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第1篇：社會保障資金的籌集方式范文

我國自建國以來的大部分時期內，實行的是以職工勞動保險和職工福利為主要內容的社會保障制度。應當說，這一明顯帶有計劃經濟色彩的社會保障制度，基本上適應了當時的經濟和社會狀況，較好地發揮了社會保障對經濟及社會發展的支持和推動作用。但隨著我國以市場為取向的經濟體制改革的逐步深入，這一制度在實踐中不斷暴露出其與經濟發展和經濟體制改革不相適應的地方，甚至在一定程度上阻礙了經濟體制改革尤其國有企業改革的進一步推進。為了改變這一狀況，隨著改革開放的進程，對社會保障體制逐步進行了改革。但迄今為止，全國統一的社會保障體系尚未形成，作為社會保障體系基礎和核心環節的社會保障資金在籌措、管理及使用等方面還存在許多不完善和不規范的地方。這種情況已與我國社會主義市場經濟的迅速發展、人民生活水平的不斷提高和各項經濟制度的改革不相適應。因此，改革現行社會保障制度的呼聲不斷高漲，本文試從社會保障資金的籌集方式人手，談談對社會保障體制改革的看法。

(一)對我國現行社會保障籌資方式的評價

我國現行的以“現收現付”和各部門、各行業多元分散籌資為主要特點的社會保障籌資方式在資金的籌措、管理和使用等環節存在一系列問題：

1．社會保障資金籌集方法政出多門，籌資方式不規范，缺乏法律保障，未形成全國統一的制度。我國現行社會保障資金在籌集上主要由各地區、各部門、各行業自行制定具體籌資辦法和比例，先以養老保險統籌為例：上海市規定的統籌比例是25．5％，北京市、天津市是18％，河北省是16％，江蘇省內的無錫市為23．5％，而同一省內的儀征市僅為10％；北京市的三資企業是按16％統籌，而集體企業規定的統籌比例則高達27％。再以醫療保險為例，1998年召開的我國城鎮職工醫療保險制度改革工作會議明確提出，我國的“基本醫療保險原則上以地區為統籌單位，也可實行縣級統籌。”這種籌資方式在實際執行中，不僅不同地區、部門行業之間的規定不一致，即使同一地區不同類型企業的繳費標準往往也不相同，這就造成了不同地區、不同行業、不同企業之間負擔水平懸殊，不僅不利于公平競爭環境的形成，而且阻礙了勞動力的合理流動，客觀上不利于人力資源的有效配置。這種籌資方式在實踐中的另一弊端是籌資的方法、制度多數是以部門、行業規章的形式出現，缺乏應有的法律保障，在籌資過程中，往往剛性不足，再加上征收力量不足，手段軟化，拖欠、不繳或少繳統籌金的現象比較普遍。這種不規范的籌資方式很難為社會保障及時足額地提供資金，影響了社會保障作用的發揮。

2．社會保障資金管理混亂，缺乏強有力的監督制約機制。我國現行社會保障資金在管理上仍沒有克服多元化分散化的積弊，表現為自設機構，多頭管理。具體來講，勞動部門負責城鎮國有企業單位職工的養老保險和失業保險；民政部門負責農村養老保險和社會救濟；人事部門負責行政事業單位干部職工的養老保險；衛生部門負責醫療保險；保險公司負責城鎮集體職工養老保險；各級工會特別是基層工會，承擔了相當一部分職工福利的事務性管理和服務工作。另外，鐵路、郵電、金融、電力、煤炭等行業和系統還自行實行社會保障，各有各的管理辦法，這種各自為政、分散管理的體制導致機構重疊，執行成本高昂。同時，由于各部門自行制定征收標準和支付辦法，使杜保資金在管理上缺乏強有力的宏觀協調平衡機制和監督制約機制，客觀上不利于保證社保資金的安全性，也有礙社會保障制度積極作用的有效發揮。

3．社會保障資金在使用上存在漏洞，不能真正做到專款專用。現行社會保障管理機構可以按比例從統籌金中提取管理費的辦法，是造成管理費用提取混亂和開支過大的主要原因。據有關資料顯示，某地失業保險機構的管理費用占失業保險費總支出的33％，而直接用于救濟失業職工的部分僅占總支出的7％，其余的支出都是用于風險投資或其他方面的。另據報載，1997年度全國共談占、挪用社會保險基金90億元。可以說，上述局面的形成是與我國目前所實行的多方籌資、分散管理的籌資方式直接相關的，這種對社會保障資金的坐收、坐支，收支一條線管理辦法，不僅形成高額的管理費用，而且也為部分管理者的腐敗創造了條件。

可見，我國現行社會保障資金在籌措、管理和使用上存在的諸多問題都直接導源于不合理的資金籌集方式。因此，有必要用新的籌資方式代替原有的多元分散的籌資方式，以適應社會保障體制改革和經濟社會發展的需要。

(二)社會保障籌資方式的國際比較

充足的社會保障資金是社會保障制度存在、發展和不斷完善的基礎，因此確立合理的社會保障籌資方式是一國社會保障體系構建中的核心環節。由于國情的差異和所實行社會保障模式、保障范圍的不同，世界各國籌集社會保障資金的方式也不盡相同。目前世界上已經建立起社會保障制度的140多個國家和地區，籌集社會保障資金的方式歸納起來主要有兩種類型：一是建立個人儲蓄賬戶。這種籌資方式實際上是一種強制性儲蓄，它是實行政府強制社會保障模式國家所普遍采用的籌資方式。在這一籌資方式下，要求雇主和雇員分別按規定的標準把社會保障費用存入雇員的個人帳戶，社會保障費的本金和利息均歸雇員所有，由社會保障管理機構進行統一管理和支配，政府有權在一定范圍內進行適當的調劑；二是征收社會保障稅或社會保障費。這種籌資方式常見于實行政府提供保障模式的國家，主要是按不同的社會保障項目分別規定稅率(或繳費率)，由雇主和雇員分別按一定比例繳納，也有少數國家規定完全由雇主繳納。社會保障稅(或費)，也稱社會保險稅，或稱社會保障繳款，是一國政府為籌集社會保障資金而開征的一種稅或稅收形式的繳款，主要是對薪金和工資所得課征，由專門的管理機構(如稅務機關等)負責征收和管理，其收支一般納入國家預算(實行收費形式的國家也有收入不納入預算的情況)，實行“專稅專用”或“專費專用”，超支部分由財政撥款補足。從當今世界各國社會保障制度的具體情況來看，社會保障稅以其所特有的規范和效率贏得了世界上大多數國家的青睞，成為當今各國普遍采用的社會保障籌資方式。

根據國際貨幣基金組織的不完全統計，目前世界征收不同形式社會保障稅的國家已有80多個，它幾乎包括了所有的經濟發達國家，也包括了一些如埃及、阿根廷、巴西、巴拿馬、阿曼等發展中國家，而且在荷蘭、法國、瑞士、瑞典、西班牙、巴西等國，社會保障稅更已成為第一號稅種。社會保障稅在世界范圍內的迅速興起

和發展，充分說明了它的優越性。

三)社會保障稅是我國社會保障籌資方式的最佳選擇

借鑒世界各國開征社會保障稅的成功經驗，考慮到我國的具體國情和現行社會保障籌資方式的缺陷，我們認為，開征社會保障稅是我國建立完善的社會保障體系、籌集社會保障資金方式的最佳選擇。

1．開征統一的社會保障稅有助于打破地區、部門、行業間的條決分割，實現人力資源的合理流動和有效配置。目前我國所實行的多方籌資、自定標準的籌資方式客觀上造成了不同地區、不同部門、不同行業和企業間因繳費標準不同而負擔高低懸殊的局面，不僅負擔不均的矛盾突出，而且還阻礙了勞動力在不同地區和部門行業間的合理流動。通過開征統一的社會保障稅，實現稅率的統一和征收機關的統一，將徹底改變上述局面，實現人力資源在更廣闊的領域內和更高層次上的順暢流動。統一的社會保障稅還有助于公平競爭環境的形成，從而促成現代企業制度的逐步完善和社會主義市場經濟體制的最終確立。

2．有助于建立統一的社會保障管理體制和有效的監督制約機制。通過開征統一的社會保障稅，由稅務機關具體負責稅款的征收，并把收入納入統一的社會保障預算，在此基礎上進一步設置專門機構負責社會保障資金的管理和使用，形成征收、管理、使用各部門相互制約、相互監督的機制。同時，通過社會保障預算的編制和審批，把社會保障資金的籌措、管理、使用納入國家立法機關的法律監督、新聞媒體的輿論監督和人民群眾的社會監督之下，這將使社會保障資金的合理籌措、保值增值和有效使用得到有力的保證。

