前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的小微企業稅務管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：小微企業稅務管理范文

編者按：國內財務軟件市場這幾年來競爭激烈，到底國內財務軟件市場怎么樣，聽聽下面這篇文章的分析，你就明白了。

關于中小企業需要什么樣的財務管理軟件，大家各持己見。現在看來，“全面管帳”已經逐漸被認可了。那么，剩下的焦點就是：要不要假設中小企業有專業會計管理的能力？說到中小企業的數量，大家都會說中國的中小企業占全部企業的80%，這里面有多少企業有專職會計呢？我們估計不到20%，如果我們的判斷是正確的話，那么，中國的中小企業的大部分，使用“傻瓜”式財務管理手段才是最理想的管帳方式。 　 舉目四顧，電腦公司、廣告公司、汽配商行、通訊器材等，我們見過多少企業有專職會計（即便有，也是半路出家的業余會計）？做過私營老板的人一定有如下同感：除非自己或自己的可信任的親朋好友直接管理財務，否則寧愿任其混帳，也不會將財務管理交給“外人”。但是，既信任，又有會計能力，雙方又愿意合作的人，對大多數人而言，實在太少了。因此，適合中小企業的財務手段，必須以不需要懂會計為原則。

我們曾經聽到一個個體老板說過一句話，難聽但實用，也的確發人深省:“電腦管帳，最好把活人用死”。對財務管理這一命脈，中國的小老板們誰都希望能親身參與，甚至主宰。如果所有財務數據完全由會計說了算（老板看不懂干著急），如果會計不是上面提到的親信，這種模式在中小企業里，幾乎不太可能！

在國營企業里，其一：人們傳統觀念里對國家財產和法制非常尊重；其二：也許因為財產不是自己的，部分國企領導也沒有私營老板這么多的對財務管理的“信任危機”；其三：國家的財務管理制度本身就賦予了財務人員很大的權利，有時廠長也管不了。以上三方面與現在的中小私營企業迥然不同，將適合國企的體制照搬中小企業，肯定不行！

所以，《管家婆》的觀念是：不用懂會計的“傻瓜”式全面管帳的解決方案，才是中小企業管理軟件的主流。需要專職會計來操作的財務管理軟件，面對中小企業前途可憂！市場沒有絕對的正反。到底誰是主流，讓歷史去證明吧！

第2篇：小微企業稅務管理范文

關鍵詞：科技型 小微企業 稅收籌劃

稅收籌劃作為企業制定經營和發展戰略的一個重要的組成部分，要求企業應在稅法規定的范圍內通過對經營、投資、籌資活動的事前籌劃，以取得節稅收益。在我國經濟從高速增長轉向中速增長、結構不斷優化升級、從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動的“新常態”下，我國對于小微企業的發展越來越重視，近年來出臺了一系列針對小微企業的優惠稅收政策，但由于各種原因，部分小微企業沒有真正享受到政策帶來的實惠，使企業稅費負擔過重。我國科技型小微企業的稅收負擔也是阻礙科技型小微企業發展的原因之一。

本文Y合當前湖北省科技型小微企業經營業務中的稅收處理情況，并以GH企業為案例，探討科技型小微企業的稅收籌劃方案。

一、科技型小微企業現行稅收政策

科技型小微企業是指符合國家小微企業認定標準的小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶，同時企業所開發的項目或所提供的產品、服務符合《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍。

稅收優惠政策是國家通過稅收優惠政策減輕企業稅收負擔，可以扶持某些特殊產業和企業的發展，科技型小微企業稅收優惠政策是指稅法對科技型小微企業給予鼓勵和照顧的一種特殊規定。

科技型小微企業主要從事科技產品開發與銷售業務，其涉及的主要稅種有增值稅、營業稅和所得稅。對于科技型小微企業的增值稅和營業稅現行稅收政策是，月銷售額或者營業額不超過3萬元（含3萬元），免征增值稅或者營業稅。按照1個季度為納稅期限的應納稅額不超過9萬元的，也享受相應的免稅政策。對于科技型小微企業的所得稅，現行稅收政策為從2015年1月1日到2017年12月31日止，對年應納稅所得額小于30萬元的小型微利企業，對應稅額減按50%計算，同時按照20%的所得稅稅率應用。為了促進科技型小微企業的貸款融資，在印花稅方面規定2014年11月1日到2017年12月31日止，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

二、現行政策下科技型小微企業稅收籌劃分析

（一）增值稅和營業稅稅收籌劃分析

科技型小微企業增值稅和營業稅的籌劃包括控制納稅額節點和利用稅收優惠政策期限兩個方面。

科技型小微企業要想獲得增值稅還是營業稅的稅收優惠，必須滿足政策規定的應用范圍和期限條件。而增值稅、營業稅納稅額要每個季度小于9萬元的納稅優惠范圍，是不能完全覆蓋所有的科技型小微企業的。另外，如果某一個月的科技成果轉讓額或者科技產品銷售量較大，突破了這樣的限額，科技型小微企業將不能享受稅收優惠政策。

所以，銷售額或者營業額每月3萬元是一個重要的節點，只要科技型小微企業的月銷售額或者營業額控制在3萬以下，就可以按照稅收優惠扶持政策的規定，享受稅收優惠。

以GH公司為例，2015年6月銷售收入額為3.1萬元，第二季度銷售額為9.1萬元，2015年6月向主管稅務機關申報報稅銷售額3.1萬元，GH公司需要繳納增值稅為3.1÷（1+3%）×3%=145.9元；但是如果調整6月部分銷售業務的銷售方式，將本月應確認銷售額調整為2.8萬元，則可以運用月銷售額超過3萬元（含3萬元），免征增值稅的優惠政策。

目前的增值稅稅收優惠期只到2017年底，從2018年開始，此項優惠政策可能繼續也可能取消，這種無法確定優惠政策的期限的問題，對于科技型小微企業稅收籌劃方案的制定也會產生負面影響。

（二）所得稅稅收籌劃分析

科技型小微企業所得稅的籌劃包括控制納稅額節點和科研費用的加計扣除政策運用兩個方面。

以GH公司為例計算科技型小微企業可以享受的優惠額，如果按照應納稅所得額為30萬元來計算所得稅，不利于優惠政策的所得稅支出是30×0.25=7.5萬元，利用優惠政策的應納所得稅支出為30×0.5×0.2=3萬元，則節稅收益為4.5萬元。

