帳目上,因此,這些債務問題對于并購來說是一個必須認真對待的風險。

財務風險。是指企業并購往往都是通過杠桿收購方式進行,這種并購方式必然使得收購者負債率較高,一旦市場變動導致企業并購實際效果達不到預期效果,將使企業自身陷入財務危機。

訴訟風險。是指目標公司沒有全面披露正在進行或潛在的訴訟以及訴訟對象的個體情況,那么訴訟的結果很可能就會改變諸如應收帳款等目標公司的資產數額。

政府行為風險。是指并購不完全是一種市場行為,特別是當并購涉及到國有企業的時候,政府干預是必然的,因此,政府在并購中所扮演的角色有時會直接關系到并購的成敗。

其他風險。由于企業每起并購所涉及的環境與問題各不相同,因此,不同的并購可能會遇到各種特殊的風險。除上述幾種常見的風險外,企業并購中還須予以注意的風險有社會風險、第三方攻擊的風險、不可抗力風險等。

2.針對風險的防范措施

2.1 對價值評估風險的防范

各種評估方法都存在風險,在進行評估時,首先要注意方法的選擇。對于資產特性比較簡單,以成本攤銷為評估目的,側重現實可用程度的無形資產的評估,可用成本法或市場法。對于資產特性比較復雜,以轉讓、投資為目的,強調資產未來使用效果的無形資產,可采用收益法。在收益法評估中,要注意以下幾點:

(1)詳細了解被評估資產的基本狀況。包括:無形資產的取得過程、歷史沿革和公司概況;無形資產的產權狀況;公司經營環境及市場情況;相關法律、法規、及會計特別規定等;相似無形資產的最新狀況。

(2)加強對數據資料的收集和分析。由于收益法是預測未來收益并折現的方法,而無形資產在收益、受益期、收益分成率預測等方面又存在復雜性和不確定性,所以在評估時一定要重視數據資料的來源及分析。對歷史資料的真實性嚴格審查,盡量減少猜測和假設。由于不可能得到十分完整的市場資料,因此應從多方面考慮發生某種誤差的可能性和適當的處理措施,并充分了解企業財務報表中會計和稅務的復雜性,避免重復計算資產。

(3)盈利預測。收益法評估無形資產的核心部分是盈利預測,其結果的準確與否將直接影響到評估結果。預測必須建立在對被估資產收益狀況詳細了解的基礎上,要盡可能多地獲取歷史的會計資料、主要收益來源及主要成本項目的變動情況、結構情況。基礎資料應該不少于三期的歷史數據及不少于五期的預測數據。預測后,還要對盈利預測的基本假設、相關數據的來源及可靠程度、預測模型的合理性和科學性進行復核。復核應當堅持謹慎性原則,對各項目的變動趨勢有充分合理的解釋。

除此之外,還需注意以下幾個問題:

(1)加強對國家宏觀政策的正確理解,對已取得資料的再認識。在評估中,對國家宏觀政策,行業性、社會性的資料,必須正確理解,謹慎推敲,不可主觀臆斷,否則不可控風險因素也就無法避免。

(2)完善無形資產評估的立法,統一管理。財政部于2001年7月23日了《資產評估準則――無形資產》。該準則規范了無形資產的評估和相關信息的披露。這一準則的出臺對于減少無形資產的評估風險,規范無形資產的評估將起到積極的作用。

(3)加強業務及質量管理。評估機構要認真貫徹國家的法律法規,建立健全各項規章制度,努力使評估過程規范化,把風險意識放在首位。不惟利是圖,不做超過自身業務能力的項目,不受委托單位的影響而違規操作,不受政府行政干預而接受評估風險大的項目。

(4)評估人員要提高執業水平、加強風險意識。評估人員應自覺遵守職業道德,堅持獨立、客觀、公正的執業原則,遵循操作規范,加強專業知識的學習,掌握相關的知識和信息技術,不斷研究評估理論,提高評估質量,牢固樹立質量意識和風險意識,減少評估風險。

2.2 對負債經營風險的防范

(1)正確把握負債的量與度。企業的息稅前資金利潤率應高于借款利息率。這是企業負債經營的先決條件。

(2)適度利用財務杠桿作用,給企業帶來提高資金收益率的財務杠桿利益。但如果過分強調財務杠桿的作用,舉債過多,則會增加財務風險;一旦企業經營不善或經濟環境惡化,息稅前資金利潤率就可能下降到利息率以下,就將使資金利潤率因此而降低。負債比例越高,資金利潤降低得越多,會加重企業的危機,出現財務杠桿反作用。