3．有助于促進“企業保險”向“社會保險”的轉變，有利于減輕企業負擔。長期以來，制約我國國有企業活力的重要原因之一就是負擔沉重，而造成企業負擔過重的主要原因就是企業職工的養老、醫療、工傷、失業、生育等社會保險的統籌費和住房公積金等，都要由企業來承擔。企業要承擔這些占工資總額70—80％的福利支出，尤其是目前在國有企業舉步維艱、經濟效益不佳的情況下，沉重的保險開支，使企業雪上加霜，不堪重負。開征社會保障稅，遵循“普遍納稅，共同負擔”的征收原則，凡有納稅能力的勞動者及其所在單位共同承擔納稅義務，變“企業保險”為“社會保險”，既緩解了保險資金來源不足的矛盾，也為企業走出困境減輕了壓力。

4．有利于逐步建立農村的社會保障制度。我國有近70％的人口在農村，但是，社會保障對于廣大農村人口幾乎是一片空白，城鎮職工所能享受的失業保險、醫療保險和養老保險基本與他們無關。社會主義制度下，作為社會成員應該是平等的，但是，農民所得到的社會保障卻與城鎮特別是大城市職工享受的保障水平存在著很大的差距。盡管各級政府對農村的部分特困戶也定期或不定期地以不同方式給予扶貧、救濟，但是，依然分散的、低水平的保險資金籌集方式對于大量需要救濟扶助的農村孤寡老人、殘疾人來說，無疑于杯水車薪。據統計，改革開放以來我國鄉鎮企業每年以600萬人左右的速度吸納農村剩余勞動力，這些在鄉鎮企業就業的人數已接近農村剩余勞動力的50％。但社會保障與其還有一定的距離。隨著我國稅費改革的深入，在不增加農民和鄉鎮企業負擔的前提下，通過社會保障稅的開征，逐步建立起農村規范化、制度化的社會保障體系，既能促進我國社會保障制度的完善，縮小城鄉差別，又有利于社會政治、經濟的穩定。

5．有助于降低制度運行成本。通過開征統一的社會保障稅，由稅務機關統一負責社會保障所需要資金的籌集，可以充分利用現有稅務機構的人力和物力，降低社會保障籌資成本；由專門機構負責社保資金的使用和管理，專業化的管理將使規模經濟效應得以更好的發揮，有助于實現管理費用的最小化。這兩方面作用的發揮將最終促成社會保障制度運行成本的最小化，從而使社會保障資金的籌集和使用符合成本效益原則。

6．有助于克服社會保障資金籌集過程中的種種阻力，保證籌資工作的順利進行。稅收的強制性和規范性特征將增強社會保障資金籌集過程中的約束力，杜絕拖欠、不繳和少繳的現象。進而籌資工作的順利進行將有力地支持社會保障制度積極作用的充分發揮。

(四)對我國開征社會保障稅的初步設想

為保證我國社會保障制度改革的順利進行，社會保障稅的開征是十分必要的。借鑒國外社會保障稅開征的成功經驗和我國現行社會保障籌資方式的基本狀況，近階段應著重做好以下工作：

第2篇：社會保障資金的籌集方式范文

新新農村建設提出，迫切需要加強農村社會保障工作。然而，我國農保工作面臨困難和問題仍然不少，有些問題還很突出。數據顯示，截至2005年9月，社保在農村的普及率只有13％，且多集中在少數城市和沿海地區。

創建新的農村社會保障系統，是新農村建設所急需解決的社會工程。綜合各地成功經驗和借鑒各國可行模式，應該在如下各個環節進行研究。

首先是籌資環節亟待完善，建立健全完善的社會保障的籌資模式。我國傳統的社會保障籌資模式采用現收現付制，但隨著社會保障制度改革的深化，繼續實行單一的現收現付制已難以滿足形勢的需要。因此，要結合各類保障項目的特點和要求，實行現收現付、完全積累和部分積累三種籌資模式相結合的多層次的復式籌資制度。首先要對失地農民工養老保險采用部分積累制。二是對失業、醫療、工傷保險等采用現收現付制。這些險種都屬于短期支付項目，保險基金規模較小，多數國家普遍采用現收現付、缺口由財政補貼的做法。三是對農民特別是留守農村的農民，農村養老保險采用完全積累制。這是在農村經濟尚不發達、農村老齡人口數量眾多的情況下的現實選擇。

籌資的主體要實現國家、集體和個人的多種來源，合理確定中央與地方各級政府的社會保障財政責任。社會保障項目中，養老保險涉及的范圍最廣、周期最長、風險最大，任何地方政府都難以長期獨自承擔，應劃歸中央政府統一管理，由目前的省級統籌改為全國統籌。其他社會保障項目也應劃歸不同的地方政府，可以探討將失業保險劃歸省（市）一級政府統一管理，醫療保險劃歸地市級政府管理，工傷和生育保險劃歸縣市級政府管理。

而開辟多元化的籌資渠道，一是采用“費+稅”的復合籌資形式。以社會保險稅方式籌集雇主繳納的用于社會統籌的資金，以社會保險費的方式籌集個人繳納的進入個人賬戶的資金。二是建立經常性的財政投入機制。在完善現有的財政投入制度的基礎上，充分運用稅收和財政支出方式，將個人所得稅、消費稅以及娛樂業營業稅的一定比例用于社會保障，確保社會保障籌資需要。三是變現部分國有資產，充實農村社會保險基金。四是可將國有股轉化為社保股，獲得國有企業剩余的索取。

目前有幾種創新的籌資方式可以采用。其一，可以借鑒資產證券化的精髓，從更長遠的角度將能產生未來現金流的農保基金賬戶基礎資產證券化，既分散風險，也平滑了各期保障基金繳納能力的不均衡。其二，用活土地政策。可以考慮從土地流轉中籌集資金，將稀缺的土地資源作為社會保障的重要手段。另外，還可以使用彩票籌集方式、債券籌集方式。

其次是管理環節必須加強。一是加強財政對社保基金的財務監督管理，對社保基金征繳、投資運營以及撥付使用等全過程進行監督檢查。二是構建省級管理制度，農村社保基金集中在省級管理。

第三，嚴格管理運營與保值增值環節，首先要實行農村社會保障資金財政專戶封閉運行機制，將社會保障資金歸集在財政專戶，實行嚴格的預算管理和監督，確保社會保障基金的安全和完整。其次是構建商業化運營機制。社保基金要逐步過渡到招標委托專業管理機構進行多元化組合投資運營，防止政府機構在投資經營過程中的道德風險行為。第三，農村社會保障基金可用于投向證券、企業等資產，從經濟組織形式上來講，既可以投向國有，也可以投向私有，也可以投向混合所有。從標的資產形式上來講，可以轉化為證券資產、實業資產、信貸資產、現金資產。從消費和投資的關系來看，可以將投資對象和消費對象加以結合。比如，可以將基金貸款給養老金賬戶持有者。

第3篇：社會保障資金的籌集方式范文

關鍵詞:社保資金 資金來源 管理多樣化

一、 社保資金來源多樣化

社保資金中養老保險及醫療保險占據主要部分，特別是養老金成為我國一大難題。如2005年，我國養老社會保險個人賬戶虧空已高達8000億元，而按照我國現行的養老社會保險制度，我國的養老金工資替代率約為58.5%，其中20%來自社會統籌，38.5%來自個人賬戶，顯然，如此巨額的個人賬戶的虧空已對養老社會保險制度構成了嚴重的威脅。例如養老社會保險轉制成本處置政策的制度性缺陷導致社保資金的缺口增大。目前我國的養老社會保險籌資模式由現收現付制轉入部分積累制。而實行部分積累制后，按照當時的規定，通過養老社會保險繳費所籌集的資金在使用時分為兩大塊，一塊進入社會統籌基金，一塊則進入個人賬戶，進入個人賬戶的資金達個人繳費工資的11%.由于有部分養老社會保險繳款進入了個人賬戶，結果導致在轉制前參加工作的老職工在原現收現付制下積累的部分養老金權益無法在新實施的部分積累制中找到對直的資金來源，這就產生了所謂的養老社會保險轉制成本。此外，根據我國2010年11月1日零時最新統計：60歲以上老人已占到總人口的13.26%，65歲以上老人占總人口的8.87% ，同比上次2000年普查上漲了1.91個百分點。而國際老齡化社會的標準是：60歲以上老人占總人口>=10%、65歲以上老人占總人口>=7%，我國已大大超出了這一標準。

那么，政府該如何能更多地籌集社會保障資金？從中國的實踐來看，政府可以通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務）、變賣公有資產及社保基金證券化來達到增加社會保障資金的目標。

(一)無償性收入籌資

利用稅收為社會保障制度籌資最大的優勢在于它的無償性，政府沒有還本付息的壓力。隨著“費改稅”的逐步推行，開征社會保障稅業已提上了議事日程，其主旨在于解決社會保障資金籌集中的非效率問題。在社會保障資金籌集的過程中，環節過多，操作復雜，人財物耗費巨大，直接導致了效率的低下。開征社會保障稅達到“強化社會保險費的征收，解決統籌繳費中的拖欠問題”，“使社會保障資金的籌集固定化、規范化、社會化、集中化”的目標，在當前難以企及。

