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第1篇：稅務風險內部控制研究范文

關鍵詞：內部控制；稅務風險；防范

稅務風險內部控制存在的問題主要可以分為以下幾個方面：

一、稅務風險內部控制環境不良

（一）稅務風險控制意識不強

在企業之中，大部分的企業管理者和相關人員都沒有認識到稅務風險的普遍性和重要性，簡單地把其理解為其他財部門才負責或者有關聯的事情，而對于稅務風險控制來說，這是一個需要企業各個部門互相配合完成的流程，這個過程不僅是與企業財務密切相關，還與企業流程的開始到結束都不能分割，比如企業的采購環節、銷售環節等，同時，忽視了預先進行稅務籌劃的重要性，對于企業的經營管理者來說，有必要的稅務籌劃是企業預防稅務風險的主要手段，但企業決策者大部分都將稅務風險作為了一種事后才進行控制管理的事物，而卻沒有意識到風險應當進行的是事前防范，事中控制，以及事后進行總結和進一步的規劃，而事前控制時最重要而必不可少的一步，應當引起企業足夠的重視，對可能發生的稅務風險主動進行規劃，保證企業的利益。

（二）組織機構設置不合理

對于一個企業來說，一個獨立和專職的關于稅務的部門十分關鍵和必要，而對于現在的大部分企業來說，并沒有獨立的稅務部門，也沒有專門負責稅務管理的人員來進行負責，相對來說，企業的稅務籌劃部門大部都是由企業的財務直接負責的，只是做一些與稅務相關的稅務處理，而缺乏相對的獨立性與重要性，沒有一個獨立的崗位對其進行控制，那么對于企業來說，稅務風險的防范就更加薄弱，也更加的不易識別，這樣的機構設置不利于企業稅務風險的籌劃。

（三）沒有專門的稅務風險管理人才

對于大部門企業來說，不僅沒有專門的稅務管理部門，而且也沒有專門的稅務管理人員進行稅務籌劃和管理，一般都是單位的會計直接進行管理和控制，但由于現在的財務人員大部門都會由會計專業的人員進行擔任的，而這些人員大部分并沒有十分完備而專業的稅務知識，稅務風險籌劃的意識也并不十分充足，同時，由于是市場的變化，國家稅務政策會進行調整，使得政策調整更新都很快，而如果不進行及時的培訓安排，對于政策就不能及時理解，也就不能對稅務風險進行防范，同時更好地適應市場的要求。

（四）涉稅績效考核制度的缺失

企業對于績效考核這部分內容來說，相對重視程度還是比較高的，企業會在一段時間內對企業進行一個階段性的考核，從而對這段時間企業的發展進行一個評價，對每位參與的員工的業績進行一個檢查監督，并實施相應的獎懲制度，更好地對員工的行為給出相應的工資、待遇、福利方面的安排與調整，目前大部分企業這方面已經比較完善，但問題就在于很多企業并沒有考慮到企業稅務風險方面的績效考核，并沒有將這部分與企業的發展水平相聯系起來，也就導致了財務人員以及相關部門對稅務風險更缺乏了應有的重視，使得企業這方面的考核非常少，不能合理降低風險。

（五）稅務學習和培訓欠缺

雖然企業缺乏相應的稅務籌劃人員，但由于企業并沒有將其放到一個重點的方向上，雖然企業可能會對相關的人員進行定期的培訓，但還是忽視了稅務風險管理方面的計劃，稅收政策變化非?？?，會隨著當前經濟市場的變化而發生不斷的改變，而很多企業本身稅務管理水平就不高，所以本身稅務風險意識就比較淡薄，就對學習更新意識不是很強，財務人員只關心內單位內部的財務情況，對風險的評估欠缺的比較多，所以對于培訓這一方面忠實的程度還是比較少，這也不利于企業長期的發展，也為企業整體財務、管理方面的可持續進行構成了一定的威脅。

二、沒有建立有效的稅務風險評估體系

對于企業來說，在企業內部建立一個完善的內部控制體系是十分必要而重要的，尤其是在風險評估方面，企業應更加對未來方向有一個明確而具體的把握，不能只看到目前市場中隱藏的機會，還要對存在的風險，尤其是稅務方面的而風險有一個具體的認識，與企業的具體情況相結合，聯系企業自身發展的實際，同外部市場環境相結合，把企業的稅務風險進行定量、定性分析，識別出企業所面臨的稅務風險，并明確其風險的大小，給出相應的評價和解決辦法，對公司面臨的風險進行一個具體分析和規劃，不斷加強企業的風險評估能力和風險解決措施，在企業內部就把能預估的風險進行控制和預防，從而規避發生問題后，被企業外部如稅務部門的核查，這也是對企業不僅是在經濟上的，也是在形象上的一種保護。

三、稅務風險內部控制活動不規范

（一）稅務工作流程存在的缺陷

首先，對于企業來說，一般采用的都是沿襲以前的工作模式，也就是說大部分都是在向稅務部門報稅之后在進行企業內部核查，而并不是在事情發生之前就進行一個預先的控制，也很少在納稅申報之后再進行一個復查的過程，因此，這次環節上的疏漏并沒有降低企業的成本，相反，它在某些程度上加劇了企業的稅務風險，可能會在稅務部門進行核查的時候為企業帶來更多經濟以及形象上的代價。

（二）稅務風險預警機制尚未形成

即使，對于風險來說，都存在著不能準確估計大小的狀況，但是，對于企業來說，它是完全可以憑借上一階段的發展情況來預計企業下一階段的風險可能性，并及時做出企業將發生風險的一些預防以及安排，加以解決，但由于很多企業并沒有足夠的防范風險的意識，導致企業沒有預警的安排，也就是很多時候都是等待問題發生了之后才想到應有的解決辦法。所以，形成一個必要的風險預警機制是不可或缺、至關重要的。

（三）稅務資料管理相對滯后

企業的稅務資料應該來說是十分繁雜的，這不僅包括了企業的財務所進行的各種會計憑證、納稅相關資料的保存，更還有相關h稅業務所相關的業務記錄以及合同材料等，這些不但是企業財務部門所應該進行的整理部署，它與稅務籌劃也是息息相關的，不能只重視本部門內部的內容，對其相關的業務也要進行適當的了解和整理，以便于需要的時候能夠及時找到，使得對外界的信息披露能夠真實合法。

（四）缺乏稅務風險自查

一般企業內部，缺乏很多自我監督與管理，也就是對企業內部的存在的稅務問題在稅務部門核查之前進行改正以及自我完善，這也就是風險自查的意義，自查一定是要按照規定階段不同時期持續進行的，找到存在的問題以及判別其發展狀況，為下一階段的風險防范做好準備，自覺、主動是風險防范的關鍵點。

四、稅務信息與溝通不暢

這主要指的就是信息在企業內部溝通進行的并不十分通暢，首先要明確一點，就是h稅的信息不僅存在于企業的財務部門，還有更普遍的存在于企業相互關聯之間的業務部門，而這些部門相互之間和與財務部門之間都缺乏一定的交流，使得企業在一定層面上并不能完全了解h稅業務的具體風險情況，也不利于企業預先對企業的風險進行相應的籌劃管理，并給出一定的建議。

第2篇：稅務風險內部控制研究范文

近幾年，國家已加大對稅務管理的工作，只是企業領導和財務人員對這方面管理仍舊存在疏漏以及不重視，是稅務風險的成因、類型模糊。所以，我們要完善內部控制體系，讓稅務風險明確化，編制可行的企業內部控制方案。

一、企業稅務內部控制各盡其職

企業在對內部環境實施內部控制措施時，應該結合業務性質與內部控制標準建立內部機構，并結合日常流程、特點把責任交給指定崗位的人負責，使各個崗位人員各司其責，切實發揮專業稅務管理人的優勢。使企業稅務正常運行，不僅需要各部門的配合，而且還要增加部門與企業之間的默契程度，相互結合，進一步更深層次的優化企業稅務內部控制。

二、分析企業稅務內部控制的不足

（一）企業稅務內部控制環境劣勢

1.稅務風險防范意識缺乏。企業現在主要存在的問題是管理者對稅務風險不重視，無意識防范。員工相對怠慢無緊迫感，沒有防范意識，將不利于企業稅務風險內部控制的長期發展。

