前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務內控制度管理辦法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務內控制度管理辦法范文

1.現代企業財務內控制度理論與時代不符以理論知識為基礎的個人財務與無形資產，在整個企業的資產結構體系中所占的比重正在不斷的提高，這是當今知識經濟時代的顯著特點。并且這種資產也會成為企業進行風險投資的重點。然而，現在的財務管理體系中，對于無形資產的重視程度遠遠不夠，這就使得一個企業在對自身的無形資產進行評估的時候，會輕視了其自身的價值，從而忽視了以無形資產作為經營資本的有利條件。2.不合理的管理制度任何一個企業的管理核心都集中在財務管理制度上，好的財務管理制度是一個企業生存與發展的重要前提。然而，現如今許多企業的財務管理上有很多的漏洞，這主要是由于企業的忽視以及不健全的會計內控制度。這些問題主要表現為，管理人員將財務控制看的過于簡單，只注重財務管理制度本身的獨立性，卻完全忽視了其所具有的規律性以及綜合性。3.不現實的核算制度我國的會計法是一種宏觀意義上的財務會計與企業相互制約的管理辦法。如果從現實企業的管理上說，實行會計法是每一個企業必須遵守的原則。企業內部的會計控制制度主要是運用一定的理論知識，符合本單位的實際情況，以國家相關的法律法規為基礎而實行的內部管理辦法。制定企業內部的管理辦法必須要因地制宜，絕對不能脫離本單位、本企業的實際狀況，同時必須要有足夠廣泛的制約性。并且所有人都應該嚴格遵守企業內部的財務會計控制管理辦法，一旦實施，就必須依此執行。這也是關系到一個企業能夠高效運營的重要前提，關系到內部每個員工的切身利益。

改善企業財務會計內控制度的有效途徑

1.在企業內部加強管理者的財務內部控制意識管理者的控制意識強弱以及科學高效的財務內部的控制觀念，可以有效的解決該企業在財務內控過程中所出現的問題。對于企業的高層管理人員，以及所有員工都應該以積極的態度執行本單位自己所在崗位的規章制度，這對于較好的落實財務的內部控制制度具有非常重要的推動作用。為了打造出良好的財務內控環境，必須將財務監管工作放在最為重要的位置。2.強化財務會計內部控制的監督，制定合理的獎懲制度如果要使企業內部的財務管理監督制度發揮切實可行的效果，就必須執行嚴格的監督以及管理制度，強化財務會計內部控制的監督執行力度。所以說，企業為確保內部檢查與監督的獨立性以及發揮其自身的權威性能，就必須將內部的審計與監督作為工作的重點。既要參與任何事物的執行過程，還要確保監督工作。并且要實時地對相關的財務工作做出高效的分析以及評價，為企業的財務內部控制管理提供可靠的參考依據。在企業內部，企業監督管理權是會計的基本職責，同時也是我國經濟建設體系中，監督管理制度的重要組成成分。一個企業不但要對整個財務管理體系中所存在的相關問題，以及相關活動進行監督與考核，還要確保財務工作的順利進行。保證會計核算與校對的過程以及完成的質量，避免在整個運行中出現混亂的管理局面，以及失去控制的不良現象的發生。3.提高會計業務人員的工作技能企業能夠快速運轉下去，不僅要建立各種各樣的內部財務管理制度來約束財務會計工作人員，同時還要結合內部的實際狀況，大力改善財務人員的技能知識體系，讓會計都能夠以全新的財會知識體系來武裝自己，加強知識技能結構的掌握，從而提高自身的職業素質。此外，企業的領導也應建立一定的約束制度。領導是一個企業的核心員工，他們的行為將直接影響著本企業的全面發展。采用干部任用制度的考核方法，建立完善的機制考核制度以及任用選拔辦法，可以極大提高管理層的責任心。4.完善內部財會控制體系建立相關的企業機制，完善財務內控機構設施，加強崗位的責任制度，對于加強企業的財務管理水平以及促使企業能夠更好進行生產服務，具有十分重要的作用。第一，為了提高管理人員特別是財務管理人員的業務能力，加強財務工作人員的培訓，必須要求管理人員進行廣泛的財務學習，以及相關學科的涉獵，同時應該加強多個部門之間的學習。必須要求財務人員能夠熟練的執行企業內部的財務會計內控制度。第二，將企業內部的財務會計控制制度作為該體系的主要控制制度，同時將其他相關部門的相關制度作為該體系的輔助控制制度。通過與多個部門之間的聯系與配合，對整個企業的經濟狀況做出相應的評價與評估。5.加強預算與核算控制（1）在預算方面，主要是以權利轉交的方式，有企業內部的相關部門對整個企業的各項業務進行細致的考核與提前概算，同時對于概算的狀況進行實時控制，使企業的預算更加合理，與實際情況更為貼切。預算要求必須對整個企業的有形資產進行不定期的盤點核算，確保企業的實有財產與財務賬面情況一致，保證所有財產的安全。（2）在核算方面，會計核算管理制度必須將審批程序以及財務處理狀況和計量驗收、核算與清查等工作做出明確的規定。首先要將財務收支明確化，規范財務審批范圍，并且在整個過程中嚴格執行規定要求。再次，要將運營的流程明確化，主要是以書面的形式將其公示。此外，財會的自我審查是必不可少的一個部分，這樣可以有效遏制工作人員在核算過程中的舞弊行為。

加強企業財務會計內控制度管理的意義

第2篇：財務內控制度管理辦法范文

關鍵詞：事業單位；財務管理；財務內控；內控制度

內部控制制度是建立在現代社會經濟基礎上的企業科學管理模式之一。經過多年的實踐經驗，內部控制在企業管理上取得了重要的成果，有效地規范了企業的各項經濟業務和生產經營活動。近年來事業單位日常管理中涉及的資金金額也在逐漸增長。為了保證事業單位各項資金的使用安全、有效，并規范事業單位中的各項經濟活動，內部控制制度逐漸被引入到事業單位的管理體系之中。其中，財務內控是事業單位內部控制管理體系中的重要組成部分，也是保證事業單位經濟安全、發展穩定的重要保障。然而，由于受到事業單位傳統財務管理辦法體制性過強等因素的影響，事業單位的財務內控管理工作，尤其是財務內控制度在建立和完善上還存在一些問題。

一、事業單位財務管理問題與內控制度的建設

當前，社會經濟的持續發展使得事業單位的經濟活動在逐漸增多，其中涉及的金額也在逐年增長。隨著事業單位在基礎建設項目、大宗物品采購項目和專項資金管理等方面業務的逐漸增加，及時發現和制止事業單位財務管理過程中、貪墨資金的行為，預防和阻止經濟犯罪成為了目前事業單位財務管理中的重要問題。例如，某事業單位在預算編制過程中列支車輛維修費55萬元，實際上該事業單位擁有公務用車3輛，自用車5輛，其中自用車使用經費占據該預算項目的50%以上。事業單位財務管理中的此類經濟問題給事業單位日常工作的順利進行和社會職能的順利履行造成了極為消極的影響。因此，根據國家新《會計法》和《內部會計控制基本規范》，我國事業單位逐步建立起了相應的內部控制制度以保證事業單位的資源和資金財產的安全性。其中財務內控是事業單位通過內部控制制度對事業單位內的財務工作進行監督和管理的重要措施，保證了事業單位內部資金、物品、人員流通的平穩和有序。但是，由于事業單位的經營和經濟活動不同國營或一般性企業，事業單位的非營利性和社會服務型決定了其財務內控管理制度需要結合自身的實際量身定制，才能起到最佳的作用。事業單位的財務內控制度絕不能照搬照抄，而是在自身財務管理工作的基礎上結合現代內部控制科學管理辦法，形成一套獨立的財務內控管理制度體系。

二、事業單位財務內控制度中存在的主要問題

（一）事業單位內部對財務內控制度的理解不夠透徹

事業單位內部控制制度雖然已經建立，但是事業單位的財務管理中仍不乏存在專項資金濫用和資源浪費的現象，其主要原因在于事業單位的領導對于內部控制管理的理解還不夠透徹，對于內部控制的重要性認識不足，將財務內控理解為財務部門的內部的監督和管理工作。同時由于事業單位領導將財務內控管理同事業單位的決策和管理工作分割開來，間接性地否認了財務部門在事業單位領導決策中的作用，導致了內部控制管理制度的內容同事業單位實際的管理方式形成了現實性的脫節，使得事業單位的內部控制制度有形無實，影響了財務工作的安全與公平。

（二）財務內控制度執行力度低，執行環境差

事業單位的財務內部控制制度在建立后大多并未設立相應專門的財務內控職能或部門，財務內控工作主要由原事業單位財務處負責人兼任。因此，財務內部控制制度和財務制度、財務內控崗位和財務崗位、財務內控管理執行人員和財務執行人員在設置上均有交叉。這種財務內控和財務管理混淆的管理方式使得財務內控制度在執行上存在了很大的問題。例如，事業單位財務工作崗位在項目資金審批上，雖然建立了相應的財務內部控制制度，但財務實際工作中只要有領導的簽字同意，事業單位的財務人員就給予提款。由于缺乏良好的內部控制制度環境，事業單位的印鑒票據分管、崗位制度分離等內控原均無法實現。

（三）事業單位財務內控制度體系尚不完善

事業單位的財務內控制度體系目前還處于不斷摸索和完善的過程。但是，由于事業單位財務內部控制制度的落實和執行情況無法做到實處，財務內控的自我評價和自我完善的機制無法付諸實踐。因此，在實際的財務管理工作中，財務內控無法診斷出當前事業單位內部控制體系中的問題和薄弱環節，導致了財務內控制度的控制效率在不斷下降。同時，事業單位沒有建立起有效的內部控制審計制度和內部審計部門，事業單位的內部審計工作無法做到獨立性和權威性，給事業單位財務內控的持續完善形成了巨大的阻礙。

三、事業單位財務內控管理制度的改革與完善

（一）加強事業單位內部控制管理思想的宣傳教育工作

為了加強事業單位的財務內控工作的有效性，切實推進財務內控在事業單位財務管理工作中的運行，不斷加大事業單位內部控制管理思想的教學和宣傳活動是建立良好的事業單位內部控制環境的重要措施。財務內控思想的教育不單單要體現在對財會人員綜合素質和良好的道德教育、黨性教育，更重要的是要加強事業單位全體在職、在崗人員對于內部控制管理思想的理解，深化事業單位全體職員對本單位內控制度，尤其是財務內控制度的理解，才能為財務內控制度的順利執行與實施創造良好的管理和基層環境。