例如，三成彩票公益金劃撥社保基金的資金注入。

財政部網站公告顯示，每年都有大量的中央彩票公益金分配給全國社會保障基金，用于補充全國社會保障基金的不足。據全國社保基金會理事會官方網站上公示的年報統計，2002年至2010年，中央財政共撥入全國社保基金資金共計3641.74億元。其中，彩票公益金約為771.12億元，占到劃撥總額的21.17%。這九年間，全國共籌集彩票公益金2512.91億元，劃入全國社保基金的占到30.69%。據全國社會保障基金會理事會辦公廳綜合處相關負責人介紹，中央彩票公益金是財政撥款的重要組成部分。每年的彩票公益金并不會作為專項資金被專項使用，而是由基金會統一管理運營。劃撥變動：社保分成60%中央彩票公益金。

(二)有償性收入籌資

發行長期國債來籌集社會保障資金是許多制度設計者的底線，長期的國債可以為社會保障制度提供必須的資金，可以變現收現付制為基金制，且為國企改革、整個國民經濟的好轉提供制度保障和充裕的時間。支持這一觀點的理由可以概括如下：

1、宏觀債務負擔不高，國債負擔率和財政赤字率遠遠低于國際警戒線

在我國國有商業銀行不良貸款總規模當在27000億元以上。除去可以回收的，這其中不良貸款的凈損失將在19860億元左右，占1999年GDP的24％。相比之下，國家對國有職工的隱性養老金債務的總額具有更大的不確定性。

2、居民應債能力偏低

整個20世紀如年代居民的應債能力基本上在1％上下徘徊，波動很小。而居民儲蓄存款增長年均32.7％，增長既快且穩，低下的居民應債能力給政府以充分的發債空間。

在制度變遷的過程中，隨著經濟風險由集中控制向分散化的轉變，未來的不確定性使得居民進行儲蓄成為必然。這部分儲蓄通常是由于防范不測之需和謹慎性動機而進行的儲蓄。另一部分儲蓄則為由于國有企業資產的流失，以及國家金融資產轉移到個人手中而形成的儲蓄。隨著國家金融存款實名制，居民儲蓄存款在很大程度上便得以明示。這樣一來，居民用來應債的資金來源便不如現在這般充足。居民的實際應債能力便會大大提高，進一步提高它的余地便不會太大。

3、財政赤字和國債規模的擴大不會引起通貨膨脹

1993年以后財政不再向中央銀行透支斬斷了財政赤字直接形成銀行增發貨幣從而引起通貨膨脹的可能性。

(三)公有資產出售

2001年的國有股減持，到今天的國有股轉持，“肩負國家養老戰略儲備”的全國社保基金終于重獲穩定的資金來源。

國有股轉持社保基金，主要的意義在于增加了社保基金的資金來源，在當前促進內需、鼓勵消費的宏觀經濟政策下，此舉體現了國家完善社會保障體系、保障民生的決心。雖然劃轉給社保基金的股權還不能滿足社會保障的需要，但對于提升老百姓對于國家給予養老支持的信心是很大的。據全國社保基金理事會理事長戴相龍介紹，截止到2010年12月底，國有股轉持、減持223.08億股，發行市值達到1307億元。

一方面，如果可以用發行大量國債的方式來為社會保障體制籌集資金，那么出售資產同樣可以達此目的。資料表明，增加的政府開支主要投入了國有部門，發行國債就意味著國有部門的擴大，而出售資產則意味著國有部門規模不變或者收縮。從這個角度來看，發行國債只是一種籌資行為，出售資產籌資可以同時成為國有經濟布局調整的手段，可以把宏觀的總量政策與微觀的結構性改革結合起來。 另一方面，由于我國國企改革不到位，難以做到自負盈虧，財政安排了大量的虧損補貼加重了財政負擔。同時 ，長期過多的補貼，也不利于企業發展，易形成對補貼的依賴性。因此，適當地出售國有資產有利于財政的優化，有利于財政體系和證券市場的健康，按照最新國家“有進有退”方針對國有經濟進行根本性的改革和布局調整，大幅度收縮戰線，也是中國經濟實現長治久安的必由之路。

(四) 證券化

(1)成立投資公司使其證券化上市籌集資金。

(2)新上市股份公司原始股按一定比例出售給社保基金，社保基金在從市場上得以變現籌集資金。

(3)投資產業尤其是資源類產業并使其成為未來上市的股東。在證券市場籌集資金。

(4)在股市低迷時投資證券市場中價值極被低估股票，以取得投資收益。

二、 社保資金管理多樣化

作為國家重要的戰略儲備，全國社會保障基金目前的資產規模已超過9000億元，比建立之初增長了10倍之多。 這筆老百姓的“養命錢”，究竟是如何在十年多的時間里踐行其“保值增值”的投資理念呢？堅持增強投資運營好全國社保基金的歷史責任感。社保基金事關民生改善、社會穩定和國家長治久安，管好人民每一文“養命錢”是國家賦予的崇高使命和歷史責任堅持審慎投資方針，確保全國社保基金長期穩定收益。要堅持長期投資、價值投資和責任投資的理念，正確處理擴大基金規模和優化資產結構、提高基金收益和防范投資風險的關系，建立安全有效的投資決策和風險管理體系

全國社保基金成立于2000年8月1日，這筆基金是中央政府集中的社會保障資金，主要用于彌補我國人口老齡化時期養老金收支不足，擔負著我國應對老齡化高峰時期社會保障的重要任務。

(一)投資股權投資基金(即PE)

2008年底至2009年初，全國社保基金以國內第一家可以自主投資PE的機構投資者身份，承諾對弘毅和鼎暉兩只股權投資基金各投資20億元。 在此之后，全國社保基金不斷加大PE投資，到2010年底一共投資了8只PE，承諾投資127億元，實際出資78億元。

(二)投資股票

全國社保基金已先后對交通銀行、中國銀行、工商銀行、農業銀行、國家開發銀行、京滬高速鐵路、大唐科技集團等進行直接股權投資，目前累計直接投資近1700億元。

(三)投資產業

投資資源類產業，隨著經濟發展，資源不斷被消耗，資源日益稀少，隨資源價格不斷上升，達到保值增值。 投資有發展產業。

(四)支持保障房建設

“社保基金管的是全國人民的‘養命錢’，只有在風險幾乎為零的情況下，才會介入。”一位國有大銀行公司部的有關人士說，今年國務院明確提出了全國要建設1000萬套保障性住房的任務，并與各級地方政府簽訂了責任狀。在全國“兩會”開幕前，全國社保基金宣布投入保障房建設，釋放了明確的政策信號。“保障房”加“社保基金”， 更穩固的保障房資金來源和更可靠的社保基金投資收益。更穩固的保障房資金來源和更可靠的社保基金投資收益。

三、結論

與我國人口老齡化加快發展趨勢相比，現有社會保障基金規模依然不足，全國社保基金未來發展空間仍然十分巨大，提高社保基金投資收益率的潛力還很多。今后，全國社保基金要增加對社會保障房建設的支持力度，增加委托股票投資的組合，穩定和增加對股票的投資，增加對未上市公司股權和股權投資基金的投資，創造條件啟動對養老事業項目的投資，適當擴大對境外投資的范圍和金額。根據全國社保基金理事會的預測，到2015年，全國社保基金理事會管理的基金規模將達到1.5萬億元，而在其“保值增值”投資理念的指導下，其未來的投資也將更加成熟穩健。現有社會保障基金資金明顯不足，今后需要社保資金來源保證社會保障資金來源多樣化及有效的管理變得尤為重要。改革要擴大思路，政府可通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務）、變賣公有資產及社保基金證券化這四種方式來保障社保資金來源的穩定。無償性收入（稅收），可增加資源稅，即可增加收入還可以減少資源浪費。社會保障基金可以使社保基金證券化，以及投入保障房建設。社保資金來源及管理的多樣化，使社會保障基金不斷擴大和保值增值。

參考文獻:

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[5]張琦 養老金體制改革與基金業發展的互動――經驗借鑒與現實選擇 [學位論文] 碩士2005 楊潔 養老保險基金管理的經濟效應分析 [學位論文] 碩士2005

第4篇：社會保障資金的籌集方式范文

關鍵詞：社保基金市場化運營

一、我國社會保障基金的來源和管理分析

(一)社會保障基金涵義以及來源

社會保障基金是國家為了實施社會保障制度，通過法律、行政或市場運營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進行的基礎和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運營中實現保值、增值是進行社會保障制度改革和發展的一個關鍵問題。