2.各崗位專業性，獨特性欠缺。如果企業所設立的部門沒有專業的知識和深入的了解，對部門的發展可能會一種阻礙，其責任的分工也不清晰，一些專業的工作特點將被忽略。也不能使內部控制良好發展。

3.專業化的稅務風險管理人才缺失。沒有專業的稅務管理人員，而是讓一些會計師來完成，他們沒有完備的專業稅務知識，對稅務風險意識也沒有充足的認識。市場的變化是莫測的，如果不能及時安排專業人員，其稅務風險將增加。

4.績效考核制度的不完善。對于績效考核，是企業非常重要的部分，階段性的考核可以使員工積極性增加，相應的獎懲也是工作效率提高。不過在稅務風險方面的績效考核還沒有很大的完善，也使得稅務風險的并未被重視。

5.沒有開設企業稅務的學習、培訓的課程。企業明知這方面專業人員的缺失，而不加以改進，使得企業稅務管理水平低，對稅務風險意識也不是很了解。長期下去，企業稅務管理會受到威脅。

（二）沒有健全稅務風險評估體系

企業內部發展中，風險評估體系是關鍵的一點。目前市場中的所存在的風險看到的只是片面，具體情況和企業自身情況都需要加以分析和評測，才可確定企業稅務風險的大小。而對該體系卻不重視，經常忽略風險的嚴重性，不反思、不行動的方式對企業稅務產生不利影響。

（三）內部控制活動的不完善

1.工作流程的不明確

工作流程需無差錯，暢通的進行，如果某一環節疏漏，將導致后續工作的錯誤，加劇企業的稅務風險。所以企業內部的復查很重要，可以及時發現疏漏，更好為企業帶來經濟效益。

2.稅務風險防范機制的缺失

企業沒有對稅務風險進行預警防范，很大程度上增加風險的可能。該體制可以對風險估計，及時解決存在的錯誤。建立防范機制不可缺少。

3.稅務內部文件管理的疏松

企業的財務管理中，有關憑證、納稅資料等文件的保存，都應嚴格整理部署，以便需要時能及時找到，使得對外界的信息披露能夠真實準確。

（四）稅務信息的交流不暢通

企業稅務工作的良好進行，需要交流和溝通，特別是在部門與部門之間。如果缺乏交流，企業的工作很難進行，使企業在一定層面上不了解稅務情況，不利于企業預先對風險進行相應的籌劃管理，及時采取措施。

三、企業稅務內部控制的策劃思路

（一）??化稅務內部控制的環境

內部環境是整個控制框架的基礎，決定內部控制的基調，體現認識和對待內部控制的態度。要樹立風險無處不在的意識和理念，高度警覺風險點，再有隱患意識的同時，還需要風險管理的督查。以防空廉政風險為目的，以量化考核和責任落實為保障，加強各環節廉政風險的排查，引導干部職工正確規避思想道德，做好警戒預防工作。

（二）完善內部控制審計制度

要以績效管理為引領，探索將稅收執法責任 考核追究結果納入個人績效考核評價的方式方法。內部控制審計部門除了不定期抽查稅務管理部門的流程是否到位、詳細稅管員的工作記錄外，還應追蹤抽查報告執行和檔案資料存檔情況。加強管理，完善制度，拓展內部控制的審計內容。

（三）積極發揮內部控制機制的建設作用

企業稅務構建內部控制可以使企業的經營行為更加規范，降低企業稅務風險，是企業建立健全合法納稅和依法避稅的重要手段。首先，使個涉稅活動合法，其次，保證稅收的合理性，最后是真實性和完整性。

第3篇：稅務風險內部控制研究范文

一、新時期公司稅務管理內部控制的現實意義

1.降低稅務風險。客觀來講，在公司經營發展中，之所以會出現稅務風險，主要是因為公司內部沒有達成有效信息流通，無法及時發現和解決生產經營銜接環節的風險問題，最終帶來稅務層面的風險。因此，加強公司稅務管理內部控制，能夠及時找到稅務風險產生的原因，然后依此進行分類管理，包括稅收籌劃、業務交易、會計核算等方面的風險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務風險。2.拓展經營價值空間。有效的稅務管理內控不僅可以降低公司稅務風險，而且能夠拓展公司經營價值空間。一方面，公司稅務管理內控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進而達到提高公司經濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務管理內控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進而達到拓展其社會價值空間的目的。3.促進公司健康發展。有效的稅務管理內控能夠將公司經營風險控制在合理范圍內，并促進公司的健康可持續發展。就現狀來講，國內許多公司在經營發展實踐中因對稅收政策的解讀不到位，造成財會管理風險加大，一定程度上制約了公司的安全發展。因此，稅務管理內部控制的強化，不僅能夠完善公司內部控制機制，而且能夠加強相關人員對稅務政策的深層理解和認識，進而確保公司的經營安全。

二、新時期公司稅務管理內部控制的現實困境

1.稅務征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務部門明確要求各大公司必須加強財務人員隊伍的專業化、規范化建設，要嚴格按照相關規范進行稅收操作，確保稅務征收工作的科學化、合法化和規范化。但就現狀來講，國內公司稅務管理人員整體素質不高，業務能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務征收的要求，公司財務工作人員不僅要深入了解公司的經營狀況，而且要具備較強的專業知識能力和職業道德素養，但現實中大部分財務工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務管理內部控制的一大困境。2.稅務稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產等領域的公司有著極高的稽查規范，而這就給公司稅務管理工作帶來了許多新的挑戰和難點。但目前，許多財務工作人員無法及時轉變工作理念，在稅務籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設不到位，都造成了公司稅務風險的加大。3.外部環境困境。所謂的外部環境困境，主要是指公司生產經營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現勢必會增加公司稅務風險，并加大內部控制的難度。例如，在地區保護主義的作祟下，許多外來企業在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關部門會要求外來企業在短時間內完成較大的稅收證明任務，如要求他們在既定時間內更換外出經營活動稅收管理證明、開具其他相關稅收證明等。顯然，這些工作任務必然會增加公司經營成本，造成稅務管理內部控制難度加大，最終制約公司健康可持續發展。

三、新形勢下企業稅務管理內部控制措施探討

1.改善公司內部環境。稅務新常態下，要向實現公司稅務管理內部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內部環境，加強對環境要素的合理建設與把控。有關政策規定，公司企業在開展內部環境建設時，一定要明確相關主體的職責，構建完善的組織結構，確保相關責任主體全面落實執行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結合市場環境特征和公司經營狀況，有計劃、有步驟地實施內部環境建設，不僅要設置專門的稅務管理內部機構，而且要加強專業稅務管理人才的引進和培養，同時要構建行之有效、科學合理的管理體系，確保稅務管理工作的規范性和高效性。同時，為確保內部環境優化的常態化生成，公司還要精心制定稅務籌劃計劃，增進稅務管理部門與其他生產經營部門的信息共享交流，以便及時轉變稅務管理策略，避免因業務信息變更與稅務管理革新相脫節，確保公司稅務管理內部控制的常新化發展。2.加強稅收籌劃管理。稅務籌劃工作是決定企業稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業的實際經營情況是不同的，包括企業的生產內容和經營方式，因此每個企業應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業的稅務管理內部控制，企業財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業知識來幫助企業獲取更多的稅收利益。因此，企業可以加強對財務工作人員的專業培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業當前面臨的稅務難題，降低企業的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發稅收優惠內容以及國家鼓勵安置的就業人員工資支出內容等。3.增進內外信息互動。企業稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業的健康發展。因此，要防范企業的稅務風險、加強企業的稅務管理內部控制必須要求企業能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業稅務風險的防范創造更多的條件。企業在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業的生產經營活動信息、中介機構信息、業務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發現問題，做好企業稅務風險評估報告，防范稅務風險。

綜上所述，面對全新的稅收環境和市場環境，以及稅務征管困境、稅務稽查困境和外部環境困境，相關主體要采取有效措施加以優化改進，既要改善公司內部環境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內外信息互動。只有如此，才能確保公司財務管理內部控制的高效性，才能拓展公司經營發展的價值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發動機（大連）有限公司

參考文獻:

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[2]陳劍鋒.關于我國大企業稅務風險管理的探討[J/OL].中國商論,2017,(11):113-114.

[3]李鳳.基于內部控制的企業稅務風險防范探討[J].納稅,2017,(06):9-10.

