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第1篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

[關(guān)鍵詞]電力企業(yè)；內(nèi)部審計；管理問題

中圖分類號：F426.61 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）13-0076-01

前言

電力行業(yè)集體企業(yè)內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家的法律法規(guī)、電力企業(yè)的管理制度對企業(yè)本部及所屬公司的經(jīng)營管理的合法、合規(guī)以及相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效進行審查和評價的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動。

1、電力企業(yè)進行內(nèi)部審計的重要性

1.1 能優(yōu)化電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)

由于國內(nèi)經(jīng)濟體制的特殊性，電力企業(yè)的管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)并未有效分離，這種模式的最大弊端是部分管理人員全力過大，且缺乏必要的約束機制，資金運營存在巨大風(fēng)險。內(nèi)部審計是獨立于電力企業(yè)經(jīng)營以外的一個內(nèi)部機構(gòu)，與其它部門互相獨立，作用類似于紀(jì)檢部門，能有效對企業(yè)各項資金支出進行監(jiān)督，避免出現(xiàn)資金風(fēng)險。同時內(nèi)部審計能有效發(fā)現(xiàn)運營漏洞及違規(guī)操作，能防止由于體制漏洞所造成的損失。

1.2 有助于健全內(nèi)部控制體系

為了最大限度的降低電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，通常都實行內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，通過檢查和評價能有效促進內(nèi)部控制制度的完善。內(nèi)部審計通過對電力企業(yè)制定的各項制度的執(zhí)行狀況及缺漏進行評估，能及時有效的發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)運營過程中存在的各種風(fēng)險。除此之外，內(nèi)部審計對控制體系的完善具有積極的促進作用。

1.3 有助于強化資金的風(fēng)險管理

電力企業(yè)是一種資金相對比較密集的企業(yè)，這種特性決定了企業(yè)運營過程的最大風(fēng)險點，而內(nèi)部審計能以資金流向為核心，涉及到電力企業(yè)的電費收支、投資、貸款及用電檢查等，能及時有效的找出風(fēng)險薄弱點，并能根據(jù)資金流的大小對內(nèi)部存在的風(fēng)險等級進行初始判斷。

2、電力企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部審計定位

多年來，電力企業(yè)內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督，具體工作思路為：圍繞企業(yè)的工作目標(biāo)和中心，以科學(xué)發(fā)展觀為核心，不斷創(chuàng)新和堅持全面審計的工作方針，不斷拓寬審計領(lǐng)域，以電力企業(yè)內(nèi)部的重大決策、事項、項目和風(fēng)險為審計監(jiān)督重點，以提高工作質(zhì)量為生命線，堅持管理和效益并舉，有效的將審計成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。

2.2 內(nèi)部審計現(xiàn)狀分析

2.2.1 內(nèi)部審計定位不明確、獨立性不強電力企業(yè)內(nèi)部審計定位不明確，獨立性不強具體表現(xiàn)在如下幾方面：第一，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，地位不明確。第二，內(nèi)部審計目標(biāo)定位具有一定的局限性，主要局限于對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督；第三，組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理。

2.2.2 內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域過窄，事前控制薄弱

以美國跨國公司為例，電力企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)涉及到各個方面，如戰(zhàn)略審計、經(jīng)營決策、人力資源管理審計、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行審計等，部分企業(yè)內(nèi)部審計甚至擴展到環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系等。而國內(nèi)電力企業(yè)內(nèi)部審計的定位是國家審計職能的延伸，其主要定位在查錯防弊，最終使得內(nèi)部審計的范圍具有一定的局限性，難以有效的進行擴大。

2.2.3 內(nèi)部審計的技術(shù)與方法落后，與信息化時代難以適應(yīng)

隨著信息化時代的來臨，很多企業(yè)的財務(wù)、會計信息等已經(jīng)逐步會計電算化，對審計人員的要求也日益提升。目前電力企業(yè)的內(nèi)部審計信息化進程相對比較緩慢，雖然在一定程度上使用電腦輔助審計工作，但仍然處于比較低級和初級的階段，在具體審計過程中信息化手段運用不夠，遠遠落后于電力企業(yè)其他部門的信息化業(yè)務(wù)，究其原因，可能是由于電力企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認識不夠、經(jīng)費投入不足等原因造成的。

2.2.4 審計人員素質(zhì)不能適應(yīng)信息化時代的需要

隨著市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展、完善及電力企業(yè)改革的持續(xù)深入，對內(nèi)部審計工作也提出了更高的要求，對審計人員的能力和素質(zhì)也具有了更高的要求。然而就目前審計人員的現(xiàn)狀而言，還不能適應(yīng)信息化時代的要求，具體表現(xiàn)在下述幾方面：第一，審計人員對電力企業(yè)內(nèi)部審計的政策、方針及法律掌握不夠；第二，電力企業(yè)審計人員組成結(jié)構(gòu)單一，難以滿足審計范圍逐步擴大的要求；第三，電力企業(yè)審計人員流動性差，知識結(jié)構(gòu)相對老化，未及時進行更新。

3、完善電力企業(yè)內(nèi)部審計的建議

3.1 轉(zhuǎn)變觀念，明確電力企業(yè)內(nèi)部審計定位

隨著電力企業(yè)的體制改革和市場經(jīng)濟的逐步完善，電力企業(yè)要在激烈的競爭中利于不敗之地，必須要改變傳統(tǒng)的管理方式，加強企業(yè)內(nèi)部自我約束是電力企業(yè)的重要行為。內(nèi)部審計是電力企業(yè)能夠進行自我約束的重要部分，良好的內(nèi)部審計和控制能實現(xiàn)企業(yè)管理向著更高層次發(fā)展。必須要及時轉(zhuǎn)變觀念，充分認識到內(nèi)部審計在電力企業(yè)的重要性，是建立完善現(xiàn)代化制度的需要，也是提高電力企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵；強化內(nèi)部審計，能有利于電力企業(yè)決策者進行科學(xué)決策，對防范企業(yè)內(nèi)部運營風(fēng)險，促進目標(biāo)實現(xiàn)具有積極的推動作用。

3.2 構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系

電力企業(yè)對于國有壟斷企業(yè)，對內(nèi)部控制的定位要不能僅僅局限于經(jīng)濟監(jiān)督，而要站在完善公司治理結(jié)構(gòu)、改善企業(yè)現(xiàn)狀進行準(zhǔn)確的定位。要建立完善、健全的內(nèi)部控制框架要做好下述幾方面：組織結(jié)構(gòu)設(shè)置要不斷健全和完善。組織機構(gòu)是電力企業(yè)進行高效治理的載體，內(nèi)部審計是其獨立性的體現(xiàn)，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計不僅要能實現(xiàn)對企業(yè)的有效控制和監(jiān)督，也要便于管理責(zé)權(quán)分明；既要實現(xiàn)人員配置的各盡其責(zé)，內(nèi)部控制的設(shè)計運行也必須重點突出，防止出現(xiàn)權(quán)責(zé)交叉。

3.3 拓寬內(nèi)部審計工作領(lǐng)域，增強審計效力

這方面來說具體可做好下述幾點：第一，對電力企業(yè)進行經(jīng)濟效益審計，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在市場經(jīng)濟條件下，電力企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，效益是核心，內(nèi)部審計要有效實現(xiàn)對電力企業(yè)經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行評價和監(jiān)督，將電力企業(yè)的經(jīng)濟效益作為審計工作的切入點，突出工作實效。第二，重視營銷審計，監(jiān)督電費的收繳。電費是最重要的收入來源，是企業(yè)管理的重點。要加強對電力企業(yè)的電費收繳進行審計，維護企業(yè)的利益。第三，評審內(nèi)部控制制度，建立內(nèi)控審計的標(biāo)準(zhǔn)。

3.4 改進審計方法，加強審計隊伍建設(shè)，優(yōu)化工作環(huán)境

這方面具體來說可做好下述幾方面：第一，強化審計信息化建設(shè)，不斷創(chuàng)新審計方法；第二，強化審計隊伍建設(shè)，不斷提高工作人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，如優(yōu)化審計結(jié)構(gòu)設(shè)置、實現(xiàn)電力企業(yè)內(nèi)部不同崗位人員的交流及加強培訓(xùn)等；第三，更新理念，重視內(nèi)部審計工作，不斷完善和健全審計制度，優(yōu)化工作環(huán)境。

4、結(jié)語

內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的最后一道防線，在企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展過程中起著非常重要的作用。電力企業(yè)要建立適應(yīng)新形勢下市場經(jīng)濟的發(fā)展，必須要不斷健全和完善內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，而內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)部審計能促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

第2篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

 

內(nèi)部會計控制，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，也是會計工作不可缺少的重要方法，加強企業(yè)內(nèi)部會計控制是企業(yè)強化財務(wù)管理，提高企業(yè)管理水平，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高經(jīng)濟利益的重要途徑。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)的重要成分，是企業(yè)大多數(shù)經(jīng)濟活動的開展基礎(chǔ)。針對當(dāng)前日益猖獗的徇私舞弊和侵吞、挪用企業(yè)資金的行為，企業(yè)在會計核算時，加強對貨幣資金的控制與管理具有更加顯著的意義。

 

一、貨幣資金內(nèi)部會計控制的重要性

 

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善，企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制的的重要性也越來越明顯，成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，然而，由于企業(yè)會計信息管理的不確定性和動態(tài)性，給貨幣資金的會計管理帶來了一定的難度，在實際發(fā)展的過程中，利用會計內(nèi)部控制來管理企業(yè)的貨幣資金具有十分重要的現(xiàn)實意義。

 

首先，保證信息的真實性。會計信息的真實與否是決定內(nèi)部控制是否有效的重要條件，只有建立高效的會計內(nèi)部控制制度，保證會計信息在收集、篩選和匯總的過程中的真實性，才能為企業(yè)的科學(xué)化、規(guī)范化管理提供數(shù)據(jù)保障。

 

其次，有效的會計內(nèi)部控制能夠通過審核、監(jiān)督等手段對企業(yè)的財務(wù)情況進行強有力的監(jiān)測與了解，有效減少違反財務(wù)制度的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)各項財務(wù)活動的有序進行，有效的保障企業(yè)財產(chǎn)和物資的完整與安全，保證采購、生產(chǎn)等企業(yè)活動中資金的規(guī)范性使用，減少企業(yè)資金的浪費與挪用，提高財務(wù)管理的效能。

 

最后，嚴(yán)格的會計內(nèi)部控制制度也是對國家相關(guān)法律法規(guī)的充分落實，對于營造遵紀(jì)守法的市場環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的相互監(jiān)督與制約，及時發(fā)現(xiàn)并解決會計活動中存在的問題具有重要的意義。

 

二、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制中存在的問題

 

隨著企業(yè)制度的不斷完善，很多企業(yè)都建立了適合自身的內(nèi)部會計控制制度，會計管理控制水平的不斷提高，也使得企業(yè)貨幣資金的管理控制狀況較以前有了明顯的改善，然而，就當(dāng)前來說，很多企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部會計控制仍然存在著不少問題，這些問題集中體現(xiàn)在以下方面。

 

1.現(xiàn)金收付中存在的問題

 

企業(yè)在經(jīng)營和管理中所涉及的貨幣資金，主要表現(xiàn)在貨幣的收入與支出兩個方面，收入主要指企業(yè)通過銷售或提供服務(wù)來獲取貨幣資金。而支出則是指企業(yè)經(jīng)營活動所需的各項資產(chǎn)的購入與消耗費用。絕大多數(shù)企業(yè)的資金收支都是通過銀行來進行的，流動性較強，為內(nèi)部會計控制帶來了一定的難度。

 