我國目前社會保障基金的來源從具體項目來分主要包括:由城鄉企業參保企業和職工繳費建立起來的職工基本養老保險，醫療保險，失業保險，工傷保險和生育保險基金；由各級政府財政撥款和個人繳費建立起來的職工基本醫療保險基金；由政府財政全部撥款建立起來的機關事業單位職工基本養老保險基金；依靠企業和職工繳費建立起來的企業化管理的事業單位職工基本養老保險基金；各級地方政府財政撥款建立起來的城鎮最低生活保障基金，等等。

我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強制執行的由投保人和其單位共同繳費籌資的社會保險基金主要用于養老，醫療，失業，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財政撥款用于社會救助，社會福利，社會優撫，社區服務的基金。第三是以個人投保，企業投保和互保險形式存在的商業保險基金。

(二)我國社會保障基金的管理現狀

我國現行的社會保障制度是社會統籌和個人賬戶相結合的社會保障統籌制度，從實施到現在經過一段時間的發展對我國社會保障基金的發展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社保基金的管理和投資方面還有一定的問題。

1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差

有關統計數據表明，我國近年來社保基金的增長速度快，在通貨膨脹的風險下如何使社保基金有效的保值增值是一個復雜的問題。目前根據有關規定我國社保基金只能投資國債和存入銀行，這種投資安全系數高，但從長遠來看存在貶值和流動性較差的風險。社保基金貶值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因為對國債的投資。目前社保基金實行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預留兩個月的支付費用外其余的按規定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個人無權用于其他任何形式的投資。從我國現在發行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社保基金基本投資在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社保基金在做這種投資后的流動性也比較差。

2.隨著老齡化問題的日益突出，社保基金面臨入不敷出的問題

隨著全球進入老齡化社會，各國政府都在采取相應的措施來解決退休福利的問題，特別是社保基金的管理問題得到了各國政府的關注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數的11%，但到2040年，聯合國估計該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養老，醫療保障的費用以及下崗職工的失業保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風險，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。

二、針對以上管理問題提出幾點改革建議

為了解決我國社會保障事業發展中遇到的社保基金籌集問題，我國大部分學者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:

(一)改社會保障費為社會保障稅

開征社會保障稅是國際上社會保障系統普遍采用的籌資方式，目前在已經建立社會保障制度的140個國家中有80多個國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強制性特點，通過強制征收增強了政府的宏觀調控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時足額的供給社會保障基金；使我國經濟體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。

(二)由現收現付制向基金累積制過渡

現收現付制是根據“量出為入”“以支定收”的原則，依據當年社會保障的支出來籌措社保基金的。采用此種模式可以避免因物價上漲而引起的通貨膨脹問題，但因為我國即將進入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現，將會對現收現付制這種籌資模式提出嚴峻的挑戰。因此必須對現收現付制這種社保基金籌資模式進行改革，必須改為基金累積制。基金累積制是以“量入為出”為原則，是將將來發生的費用提前提取形成社會保障基金，即當期員工的保障費用由自己來承擔。采用這種模式可以達到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風險。并且我國現在是處于由現收現付制向積累制轉變的過程中，出現了當代人要付兩代人養老保險的雙重負擔，因此在這種轉變模式中關鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。

以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個不同的方面解決了社保基金制度改革中的部分問題。保障費改保障稅是國家采取強制手段征收社保基金保障了資金的征收效率，由現收現付制向基金積累制過渡強化了社會保障中公民的自我保障意識。

三、社會保障基金的市場化運營

如何使社會保障基金不貶值達到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續采用現在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時間的推移，利率的調整，通貨膨脹等因素很難保證社保基金的保值，甚至是貶值。因此為了社會保障更進一步的發展提出了社保基金進行市場化運營方式，在市場中獲取更高的利潤。

(一)社會保障基金市場化運營的內容

社會保障基金的市場化運營，是指由有關的經營機構將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進入社會再生產領域，從而使社會保障基金在市場的經營中實現保值增值的目的。

由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運營，要將基金分類根據不同的基金來進行市場化經營。根據流動性可以將社保基金分為三類:第一準備金，第二準備金，第三準備金。其中第一準備金是用來支付三個月以內的社會保障的基金；第二準備金是三個月以上一年以內的用于支付的社會保障基金；第三準備金是那些用于支付較長時期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據分類，第三準備金流動性不大可以進行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關鍵。在進行投資的時候也要考慮要安全問題，由于社保基金的特殊性需要投資者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結合的形式，盡量分散投資的風險。

(二)社會保障基金的市場化運營方式

社會保障基金的市場運營根據不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運營以及非金融市場運營。

1.社保基金的金融市場運營

a.銀行存款和購買國家債券

這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業銀行或者國家委托商業銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風險比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。

b.購買公司債券和股票

股票是股份公司籌集資本時，向股東發行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發行的一種有價證券，是持有者擁有公司債權的一種憑證。債券和股票都是屬于有價證券，是現在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據投資的實際情況出發選擇最安全的方式。

c.委托金融機構發放貸款

采用這種方式來運營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機構定期存款相當，因為金融機構貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。

在委托金融機構進行貸款業務時，雙方簽訂的合同要包括一下幾個方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風險的承擔等問題。其別要注意金融機構的監管問題，以及到期后資金的收回問題。

2.社保基金的非金融市場運營

a.直接投資企業事業

社保基金可以直接用以投資企業，事業單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業的經營管理活動，隨時了解生產經營的動向，有較大的主動權。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是，這種投資方式也有一定的缺點，社會保障基金機構要承擔全部的風險，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風險的控制。

第5篇：社會保障資金的籌集方式范文

關鍵詞:保險基金;籌集;意義

中圖分類號:F273.4 文獻標識碼:B文章編號:1009-9166(2010)014(C)-0133-02

構建和諧社會,社會保障是其中重要內容和基礎之一。我國的社會保障體系包括社會保險、社會救濟、社會福利、社會優撫等幾個方面,其中社會保險是我國社會保障體系的核心部分。社會保險制度被譽為國家安定和社會穩定的安全網,是經濟發展的“減震器”和“助推器”。完善的社會保險制度需要強大的資金支撐,因此,如何建立起適應我國社會保障體系建設要求的長效、穩定的社會保險資金籌集機制,以及科學合理的使用社保資金,是事關我國經濟發展、政治穩定和社會和諧的大事。

一、我國社會保障基金籌集的現狀及問題

1、社會保障資金籌集方法政出多門,籌資方式不規范,缺乏法律保障,未形成全國統一的制度。這造成了不同地區、不同行業、不同企業之間負擔水平懸殊,不僅不利于公平競爭環境的形成,而且阻礙了勞動力的合理流動,客觀上不利于人力資源的有效配置。

2、社保基金規模不夠大,資金不充裕。由于基金的籌集主要是依靠征收相關的費用和國家財政撥款,資金來源不足,規模不夠大,而進入資本市場的社保基金又受到嚴格的比例控制,使得最后進入資本市場的社保基金少之又少,這樣,社保基金對資本市場的影響力就變弱了。

3、投資工具有限,投資收益率偏低。目前,社保基金的投資工具主要有銀行存款、購買國債、企業債券和金融債券、股票和證券投資。雖然銀行利率有所提高,銀行存款的收益比以往有所增加,但投資回報率仍然偏低,無法抵御通貨膨脹的侵蝕。

4、與社保基金投資相關的法制不健全,市場不完善。一方面缺乏更加全面、科學的投資法律、法規的約束來避免社保基金投資領域中的低效率和道德風險。另一方面我國的債券市場規模小,股票市場也有待規范,要想實現社保基金的保值增值,還需進一步改善社保基金投資的市場環境。

5、社保基金管理不規范,監管混亂。目前我國的社保基金的監管弱化,缺乏統一的行政監管和社會監管機構,對撥放的財政性資金缺乏全程的跟蹤監督。資金使用過程中也缺乏安全意識和保值增值責任,擠占、挪用浪費的情況比較嚴重。

二、當前建立長效穩定的社保資金籌集機制的迫切性

1、構建和諧社會的迫切要求

建立完善的社會保障體系是維護社會公正、協調社會利益、構建和諧社會的重要方面。一方面,人民群眾的物質文化需求水平不斷提高并趨多樣化。人們思想活動的獨立性、選擇性、多變性、差異性明顯增強,對維護和實現社會公平和正義的訴求越來越高。另一方面,隨著我國經濟的快速發展,經濟結構調整、產業升級和國有企業改革的步伐加快,由此帶來的城鄉差距加大、收入分配不公、就業和再就業難度增加等問題日益凸現。

2、推進社會主義法制建設的迫切要求

社會保險法制建設是社會主義法制建設的重要內容。改革開放30年來,我國已初步建立了社會保險制度的制度框架和政策體系,但總體上看,法律層次較低。政策不統一、不規范,特別是從社保資金的籌集機制看,普遍存在征收機關權責不一致、執法力度不強的問題,影響了社保資金的有效籌集,社保收入難以實現持續穩定的增長。