另外，考慮科技型小微企業在研發投入方面可以加計扣除，可能還有0.3萬元左右的優惠，這樣1萬元左右的稅收優惠對于科技型小微企業的作用并不大。

關于科技型小微企業的大量創新及產品研發支出，雖然我國現行研發費用加計扣除政策為，允許企業符合條件的研發費用在正常稅前扣除的前提下可再加計扣除50%，但是小微企業的研發支出并無單獨的優惠政策。同時，申請稅收優惠還要提交相關的材料，每年需要備案認定一次，即報送稅收優惠備案表、企業職工月度工資表或花名冊、接受勞務派遣用工的協議、資產負債表、年度企業所得稅納稅申報表、主管稅務機關要求報送的其他資料等，這些工作都需要科技型小微企業財務人員在財務管理、財務核算、財務賬簿管理等方面也需要具備一定的專業能力和知識，而科技型小微企業規模較小，企業管理結構和層級也不復雜，多為技術人員的經營者不了解稅收管理知識，日常會計核算工作也多采用兼職或者聘用素質一般的專職會計人員擔任。因此，大部分科技型小微企業稅收優惠政策變化掌握得并不及時，未能很好地利用稅收優惠政策進行稅收籌劃。

三、結束語

雖然國家、地方政府對于科技型小微企業在稅務等方面進行了大力的支持，但是一些科技型小微企業在稅務籌劃認識、管理制度等以及社會環境方面還是存在不少的問題。科技型小微企業通過稅務籌劃方案的制定，對企業產品經營和銷售方式進行針對性的調整，使得其符合稅務優惠政策，同時提高企業財務人員的財務管理能力，增強會計從業人員的綜合能力，通過稅務籌劃實現企業的利益，提高科技型小微企業的競爭力。

參考文獻：

[1]李健.淺析我國稅收籌劃問題[J].科技致富向導，2012，（32）

[2]呂敏，謝峰.促進中小企業發展的稅收優惠制度改革探討[J].稅務研究，2014，12：26-30

第3篇：小微企業稅務管理范文

關鍵詞：小微企業；稅制改革

中圖分類號：D9

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2013）14-0156-02

1 前言

改革開放以來，我國小微型企業民營經濟迅速發展，已經成為社會主義市場經濟的重要組成部分，能夠促進經濟增長、增加就業、科技創新與社會和諧穩定等，是促進社會生產力發展的重要力量。支持和發展小微企業具有十分重大的意義。近年來，國務院、財政部等針對小微企業出臺了一系列優惠政策，表明小微企業的發展越來越受到政府和社會的廣泛關注。

2 相關概念及定義

2.1 小微企業的定義

小微企業分別是稱為小型微利企業和小型微型企業。小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。小型微型企業是中小企業劃型標準規定中設計的概念。中小企業根據從業人員、營業收入、資產總額等指標，結合行業特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。國家一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策，所涉及的小型微型企業是指廣義上的小微企業，不是狹義上的小微企業，更不是稅法上的小型微利企業。

2.2 優惠政策

政府積極引導小微企業實施以創業帶動就業戰略，能夠達到緩解就業壓力，改變經濟增長方式，進一步發展服務業的目的。近年來，國務院、財政部等出臺了一系列政策措施支持小微企業發展，并取得一定積極的成效。

2.2.1 減稅措施

2011年10月18日財政部頒布《小企業會計準則》，自2013年1月1日由符合條件的小微企業選擇執行，允許小微企業運用新準則處理方法，接受稅法的差異以及小準則和準則的處理差異。

2011年10月12日，國務院總理在國務院常務會議上研究確定支持小型和微型企業發展的金融、財稅政策措施。

2011年11月1日，財政部第65號令，決定修改《增值稅暫行條例實施細則》和《營業稅暫行條例實施細則》。提高銷售貨物、銷售應稅勞務和按次納稅三大類增值稅起征點的幅度。其中：銷售貨物的增值稅的起征點從月銷售額5000元調整為2萬元。在營業稅方面，規定按期納稅的，起征點的幅度提高為月營業額5000-2萬元。

2012年1月，財政部、國家稅務總局《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅〔2011〕105號），規定自2011年11月1日開始對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。并延長享受印花稅稅收優惠的期限至2014年10月31日止。

2012年4月，國務院《關于進一步支持小型微型企業健康發展的意見》（國發〔2012〕14號），將小型微利企業減半征收企業所得稅政策延長到2015年底并擴大實施范圍，要求結合深化稅收體制改革，完善結構性減稅政策，研究進一步支持小型微型企業發展的稅收制度。

2.2.2 減費措施

2011年初，財政部同國家發展改革委印發通知《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》（工信部聯企業〔2011〕300號），決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小型微型企業免征管理類、登記類、證照類行政事業性收費共22項。切實減輕小型微型企業負擔，促進小型微型企業健康發展。

2.2.3 其他扶持措施

2011年6月7日銀監會《關于支持商業銀行進一步改進小企業金融服務的通知》（簡稱“銀十條”）。2011年5月，銀監會下發了《關于支持商業銀行進一步改進小企業金融服務的通知》，內容涉及小微企業貸款平均增速、增量、金融服務機構準入和小微企業貸款專項金融債等方面，從機構準入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務收費等多個方面，提出了更具體的差別化監管和激勵政策，以支持銀行業金融機構進一步加大對小微企業的信貸支持力度。

財政部、國家稅務總局印發《關于延長金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策執行期限的通知》（財稅〔2011〕104號）規定：財政部、國家稅務總局《關于金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號）規定的金融企業涉農貸款和中小企業貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續執行至2013年12月31日，持續支持小微企業。

3 研究現狀

3.1 稅制扶持穩步進行

近年來，各項優惠措施接連頒布，有效的促進了小微企業的發展，扶持作用凸顯，改革進程穩步推進。吳建華（2011）也指出自從2008年金融危機爆發后，我國的小微企業經受到了嚴重打擊，至今一直沒有緩過勁來，部分地區反而更加惡化了，再次提高“兩稅”起征點，不但解決小微企業燃眉之急，而且這個新規從11月1號起執行，是令出即行。

目前的結構性減稅還很少涉及到制度層面，減輕小微型企業的負擔，適當地增大了它們的利潤空間，改善其生存條件。最后指出金融、市場監管等各個方面都需要做出努力，這樣才能使小微型企業的發展環境變得更好。陳祥瑞等（2012）也認為自《小企業會計準則》由小微企業選擇執行以來，處理差異確實改善了企業稅負重的情況，擴大了企業的利潤空間，有利于企業技術革新和生產積極性的提高。但現行金融保險業稅目的營業稅政策仍存在問題，需要加以修改。