（二）落實崗位分離制度，加強財務內控的執行力度

在事業單位財務內部控制的落實過程中，要堅決按照內部控制崗位分離的制度，將事業單位的財務內控與財務管理工作分離開來。通過財務內控的關鍵崗位，如預算管理崗位、會計崗位、稽核崗位和資產管理崗位的設置和職責的明確確保事業單位在資產管理、基本建設項目管理、大宗物品采購管理等經濟活動中能夠保持財務內控的有效執行，為事業單位重大經濟活動的決策提供必要的依據。同時，根據財務內控崗位分離制度，在落實財務內控的執行過程中要保證重大經濟事件在審批、審核、執行、監督等過程中崗位之間相互分離，從而起到崗位間相互牽制的作用，實現事業單位的財務內部控制制度的落實于執行。

（三）加強審計工作在財務內控中的監督與管理作用

內部審計工作是事業單位財務控制的重要評價方法之一。為了及時把握財務內控中的出現的薄弱環節。因此，加強事業單位財務內部控制管理能力，要同時建立和健全事業單位的審計審計機制。通過對事業單位的實際經濟業務進行內部審計和監督工作，實際發現事業單位財務內控制度體系中的缺點和不足，不斷對當前的事業單位財務內部控制制度進行相應的調整，保證財務內控制度在事業單位經濟活動中管理和控制效力的全面發揮，保證事業單位的資金使用和運轉的安全和有效。

四、結語

事業單位的財務內部控制管理工作不單單是事業單位內部控制體系的重要組成部分，同時也是保證事業單位財務資金使用安全、高效的有力保障。事業單位內部控制體系的建設是社會主義市場經濟環境下事業單位發展和履行其社會職業的必然改革方向。但目前事業單位的財務內部控制制度中還存在一定的問題，阻礙了事業單位內部控制體系建設和完善的步伐。因此，為了不斷適應當今社會的發展和日新月異的經濟形勢，事業單位要立足于自身的財務狀況和財務工作特點，不斷進行財務內部控制管理的探索與實踐工作，盡早建立起適應事業單位單位特征和我國國情的事業單位財務內部控制制度體系。

作者:崔瓏蕓 單位:北京市大興區市政園林服務中心養護隊

參考文獻：

[1]紀楠.事業單位如何強化財務內控的思考[J].現代營銷(學苑版),2012(10).

第3篇：財務內控制度管理辦法范文

關鍵詞：醫院 內部控制 制度比較 完善

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—157—03

一、引言

隨著我國醫療衛生體制和財政財務管理體制改革的日益深化，醫療機構的運營環境與經濟活動日益復雜，財政部于2011年伊始適時修訂了《醫院財務制度》和《醫院會計制度》，并制定印發了《基層醫療衛生機構財務制度》和《基層醫療衛生機構會計制度》，同時由中國注冊會計師協會制定印發了《醫院財務報表審計指引》，這五項制度的同時推出，給醫院的會計核算，尤其是內部控制的進一步完善提出了新的要求。本文將從新舊財務與會計制度比較的視角，探討當前如何對醫院的內部控制體系進行調整、完善。

二、醫院內部控制的特點

醫療行業本身的特殊性決定了醫院內部控制有其自身的特征。概括起來，醫院的內部控制的特點主要表現在以下幾方面：

1.醫療風險控制和病人安全是醫院內部控制的重中之重。醫療行業因其具有的高技術含量、高風險而被稱作“高危行業”。原因在于任何一項診療活動本身就帶有或多或少的風險，再加上病人的情況千差萬別，病情變化多端，許多疾病的診療、護理還受到醫學研究和技術發展水平的限制，大多檢查、護理、治療方法本身帶有一定危險性。在這種情況下，為搶救病人，醫護人員就要承擔一定的風險。

2.醫院的收入呈現類型多，現金流量大的特點。醫院的收入主要來源于醫療收費。在現行體制下，醫院主要按照國家規定，依據醫療服務診療項目的價格和藥品、耗材的單價，根據病人在醫院接受的診療項目和所消耗的藥品耗材等進行計價收費。由于診療項目繁多，收費品種按其性質進行分類后也達幾十項之多，再加上政府長期投入不足和社會保障體系不健全，大部分的醫療費用由病人個人負擔，多數病人用現金支付，導致醫院每天有大量的現金流入、流出，因而對收費業務的管理就成為醫院收入管理的重點。

3.醫院的支出呈現開支項目多，醫療項目成本難以準確核算、確認。企業的支持一般分為資本性支出與收益性支出，而醫院的支出按照與醫療收入匹配程度的不同可劃分為三類：維持醫院運行所必然發生的間接費用，無法直接與醫療收入配比但與病人的診療活動相關的支出以及各臨床業務科室發生的直接與病人的醫療服務活動相關的費用。這三部分費用，除了病人直接消耗的藥費和耗材的費用可以直接計人醫療項目的成本外，其他費用都需要按照一定方法進行攤銷。由于醫療活動的復雜性，再加上攤銷費用的比率遠遠大于直接計入費用的比率，使得醫院難以保證將各項與收入不配比的費用合理、準確地攤銷到各臨床科室和醫療服務項目中，從而導致醫院的成本很難準確核算和控制。

4.信息化條件下內部控制風險發生變化。現代醫院的運行越來越依賴于信息系統的支持，醫院的決策層要想在瞬息萬變的醫療市場競爭中有效地進行經營管理，就必須掌握各種先進的科技技術，并能通過控制手段提高所獲信息的準確性、真實性和可靠性，以確保決策的正確性。各種先進醫療系統的使用在提高醫生和管理人員的工作效率的同時也帶來了很多系統風險。

三、新舊醫院財務會計制度的比較分析

根據醫改意見和實施方案對醫院改革的相關要求，新的醫院財務、會計制度充分體現了公立醫院的公益性特點，強化了醫院的收支管理和成本核算，在醫療藥品收支核算、醫療成本歸集核算體系等方面凸顯了一系列重大創新。概括起來主要有以下變化。

1.預算約束與管理：強調預算在內部控制的主導作用。首先，預算的編制層面。新制度明確規定對醫院實行“核定收支，定項補助，超支不補，結余按規定使用”的預算管理辦法，并規定地方可結合實際，對有條件的醫院開展“核定收支、以收抵支、超收上繳、差額補助、獎懲分明”等多種管理辦法的試點；而舊制度規定國家對醫院實行“核定收支，定額或定項補助一，超支不補，結余留用”的預算管理辦法。還有，新制度指出醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進行全面分析，根據年度事業發展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據業務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算；而舊制度規定醫院預算參考以前年度預算執行情況，根據預算年度收入的增減因素和措施，測算編制收入預算；根據事業發展需要、業務活動需要和財力可能，編制支出預算，醫院要逐步采用零基預算方法編制預算。

其次，預算的執行層面。新制度規定醫院要嚴格執行批復的預算，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。舊制度規定醫院根據主管部門下達的預算控制數編制預算，報主管部門審核批復后執行。

最后，決算的編制層面。新制度規定，年度終了醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一并作為內部業務綜合考核的重要內容，逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制，而這在舊制度中并沒有詳細地涉及。

2.信息披露：突出信息的全面客觀。新制度規定，醫院要完整核算所擁有的資產和負債，全面披露資產負債信息，客觀反映資產的使用消耗和實際價值，對醫療風險基金也作出了明確規定。同時強化管控手段，限制非流動負債的借入，嚴格大型設備購置、對外投資論證報批程序。對于投資收益，新制度規定醫院應遵循投資回報、風險控制和跟蹤管理等原則，對投資效益、收益與分配等情況進行監督管理，確保國有資產的保值增值。舊制度規定投資取得的收益，計入其他收入，收回的對外投資與投資賬戶賬面價值的差額，沖減其他收入。可以發現，相對舊制度，新制度夯實了資產負債信息，加強資產管理與財務風險防范，全面、真實反映醫院資產負債情況，為嚴格規范醫院籌資和投資行為提供了有力的政策依據。

3.收支分類：更加科學合理。新制度指出根據收入按來源、支出按用途劃分的原則，合理調整醫院收支分類，配合推進醫藥分開改革進程，弱化藥品加成對醫院的補償作用，將藥品收支納入醫療收支統一核算，根據業務活動需要，收支分類中單獨核算科研、教學項目收支。規定了醫院的收入包括：醫療收入、財政補助收入、科教項目收入和其他收入。舊制度規定收入包括醫療收入、財政補助收入、上級補助收入、藥品收入和其他收入。從中可以得出結論，這些規定既體現了醫院的公益性質和業務特點，又規范了醫院的各項收支核算與管理。

4.應收醫療款和壞賬準備計提：凸顯核算的規范性。新制度指出醫院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫療款和其他應收款可作為壞賬損失處理，壞賬損失經過清查，按照國有資產管理的有關規定報批后，在壞賬準備中沖銷，收回已經核銷的壞賬，增加壞賬準備。舊制度規定，醫院對應收款項應及時清理，應收住院病人醫藥費要及時結算。對期限超過三年，確認無法收回的應收醫療款應作為壞賬處理，壞賬損失經過清查，報經主管部門、主辦單位批準后，在壞賬準備中沖銷。對于壞賬準備的計提，新制度規定年度終了，醫院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備，累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款和其他應收款科目余額的2%—4%。舊制度規定年度終了，醫院應按年末應收醫療款和應收在院病人醫藥費科目余額的3%—5%計提壞賬準備。可以看出，應收醫療款和壞賬準備管理的規范，對防范醫院財務風險起到一定作用。

四、醫院內部控制體系的完善

醫院內部控制體系應包含內控制度、組織控制、會計控制、風險控制以及審計控制。其中，內控制度和組織控制是基礎，能夠決定整個醫院內部控制的執行，會計控制是財務風險控制的基礎，內部審計是對整個內控過程的綜合評估，是內控制度的再控制。內控活動通過落實內控制度，將組織內控、會計內控、財務風險內控和審計內控有機地聯系起來，貫穿于整個醫院內部控制的全過程。如圖1。