第4篇：稅務風險內部控制研究范文

【關鍵詞】企業稅務風險；會計控制；完善背景

無論從企業經營管理還是企業未來生存發展來看，稅務風險主要以多樣性方式貫穿在企業平時的業務活動當中，由于其會造成企業稅務出現不合理與不可靠的現象，可能有損企業利益。這種損失直接影響了企業的正常經營。國家稅務總局在2009年5月5日頒布了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，以下簡稱《法規》，這是以國際先進的COSO《內部控制整合框架》為基礎的稅務法規?！斗ㄒ帯分忻鞔_指出“企業應該結合自身經營情況、稅務風險特征以及已知的內部風險控制體系、進而建立相應的稅務風險管理制度。如稅務風險管理組織機構、崗位、職責；風險識別和評估機制及方法；稅務風險控制及相應措施；稅務信息管理體系及溝通機制等”。因此，企業要想規避自身稅務方面的風險，需要營造一個良好的內部管理以及會計控制氛圍；本文對此進行一些研究性論述。

一、企業稅務風險概述

有人認為稅務風險是企業實際運轉當中所面對的重要風險問題，其是財務風險的一種，然而此風險也具備法律風險特點，財務風險問題包含企業內部控制、稅務以及利率等多個方面，而法律風險問題通常情況下包含環境、勞務以及政策等，前者作為風險范圍，長時間以來，不管是理論領域，還是實務領域，沒有對財務風險進行統一界定，但是其內容主要包含了兩個方面，第一，企業納稅行為與法律政策不符的相關規定，例如，企業的少納稅或者是未納稅情況，容易出現補稅、處罰以及增加滯納金等；第二，企業實際經營行為與稅法并不相符，沒有充分利用稅收優惠制度，經常出現過多繳納稅額的現象，增加了企業自身的稅收負擔。根據實際情況分析，企業的稅務風險主要是其在稅務相關事件上出現的風險問題。就廣義方面而言，其指的是全部在稅收范圍當中所關聯的風險問題，包含業務有關風險問題；就狹義方面而言，其指的是在企業實際經營過程當中與稅收有關的不能嚴格遵守法律制度造成企業出現的財務損失、聲譽損害和法律制裁等。企業合理的規避稅務風險的同時應準確把握企業稅務風險都包括哪些具體內容，筆者認為現代企業的稅務風險包括以下幾個方面：（1）政策方面的風險為適應經濟發展，納稅籌劃屬于事前籌劃手段，其主要是把現階段所使用的稅收制度當做是依托設計相應的方案，如若其稅收制度發生了改變，便會造成稅收方案缺少合法性以及科學性，進而出現風險問題。（2）經濟風險其指的是納稅人員由于很難收回稅收籌劃的成本，并且需要承擔法律方面的責任，需要交付某些款項，進而出現了經濟方面的損失問題。（3）經營風險對于企業的稅收籌劃工作而言，主要是合理預測企業的經濟活動，企業在籌劃稅收利息費用的時候，如若使用杠桿辦法，在企業利率或者是資金情況發生改變的時候，便會造成企業出現負擔，進而對企業提升經濟效益產生嚴重的影響。（4）競爭風險其指的是納稅人員缺少稅收籌劃的整體認知，造成自身的經濟實力降低，進而出現許多風險問題。（5）其他的風險。

二、企業內部會計控制概述

（一）企業內部會計控制的定義

美國相關人士認為“內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協調方法和步驟”。第一次明確了管理控制與會計控制的含義，確定了內部會計控制機制、會計報表以及資產儲存等方面的實際責任。其后，相關人士對企業內部會計控制又進行了重新的表述，認為企業內部會計控制主要包含保護其財產，保障會計記錄的可信度。在國內，劉玉廷表明企業的內部會計管理與控制“以單位內部會計控制為主，同時考慮與會計相關的控制?！睆南到y層次進行分析，包含會計控制相關系統，也包含管理系統。在2001年的時候，我國財政部了《內部會計控制規范一一基本規范(試行)》，以下簡稱《基本規范》，其主要對企業的會計控制進行界定“企業內部會計控制是指單位為了提高會計信息的質量，保護企業資產的安全、完整，確保有關法律法規的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序”。

（二）企業內部會計控制的主要內容

企業內部會計控制部門應著重從以下幾個方面進行制度控制：貨幣資金的內部會計控制、成本、費用等內部管理制度、存貨內部控制制度、采購業務內部控制制度、銷售業務內部控制制度、固定資產內部控制制度。

三、企業稅務風險對內部會計控制的影響

（一）企業的應納稅額基于會計資料計算所得

稅務機關查閱的主要資料為：會計憑證、會計賬簿、會計報表。所以，這些資料是否完整、失真與否最容易引發稅務稽查風險。

（二）健全企業內部控制機制

稅務主要是其相關人員在我國法律所允許的范圍當中，根據納稅人的委托情況，對其稅務行為進行，尤其是對于小型企業而言，自身缺少獨立核算的素養，能夠選擇合法合規且有信譽的稅務機構，形成穩定的委托關系，長期合作可以有效防范稅務風險；企業內部，為防止稅務方面的風險問題，財務人員應該掌握稅法和企業會計工作間存有的不同，盡可能保證納稅工作的正確性，企業重視提升自身的管理能力，不斷提高自身的風險認知，在全面掌握財務內部控制辦法的基礎上，運用先進科學技術，建立能夠操作的，并且容易控制的財務信息系統。

四、企業稅務風險前提下內部會計控制的完善策略

（一）企業稅務風險防范和內部會計控制的有機結合

眾所周知，企業內部會計控制是企業內部控制的主要辦法，其產生著十分重要的左營，然而，企業不可以將會計控制當做是控制自身信息質量以及保障資金可靠的途徑，其一方面可以管理以及控制企業的財務會計系統，另一方面也是增強企業內部控制以及管理的主要辦法。根據會計控制的相關內容進行分析，項目活動、資金情況以及成本支出等，都與稅務風險沒有辦法分離，因此，在制定健全的企業內部財會控制制度的時候，應該把控制以及管理稅務風險充分貫穿在會計控制過程當中。經過上述分析表明，在稅務風險大環境下，企業加強自身的會計控制定位，可以加強稅務風險的嚴格管理與控制，企業能夠把稅務風險和財會控制之間進行有效結合，進而在企業會計控制系統前提下，根據稅務風險情況使用與自身實際情況相符的措施，通過具體措施地實施應用于財務系統當中，有效避免風險問題的出現。

（二）建立企業有效的稅務風險防范體系

根據企業的稅務風險問題進行分析，企業需要制定完善的財會控制制度，并且在制定的時候需要嚴格遵守三方面原則。首先，合法性。在建立財會控制制度的時候，企業需要根據自身的實際情況，根據現階段的法律規章制度，在其所允許的范圍當中，制定與自身要求和特征相符的財會控制制度，并且根據企業實際情況加強內部管理以及控制。其次，全面性。企業稅務風險的會計控制系統在設計過程中，當以會計當做是關鍵，控制企業日常管理以及經營的整個過程，并且加強全面管理以及控制稅務風險問題。最后，牽制性。實際就是建立企業稅務風險與會計控制制度的制衡原則。

第5篇：稅務風險內部控制研究范文

摘要：中小企業稅務風險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務風險內部控制存在缺陷。內部審計是企業風險管理的最后一道防線，但是內部審計機構在中國中小企業成為一個可有可無的部門。中小企業應該重視內部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內部審計機構、完善內部審計的功能、提高審計人員專業勝任能力等措施對稅務風險管理進行監督和評價。

關鍵詞：中小企業；稅務風險管理；內部審計

1引言

根據《2015年全國企業負擔調查評價報告》調查顯示，稅收負擔過重是企業反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業的人工成本、融資成本成為企業面臨的主要問題時，企業是經濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業降低成本的渠道之一。企業在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規章制度，會導致企業利益的損失，將給企業帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業稅務風險內部審計存在的問題，但對內部審計對稅務風險管理如何監督沒有展開進一步研究。目前國內研究中小企業稅務風險管理的內部審計文獻較少，本文將運用內部審計的有關知識，從內部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業管理和控制稅務風險提供一些參考。