3.2 小微企業自身會計實力薄弱

在各項改革措施的洪流中，部分企業審時度勢，及時抓住機遇，享受優惠，但部分小微企業由于自身會計實力的局限性，無法享受稅收和其他優惠，造成納稅籌劃效率低下。劉春燕（2012）提出從財務會計管理積極引導小微企業全面正確實施小企業會計準則，改善其經營管理，增強其會計信息的真實性和透明度，全面提升小微企業整體實力的迫切性。小微企業發展的力度，把稅收優惠政策落到實處。萬利（2012）同樣指出小微企業的發展需要注稅行業的參與，需要注冊稅務師的服務與指導。注稅行業參與到事務性的納稅咨詢、輔導性的建賬建制、宣傳性的法規政策等納稅服務中，能夠更好的支持和發展小微企業。

崔遠（2012）認為小微企業存在諸多問題，如財務、稅務管理水平較低，主要是管理理念落后、基礎管理薄弱、票據管理混亂、制度建設滯后等。以上問題，制約著小微企業的發展。在提高財務管理水平方面，小微企業不但需要自身的努力，更需要中介機構的專業幫助。整個小微企業發展的需求，反映了適應小微企業社會化服務體系的建立的緊迫性。

孫春山（2012）以某小型企業為例，闡述了對小微企業納稅評估的方法和工作流程，通過“以電控稅”與“投入產出比”的配合應用，提高了對小微企業納稅評估的效率和準確性。王曉政等（2012）強調開展小微企業節稅籌劃的研究和運用，對幫助企業正確樹立納稅意識，降低創業成本，緩解資金緊張，增加盈利，防范稅務風險，提高經營管理水平，有著積極意義。

3.3 小微企業融資仍困難

銀監會也曾出臺過政策相關政策，允許符合要求的銀行發行小企業專項金融債，但央行在貸款規模管控方面過于嚴格，要求銀行貸款增量90%，即使能夠銀行債募集到專項資金，但由于規模管控銀行仍無法將資金投放向小微企業。李瑞紅也指出當前財稅政策不協調：無法實現稅前列支核銷和部分貸款核銷設置的標準過低。存在取證象和執行難現象，商業銀行內部機制有待完善。

3.4 小微企業新發展方向設想

賈康（2012）認為需要進一步實施結構性減稅，并倡導各地區盡快形成實施細則。進一步提出除深化改革之外，需要注重政策性融資機制的打造和財政的可持續支持，在借鑒國際經驗和分析國內探索兩難困惑的基礎上，提出以財政為后盾，構建政策性融資或政策性金融體系的政策設想。江暮紅（2013）指出面對中央政府應該進一步擴大改革試點變被動為主動，加速轉型升級，將生產性的服務業從制造業中分離出來，實行外包，享受增值稅的稅收優惠。丁開艷（2011）認為盡管自扶持小微企業各項政策出臺以來小微企業總體反映收效良好，但目前的減稅政策只能降低少部分企業生產和融資成本的弊端也顯現出來。特別指出免印花稅難解“貸款難”免印花稅并不能提高銀行給小微企業貸款的積極性。建議我國應不斷進行金融市場改革，逐步建立自由競爭的金融市場格局，提高銀行給小企業貸款的積極性。

4 存在問題與解決途徑

4.1 存在問題

4.1.1 稅源涵養不足

小微企業當前面臨的繳稅困境主要是企業整體的稅務負擔較重，處于創業初期或經營利潤微薄的企業，無法實現有效利潤積累和再發展。此外，國家層面的稅收優惠政策沒有考慮到轉型升級、自主創新、吸納就業及社會和諧穩定等因素，稅收優惠政策的針對性、引導作用及調整力度不明顯，涵養稅源力度不足。

4.1.2 小微企業會計實力有待提高

通過研究，發現小微企業在信息、技術、人才、融資等方面還處于劣勢，普遍存在規模較小、布局分散、原始資本不足的問題，企業自有資金不足，社會融資困難。其自身的局限性決定了其會計實力的薄弱。

4.1.3 融資仍然阻礙小微企業發展

稅制改革穩步推進，財稅和金融改革措施齊頭并進，小微企業確實享受到了相關的優惠。但同時也暴露出了金融服務的不完善。印花稅的減少，只是提高企業尋找金融服務的積極性，并未真正降低籌資門檻，借貸難仍然存在。此外，傳統的銀行貸款方式已經不能滿足小微企業融資需求，但新的融資渠道發展緩慢，多層次的投資融資體系尚未建立，金融服務體系不完善，小微企業資金問題仍不能解決。

4.2 解決途徑

4.2.1 涵養稅源

國家應加大財稅支持力度，降低企業創業階段的負擔，長期以減稅免稅支持初創小微企業，涵養稅源，促進企業和諧發展。此外，政府應加大對小微企業的培訓補貼，提升其管理企業的水平，從管理理念、稅收籌劃、政策解讀等支持小微企業。

4.2.2 加強稅務培訓和中介服務機構建設

在國家各項政策的扶持下，小微企業群體正在茁壯成長。但財稅扶持體系仍然不夠完善，在小微企業人才、技術等方面欠缺的情況下，使得其會計實力薄弱。對于自身條件限制較多的企業，可以考慮中介機構的外包服務來實現稅務優化。

4.2.3 完善金融服務體系

小微企業當前存在問題主要是經營困難和融資難，政府進一步要完善金融服務體系，主要加大資本市場體系、信貸體系、股權投資體系、信用擔保體系等建設，引導和幫助小微企業穩健經營，增強企業盈利能力。

參考文獻

[1]吳建華.國家救助小微企業新舉措：提高“兩稅”起征點[N].財會信報，2011-11-21（B06）.

[2]吳明華.財政壓力下結構性減稅如何減[J].決策，2012，（5）.

[3]陳祥瑞，徐曉雷.淺談小企業短期投資的會計及稅務處理[J].中國鄉鎮企業會計，2012，（11）.

[4]劉春燕，楊立福.論小企業會計準則的實施與小微企業的發展[J].當代經濟，2012，（22）.

[5]萬利.注稅行業支持“小微”有“作為”[J].注冊稅務師，2012，（10）.

[6]崔遠.關注小微企業發展注稅行業[J].注冊稅務師，2012，（10）.

[7]蘇春山.小微企業納稅評估方法探討——以某木業公司為例[J].北京市經濟管理干部學院學報，2012，（4）.

[8]王曉政，錢美琴.高校畢業生創業企業稅收籌劃方法的研究與運用[J].中國證券期貨，2012，（8）.

[9]李瑞紅.小微企業不良貸款核銷執行難[J].中國金融，2013，（1）.

[10]賈康.以結構性減稅為政策重點服務全局[J].經濟研究參考，2012，（54）.

[11]江暮紅.“營改增”為小微企業健康發展保駕護航[J].現代經濟信息，2013，（3）.