1.健全控制制度，強調預算管理。新醫院財務制度要求醫院實行全面預算管理。推進以全面預算管理為中心的醫院內部控制制度。要實現全面預算管理這一目標，必須建立健全全面預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等一系列制度。預算控制應以成本控制為基礎，現金流量控制為核心。積極依靠全員降成本和科技降成本，加強成本、費用指標的控制。嚴格執行預算政策，及時反映和監督預算執行情況，適時實施必要的制約手段，把醫院管理的方法策略全部融會貫通于執行預算的過程中，最終形成全員和全方位的預算管理局面。為了確保預算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預算考核辦法，依據各責任部門對預算的執行結果，實施績效考核。建立健全有效的內控制度評價體系至關重要。內部控制的完善是適時的，不成一勞永逸的，醫院應當充分考慮內部控制環境的變化，及時考量內部控制制度的建立與實施情況，據此建立內控審計制度、內控考核評價制度和內控評價報告制度，編寫內部控制自我評價報告或聘請中介機構進行評價，進而對內部控制的有效性進行定期評價，不斷改進。

2.完善組織結構，提高運作效率。醫院既然是一個組織，其組織結構約定了運作效率。國外現代醫院多采用扁平化的組織結構。采取“一長三部”制，即整個醫院設一位院長，下屬醫療、護理、行政三部，在院長的統一領導下，醫療、護理、行政三條線三位一體，共同完成醫院的各項任務。這種體制組織層次少，部門分工明確，護理工作自成體系，較為適應現代醫院的管理。從而提高醫院總體運作效能。目前我國醫院的主要構成部門一般可分為診療部門、輔助診療部門、護理部門、機關職能部門與后勤保障部門。鑒于此，醫院可以采取行政辦公和薪工的組織層次，對醫院進行優化管理。同時，為適應新的醫療體制改革，醫院應在綜合其自身組織管理框架基礎上設計戰略績效管理組織框架，探討該框架中組織領導、統籌協調、協助配合、監督執行、具體實施等5個組成部分的責任，提出增強戰略績效管理組織責任體系的建議。

3.加強財務控制，夯實控制基礎。會計內控制度是內部控制的重要基礎，是經濟安全運行的基本保障。新的醫院財務會計制度出臺背景下，除加強會計內控制度建設，還需要落實制度的實施和執行，按照《醫院財務制度》、《醫院會計制度》要求，需要從以下方面調整、完善醫院的會計控制：（1）計提壞賬準備方面。年度終了，醫院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備，累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款和其他應收款科目余額的2%～4%。（2）醫院應設置專門管理機構或專人，對資產實施管理，并建立健全各項管理制度。如存貨要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理，低值易耗品實物管理采取“定量配置、以舊換新”等管理辦法，對會計人員進行職業道德教育和業務培訓。（3）按照《醫院財務制度》規定醫院的財務機構應履行財務監督職責，醫院應當建立健全內部監督制度和經濟責任制。

4.規范醫療行為，降低財務風險。新的財務會計制度的出臺，更加規范了醫療行為，有效控制了財務風險的增加，應采取進一步措施增強財務風險內控，第一，醫院要增強風險意識，建立財務風險預警控制系統。醫院應嚴格貫徹醫院財務風險管理指標和借款具體審批程序，建立以動態監控資產負債率和流動比率、速動比率、現金流量等指標為主的風險預警控制系統，及早采取有效防范措施，避免財務危機的發生，為管理層提供決策依據的監控系統；第二，醫院需要加強病人預交金管理。預交金額度應根據病人病情和治療的需要合理確定，切實采取措施，降低醫療應收款，避免壞賬的發生；第三，醫院要統籌安排管理醫療風險基金。醫療風險基金要切實做到專款專用；最后，按照《醫院財務制度》的規定，規范債務管理和預算管理，醫院應對不同性質的負債分別管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還；建立貸款監督機制，加強貸款資金使用和管理，制定嚴格的還款計劃；加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，提高醫院對財務管理環境變化的適應和應變能力。

5.重視風險評估，加強內部審計。醫院要全面貫徹風險導向審計理念，注重根據風險評估結果分配審計資源，強化在醫院財務報表審計中對重大錯報風險的識別、評估和應對，擺脫舊的審計程序導向思維，大大提高了審計的針對性和有效性。醫院需要首先轉變觀念，增加內部審計的獨立性，發揮內部審計職能。其次，在醫院內部審計中貫徹風險導向審計理念，有效提高審計質量，降低財務風險。另外，拓寬內部審計的范圍、方法和內審的職能，實現內部審計由經濟監督職能向經濟評價、管理、服務等綜合監督職能的轉變。內部審計要參與單位有關重大經濟活動。

6.細化控制活動，注重關鍵控制。內部控制活動貫穿于醫院的所有的實際業務操作，是內部控制制度、組織控制、會計控制、財務風險控制和內部審計控制的對象與具體反映。內控活動可以劃分為實物控制和業務過程控制，實物控制包括對貨幣資金、固定資產、工程項目等的控制。業務過程控制包括對預算、財務電子信息化管理和內部監督檢查等的控制。新的醫院財務會計制度出臺，完善了單位預算管理、收入管理、支出管理、成本管理、流動資產管理及會計科目等的規定，為控制活動的有序進行提供了有利保證，而醫院的預算控制、收支控制與成本控制是關鍵控制活動

第4篇：財務內控制度管理辦法范文

摘 要 城市公用事業是對國民經濟發展具有重要影響的基礎性行業，其主要功能是為社會生產和人民生活提供必要的公用設施，是一個城市得以存在和發展的基石。但是，由于我國城市公用事業發展還不健全，制度及機制還有待建設，因此與之相關的內部控制也成為了現今城市公用事業建設的重要方面，本文就這個問題進行系統說明，以便對我國公用事業建設能夠以提供機制上的支持。

關鍵詞 城市公用事業 內部控制 發展現狀 問題探討

一、我國城市公用事業發展的現狀

根據《中國統計年鑒》的統計，城市公用事業部分的內容主要包括城市建設、供水、供氣、公用交通、市政設施、供熱、城市綠化、環境衛生等。1990至2008年，我國公用事業的各項指標都有了不同程度的增長。其中最為顯著的是：集中供熱面積從1990 年的2.1億平方米發展到2008年的34.9 億平方米，其年均增長率達到了16.9%；年末公用交通運營數量由1990年的6.2萬輛提高到了2008年的37.2萬輛，年均增長率達到了10.5%；天然氣供應量也有了顯著的提高。

然而，我國城市公用事業仍然面臨如下問題：

第一、改革觀念比較淡薄。我國城市公用事業單位在改革的觀念、認識上存在著相當大的差距，對改革的重要性和必要性認識不是特別清楚，沒有戰勝困難的態度，同時缺乏改革的主動性及緊迫性。由于城市公用事業建設的壟斷性的特征，加之政府包攬式的扶持以及限制性的約束，使很多城市公用事業單位的領導層和職工的市場意識和競爭意識非常淡薄，缺乏必要的危機感。

第二、建設投入不充分，發展相對滯后。城市公用事業要發展，就必須有強有力的資金支持。例如，公用交通設施的更新、地下管道的維護，供暖設施的改進，燃氣和供水系統的建設和維護等等。但是，與之相反，我國城市公用事業投資比較單一，資金來源的多樣化程度低，因此資金問題也比較突出。此外，城市公用事業建設單位大多數都在虧損經營，企業自有的建設資金十分不足，造成了建設投入的不足，因此便制約了其進一步的發展。

第三、城市公用事業建設的效率低，服務質量不高。由于城市公用事業改革不到位，仍然有依賴于政府扶持的單位存在，因此存在管理水平低，效益低的問題。與此同時，由于地區行業的壟斷，缺少競爭，也造成了其服務水平不符合社會發展的情況。

第四、缺少規范的價格改革制度，法律法規建設不健全。城市公用事業提供的產品及服務價格一般通過政府制定，如水、氣、公交乘車價等等。但是目前其產品和服務收費價格仍然沒有真實的反映產品和服務的價值。然而公用企業產品的原材料價格全部已經放開，已經實現了市場化，這樣便導致了成本與銷售價格倒掛，從而給企業造成了巨額的虧損。此外，有關城市公用事業建設和管理領域的法律、法規體系仍然需要進一步的完善。

第五、缺乏城市公用事業各行業之間的相互協調。城市公用事業包括許多行業，盡管各個行業都是一個相對獨立的系統，但是各個行業之間都存在著或多或少的聯系。如果缺乏整體觀念，沒有部門之間的協調性，就會造成建設效率的低下，造成資源的嚴重浪費。

二、內部控制的含義及其構成

（一）內部控制

內部控制貫穿于整個經營活動過程當中。主要包括以下幾個方面的內容：首先是控制環境。所謂的控制環境是指對建立、加強或者削弱特定政策、工作程序以及工作效率而產生影響的各種因素，其中包括單位的領導機構、管理人員的素質、經營方向或者管理者的風格、組織機構以及人力資源等幾個方面。其次是關于風險的評估。這方面是指對經營過程中存在的風險進行的必要的分析及認定。一般包括經營目標的風險、管理環境變化的風險、財務風險、業務競爭風險等四個方面。第三是控制活動。控制活動是為確保施令者的指令得以順利執行的政策或程序，主要包括管理人員對工作成績的認定、比較及分析；關于單位內部信息處理的控制；關于職務分工的控制以及各項資產的管理等等。第四是信息與溝通：在經營活動進行的過程中要按照一定的形式獲取一些相對確切的信息資料，以便建立比較完善的信息管理系統，同時應及時進行溝通，使員工能夠準確的完成組織下達的任務。最后是監督控制。是由相關人員及時進行監督、評估、控制的經營過程，主要包括持續監督和個別評估兩個部分。

（二）內部控制制度的構成

內部控制制度是一項非常嚴密的制度體系，是多項控制措施的集合，其主要包括：

1．會計核算制度。包括會計核算體制，主要的會計政策，會計科目的設置，會計報表的種類及編制方法等。

2．會計機構與人員管理制度。包括財務管理分級負責制，會計核算組織形式，會計人員崗位責任制，內部會計人員管理辦法，對違反財經紀律及企業規章制度事項的處罰規定等。

3．財務收支審批報告制度。包括財務收支審批管理辦法，重大資本性支出審批制度，重大費用支出審批制度，重大財務事項報告制度等。

4．成本費用管理制度。包括費用報銷管理辦法，成本核算辦法，成本費用預算管理辦法，成本控制管理辦法，成本預算、分析及控制管理辦法，成本費用考核管理辦法等。

5．財務管理制度。包括單位內部財務管理體制，資金控制體系，往來款項的管理制度，各項資產的管理制度，成本費用及利潤分配的管理制度，財務會計報告與財務評價指標的管理制度等。