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的缺陷在現(xiàn)金收付中的表現(xiàn)有以下幾點：首先，會計人員利用原始憑證的漏洞對收據(jù)進行隨意更改，將原始憑證上的數(shù)據(jù)放大，或在進行票據(jù)審查的過程中將票據(jù)撕毀，把現(xiàn)金據(jù)為己有，盜取收據(jù)和發(fā)票向客戶開票。其次，虛報發(fā)票內(nèi)容，由于會計在辦理發(fā)票的過程中，并非是一個人全權(quán)負責(zé)，薪金支付單據(jù)沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審核，在會計管理時，部分職業(yè)道德低下的會計工作人員與企業(yè)工作人員私自溝通，虛列發(fā)票內(nèi)容，將多支出的現(xiàn)金裝入自己的口袋。第三，金額填寫隨意性較大，利用職務(wù)之便貪污的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，由于企業(yè)會計之間互相制約的不嚴(yán)謹，即使會計與出納人員登記賬本時能夠進行明確的賬目登記，也可能存在出納記錯金額，將多余金額私吞的現(xiàn)象，甚至隨意更改現(xiàn)金繳款單，侵吞公款，嚴(yán)重影響了會計內(nèi)部控制工作的有序進行。

 

2.在銀行存款收支中存在的問題

 

會計控制缺陷在銀行存款收支中存在的缺陷主要表現(xiàn)在以下方面：首先，公款私存現(xiàn)象嚴(yán)重，很多會計人員在會計管理時，擅自進行支票的簽發(fā)與現(xiàn)金的提取，且沒有進行記賬，不留存根，還操縱獲利資金收支將企業(yè)公款存入自己的個人賬戶。其次，部分會計人員外借支票賬戶提取現(xiàn)金，由于不少企業(yè)沒有對會計工作進行權(quán)責(zé)明確的分工，工作人員在職責(zé)與工作程序交接上存在漏洞，有的會計管理人員修改更改銀行對賬單，雖然賬目上的金額與銀行的存款表面上仍然符合，實際上卻是掩蓋存款減少的把戲。第三，不少會計人員利用自身職務(wù)之便套取現(xiàn)金，或?qū)⒅苯杞o他人進行轉(zhuǎn)賬和結(jié)算業(yè)務(wù)，從中牟利，開設(shè)私人小金庫，偷偷藏匿公款。第四，部分企業(yè)沒有及時的進行會計核算，相關(guān)賬目沒有準(zhǔn)確核對，有的會計人員串通客戶利用假發(fā)票填寫驗收單，最后瓜分賬款。第五，在信息技術(shù)的支撐下開展的網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，雖然通過網(wǎng)絡(luò)信息體現(xiàn)了相關(guān)的收支內(nèi)容，但是在進行收支的過程中卻不能實現(xiàn)有效的控制，企業(yè)業(yè)務(wù)審批流程存在漏洞，網(wǎng)銀操作經(jīng)辦人員與審核人員權(quán)責(zé)不明確，無法對收支行為進行有效的監(jiān)督。

 

三、提高企業(yè)貨幣資金內(nèi)部會計控制水平的措施

 

1.實行崗位分工制，授權(quán)審批制度

 

首先，對貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)實行崗位問責(zé)制度，明確各個部門和重要崗位如出納人員的權(quán)責(zé)，崗位員工的權(quán)責(zé)應(yīng)盡量明確，使其能夠互相制約和監(jiān)督。其次，出納人員不能兼任會計檔案的保管和錄入工作以及各項費用的收支情況、債務(wù)債權(quán)的登記工作。第三，實行崗位輪換制度，選調(diào)合格的工作人員，定期亂換工作崗位，避免使同一個人長期處在同一個職務(wù)上，既能使財務(wù)人選學(xué)到新的知識，提高自己的綜合知識水平，又能充分的防止員工之間的相互串通。第四，實行回避制度，重要崗位負責(zé)人的近親不得在會計部門擔(dān)任負責(zé)人，會計部門的重要責(zé)任人的近親也不能擔(dān)任單位的出納人員。

 

另一方面，明確審批人員對貨幣資金相關(guān)業(yè)務(wù)的審批方式與審批程序，明確其工作職能，嚴(yán)禁其審批超過權(quán)限，明確貨幣資金業(yè)務(wù)經(jīng)手人員的工作職責(zé)與權(quán)力范圍。嚴(yán)格依據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的工作程序及時申請、審批和支付，未經(jīng)授權(quán)的工作人員和部門嚴(yán)禁直接接觸現(xiàn)金或辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。

 

2.加強對貨幣資金的控制

 

首先，加強對現(xiàn)金的控制，實行現(xiàn)金庫存限額制，依據(jù)企業(yè)的實際需要滿足企業(yè)日常運行的基本需求，根據(jù)企業(yè)實際需求選擇開戶銀行。明確現(xiàn)金開支范圍與支付上限，并嚴(yán)格落實。依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定，企業(yè)有權(quán)使用的現(xiàn)金為：個人勞務(wù)報酬、職工薪資、津貼、個人獎金、授課費、稿酬，出差人員所需的差旅費、各種勞動保障和福利費，確定需要現(xiàn)金支付的其他支出等。企業(yè)活動獲益的現(xiàn)金應(yīng)及時辦理存款，控制現(xiàn)金坐支，杜絕現(xiàn)金外借和挪用公款的行為，還應(yīng)做到收款及時入賬，禁止賬外設(shè)賬和收賬不入賬的現(xiàn)象，定期對企業(yè)現(xiàn)金進行檢查，做到賬目和實際相統(tǒng)一。

 

其次，加強對企業(yè)銀行存款的管理，按規(guī)定辦理取款、存款業(yè)務(wù)，定期檢查銀行賬戶的使用狀況，遵守銀行結(jié)算支付程序，根據(jù)業(yè)務(wù)量大小來審核銀行存款的完整性，利用好銀行對賬單，并與日記賬進行一一核對，定期取得銀行對賬單，查詢銀行存款狀況，編制銀行存款調(diào)節(jié)表，及時發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。

 

第三，加強對往來賬目的核對，定期與往來單位進行往來賬目核對，及時償還或清欠，特別注意應(yīng)收款項是否已經(jīng)收回。還應(yīng)利用好收據(jù)與發(fā)票，利用收據(jù)和發(fā)票編號的連續(xù)檢查所收貨幣資金是否與收據(jù)、發(fā)票金額相一致，明確各種發(fā)票和收據(jù)的保管與使用以及注銷等環(huán)節(jié)工作人員的權(quán)限，最大限度的防止票據(jù)被盜用或遺失。

 

3.加強對貨幣資金相關(guān)內(nèi)部環(huán)節(jié)的控制

 

首先，應(yīng)管理好現(xiàn)金的流入與支出，明確現(xiàn)金的來源和形式，現(xiàn)金的數(shù)額是否準(zhǔn)確，對已取得的現(xiàn)金及時入賬，嚴(yán)禁私設(shè)小金庫和帳外記賬，以及收款不記賬。把握好現(xiàn)金的支出，杜絕非法現(xiàn)金的流出，對流出的現(xiàn)金進行審查，查看其是否有理有據(jù)，完善支付程序，檢查審批程序是否健全和完善，手續(xù)是否完備，最后辦理支付程序，出納人員還應(yīng)注意是否已及時記賬。

 

其次，加強對銀行存取款業(yè)務(wù)關(guān)鍵點的控制。管理好銀行賬戶的開設(shè)，避免在相同的營業(yè)網(wǎng)點開設(shè)賬戶或者跨銀行開戶、隨意開戶、多頭開戶，也要禁止將公款私存的行為。對各種票據(jù)的購買、保管和使用也應(yīng)嚴(yán)格控制，明確各個環(huán)節(jié)的工作人員的權(quán)限，及時登記，設(shè)置備查簿，并作為會計檔案管理。針對網(wǎng)上銀行的資金收支控制問題，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制各項審批流程，增強對經(jīng)辦與授權(quán)環(huán)節(jié)的控制，保證各項操作能夠獲得有效監(jiān)督。此外，還應(yīng)定期檢查貨幣資金相關(guān)崗位的工作人員的設(shè)置，明確各個印章的保管情況。

 

總結(jié)：

 

綜上所述，貨幣資金內(nèi)部會計控制在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理中占據(jù)著十分重要的地位，是企業(yè)提高企業(yè)資金利用效率，保障企業(yè)貨幣資金安全，防治徇私舞弊和侵吞公款現(xiàn)象的重要途徑，也是保障企業(yè)長遠利益，保證企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要措施。因此，企業(yè)管理人員必須制定完善的內(nèi)部會計控制制度，加強對貨幣資金的管理，加強對相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與職業(yè)道德培訓(xùn)，保障企業(yè)的健康發(fā)展，為社會的可持續(xù)發(fā)展做更多的貢獻。

第3篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

(一)意識淡薄、觀念陳舊

意識決定行動，內(nèi)控意識的程度直接關(guān)系著內(nèi)控制度的實施，意識的更新和強化是實施內(nèi)控制度的關(guān)鍵基礎(chǔ)。但在現(xiàn)實的事業(yè)單位中，內(nèi)控意識跟企業(yè)相比顯得薄弱很多，從而影響了工作的有效開展。縱觀目前的事業(yè)單位，內(nèi)控意識淡薄是一個普遍而且亟待解決的問題。首先領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)控知識的了解，導(dǎo)致對內(nèi)控的重要性和現(xiàn)實意義沒有足夠認識，很多單位負責(zé)人把財政部門的預(yù)算控制當(dāng)作內(nèi)部控制，甚至虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，套取財政資金滿足個人需求。這樣會使得下屬的工作人員不能準(zhǔn)確意識到內(nèi)控的重要性，進一步出現(xiàn)內(nèi)控管理不到位，管理混亂的現(xiàn)象。其次，有些單位認為規(guī)章制度的建立就等同于內(nèi)控機制的建立，沒有充分意識到內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣、制約有序的動態(tài)機制。再次，許多事業(yè)單位對財務(wù)會計相關(guān)工作的重視程度不夠，造成財政資金的使用有一定的隨意性，浪費現(xiàn)象也不乏其中。

(二)財務(wù)管理制度不健全

當(dāng)前，事業(yè)單位財務(wù)管理制度主要存在以下幾個問題，第一，有些事業(yè)單位目前為止還沒有制定單獨的財務(wù)管理制度，很多財務(wù)項目僅僅靠慣例執(zhí)行，而沒有相應(yīng)的條文來保證，隨意性很大。第二，有些事業(yè)單位雖然有財務(wù)管理制度，但是很不完善，過于簡單。而更多事業(yè)單位財務(wù)管理制度較為陳舊，已經(jīng)不能適應(yīng)單位管理和發(fā)展需要，并且管理制度條款之間互相不協(xié)調(diào)、不配套。

(三)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不力

目前，我國的行政事業(yè)單位的財務(wù)的各項規(guī)章制度以及工作流程大多流于形式，很多單位不能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度進行內(nèi)部控制。造成這種現(xiàn)象的原因不僅限于內(nèi)部監(jiān)督機制的不完善，同時還包括財務(wù)管理活動程序的不嚴(yán)格以及資金收支管理存在的漏洞，甚至部分單位中存在領(lǐng)導(dǎo)一人掌權(quán)的情況，這就加劇了財務(wù)資金的管控。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機制是互相影響的，一方做的不好，另一方面也會受到很大影響。而外部監(jiān)督出現(xiàn)問題是因為政府等相關(guān)機構(gòu)對財政審計的管理不全面，財政部門僅僅只監(jiān)督資金的預(yù)算，而沒有對資金的管理展開監(jiān)督；審計部門不愿檢查其審計制度是否合理，出現(xiàn)問題時只追究個人的責(zé)任，不去深究根本原因。

(四)財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

《會計法》中有關(guān)于財務(wù)人員的相關(guān)規(guī)定：從事會計工作的人員必須取得專業(yè)的從業(yè)資格證，對于負責(zé)人的規(guī)定尤其嚴(yán)格，不僅需要從業(yè)資格證，還要有從事會計三年以上的經(jīng)歷或者取得會計師以上專業(yè)職務(wù)資格。目前，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，我國各個行業(yè)管理體制和標(biāo)準(zhǔn)在追趕國際化的標(biāo)準(zhǔn)，對于從事財務(wù)工作的人員尤為如此，在新會計準(zhǔn)則頒布以來，對于從業(yè)人員的要求有了進一步的提高，但是，我們不難發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)存的事業(yè)單位中，仍然存在無證上崗的現(xiàn)象，財務(wù)人員不僅不具備專業(yè)資格，甚至有行外人員兼任的情況，他們不具備專業(yè)的財務(wù)知識和技能，業(yè)務(wù)也不熟練，無法滿足內(nèi)部控制的工作要求，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不大。