第4篇：小微企業稅務管理范文

早期用友、金蝶等老牌管理軟件廠商的崛起，得益于財務軟件市場的快速發展。如今，以用友、金蝶為代表的老牌管理軟件廠商，早已瓜分了財務軟件市場，多年來鮮有新的市場進入者出現。然而在2015年，創立于2013年7月的北京公瑾科技有限公司（簡稱公瑾科技）卻攜“慧算賬”產品殺入財務軟件市場。公瑾科技的信心從哪里來？

被忽視的市場

談到財務軟件市場，特別是中小企業財務軟件市場，公瑾科技財務產品總監郭春平說，全國約有5000萬家小微企業，而主流財務軟件廠商用友、金蝶的用戶數量都是百萬級別的，還有幾千萬家小微企業也需要處理財務業務，也需要應用財務軟件。

作為一個在財務軟件領域耕耘了8年的老兵，郭春平告訴記者，他們發現很多小微企業都是通過第三方代賬公司來處理財務業務，因此盡管大部分小微企業間接應用了財務軟件，卻不是用友、金蝶們的用戶。

在郭春平看來，早期的財務軟件公司普遍向管理軟件公司發展，幾乎沒有財務軟件公司專門針對第三方代賬公司提供專業的解決方案，而第三方公司處理財務業務和企業自身來處理存在較大差異：

其一，第三方代賬公司通常一個工作人員要處理30～50家小微企業的財稅業務，而且由于稅務機關申報期限的要求，在每個月的15號前需要完成記賬報稅工作，對業務處理的效率的要求非常高。

其二，一般來說，第三方代賬公司和作為客戶的小微企業不在一起辦公，因此它們要獲取企業經營情況信息不那么容易，準確性難以得到保障，這可能導致做錯賬、報錯賬的情況出現。

其三，傳統財務軟件通常只解決財務問題，而不涉及稅務問題，財稅業務和系統都是分開的。過去第三方代賬公司只能通過手工錄入的方式將處理好的財務信息拿來用于稅務處理。

其四，小微企業通常只需給代賬公司每個月支付幾百塊錢，可見整個代賬行業的利潤率不高，因此代賬公司沒有能力為用戶提供諸如合同審核、合理安排稅費等高附加值的服務。

郭春平表示，公瑾科技推出的慧算賬產品，首先就是滿足第三方代賬公司的需求，為它們的業務運營提供全面的解決方案。

不僅僅提高效率

郭春平介紹，慧算賬的一個關鍵特性，就是將財務和稅務結合起來，實現財稅一體化。這樣，代賬公司無需手工錄入財務數據，即可通過系統自動生成稅種信息，大幅提高了業務處理效率。據悉，在廣東省，應用了慧算賬的代賬公司人均可以處理120家左右小微企業的業務，相比沒有采用軟件的代賬公司人均處理30～50家有了大幅的提升。

“這只是體現了個人業務效率的提升，如果再加上系統帶來業務協作、工作流程優化效果，效率的提升會更明顯。”郭春平說。

不僅如此，采用慧算賬，報稅數據直接來自發票和記賬系統，因此可以大大降低出錯概率。相關人員則可以通過部署在云上的系統隨時隨地查詢實時信息。

慧算賬還將一些稅務部門的要求、標準和文件模板寫入軟件中，從而大大降低了代賬公司對人才的專業性要求。郭春平說，有些初中畢業、高中畢業的人員通過簡單的培訓后，就可以使用慧算賬處理財稅業務。而在以往，代賬公司需要招聘專業性較強的人才才能處理好業務。他補充說，在有些地方，公瑾科技還和當地稅務部門緊密合作形成更加科學的解決方案，實現一鍵報稅功能。

郭春平認為，慧算賬給第三方代賬公司帶來的價值，遠遠不止于此。慧算賬給代賬公司提供的是全面的業務運營管理解決方案。

首先，慧算賬支持代賬公司對合同、收費等進行精細化管理。郭春平透露，未來慧算賬還將和支付寶、微信支付等對接起來，讓小微企業更方便地給代賬公司進行支付。

其次，慧算賬為代賬公司提高內部管理水平提供支持。據悉，慧算賬提供工作計劃、業務進度等功能，讓代賬公司的管理更加規范、有序。

再次，慧算賬支持代賬公司每個月為小微企業客戶提供財稅狀態報表、納稅情況表等，讓代賬企業為客戶提供的服務更加透明。而在以往，通常代賬公司的業務人員每個月到企業一趟，給企業主提供企業主可能根本看不懂的專業資料。那樣對企業主來說，代賬公司所進行的財務處理幾乎處于黑匣子狀態。

最后，慧算賬可以支持代賬公司給客戶推送簡單的業務分析報表，通過提供有價值的附加服務提高客戶黏性。

正因為如此，慧算賬在2015年9月正式后就受到小微企業的青睞，其中包括很多代賬公司。郭春平透露，到目前為止，慧算賬已經擁有了約3萬家用戶。

提供一體化服務平臺

郭春平坦言，當前并不只有公瑾科技一家財務軟件公司看好第三方代賬這一領域：其中一類是傳統的財務軟件廠商，它們首先將傳統軟件遷移到互聯網;還有一類是代賬公司，它們為了滿足自身的業務需求，組織人員自己開發了相應的軟件，在滿足自身需求的同時，期望將軟件賣給同行形成新的業務。

郭春平認為，這兩類供應商的解決方案各有利弊：財務軟件公司的解決方案在技術上占有優勢，但是在功能上針對性不夠好，不能很好地貼合代賬公司的需求;代賬公司的功能比較貼合行業需求，但是在技術上不夠成熟。

在郭春平看來，公瑾科技的最大優勢在于團隊優勢：公司的核心團隊均具備15年以上的財稅、研發工作經驗。盡管如此，公瑾科技還是花了三四個月進行用戶調研，然后才進行產品研發，從而更好地滿足客戶需求。這也使得慧算賬成為一款超出用戶預期的產品。

據悉，接下來公瑾科技還將進一步完善慧算賬產品，包括提供更好的用戶體驗，支持通過拍照在后臺識別原始單據的功能，支持第三方代賬公司實現與小微企業客戶進行業務協作，支持更多的移動應用，以及通過數據分析提供風險點推送等功能。