三、城市公用事業內部控制的局限及薄弱環節

（一）內部控制制度的局限性

在內部控制的過程中，由于相關管理人員的決策失誤，可能會導致內部控制偏離既定軌道，從而也就不能實現原有的控制效能。如果內部控制制度不能夠將一些不相關的職務分離開來，那么可能會造成一些人員的相互勾結串通的后果，這樣既不能實現不相容職務之間的相互制約，也達不到內部控制的基本目的。如果執行內部控制職能的人員在某些方面達不到內部控制的基本要求，對內部控制的程序及方法產生錯誤的理解，就不能夠充分的發揮內部控制的作用。我們知道，內部控制制度的設計及運行受成本與效益原則的限制，因此控制環節越多，控制措施就會越復雜，進而增加控制成本，將會影響整個經營活動的效益最大化。

（二）內部控制制度的薄弱環節

首先是貨幣資金方面，其次是采購業務方面。在公用設施的建設過程中，資金的隨意性使用，原料采購過程中的弄虛作假，已經成為非常普遍的現象。不論部門的大小，都存在這樣的問題。除此之外，在內控制度的建設方面，大都存在著制度漏洞，進一步加劇了一些城市公用事業單位有章不循、違章不究、循與不循、究與不究是以法人代表的意志為轉移的特殊的情況。

四、建立健全城市公用事業內部控制

（一）城市公用事業內部控制制度不健全的原因分析

1．對內部控制法制化缺乏認識。內部控制法制化是用法律手段，對內部控制問題做出強制性規范。內部控制法制化可以建立起完整的、有詳盡文件支持的制度化的內部控制體系，使內部控制的治理功能得到充分體現。然而，由于一些領導對內部控制法制化缺乏認識，認為只要把其他部門的內控制度照搬過來就可以了。因此，內部控制在許多地方就成了掛在墻上的框架文件而沒有得到很好執行。

2．片面強調節省管理費用。有些領導對內部控制的重要性認識不足，認為是可有可無的，另外，實行內部控制需要增加有關設施及設置管理崗位，導致人員工資及管理費用增加。在追求高效益的同時忽視內部控制管理就成了順理成章的事情了。

3．不注重人員素質的提高。人員素質是加強內部控制的關鍵，“人”是內部控制行為的主體，人員素質決定內部控制的成敗。一些負責內部控制的管理人員業務素質低，不懂內部控制為何物，自然也就談不上加強內部控制制度建設了。

（二）城市公用事業內部控制制度設計制定的方法

1．明確內部控制的目標。內部控制的目標是確保單位資產的安全完整、會計信息真實可靠以及提高經濟效益。

2．設計制定內部控制制度的基本要求。由于城市公用事業不同單位的經營活動特點各不相同、差異較大，因此，在制定具體內部控制制度的要求上可能會有較大的差異，但在國家有關法律法規的指導下，單位內部控制制度制定基本要求是合法性、適用性和可操作性。

要在調查并獲取充分資料的基礎上設計制定內部控制。單位內部控制制度體系的確定應結合本單位的實際情況，充分考慮制度推行過程中成本與效益因素，做出實事求是的選擇。只有這樣，各單位制定出臺的內部控制制度才能做到既結合本單位的經營管理工作實際，又能基本滿足管理的需要。

3．明確由誰來設計制定內部控制制度。設計制定內部控制制度主要有兩方面：一是由單位組成工作小組，就是由單位內部專職或兼職的內部控制管理人員對本單位內部管理進行調查，進而制定內部控制制度；二是聘請社會中介機構，如會計師事務所等獨立的社會審計機構來設計制定。

（三）在執行中修訂完善內部控制制度

一般來說，一項好的內部控制制度應該達到以下標準：其一，控制觸角攝入各個環節和各個方面，不留下控制死角，也就是說各項經營管理活動均應納入內部控制范圍；其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性，也就是說內部控制制度作為一種制度要能真正成為管理者的行為規范，操作方便；其三，控制程序規范，過程控制受到特別重視，也就是說內部控制要形成科學的機制，尤其是把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，能防患于未然。為了使內部控制的功能得到有效發揮，內部控制收到良好的控制效果，特擬定以下幾項措施：

1．定期檢查。每年要進行一至兩次的定期檢查，發現問題才能及時解決，以避免時過境遷。

2．報告執行情況、提出改進意見。各職能部門報告制度執行情況，并結合現狀，尋找原有內控制度中與公司現階段發展要求不匹配的相關規定與內容，提出整改意見。

3．根據變化的情況修改完善。制度建設的過程應該是一個不斷完善的過程，因此在建設和執行的過程中，既要保持制度的相對穩定，又要做到與時俱進。在調整、修訂、補充和完善現行內控制度的同時，應會同有關部門建立內控制度評價體系，避免內控制度對其崗位行為的不協調性和風險控制上的滯后性，使內控制度建設緊跟科技形勢和業務發展的需要。

加強我國公用事業內部控制是當下我國最需要解決的問題，這關系到整個社會的發展，關系到我國基礎設施建設的順利進行。雖然現階段我國還沒有十分確切的內控標準，但是隨著我國社會的不斷發展，經濟水平以及文化建設水平的不斷提高，形成高效、完整的內控理論指日可待.

參考文獻：

[1]王玨林.對我國市政公用事業改革與發展的探討.中華建設.2006(10).

[2]張連起.內部控制:一個棘手的任務.財務與會計.2004(06).

[3]文紅梅.政府職能轉變與我國公共事業的發展.西南農業大學學報(社會科學版).2005(01).

[4]龔勁松.公用事業定價機制探討.暨南大學.2004.

第5篇：財務內控制度管理辦法范文

關鍵詞：企業；財務；內控；制度；發展

企業財務內控管理應通過優化財務內控制度，培育適合內部控制的“環境”；增強企業內控管理制度的可操作性，建立規范高效的內部控制體系。下面從企業財務內控制度的建立和發展方向方面，來完善企業財務內控制度的發展。

一、企業財務內控制度的建立

1.人員控制制度

企業財務內控制度的建立要建立起完備的人員控制制度體系：首先，對人員進行分工控制。設立財務崗位的時候要進行職權劃分，互相監督制約，形成人員循環管理的體系組織，避免單獨人員能夠進行獨立的財務運算活動。同時，要推行崗位輪換制度，避免人員分工管理的形式在“人情”面前變成虛設。不斷變換崗位自然能夠從新的分工的角度出發實現財務權利的重新分割。其次，實現授權控制。管理人員或工作人員可以根據工作需要提出申請授權。任何級別的權限、授權范圍、授權金額的變更都必須填寫“申請表”然后才能夠進行授權變更、指定權限、樣本簽名和明確授權期限，最后才能夠提交財務部。申請人在上一級給予的授權下，要根據授權負責人實際情況作出的相應判斷，經批準后的“授權申請表”保留在金融部門，財務部門的授權名單和更新簽名樣本被發送到有關部門。授權人須辦理授權主管審批財務負責人簽字；所有金融相關的文件由行政部和財務部至少兩授權的負責人批準，任何責任授權批準的金額應在授權范圍內使用，授權范圍應由授權人批準的上一級來規定。另外，要推行稽查考核制度，引入績效考評。企業設立獨立的稽查考核人員，這些人員不得兼任其他部門的崗位，對財務人員的工作進行定期績效考察，績效成績將會計入下一次的工資調整和人員崗位調整，這樣有利于監督和控制，也有利于營造公平、公正的氛圍。

2.記錄控制

財務記錄是評價企業財務管理水平的關鍵，根據中國審計準則的相關定義，會計記錄是重要的審計證據來源，如果注冊會計師審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大，不能獲取充分的審計證據，以至于無法對財務報表發表審計意見。

首先，要嚴格規定所有的財務記錄方式原則要依據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。其次，要控制所有的會計業務記錄。企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。另外，要對進行雙向的記錄，確保網絡記錄和書面記錄都能夠隨時接受審查。

3.監督控制

企業財務內控制度要建立全面的監督控制體系。首先，要有明確的檢查體系。企業在經濟有關業務的進行過程當中，通過復核、內外審等諸多手段，進而對業務的運行進行有效的監管。以便于及時發現問題和解決問題，避免失控現象，提高管理水平和業務操作能力。其次，要設立財務組織的監督委派組織。這個組織重點進行財務收支等方面的監督控制，力求解決當前企業利用會計手段虛增利潤的現象，從而根治財務會計信息失真的問題。總之，通過財務監督揭示差錯和弊端可以糾正核算差錯，提高財務工作質量，還可以保護財產安全和完整，防止企業資產流失和非正常損失，有效防止資金使用中的鋪張浪費，堵塞漏洞。

4.風險控制

企業財務內控制度要推行風險控制管理體系。首先，要形成預算控制，通過合理預算來規避風險。具體的預算管理要求能夠實現分層預算設計，確保各個部門都能夠按照預算來完成工作，而不是將預算束之高閣。其次，要實現財產保全控制。對企業內部的所有物資都要進行定期的盤點，確保企業資產能夠發揮作用，特別是固定資產的使用也要避免無償使用。另外，要構建風險防范控制體系。風險防范體系要從風險控制的角度進行績效管理，強化人員對風險管理的主動性。還需要完善內部審計制度，強化內部審計工作對企業降低成本，保證資產的安全、完整等方面起著重要的作用，企業應切實發揮好審計部門的審查、監督作用，促進財務工作的規范化管理。企業如果是經營投資項目較多的化還需要進行籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估制度的建設，通過這些評估數據的分析整理才能夠合理規避風險。

二、企業財務內控制度的發展

1.以經濟波動為引導，實現風險因素的控制

企業財務內控制度的未來發展必須要考慮到經濟波動的問題，財務風險貫穿于企業經濟開展的每一項業務之中，需要引起足夠重視，并采取有效措施加以改進。。未來的經濟環境將會更容易出現經濟波動，自然也就帶來了更多的市場風險問題。因經濟波動產生的風險是較多的，例如：經營風險、內部控制風險、財務風險等，往往是由于人員和制度管理不完善引起的，建立系統的風險控制制度和完善的管理流程，對于防范經濟波動下帶來的財務風險和操作風險有著重要的意義。因此，在進行管理控制的過程中需要設立明確地風險因素管理控制體系，以因素控制來提升財務管理質量。經濟波動下的風險因素管理控制要定期做出經濟環境的分析控制，并在經濟環境的分析之下進行相關財務決策的信息建議報告設定。