2中小企業稅務風險管理內部審計對中小企業發展的影響

COSO的風險管理定義是指企業可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰略組合之上，以實現持續盈利為目標的風險。風險是阻礙企業目標實現的可能性，企業要實現盈利目標并實現可持續發展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規定：內部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內部審計組織介入企業風險管理已經得到國際內部職業界的普遍認可。

2.1稅務風險管理內部審計可以提升企業風險管理水平

風險管理是企業戰略管理的中心環節，沒有風險就不需要控制，稅務風險是存在的，企業需要對稅務風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內部審計是企業內部控制手段的一種。根據2004年IIA頒布《內部審計在企業全面風險管理中的作用》中指出，內部審計在企業風險管理過程中應該發揮核心作用。內部審計以獨立、客觀的態度對內部組織進行評價和監督，以保證企業管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內部審計更加明確自身參與企業風險防范的重要性和必要性，實現企業的經濟效益。稅務風險管理作為企業風險管理的組成部分，內部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結合，從而有效降低企業涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業把脈，審計人員要確保企業識別全部稅務風險，進而企業才能管理風險。

2.2中小企業可持續發展需要稅務風險管理內部審計

如果企業稅務風險沒有控制得當，會導致企業違反法律規章制度，影響企業聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業一項相當艱巨的任務。從現實意義上看，目前很多企業的管控都側重于企業的財務管理和經營效益方面，而對稅務審計有明顯的忽視現象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業調查發現，企業稅務風險意識淡薄和稅務風險管理人員專業勝任能力不足是最基本的問題，稅務風險管理組織機構不健全，缺乏內部審計的監督，即使少數中小企業設置了內部審計部門，也大都沒有開展稅務風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉移，對于中小企業管理者而言，在外界環境無法改變的情況下加強企業內部控制來防范稅務風險成為一項首要任務。由于審計人員和企業的管理者對稅務風險管理意識淡薄導致很多企業都是稅務風險發生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業能夠盡早意識到稅務風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業的損失，不至于讓企業在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業將實現可持續發展。

3中小企業稅務風險管理內部審計存在的問題

為引導大企業合理控制稅務風險，國家稅務總局2009年出臺《大企業稅務風險管理指引》，2011年出臺《大企業稅務風險管理暫行辦法》，我國的大型企業開始逐步重視并且進行稅務風險控制。但目前大企業的稅務風險管理內部控制建設情況并不樂觀，而與大企業相比，中小企業稅務風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經過調查發現，幾乎大部分的中小企業都不存在稅務風險管理體系，不將稅務風險管理作為企業的日常管理，稅務風險缺乏內部審計有效的監督和評價。中小企業稅務風險管理內部審計存在以下幾方面的問題。

3.1內部審計機構不健全

根據中國內部審計協會2012年對9287家中國民營企業的調查顯示，8128家占全部調查數的90.82%沒有設立內部審計機構。有些企業雖然設置了內部審計機構，但是設立內部審計機構是為了滿足上級單位、法律法規的外部要求。內部審計機構成為企業可有可無的部門。很多企業為了應付稅務機關的要求被動地對企業各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務部門的檢查而沒有真正讓獨立的內部審計人員來擔當稅務風險管理的監督和評價工作。

3.2中小企業稅務風險管理內部審計功能不到位

筆者調研了福建一些中小企業，對于企業稅務管理進行了詳細的調查，發現目前部分企業雖然設有審計部門，但大多是對于企業采購、招標以及生產等方面進行審計，忽視了稅務風險管理審計。目前企業把稅務審計作為財務審計的一部分，而對稅務風險管理內部審計不重視。根據中國內部審計協會2012年的調查，民營企業內部審計人員經常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業占2.06%；而開展財務審計民營企業占16.7%、國有企業為23.7%。通過數據分析我們認為企業的風險審計力度不夠，內部審計還是集中在財務審計。

3.3內部審計人員從事稅務風險管理內部審計專業勝任能力不足

根據中國內部審計協會2012年調查：民營企業內部審計人員46.5%是兼職人員、?？茖W歷從業人員占44.03%；國有企業內部審計人員30.61%是兼職人員、?？茖W歷從業人員占43.53%，由此可見，我國內部審計人員的素質偏低，無法勝任內部審計工作的需要。稅務風險管理內部審計需要復合的知識，因為稅務風險管理內部審計和其他方面的審計有很大的區別，稅務風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關法律條文和財務制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業的審計人員大多只是熟悉財務知識，對于稅務風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關法律規定，從而給企業造成不必要的損失，使企業的稅務風險進一步增加。

4中小企業稅務風險管理內部審計的應對措施

企業資源是有限的，中小企業的內部審計資源更有限，以風險為導向的內部審計要讓企業的資源充分發揮其作用，對稅務風險管理進行有效的監督。企業在實現目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內部控制體系與防范風險管理措施的企業才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內部審計機構

根據2003年審計署的關于內部審計的規定：企事業組織以及其他單位建立健全內部審計制度，企業管理層應重視企業的內部審計建設，企業管理層應該明白內部審計的建立和健全能有效加強企業內部管理。另外由于稅務風險管理內部審計的特殊性，企業在完善審計部門的同時應該根據企業經營規模設立專門從事稅務風險審計的小組和專業審計人員。要盡快落實稅務風險審計部門每個人的職責和義務，成立責任追究制度，中小企業可以在財務部門之下設定稅收風險管理崗位，這樣能夠實現不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現問題，便可追責到人。另外，應明確要求內部審計機構參與稅務風險管理審計，制定相應制度促使內部審計人員以更積極的態度參與到風險管理工作中。

4.2完善稅務風險管理內部審計的功能

如果企業有能力建立自己的內部審計機構，在企業風險管理中內部審計的作用是不可或缺的，內部審計的職能能夠嚴格地監督和評價稅務風險，但是由于企業的管理風險本身是隨著企業內部環境和同領域的外部環境不斷的發生變化的，所以企業的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業內部審計資源有限，導致在企業風險管理的內部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉向事前控制，把風險關口前移，實現全過程審計。這就需要健全企業的內部控制，轉變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業管理者的思想觀念和稅務風險審計意識

Gilmour認為，管理層把內部審計看做改善控制的資源，有利于內部審計工作的開展。王兵認為內部審計發揮作用，領導的重視是主要因素。中小企業的稅務風險有些是企業主或管理層的故意行為，稅務機關要加大稅收規章制度和企業合法經營的宣傳力度，并加大執法力度，在全社會營造合法經營的氣氛。相關部門（如各級審計機關和各級內部審計協會）加大內部審計對企業提高經濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務工作。另外，只有企業主或企業管理層提高稅務風險意識和認識內部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務風險管理工作，關注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創造更多的價值。

4.2.2提升內部審計人員的工作質量

企業的許多涉稅行為是企業的整體層次行為，如果企業進行偷漏稅，大部分是企業層面的舞弊行為，而企業主或管理層就不希望內部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業管理層的影響或與管理層妥協，內部審計人員即使認為這會給企業帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業的安排，這使內部審計的工作質量受到很大的影響。根據內部審計人員職業道德規范，內部審計人員應該有責任提醒企業主或管理層相關的涉稅風險，應與企業主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務風險管理審計需要對稅務知識、稅務法律規章制度、企業會計準則、企業財務賬務處理了解透徹，這對內部審計人員提出很高的要求，也容易造成內部審計人員在開展稅務風險管理審計時信心不足。財務人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業務，財務人員在進行涉稅賬務處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關制度要求，但企業財務人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業也是這樣處理，而稅務部門也沒有提出不同的意見。內部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續發展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強稅務風險管理與內部審計的內部協同度

內部審計在稅務風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協調者。內部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務結合到位；不但要注重結果也要注重審計工作的過程，內部審計部門與企業其他部門進行協同工作，才能協調各部門共同保證企業的正常運轉，防范風險的發生和對企業造成的利益損失。企業內部審計活動的計劃要充分反映出企業的風險戰略。在企業的管理體系中，稅務風險管理是其中一項重要的內容，其目的就是要保證企業的運營效率和經濟效益的并重。企業的稅務風險管理體系要和內部審計工作達成一致，確保兩項工作協同發揮作用，這也要求企業的內部審計部門在做好企業稅務風險評估和風險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調內部審計和稅務風險管理體系的協調一致性。同時，因為企業在風險評估中會涉及到企業橫、縱向的廣泛層次上的業務，這也需要企業內部審計部門和財務部門或風險管理部門共同協作，集思廣益，充分發揮其團隊合作的力量，共同努力實現企業價值的增值。