二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

(一)組織學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強內(nèi)部控制意識

根據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，財務(wù)會計工作的第一責(zé)任主體是單位負責(zé)人。單位負責(zé)人對于本單位的財務(wù)會計報告的完整性與政治性以及內(nèi)控制度的合理性和有效性負有主要責(zé)任。因此，必須要強化單位負責(zé)人內(nèi)部控制意識，組織他們進行相關(guān)知識培訓(xùn)學(xué)習(xí)，讓他們了解內(nèi)控的基本知識，包括內(nèi)控內(nèi)容、條例準(zhǔn)則等，這樣才能更好地養(yǎng)成內(nèi)部控制的意識只有領(lǐng)導(dǎo)意識到了內(nèi)部控制的重要性，以身作則，才能帶領(lǐng)全體員工更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，全員參與，共同樹立正確的內(nèi)控目標(biāo)，達到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強單位內(nèi)控意識的目的。

(二)完善內(nèi)部控制機制，加強預(yù)算控制

事業(yè)單位的財務(wù)會計工作和內(nèi)部控制工作對于單位的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，它的控制需要完善科學(xué)的制度體系支持和保障事業(yè)單位和企業(yè)的制度有很大區(qū)別，所以內(nèi)部控制也具有特殊性。事業(yè)單位應(yīng)該在現(xiàn)有的財務(wù)管理制度基礎(chǔ)上，制定出一套切實可行的內(nèi)部控制制度，做到崗位職責(zé)清晰，責(zé)任制度明確，管理體制完整，使事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理、技術(shù)等方面均有章可循。事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是財政預(yù)算，它貫穿著事業(yè)單位整體的管理活動，強化預(yù)算控制制度，加強制度的規(guī)范性是保證企業(yè)完成內(nèi)部控制目標(biāo)的有效措施？如何才能更好地完善預(yù)算管理的制度呢？第一，實施綜合財政預(yù)算，同時，盡可能的做到預(yù)算的細化，保證各項收支費用的用途和數(shù)目明確化，把具體的項目準(zhǔn)確化，防止有人暗箱操作，隨意超出預(yù)算。第二，應(yīng)該將部門預(yù)算管理與單位預(yù)算制度有機結(jié)合，保證預(yù)算機制的規(guī)范、科學(xué)、合理、有效，將預(yù)算機制具體實施到每一個工作人員的身上。為強化預(yù)算意識，必須嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算考核機制，做到有章可循，這既有利于快捷、高效地調(diào)整預(yù)算，也有利于保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的運行。

(三)加大監(jiān)督的力度

監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，是審計工作的重要部分，監(jiān)督對于審計工作人員來說是重要的任務(wù)。除了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷之外，還要對其進行分析和探討，不斷改進各種措施，保證內(nèi)部控制制度的不斷更新和完善。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制重要的保障因素，在完善的監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督制度配合下，十分有利于內(nèi)部控制的運行，能夠確保監(jiān)督機制的有效運行，以此促進內(nèi)部控制的有效運行。同時，加強對內(nèi)部控制的各方面進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)并時及時改進，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。所以監(jiān)督機制必須建立，而且要保證其規(guī)范和科學(xué)。對于審計制度，應(yīng)該建立起具體的獎懲機制，這樣做不僅可以提高員工的工作積極性，還可以幫助員工自我約束，從自身做起，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制的有序進行。對于事業(yè)單位，要定期進行審計，評價單位內(nèi)部控制的管理效果和監(jiān)督效果，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，提高單位的整體管理水平。

(四)提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位應(yīng)該加強對會計人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷提高財務(wù)管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。第一，在會計人員的錄用方面，要保證工作人員持證上崗，要招聘持有會計從業(yè)資格證書的工作人員，對于負責(zé)人的選用，要堅持貫徹落實國家對會計人員的相關(guān)規(guī)定。第二，如果單位已選用不合規(guī)定的工作人員，要安排其進行專業(yè)學(xué)習(xí)，確保領(lǐng)到從業(yè)資格證，無法獲得從業(yè)資格證的要予以辭退。同時，還要加強工作人員職業(yè)道德的教育，增強會計法制觀念，提高工作人員的財務(wù)管理水平和遵法意識，使他們正確行使自己的職責(zé)權(quán)力，把內(nèi)部控制工作真正落到實處，以促進內(nèi)部控制管理水平的提高。另外，事業(yè)單位應(yīng)該提高進入會計行業(yè)工作的門檻，嚴(yán)格按照制度進行資格審核，并引進高水平人才，來提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，進一步提高單位內(nèi)部控制的高效進行。

三、結(jié)束語

第4篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 管理 對策

根據(jù)中外學(xué)者對管理概論的認識以及國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，可將內(nèi)部審計管理理解為，在內(nèi)部審計活動中，一定的人和組織依據(jù)所擁有的權(quán)利，通過計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制及創(chuàng)新等一系列職能活動，對內(nèi)部審計人力、物力、財力及信息等其他資源進行協(xié)調(diào)或處理，以達預(yù)期審計目標(biāo)和管理目標(biāo)的活動過程。審計管理水平不高是影響我國內(nèi)部審計工作發(fā)展的一個重要因素，也是我國內(nèi)部審計與國際現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要差距之所在。因此，必須與時俱進，努力探索科學(xué)的內(nèi)部審計管理機制和管理措施，提高內(nèi)部審計管理水平，以推進我國內(nèi)部審計的現(xiàn)代化進程。

一、我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀

（ 一 ）內(nèi)部審計的管理體制不完善 內(nèi)部審計管理體制是指內(nèi)部審計管理系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)和組成方式，即采用怎樣的組織形式以及如何將這些組織形式結(jié)合成為一個合理的有機系統(tǒng)，并以怎樣的手段、方法來實現(xiàn)內(nèi)部審計管理的任務(wù)和目的。《中國內(nèi)部審計論壇》、《中國會計視野》、《中國審計論壇》三家網(wǎng)站于2005年聯(lián)合發(fā)起的《中國內(nèi)部審計職業(yè)現(xiàn)狀調(diào)查》結(jié)果顯示，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)在董事會（或下設(shè)的審計委員會）的占46. 42%，由財務(wù)總監(jiān)（或總會計師）領(lǐng)導(dǎo)的占24. 61%，由財務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的占8. 03%，隸屬于紀(jì)檢監(jiān)察部門的占20. 94%。調(diào)查結(jié)果說明，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置比較隨意，使得內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性、客觀性和權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的原則需進一步明確，科學(xué)性有待提高。

（ 二 ）內(nèi)部審計法規(guī)體系進程緩慢 目前內(nèi)部審計的法規(guī)體系建立基本成熟，已形成了以法律為準(zhǔn)繩、以基本準(zhǔn)則為指導(dǎo)、以具體準(zhǔn)則為主線、兼顧特定業(yè)務(wù)操作指南的，一整套法制化、制度化、規(guī)范化的中國內(nèi)部審計法規(guī)體系。對確保內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)，規(guī)范內(nèi)部審計行為，提供了較有力的法律支持。但現(xiàn)實中，相關(guān)法規(guī)的執(zhí)行情況與執(zhí)行的效果卻不容樂觀，主要原因是目前還缺乏對法規(guī)貫徹執(zhí)行的有效的、成熟的和完善的質(zhì)量評價體系。另外，在內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面還缺乏內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（ 三 ）內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)不高 當(dāng)前內(nèi)部審計正從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求越來越高。但內(nèi)部審計人員的實際素質(zhì)情況與期望值有較大的差距。大多數(shù)內(nèi)部審計人員來自于財務(wù)部門，缺乏系統(tǒng)的專業(yè)訓(xùn)練和足夠的生產(chǎn)經(jīng)營管理經(jīng)驗，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。另一方面，內(nèi)部審計人員中普遍存在專業(yè)職稱擁有比例不高、經(jīng)濟師、工程師及律師等專業(yè)人員配備比例太低，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計的效果和權(quán)威性。建立一支穩(wěn)定、高素質(zhì)的隊伍，對內(nèi)部審計發(fā)展而言，具有重要的現(xiàn)實意義。

（ 四 ）內(nèi)部審計信息化建設(shè)落后 隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展及經(jīng)營活動中不確定因素的增加，非現(xiàn)場審計工作無疑是提高內(nèi)部審計績效水平的有效方法之一，并已越來越受到內(nèi)部審計部門的高度重視。非現(xiàn)場審計工作在技術(shù)上所需的突破與創(chuàng)新對內(nèi)部審計信息化建設(shè)提出了較高的要求。但我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計信息化建設(shè)水平不高，在一定程度上限制了非現(xiàn)場審計工作的開展，主要原因有以下方面：一是企業(yè)內(nèi)部審計大多還停留在經(jīng)驗估計、手工操作階段，在審計工作中使用計算機輔助審計軟件的不多。二是內(nèi)部審計軟件技術(shù)水平尚待提高。計算機輔助審計主要是利用審計軟件，依據(jù)預(yù)定的程序和方法來分析、評價和檢測各單位的經(jīng)營狀況、風(fēng)險管理和控制現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢，對審計軟件的科學(xué)性、適用性和安全性的要求較高。

二、我國內(nèi)部審計管理水平提高的策略

（ 一 ）科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部審計機構(gòu)組織模式 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計管理模式從公司治理的角度可分為以下模式：（1）董事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。董事會下設(shè)審計委員會，審計委員會直接隸屬于董事會。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、主要負責(zé)人的任免和人員的配備、職責(zé)范圍的確定、報酬等由審計委員會決定。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)直接向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)，并直接向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題。此種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置層次高、獨立性強、權(quán)威性高，能深入到經(jīng)營管理的各個層面，有利于內(nèi)部審計工作的開展、職能的發(fā)揮和問題的及時解決，確保董事會對生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險了解和控制。（2）監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于監(jiān)事會，由監(jiān)事長分管，獨立性最高。此種模式從設(shè)置層次、地位、相對獨立性上來看都很高，如果監(jiān)事會有權(quán)力與能力行使所有者賦予的監(jiān)督權(quán)，內(nèi)部審計的監(jiān)控功能也能發(fā)揮最好。如果監(jiān)事會本身的獨立性都難以保證，那么監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計機構(gòu)則很難有效發(fā)揮其功能。（3）總經(jīng)理（首席執(zhí)行官，CEO）領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。此種模式下，內(nèi)部審計機構(gòu)的層次、地位、獨立性相對較差，其工作容易受到限制。一方面總經(jīng)理既是經(jīng)營者又是監(jiān)督者，難以做到客觀公正；另一方面內(nèi)部審計機構(gòu)與其他各職能部門的地位相等，審計的范圍相對狹小，難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任進行監(jiān)督和評價，不利于對企業(yè)高層決策及其經(jīng)濟行為進行監(jiān)督，對經(jīng)理層的違法違紀(jì)和難以控制。（4）財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計管理模式。內(nèi)部審計由公司財務(wù)總監(jiān)分管。內(nèi)部審計機構(gòu)只能開展部分日常性的審計工作，對企業(yè)經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為、經(jīng)濟責(zé)任缺乏有力的監(jiān)督。此種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性和權(quán)威性最低，監(jiān)察效果最差。無法有效的為經(jīng)營決策服務(wù)，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計的根本目的。實際上內(nèi)部審計機構(gòu)的組織模式不分優(yōu)劣，有效的內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)中形成權(quán)力制衡機制并促使其有效運行的重要手段。隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，對內(nèi)部審計提出了新的要求，各單位因根據(jù)自身的實際情況構(gòu)建合適的內(nèi)部審計機構(gòu)組織模式，以便促進自身更好地發(fā)展。