2.以財務價值為導向，實現以數據為中心的管理

企業在市場環境價值下發展就必須適應經濟時代的要求，在這樣的環境下就要求財務行為能夠識別企業創造價值的情況，為企業提供下一步的資金增長源判斷；為企業提供正確決策的信息數據；為企業提供資金數據為主的無形資產。通過獲取核心流程的連續準確的數據信息以及建立價值驅動活動的報告體系，財務行為將是更好得支持企業戰略，推動企業商業模式的轉變并持續得推動企業增長。

3.以有效核算為主，走在技術前沿

未來的財務內控制度要嚴格規范財務核算行為，以有效核算為主，讓企業的發展走在技術的前沿。首先，企業必須推行更為先進的云計算。需要開發新的工具來研究大量數據的不確定性并進行模擬研究。這些工具可以幫助我們提高決策客戶細分，定價，生產成本，投資和資源分配等方面的能力。其次，要在形成良性分析之后形成技術支持。例如：企業針對財務管理改革要求財務部門能夠從產品定價、資源等方面提出企業經營還存在的技術缺陷等。這樣的財務管理制度能夠不斷推動企業變革，實現企業的商務發展模式不斷適應經濟環境的變化。

4.以人才發展為主，形成自我管理

未來的企業財務內控制度要以人為本，最終實現財務組織的自我管理。要實現這一點，首先要推行更為有效的績效管理模式。對財務行為進行全面體系化的追蹤績效，評價財務行為，實現戰略處理，這樣的獎懲制度能夠讓企業內部的財務組織實現自我監督，自動自覺地進行監督控制。其次，未來的企業往往會在特殊的財務投資管理模式下實現財務外包管理，避免自己企業內部的財務分析行為不夠明智，往往會受到局限影響無法做出更為準確地判斷，無法看到全局，忘了洞察數字背后的信息。另外，未來的財務管理更強調協作效應。要求企業財務部門能夠協調各部門完成相關的核算工作，具體來講要實現企業財務管理層對企業自身利益，即企業內部資源的管理；企業財務管理層對上、下游的利益合作關系，即企業上、下游資源的管理。

綜上所述，企業財務內控制度的建立要實現人員控制，記錄控制，監督控制和風險控制。在全面建立內控制度的情況下，企業才有更好的發展空間，內控制度的發展將會以經濟波動為引導，實現風險因素的控制；以財務價值為導向，實現數據為中心的管理；以有效核算為主，走在技術前沿；以人才發展為主，形成自我管理。在未來發展趨勢下，目前的財務內控制度必須盡快完善，逐步形成良性發展。

參考文獻：

[1]王靖.談財務管理與內控制度[J].中國集體經濟，2011（04）.

[2]楊華.財務內控制度在企業發展中的重要作用[J].價值工程，2011（11）.

[3]卜艷艷.加強企業財務內控體系的建立與實施[J].財經界（學術版），2011（03）.

第6篇：財務內控制度管理辦法范文

從去年開展案件專項治理工作以來，我局領導高度重視郵政金融風險管理，根據*郵金管[*]24號文件轉發省郵政儲匯局《轉發銀監會關于進一步開展案件專項治理工作的通知》（川郵儲匯發[*]96號文件）的要求，認真組織開展案件專項治理工作。

現將全年的案件專項治理工作情況匯報如下：

一、進一步建立和完善內控制度，切實防范風險、控制案件的發生。我局領導高度重視郵政金融風險管理，認真組織開展案件專項治理工作。從內控制度的制定和完善入手，規范操作流程和業務管理，促進互控機制的建立，切實加強全員內控、全方位內控、全過程內控、全年內控，有效防范風險、控制案件的發生。把住內控關鍵環節，認真研究業務發展和管理中出現的新問題，不斷補充和完善內控制度，加大對郵政金融內控管理和重點崗位人員履職情況的檢查和懲處力度，使我局郵政金融內控體系建設進一步健全、內控制度進一步完善、從業人員的內控意識進一步增強，有效防范郵政金融風險，控制資金案件，促進郵政金融業務健康、協調發展。

二、組織學習，認真領會。我局認真組織郵政金融員工學習銀監會《關于進一步開展案件專項治理工作的通知》精神，把案件專項治理工作落實到基層，讓所有的干部和職工加深對內控工作重要性的認識，不斷提高其內控意識，使其自覺執行內控制度。繼續推進“六個全”體系的建立和完善，充分發揮“操作層的互控防線，管理層的日常監督檢查防線和稽核檢查層的再監督檢查防線（三道防線）”的重要作用。

三、“專項治理”與“內控管理年”相結合。我局將“案件專項治理”與郵政金融“內控管理年”工作緊密結合起來，堅持“回頭看”和“回頭查”工作，對重點部位要加強管理和監督檢查，采取切實有效的措施加強重點防范，定期、不定期地開展信息的收集和反饋工作，鞏固網點排查成果，繼續強化“排查”和“輪換崗”工作。

四、加強對“八個高風險領域”的風險防范。各局一定要針對“八個高風險領域”的內控制度落實情況，在管理和經營的各個層面對其形成高壓態勢，使各項管理制度和防范措施切實落實到每一位職工。對“八個高風險領域”的風險防范進行精細化管理，嚴格做到：

（一）認真落實授權卡或柜員卡制度。嚴格執行提款和支票轉賬的四級權限審批制度（局長、分管副局長、部門負責人、會計），凡一次提取*萬元及以上的相關部門必須嚴格審核，嚴格把關。對前臺業務授權必須嚴格按照《智能令牌管理辦法》堅決落實三級密碼權限管理（支局長、綜合柜員、普通柜員），嚴禁超權限使用智能令牌授權。

（二）嚴格執行支票印鑒分管制度。在開戶行預留的“企業負責人印鑒和財務專用章”必須由財務室負責人指定專人掌管，不得由儲蓄會計和出納掌管，支票應由出納掌管，購買支票登記簿應由會計掌管。凡掌管銀行預留印鑒者，每次審核使用支票提款后，必須在支票使用登記簿簽章。

（三）加強空白憑證管理。重要空白憑證實行“統一印制，專人管理，定期換崗，雙人領取，證印分管，入庫保管”的辦法，視同現金管理。對重要空白憑證必須實行雙人分管機制，重要空白憑證實物由庫管員管理，憑證管理員負責登記、核算，雙方要定期盤點核對，確保賬實相符。重要空白憑證的入庫、領用做到手續清楚、責任明確、檢查及時。重要空白憑證管理人員按種類設立“重要憑證分類匯總登記簿”和“重要憑證分戶登記簿”，依據重要空白憑證請領單、上繳單、發放單以及使用等隨收發（使用）數量變化進行登記、盤結。

（四）嚴格執行金庫“五大制度”和尾箱管理規定。金庫管理必須嚴格執行金庫管理“五大制度”、“雙人值守”、“雙人進出庫”、“金庫鑰匙雙人保管”、“雙人開啟金庫大門”、“雙人開啟密碼”、“金庫現金必須嚴格控制在核定的限額內”等管理辦法。嚴禁無關人員進入金庫，每旬必須對金庫安全情況進行一次檢查；支局金庫每月不得少于10次檢查。

尾箱按使用級別分為普通柜員尾箱和綜合柜員尾箱，按用途分為現金尾箱、憑證尾箱和現金、憑證混合尾箱三類。一個網點只能設置一個綜合柜員尾箱，按一個臺席一個尾箱的原則設置柜員尾箱并與實物尾箱相對應。營業結束，普通柜員軋賬正確無誤后必須上繳系統尾箱，同時將系統尾箱對應的實物尾箱上繳綜合柜員。

（五）認真執行查詢對賬制度。儲匯會計人員必須堅持“三個天天（即：天天對賬、天天做賬、天天核賬）”制度，并定期與出納、銀行及上級賬務進行核對，確保總賬、明細賬科目設置齊全、總細相符、賬賬相符、賬表相符、賬實相符。儲蓄會計每月與出納一同到銀行領取銀行對賬單并逐筆勾挑，做到銀郵相符。稽查人員必須按規定的檢查頻次和內容定期或不定期對會計賬務進行核查，及時發現和控制風險隱患。

（六）嚴格執行重點崗位輪崗和強制休假制度。郵政儲匯重點崗位人員（儲匯會計、儲蓄出納、營業前臺人員、事后監督、經警、支局長）實行輪換，是儲匯資金安全運行監督制約機制的需要，是完善內部控制和及時發現郵政金融風險隱患的需要，也是預防控制內部資金案件的重要手段，做到分期、分批、有計劃地對儲匯重點崗位人員實行輪換，每半年輪崗人員不得少于30%，全年必

須對100%的重點崗位人員進行輪換崗或強制休假。

第7篇：財務內控制度管理辦法范文

關鍵詞：財務內控；建設

1企業風險的分類

薩班斯法案的實施和企業進行內控制度建設的主要目的就是使企業各項生產經營活動的效率和效果能夠與企業發展的長遠戰略相一致，并實現短期業務目標，同時保證生產經營活動的合法合規性，保證財務信息的真實性，避免違法違規事項對企業經營造成不利影響，通過加強內部控制來改進公司治理狀況，最終加強公司的責任。因此，首選必須了解影響財務信息真實的潛在風險。風險可以分為如下幾類：

（1）財務報告失真風險：企業未完全按會計準則、制度等規定組織會計核算和披露信息，導致財務報告在完整性、準確性等方面存在問題。要保證會計信息真實、完整，要特別注意遵守會計信息的一般性原則，主要包括：

①信息的一貫性；

②信息的真實客觀性；

③信息的相關性；

④信息的及時性；

（2）資產安全受到威脅：指管理制度不健全或執行不到位，企業實物資產如設備、存貨、證券、資金和其他資產的安全受到威脅。

（3）營私舞弊風險：以故意的行為獲得不公平或非法的收益。

（4）經營決策風險：影響決策的時效、依據和質量等。

（5）違反法律法規風險：沒有全面執行國家法律、法規和政策規定所帶來的風險。

2內控建設的目標

（1）建立有效的內部控制環境。控制環境是推動內控工作的發動機，是所有其他內控組成部分的基礎。公司要有積極的控制環境，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態度，要建立對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的內部控制環境，由單一的執行制度轉變為體系的整體運轉與企業文化引導。