3、適應農村城鎮化、就業形式多樣化的迫切要求

我國現行社會保險覆蓋面僅限于城鎮、工礦區。而目前農村剩余勞動力仍有1.5億人以上。大規模的勞動力流動將持續存在。按人口城鎮化水平年均增長1個百分點測算,今后20年將有3億農村人口陸續轉化為城鎮人口,由此會帶來大量轉移勞動力的就業和社會保障問題。同時,新形勢下我國就業格局呈現分散化、流動性強的特點,涌現了大量的個體工商戶、自由職業者和各類非公有制經濟從業人員,而現行社會保險制度主要以“單位”為服務對象,使得大量的個體工商戶、自由職業者及靈活就業人員游離在社會保險體系之外。

4、緩解財政風險的迫切要求

社會保險的財政風險主要表現在養老保險風險上。由于全國大多數地區養老保險實行市(縣)級統籌,不能充分發揮社會保險的互濟功能,而只能由財政來“兜底”。幾年來,為保證社會保險基金按時足額發放,來自各級財政的當期補助日益增加。與此同時,地方各級財政對社會保險基金的補助也在逐年加大,今后國家財政每年至少還要拿出1000億元。社會保險資金缺口,已經成為引發財政風險的巨大隱患。

三、社保基金投資渠道

社會保障基金的保值增值則是社保基金運用的核心環節。因此,如何規避投資風險,通過合適的投資渠道實現社會保障基金的安全、保值和增值,是社會保障基金運用的一個核心問題。

1、鼓勵社會保障基金投資多元化

社會保障基金多元化投資是實現社會保障基金有效投資和保值增值的重要選擇。多元化投資能最大限度兼顧社會和經濟目標,降低基金積累制度的成本,保證基金的實際安全性,減輕社會保障制度的負擔以及產生良性的外部效益。按照《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》第二十五條的規定,其投資范圍限于銀行存款、買賣國債和其他具有良好流動性的金融工具,包括上市流通的證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業債、金融債等有價證券,投資范圍有所擴大。除在傳統領域中進行投資以外,還要涉及金融創新工具。

2、積極推動社會保障基金的投資入市

社保基金入市會增加市場的資金供給,壯大機構投資者的力量。其入市并不是說所有的投資都投到股票市場,只是部分進入股市。由于投資股票風險比較大,我國也對其投資于股票的比例作了具體的規定,不高于40%。這部分資金一旦能夠通過合法途徑進入資本市場,就會大大增加市場的資金供給,平衡市場資金供求,改變當前機構投資者之間互相搏弈、機構投資者和散戶投資者之間爭利的局面。社會保障基金入市可以采取兩種方式,一是直接方式,設立專門的社保基金管理公司或參與發起設立開放式基金公司,對社保基金進行直接的管理與監督;另一種是間接方式,委托證券基金管理公司、券商銀行、商業性保險公司等金融機構進行投資理財。

3、謹慎穩妥推進社保基金投資海外市場

由于國際資本市場的發展比較完善,投資工具比較多,各項法規制度比較健全,投資收益相對較高,因此,投資國際資本市場是一個有效途徑。進行海外投資對拓寬社保基金投資渠道,更加有效的規避和控制投資風險,緩解外匯儲備壓力、保持國際收支平衡、為資本項目管制的逐步放松起到積極作用,為完善人民幣匯率形成機制創造條件。

4、對社保基金投資運用績效進行有效監管

我國社保基金采取委托方式,由基金投資管理公司負責基金的投資,必須對其進行嚴格監管。

(1)建立完善的基金運營市場競爭機制。一方面選擇資產投資管理人即投資管理公司的過程要透明、公開,通過招標等形式使投資公司之間形成競爭。另一方面在合同中要規定“退出機制”,即如果投資公司在一定時期內沒有達到所規定的目標,則社保基金可以從合同關系中退出。

(2)建立制度化的激勵機制。引導投資公司對本公司效用最大化的追求轉化為對社保基金運營效率的追求。針對基金投資公司的投資運營能力、風險規避程度的不同選擇不同的激勵機制,并與之建立相應的委托合同,從而使基金投資公司具有更高的投資積極性,使其投資運營更加努力有效。

(3)加強基金運營的信息披露,完善基金管理公示制度,提高基金管理透明度。信息披露可以將投資公司置于社會公眾和監督機構的雙重監督之下,防止投資公司違法、違規操作,損害基金持有人的利益。由于社保基金的投資運營效果關系到人民的切身利益,所以必須定期向社會公布社保基金的投資狀況及收益情況。

(4)完善法律法規體系,為社保基金投資創造良好的法制環境,避免社保基金投資領域中的低效率和道德風險。要建立健全社保基金管理法規,盡快出臺與之配套的《社會保障法》,嚴禁擠占挪用基金,將社保基金投資運營納入法制化軌道,真正使社保基金走上規范運作和良性發展的道路。

作者單位:黑龍江省林甸縣巨浪牧場社會保險事業管理局

參考文獻:

第6篇：社會保障資金的籌集方式范文

論文關鍵詞：費改稅;社會保障稅;社會保障制度 

 

構建社會主義和諧社會，建設中國特色的社會主義市場經濟，必須相應建立起完善的社會保障體系。社會保障的實質是一種對國民收入的再分配，對維護社會公平與調節社會經濟發揮著十分重要的作用。社會保障費與社會保障稅是世界各國范圍內籌措社會保障資金的兩種主要方式。社會保障稅是為解決社會保障財源問題而專門設立的一種稅，建立社會保障稅制度，是規范社會保障基金籌措方式的根本出路，也是國際通行的做法。從長遠來看，實行社會保障“費”改“稅”，為社會保障提供穩定可靠的資金來源，是從根本上完善社會保障制度，應對社會保障基金缺口的必然要求。 

1 我國社會保障費的現狀以及弊端 

隨著我國社主義市場經濟體制的逐步建立和發展，社會保障問題也越來越成為人們關注的焦點。人們希望社會保障制度提高生活的安全系數，政府則希望借此制度實現社會的更加穩定。建國以來，尤其是改革開放以后社會保障制度改革全面推進，具有中國特色的社會主義社會保障體系正在逐步形成。但在看到我國的社會保障制度積極推進，進行全方位的改革與創新的同時，也應看到我國現行征收社會保障費中存在的一些問題。 

1.1 社會保障資金收支缺口大，對經濟的支撐能力較弱 

以“費”的形式征收社保費，不可避免地導致征收缺乏剛性，執法也難以到位，從而加劇社保資金缺口。從五項保險基金收支情況看，養老保險基金的問題最為突出。據勞動保障部預計，到2033年人口老齡化高峰時，當期的養老金支付缺口將達到4500多億元,空賬更是高達1.4萬億元。 

1.2 社會保險的繳費范圍狹窄，覆蓋面小 

我國目前大多數省市的社會保險統籌范圍只覆蓋了國有企業，非國有經濟主體幾乎沒有覆蓋到。即使是已經參保的企業，繳費人數與實際人數也有很大的差別。而且以費的形式籌集資金不具有強制性，狹窄的社保覆蓋面以及過于靈活的社會保險費籌集方式難以發揮其對經濟發展的支撐作用。 

1.3 社保費繳費政策不統一，統籌層次低 

社保費依然屬于稅務機關代征行為，其征收主體地位不明確，也沒有賦予地稅部門相應的征收管理權和措施，在征繳過程中很難做到依法征收。社會保障法規建設滯后，使社會保險基金征繳工作缺乏必要的強制手段。而且由于目前各省的社會保險費繳費政策不統一，統籌層次過低，不僅會造成不同地區間企業的保險費負擔懸殊，而且使得社會保險基金的抗風險能力差、基金調劑功能弱，導致離退休人員的基本養老金不能按時足額發放，勞動力人才無法合理流動與配置。 

2 開征社會保障稅的可行性與必要性分析  1 開征社會保障稅可以強化征收，加大籌集資金力度 

社會保險稅比社會保險費具有更強的強制性和統一性。社會保障稅是由稅務部門對所有納稅人征收的用于社會保障支出，并納入國家財政預算管理的社會保障基金。社保稅的征收管理和支付有嚴密的法律規定，比社保費更具有法律約束力和法律規范性,促使社會保障基金有穩定及時足額的收入保證。從國民經濟的角度說，社會保障稅作為中國政府財政收入來源的一部分，也是國家用以加強宏觀調控的重要經濟杠桿，對于我國的經濟、社會發展具有十分重要的影響。  2 開征社會保障稅可實現全國范圍內社會保障的公平與效率目標 

公平性是社會保險追求的主要目標。但由于由于各地在繳費方面存在差異以及社會保險普遍性原則不能很好的落實，導致基本保險待遇標準也存在很大不同。通過開征社會保障稅，全國普遍統一征收，不同單位和個人面對著相同的稅收制度，保險金發放實行統一政策，而且中央財政可集中一定財力進行地區間、行業間的資金余缺調劑，從而可以有效實現社會保障的公平性目標。企業也能夠建立起合理而靈活的用人制度，按照市場經濟的要求招攬人才，人力資源的配置也將更合理，全國范圍內的生產效率也會有進一步的提高。 