4.2.4通過合規性的審計來提高稅務風險管理水平

企業進行稅務管理內部控制制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內部控制的各風險要素以及整個企業層面都要考慮合規性。而稅務風險管理審計最終的目的是發現企業涉稅過程中不符合國家相關法律規章制度的風險，其本質應該是合規風險審計。內部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業稅務管理風險評估、稅務控制活動和監督等幾個方面對稅收管理的內部控制進行獨立、客觀的監督和評價，并通過內部審計的第三道防線來防范稅收風險。

4.3提高內部審計人員從事稅務風險管理審計的專業勝任能力影響

內部審計工作質量的提高很關鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創新是內部審計人員的源泉。稅務風險管理內部審計具有很強的專業性，對審計人員的能力和素質有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業可以和高校簽訂專業人才聯合培養協議，對于那些愿意從事稅務風險管理內部審計的優秀學生，企業可以在其未畢業時進行考查和培養，待其畢業即可快速參與到企業稅務風險管理審計工作中，不斷地給企業的審計人員注入新生力量。

5結語

風險管理的內部審計最大價值并不在于“監督”，而是將企業稅務風險管理水平進一步提升。稅務風險管理審計對內部審計人員的知識技能、職業道德等方面帶來嚴峻的挑戰。內部審計在中小企業還不受重視，企業內部審計還集中在財務審計。風險導向的內部審計在我國企業中還沒有發揮其應有的價值，稅務風險管理內部審計任重道遠。

參考文獻：

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[2]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學博士學位論文，2012.

[3]彭喜陽.我國中小企業稅務風險管理問題芻探一基于對長沙、上海、廣州、深圳、北京、西安六市有關單位的調查[J].湖湘論壇，2014（2）：57-62.

[4]李乾文，李昆.中國民營企業內部審計發展研究報告[M].經濟科學出版社，2015：26-31.

[5]王兵，劉力云.中國內部審計需求調查與發展戰略[J].會計研究，2015（2）：73-79.

[6]吳敏慧.關于我國中小企業內部審計的思考[J].國際商務財會，2012（12）：79-81.

[7]理查德•L•萊特里夫，溫特•A•華里絲，格蘭恩•E•薩姆那，等.內部審計原理與技術（上、下冊）[M].中國審計出版社，1999：51-59.

第6篇：稅務風險內部控制研究范文

［關鍵詞］企業稅收 稅收風險 管理機制

一、企業稅收風險產生的原因

1.稅收的強制性可能產生的稅收風險

稅收的強制性，指稅收是國家憑借政治權力與財產權力，通過法律形式對社會產品進行的強制性分配。政治權力與國家的性質、社會意識形態有很大的關系。稅收收入是國家進行社會管理的基礎，所以征稅人因代表國家在征納關系中居于主導地位，而納稅人由于其法定的納稅義務，而事實上往往在稅收管理關系中成為被管理者，使其在稅收管理關系中總是處于被動、從屬地位。

2. 稅收的無償性可能產生的稅收風險

稅收的無償性，指稅收是國家向納稅人進行的無需償還的征收。要理解無償性產生的風險，首先應從公共產品角度分析稅收有償性。納稅人繳納的稅款與獲得的社會福利無法對等，甚至不均衡，公民交稅的預期收益隨時可能受到影響，這正是我們要研究的稅收風險的范疇。

3.固定性可能產生的稅收風險

稅收的固定性，指稅收是國家通過法律形式預先規定了對什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個形式特征，但我們不能把稅收理解為永遠固定不變，事實上稅收構成要素的內容，會隨著社會生產力和生產關系的變化而不斷變化。即使在同一社會形態下，稅制要素的具體內容也會因經濟發展水平、國家政治經濟政策的變化而進行必要的改革和調整。基于法律的稅收固定性始終是稅收的固有形式特征。但是如上分析，如果稅收政策、稅制要素的具體內容不隨經濟發展水平、國家政治經濟政策的變化而進行必要的改革和調整，稅收也會產生風險。

二、建立稅務風險管理機制的思路

第一，積極參與稅收法制建設，通過完善法制建設從根本上保障納稅人合法權益。 在我國，我們過去只強調納稅人有依法納稅的義務，很少談納稅人應有的權利，這是導致我國稅收法治環境落后的一個重要原因。由此我們應當進一步針對我國稅收管理的薄弱環節，向國家立法部門經常提出建議，從而有效促進我國稅收制度的不斷完善。

第二，納稅人要用法律手段保障合法權益與防范稅務風險，必須自覺學習國家的稅收制度及法律法規。基于在法律面前，征稅人和納稅人都是平等的原則，我們要防范稅收風險，不提高自身的專業素質，是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎上依法辦事的。因為用法律手段保障合法權益與防范稅務風險絕對必須以相應的專業知識為基礎。

第三，應當改變傳統納稅觀念，學會用法律手段保障合法權益與防范稅務風險。依照新的稅收征收管理法，依法行使納稅人權利，堅決維護自身合法利益。

三、企業稅收風險管理機制的建設

第一，建立稅務風險預警報告制度。在企業稅務風險管理機制中，首先要做的就是建立稅務風險預警報告制度。企業必須要有為一些特殊稅務風險建立預警報告的制度。同時，也需定期制作稅務風險預警報告。定期稅務風險預警報告是指企業對過去一個時期(如每季度、半年和一年內)存在的稅務風險和下一時期(如每季度、半年和一年內)可能存在的風險進行全面分析所做出的預警報告，該報告的頻率和時期長短取決于企業所處稅務環境的復雜性和企業自身的風險偏好。定期稅務風險預警報告作為輔助資料，一般用于年度審計，制定中長期計劃等情況。而特殊稅務風險報告是對那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業成本、費用上升，這種特殊情況會對企業現有經營或未來持續發展造成嚴重影響，企業稅務人員必須將該項情況的背景、內容、影響程度等用書面報告形式呈給企業管理層。

第二，建立稅務風險內部控制制度。稅務風險管理應采用系統化、規范化與科學化的管理方法。企業稅務風險管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風險基于以下兩個原因是可以控制的，而且隨著計量分析等先進手段的采用，稅務風險的控制更加具有可操作性。一是企業的涉稅業務流程對于一個企業來說是完全可以全方位監控的，相對于稅務部門，企業在稅務相關信息的掌握方面處于信息優勢，企業在稅務方面的錯弊，往往是知道有風險的，所以企業對涉稅流程的風險點是基本能掌握的。二是企業的內部控制制度也為風險評估提供了可能性。在COSO報告中，也已經把控制稅收風險列為企業內部控制的組成部分。企業的內部控制制度可以劃分為內部會計控制和內部管理控制，會計控制又是管理控制的基礎，只要企業有比較完善的會計核算系統，完全可以提供企業管理和控制的重要信息，并根據這些信息對稅務風險進行評估、分析與決策。企業稅務風險管理必須關注企業面臨的所有關鍵性的風險與機遇，而不僅限于財務與稅務領域。

第三，加強人員培訓。中國的稅收法規種類多，變化快，一般的辦稅人員難以及時掌握和運用，因此，企業要加強對辦稅人員的培訓，使他們成為既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為管理和控制稅收風險的中堅。在人力資源政策方面，要使企業辦稅人員享有與其職務特點相應的待遇和權力。對企業的高層必須進行培訓。不同的是，對企業專業辦稅人員的培訓主要針對具體的業務和技巧，而對企業高層的培訓應該著重灌輸正確的納稅理念，使之破除以往把稅收事宜看作只是財務部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持稅收成本管理工作。

四、小結

風險是從來都不會自動消失的，如果企業不去主動控制它，它就會反過來控制企業，讓企業付出沉痛代價。稅務風險控制的目的就是降低風險，讓企業不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款。讓企業不必承擔因延遲申報而帶來的滯納金或罰款，讓企業避免因愉悅等不法行為而產生倒閉、破產、信譽受損等不利局面，更可以讓企業面臨稅務機關的質詢或調查時捍衛自己的正當利益。