（2）建立風險評估與防范機制。風險評估是識別和分析那些妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，對風險的分析評估構成風險管理決策的基礎。風險評估主要關注對整體目標和業務活動目標的制定和銜接、對內部和外部風險的識別與分析、對影響目標實現的變化的認識和各項政策與工作程序的調整。

（3）建立控制活動及控制文檔。控制活動是為了合理地保證經營管理目標的實現，指導員工實施管理指令，管理和化解風險而采取的政策和程序。對控制活動過程中發生的重要內容要留下實施控制的痕跡，形成控制文檔，由以往的結果管理轉變為過程管控。實施控制活動和控制文檔制度，建立內控工作底稿，是實現企業管理系統化、制度化、流程化的重要手段。

（4）建立信息及溝通機制。信息的溝通和交流需貫穿于整個經營管理活動中，確保所有部門和員工充分理解和堅持現行的政策和程序，確保相關信息能及時傳達到應被傳達到的人員。

（5）建立嚴密的內控監督機制。建立監督機制就是要形成經營管理部門對內控的管理監督和內審監察部門對內控的再監督與再評價活動的機制。通過日常工作中監督評審內控的效果，不斷發現內控缺陷，持續改進。

3內控制度控制活動設計的原則

（1）合規、合法性原則：內控應當符合國家的法律法規，并符合企業實際，同時滿足上市的法律監管要求。

（2）全員性原則：內控涉及單位內部全體員工，并對全體員工具有約束力。

（3）全面性原則：內控應涵蓋單位內部各項經濟業務及相關崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

（4）內部牽制原則：內控應保證機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

（5）成本效益原則：內控應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效益。

（6）適應性原則：內控應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

4確保財務信息真實的內部控制實施措施

（1）完善內控環境，加強制度建設控制，構筑嚴密的企業內部控制體系。

①切實提高單位負責人對建立和完善內部控制制度重要性的認識。單位負責人作為財務信息真實的第一責任人，對內控制度建設的認識和態度至關重要，只有提高單位負責人對內部會計控制的認識，取得單位負責人對內部會計控制的理解和支持，才能保證本單位內部會計控制的合理設置和有效執行。

②注重對內部會計控制制度執行人員的選用和培養。內部會計控制的作用主要體現在其執行上，要最大限度地發揮內部會計控制的作用，發現并制止各種不合理、不合規定情況的出現與存在，就必須重視對內部會計控制制度執行人員的選用、培訓和考核，提高內控制度執行人員的素質。

③制定科學、規范的內部控制文檔。內控制度設計中，務必保證流程步驟路徑要流暢，風險點標注要準確，控制點要到位，風險控制文檔和程序文件對流程圖的描述要詳實，控制證據、文件要齊全。

④明確內部會計控制制度設計的主體。為了保證企業內部會計控制制度的權威性，內部會計控制制度設計的組織者必須是企業管理層，并成立專門的項目組、內控辦。只有由管理當局牽頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統之外，在整個單位營造一個順暢的真實會計信息生成環境，才有可能有效建立和運作會計內控制度。

⑤全員培訓，全員參予。要確保將內控制度、控制措施、控制責任層層落實至各級單位、各個崗位、各個員工，要由落實責任轉變為全員管理。

⑥構筑嚴密的企業內控體系。將企業內部控制體系分解為“防、堵、查”三個層次，貫徹落實到整個生產經營活動中，具體來講就是在企業的生產一線——各營業窗口建立相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監控防線。在財務部門、業務管理部門建立稽核組，對生產經營一線的各項業務、各項報表進行日常性和周期性的稽核檢查，建立以“堵”為主的監控防線。第三個層次是以內控辦、審計、紀律檢查部門為基礎的審計小組，定期或不定期的抽查，建立有效的以“查”為主的監督防線。以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”監督控制，再配合上級公司的監督檢查，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險將具有重要的作用。

(2)落實風險責任控制。建立業務、營賬系統、計費信息系統和財務各個環節的信息生成責任制度，形成跨部門協調機制，確保從輸入到輸出整個流程處理的正確性。完善財務報告制度及報告責任，逐級對財務報告簽署《聲明函》，承諾所報告信息已經本人認真審核，保證其真實、完整，對上報報表承擔責任。強化會計監督、財務檢查及責任追究制度，通過執行對財務信息的真實及會計制度的定期檢查，防范財務信息失真的風險。

（3）強化財務管理控制。實行資金收、支兩條線的管理辦法，建立集團總部、省分公司、地市分公司、縣級分公司逐級財務工作考核制度，從會計信息質量、資金資產安全、財務預算控制、資金結算紀律、遵守財經法規情況等各方面進行逐級考核、監控，從而強化整個集團公司財務管理控制力度，確保各項法規、制度得到有效遵守和落實。

（4）推進信息化手段控制。將業務控制要求嵌入到會計信息系統中，同時加強對會計信息系統本身的控制，全集團使用統一的會計帳務處理系統，統一會計科目、會計政策，使用統一的財務報表系統，統一財務報表格式，從而使得整個集團的會計處理和會計信息的形成均遵循統一的口徑和原則，避免會計人員理解偏差和科目混亂的現象的發生，促進會計信息質量的提升。（5）強化對內部會計控制制度實施情況的監督、檢查與考核，并建立有效的激勵機制。實施各責任部門的內控自我評估和內控辦定期或不定期檢查的辦法，及時了解、跟蹤內控制度執行情況，將內控評價及改進建議及時通過評價報告的形式反饋給公司管理層及管理部門。通過自查和檢查的方式，通過建立內部會計控制監督、檢查和考核評價機制，改變監督不及時、不到位和手段滯后的狀況，貫徹事前、事中和廣泛監督的原則，以制度為保障，促使內部控制工作真正落到實處、收到成效。

5內控實施中應處理好的關系

(1)內控與生產經營的協同關系：一項好的內部控制，其控制觸角應涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有控制死角，確保企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。同時，內部控制既要保證滿足外部信息批露要求，也要保證企業正常運營，企業的內控應能合理地確保基本經營目標的實現，內控不能成為經營管理的絆腳石，必須處理好內控流程與生產經營流程的協同問題。同時，內控活動需要人力、物力、時間資源的投入，在重要的、關鍵的環節必須控制的同時，還要衡量各項投入成本，是否能從控制活動帶來的風險減少或經濟利益增加中得到彌補，否則內控活動就會得不償失。因此，內控活動必須講求成本效益原則和重要性原則。

第8篇：財務內控制度管理辦法范文

關鍵詞：基建技改內部控制管理控制會計控制

柔弱無比的水與堅硬厚實的石頭，兩相結合，會產生截然不同的效果：隨心所欲、無序發展，只能造就資源流失、千瘡百孔的廢棄殘石；精心規劃、用心設計，將打造成價值成倍增長的藝術品。恰當細致的控制管理，好比正在精心打磨雕琢的涓涓細水，建設項目的投資資金恰似樸實無華的巨石，內部控制管理在如何管好用好資金、保證項目有序實施方面占有舉足輕重的地位，管理控制得當將會優化財政資源配置、有效提高財政資金使用效益。

近年來隨著技改項目的投資力度逐年加大，新開工、續建、已竣工尾工、提前啟動等項目交叉實施，多種狀況并存，新情況新問題不斷涌現，特別是財政撥款項目的實施進度、結余資金結轉情況、項目通過竣工驗收時的核減金額是關注的重點，如果不根據新情況及時調整內部控制方向，造成實施進度緩慢、結余資金超過指標范圍、核減金額過大，勢必影響今后技改項目的立項、申請、資金到位，不利于企業的發展和生產規模的擴大。現就目前基建技改項目內部控制現狀中存在的不完善之處提出幾點建議，與大家共同探討。

1 內部控制的含義及作用

1.1 內部控制的含義：是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整、保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列辦法、手續與措施的總稱。

1.2 基建項目內部控制的主要作用：①保證項目投資合法、合規，符合初步設計要求，規范基本建設程序，嚴格執行招投標制、合同制、監理制。②確保投資項目的工程進度、工程質量和建設資金合理使用，杜絕改變建設內容、擴大建設內容、擴大建設規模、提高建設標準和增加概算外項目、不按程序調整概算及其他不合理超概算情況。③會計信息真實、完整，及時反映項目狀況，建設資金專戶管理、專戶存儲、專款專用，各項支出費用歸集合理，賬表相符、賬賬相符、賬實相符。④促進建設項目的順利完成，不斷提高項目投資的效果、效率和效益。

2 基建技改項目內部控制管理需改進之處

2.1 基建技改項目內控制度需補充完善方面：①項目調整：個別項目從項目建議書至初步設計，跨越幾個年頭，實施明細幾經調整，財務人員何時進行賬務調整，沒有明確規范。②項目提前啟動：由于可行性研究階段評審、論證時間與項目研制進度不一致，個別項目只能申請提前啟動，啟動時怎樣籌資、資金何時回補退出，沒有統一的標準。③項目延期實施：項目已批復，財政撥款已到位，綜合計劃安排不周密，沒有按計劃時間開始實施，必然造成項目延期、一段時間內結余資金過大。④項目竣工審減：通過竣工驗收項目審減金額較大，資金缺口全部由企業自籌承擔，企業資金壓力較大。

2.2 項目管理人員業務素質參差不齊：部分行使基建項目內部控制職能的管理人員對程序或措施存在認識上的偏差，在技能上達不到內控制度的基本要求，憑經驗處理業務，導致內控制度形同虛設，造成基建項目管理混亂。

2.3 項目內部監督審計機制不健全：目前企業對項目事中、事后的內部監督審計工作比較重視，但項目事前的前期論證階段參與的很少，也沒有相應的制度約束，沒有發揮內部監督審計作用。