2.3 開征社會保障稅有利于規范收入來源渠道，降低籌資成本，化解財政風險 

開征社會保險稅，可以提高社會保險的覆蓋面，促進規范、穩定的社保資金收入來源渠道和靈活的資金調劑機制形成，從而有利于縮小貧富差距，促進社會的安定。可以充分利用現有的稅務機構和預決算管理機制和稅務部門在人員素質、征管經驗和硬件設施方面的優勢，提高社會保障資金的籌資效率，降低社會保障基金的征收成本。以稅收形式籌集社會保險基金，便于建立收支兩條線式規范的預算管理，增加專款專用的透明度，可以有效阻止濫用和挪用社會保險資金行為的存在，贏得納稅人的廣泛支持，也有利于廣大國民的監督。 

3 社會保障費改稅的路徑選擇  1 完善相關法律法規，增強社會保障費用征繳力度，奠定社會保險的法律基礎 

稅收的強制性能夠保證社會保險基金足額征繳，有效地杜絕拖欠、少繳、逃繳現象，對社會保險制度而言,征費與征稅均應當是依法進行的，強制性是否強，并不決定于“費”與“稅”的名稱，而是取決于法律的規范、執法的力度和當時當地的經濟發展狀態。目前，國務院已制定失業保險條例、工傷保險條例、社會保險費征繳暫行條例，但一直沒有一部統一基礎性立法，社會保險制度作為國家重要支柱性制度，制定社會保險法已刻不容緩。  2 完善社會保障制度的設計，改善征繳困難的局面，奠定社會保險的制度基礎 

制度設計是否合理、科學直接影響著制度的實施。目前社會保障費征繳困難有很大一部分原因是因為制度設計不合理造成的。目前繳納費率太高，企業和個人負擔過重，企業千方百計少繳、逃繳，缺乏必要的懲處手段等問題突出。城鄉和地區，機關、事業單位與企業之間社保制度缺乏銜接，基本養老保險關系不能轉移接續，跨地區就業勞動者的繳費年限不能累計計算，致使很多勞動者不能享受基本養老保險待遇，參保積極性不高。有的地方甚至出現了大量農民工退保的情況，造成勞動力無法合理流動，已經成為制約我國社會保險事業發展的突出問題。如何增強社保基金的監管力度和透明度，增強其公信力。只有制度設計符合科學、社會經濟發展水平，才能真正具有吸引力，使強制參保變為主動參保，整個制度才有持續發展的可能。  3 加快社保信息系統和社會信用體系建設，實現企業個人財務資料共享，奠定社會保險制度的技術基礎 

第7篇：社會保障資金的籌集方式范文

事實上,關于“研究開征社會保障稅”的提法在我國并非首次,更值得關注的應該是,此次再提是否蘊涵新的含義?

是否首次提出?

社會保險基金,又叫社會保障基金,被稱為是老百姓的“養命錢”。我國社會保險基金主要由基本養老保險、失業保險、醫療保險、生育保險、工傷保險等五大險種組成,而關于社會保障費用的征收是我國社保制度的資金基礎。

目前,全世界170多個國家里至少有132個國家實行社會保障稅制度,這種制度以征收社會保障稅的方式籌集社會保障資金,并在全國范圍內統籌。在稅率方面,一般實行比例稅率,雇主和雇員各負擔50%。

事實上,我國關于“開征社會保障稅”提法早在1996年已經出現。在當年國民經濟和社會發展“九五”計劃和2010年遠景目標綱要中提出,要逐步開征社會保障稅。在這之后,財政部門相關負責人在不同場合也曾表示過,將研究開征社會保障稅。

“目前,我國五大險種還沒有做到全國統籌,有的連省級統籌都沒有做到,所以無法做到相互調劑,此外,這些費用征管體系不一樣,有的是稅務部門征收,有的是社會保障部門征收,這對征管剛性不強,應該通過‘費’改‘稅’解決這些問題。”中國社科院財貿所研究員張斌近日接受記者采訪時說。

是否具備條件?

今年初,國家稅務總局消息,自2006年以來的近4年間,全國稅務機關累計征收各項社會保障費收入接近1.8萬億元,持續保持較快穩定增長。

據了解,稅務機關陸續接手社會保障費征收工作已經有10年的時間,截至目前,全國已有20個省(區、市)稅務機關接手征收社會保障費工作,征管體系已經日趨完善。

稅務總局相關負責人介紹,今后一段時期,稅務機關要圍繞健全法律法規,努力推進社會保險基金管理體制改革,積極推動稅務機關全責征收社保費工作。可以說,目前,開征社會保障稅無論是民眾的認識還是征收的技術條件正在日趨成熟。

張斌指出,開征社會保障稅并不是要開征一個新的稅種,而是由以前的“費”改成“稅”,與“費”相比,“稅”的開征更具有法定強制性,有利于保障社保體系的資金來源,夯實我國社保的基礎。

財政部財科所副所長白景明也表示,如果社會保障資金籌集由“費”變“稅”,則意味著社會保障資金籌集來源擴大,資金支出要同步納入財政支出范疇,并將打破各省的“各自為政”形成全國統籌。

是否蘊涵新含義?

2010年1月,國務院了《關于試行社會保險基金預算的意見》,提出將社保基金納入政府預算管理,并將逐步建立健全社會保險基金預決算信息公開制度。

“費”改“稅”雖然是一字之差,但在這一過程中蘊涵很多內涵,尤其是在我國收入分配體制改革、財政預算公開、民生等問題日漸受到廣泛關注的現在,再次提出開征社會保障稅,其中的確蘊涵著新的內涵。

值得注意的是,謝旭人在文章中提出研究開征社會保障稅的同時,還提出,要完善社會保障籌資形式與提高統籌級次。的確,開征社會保障稅的過程中,必將伴隨著其他一系列的改革。

張斌指出,社會保障費改社會保障稅的過程,將有利于進一步理順我國現有的收入分配體制,這項稅制改革也將與我國整個社保體制的改革緊密相關,將與如何完善現有社會保障制度的籌資形式,如何進一步擴大社會保障的覆蓋范圍緊密相關。

相關鏈接

我國著名稅法專家劉桓強調,社會保障稅只是將我國目前社保基金由“收費”,改成“收稅”罷了,納稅人的負擔不會增加。個人繳費部分3險1金占工作總額的20%,這些也已經在做,將來變成稅也沒有問題,這種擔心是多余的。

劉桓進一步指出,社保稅之所以這么改,為的就是社保全覆蓋,實現社會公平分配。“一旦叫稅,列入稅法,由稅務機關征收,執法力度增加,有利于公平分配。第一繳稅的人多,社保資金增加;第二個,一旦入國庫返還通過正規渠道返回,比費用返回和使用更好。”

社保由繳費變身成繳稅,還能節約征收成本,劉桓說:“稅務局在征收稅的時候,他的體系很完善,基本沒有成本就能完成。但如果由社保局來算,需要另外一批人馬,成本顯然要高。”

另外,按照國際慣例,社保稅屬于所得稅形式,也就是說以個人所得為基礎,以固定稅率為系數計算出每個人應該繳納的社保稅,按統一的標準征收和發放。不管納稅人在東西南北都可以征收、繳納,也就是說社保的轉移接續問題將迎刃而解。

第8篇：社會保障資金的籌集方式范文

關鍵詞：農村最低生活保障；社會保障資金；資金籌集

本文系重慶市社會科學規劃辦公室基金項目“重慶市農村最低生活保障制度的實施與拓寬籌資渠道研究”課題階段性成果（批準號：2007-SH04）

中圖分類號：F323.89文獻標識碼：A

建立農村最低生活保障制度，是落實科學發展觀和構建社會主義和諧社會的必然要求，是解決農村貧困人口溫飽問題的重要舉措，也是建立覆蓋城鄉的社會保障體系的重要內容。重慶大學“農村最低生活保障制度的實施與拓寬籌資渠道研究”課題組調查發現，在回答訪題“該制度涉及的農村最低生活保障標準、對象范圍、保障資金、保障管理、地方政府的領導責任等指標中，您認為最關鍵的是？”時，68.5%的受訪對象對最低生活保障資金的籌集相當關注。可以說，我國全面建立農村最低生活保障制度的關鍵就在于最低生活保障資金的獲取和使用。

一、農村最低生活保障制度資金籌措現狀

2007年7月11日，國務院下發了《關于在全國建立農村最低生活保障制度的通知》。《通知》規定，“農村最低生活保障資金的籌集以地方為主，地方各級人民政府要將農村最低生活保障資金列入財政預算，省級人民政府要加大投入。地方各級人民政府民政部門要根據保障對象人數等提出資金需求，經同級財政部門審核后列入預算。中央財政對財政困難地區給予適當補助。”一般認為，農村最低生活保障的主要籌資責任在于政府，尤其是基層地方政府。而課題組通過研究回收的調查問卷發現，鑒于各地的經濟水平和實施農村最低生活保障制度實際情況的差別，主要形成了以下幾種資金籌集方式：