第5篇：小微企業稅務管理范文

關鍵詞：小微企業 稅費優惠 備案 措施

中圖分類號：F810.424

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2012）11-155-02

小微企業在保持經濟增長速度，擴大就業、科技創新等方面具有不可替代的作用。近年來財政部、國家發改委和國家稅務總局等部門已相繼出臺了一系列為小微企業減負的稅收優惠政策，主要包括：提高增值稅和營業稅起征點；將從事國家非限制和禁止行業，工業企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元（不含個體工商戶和核定征收的企業）的小型微利企業應稅所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率征收企業所得稅政策延長至2015年年底，并將年應納稅所得額優惠標準從2010—2011年的3萬元擴大到低于6萬元；對小型微型企業3年內免征部分管理類、登記類和證照類22項行政事業性收費。同時，貨幣政策已出臺了諸多相對寬松的舉措。這些措施將直接降低企業的稅費負擔，緩解企業的資金壓力，對扶持小微企業發展具有重要意義。可是，這些優惠政策在相關稅費單位都要通過嚴格的資格認定和登記備案才可以實行，使得很大一部分符合小微企業認定標準的企業不能順利通過認定，稅收優惠難以落實執行。

一、剖析原因

1.對政策的宣傳不夠。一方面中小型企業規模尚小，人手有限，大多只有一名財務人員和一名出納負責企業的財稅事宜，管理者一般只是通過門戶網站、廣播報紙等渠道了解相關信息，并沒有留意和深入了解國家政策。另一方面，在實際稅收管理中，部分基層稅務機關和稅務干部容易把稅收征管的重點放在大企業和重點稅源上，認為對小型微利企業的管理耗費精力大、成本高、從業人數難以界定，加上擔心一些中小型企業，為了享受低稅率的優惠政策，采取調整企業規模、虛列成本等方式，將年度應納稅所得額和資產總額控制在限額以內，給稅務機關認定小型微利企業帶來障礙。就沒有對小型微利企業稅收優惠政策進行深入研究和有針對性的宣傳。其他行政事業性收費部門則是因為收費金額不大而疏于宣傳。

2.備案流程繁瑣、重復。所得稅減免的小微企業的認定流程為：納稅人在年度申報前填寫并提交《企業所得稅稅收優惠事項備案表》、各月資產負債表、各月職工工資表、社保繳交記錄；與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協議、主管稅務機關要求提供的其他資料。主管稅務機關收到納稅人備案資料后，對形式要件進行初審。對資料齊全、符合法定形式的，當場出具受理單，并對備案材料的完整性、合法性進行審核，完成登記備案工作；對提供資料完整、符合優惠條件的企業出具《企業所得稅稅收優惠事項備案通知書》；不予備案的，出具《企業所得稅稅收優惠事項不予備案通知書》。

免發票工本費的小微企業的認定流程：納稅人通過網站下載并填寫《小型微型企業暫免征收發票工本費申請表》后，報主管稅務機關。管理員核實納稅人情況，報主管機關（分局、所）審定后，按照認定標準可以劃型為小型和微型企業的，管理員通過稅管員平臺——戶籍管理——企業相關認定——小型微型企業認定，對該戶納稅人進行小型、微型企業認定。被認定為小型和微型企業后，該納稅人購買發票時征管系統將自動減免其發票工本費。

這兩項優惠政策僅在稅務系統內部就要對不同的優惠項目進行重復的認定，在工商、質量監督局等其他行政收費部門也都要進行備案才能享受優惠政策。過程過于繁瑣致使一些所得額本來就不太高的企業不愿意為5%的稅收優惠以及百十元的行政收費跑手續、耗時間。

3.企業財務會計核算不健全，懼怕查賬。現實中，部分中小企業受經濟性質和規模所限，其經營者在經營理念、管理水平以及對稅法的遵從度等方面與核算健全的大中型企業相比都有較大差距。聘用兼職會計較為普遍，有的會計人員不具備從業資格，有的會計人員完全按照經營者的授意進行所謂的“會計核算”，不能按照財務制度的規定設置相關賬簿，存在不按規定開具發票、白條入賬、部分營業收入不入賬、將日常非經營性的開支列入成本等行為，會計核算失真。這種情景下，經營者抱著不惹麻煩的想法，寧愿放棄享受優惠的機會，也不愿申報認定。

4.無法提供全部減免備案所需材料。在備案中要求企業提供社保繳交記錄、與勞務派遣公司訂立的勞務派遣協議等等。但目前很多私營企業用工不規范，人員的流動性大，招聘人員很多都沒有通過勞務派遣公司，并沒有訂立相應的勞務合同。在社保方面，由于我國的社保體系中本來就存在著養老保險的門檻過高、退保后再參保原有的繳費年限和繳費統籌基金不再延續、城鄉社保關系轉接難、繳費基數過高、基數核定機制不靈活的問題，再加上近年來爆出的養老金巨額缺口、延遲退休年齡的提案等一系列熱議，使參保者對社保產生質疑。用工單位和企業員工不愿意加入社保或者按一定比例部分參保，自然難以提供與工資表對應的社保繳交記錄。

二、改進措施

1.加強政策宣傳、做好申報輔導。政策執行部門要建立網絡服務，完善網上服務平臺。及時更新個性化稅收政策告知、政策公告，依托強大的數據檢索和統計功能，將最新稅收政策和涉稅信息“一對一”地、及時地送達到位。還可以根據小型微利企業的特點，綜合考慮各企業的人員狀況、納稅辦稅水平等因素送法上門，通過召開座談會、印發宣傳冊等形式，有針對性地開展宣傳活動，引導和教育企業誠信經營，依法納稅。同時，要靈活有效地開展納稅輔導活動（如進行輔導講座、舉辦培訓班等形式），幫助納稅人全面、正確了解和掌握稅收政策；在成本核算、稅金計提、報表編制等方面加強輔導，積極幫助企業建立健全各種賬簿，完善財務管理制度，加強經濟核算，使企業的經營行為真實、完整地得到反映，改善經營管理，使納稅人了解政策、用好政策。

2.減少備案所需資料。勞務派遣制度可以有效地解決單位員工的性質、待遇和社會保險關系，使用工單位的用工行為符合《勞動合同法》等法律的規定，避免用工單位和員工之間的勞動爭議和勞動糾紛，維護用工單位和員工的合法權益。社會保險是現代社會一項重要的社會政策，它是勞動者享有的維持基本生活的權利，也是政府應承擔的義務，對保障人民基本生活、維護社會穩定、促進經濟發展起著重要作用，更是社會的“安全網”和“穩定器”。這兩項制度都是企業應該響應和執行的，但相應部門應該通過提高公信度、加強和完善服務來做到真正全面覆蓋，不應該作為小微企業享受稅收優惠的附加和先決條件來強制執行，這對小微企業有失公平。通過勞務合同和社保繳費記錄的方式得到的企業從業人數的數據也很難真實可靠。認定部門應該將平時的工作做到位，掌握真實的企業用工信息，而不是以其他部門的繳費記錄當作企業用工人數的依據，減少備案資料。

3.減少備案審批環節。針對備案流程繁瑣和重復的問題，稅務部門以及各個相關收費部門應加強配合，及時溝通信息，做好稅務機關內部各管理崗位之間以及相關單位之間的信息互通與共享，取得各部門的支持與配合，推行聯動管理。可以考慮指定一個認定部門，進行認定之后，辦理資格證書，各相關部門以這個證書為備案的依據，不再重復認定，簡化備案程序和審批環節。

參考文獻：

1.張斌.切實降低小微企業稅費負擔.中國高新技術產業導報，2012.4.9.