(3)掌握最佳負債規模,選擇一種比較穩健的籌資模型。企業應兼顧財務杠桿利益和財務風險,充分考慮企業未來時期銷售收入的增長幅度及穩定程度,企業所處行業競爭的情況等因素,以確定最佳負債規模,保持資金和負債之間適當的比例關系。這里可以用速動化,流動化等指標體系來控制。

(4)確定適度的負債結構。一是我國金融市場的現狀,決定了企業的融資環境,影響著企業的負債結構也就是說,我國企業的負債能力有多大,不能與別國,甚至是別的行業和企業無條件地類比,而只能是根據其自身的情況及融資環境加以判斷。企業應首先判斷進行負債經營對企業是否有利,一旦確定應改進負債經營,隨之要確定舉債額度,合理掌握負債比例。二是要考慮借入資金的來源結構。企業在舉債籌資時,必須考慮合適的舉債方式和資金類別。

(5)加強對營運資金的管理。借入資金的投向結構不同,產生效益的時間和水平也不同。一般來說負債投入,一類用于企業長期投入,如固定資產投入;一類用于日常經營性投入,首先在決策長期投入時我們要用投資凈現值法、內含報酬率法、現值指數法等相關決策方法認真分析項目的可行性。

(6)優化資產結構,建立控制,抵御風險機制。為化解風險,建立行之有效的抵御風險機制。如投入固定資產,技術改造等應采取提取稅前風險補償金,加速折舊補償等辦法。如短期經營性負債,在具體實施過程中應提取削價準備金,產品開發基金,壞賬準備金等,如企業資金不足,存貨過多就應該采取措施減少在產品,積極銷售產成品,降低原材料庫存。

2.3 并購中對財務風險的防范

(1)改善信息不對稱狀況、采用恰當的收購估價模型、合理確定目標企業的價值、以降低目標企業的估價風險

由于并購雙方信息不對稱狀況是產生目標企業價值評估風險的根本原因,因此并購企業應盡量避免惡意收購,在并購前對目標公司進行詳盡的審查和評價。并購方可以聘請投資銀行根據企業的發展戰略進行全面策劃,審定目標企業并且對目標企業的產業環境、財務狀況和經營能力進行全面分析,從而對目標企業的未來自由現金流量做出合理預測,在此基礎之上的估價較接近目標企業的真實價值。

(2)從資金支付方式、時間和數量上合理安排,降低融資風險

并購企業在確定了并購資金需要量以后,就應著手籌措資金。資金的籌措方式及數量大小與并購方采用的支付方式相關,而并購支付方式又是由并購企業的融資能力所決定的。并購的支付方式有現金支付、股票支付和混合支付三種,其中現金支付方式資金籌措壓力最大。

并購企業可以結合自身能獲得的流動性資源、每股收益攤薄、股價的不確定性、股權結構的變動、目標企業的稅收籌措情況,對并購支付方式進行結構設計,將支付方式安排成現金、債務與股權方式的各種組合,以滿足收購雙方的需要來取長補短。

(3)創建流動性資產組合、加強營運資金管理、降低流動性風險

由于流動性風險是一種資產負債結構性的風險,必須通過調整資產負債匹配,加強營運資金的管理來降低。但若降低流動性風險,則流動性降低,同時其收益也會隨之降低,為解決這一矛盾,建立流動資產組合是途徑之一,使流動性與收益性同時兼顧,滿足并購企業流動性資金需要的同時也降低流動性風險。

(4)增強杠桿收購中目標企業未來現金流量的穩定性、在財務杠桿收益增加的同時、降低財務風險

杠桿收購的特征決定了償還債務的主要來源是整合目標企業產生的未來現金流量。在杠桿效應下,高風險、高收益的資本結構能否真正給企業帶來高額利潤取決于此。高額債務的存在需要穩定的未來自由現金流量來償付,而增強未來現金流量的穩定性必須:①選擇好理想的目標公司,才能保證有穩定的現金流量。②審慎評估目標企業價值。③在整合目標企業過程中,創造最優資本結構,增加企業價值。只有未來存在穩定的自由現金流量,才能保證杠桿收購的成功,避免出現不能按時償債而帶來的技術性破產。