（二）推動內(nèi)部審計行業(yè)協(xié)會建設(shè) 中國內(nèi)部審計師協(xié)會是政府和審計機關(guān)對內(nèi)部審計加強宏觀指導(dǎo)的一個載體和有力助手，可把政府和審計機關(guān)的有關(guān)方針、政策、法規(guī)、制度，結(jié)合內(nèi)部審計實際貫徹執(zhí)行下去。同時，中國內(nèi)部審計師協(xié)會也是政府有關(guān)部門獲得改進和加強對內(nèi)部審計宏觀管理信息的重要渠道，能將內(nèi)部審計需要政府在方針、政策、法律、法規(guī)上給予支持和解決的實際問題反映上去。中國內(nèi)部審計協(xié)會在內(nèi)部審計行業(yè)的自律管理中發(fā)揮主導(dǎo)作用，符合社會主義市場經(jīng)濟體制與國家審計對內(nèi)部審計宏觀管理的國情，也有利于同國際接軌和擴大交流。為構(gòu)建現(xiàn)代化的內(nèi)部審計行業(yè)，需進一步加強內(nèi)部審計協(xié)會建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計協(xié)會在深化審計理論研究方面的作用。加強內(nèi)部審計協(xié)會的組織建設(shè)，健全辦事機構(gòu)，密切與審計業(yè)務(wù)部門和其他有關(guān)單位的聯(lián)系和合作，根據(jù)需求確定研究方向和重點不斷改進組織開展理論研究的方式方法，為內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展提供更有力的理論支撐。

（ 三 ）全面推進內(nèi)部審計法治化建設(shè) （1）健全并完善中國特色內(nèi)部審計法律法規(guī)體系。要不斷健全和完善中國特色內(nèi)部審計法律規(guī)范體系，進一步提高內(nèi)部審計法規(guī)的可操作性程度。具體包括：一是著力構(gòu)建內(nèi)部審計指南體系。以審計法律法規(guī)和準(zhǔn)則為依據(jù)，立足我國審計實踐，借鑒國內(nèi)外先進經(jīng)驗，有步驟地開發(fā)審計指南，構(gòu)建涵蓋通用審計指南和專業(yè)審計指南的內(nèi)部審計指南體系。通過制定分專業(yè)的審計業(yè)務(wù)技術(shù)規(guī)范，為內(nèi)審人員開展具體審計業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)，審計全面提高審計業(yè)務(wù)規(guī)范化水平；統(tǒng)一審計作業(yè)規(guī)范，包括建立統(tǒng)一相關(guān)制度、指南等。解決缺少操作及控制標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)不一致，難以考核等問題。二是加快內(nèi)部審計規(guī)范的制定和完善進程。進一步完善內(nèi)部審計規(guī)范體系，制定包括內(nèi)部審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則和后續(xù)教育準(zhǔn)則在內(nèi)的完整的內(nèi)審規(guī)范體系。三是加快內(nèi)部審計條例的制定，以適應(yīng)新形勢對內(nèi)部審計工作的要求。四是堅持和完善審計結(jié)果公告制度，逐步規(guī)范公告的形式、內(nèi)容和程序，把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容；堅持和完善特定審計事項階段性審計情況公告、重大案件查處結(jié)果公告制度。五是完善內(nèi)部審計統(tǒng)計制度。建立健全科學(xué)的內(nèi)部審計統(tǒng)計指標(biāo)體系，提升審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、時效性。強化內(nèi)部審計統(tǒng)計數(shù)據(jù)有效利用，更好地為審計業(yè)務(wù)工作和審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供政策建議和決策參考。（2）推進內(nèi)部審計法規(guī)的執(zhí)行與落實。具體包括：一是加強普法宣傳教育。建立法律知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)長效機制，督促內(nèi)部審計人員認真學(xué)習(xí)和遵守各項法律法規(guī)，提高其依法辦事和依法審計的意識和能力，推進內(nèi)部審計機構(gòu)嚴(yán)格依法執(zhí)業(yè)，全面履行審計職責(zé)。二是大力推行審計項目審理制度，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審理工作標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作質(zhì)量。三是加大審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查力度，提升優(yōu)秀審計項目評選水平，促進提高審計質(zhì)量和水平。加強對內(nèi)部審計機構(gòu)相關(guān)審計報告質(zhì)量的核查，推動內(nèi)部審計行業(yè)的健康發(fā)展。四是加大審計整改落實，完善后續(xù)審計制度。積極開展后續(xù)審計，及時對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行研究處理，總結(jié)經(jīng)驗，完善制度，改善管理，加大對審計意見的落實跟蹤，督促整改。

（ 四 ）推動內(nèi)部審計人才體系的建設(shè)與發(fā)展 （1）培育和開發(fā)人力資源。內(nèi)部審計管理機構(gòu)要定期對各單位的內(nèi)部審計人力資源狀況進行科學(xué)的分析，建立優(yōu)化內(nèi)部審計發(fā)展環(huán)境效益的人力資源庫，有計劃、有目的地進行人才培養(yǎng)、開發(fā)和使用，培養(yǎng)一批高級審計人才和高級審計管理人才，帶動審計工作的全面發(fā)展。（2）健全內(nèi)部審計人員管理制度。加強對單位主要領(lǐng)導(dǎo)的審計知識培訓(xùn)，提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作重要性認識，投入人力、物力、財力，優(yōu)化審計人才成長環(huán)境；建立健全內(nèi)部審計崗位制度，堅持內(nèi)部審計人員持證上崗；完善內(nèi)部審計人員選拔、業(yè)績考核、激勵制度。（3）加強內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)。加強內(nèi)部審計人員的思想政治工作和道德規(guī)范建設(shè)；制定后續(xù)教育培訓(xùn)辦法，提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，不斷提高內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)水平；創(chuàng)新教育培訓(xùn)模式，改進培訓(xùn)方式；建立行業(yè)之間、地區(qū)之間業(yè)務(wù)活動交流平臺，舉辦審計專業(yè)培訓(xùn)班和專題研討班，促進提升業(yè)務(wù)能力。（4）建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。各單位想要在短時間內(nèi)獨立的培養(yǎng)出大批、全能的內(nèi)部審計人才不太現(xiàn)實且成本較高，可嘗試建立內(nèi)部審計人力資源共享平臺。科學(xué)利用外部人才資源，積極引進一批固定的不同領(lǐng)域的專家顧問，探索建立外聘專家?guī)旌蛯＜易稍冎贫龋灰部稍谝欢ㄏ到y(tǒng)內(nèi)設(shè)置人才庫，吸收本級或所屬單位各專業(yè)優(yōu)秀內(nèi)部審計人員，可以隨時在本系統(tǒng)進行聯(lián)審聯(lián)查，或者解決內(nèi)部審計領(lǐng)域?qū)I(yè)配套問題。

（ 五 ）完善內(nèi)部審計信息化建設(shè) 為了提高內(nèi)部審計的績效水平，應(yīng)進一步推進審計信息化建設(shè)，積極推行計算機輔助審計，加快審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)和信息化辦公系統(tǒng)建設(shè)，把先進的審計方法與先進的審計技術(shù)有機結(jié)合起來，提高審計工作的科技含量。具體措施如下：（1）建立審計信息化建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系。進一步建設(shè)、推廣、完善審計信息化建立健全標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范體系，推動審計方式創(chuàng)新。標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的信息化體系可以防止工作的隨意性、無序性，應(yīng)加大信息化環(huán)境下審計的作業(yè)流程、文檔撰寫、質(zhì)量控制等標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范制定，逐步完善信息化條件下的審計方式。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。系統(tǒng)包括建立審計應(yīng)用系統(tǒng)，即滿足審計管理、現(xiàn)場審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計項目組織管理；建立單位總部財務(wù)、所屬單位財務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)審機構(gòu)的互相連通、資源共享的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。（3）建立完善的審計信息管理系統(tǒng)。加快信息傳遞速度，提高審計信息利用率。對關(guān)系單位發(fā)展的特大型投資項目、重大突發(fā)性事項、單位重大決策措施的執(zhí)行開展全過程跟蹤審計；對重點部門和重點單位實行聯(lián)網(wǎng)審計，利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展實時的審計監(jiān)督。（4）提高審計管理數(shù)字化水平。完善并推廣審計管理系統(tǒng)，基本形成以審計項目計劃實施、審計質(zhì)量控制、審計成果利用、審計資源調(diào)配、機關(guān)事務(wù)處理為主線的審計管理數(shù)字化，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計管理方式。（5）建立審計信息網(wǎng)絡(luò)及安全保障系統(tǒng)。建立符合國家信息安全保密要求的內(nèi)部審計專網(wǎng)和局域網(wǎng)；推進內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)，結(jié)合數(shù)據(jù)積累，完善對宏觀經(jīng)濟政策執(zhí)行情況的內(nèi)部跟蹤審計，深化對預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部審計評價，探索對單位經(jīng)濟運行安全的內(nèi)部審計評價。建立審計資源共享平臺，實現(xiàn)國家審計、民間審計、內(nèi)部審計互聯(lián)互通、資源共享，促進審計業(yè)務(wù)協(xié)同；保障視頻、數(shù)據(jù)、語音等網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的暢通與安全。（6）加強計算機培訓(xùn)與普及。建立適應(yīng)信息化發(fā)展要求的人員培訓(xùn)模式，提高培訓(xùn)的實用性和針對性，結(jié)合內(nèi)審人員水平，側(cè)重開展計算機基本操作、通用軟件使用、專業(yè)審計軟件使用、局域網(wǎng)構(gòu)建、數(shù)據(jù)采集等技術(shù)，探索多樣化培訓(xùn)方式；探索計算機審計人才使用、考評模式；總結(jié)計算機審計方法體系和操作制度，提高審計人員整體水平。

（ 六 ）構(gòu)建內(nèi)部審計質(zhì)量管理體系 （1）深化內(nèi)部審計理念。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念，提升審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域的目標(biāo)；提升內(nèi)部審計反映問題的層次，由單一反映企業(yè)某一方面，如財務(wù)收支方面存在的問題提升為反映影響全局的宏觀性問題及單位關(guān)注的普遍性問題；提升審計建議水平，由針對單個部門提出審計建議，提升到為整個單位的科學(xué)發(fā)展提出審計建議，發(fā)揮內(nèi)部審計的價值增值作用。（2）推廣先進的審計方法。要大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)部控制測評、風(fēng)險評估等審計方法；要實現(xiàn)由賬目基礎(chǔ)審計――制度基礎(chǔ)審計――風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式的逐步轉(zhuǎn)變；要善于總結(jié)和交流，將審計實踐中行之有效的經(jīng)驗和方法及時得到推廣。（3）積極推進審計公告制度。進一步規(guī)范內(nèi)部審計公告的程序、內(nèi)容、形式，并把對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況作為審計結(jié)果公告的重要內(nèi)容。通過在單位范圍內(nèi)公告內(nèi)部審計結(jié)果和審計工作的其他情況，促使被審計單位自覺加大整改力度，同時對審計人員本身和工作質(zhì)量起著監(jiān)督作用。（4）加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的監(jiān)督與考核。為了實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的日常監(jiān)督與定期監(jiān)督相結(jié)合，個人自律與他人監(jiān)督相結(jié)合，事前監(jiān)督、事中控制和事后獎懲相結(jié)合，應(yīng)采取制度約束、督導(dǎo)復(fù)核、考核和追責(zé)等相互影響、相互促進的多種控制手段。一是內(nèi)部審計制度約束控制。健全、完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度有利于實現(xiàn)對內(nèi)部審計全過程的控制，明確有關(guān)各方人員的責(zé)任，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化。為此，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立全面的內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部控制制度。具體應(yīng)包括：審計立項制度、內(nèi)審人員委派制度、審計計劃編制規(guī)定，審計外勤工作管理規(guī)定，審計取證注意事項，審計工作底稿編寫及復(fù)核制度，審計報告撰寫及復(fù)核制度，重大、疑難問題的請示報告制度，內(nèi)部審計人員考核與獎懲辦法等。二是內(nèi)部審計督導(dǎo)復(fù)核控制。改進和完善復(fù)核工作，探索建立審計項目審理制度，加強審計工作過程中的質(zhì)量監(jiān)督控制。具體措施包括：設(shè)立獨立質(zhì)量檢查部門依據(jù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)對審計項目質(zhì)量進行檢查控制，并加強對檢查成果的利用，劃分質(zhì)量事故等級實施分類處理，針對普遍性質(zhì)量問題組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以提高審計質(zhì)量；通過建立書面化的質(zhì)量控制單，明確內(nèi)部審計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)該履行的職責(zé)、實際履行的職責(zé)以及差異的處理方法等，強化一線內(nèi)部審計人員的質(zhì)量控制意識；實施內(nèi)部互查制度；抓好三級復(fù)核制度的落實。三是建立內(nèi)部審計工作績效考核評價制度。加強內(nèi)部審計機關(guān)預(yù)算管理，強化內(nèi)部審計成本控制，推進預(yù)算公開，努力做到申請計劃有概算、正式進點有預(yù)算、審計過程有核算、項目結(jié)束有決算、成果績效有評估，切實提高內(nèi)部審計工作績效。四是內(nèi)部審計責(zé)任追究控制。正確確認審計責(zé)任，明確劃分各層次的責(zé)任，做到獎罰分明，充分發(fā)揮責(zé)任追究的積極作用。