（一）由省、市、縣財政共同承擔。江西省以省級安排為主、縣級配套為輔的原則，省、縣兩級按照8∶2的比例籌集資金。

（二）由市、縣以下財政分擔。重慶市沙坪壩區選擇此種模式，農村最低生活保障資金由區財政和各鎮財政分級負擔，區財政負擔70%，鎮財政負擔30%。

（三）由市、縣、鄉鎮共同承擔，省級財政對困難地區補助。黑龍江省根據各地財力情況，分別給予65%、75%、85%三個檔次的補助，21個國家及省級以上的貧困縣享受85%最高比例補助。

目前，各省、市、自治區都已經建立了農村最低生活保障制度，覆蓋2，000多萬農村貧困人口。2007年各級地方政府財政投入超過70億元的資金用于農村低保，中央財政也安排30億元補助資金專項補助農村低保制度的建設。截至2008年6月，中央財政共下達2008年城鄉低保補助資金363億元。

二、農村最低生活保障制度籌資過程中遇到的問題

提供社會保障是政府義不容辭的責任，原則上農村最低生活保障資金應完全來自于財政。政府財政支持力度一直在加大，投資農村最低生活保障制度的那部分逐年遞增，但仍然趕不上資金需求的腳步。在調查中我們發現，受農村貧困人口基數、國家財力、地區發展不平衡等因素的影響，資金的籌集主要存在以下幾個問題：

（一）資金籌集主體單一。目前，農村最低生活保障資金幾種籌集方法，各級政府都是籌資主體。由于我國農村貧困人口基數大，國家財力所限等國情所至，政府出資不能完全解決問題。問卷政府部分受訪者認同依靠財政支持就能解決資金短缺問題的僅占7%左右。

低保資金來源單一性的危險在于：如果政府財政狀況很緊張，貧困人口比例也較高，最低生活保障資金就很可能由于落實經費保障的壓力太大，出現“僧多粥少”的局面，影響到低保工作的最終開展。同時，目前我國沒有相關的社會團體或企業對最低生活保障資金進行贊助，慈善機構通常是對農村居民只是提供一些臨時的救濟，對定期定量補助的最低生活保障對象并沒有給予相應的支持。各地都在采取措施，加大社會參與力度，鼓勵社會和個人為農村最低生活保障提供捐贈、資助，以籌措農村最低生活保障資金，但到目前為止，收效不是太大。

（二）各級政府間資金投入比例失當。由于我國農村最低生活保障資金來源的單一性，使得最低生活保障成本主要是在中央和地方財政之間實現按比例負擔。按照國務院的要求，農村最低生活保障制度以地方政府為主，實行屬地管理，中央財政給予適當補助。

從中央財政來看，對最低保障資金的補助份額過小。中央政府對地方或下級公共服務的供給予以財政補助，是各國都存在的基本財政制度。分稅制改革后，中央財政收入占國家財政收入的比重保持在50%以上，而支出結構在稅制改革前后沒有發生大的變化。就農村最低保障金來說，2007年中央專項補助金與地方匹配金支出比為3∶7，中央財政在收入不變乃至增加的同時，相應的支出比例卻在下降。

從地方財政來看，由于政策規定地方投入占“大頭”，導致地方財政籌資困難。相比較而言，東部沿海地區經濟發達，當地基層政府有較多的預算，能夠保證對自己轄區內農村最低生活保障資金的供應；但對于中西部經濟欠發達的或貧困地區來說，越是經濟條件不好的地方，農民生活越貧困，需要保障的農民人數就越多，資金缺口量也越大。在一些經濟落后的農業省份，農村稅費改革以后，尤其是取消農業稅給各地鄉鎮一級的財政帶來困難，縣級財政也多處于捉襟見肘的狀態。因此，在這樣的情況下，地方政府負責高比例的資金是不合適的。

（三）資金缺乏有效管理，利用率偏低。資金管理方面，由于我國農村的最低生活保障制度剛剛起步，相關的法律、法規不健全，也沒有規范的操作方法，工作程序不細致、監督力度不強，隨意性嚴重，甚至存在優親厚友和截留、挪用資金等違規、違法行為，偏離了農村最低生活保障制度預先規定的目標，使得本來就不充裕的保障資金更加匱乏。資金利用方面，在部分經濟條件較好的地區，農村最低生活保障資金在發放后會有剩余，由于是專款專用，所以這部分結余的資金長期處于閑置狀態，不僅是資金的極大浪費，而且也難以保證資金的收支平衡。管理和運作好這部分資金，使其保值增值，非常重要。

三、加強籌資對策建議

（一）建立混合籌資機制。大多數受訪者在調查中，都認為除了政府財政支持以外，還應該開辟新的更為廣泛的籌資渠道。資金籌集可以從以下幾方面著手：第一，把社會捐助作為農村最低生活保障籌資的重要渠道。通過落實國家有關稅收照顧政策、授予各種榮譽等方式，鼓勵非公有制經濟、個體工商戶、其他高收入階層及社會各界向農村最低生活保障制度捐款，使捐款者獲得一定的社會回報。第二，開征社會保障稅。目前，全球140多個國家開征了社會保障稅，作為國家社會保障體系中重要的資金籌措手段，該稅在德國、法國、瑞典等國已成為第一大稅種。我國可以把征收到的社會保障稅的一部分作為農村最低生活保障資金的重要來源之一。同時，部分學者建議通過發行福利彩票等進一步擴大資金的籌集渠道。

（二）調整各級政府在最低生活保障籌資中的比例。保障國民的生存需要是國家的首要職責，所以在籌集農村最低生活保障資金的問題上，中央政府責無旁貸。目前，中央財政承擔農村最低生活保障資金的籌集責任偏小，應該加大對農村最低生活保障資金的投入比例。統計數據顯示，2007年全國財政收入51，312.78億元，其中中央財政收入28，611.95億元，增加7，368.06億元，增長34.7%，中央財政收入的大幅度提高，為提高中央對地方的轉移支付能力提供了財力可能。因此，應突出中央政府的主要籌資責任主體地位，并建立資金投入長效機制，加大農村最低生活保障資金轉移支付投入力度，重點支持中西部經濟落后地區，適當兼顧沿海部分困難地區。地方財政層面，目前可根據各省的經濟發展水平和農村最低生活保障制度的實施情況適當規定地方承擔的比例。在發達地區及地方財力有能力的省市縣，可完全由省級財政和市縣級財政共同負擔；在中等經濟水平的地區可由中央財政、省級財政、縣市財政按比例負擔；在經濟欠發達或不發達地區由中央財政和省級財政全部承擔，取消市縣級財政的匹配資金。

（三）加強資金管理，提高資金利用效率，實現保值增值。農村最低生活保障金是用于保障對象基本生活的專項資金，各級財政、民政部門應當采取措施，強化資金的管理監督工作，確保資金專項管理、專賬核算、專款專用，任何單位和個人均不得截留、擠占和挪用。對各地實施的具體情況等定期進行抽查。

如果最低生活保障資金有盈余，可以將其投入經營活動，如存入銀行或購買債券，投資開辦經濟實體，委托投資公司進行投資等。由于農村最低生活保障資金是專項基金，資金的投資只能在保證專款專用的前提下，充分發揮資金的時間價值，使資金通過各種渠道進行周轉得到增值。

四、結語

第9篇：社會保障資金的籌集方式范文

基金項目：西安航空技術高等專科學校科研基金資助項目(05130537)

內容摘要：確立合理的社會保障籌資方式是完善健全我國社會保障體系的重要問題。通過現有籌資方式存在問題和開征社保稅必要性的分析，旨在從稅目、納稅人、課稅對象、稅制等幾方面提出我國社保稅的稅制設計方案。

關鍵詞：社會保障社保稅問題稅制

社會保障是指通過再分配國民收入，使社會公眾在就業、生活、醫療、教育、養老諸方面的基本條件得到保證的各種制度和安排的統稱。實行社會保障的目的在于維護社會安定和實現社會福利最大化。為社會成員提供社會保障，是現代社會政府的一項重要職能，而充足的社會保障資金是社會保障制度存在、發展和不斷完善的基礎，因此，確立合理的社會保障籌資方式是一國社會保障體系構建中的核心問題。

現行社會保障資金籌集與管理的問題

我國現行的是社會保障統籌繳費制度，單位和個人的繳費按比例分別計入個人賬戶和統籌賬戶。但由于我國經濟發展水平不高，各地區、各行業差距明顯，人口眾多且管理制度相對滯后，社會保障資金籌集方面仍存在諸多不足，主要表現在以下幾個方面。