參考文獻：

[1]范忠山：企業稅務風險與化解.對外經濟貿易大學出版社，2003

第7篇：稅務風險內部控制研究范文

（模板）

按照通知要求開展了2019年度內部控制自我評估工作?，F將我局各部門自我評估情況及重點內部風險防控計劃報告如下：

二、內控內生化情況

（一）內生化措施的實施情況

本級開發的

應用軟件名稱

設置的內部控制

措施種類

實現的

環節數量

實施效果

職責分工控制

10

R全部有效部分有效無效

不相容崗位（職責）分離控制

4

R全部有效部分有效無效

授權審批控制

6

R全部有效部分有效無效

流程控制

5

R全部有效部分有效無效

公開運行控制

4

R全部有效部分有效無效

痕跡記錄控制

1

R全部有效部分有效無效

其他控制措施

1

R全部有效部分有效無效

……

注：“實現的環節數量”以實現的具體業務環節分別計算，如行政處罰的發起人和審批人不為同一人、納稅人定期定額核定的發起人和審批人不為同一人的，計數2次。

（二）本年度內生化的風險防控措施

本級開發的

應用軟件名稱

風險防控

措施種類

實現的

環節數量

實施效果

無

事前預警

全部有效

部分有效

無效

事中阻斷

全部有效

部分有效

無效

事后篩查

全部有效

部分有效

無效

……

（三）內控內生化成果展示情況

功   能

具備展示條件的

應用軟件（個）

已實現展示的應用軟件（個）

展示效果

在應用軟件展示

 好

 一般

 不理想

向內控平臺推送

 R好

 一般

 不理想

注：本表中“應用軟件”指本級開發的應用軟件

（四）內控內生化建議的響應情況

問題及建議來源

反映數

處置數

完善數

下級單位反映的信息系統內控內生化問題及建議

內控管理部門提出的本信息系統內控內生化建議

注：“處置數”包含對所提出內生化問題及建議的回復、采納等情況，“完善數”指針對提出的內控內生化問題或建議，已在年度內對相關軟件中進行完善，解決相關問題或設置內控內生化環節。

三、內部重大風險防控情況

（一）本地區存在的內部重大風險

在內部風險防控工作中，以風險防控為核心，以崗責明確、流程規范為基礎，通過對表面和深層次風險點的查找，并積極實施預防和控制，從根本上解決職責不清、工作監督不到位、等問題，達到了風險防范、規范執法的目的。2019年，未發現有內部重大執法風險

（二）內部重大風險防控情況（包括防控的手段、效果和經驗等）

1.明確職責。從稅收風險的角度來來明確職責，一是按事分崗，實現工作思路和工作方法由管戶向管稅源信息、管事的轉變；而是人機結合，充分利用內控平臺，實現過程控制；三是強化崗位銜接，明確業務的發起人、各環節承辦人、各層次的風險監督人。

2.環節流暢。區局建立了“數據采集-預警指標-案頭分析評估-核實情況-風險點消除-結果反饋及評價考核”的管理流程。

3.制衡有效。圍繞稅收執法責任的落實建立健全內部制約機制。通過崗位分工協作，達到有風險的事項有人處理，管理上的漏洞有人解決、上一環節工作落實不到位有人監督，化被動為主動，建立制衡有效的稅收風險防范運行機制，達到動態防范的效果。

4.監督到位。一是在監督對象方面，從領導崗位、中層崗位和一般崗位三個層次實施稅收風險防范監督。重點監督“三重一大”（重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用）等方面風險;監督科所負責人在履行崗位職責、執行制度、行使業務處置權和內部管理權等方面存在或潛在的風險內容;監督一般崗位風險在履行崗位職責、執行制度和行使自由裁量權方面存在或潛在的風險內容。

二是在監督方式方面，從內部流程考核、法制科日?？己撕蛢瓤仡I導小組考核三個層次實施稅收風險防范監督。層層防范，監督到位。

實施內控管理以來，通過前期的風險防范工作開展，主要有以下效果：

1.考核差錯率逐漸降低。針對內控平臺設定的考核項目，我局通過風險提醒和責任追究，逐步實現了“依法執法、規范操作、權力有制約、過程有監控、責任有追究”，2019年我局沒有產生由于執法人員本身原因造成的執法過錯。

2.檔案管理逐漸規范。稅務檔案是執法痕跡記錄。我們以風險防范為先導，創新檔案管理理念、管理方式、管理流程和管理手段，保證征管檔案的完整和安全，注重開發利用，強化征管檔案的增值利用，通過檔案規范管理提高執法水平，有效地減少執法風險。

（三）防控中存在的不足及難點

1.內控工作缺乏法律法規支撐。目前內控工作已成為稅務系統內部管理的重要組成部分之一，發揮著制約、規范執法行為，保障納稅人權益的作用。但有關立法工作比較滯后，缺乏針對內控工作的法律法規。如何最大限度發揮內控機制的作用，還缺乏理論指導，沒有一個法律理論體系。

2.稅務系統部分干部員工對內部控制缺乏必要的認識，重視程度不夠。稅務系統內部控制體系的建立、推廣以及效果與廣大干部職工內部控制的認識和態度有很大關系。內部控制的最終執行者和落實者都是普通的干部職工，目前部分干部職工認為是內部控制制度是多了一種考核和負擔，沒有上升到廉政風險防控的高度來重視；有些人員認為內部控制過于繁瑣，增加了日常工作負擔。因此在內部控制制度真正推廣、使用過程中，可能會會帶來很多問題。

四、內控工作存在的主要問題

（一）內控制度建設方面

首先，形成的內控機制文本多數停留在紙上，裝訂在本上，沒有很好地融入日常管理中去，仍存在有落實不到位的情況。其次，風險防控體系的建設，應該從制度上保證其成為一個循環推進、不斷改善的機制，這樣才是有效的監控機制，實際上形成內控體系后，卻沒有強調制度本身的持續完善，這就在客觀上把內控體系建設留在了紙面上，無法真正去落實、去產生有效防控。

（二）內控信息化建設方面（包括內控內生化）

首先是信息化監控在業務管理環節的運用不到位。理論上，內控體系應該涵蓋稅收業務管理的每個事項和環節，但是，就目前的信息化監控來說，還沒有做到。其次是在行政管理環節，信息化管理基本處于空白。除了少量內部稅務管理事項已納入信息化管理之外，大部分的行政管理事項本身都沒有納入信息化管理。

（三）內控監督方面

目前內控機制建設本身有待完善，考核評價與責任追究機制尚不健全?？己斯ぷ鞯亩ㄐ耘c定量的依據不夠明確，有些過錯環節無法核實確定，容易出現推諉責任的現象，過錯責任追究方式不夠明確，無法追責到位。還有，在目前的考核體系和單項的問責規定中，確實存在干部多做多錯的情況，考核評價體系無法起到獎勤罰懶的正面引導作用。

五、內部控制的改進計劃

加強基層稅務部門內控機制建設，必須統一思想認識，強化組織領導，落實工作制度，明確“主體責任”，加強考核監督，有針對性地制訂防范措施，把對權力的制約，貫穿于權力運行的全過程，預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生。  

（一）強化制度建設，夯實風險防控基礎

基層稅務部門作為參與經濟管理的重要職能部門，通過實施稅收執法權力清單制度，可以以清單形式對各項權力的邊界進行明確規定，公開權力運行過程、運行方式，清權明責，在便于社會監督的同時，也有利于進一步解決由于行政執法權力界限不明、缺乏監督而產生的稅收權力運行不規范、執法責任不清或者責任追究不嚴的問題，為進一步加強內控機制建設、有效防范稅收執法風險和廉政風險奠定基礎。

（二）強化考核監督，促進內控體制機制建設

內部監督是內控機制得以有效運行的保障，通過有效監督能夠發現內控機制運行過程中的問題，并及時采取措施糾正偏差，不斷提高內控機制運行質量。一是結合實際，建立一套科學、合理、行之有效的內控機制及工作考核機制，當人員調動、職能變化以及外部政策等發生變化時，從制度設計、手段適宜性、執行效果等方面進行深入剖析，進一步修復漏洞，持續地進行自我完善，形成評價―反饋―評價的有機循環內控機制，確保整個防控系統“活”起來。二是以績效考核為抓手，將黨風廉政責任制考核、目標管理考核等各項考核整合起來，通過指數化管理、風險報告制度等工作措施，建立系統完整的、定性與定量結合的內控機制考核體系。嚴格獎懲機制，將內部考核監督結果作為評選先進和干部任用的重要參考依據。三是加強內部監督成果利用與轉化，促進基層稅務部門內控機制的不斷提升和健全；強化稅務干部執行制度的自覺性，嚴格控制自由裁量權，有效維護內部監督制度的嚴肅性和權威性。