（ 七 ）構(gòu)建內(nèi)部審計文化體系 （1）加強內(nèi)部審計文化的研究。通過國家審計署、內(nèi)部審計學(xué)會的渠道，積極號召各級單位加強對內(nèi)部審計文化理論的研究；加強審計理論與實踐的結(jié)合。（2）構(gòu)建內(nèi)部審計文化平臺。加大審計宣傳力度，增強審計宣傳工作的針對性和協(xié)調(diào)性。通過審計簡報、理論研究中心的刊物《審計理論與實踐》以及各單位的內(nèi)部報刊雜志等平臺，積極宣傳內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計文化融入到各單位文化建設(shè)中。（3）構(gòu)建具有中國特色的內(nèi)部審計文化。我國內(nèi)部審計文化的系統(tǒng)性建設(shè)要與審計制度建設(shè)相結(jié)合，與推進審計業(yè)務(wù)活動相結(jié)合，與改進審計工作作風(fēng)相結(jié)合，與改變審計環(huán)境和規(guī)范審計人員行為相結(jié)合，把審計創(chuàng)新貫穿于審計文化建設(shè)的始終。從我國各行業(yè)、各單位實際出發(fā)，以企業(yè)文化建設(shè)為契機，努力構(gòu)建具有鮮明時代特征，蘊含審計精髓的審計文化體系。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計管理是一項系統(tǒng)工程，直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的效率、效益和質(zhì)量，進而影響到內(nèi)部審計部門職能、作用和工作目標(biāo)的實現(xiàn)程度。因此，現(xiàn)階段應(yīng)建立適合我國國情的內(nèi)部審計的管理體制與組織體系，明確國家審計機關(guān)與行政主管部門在加強內(nèi)部審計管理工作方面的職責(zé)；加強內(nèi)部審計管理的主要措施；加大內(nèi)部審計管理的法規(guī)建設(shè)力度；及時制定“內(nèi)部審計條例”。這既是整合審計資源、規(guī)范內(nèi)部審計的發(fā)展、保障我國經(jīng)濟健康發(fā)展的需要，也是我國內(nèi)部審計職業(yè)走向國際化的必然需要。

參考文獻：

［1］董桂晶：《中航工業(yè)集團公司增值型內(nèi)部審計研究》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年6月。

［2］李衛(wèi)星：《企業(yè)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理體系實踐分析》，《中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫》2010年。

第5篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

關(guān)鍵詞：集團；內(nèi)部資金；管理；控制

一、引言

集團企業(yè)是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸興起的一種新型的企業(yè)模式，這種企業(yè)模式在發(fā)展中除了具備規(guī)模性等顯著優(yōu)勢外，也存在著諸多的弊端與問題，集團內(nèi)部資金管理與控制這一問題就是其中一個十分突出的問題。資金管理與控制問題一直是企業(yè)財務(wù)管理中的重點問題，對于集團企業(yè)而言，如何加強集團內(nèi)部資金管理與控制，對各大集團企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生具有十分深遠的意義。據(jù)此，筆者對集團內(nèi)部資金管理與控制問題進行了進一步的研究和分析。

二、集團內(nèi)部資金管理與控制中存在的問題

從近些年來我國的企業(yè)集團內(nèi)部資金管理的發(fā)展?fàn)顩r來看，集團公司的財務(wù)內(nèi)部資金管理呈現(xiàn)出較為顯著的集中趨勢。在當(dāng)今的社會經(jīng)濟形勢下，資金管理的重要性越發(fā)重要，現(xiàn)在集團企業(yè)對于資金的管理甚至是決定公司存亡的關(guān)鍵性要素。對于集團企業(yè)來說，集團內(nèi)部資金的管理更是尤為重要，很多現(xiàn)實中的集團企業(yè)的財務(wù)或經(jīng)營危機都是來源于集團企業(yè)對于內(nèi)部資金管理的不善造成的。我國目前集團內(nèi)部資金管理與控制中存在著諸多問題，諸如：集團總公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對于集團內(nèi)部的資金進行管理的全局意識薄弱，集團內(nèi)部資金的管理與控制處于一種十分分散的狀態(tài)，集團對于內(nèi)部資金的管理與控制缺乏行之有效的監(jiān)督機制以及集團企業(yè)總部對于集團的內(nèi)部資金很難真正高效率的進行投資運作等等。

首先，在集團企業(yè)的日常運營中，為了保證集團企業(yè)下屬的各個企業(yè)具有充分且有保障的現(xiàn)金流，集團企業(yè)下屬的各個企業(yè)有對本公司的資金用途具有一定程度上的支配權(quán)，這就導(dǎo)致集團內(nèi)部資金處于一種十分分散的狀態(tài)，在很大程度上增加了集團內(nèi)部資金的隱性成本，導(dǎo)致了集團企業(yè)內(nèi)部資金的浪費；同時，這種集團企業(yè)內(nèi)部資金的分散性，還十分容易造成集團總公司的高層領(lǐng)導(dǎo)對于集團內(nèi)部的資金進行管理的全局意識薄弱，進一步降低了集團內(nèi)部資金的利用效率。

其次，由于集團企業(yè)往往規(guī)模較大，再加之缺乏行之有效的監(jiān)督機制，這就容易造成集團很難對企業(yè)下屬的各個企業(yè)的內(nèi)部資金管理狀況進行全面的監(jiān)督，從而容易造成集團企業(yè)在集團內(nèi)部資金管理這一問題上，出現(xiàn)集團內(nèi)部資金鏈斷裂以及集團內(nèi)部資金的流動性不足等問題。

最后，集團企業(yè)中的各個子公司的內(nèi)部資金仍舊較為有限，很難真正高效的將集團的內(nèi)部資金高效率的進行投資運作；而集團總公司在投資運作集團的內(nèi)部資金時，受時間和地域的約束，企業(yè)集團與下屬企業(yè)之間也缺少財務(wù)信息的充分準(zhǔn)確的溝通，進而導(dǎo)致企業(yè)集團很難充分考慮到集團下屬的各個企業(yè)的內(nèi)部資金需求與使用情況；因此，在對集團內(nèi)部資金進行管理與控制時，十分容易增加集團內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。

三、集團內(nèi)部資金管理與控制的模式選擇

由于集團企業(yè)在內(nèi)部資金管理與控制這一問題上，存在著內(nèi)部資金過于分散、監(jiān)督機制的不健全以及集團總公司與集團下屬的各個企業(yè)之間的財務(wù)信息溝通機制不暢通、信息不對稱等諸多問題，學(xué)界和業(yè)界通過探索，提出了多種加強集團內(nèi)部資金管理與控制的模式選擇。這些可供參考的改善集團內(nèi)部資金管理與控制現(xiàn)狀的模式主要從全面規(guī)劃集團公司內(nèi)部現(xiàn)金流，加強集團內(nèi)部資金集中度，加強集團總公司對于內(nèi)部資金運營管理的能力，控制集團內(nèi)部資金的管理成本以及有效利用集團內(nèi)部資金的財務(wù)杠桿功能等多方面進行了全方位的考量。

基于上述的分析，集團內(nèi)部資金管理與控制的模式可以概括為以下幾種：第一種，所有集團公司的下屬企業(yè)的現(xiàn)金收付活動全部都納入集團總部的內(nèi)部資金賬戶，進行統(tǒng)一的集團內(nèi)部資金管理與控制的統(tǒng)收統(tǒng)支集團內(nèi)部資金管理與控制模式；第二種，根據(jù)某一固定的金額和期限原則，集團總部定期定額的將現(xiàn)金撥給集團公司的下屬企業(yè)進行備用的備付金集團內(nèi)部資金管理與控制模式；第三種，集團總部建立專門的部門機構(gòu)來對集團內(nèi)部資金進行管理，并且這一部門機構(gòu)也要發(fā)揮一定的監(jiān)督職能，即建立集團企業(yè)專門的內(nèi)部資金結(jié)算中心的模式；第四種，將現(xiàn)實經(jīng)濟中的銀行管理模式引入集團內(nèi)部資金管理與控制中，即在集團企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部的集團銀行，來專門對集團內(nèi)部的資金進行管理與控制的集團內(nèi)部銀行模式；第五種，集團總部設(shè)立專門的財務(wù)公司，來專門性的對集團內(nèi)部資金進行管理與控制，主要是一些規(guī)模十分大的集團企業(yè)，專門建立這種財務(wù)公司來對內(nèi)部資金進行運作，以期提高集團內(nèi)部資金管理與控制的效率，并降低集團內(nèi)部資金管理與控制的風(fēng)險與成本的集團內(nèi)部資金財務(wù)管理公司模式。通過上面的簡要介紹，可以發(fā)現(xiàn)這五種對于集團內(nèi)部資金進行管理與控制的模式都有著各自的獨特優(yōu)勢，在實際應(yīng)用中，集團企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況來選取適合自身的集團內(nèi)部資金管理與控制模式，力求有助于提高集團企業(yè)內(nèi)部資金的管理效率，幫助企業(yè)實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

第6篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

摘要：全球經(jīng)濟一體化趨勢下，我國企業(yè)取得了進一步發(fā)展，會計作為企業(yè)重要組成部分，在為科學(xué)決策提供支持等方面發(fā)揮著積極作用，但是，企業(yè)發(fā)展外部環(huán)境日益復(fù)雜，傳統(tǒng)會計財務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展需求，如何更好地開展內(nèi)部控制、提高財務(wù)管理水平受到越來越多的關(guān)注。本文將對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制概念存在的不足之處進行分析和研究，并提出提高該項工作水平的有效措施，旨在促使會計信息發(fā)揮有效性為企業(yè)發(fā)展提供支持。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)會計；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

前言：近年來，隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國企業(yè)規(guī)模日漸擴大，會計作為企業(yè)日常管理的一部分，貫穿于企業(yè)運營全過程，但是，部分企業(yè)在經(jīng)濟利益等因素的影響下，內(nèi)部控制及財務(wù)管理存在很多不足之處，影響會計信息有效性，對企業(yè)未來發(fā)展十分不利。因此，加強對企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制問題的研究具有現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制概念及重要性

會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制主要是指企業(yè)內(nèi)部財務(wù)、監(jiān)督人員利用科學(xué)的控制理論及方法，規(guī)范地評價及約束企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，最大程度上避免企業(yè)財務(wù)問題的出現(xiàn)，以此來實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標(biāo)。

企業(yè)日常經(jīng)營過程中，該項工作的順利開展，能夠幫助企業(yè)完善財務(wù)管理制度，保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動有序進行，另外，有效的管理工作，能夠充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源，實現(xiàn)資源優(yōu)化充足，減少企業(yè)經(jīng)營成本，最大程度上提高資金利用率，進而為企業(yè)帶來更多經(jīng)濟收益，不僅如此，開展該項工作，還能夠提高會計信息準(zhǔn)確性和真實性，促使會計信息真實地反映企業(yè)各項活動，幫助企業(yè)制定科學(xué)決策，進而推動企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制存在的不足之處

就現(xiàn)階段來看，受到市場經(jīng)濟體制的影響，越來越多的企業(yè)開始積極引進現(xiàn)代管理模式，為企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的順利開展奠定了堅實的基礎(chǔ)，但是，相比較而言，我國企業(yè)針對該項工作仍然存在一些問題和不足，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：

一方面，缺乏足夠的重視。部分企業(yè)在日常管理過程中，過度重視經(jīng)濟效益，忽視了對財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重視，使得企業(yè)內(nèi)部缺乏財務(wù)管理意識，且還存在部分企業(yè)對內(nèi)部控制本質(zhì)意義認識度不夠，導(dǎo)致相關(guān)制度還不夠完善，難以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動提供依據(jù)。但是，我國企業(yè)較多，這其中不乏存在一些企業(yè)具有內(nèi)部控制制度，但是，落實情況卻不盡人意，缺乏事前防范和預(yù)測，并沒有最大程度上發(fā)揮積極作用。