2.梁小平.小微企業存在的問題及化解路徑.江蘇經濟報，2012.3.14

3.朱慶民.王旭.小型微利企業稅收征管中存在的問題及改進建議.涉外稅務.2011（6）

4.于麗.問解小微企業稅事難題.中國會計報，2012.5.25

第6篇：小微企業稅務管理范文

關鍵詞：國有權益性基金 模式 作用

近年來，南京市政府為了鼓勵扶持小微企業，特別是小微科技型企業的發展，幫助解決企業融資困難的問題，成立了不少國有權益型基金，例如科技創新投資基金、小微企業應急互助基金、小微企業創業貸基金等。這類基金的實質實際上是通過改變以往政府的財政補貼的方式，采取更加靈活、積極的形式對小微企業進行服務，是政府服務創新、金融創新的新模式、新方法。

一、傳統的基金存在模式

以往的政府性基金是采取設立專門的基金公司，委托相關基金管理公司進行運營的模式。這種模式有著明顯的優勢：

（一）產權明晰，符合現代法人治理結構

一般是由財政局先出資國有資產管理平臺公司，然后以國有資產管理平臺公司名義再設立公司，是單純的國有企業。基金公司作為企業法人，按照國有企業的規則進行管理，財務核算清晰透明。

（二）基金公司性質為國有企業，直接歸屬于國資委領導

每年需報送相關報表、快報，安排年終審計等，利于國有資產管理；年終決算分別報送財政與國資委，便于政府比較、核對。

（三）稅務管理清晰，依法按章納稅，不存在特殊形式

然而，在新的市場條件下，政府新基金成立基金公司也有它的局限性：

1、不能反映出財政專項資金的特點

作為國有企業的基金公司，受到《中華人民共和國企業國有資產法》的約束，必須保證國有資產不流失。而財政專項資金往往不負擔這種義務。

2、只適合省、市財政的單獨出資的情況

因為省、市國資委下面有直屬的國有資產管理平臺公司，方便管理。而實際狀況下，往往要求區縣（開發區）財政也相應出資，從層級上來說就沒法理順出資關系。

3、必須有專門的基金管理公司負責運作，基金管理費的負擔較大

一般國有權益性基金屬于非盈利性，不適合支出過大的基金管理費，相對會影響基金的運營效果。

二、新市場條件下，國有權益性基金的任務

新形勢下，國有權益型基金的任務一般有以下三種：第一是以往政府的財政補貼的變形，采取改補貼為權益性資金的模式，投資風險性較大；第二是一種特殊的保證金，是為了和合作的金融機構共擔風險，也就是補償基金，需要通過財政不斷補充資金；第三是天使投資基金，直接面Φ氖淺醮蔥推笠禱蛘呤欽府目前希望大力扶持的大學生創業企業，風險很大，投資本金很容易損失。

三、國有權益型基金的新模式

新成立的國有權益型基金應該采取委托國有企業專戶管理、專賬管理的存在模式。這樣做有如下優勢：

（一）基金成立手續簡單，性質明確

成立時，只要政府批文，出臺相關基金管理辦法，成立基金管理委員會，確定委托的國有企業，由國有企業在銀行開戶，財政將資金劃入即宣告成立。托管企業對基金進行專戶管理，專賬核算，所選擇的銀行負責對相關賬戶協助監管，保證了基金的獨立性和安全性。

（二）出資方可由省、市、區縣（開發區）財政等多方組成，靈活多樣

區縣（開發區）財政可以積極參與基金籌集，支援區縣（開發區）內小微科技企業成長，能夠充分利用資金杠桿，享受省市財政資金的配套服務。

（三）基金管理費負擔較輕，運作方式靈活

企業一般不需要額外的人力、物力支持就能夠運作基金。而企業通過基金的運作往往能夠擴大本身經營和影響力，對企業本身的服務對象能夠給予額外的服務。同時企業對基金收取的管理費相對較少，能夠達到雙贏的效果。

（四）基金的日常運營可以不適用于國有資產的日常監督

根據會計定義，企業實際不負擔相應的成本和收益，因此不確認為資產，不應并入企業本身的資產負債表和利潤表。所以無論在賬務和報表上，基金都獨立于企業報表之外，就不適用于國資委的日常國有資產管理，只需要定期向財政報送基金運營報告。

這種運營模式在某些方面有部分局限性，但是在具體操作中我們可以通過合理的辦法進行解決，以發揮其作用。

1、稅務風險問題

基金使用的是企業的賬戶，具體運營時相關稅收也并入企業處理，包括發票、相關增值稅等，同時，基金又因為進行專賬核算，不并入企業本身的財務報表，從而使得稅務申報與企業本身的賬目無法統一，缺乏勾稽關系，存在稅務風險。

這樣在具體操作中，由托管企業履行國有權益型基金的稅務代扣代繳義務，同時定期對稅務部門做好稅務說明和解釋工作。稅務部門也可以配合出臺相關政策，對國有權益型基金的廣泛應用做出相應服務。

2、基金的資金監管問題

由于基金的資金屬于財政專項資金，因此在基金管理辦法中往往明確規定了使用范圍，而基金由于本身的特殊性，使用時有一定的周期性，一般不會占用全部資金，會有較大的閑置時間，閑置資金日常只能在專戶上，無法選擇利率較高的存款形式，產生額外收益，導致基金的相關收益會更低，對基金的保值增值有較大影響，進一步削弱盈利性。

3、國資委對基金的日常監管問題

由于基金不在托管企業的賬務和報表中體現，因此不適用于國資委的日常監管。

基金的日常監管可以通過要求托管企業進行日常基金運營報告實現。對基金的特別監管可以從財政局、審計局這條線進行加強。另外，應該對基金的所起到的效果進行考核，而不僅僅是針對基金的盈利的績效考核。

四、結束語

綜上所述，新成立的國有權益型基金應該采取委托國有企業專戶管理、專賬管理的存在模式。這種模式既能保證基金的獨立性和特點，又能突破傳統國有企業的桎梏，更好的為政府扶持小微企業，符合政府服務創新、金融創新的精神。