2.4 其他問題防范

(1)并購中的法律問題防范

并購前的適當謹慎與披露為了確保并購的可靠性,減少并購可能產生的風險與損失。并購方在決定并購目標公司前,往往要對目標公司的外部環境和內部情況進行一些審慎的調查與評估,發現和了解已知情況以外的其他情況,特別是一些可能限制并購進行的政府行為、政策法律規定和一些潛在的風險,從而幫助決定是否進行并購和如何進行并購。

(2)并購交易中的風險避讓

西方并購實踐中總結出來了一種風險避讓的方法,即并購協議中的“四劍客”。這是指并購協議中風險避讓的四類重要條款,這四類重要條款是買賣雙方異常激烈地討價還價的關鍵所在,也是充分保護買賣雙方交易安全的必要條件。它們分別是。

陳述與保證。在合同中,雙方都要就有關事項作出陳述與保證。其目的有二:一是公開披露相關資料和信息;二是承擔責任。

賣方在交割日前的承諾。在合同簽訂后到交割前一段時間內,賣方應作出承諾,準予買方進入與調查、維持目標公司的正常經營,同時在此期間不得修改章程、分紅、發行股票及與第三方進行并購談判等。

交割的先決條件。在并購協議中有這樣一些條款,規定實際情況達到了預定的標準或者一方實質上履行了合同約定的義務,雙方就必須在約定的時間進行交割;否則,交易雙方才有權退出交易,即我們常說的合同解除。

賠償責任。對于交易對手的履行瑕疵,并非無可奈何。合同還可以專設條款對受到對方輕微違約而造成的損失通過減扣或提高并購價格等途徑來進行彌補或賠償。并購協議中的“四劍客”,對于我國這樣一個產權交易市場無論從技術上還是從法律監管上來說都尚處于發育階段的國家,在并購風險避讓方面有許多可借鑒之處。

(3)重視中介機構的作用

并購是一項復雜而專業性又很強的工作,需要各方面專家和機構發揮作用,如執業律師、注冊會計師、評估師以及熟悉國家產業政策并具備資本運營實際操作經驗的投資銀行機構等。這些人士提供的專業調查和咨詢意見是防范風險的重要保障,特別是律師的工作,專門從事并購法律事務的律師,不僅能在一定程度上保證交易的順利進行,而且對并購雙方減少交易風險也會起到不可忽視的作用,包括律師的盡職調查、律師對交易中合法性的審查、起草相對完備的法律文書、提供法律意見、參與談判等。

綜上所述,從我國現有的法律制度來看,有效地避讓并購交易中的風險,主要采取以下方法:保證。為了確保債務的履行,以降低債務不履行而可能給債權人造成的損失風險,有適用保證的必要;物權擔保。為了保證債務的履行,債權人可以要求債務人或者債務人以外的第三人提供特定的財產或者依照法律占有債務人的財產以擔保債務的履行;定金擔保。定金是指合同一方當事人為了擔保合同的履行,預先向合同的另一方當事人支付的一筆金錢;債權保全。債權保全是為了保障債權的實現而在權衡債權人和債務人以及第三人利益的情況下運用的法律制度,保全措施包括債權人代位權和債權人撤銷權兩種形式;財產保全。財產保全屬于民事強制措施,是法院為了避免因為當事人一方的行為或者其他原因使判決不能執行或者難以執行時,對當事人的財產預先采取的某種限制性處分的強制措施。

目前,在資本經營和低成本擴張的誘惑和推動下,我國企業并購的熱潮日趨熾烈。很多企業的并購往往更過于看重規模的擴大,對通過并購來強化核心競爭力這一并購的真正目標缺乏真正的認識,從而使一些企業并購徒有“大”的外表,根本沒有注意企業并購過程中的風險防范。這種缺乏防范措施的擴張只是一種不能持久的“泡沫”。在“做大”中突出“做強”應成為我國企業經營的新理念。

參考文獻

[1]郭永清.企業兼并與收購實務[M].大連:東北財經大學出版社,2006:9.

[2]胥朝陽.民營企業并購國有企業風險誘因與防控[J].審計月刊,2005:10-11.

[3]財政部企業司.企業財務風險管理[M].北京.經濟科學出版社,2004.21.