2.4 信息化建設有待提高：目前企業技改規劃、財務、實施單位沒有一個信息溝通共享的平臺，不利于發現問題；財務核算軟件在項目管理、預警提示功能方面還有提升的空間。

3 強化基建技改項目內部控制的幾點建議

3.1 補充完善基建技改項目內控制度

3.1.1 查漏補缺：①補充有關前期論證編制可行性建議書階段相關內控制度。項目可行性研究報告是運用技術經濟原理與投資建設有關的技術、經濟、社會、環境等方面進行調查和研究，對各種可能的擬建方案和建成投成后的經濟效益，社會效益和環境效益等進行技術經濟分析、預測和論證，確定建設的可行性，同時確定工程項目的質量目標和水平，提出最佳方案。可行性研究是建設前期工作的重要步驟，明確參與部門職責，為項目申請、批復、實施奠定基礎。②補充調整概算相關內控制度。從項目建議書-可研-初步設計-調整初步設計，項目實施過程會經歷幾個年頭，結合實際情況及企業發展方向項目會有一些調整，建議由技改規劃部門牽頭，組織相關部門進行研討，提出合理方案上報主管部門審批，使調整后的概算更加利于企業發展，財務部門根據經上級主管部門審批后的調整方案明細進行賬務處理，調增調減、保證賬實相符。③補充提前啟動項目內控制度。因為可研評審、論證時間與項目研制時間進度不一致，會有個別項目提前啟動，財務部門制定專門的財務管理辦法，對如何籌措、使用資金，項目批復后啟動資金如何回補，所發生的經濟業務何時退出經營賬套、進入基建賬套等細節進行規范。

3.1.2 加強考核：結合企業制定的工程項目各項管理制度，將平衡計分卡引入績效考核機制，明確相關機構和崗位的職責權限，規范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。

3.1.3 推陳出新：應對新情況發現新問題要及時修改內控制度，廢止不適應的制度，加強可操作性，使基建內控制度覆蓋各個角落和環節，不留漏洞，形成相對獨立和完整的內控系統。

3.2 重視財政撥款項目預算的編制：按照財政部及上級主管部門編制預算的要求，嚴格按照“一上”“一下”“二上”程序辦理，按照批復的預算控制數，結合企業的累計結轉和結余資金情況以及當年預算執行進度上報預算計劃，在預算階段論證充分，科學合理統籌安排資金，保證項目有序進行。

3.3 管理控制與會計控制相結合，抓住控制點，在實施過程中控制

3.3.1 規范財務核算：財務人員對項目發生的每一筆經濟業務與初步設計比對分析，嚴格執行《基本建設財務管理規定》和《國有建設單位會計制度》，特別關注土建工程的專業配套設備、待攤投資明細項目的歸集分類匯總是否合理，以保證按規定范圍和標準開支，項目無不合理開支發生。

3.3.2 降低結余資金：對各項目計劃周密，按節點實施，特別是有財政撥款項目，避免結余資金過大情況發生。按照財政部2010年新通知規定：“中央部門在預算執行中，對當年執行進度緩慢、預計年底可能形成較多結轉和結余資金的項目，應及時提出調減當年預算或調整用于本部門執行中新增的重要支出的建議，報財政部審批。對經審核調減的部門預算資金，全部收回中央總預算”。解讀通知可以看出，對當年實施進度緩慢而無法完成投資的結余資金將予以收回，勢必影響項目整體實施規劃。

3.3.3 通過竣工驗收：科工局及上級主管部門對項目進行竣工財務決算審計，實際上是對項目整體實施情況的全面檢查，通過檢查項目合法性合規性、項目組織管理、年度下達計劃與資金到位、概算執行、財務管理和會計核算等五個方面，確保投資項目的工程進度、工程質量和建設資金合理使用。

按照財政部最新通知規定：“中央部門根據項目主管部門或政部批復的項目竣工財務決算中確認的結余資金數額，將應上交中央國庫的結余資金上交；中央部門及單位留用的結余資金須報財政部批準后方可動用”。

如果企業在實施過程中嚴格按照初步設計實施，無截留、擠占、轉移、挪用建設資金情況，無違規提取管理費現象，竣工驗收時審減金額就會控制在一定范圍內。

3.4 加強基建項目內部稽核和審計制度：從事前、事中、事后三個方面加強考核、監督、制約機制，發揮企業內部審計作用，及時發現實施明細與批復項目是否一致，結構、比例是否與計劃或預算相符，監督和保護企業的資產安全，監督企業朝著合理、合法的良性反面發展。

3.5 提升基建管理人員業務素質：基建財務人員參與項目全過程管理，多提供交流學習機會，經常去現場了解工程技術施工情況，設備采購、到貨、安裝、調試狀況，及早根據財務信息發現潛在問題，保證項目實施進度；采取工作輪換制，根據不同崗位在財務管理系統中的重要程度，明確規定員工在某一崗位尤其是關鍵崗位的履職時間。對關鍵崗位應頻繁輪換，從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的漏洞。

3.6 加快信息化建設：信息共享平臺是各職能部門互相監督、糾正改錯的技術手段。建立技改項目專用信息溝通平臺，將初步設計、形象進度、財務核銷狀況溝通共享，將流程標準的運作通過管理信息系統來實現，可以有效提高工作效率，使決策人員與執行人員相互監督、相互制約，使內部控制由“人控”變為“機控”，防止權利過于集中，保證項目順利實施。

4 結束語

基建內部控制是基建項目管理的基礎，嚴格按照制度辦事，獎懲分明，考核到位，使內部控制更加規范合規；將管理控制與會計控制相互結合，便于不相容崗位和職務之間相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制；無序、失控產生疏漏，管理、控制締造完美；通盤考慮、合理規劃、有序實施，提高財政資金使用效益，使企業朝著良性方向發展。

參考文獻：

[1]財政部財預〔2010〕7號《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》通知.

[2]原國防科工委〔2006〕4號《軍工項目審核中心項目監督檢查操作規程（試行）》.

第9篇：財務內控制度管理辦法范文

第一條 為了規范學校內部控制制度評審工作，保證審計工作質量，根據《教育系統內部審計工作規定》（原國家教委第24號令）和我校《內部審計工作規定》，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱內部控制制度（以下簡稱“內控制度”）評審，是指學校審計處依法對校內有關部門和單位內部控制制度的健全性和有效性做出評價。

第三條 內控制度評審的目的，是通過對內控制度的審查和評價，促使被審計單位加強內部管理，從根本上減少和防止弊端產生的可能性，提高管理水平和經濟效益。

學校審計處對貨幣資金內控制度評審的主要內容：

（一） 登記現金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據、印鑒的保管與使用等不相容職務是否分離；

（二） 貨幣資金收付業務是否都由領導審批授權；

（三） 貨幣資金收付業務和財務處理是否經過嚴格審核；

（四） 收、付款業務是否在原始憑證上簽字蓋章，并及時足額入賬，做到日清月結；

（五） 會計與出納是否定期核對日記賬與總賬，主管會計是否定期與銀行對賬、編制銀行存款調節表、調整未達賬項，稽核人員是否定期和不定期地監盤庫存現金，庫存現金的數額是否超過規定限額；

（六） 出納主管的現金和銀行單據的收付保管是否限制他人接近，現金收付是否集中辦理并及時解交銀行；

（七） 是否周密地計劃預期收入和所需支出、借款的數量和時間，以及用于短期投資的資金。

第五條 學校審計處對存貨內控制度評審的主要內容：

（一） 存貨的采購、驗收、保管、發貨、裝運、付款、盤存等職務是否有明確的職責分工，并建立崗位責任制；

（二） 存貨的購入、發出是否經過授權和嚴格的審批手續；

（三） 存貨的辦理過程中是否經過采購計劃、銷售計劃、合同、入庫單、發貨單、領料單和賬簿記錄等方面的審核；

（四） 存貨的購銷是否與對方簽訂有效的經濟合同；

（五） 是否設置獨立的存貨驗收部門，所有采購的存貨是否根據合同進行嚴格的驗收，包括核點數量、檢測質量、出具驗收單等；

（六） 是否對存貨進行定期盤點與稽核，保證財會部門與倉庫的賬賬、賬實一致；

（七） 是否及時辦理貨款的結算與清理手續，對延期未付或遲收貨款的存貨是否查明原因并及時解決；

（八） 各項存貨的交易是否及時入賬。

第六條 學校審計處對應收款項內控制度評審的主要內容：

（一） 接受客戶訂單、調查信用、批準信用、填制銷貨通知、發運商品、結算開單、辦理銷售退回、折讓、收取貨款、會計記錄和核對賬目等職務是否分離，并明確各自的職責；

（二） 是否實行銷貨合同制，根據合同規定的名稱、數量、品種、規格和供應期發貨，并根據合同規定的收款方式和時間及時收回貨款；

（三） 采用賒銷方式售貨時，是否對購貨單位的信用進行了調查，對不符合賒銷標準的購貨單位是否采用現銷制；

（四） 是否根據銷貨訂單發貨，并以發貨單或送貨單作為產成品減少的原始憑證；

（五） 是否根據有關單據和發票及時辦理銷貨款的入賬手續；

（六） 是否定期編制客戶欠款分析表，及時催繳貨款，按期收回并入賬；

（七） 應收賬款的壞賬注銷是否經有關部門審批；

（八） 應收票據的保管與經管現金或一般會計記錄是否分離，票據的承兌是否經保管票據以外的主管人員批準，違約票據的沖銷是否經主管人員批準。

第七條 學校審計處對固定資產內控制度評審的主要內容：

（一） 固定資產的購置、調出、出售、報廢、對外投資等是否經有關部門授權和審批并履行相應的手續；

（二） 新增固定資產在交付使用時，有關部門對其數量、規格、名稱、出廠或建成日期、備品備件、原始價值、性能、新舊程度等是否逐項驗收，并確定其年限、折舊率，同時填制“固定資產驗收清單”交財會部門入賬，固定資產的出售和對外投資是否對其性能和新舊程度進行檢驗；

（三） 固定資產的管理部門、使用部門和財會部門是否對增減的固定資產在卡片、明細賬和總賬上進行平行登記，是否定期進行固定資產折舊的核算；

（四） 是否建立固定資產的歸囗、檢修和調撥移動等管理制度；

（五） 是否進行定期和不定期的固定資產盤點，是否及時處理盤虧盤盈。

第八條 學校審計處對對外投資內控制度評審的主要內容：

（一） 投資管理部門是否提出投資項目申請報告，確定投資立項的依據、所需資金、投資時間、預計效益及回收期；咨詢部門或其他部門是否對發行證券單位或接受投資企業的信譽和經濟實力進行調查；財務部門是否會同投資管理部門對投資所需資金的籌集進行可行性分析；實物投資是否對接受投資的項目進行可信性論證；投資項目報告書或立項報告是否經主管領導審批；