另一方面，方式和方法較為落后。在科技、經(jīng)濟帶動下，我國企業(yè)逐漸朝著現(xiàn)代化、信息化趨勢發(fā)展，而財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作仍然堅持傳統(tǒng)方式和方法，使得財務(wù)管理工作信息化水平并不高，在工作中錯誤較多，影響會計信息準(zhǔn)確性，直接影響企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

三、強化企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制有效措施

（一）樹立現(xiàn)念，樹立內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理者要明確認識到財務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性，樹立現(xiàn)代管理理念，從自身做起，制定并完善財務(wù)管理及內(nèi)部控制，規(guī)范會計人員工作，并在企業(yè)內(nèi)部加大對該項工作重要性宣傳力度，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營實際情況，開展相關(guān)培訓(xùn)活動，以多樣化形式，如專題講座等，引導(dǎo)員工同樣樹立正確意識，重視財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作，將其提升到企業(yè)戰(zhàn)略高度位置，為該項工作順利開展做好鋪墊，提高會計信息準(zhǔn)確性、真實性，為企業(yè)管理者科學(xué)決策提供支持和指導(dǎo)，有效提高經(jīng)濟效益。

（二）重視財務(wù)審核，提高財務(wù)預(yù)警作用

企業(yè)在開展管理工作中，要重視財務(wù)審核工作，將其滲透到財務(wù)管理每一個工作環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作存在的不足之處，并進行相應(yīng)處理，幫助企業(yè)避免由于財務(wù)錯誤或者舞弊帶來的經(jīng)濟損失，促使會計控制能夠發(fā)揮預(yù)警作用，提高企業(yè)財務(wù)管理有效性。另外，企業(yè)還需要重視財務(wù)內(nèi)部審計工作，明確審計與財務(wù)人員職責(zé)，促使二者相分離，通常情況下，審計人員要對董事會負責(zé)，通過這種方式，不僅能夠有效提高企業(yè)財務(wù)管理水平，還能夠增強企業(yè)綜合實力，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位。

（三）強調(diào)內(nèi)部預(yù)算，落實內(nèi)部審批制度

企業(yè)在關(guān)注財務(wù)審核的同時，還要重視預(yù)算工作，財務(wù)工作人員要明確財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，并從現(xiàn)金、現(xiàn)金流量及利潤等多個角度入手，實現(xiàn)對企業(yè)各個方面的預(yù)算，并合理控制預(yù)算范圍，提高企業(yè)預(yù)算可行性，另外，制度建立并不能夠發(fā)揮積極作用，在具體工作中，要有效落實內(nèi)部審批制度，將制度每一項規(guī)定劃分到每位員工身上，強化員工責(zé)任，促使企業(yè)資金、人力資源能夠?qū)崿F(xiàn)優(yōu)化和重組，并在實際管理工作中發(fā)揮積極作用，進而為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟價值。

（四）合理劃分職責(zé)，加快信息化建設(shè)

在開展財務(wù)管理工作時，要堅持不相容職務(wù)分離原則，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況，合理設(shè)置會計及財務(wù)工作崗位，并明確提出每一個崗位的職責(zé)和權(quán)限，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理權(quán)力制約機制，促使批準(zhǔn)與執(zhí)行及執(zhí)行與監(jiān)督審核相分離，通過這種方式，在內(nèi)部形成良好的相互制約局面，互相牽制，進而提高財務(wù)管理有效性。不僅如此，針對我國部分企業(yè)財務(wù)管理信息化水平偏低這一問題來看，信息時代背景下，企業(yè)財務(wù)管理與信息技術(shù)密不可分。至此，在開展該項工作過程中，要重視與電子信息處理技術(shù)的有機整合，不斷創(chuàng)新電子信息技術(shù)控制要求，建立符合企業(yè)發(fā)展的信息化及數(shù)字化平臺，為信息資源共享創(chuàng)造機會，并將企業(yè)各個部門財務(wù)活動整合到一起，實現(xiàn)對資金的合理分配和控制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中存在的問題，并為企業(yè)管理者提供準(zhǔn)確、即時性財務(wù)信息，進而提高工作有效性。

結(jié)論：根據(jù)上文所述，企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制作為一項基礎(chǔ)性工作，在為企業(yè)提供準(zhǔn)確會計信息等方面占據(jù)重要位置。因此，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，企業(yè)管理者要認識到該項工作的重要性，并樹立現(xiàn)代管理理念，采取新型管理模式，完善相關(guān)財務(wù)制度，明確劃分崗位職責(zé)，積極引進現(xiàn)代信息技術(shù)，推進企業(yè)現(xiàn)代化、信息化建設(shè)，提高管理水平，進而推動企業(yè)在我國國民經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展中發(fā)揮積極作用。

參考文獻：

[1]李保存，吳群英，徐玉蓮等.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品，2010，18(03):259-261.

[2]劉維，鄒建軍，彭冬菱.淺談中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012，20(05):12-14.

第7篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

關(guān)鍵詞：機構(gòu)養(yǎng)老；管理；老人

中圖分類號：C913.6 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2017）05-0080-02

隨著老齡化進程的不斷加快，居家養(yǎng)老模式不能完全滿足所有人的需求，機構(gòu)養(yǎng)老模式已經(jīng)成為越來越多人的選擇。盡管養(yǎng)老行業(yè)欣欣向榮，但是作為機構(gòu)的管理方仍要嚴(yán)格要求、科學(xué)管理，盡可能為老人提供一個舒適的養(yǎng)老環(huán)境。針對現(xiàn)有養(yǎng)老機構(gòu)管理中出現(xiàn)的一些問題，通過深入分析和提出對策建議，鼓勵引導(dǎo)養(yǎng)老機構(gòu)改善管理，不但能夠提高老人的滿意度，而且對促進養(yǎng)老機構(gòu)發(fā)展具有重要意義。

一、研究背景

國際上通常把60歲以上的人口占總?cè)丝诒壤_到10%，或者65歲以上人口占總?cè)丝诒壤_到7%作為國家或地區(qū)進入老齡化社會的標(biāo)準(zhǔn)。以65歲以上人口占總?cè)丝诒壤秊槔?000年我國65歲以上人口占總?cè)丝诒壤?%，已經(jīng)進入了老齡化社會。截至2014年年末，我國65歲以上人口總數(shù)為13 755萬，占總?cè)丝诒壤秊?0.1%。我國目前不僅處于老齡化社會，并且老齡化進程不斷加快，聯(lián)合國在1999年公布的世界人口預(yù)測中指出，中國到2030年時，65歲及以上老人占總?cè)丝诒壤秊?5.7%，到了2050年，這個比例會上升到22.6%[1]。我國老年人口數(shù)量及比例在不斷攀升，與之相對應(yīng)的老年撫養(yǎng)比例也在不斷增加，給我國社會的發(fā)展帶來了沉重的負擔(dān)。

養(yǎng)老方式的選擇受多種因素的影響，例如個體因素、家庭因素、政府因素以及老年人自身的自理程度等，隨著經(jīng)濟和社會的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的家庭養(yǎng)老已經(jīng)難以適應(yīng)當(dāng)前社會的實際情況，而機構(gòu)養(yǎng)老受到了越來越多的關(guān)注。例如上海的“9073”養(yǎng)老模式，90%居家養(yǎng)老，7%社區(qū)養(yǎng)老，3%機構(gòu)養(yǎng)老；北京的“9064”養(yǎng)老模式，90%居家養(yǎng)老，6%社區(qū)養(yǎng)老，4%機構(gòu)養(yǎng)老。選擇機構(gòu)養(yǎng)老的原因主要是基于機構(gòu)養(yǎng)老本身是集中養(yǎng)老，老人可以和眾多同年齡段的人一起生活，子女也可以通過把老人送養(yǎng)老機構(gòu)從而全身心投入事業(yè)，同時讓老人得到比家庭更全面的照顧[2]。機構(gòu)養(yǎng)老模式為面臨挑戰(zhàn)與困境中的居家養(yǎng)老模式提供了一種有效的緩解和應(yīng)對方法，能夠在一定程度上幫助有需要的老人和家庭解決養(yǎng)老問題。

機構(gòu)養(yǎng)老的發(fā)展到目前為止還有很多問題，例如整體養(yǎng)老機構(gòu)數(shù)量不足、相關(guān)配套政策措施還不完善、對于機構(gòu)養(yǎng)老的學(xué)術(shù)研究多停留于宏觀政策方面、機構(gòu)養(yǎng)老活動比較單一等等。其中，關(guān)于如何促進機構(gòu)更好地服務(wù)于老年人的相關(guān)學(xué)術(shù)研究大多停留于政策建h方面，缺乏實際深入的實務(wù)研究，很難對實際養(yǎng)老服務(wù)水平的提高起到真正直接的促進作用。機構(gòu)管理方為老人設(shè)置的活動總體來說相對較少，一般“普遍性”活動，沒有認真思考活動設(shè)置的內(nèi)在目的。筆者經(jīng)過長時間的觀察以及和工作人員、老人的交流過程中發(fā)現(xiàn)了當(dāng)前實習(xí)所在的C養(yǎng)老院存在管理不善等問題，直接影響到所有入住老人的生活質(zhì)量和合理合法權(quán)益。

二、存在問題

1.機構(gòu)管理層權(quán)責(zé)不清，管理混亂。C養(yǎng)老院隸屬于北京國資委下屬的M公司，所以一般來說C養(yǎng)老院應(yīng)該是接受M公司監(jiān)督和指導(dǎo)的，由C養(yǎng)老院院長負責(zé)院內(nèi)事務(wù)的管理執(zhí)行任務(wù)。但目前機構(gòu)內(nèi)部在設(shè)置院長的同時還有C項目經(jīng)理（因為C養(yǎng)老院是M公司的項目之一），加之總部管理人員，這些人員會有直接管理的行為。例如，拿筆者實習(xí)來說，是由總部工作人員與校方簽訂實習(xí)基地合作協(xié)議進而筆者進入C項目，剛開始實習(xí)任務(wù)以及實習(xí)匯報都是面向總部工作人員的，但是這樣就造成院方很難了解筆者在機構(gòu)工作時每日的任務(wù)和工作安排以及執(zhí)行情況，也很難去配合筆者進行相關(guān)活動的設(shè)計、組織和執(zhí)行。項目經(jīng)理和院長的工作定位同樣也是一個問題，二者權(quán)責(zé)劃分不清，容易產(chǎn)生推諉扯皮等現(xiàn)象。養(yǎng)護部對老人區(qū)域進行劃區(qū)管理，由某位工作人員主要負責(zé)某片區(qū)域老人的護養(yǎng)，制度如此設(shè)計的原因是出于提高養(yǎng)護水平，但是同時也造成了事不關(guān)己高高掛起的現(xiàn)象。當(dāng)E區(qū)域老人需要照顧的時候，E區(qū)護理人員沒在當(dāng)場，那么F區(qū)工作人員是否提供幫助是一個需要考驗的事情，筆者目睹過F區(qū)工作人員私下拒絕提供服務(wù)給急需幫助的老人。

2.機構(gòu)老人住戶管理嚴(yán)格，缺乏自由。機構(gòu)出于防止老人出現(xiàn)人身意外的目的從而嚴(yán)格限制老年人活動的范圍以及活動時間。從活動時間方面來說，對于完全自理能力的老人活動時間不進行限制（會提醒老人盡量在天亮?xí)r間段活動），部分自理能力的老人是早上九點到下午五點且需專人陪護。從活動范圍來說，完全自理老人和部分自理能力老人的活動范圍僅僅局限于樓層內(nèi)以及樓下小廣場那一塊，該區(qū)域是被圍墻隔離開來的，有老人戲稱自己來的不是養(yǎng)老院而是監(jiān)獄，失智老人的活動范圍被嚴(yán)格限制在所在樓層。