第9篇：企業財務常見的幾個問題范文

論文關鍵詞：內部審計;獨立性;機構設置 

 

1 國外關于企業內部審計獨立性的研究成果 

1.1 國外內部審計的發展階段 

隨著資本主義經濟的發展，內部審計的職能也從以查找錯誤為導向，單純的監督、控制以及保護企業財產的“警察”角色，發展至今日以企業風險管理為導向。 

1.1.1 以“控制”為導向的內審階段 

20世紀40至60年代，在內審制度產生的初期，企業只在總公司一級設立內審機構，實行自上而下的巡回式審計，一般由會計部門領導，實質上履行的是會計監督職能。 

1.1.2 以“流程”為導向的內審階段 

內審職能到了20世紀70至80年代，變成以業務流程為關注點，對組織內關鍵業務流程的設計、效果和效益進行評價。 

1.1.3 以“風險基礎”為導向的內審階段 

演進至20世紀80到90年代，隨著國際金融一體化進程加快，以“風險基礎”為導向的內審應時而出，主要關注對企業關鍵業務流程以及關鍵控制的風險的辨識，從而采取措施，降低組織面臨的風險。 

1.1.4 以“企業風險管理”為導向的內審階段 

到了上世紀90年代后期，企業對風險的認識產生了較大的轉變——認為企業所面臨的是包含了財務管理、業務經營、流程管理以及戰略管理等多方面的風險，是企業的整體風險，而不是局限于某一部分、某一功能或某一區域。 

1.2 國外內部審計獨立性的研究現狀 

早在1947年，國際內部審計師協會（iia）就將內部審計界定為一種“獨立評價活動”，此后，內部審計的定義雖幾經變遷，但“獨立”作為內部審計的顯著特征一直被包含在有關定義中。根據iia2001年提出的內部審計最新定義，認為內部審計是一項獨立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為組織增加價值并提高機構的運作效率，從而幫助組織實現其目標。 

iia（2003）也指出，恰當的報告關系對實現獨立性、客觀性及在組織中的地位是至關重要的，它們是內部審計有效履行其義務的必要因素。iia進而提出“雙報告模型”。iia建議：cae在職能上應向審計委員會、董事會或其他適當的治理機構報告并負責；cae的行政性報告應當面向ceo或另一位具有充分權利的高級管理人員，以使日常審計工作得到適當的支持。 

2 我國關于企業內部審計獨立性的研究成果 

2.1 我國內部審計的發展階段 

第一階段（1983年-1994年）為我國內部審計初步建立的階段。中華人民共和國審計署成立后，就一直依靠行政力量推動企事業單位建立內部審計制度。1983年國務院批轉了審計署《關于開展審計工作幾個問題的請示》，首次提到了內部審計監督問題；1985年國務院頒布《關于審計工作的暫行規定》；1989年審計署了《關于內部審計工作的規定》，這是我國第一部關于內部審計的部門規章。這一階段通過行政法規確立了內部審計的基本制度，促使我國內部審計走上了依法審計的軌道。 

第二階段（1994年-2002年）為我國內部審計立法進一步完善的階段。1994年8月頒布了《審計法》；1995年7月審計署了《關于內部審計工作的規定》；1998年經審計署批準，中國內部審計學會更名為中國內部審計協會，使其成為對企業、事業行政機關和其他事業組織的內審機構進行行業自律管理的全國性社會團體組織。2001年中國內部審計協會開始實行國際上通行的行業自律管理，推動我國內部審級逐步走向職業化。 

第三階段（從2003年開始至今）為我國內部審計法規體系全面建立健全的階段。2003年3月審計署頒發了《關于內部審計工作的規定》，這一新規定的頒布，是我國內部審計逐步走上法制化、規范化軌道的重要標志。 

2.2 我國企業內部審計獨立性的研究現狀 

近年來，隨著我國加入世界貿易組織，經濟的快速增長，經濟行為越加國際化，我國企業內部審計也得到了較快的發展，目前已具備了一定數量的組織機構和人員，它在維護國家財經法紀、改善企業經營管理、提高經濟效益等方面都發揮了積極作用。但同時我們也要看到，企業內部審計在認識、地位、人員素質等方面還存在著一些問題。 

3 影響我國企業內部審計部門獨立性的主要因素分析 

由于我國經濟發展的特殊形式我國內部審計的發展是先天不足。 

3.1 公司治理結構存在缺陷 

在我國的上市公司中，比較常見的公司治理結構缺陷主要表現在股東大會形同虛設、董事會難以對經理層進行有效約束、獨立董事難以發揮作用、監事會未能充分發揮監督作用等方面，這就嚴重影響了內部審計部門職能的發揮。 