（三）強化信息支撐，確保權力在法治軌道上依法運行

依托稅收信息化建設的成果，將更多的執法管理事項納入計算機信息網絡管理，建立完善稅收執法和廉政風險預警機制，全面排查稅收執法中可能引發執法風險和廉政風險的風險點，實現自動預警，及時示警，實時推送風險提醒，增強科技防控能力，推動稅務機關內部治理現代化。對還沒有納入系統運行和一些由各自單獨系統運行的事項納入內控機制平臺統一運行，盡量減少機外運作。這樣既可以規范行政管理行為、提高內部管理透明度，又解決了廉政監控缺乏數據源、廉政風險評估缺乏依據的問題。在全系統實行全員全程績效考核，實現稅收執法“事前提醒，事中預警，事后糾錯”的工作機制，使各種執法偏差能夠及時得到糾正。

六、2020年內部風險防控計劃

（一）優化規章、制度建設，提高內控的重要地位

制度和機構的建設，是建立稅收內部控制機制的基礎。在2020年的內控工作中，我局將完善相應的規章制度，使內部控制在推行和深化的過程中，有法可依、有章可循。與此同時加強內部控制培訓教育，提高稅務系統各級領導及全體干部職工對內部控制的認識和理解，加強內部控制制度理論體系的深入研究和建立健全；加強內部控制與反腐倡廉建設相融合的步伐，為稅務系統發展提供堅實的保障和支持。

第8篇：稅務風險內部控制研究范文

關鍵詞：稅收籌劃；稅務管理；轉型

一、稅收籌劃和稅務管理的涵義及關系

稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內，以稅收政策為導向，以節稅為目的，選擇和安排企業籌資、投資和經營及交易等事項的過程，是在對稅收法規學習、研究的基礎上，對生產經營活動和財務活動進行統籌策劃獲得財務利益的行為。

從本質上說，稅收籌劃是一種理財行為，屬于納稅人的財務管理活動，并賦予了財務管理新的內容。如何在控制風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃，實現企業價值最大化和可持續發展，成為企業戰略管理中需要重點考量的問題。

稅務管理是在稅收籌劃的基礎上發展、衍生出的一個概念。企業稅務管理是一種不同于稅收籌劃的過程管理，或者講是一個系統的管理進程，是企業在法律允許的范圍內，根據自身的實際經營狀況和經營目標，在控制稅務風險的前提下為實現企業納稅成本的最小化，而對企業的涉稅業務和納稅事物進行分析、籌劃、監控、預測、實施等全過程的管理行為的總和。

企業稅務管理研究的是在控制風險的前提下如何降低企業的納稅成本。從這個意義上講，稅務籌劃僅僅是稅務管理的一個部分，而稅務管理還包括了稅務風險防控。稅務籌劃主要研究的是如何降低企業的納稅成本，而稅務管理的目的除了要降低企業的納稅成本外，還要控制企業的稅務風險。兩者相互制約、辯證統一，共同服務于企業戰略目標的實現。

二、做好稅務管理需要把握的基本原則

1、合法和誠信原則

企業在實施稅務管理工作中，要嚴格地遵守相關法律法規，通過合法的手段為企業節約納稅成本。否則，所實施的稅務管理工作很可能就淪為偷稅、漏稅的行為，企業為此也會遭受嚴厲的法律制裁，企業財產、聲譽等都會受到嚴重影響。

企業在稅務管理工作中也要嚴格遵循誠實守信的原則。企業的誠信納稅行為不僅可以有效地減少稅務風險，其誠信的精神也能獲得企業管理層、員工等內部群體以及商業合作伙伴等外部群體的信任，同時也更容易獲得政府部門、社會公眾的支持和認可，提升企業社會形象，改善企業社會關系，降低管理成本和合作成本，為企業的長遠發展奠定基礎。

2、全面控制原則

企業稅務管理工作的重心應放在納稅行為之前。相比被動的事后管理，事前管理能夠預判可能的籌劃空間和機會，提前預計可能出現的稅務風險，從而設計最優化的稅務管理方案，進行科學的決策和有效的反饋。

在此基礎上，企業應該進一步梳理與稅收有關的經營過程和管理環節，通過建章立制，將風險防控工作融入投融資決策和生產流程，與企業內部控制和業績評價等有機結合，建立全面的、一體化的控制體系，從而保證整個管理過程的連貫性和有效性。

3、經濟效益原則

成本效益原則包含兩方面的內容：一方面，企業要通過尋求納稅方案的最優化選擇，降低納稅成本；另一方面，稅務管理在幫助企業獲得節稅收益的同時，本身也會產生相應的管理成本。要符合成本收益的原則，就必須使企業因采取稅務管理而產生的額外管理成本不能超過企業最終獲得的節稅收益?？梢哉f，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益；一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優化選擇，不能簡單認為稅負最輕的方案便是最優，一味追求稅收負擔的降低往往會導致企業總體利益的下降。

三、稅務管理的系統構建

作為一個系統工程，稅務管理要間接服務于企業的財務目標，并要最終服務于企業戰略目標。

1、管理前置：與財務管理的結合

從根本上說，稅務管理應該歸結為企業財務管理的范疇?；趹鹇砸暯沁M行稅務管理，不能僅僅通過某些具體稅種進行籌劃和安排，而應當從資金運動的全過程進行整體把握，具體包括資金的籌集、使用和分配環節的稅收籌劃和稅務風險控制。

（1）籌資過程的稅務管理。主要是分析在稅收因素的影響下，資本結構與企業價值的關系，涉及的問題包括：資本結構的變化如何影響企業的稅負及業績，企業如何在籌集過程中進行稅收籌劃實現企業資本結構的優化，等等。

（2）投資過程的稅收籌劃。經濟學理論認為，稅收通過影響資本成本從而影響投資決策，投資決策取決于每一新增投資的邊際報酬率，而稅收正是通過影響邊際報酬率而影響企業的投資決策。因此，進行稅務管理，需要關注稅收對投資決策的影響，進而從企業投資過程中尋求稅收籌劃的技術和方法。

（3）股利分配過程的稅務管理。股利分配是股東投資過程中的收益環節，通常包括股息所得和資本收益所得。通常情況下，股息所得的稅率要比資本收益所得的稅率高，這種不同股利分配政策在股東利益上的差異，為企業股利分配過程進行稅收籌劃提供了一定的空間。企業在進行股利分配的過程中，在遵循稅收制度的規定的前提下，可以通過選擇有利于股東利益的股利政策，使得股東的稅負最輕，達到股東利益的最大化，實現企業財務管理的目標。

2、管理嵌入：與內部控制的結合

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程。稅務風險作為企業在經營過程中需要防范和控制各種風險之一種，理所應當被納入企業內部控制要素之內。只有對納稅環節的各類風險進行合理預期和有效控制，才能保證企業真正享有稅收籌劃所帶來的節稅收益，實現價值最大化。

既然稅務管理是伴隨企業從始至終，那么企業從擬投資設立到生產、銷售直至進入清算都不同程度地存在著需要規避的稅務風險。加強內部控制，對納稅風險進行有針對性的風險分析和風險應對，建立相應的管理體系和運行機制，把納稅風險降至最低，是企業稅務管理的重要課題。

建立稅務風險預防機制，可以從如下幾個方面著手：首先，企業管理樹立正確的納稅意識和風險防范理念，防止和杜絕一味“逃稅”、“漏稅”的錯誤觀念；其次，應加強對當前國家稅收政策的研究力度，防范在政策上給企業稅務帶來風險；再次，企業應保持謹慎態度對待企業納稅籌劃，要合理選擇優惠的政策路徑；最后，企業應定期收集相關信息，對企業稅務管理的效果進行評估，以便及時調整和改善企業的稅務策略。

3、管理促進：與業績評價的結合

業績評價是企業為了衡量企業既定目標的實現程度，以及企業內部各部門、個人對目標實現的貢獻程度的一個評判過程。具體地說，業績評價是指評價主體運用數量統計和運籌等方法，采用特定的指標體系，對照設定的評價標準，按照一定的程序，通過定性定量對比分析，對評價客體在一定期間的業績作出客觀、公正和準確的綜合評判。

稅務管理最終目標也是協助企業財務管理目標乃至戰略目標的實現。從根本上講，一套合理有效的評價機制理所應當要把稅務管理的成效納入到相關部門的考核評價指標當中去。這樣可以及時總結經驗和教訓，對問題進行分析和反饋，興利除弊，不斷提高稅收籌劃水平。

稅收籌劃評價體系大體可以分為兩個層次：一是可以進行量化的指標評價標準，可以根據財務數據進行分析和評價；二是不可量化的非財務指標評價標準，需要按照一定的步判斷標準和環境因素來進行判斷和分析，具有一定的人為主觀因素的影響。

參考文獻

[1] 蔡昌.2009.稅收籌劃：理論，方法與案例[M].北京：清華大學出版社.