（二） 是否通過投資計劃的編制、執行和檢查對投資進行控制，計劃的制定和執行是否經過領導審批；

（三） 短期投資是否對證券市場行情的變化進行了分析，長期投資是否對接收投資企業行使所有者的監督權、決策權和投資回收的控制權；

（四） 是否定期對投資效果進行分析，提出投資運行中存在的問題及改進意見；

（五） 是否建立了相關的資產、資金和有價證券收、付制度；

（六） 是否實行投資的總分類核算、明細分類核算，定期與原始憑證和管理部門的實物賬核對，并通過清查盤點實物進行核實，由稽核人員抽查監督；

（七） 股票和債券是否由獨立于投資授權人、投資記賬員與出納員之外的專人保管，并有嚴格的防火、防盜具體措施，是否由內部審計人員或不參加與投資業務的其他人員定期檢查其存在性和賬實是否相符。

第九條 學校審計處對無形資產和遞延資產內控制度評審的主要內容：

（一） 購入無形資產是否進行了市場調研并編制了可行性研究方案，購入計劃是否經最高管理部門批準；

（二） 是否對協商價格的合理性進行了審核和深入調查；

（三） 是否通過合同方式進行了購入與轉讓；簽訂合同時，是否審查了無形資產的證明文件、有效期和手續的齊備性；

（四） 取得的無形資產是否根據有關憑證及時入賬；

（五） 是否對每期攤銷和期末余額定期進行復核，查明攤銷期限是否合理，攤銷額計算是否正確；

（六） 無形資產的轉讓是否經最高管理部門批準，作價是否合理，轉讓的收入是否及時入賬。

第十條 學校審計處對流動負債內控制度評審的主要內容：

（一） 流動負債的經辦人員、記錄人員和業務審批人員是否進行了分工；

（二） 導致負債的業務是否按規定程序辦理，金額較大的流動負債業務是否經業務主管人員專門批準或授權執行；

（三） 所發生的流動負債業務是否及時入賬；

（四） 是否由專人定期核對流動負債業務、實有數額及到期日的真實性。

第十一條 學校審計處對長期負債內控制度評審的主要內容：

（一） 舉借長期債務是否有借債使用計劃、歸還計劃；最高管理機構是否制訂舉債政策及內部審批程序，審慎地作出借債決策，并與債權方簽訂協議或合同，明確雙方的責任與權利；

（二） 舉債投資是否進行了可行性研究，明確款項的數額、用途，測算預期收益，決策后授權財務部門執行；財務部門是否向金融機構提交借款申請，說明借款原因、用途、金額、使用時間和計劃、歸還期限和計劃，并辦理借款審批手續；是否簽訂借款合同并將借款存入銀行，是否在貸款限額內按計劃實際需要和規定用途使用借款，借款到期是否按規定還本付息或辦理延期借款手續；

（三） 借款的取得、使用和歸還是否及時、完整地根據有關憑證入賬，業務處理和會計記錄等職責是否嚴格分工，利息支付手續是否完備；

（四） 是否對長期負債資金的使用和歸還情況進行經常性檢查。

第十二條 學校審計處對實收資本和資本公積內控制度評審的主要內容：

（一） 資本金的投入、增資、減資、轉讓以及經營結束或破產清算時的清算、分配和歸還等資本業務，是否經最高權力機構審核與授權，是否按國家有關規定辦理；

（二） 是否經管理部門授權并以章程形式明確有關部門與人員的職責，劃分不相容職務；

（三） 資本金的投入及其以后的增資和清算退還是否經過驗證和評估，認定其真實、合法、正確；

（四） 是否根據評估、驗證并核實后的憑證，將投資者投入的資本金及時地登記入資本投入明細賬，其后發生的增資、減資變動是否及時地記入明細賬與備查簿中；

（五） 是否對資本金的籌集、存留、增減情況和股利、紅利的分配進行定期檢查清理，驗證投資活動和會計處理是否真實、合法、正確，是否加強了對資本金保值增值的控制。

第十三條 學校審計處對盈余公積和未分配利潤內控制度評審的主要內容：

（一） 實現的盈利是否按國家規定的程序和標準進行分配，盈余公積的提留是否經股東大會或董事會作出決定；

（二） 留存收益中的盈余公積金、公益金和未分配利潤是否按規定的用途使用、分配，專戶記錄，不混在一起；

（三） 盈余公積各部分的使用是否經董事會授權批準，用公積金發放股利是否按制度規定予以嚴格限制；

（四） 是否對向投資者分配的股利，以及公積金、公益金等賬戶進行定期檢查清理，驗證其真實性、正確性，是否正確評價資本的增值。

第十四條 學校審計處對主營業務收入內控制度評審的主要內容：

（一） 銷售計劃是否以正確、可靠的市場預測和銷貨合同為依據，是否運用科學的方法編制，各項指標的計算是否準確并保持時間和空間上的協調、銜接，是否履行嚴格的審批手續；

（二） 銷貨合同簽訂是否由專人負責，簽訂合同的程序、形式及合同的內容是否符合經濟合同法的要求，所簽合同是否經部門負責人審批；

（三） 是否在合理分工與協作的基礎上，嚴格劃分有關部門及部門內部成員之間的權限及職責，嚴格劃分不相容職務；

（四） 是否依據《中華人民共和國發票管理辦法》對銷貨發票的領購、開具和保管等進行嚴格控制，并保證其合法、真實和正確；

（五） 是否建立、健全產品發出制度并嚴格執行，確保其安全、完整，及時辦理貨款結算和收回；

（六） 發出商品或提供勞務之后，財會部門是否嚴格執行結算制度，恰當地選用結算方式及時進行款項結算并確保結算的正確無誤；

（七） 是否根據內部會計控制制度的原則和實際情況，合理地設置會計科目、賬簿，建立完整的核算流程，按規定的控制程序和方法進行財務處理。

第十五條 學校審計處對產品成本內控制度評審的主要內容；

（一） 是否進行成本預測；成本預測的依據是否可靠、完整，方法是否科學、合理，結果是否正確；

（二） 產品成本計劃是否與利潤、銷售、生產等項計劃和有關技術經濟定額相互銜接、協調，保持先進、合理的水平，并進行指標分解，層層落實；

（三） 是否建立成本歸口分級管理責任制，形成縱橫相連的成本控制網絡；

（四） 是否建立健全成本核算的基礎工作，嚴格、準確計量驗收，健全原始記錄和先進、合理的技術經濟定額；

（五） 各項成本費用支出是否都經主管部門負責人審批，所有的原始記錄是否由專人復核；

（六） 是否正確研究成本計算對象、成本計算期、費用歸集的程序和分配的方法，以及成本計算方法。

第十六條 學校審計處對期間費用內控制度評審的主要內容：

（一） 是否根據財務會計制度的規定，結合實際情況，制定期間費用項目開支計劃、預算、定額，以及相應的管理制度，并將計劃、預算和定額分解下達到各部門、各單位；

（二） 各部門、各單位發生的期間費用是否事先提出申請，財會部門對照開支標準、計劃和預算進行審核，并經主管人員批準后開支；

（三） 使用經費的各部門、各單位是否按規定的審批權限和程序進行審批，財會部門審查、稽核、記賬是否由不同人分管；

（四） 各項費用開支是否取得真實、合法的憑證，并按規定程序經開支部門、單位主管人員審批，財會部門審核無誤；

（五） 經審核后的各項費用開支是否及時、正確入賬，并于期末全部結轉“本年利潤”賬戶；

（六） 是否通過檢查費用計劃預算執行情況，揭示差異，分析原因，及時將信息反饋給有關部門。

第十七條 學校審計處對利潤形成內控制度評審的主要內容：

（一） 是否事先編制年度利潤計劃，并以此為依據編制生產經營計劃和實施措施；利潤計劃控制的依據是否可靠，方法是否科學，計算是否正確。措施是否切實可行；

（二） 利潤形成是否有嚴格、合理的職責分工，不相容職務是否分離；

（三） 財會部門負責人和主管會計是否負責日常核算和期末結賬的審核，財會部門是否按規定的會計組織核算程序，及時、正確地進行賬務處理，并核查執行情況。

第十八條 學校審計處對利潤分配內控制度評審的主要內容：

（一） 是否根據財務制度和會計制度的規定，結合實際情況，制訂包括分工責任制在內的利潤分配管理制度并嚴格執行；

（二） 是否設專人對凈利潤總額進行審核，正確確定利潤分配基數，并據此按規定的利潤分配順序及規定的稅率、比例，由財會部門編制“利潤分配表”；

（三） 財會部門的負責人或會計主管是否對“利潤分配表”的內容，逐項進行審核并簽章；

（四） 會計人員是否根據審核的“利潤分配表”填制記賬憑證，經主管會計審核無誤后及時登記“利潤分配明細賬”及其他相關賬戶。

第十九條 學校審計處對財務報告內控制度評審的主要內容：

（一） 是否制定嚴密的工作程序，明確每一環節的工作內容、質量要求、時間限制、各崗位人員的職責和權限，以及各崗位之間的相互配合和制約關系；

（二） 是否制定結賬日程表，對結賬程序進行合理安排，并規定每一程序完成的時限，對影響結賬的關鍵環節，提出妥善的對策；

（三） 對本期發生或完成的經濟業務是否全部入賬、賬簿與記賬憑證是否一致，復算發生額和余額計算是否正確等，是否嚴格檢查和核對；在編制會計報表前，是否對賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有關賬簿之間、賬簿記錄與財產實有數之間進行認真的核對，做到賬證、賬賬、賬實三相符；是否在正確結賬、認真對賬的基礎上，進行試算平衡工作；

（四） 是否嚴格依據會計制度對報表種類、格式、項目排列、項目內容和編制方法的規定編制每一報表，并保證每一報表內和不同報表有數量對應關系的項目之間保持應有的對應關系；對于必須予以反映而會計報表規定的項目內容中無法容納的重要財務信息，是否在相關項目或通過附表、附注等加以說明；

（五） 財會部門負責人或主管會計是否對編制完畢的會計報表的真實性、合規性和正確性等進行認真審核并簽章；

（六） 會計報表是否按月、季或在規定的期限內報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門和國有資產管理部門。

第二十條 審計處對內控制度評審的程序和方法：

（一） 收集與描述被審計單位的內控制度；

（二） 健全性與合理性評價；

（三） 符合性測試，評價內控制度的有效性；

（四） 總體評價，即通過符合性測試，評價內控制度的可信賴程度，確定其對實質性測試的可靠性；

（五） 實質性測試；