3.養(yǎng)老院對員工的管理制度比較嚴(yán)苛，且員工對機構(gòu)缺乏歸屬感。為了保證老人的人身安全，因此在老人活動的時候需要護理人員陪同，這就對護理人員提出了極高的要求，需要時刻保持高度警惕避免老人發(fā)生意外。目前機構(gòu)護理人員分為白班、夜班、早晚班三種，其中白班是從早八點到晚八點，夜班是從晚八點到早八點，早晚班是從早上六點到中午十二點和從中午三點到晚上八點，負責(zé)打掃衛(wèi)生、幫助老人洗漱等事宜。這樣一來，幾乎都是十二小時工作時間，對于時刻保持高度緊張心理的護理人員來說是一個非常大的挑戰(zhàn)。同時，在招聘護理員工的時候在合同上說明的是每天八小時制，在機構(gòu)剛開業(yè)的時候確實也是八小時制，但是經(jīng)過一段時間調(diào)整上班時間就成了一次班十二小時，綜合平均每周上班五天每次十二小時制，讓員工有一種被欺騙了的感覺，從而造成機構(gòu)與員工之間的相互不信任。缺乏明確的保護員工機制，例如曾有老人發(fā)生墜件，當(dāng)晚值班護理人員被指負有責(zé)任，但實際上經(jīng)過調(diào)取監(jiān)控視頻發(fā)現(xiàn)該員工嚴(yán)格遵守機構(gòu)的管理制度，完全達到了本職工作要求，該事件再次加深了勞資雙方的矛盾。

4.養(yǎng)老院服務(wù)欠缺專業(yè)性。我國現(xiàn)階段的養(yǎng)老機構(gòu)大多數(shù)都是按照固定的程序和規(guī)章制度機械地發(fā)展的，而不是根據(jù)每位入住老人的個性化需求分別來提供服務(wù)模式，那種提供的“大鍋飯”“集體式”的服務(wù)方式，讓大多數(shù)老人不滿意，相對來說也缺乏人性化和人情味。雖然C養(yǎng)老院相關(guān)設(shè)施非常完備，有專門的圖書館、電腦室、會議室、多媒體室、體育活動室等各種適宜老年人活動的場所，但是因為準(zhǔn)備不足的原因目前還沒有完全開放。老人們娛樂方式單一，通常是在房間內(nèi)看電視或者少數(shù)自理能力較好的老人聚集在一起打撲克或者到樓下小廣場散步。目前該機構(gòu)還沒有專門的社會工作人才，護理人員也不具備提供心理咨詢的專業(yè)能力，很難做到對老人精神慰藉問題的預(yù)防和介入。目前機構(gòu)僅有一名返聘的醫(yī)生負責(zé)機構(gòu)內(nèi)所有老人病情的診斷，該醫(yī)生因為自身年紀(jì)較大且老人數(shù)量較多，病情復(fù)雜，給醫(yī)生帶來較大的工作壓力，且該醫(yī)生不具備處方權(quán)，很多老年人常用的藥物還需要自己去醫(yī)院排隊拿藥。該機構(gòu)仿照美國養(yǎng)老機構(gòu)服務(wù)模式，但目前僅能從“九宮格”用餐上體現(xiàn)，其余方面還沒有體現(xiàn)出來。

三、對策建議

1.嚴(yán)格區(qū)分管理方的權(quán)力和責(zé)任范圍。應(yīng)該嚴(yán)格劃分總部工作人員、項目經(jīng)理、院長等三個職位的權(quán)力和責(zé)任范圍，避免權(quán)責(zé)不清情況的發(fā)生。例如總部工作人員予以指導(dǎo)和監(jiān)督，項目經(jīng)理負責(zé)前期準(zhǔn)備，院長負責(zé)后期全面管理。既然該機構(gòu)是A公司的項目之一，在解決權(quán)責(zé)問題的同時建立組織架構(gòu)圖，為以后其他項目的開展提供可以借鑒的經(jīng)驗。在進行區(qū)分責(zé)任管理的同時需要考慮當(dāng)直接責(zé)任人休息這塊空白時間老人的養(yǎng)老需求，保證任何時間任何地點都有護理人員為老人提供服務(wù)。

2.在保證老人人身安全的同時也考慮老人的合理需求。機構(gòu)為了保證老人的人身安全，對老人活動的時間和范圍采取必要限制是可以理解和接受的，但是也應(yīng)當(dāng)考慮到老人的合理需求。例如針對該機構(gòu)中出現(xiàn)的活動范圍問題，可以考慮擴大活動區(qū)域，因為機構(gòu)通常采取的做法是將半自理老人推送下樓，集中在某一區(qū)域。既然這個區(qū)域是指定或者根據(jù)老人意愿選取的，那么結(jié)合機構(gòu)圍墻外有大片環(huán)境優(yōu)美地方的實際情況，適當(dāng)考慮擴大老人的活動范圍，而不是僅僅停留在那么一小塊地方。對于完全自理老人可以采取引導(dǎo)的方式，鼓勵完全自理老人帶領(lǐng)照顧半自理老人在一起活動，既可以讓自理老人體驗到成就感，又可以保證半自理老人的需求。考慮失智老人的照顧范圍，避免長時間停留在封閉空間中。例如對機構(gòu)中出現(xiàn)的活動時間問題，老人早上起床普遍較早且夏季溫度較高、天明較早，可適當(dāng)調(diào)整老人活動時間。

3.關(guān)注員工身體和心理健康，增強歸屬感。養(yǎng)老院的工作人員尤其是護理人員是養(yǎng)老服務(wù)的直接提供者，他們的身心健康直接影響到服務(wù)的水平。十二小時制高強度工作時間安排給護理員工的身體和心理帶來了極大的挑戰(zhàn)，極易造成神經(jīng)過度緊張或者精神疲憊等現(xiàn)象的發(fā)生。如果是根據(jù)實際情況確實需要調(diào)整工作安排，應(yīng)該提前與員工協(xié)商聽取員工意見，做出合理安排，而不是決定之后強制執(zhí)行。可適當(dāng)考慮為工作人員開展相關(guān)的團隊建設(shè)活動，增強向心力和集體榮譽感，提高整個團隊的配合度和對機構(gòu)的歸屬感。

4.提供專業(yè)。一是開放老人活動場所，組織老人活動。如果確實因為人手原因暫時開放不了，那么可以嘗試定期開放。二是提高生活照料水平。在學(xué)習(xí)美國養(yǎng)老機構(gòu)服務(wù)模式的同時進行本土化設(shè)計，根據(jù)我國實際情況做出修正；根據(jù)老人口味合理搭配飲食，特別是要考慮到患有特殊疾病的老人。三是提高醫(yī)療護理水平。對現(xiàn)有護理人員進行基本醫(yī)療知識和護理技能的培訓(xùn)，提高應(yīng)對突況的緊急處理能力。通過增加醫(yī)療資源，減輕現(xiàn)有醫(yī)療工作人員的工作壓力提高對老人醫(yī)療方面的照顧水平。可以嘗試與周圍幾家醫(yī)院洽談合作關(guān)系，醫(yī)院大夫定期上門為老年人進行全面檢查并普及相關(guān)健康知識。四是重視對老人進行心理疏導(dǎo)，提高老人的精神慰藉水平。要多對老人提供情感關(guān)心，多陪老人聊一些能夠讓老人心情開心的話題，特別是對于一些內(nèi)向自閉的老人。

四、結(jié)語

明確機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)責(zé)范圍，減少服務(wù)板塊的空缺和重疊現(xiàn)象，結(jié)合老人的實際需求改善管理方式，保證T工的積極性和歸屬感，為老人提供各項專業(yè)服務(wù)，能夠讓機構(gòu)養(yǎng)老的管理水平得到提升。機構(gòu)養(yǎng)老的管理水平很大程度上會影響到服務(wù)的提供水平，而服務(wù)的提供水平正是老人和家屬在選擇養(yǎng)老機構(gòu)時非常注重的因素之一。如何提高機構(gòu)自身的管理水平，既要考慮到機構(gòu)自身的利益，又要考慮到老人的入住感受，綜合多方利益需求，尋找最適合的平衡點才是機構(gòu)管理最終要達到的目的。

參考文獻：

[1]陳建蘭.城市空巢老人生活狀況的調(diào)查與分析[J].社會科學(xué)輯刊，2009（14）.

第8篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

社會成就企業(yè)，企業(yè)回報社會。每個企業(yè)無論是對內(nèi)還是對外都承擔(dān)著相應(yīng)的責(zé)任，通過練好內(nèi)功，強化內(nèi)部控制的實際效果，增強全體員工維護企業(yè)利益、勇?lián)鐣?zé)任的群體認知和主觀能動性，這是企業(yè)財務(wù)管理工作的要義。

一、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識不強，不重視內(nèi)審工作

據(jù)了解，企業(yè)內(nèi)部從經(jīng)營者、管理者到普通員工，對于內(nèi)部控制普遍不很關(guān)心，不少人在思想上幾乎沒有內(nèi)部控制的意識，僅僅看重自身利益，甚至認為內(nèi)部審計和經(jīng)濟效益沒有直接關(guān)系。企業(yè)內(nèi)審工作是企業(yè)管理的一個組成部分，具有法定的地位和職權(quán)，但其獨立性和權(quán)威性在很大程度上要由企業(yè)來維護和保證，如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)審工作可有可無，那么內(nèi)部審計在實際工作中的獨立性和權(quán)威性就難以體現(xiàn)。思想意識決定立身行事，也影響著企業(yè)的決策及運營控制。企業(yè)內(nèi)部會計控制意識不強，對內(nèi)審工作重視度不高，勢必造成內(nèi)部控制制度的不完善。

（二）內(nèi)控制度不夠完善，缺乏監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計原則包括信息化、系統(tǒng)化和標(biāo)準(zhǔn)化，重點是以預(yù)防控制為主，注重體制牽制、程序制約和責(zé)任牽制。客觀說有些企業(yè)管理者很關(guān)心企業(yè)的發(fā)展，也能意識到內(nèi)部控制的重要性，但是由于成本限制、條件約束或其專業(yè)知識不足，用來裝飾門面的內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。現(xiàn)實中，大多數(shù)企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度時完全是拿來主義，看起來像是每個公司都可以通用的，而沒有根據(jù)本企業(yè)的特點制定出適宜的控制制度。而且缺乏監(jiān)督機制，即使特設(shè)了專門的機構(gòu)對財務(wù)進行監(jiān)督，監(jiān)督工作也很不到位，獎懲機制尤其不夠完善。由于企業(yè)內(nèi)部高管利益趨于一致，大家都希望賬面上好一點，或者都希望通過財務(wù)杠桿獲得更大的剛性收益，而外部利益相關(guān)者相對參與不足、制衡不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，公司財務(wù)常被分為內(nèi)部帳和外部帳，這不僅嚴(yán)重影響了公司基本信息透明度，而且損害了利益相關(guān)者的合法權(quán)益。

（三）員工素質(zhì)參差不齊，整體執(zhí)行力低下

多數(shù)企業(yè)不注重在職培訓(xùn)，員工的文化水平和綜合能力參差不齊，整體素質(zhì)有待提高。有些職員有德有才，有些則是有德無才或有才無德，還有一些則是無德無才。如果按勞分配的原則得不到有效貫徹，對高素質(zhì)員工而言是有失公允的，必會挫傷他們的主人翁意識；如果多勞多得的分配制度落到了實處，則會引起低素質(zhì)員工的不滿，致使這部分員工沒有歸屬感。可見，員工素質(zhì)參差不齊加大了公司經(jīng)營風(fēng)險，增加了人力資源管理的成本，同時也導(dǎo)致整體上的執(zhí)行力低下，對市場的反應(yīng)遲鈍，集體行動緩慢。現(xiàn)實中，在多數(shù)企業(yè)員工的潛意識里，會認為自己只是個打工的，給公司干活兒不過是為了混口飯吃，甚至認為公司領(lǐng)導(dǎo)屬于剝削階級，以至于公司對員工的控制力下降。企業(yè)提供給員工的僅僅是薪水，很多人只是為了謀生而工作，大家沒有共同的愿景和夢想，沒有統(tǒng)一的目標(biāo)和未來，工作沒有趣味、沒有奔頭。消極工作，效率不高，執(zhí)行力無從談起。