社會保障基金管理缺乏法律保障

我國目前的社會保障基金的籌集方式屬于規費范疇，在一定程度上具有一定的法律效應，但由于國家未頒布《社會保障法》，關于社會保障體系的基本制度、資金收支、公民權益、法律責任等都未用法律的形式明確的規定下來，資金使用也存在較大風險，無法解決保值增值的問題，這就制約了社會保障制度的進一步完善。有些地方政府先后制訂了一些行政規章和規范性文件，但這些文件法缺乏法律保障，一旦出現行政訴訟或司法訴訟，難以作為仲裁機構仲裁或法院進行判決的法律依據。

統籌層次低且籌資標準不統一

目前，全國只有12個省份實現和基本實現養老保險省級統籌，養老保險尚未在全國范圍內實現省級統籌，其他保障項目主要還是縣市級統籌。資金籌集比例各地間有很大差別，按照國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，各省、市、自治區、直轄市人民政府有權自行制定繳費率，其初衷在于保持政策的靈活性，以便各地結合實際情況因地制宜。但在具體執行過程中，產生了許多問題，以養老統籌為例，河北規定為16，北京、天津為18，上海為25.5。不僅地區之間統籌比例參差不齊，造成各地社會保障負擔輕重不一。就是同一地區的不同企業間也實行差別政策，如北京規定三資企業為16，集體企業為27，這就不僅阻礙了不同地區、企業之間的公平競爭，還阻礙了人力資源的流動和優化配置，這也是社會保障基金拖欠的主要原因之一。

籌資總量不足且保障水平低

由于社會保障收費制度并非國家統一制定的法規，缺乏法律依據和強制性，對繳費人也缺乏應有的約束。同時，由于近年來一些大的國營、集體企業經濟效益下降，部分企業瀕臨倒閉，無力繳費；有些企業雖然能維持生產，但是經濟困難，資金緊張，造成嚴重欠費。基于以上原因，不能及時、足額上繳的情況普遍存在，此外，偷、漏現象也很嚴重，據統計，20__年底，全國累計欠繳基本養老保險費高達439億元，對80萬戶企業養老保險費繳納情況稽核顯示，少報、漏報繳費人數320.6萬人，金額達23億元。這就使本來緊缺的社保資金更顯不足，社會保障的總體水平降低。在此情況下，財政不得不常年加大對其補貼，20__年，各級財政僅補助基本養老保險基金就達544億元，其中中央財政補助474億元。

兩套機構征收且效率低下

按照《社會保險費征繳暫行條例》規定，社會保障費可由地方稅務機關或社會勞動保障部門按照國務院規定設立的社會保障經辦機構征收。這條規定造成稅務機關和社會保險經辦機構同時征收，導致責任不清，任務不明。還容易造成兩套機構互相推諉、互相扯皮的現象，導致社會保障基金不能及時、足額的征繳。

從以上分析中可以看出，由于現行社會保障資金的征收中存在種種弊端。因而，改革現有的制度，實行“費改稅”已十分必要。

社會保障稅開征的必要性

社會保障稅亦稱“社會保險稅”，指以企業的工資支付額為課征對象，由職工和雇主分別繳納，稅款主要用于各種社會福利開支的一種稅，此 稅1935年起始于美國，現在已成為西方國家的主要稅種之一。社會保障稅在一個國家的社會穩定和經濟發展中發揮著“安全閥”和“減振器”的作用。除了具有稅收的一般特點以外，還具有強烈的累退性、有償性、再分配性和總償還量不斷擴大的特性，是當今世界各國所得稅體系中的一個重要組成部分。

改社保費為社保稅，對于建立穩定的社會保障資金籌資機制，適應社會主義市場經濟發展的需要，具有重大意義。

有利于解決我國現有社會保障體系存在的問題

我國現行的社會保障體系已經不能適應改革發展的需要，其原因在于它自身存在著保障資金來源不穩定、管理操作不規范等一系列問題，這些問題使社會保障制度的作用難以充分發揮。而開征社會保障稅后，可以以法律的形式規范社會保障制度，使社會保障基金有穩定、及時、足額的收入保證，可以減輕企業負擔，實現公平競爭，解除勞動者的后顧之憂、促進經濟發展、實現社會穩定。可以在全社會范圍內對國民收入分配進行再次的適度調節，保持社會收入公平，防止兩極分化。

有利于緩解進入老齡社會后給企業和國家財政帶來的巨大壓力

按照國際慣例，60歲以上老年人口占總人口10以上的國家為人口老齡化的國家。20__年，我國的老年人口已占總人口的10.8；預計到2030年，我國老年人口將占總人口的20，總量達到3億人。20__年我國離退休人員達到4000萬人，退休金支出超過了1500億元；預計到2020年，我國退休人員將達到7000萬人，因此屆時退休金支出將超過8000億元。由于我國人口基數大，老齡化速度快，退休人員增加很快，相應的退休金支付量迅速增加，要做到社會化發放，僅僅依靠現有的現收現付制社會保障體系是無法承擔的。而社會保障稅的收入通常納入政府的財政預算范圍之內，因而減輕了政府的財政負擔，只有開征社會保障稅才能逐步縮小社會保障資金的缺口，走出社會保障支付危機的困境。

有利于實行全國統籌制度

國際經驗表明，只有全國性的社會保障基金才便于政府在更大的空間內調劑余缺，平衡地區差距。目前的省級統籌只能是我國社會保障制度的過渡形式，全國統籌才是終極目標，毫無疑問，社會保障稅的開征將為全國統籌創造有利條件。

社會保障稅的稅制設計

開征社會保障稅，要按照循序漸進、平穩過渡的原則，實事求是，從我國國情出發，借鑒國外的有益經驗和做法，認真設計出切實可行的社會保障稅制。

稅目

稅目設置應與社會保障的項目相對應。目前，我國社會保障的項目主要有職工養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、女工生育保險等五項。前三項保險對社會經濟影響最大，其改革在各地進行得也最為廣泛和深入，因此應重點設置這三大稅目；后兩項保險在多數地方尚處于試點階段，加之這些保險行業特點突出、覆蓋面窄，故暫不宜將其作為稅目，可通過商業保險方式解決，將來條件成熟時再逐步納入社會保障稅的范疇。

納稅人

普遍性和公平性是建立社會保障制度所追求的兩個重要目標，而且，社會保障有一個“大數法則”，即參加保險的人數越多，互濟功能就越大，抗御風險的能力就越強。這充分說明社會保障實施范圍越普遍，越能體現出公平性，社會保障的功能也越能得以充分發揮。因此，我國社會保障稅的納稅人應當是我國境內的企事業單位及個人。具體包括：社會團體、事業單位、國有企業、集體企業、股份制企業、個人獨資企業、合伙制企業及其職工，以及外商投資企業及其中方員工、自由職業者、國家公職人員。鑒于我國農村生產力水平不高且地區發展不均衡、農民收入水平較低，可暫不把全部農民和鄉鎮企業作為納稅人。但可先將有一定規模和符合一定條件的鄉鎮企業列入征稅范圍，還可選擇少數經濟發展水平較高、農民承受能力較強的地區進行試點。

課稅對象

課稅對象規定為納稅人支付的工薪總額或取得的工薪收入。主要分為兩種情況：企事業單位以實際支付的工薪總額為課稅對象；個人以其所獲得的工薪總額（包括基本工資、獎金、浮動工資、各種工資性補貼）為課稅對象。另外對于個體工商戶、私營企業主等非工薪收入者則以毛收入為征稅對象；對不易核定的，可授權征收部門在當地上一年度職工月平均工資一定限度以內確定。

稅率

稅率是稅收制度的中心環節，稅率的高低決定著納稅人的負擔。一般來說，社會保障稅率主要取決于保障支出的基本需求、保障水平以及納稅人的承受能力。考慮到我國的經濟水平和生活水平較低，企業和個人的納稅能力有限，社會保障稅的稅率不能定得過高。可考慮實行分享比例稅率并采取差別稅率，不同項目設置不同的稅率。

在目前情況下，可繼續延續以前的征收率，即養老保險稅率為28，其中雇主繳納20，雇員繳納8；失業保險稅率為3，其中雇主繳納2，雇員繳納1；醫療保險稅率為8，其中雇主繳納6，雇員繳納2。這樣實現了與以前繳費制度形式的銜接。

稅種歸屬選擇

建立單獨的社會保障預算對基本社會保險的收、支和結余進行統一管理應該作為中央政府的基本職責之一。但是，目前我國的養老、失業、醫療等社會保險計劃是由省、地或縣市一級政府負責，中央并沒有統一起來。所以，如果要將社會保險稅作為中央稅，財政體制必須進行相應的大調整，但這項工作十分復雜，因而近期內將社會保障稅作為中央收入難度很大，短期內社會保障稅只能作為地方稅。只有當養老、失業、醫療保險及基金的統籌層次提高到全國統籌，社會保障稅才有條件成為中央的收入。

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