3.2 內部審計的機構設置不完善 

目前，我國企業內部審計的報告關系呈現多元化狀態。盡管一些企業建立了審計委員會，并規定了內部審計部門對審計委員會負責。但是對于內部審計機構對財會部門負責，多數的內部審計機構則對總經理負責，內部審計機構對董事會負責這樣的機構設置，就嚴重的影響了內部審計部門的獨立性，使其職能的發揮受到很大的限制。 

3.3 內部審計人員缺乏獨立性 

內部審計人員作為單位的一名成員，他們的工作、工資、其它福利等受本公司有關負責人的支配。這就使得內部審計人員在履行其監督和評價職能時有很多的顧慮。另外，由于領導的重視程度不夠，內部審計被不切實際的精簡，人員隊伍不穩定，從而使內部審計人員對在審計部門的前途缺乏信心，嚴重影響了內部審計人員的獨立性。 

3.4 內部審計機構缺乏獨立性 

在我國現階段，上市公司的內部審計機構多是在本公司主要負責人的直接領導下開展工作的，直接對公司負責人負責，其人員配置、職務升遷、工作地位及工資福利待遇等都由本單位負責人決定。這也就引出了一系列的問題，首先，內部審計機構在經濟上不夠獨立；其次內部審計人員執紀執法的程度直接受公司負責人的影響，缺乏獨立性。所以，我們從現階段我國上市公司機構設置的現狀發現，內部審計機構缺乏獨立性，這就使得該機構的整體職能難以發揮。 

4 提高我國企業內部審計獨立性的對策 

4.1 提高內部審計機構的獨立性 

內部審計獨立性的一個最主要標志，就是內部審計機構設置的獨立性。科學、有效的內部審計機構設置是內部審計發揮作用的保障。內部審計機構在企業中處于什么樣的地位，內部審計部門與業務部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關系等因素，最終決定了內部審計工作的獨立性程度。 

4.2 實行統管統派制度，強化內部審計的獨立性 

為了強化內部審計人員的獨立性，部門、單位的內部審計人員可由內部審計部門統一委派，內部審計部門向委派單位收取一定費用，用以支付派出內部審計人員的工資和福利。內部審計人員實行統管統派制，從行政上和經濟上解除了內部審計人員對委派單位（或稱服務單位）的依存關系，消除了內部審計人員的后顧之憂，增強了內部審計人員的獨立性，擴大了內部審計人員的自主權。內部審計部門為了監控審計質量，考核內部審計人員的政績，要求他們定期制訂審計計劃，并報送內部審計部門；另一方面要規定內部審計人員的試用期（如一年或二年），如果在試用期間不合格或不能取得相應的職稱者，除進行必要的教育外，必要時可以撤換。制定內部審計輪崗制度，保證內部審計人員定期輪換，內部審計人員長期負責對某一部門或單位的審計工作，人情因素不可避免，影響其客觀、公正地履行審計職責。 

4.3 提高內部審計人員的獨立性 

審計獨立性除了要求內部審計機構具有獨立性，還要求內審人員在精神上保持獨立性、客觀性和遵守職業操守。我國《內部審計準則》規定：內部審計機構和人員應保持其獨立性和客觀性，不得參與被審計單位的任何實際經營管理活動。 

目前，我國多數企業在任用內審人員時，僅僅考察其是否具備財務知識。因此，我國大多數內部審計人員是從企業財務部門分離出來的。而財務收支審計是內部審計的基礎性內容，這種狀況造成內部審計人員的獨立性較差。要提高內部審計人員的獨立性，必須對內部審計機構實行專職化的人員配備。對從事內部審計工作的人員在實行嚴格準入制度的同時，也要對其進行職業道德教育，使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受外界的干擾，保持客觀性和公正性。 

4.4 內部審計的外部化 

除了提高內部審計機構和內部審計人員的獨立性之外，內部審計外部化也是提高內部審計獨立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式，前者指企業將其內部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織，后者指企業在開展內部審計工作時，根據需要借助外部審計力量，共同完成內部審計工作。形式上的獨立有助于提高實質上的獨立。內部審計外部化后，內部審計工作全部或部分地由外部審計人員行使，他們既獨立于所有者，又獨立于經營者，能夠站在客觀、公正的立場上對企業的財務狀況、經營管理狀況、內部控制狀況進行監督和評價。因此，適當的條件下，內部審計外部化有利于提高內部審計工作的獨立性。企業應當將內部審計與外部審計有機地結合起來，實現兩者的優勢互補，促進內部審計獨立性的提高，從而推動內部審計的發展。