[2] 曹萍.2009.國際金融危機沖擊下企業稅務管理若干問題研究[D].復旦大學碩士論文.

[3] 陳石.2012.加強企業稅務管理的途徑探究[J].中國總會計師（01）：116―117.

[4] 楊東.2012.我國房地產企業稅務管理探索[D].蘇州大學.

第9篇：稅務風險內部控制研究范文

關鍵詞：“營改增”；稅務風險；風險控制

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年10月28日

一、“營改增”對房地產企業的意義

（一）有利于細化行業分類?！盃I改增”后我國的增值稅納稅鏈條更加完整，納稅人所購買的服務類等業務可以進行抵扣。從動態來看，由于在最終消費以前的各個環節，稅收環環相扣，納稅人只需繳納增值部分，消除了重復征稅，減輕行業消費者的負擔，從而刺激需求，并以此種方式形成良性循環。如房地產企業可把原來的施工合同改為采購原材料業務和提供勞務業務，進行合理的避稅，從而降低建筑成本，提高房地產企業的區域競爭力。促進產業分工與合作；同時也有助于增值稅收入的增加。

（二）有助于規范財務管理與納稅規劃?！盃I改增”后規定只有規范的賬務處理才能進行納稅申報，在一定程度上規范了企業財務管理。我國現有的房地產企業施工行為營業稅的申報方式基本上是粗放型的，如依據合同或有的稅務單位沒有合同的情況下同樣能夠繳稅代開發票，這就增加了企業虛開發票的可能性，擴大了企業的稅收風險，在與同行的競爭中也有失公平?！盃I改增”后企業需要根據自身的情況判斷：企業是否符合稅收優惠政策的條件，如果符合了優惠政策條件，企業需要按照主管稅務機關的規定來進行必要的操作流程和備案手續，同時企業需要將應稅項目和免稅項目作出準確的核算，處理好免稅項目和增值稅專用發票兩者之間的關系等。企業需要對這些方面作出正確的判斷與核算，做出最有利于企業的納稅規劃。

（三）有助于降低企業納稅負擔。盡管目前稅收中性原則還未充分體現，增值稅實施后，房地產行業整體稅負微增，較“營改增”前稅負平均增加率約為0.77%，但是部分抵扣幅度較大的企業已經出現稅負減輕的情況。根據上海華燕房盟網絡科技股份有限公司的稅負測算表明，通過“營改增”，該企業獲得一定程度的稅負減輕，對下游提供可抵扣的增值稅發票，自身稅負下降的同時，下游企業稅負也得到減輕。稅負的減輕，使得企業具備一定的價格優勢，同時由于可以開出增值稅發票，下游企業選擇供應商時會有所傾斜，促進結構性減稅的實現，也有利于新興企業的業務增長。

二、“營改增”造成企業納稅風險的原因

（一）會計制度與稅法規定存在差異。會計制度與稅法之間一直存在差異，“營改增”后，稅法又出現新的問題，雖然國家稅務總局與財政部不斷出臺相關文件進行補充和解釋，但會計制度與稅法規定之間的差異更加復雜，房地產企業必須認真地對改革后的財務、稅務知識進行理解、學習掌握和運用，在實踐中不斷協調會計制度與稅法規定的差異，這無形中為房地產企業的財務人員帶來了巨大的考驗，進一步擴大了企業稅務風險。

（二）稅務風險管理意識不強。房地產企業剛剛完成“營改增”，企業內部的風險危機意識不強，大多企業還采取原有的“粗放式”經營管理模式。企業管理層及執行層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強，往往只重視企業的財務風險，對稅務風險管理不夠重視，從而容易導致企業的稅務風險。

（三）稅務風險機構不健全。大多數企業沒有設置專門的稅務管理機構或稅收管理崗位，有些雖然設置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關稅務風險管理職能，在稅收管理崗位的人員，一般是財務人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業素質。

（四）稅務風險內部防控制度不健全。大企業缺乏必要的溝通協調機制：一是大企業內部各部門間的涉稅信息不能及時傳遞和交流；二是大企業與稅務機關沒有建立有效的溝通渠道，難以及時掌握稅收政策變化對大企業的影響；三是大企業沒有建立稅務風險管理體系，對稅務風險的識別、評估、應對、控制和評價等整個過程不能進行有效的監控。因此，大企業的稅務風險管理必須要從大企業的內部管理入手，重視并采取積極的措施防范稅務風險。

三、房地產企業“營改增”稅務風險控制策略

（一）培養財務人員稅務風險控制管理意識。企業稅務風險管理的好壞，主要取決于企業稅務風險管理文化。首先企業治理層和管理層需樹立正確的稅務風險意識和理念。在全企業構建一種稅務風險管理文化氛圍，使財務人員做到遵紀守法、誠信納稅，使稅務風險管理工作成效和每個人的直接利益相關，如此便可有效增強企業相關人員的稅務風險管理意識。在實務操作中，財務人員要做好以下工作：加強抵扣憑證管理、規范財務核算、防范虛開發票風險、合法開展稅收籌劃及明確可抵扣及不可抵扣進項稅業務等。

（二）建立科學規范的稅務風險管理機構體系。所謂“沒有規矩不成方圓”，房地產企業應當首先確定稅務風險內部控制的目標，在合法性、全面性、配合與監督三原則的指導下，根據行業特征與稅收政策，從戰略及業務層面識別、分析、評估稅務風險，建立完善的企業稅務風險內部控制體系。同時，加強動態稅務風險評估管理以及加強員工涉稅培訓，更好地防范、降低、規避稅務風險，達到創造企業價值的目標。只有這樣，才能有效實施稅務風險管理。

（三）完善內部管理制度。從稅務風險內部控制的角度，對其在稅務風險內部控制過程中的具體問題展開分析，并提出有建設性的意見，以解決該企業的稅務風險問題。房地產企業的稅務風險管理工作通過事先、事中、事后三大模塊相互支持、密切配合，構架出一個完整的企業稅務風險管理體系。在事先預防模塊中，需要完善企業組織結構、樹立風險管理企業文化、建設企業內部控制制度三方面；在事中防范模塊中，運用財務指標分析法進行風險識別，運用定性與定量相結合的方法進行風險評估，對不同等級的風險點提出風險應對方案；在事后監督與評價模塊，通過建立信息系統進行有效溝通，對風險管理體系進行全過程監督與評估，保證企業稅務風險管理持續、有效運行。

（四）全面梳理公司業務流程和修訂合同的稅務風險。與各業務部門進行深入討論，分析現時的業務流程，識別在采購、銷售、發票、會計核算、系統數據傳遞等流程中潛在的財稅風險控制點和控制要素，在風險控制點增加相關風險控制工具，從提高工作效率和降低財稅風險的角度，對業務流程做相應改造。一方面對過渡期合同進行梳理，區分新建、在建、即將完工、已完工等各種完工狀態，以選擇適用的相關過渡期增值稅政策；同時，需要與合同簽約方就過渡期合同的交易價格、增值稅稅負承擔主體、發票的開具和取得要求、納稅義務時點等進行協商和重新確認，并簽署相關的補充協議來明確上述條款變化。另一方面對現有合同模板進行修訂：收集現有的銷售合同、租賃合同、采購合同、總包合同等模板，對合同條款根據 “營改增”做出合適的修改，如合同中明確包含增值稅的價款，納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務等應稅服務的情況下，在合同中分別列示服務內容、不含稅價及對應增值稅額等。

主要參考文獻：

[1]王鐸樺.企業納稅風險的控制與管理[M].西南大學，2012.7.