參考文獻：

第7篇：小微企業稅務管理范文

關鍵詞：稅務籌劃；企業財務管理；稅收政策；合理避稅

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01

稅務籌劃是納稅人根據企業經營涉及地現行稅收法律法規，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關權利，根據稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”等具體法律法規條文內容，按照企業經營管理的實際需要采取的旨在調整納稅時間、優化納稅機構、減少納稅金額，以有利于自身發展的謀劃和對策。稅務籌劃的主要目的是通過經營行為和會計賬務處理等方式完成稅務行為，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業經濟效益和價值最大化。稅收制度是國家實現財富再分配的主要手段，稅收法律法規是國家進行財富分配的工具。從稅收法律法規的制定主體和實施主體雖有不同，但都具有強制性、無償性和固定性的特點。作為一個獨立經濟組織的企業，從開始成立經營之日起就必須要向國家繳納各種稅金，承擔納稅人的義務。企業的納稅人身份是不能改變的，因此，在遵守稅收法律法規的基礎上，做好稅收籌劃對于企業的健康發展至關重要。很多企業已經認識到，作為合法經營的企業，照章納稅，完成企業的經濟和社會責任是必需的、不能選擇的。但何時納稅、繳納多少稅金，相當程度上來說卻可以由企業的生產經營狀況決定，在有些情況下企業繳納什么稅種，企業也都是有很大的選擇余地。

一、我國企業稅務籌劃的現狀

1.稅務籌收認識不足，缺乏籌劃主動性。目前由于國家的財政政策和稅收政策的原因，我國存在國家對企業重復課稅的現象。據初步統計，我國企業上繳稅款占稅前利潤的70%，收費項目有375種。而我國絕大多數企業，尤其是國有大中型企業，受投資主體和企業管理制度的影響，對企業稅務籌劃沒有緊迫感，缺乏理性認知，企業管理者往往本身具有政府官員的身份概念，將稅務籌劃和偷漏稅行為相互混淆，最終導致對稅務籌劃采取審慎態度。而對于數量眾多的中小微企業來說，同樣由于國家政策的影響，在創業和發展初期，盲目地追求減稅和免稅，同時財務管理制度薄弱，賬目混亂，雖有避稅意識，但不具備稅務籌劃意識和理念，最終陷入偷稅漏稅的結局。

2.稅務籌劃尚未上升到價值創造的高度。雖然當前我國企業的稅收負擔十分沉重，但大部分企業很少能夠把稅務成本作為業務決策的考慮要素。企業在管理上重點考慮的是市場、產品、客戶。財務管理雖然也是重要考慮內容，但主要也是考慮生產成本控制及投融資成本和收益。因此，稅務籌劃的地位依然較低，對稅務籌劃對控制成本、影響利潤的空間認識不足，很多企業過多圍繞在稅收優惠政策和抵扣標準進行籌劃。

3.籌劃著眼點錯位，引發涉稅風險隱患。從當前部分企業的稅務籌劃行為看：一是稅務籌劃的具體目標把握不到位。很多企業在稅務籌劃時不仔細研究相關法律法規，從法理的角度說，并不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內容都可以籌劃。二是稅務籌劃呈現很大的隨意性和任意性，時機和環節把握不到位。

二、稅務籌劃的著眼點

1.稅務籌劃的重點。在稅務籌劃前，企業要根據自己的性質和規模準確定位，然后對照國家的相關政策做到對號入座，找準適合自己的“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”的稅務籌劃的思路。要知道，不同企業、不同稅種對應的籌劃重點是存在較大差別的。比如2012年國家將繼續落實提高增值稅、營業稅起征點等減輕小微企業稅費負擔的各項政策。實施對小微企業的所得稅優惠政策，對年應納稅所得額低于6萬元的小微企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。針對這一政策導向，符合條件的企業就應該及時籌劃，將企業的財務處理方式和制度向政策對接，合理合法地享受國家的優惠政策，實現減負增收的目的。房產稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產或各類代墊費用在同一經濟事務中要實現最大限度的分離，達到降低自有房產入賬價值或賬面租金收入。另外，稅務籌劃的重點不宜沉迷優惠政策和抵扣標準等條款。很多企業過度地減少稅費的繳交，雖然獲得了短期的利益，但這種行為掩蓋了企業發展的真實情況，不能體現企業的綜合實力，在以后獲得政府政策扶持、金融機構融資方面將大受影響，失去發展壯大的機會，反而得不償失。

2.稅務籌劃的時機和環節。事先籌劃、事中安排、事后總結，最終達到籌劃目的。稅務籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的系統性工作。如果沒有事先籌劃好，經濟業務發生、應稅收人已經確定、納稅義務已經形成，那么任何試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔的努力最終都可能被認定為偷逃稅，是不足取的。因而，對納稅義務的超前籌劃是稅務籌劃的關鍵所在，進行稅務籌劃應該在納稅義務發生之前或是尚未形成納稅義務的時候進行，必須在經營業務未發生時、收人未取得時先做好籌好安排。諸如，項目可行性研究分析時、預算編制時、業務談判時、費用先批后用審批時等經濟事項執行之前籌劃安排。

三、稅務籌劃的成功基礎

一個成功的稅務籌劃案例必然有許多的成功因子，諸如時間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等，但都離不開稅務籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺以及部門協調有序的合作。因而，信息知識、部門協作是稅務籌劃成功的先決影響因子，是成功的必要基礎。

1.審時度勢，深入研究國家的稅收政策。稅務籌劃必須建立在對籌劃期對國家相關政策的把握上。例如，2011年閉幕的中央經濟工作會議提出，2012年要繼續完善結構性減稅政策。這一主題已經確定了2012年國家財政政策和稅收政策總體方向，作為企業就應該敏銳地把握2012年國家的政策方向。財政部隨后宣布，從2012年1月1日起，對我國進出口關稅進行部分調整，將對730多種商品實施較低的進口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。針對這種形勢，企業在實施稅務籌劃時可以根據自身的經營產業、經營規模作出順應政策形勢的相應方案，這樣就有更大的主動性，取得籌劃的效果。

2.加強法律、稅務知識信息的積累和研究。稅務籌劃涉及企業經營的全過程，因此需要多方面的理論知識和實踐經驗，應該把稅務籌劃當作一門交叉性、前瞻性學科來對待。企業在稅務籌劃立項時，首先要使用統計學的原理和方法，對要籌劃的稅務內容進行分析，確定具體籌劃方向。還要運用數學方法和管理學的理論制定籌劃過程。在籌劃具體實施過程中運用稅收知識、會計知識等其他方面的知識，以確保稅務籌劃的過程管理。不僅要搜集現實的、已經發生的或正在發生的、與進行稅務籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經濟運行過程中可能發生的或將要發生的、與進行稅務籌劃有關的、不確切的信息資料。因此，豐富的稅收、會計和管理知識以及準確、及時的內外部各類信息是稅務籌劃的成功保障。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識，要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環境和自身經營狀況，增強形勢和信息的敏感性。