二、強化企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)策略

（一）提高認識，加強內(nèi)控內(nèi)審工作

內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它所發(fā)揮的作用會受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。企業(yè)經(jīng)營者、管理者和全體員工，都應(yīng)該從全局性戰(zhàn)略高度來認識內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門機構(gòu)，直接對董事會負責(zé)，其主要職責(zé)是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理者對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，杜絕會計信息的失真。監(jiān)督部門的人員也要以身作則，提高辦事效率，做到不包庇、不畏懼，真正起到監(jiān)督檢查的作用。內(nèi)部控制的對象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。可見，良好的企業(yè)監(jiān)督能使董事會更好地進行決策，使企業(yè)管理更為有效，有助于企業(yè)發(fā)展。

（二）完善內(nèi)控制度，強化監(jiān)督檢查

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營活動遵循適用的法律和法規(guī)，確保企業(yè)經(jīng)營活動的高效益，確保經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性。要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和企業(yè)管理的需要。

企業(yè)應(yīng)將國際通用的企業(yè)監(jiān)督檢查慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，建立一套符合自身實際情況的監(jiān)督體系。加強對企業(yè)負責(zé)人的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批等制度，以杜絕個別負責(zé)人獨斷專行，胡作非為；加強對職能部門的控制監(jiān)督，建立部門之間相互牽制的制度，以杜絕部門權(quán)力過大或集體循私舞弊；加強對關(guān)鍵崗位管理人員的管理監(jiān)督。例如，完善黨委議事規(guī)則和集體審批制度，如果是大項經(jīng)費開支、人事任免等重大事項，都堅持集體會審，則可防止權(quán)力濫用和。還要自覺接受外部監(jiān)督，虛心接受有關(guān)部門和利益相關(guān)者對企業(yè)財務(wù)管理工作的批評指正，及時了解社會各界對企業(yè)財務(wù)管理工作的意見和建議，促進企業(yè)財務(wù)管理工作的不斷改進和盈利水平的持續(xù)提高。

（三）改善內(nèi)部管理，提高員工、特別是會計人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部管理體系，建立配套的獎懲制度。嚴(yán)密的內(nèi)部管理體系具體包括以下三個層次：（1）進行事前監(jiān)督。（2）融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線，進行事中管理。有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時，應(yīng)明確處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（3）建立配套的獎懲制度，強化事后監(jiān)督。企業(yè)理應(yīng)定期對內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，在執(zhí)行中逐步完善內(nèi)部管理制度，對不執(zhí)行或執(zhí)行不力引起不良后果的應(yīng)進行嚴(yán)懲。

人是企業(yè)治理和財務(wù)管理水平的決定因素，企業(yè)應(yīng)建立激勵和懲戒并行的獎懲機制，切實提高員工素質(zhì)，尤其是會計人員的素質(zhì)。在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實施過程中，會計人員起著舉足輕重的作用，直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實施的首要條件。

（四）注重企業(yè)文化建設(shè)，加強各部門信息溝通

企業(yè)文化能為內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。企業(yè)應(yīng)加強文化建設(shè)，提高員工對企業(yè)的忠誠度，增強員工對財務(wù)管理目標(biāo)的認同感，以順利實現(xiàn)內(nèi)部控制的各項目標(biāo)。

企業(yè)財務(wù)管理的主體是人，如果相關(guān)人員不配合，內(nèi)部控制就會失效，經(jīng)營風(fēng)險就會加大。因而必須加強各部門的信息溝通，使大家團結(jié)一致，共同做好內(nèi)部控制工作。可利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立起全覆蓋的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提高財務(wù)、等信息的傳播、處理和反饋速度，以便為決策層提供最新、最全面的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，使企業(yè)的決策更具實效性、準(zhǔn)確性，產(chǎn)生最好的經(jīng)營管理效益。

參考文獻

[1]鄧偉.對加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的幾點建議[J].財會研究，2003（12）.

第9篇：機關(guān)內(nèi)部管理問題范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計機構(gòu)；相對獨立性；董事會；最高管理層

企業(yè)會計內(nèi)部獨立性是相對而言的，指董事會或是最高管理層領(lǐng)導(dǎo)下的相對獨立性，是企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的相對獨立性，是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境中的相對獨立性。董事會或者最高管理層與企業(yè)會計機構(gòu)之間的關(guān)系，表明了會計的獨立地位以及職能發(fā)揮的自主性。也就是說，協(xié)調(diào)好兩者之間的關(guān)系，是保證會計準(zhǔn)則貫徹執(zhí)行、維護會計獨立地位、發(fā)揮會計職能以及提升會計信息質(zhì)量的重要保證。

一、董事會或是高層管理層與會計機構(gòu)之間的關(guān)系分析

企業(yè)內(nèi)部會計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部職能部門，其獨立承擔(dān)核算、預(yù)算、財務(wù)統(tǒng)計等職能，但從公司內(nèi)部結(jié)構(gòu)上來看，其隸屬于董事會或最高管理層，其承擔(dān)著協(xié)助董事會工作，并向其進行工作匯報的職能，因此，兩者形成領(lǐng)導(dǎo)-被領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助-被協(xié)助，報告-接受報告的關(guān)系。就其關(guān)系成因，主要在于：

1、公司治理結(jié)構(gòu)決定了企業(yè)會計內(nèi)部相對獨立性

公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)管理的基本模式，其由所有者、董事會以及最高管理層組成。控制權(quán)是公司治理的基礎(chǔ)，公司治理是實現(xiàn)控股權(quán)的組織機制。公司治理結(jié)構(gòu)首先要實施內(nèi)部治理機制，即為對董事會、最高層管理層、股東會以及監(jiān)事會的權(quán)責(zé)進行劃分，以制度形式規(guī)定各方之間的關(guān)系。就會計機構(gòu)來看，同樣實施分權(quán)制衡原則。首先進行分權(quán)；其次是權(quán)力制約，通過股東會最終決策權(quán)、董事會日常決策權(quán)、公司經(jīng)理負責(zé)制、監(jiān)事會監(jiān)督權(quán)等相互制約，來規(guī)范會計工作，防止出現(xiàn)、等現(xiàn)象。最后是平衡，即為通過各種相互制約關(guān)系，實現(xiàn)平衡機制。在其機制下，會計工作不會單獨屬于某個部門或是附屬于某種權(quán)力，而是處于相對獨立的地位，因此，在這種機制作用下，會計信息真實性得到保證。

除內(nèi)部監(jiān)控機制的作用外，外部治理機制也影響著公司運行和決策，如公司法、審計制度、社會輿論、會計準(zhǔn)則等。相關(guān)法制規(guī)定，將監(jiān)管和忠誠的責(zé)任賦予董事會或最高管理層，這對管理者的個人素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)提出了高要求。現(xiàn)階段實行的治理結(jié)構(gòu)大體呈現(xiàn)出一級管一級、下級對上級負責(zé)、層級間相互監(jiān)督和制約的特征，因此，要實現(xiàn)會計工作的真實性和完整性，必須發(fā)揮各個層級部門的相對獨立權(quán)力，各部門負責(zé)人必須保持“客觀中立”的狀態(tài)，部門之間、層級之間必須展開公開、透明的監(jiān)督，明確會計監(jiān)管和責(zé)任關(guān)系，才能夠保證會計機構(gòu)內(nèi)部相對獨立性。

2、會計工作本質(zhì)決定了企業(yè)會計內(nèi)部相對獨立性

真實可靠是會計的本質(zhì)特征。可靠的會計信息反映了一個企業(yè)的經(jīng)濟真實性，利于實現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)安全、落實企業(yè)經(jīng)營管理負責(zé)制度，因此，企業(yè)必須做到：其一，計量、統(tǒng)計必須要有具體的交易或是事項依據(jù)，保證每筆統(tǒng)計數(shù)據(jù)具有確定的信息來源。其二，對于關(guān)鍵性的信息要細化完善，依據(jù)成本效益原則，促使會計規(guī)范作業(yè)，保證會計信息的真實性和完整性，以便于實現(xiàn)會計信息支持決策的職能。其三，財務(wù)報告中的信息必須真實、有效。從中可以看出，會計工作必須具有相對獨立性和客觀性，企業(yè)要以公平、誠實的態(tài)度評判會計工作。同時，我國會計法規(guī)定“單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)”，“單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)”，“會計機構(gòu)、會計人員依照本法規(guī)規(guī)定進行會計核算，實行會計監(jiān)督”，這就從法律上規(guī)定了兩者關(guān)系，確定了董事會或最高管理層是會計客觀性職責(zé)的首要承擔(dān)者，會計機構(gòu)則是第二承擔(dān)者。

3、內(nèi)部控制理論強化了企業(yè)會計內(nèi)部相對獨立性

內(nèi)部控制本質(zhì)上是企業(yè)內(nèi)部各個權(quán)力主體合理配置權(quán)責(zé)，以保證他們之間競爭與合作關(guān)系的制度安排。其實質(zhì)是基于分工的權(quán)力制衡原則在企業(yè)管理中的具體化，即為掌握領(lǐng)導(dǎo)權(quán)的董事會或者最高管理層，將專項責(zé)任或是領(lǐng)導(dǎo)權(quán)分配給內(nèi)部各管理機構(gòu)，包括會計機構(gòu)，各部門依據(jù)相關(guān)權(quán)責(zé)規(guī)定，獨立性的完成任務(wù)。按照不相容職務(wù)分離控制原理，企業(yè)經(jīng)營活動分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行與記錄五個步驟，若每個步驟有不同的人員或是機構(gòu)完成，則會形成權(quán)力制衡關(guān)系，這就說明了各個行駛機構(gòu)既具有自身的獨立權(quán)力，又受到各環(huán)節(jié)行駛機構(gòu)權(quán)力的制約，多個部門之間存在競爭與合作的關(guān)系。

二、實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部相對獨立性的方法

從以上原因分析中，我們得知，公司治理結(jié)構(gòu)、會計本質(zhì)特征以及相關(guān)理論制度影響著企業(yè)會計內(nèi)部相對獨立性，因此，企業(yè)要保證擴及內(nèi)部相對獨立性，提升會計信息真實性和完整性，必須做到：

1、轉(zhuǎn)變觀念，全面認識會計效能

會計工作的目的在于為企業(yè)決策發(fā)展提財務(wù)信息支持。在獨資產(chǎn)權(quán)制度下，會計的主要目的是保護財產(chǎn)安全、管理財產(chǎn)；技術(shù)處理手段和法律對會計信息風(fēng)險的影響較大，基本不存在其他風(fēng)險。在合伙資產(chǎn)權(quán)制度下，會計除實現(xiàn)獨資產(chǎn)權(quán)目的之外，還要滿足收益和分配分紅的需要；技術(shù)處理手段和法律對會計信息風(fēng)險的影響也較大，但是存在其他風(fēng)險。在公司制產(chǎn)權(quán)制度下，受企業(yè)股東、董事會、監(jiān)事會等約束，信息風(fēng)險主要受“內(nèi)部人”約束，而“內(nèi)部人”必須依照相應(yīng)的法律規(guī)定行使其權(quán)力，因此，企業(yè)會計機構(gòu)獨立性必須在相應(yīng)的法律和技術(shù)手段下執(zhí)行。

2、分配權(quán)力，強化制度規(guī)定

會計法是會計工作的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，其規(guī)定了會計機構(gòu)與企業(yè)董事會或最高管理層的關(guān)系，為會計內(nèi)部相對獨立性提供了依據(jù)，因此，在依據(jù)相關(guān)性法規(guī)的同時，必須完善會計法定權(quán)力的相關(guān)規(guī)定，明確會計工作在企業(yè)管理中的地位和作用、會計機構(gòu)與其他機構(gòu)之間的具體關(guān)系，以及各部門之間的權(quán)責(zé)。此外，在明確“單位負責(zé)人會計責(zé)任”的同時，企業(yè)會計工作要依法獨立進行，以提升會計信息的真實性。

結(jié)語：

規(guī)范、明確董事會或最高管理層與企業(yè)會計機構(gòu)的關(guān)系，是會計工作獨立進行、實現(xiàn)會計信息真實性、完整性的重要保證。因此企業(yè)要科學(xué)認識兩者的關(guān)系，通過權(quán)責(zé)劃分、權(quán)力制衡、制度規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)督等措施，來界定會計責(zé)任，保證會計工作依法獨立進行，進而實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部相對獨立性。

參考文獻：