3.部門協作是成功關鍵。眾所周知，一家企業都是由生產、銷售、管理、保障等多部門組成的，成本費用是企業運行每一個環節都必須考慮的，企業各組織部門則都擔當著費用的承載主體。稅務籌劃最終都要落實到費用上，體現在成本中，因此不能離開費用活動而孤立地運作。企業必須使各部門明確，他們都是稅收籌劃的參與者，部門之間只有密切協作才能保證企業稅務籌劃活動的正常運行。在企業中，往往是財務部門對部門協作配合的重要意義認識的比較透徹，而非財務部門則往往把稅務籌劃但做是財務部門的事情，與自己部門無關。為此，財務人員要加強稅務籌劃的價值創造意義和稅務風險的價值損失概念宣傳，灌輸稅務籌劃的部門協作重要性；還要加強費用先批后用制、庫存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費用作業的流程化、標準化制度建設，引導部門主動協作并配合稅務籌劃。

參考文獻：

第8篇：小微企業稅務管理范文

關鍵詞：小微型企業 信貸風險 信貸擔保

中圖分類號：F830.56 文獻標識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—209—02

溫州經濟有著和其他地區不同的特性，溫州模式曾經被全國各地的人們推崇和學習。現階段溫州民營經濟在溫州地區經濟格局中占據主導地位，實現生產總值和應交增值稅均占全市生產總值和應交增值稅的90%以上，吸納了大約75%的就業人口。盡管如此，商業銀行出于規避風險和降低監管成本的原因，并不愿意向小微型企業放貸。在目前信貸供需雙方信息不對稱的情況下，商業銀行采用可量化的授信指標額度，以小微型企業的納稅額度來確定企業的最低保障信貸不失為一個方法。

一、小微型企業難獲授信的原因分析及后果

1.商業銀行對小微型企業“惜貸”的原因分析。與大企業相比，小微型企業總體處于資信情況不透明狀態，財務制度不規范，財務信息不透明，財務報表虛假成分大；因此銀行難以深入、全面地掌握企業內部管理、生產經營狀況和財務成效好壞等信息，這一切加大了銀行的授信前的調查成本。在銀行無法對中小企業信貸事前進行科學考察、論證，事中嚴格監管和事后對企業弄虛作假行為嚴厲懲罰的情況下，對小微型企業來說，提供低成本高收益的虛假信息比提供高成本低收益的真實信息有更大的負面激勵作用，必然會選擇一些弄虛作假的手段來獲取銀行的授信。既然無法全面鑒別企業申貸信息的真假，銀行作為理性的信貸者，在信貸前進行信貸的“逆向選擇”也是符合經濟學的行為準則的。

由于很多溫州的小微型企業以租賃土地或廠房形式進行生產經營，特別是市場競爭力弱、處于起步階段的小微型企業，更加無法向金融機構提供認可的足額的抵押物或抵押財產，致使企業在融資過程中被金融機構拒之門外。同時，由于小微型企業的生產規模小，資金實力薄弱，在尋求第三方擔保時同樣遇到種種困難。在缺乏抵押和擔保的情況下，銀行為了保證資金安全、抵御信用風險，也必然很難對小微型企業授信。

由于小微型企業和銀行之間存在信息不對稱，因而銀行業無法有效對小微型企業信貸之后的履約行為進行嚴格的動態跟蹤監管，同時又無法對信貸違約后的小微型企業實行嚴厲的懲戒。由此一來，申請到貸款的小微型企業就有可能變更信貸資金的用途，將信貸資金的用途變更為游資進行炒作，或者隱瞞信貸資金創造的利潤，甚至可能利用假破產惡意逃廢銀行債務。所以，銀行為了防控發放貸款的信用風險和道德風險，對小微型企業采取“惜貸”行為就不難以理解了。

2.小微型企業難獲信貸的后果。商業銀行對小微型企業“惜貸”之后，必然會將貸款發放給風險較低的大企業。從銀行經營的角度來看，信貸過度集中也必然會使銀行的風險升級。國內南于某個行業或大企業的興衰影響銀行資金安全的例子并不鮮見。同時信貸集中也會帶來商業銀行經營資金的集中。國有商業銀行上存的超額準備金的利率一般高于法定存款準備金的利率；各金融機構通過實行二級準備金制度，以優厚的系統上存利率把基層行資金逐級集中，基層行受利益驅使產生上繳資金的積極性。銀行內大量的資金不以信貸的形式發放出去，而是以超額準備金的形式上存必然會降低銀行的盈利能力。

近幾年小微型企業出現的資金缺乏問題束縛了企業的發展，小微型企業貸款難影響我國經濟結構調整；小微型企業貸款難問題得不到有效解決，必然影響整個國民經濟的長期、穩定、協調發展；同時在當前國際形勢下，更會制約實體經濟的復蘇步伐，

二、破解小微型企業信貸難問題的研究現狀

國內學術界關于如何解決小微型企業信貸難的問題提出了多種方案，有信貸擔保的浙江模式、中小企業集群融資的觀點、在工商聯和人民銀行協會指導下的“俱樂部”信貸擔保模式和構建以互擔保機構為主體，政策性擔保機構和商業性擔保機構為補充的“一主兩輔”模式構架體系。這些信貸擔保雖然在局部地區有助于解決中小企業的融資難，然而，商業擔保雖然具有專業化的風險管理優勢，但它本身并沒有比銀行更高明的風險過濾技術。商業擔保定價如果較高，會使擔保需求嚴重萎縮；而過低的擔保定價會無法覆蓋其風險，且無法分割到由擔保所帶來的正外部性收益，最終因其財務無法持續而陷入跟銀行一樣的信息不對稱難題，甚至會與銀行進行重疊式的潛在競爭。互助擔保盡管具有內部成員信息對稱、無償互助和高效監督等比較優勢，但同樣存在因內部成員風險收益結構失衡所造成的組織不穩定問題。去年以來的溫州民間借貸危機中，溫州一些互助擔保組織出現了“一連串”的系統性風險事件，這也在一定程度上降低了銀行對互助擔保的信心。這些方案在某種程度上都忽視了政府在信貸擔保中所應發揮的地位和作用。

根據目前我國金融專家研究可知，只有小微型企業提供了足額的擔保品以后，信用擔保機構的存在才有現實意義。事實上，如果小微型企業能夠提供足額的擔保品的話，那么獲得銀行信貸也不是問題。所以對于沒有足額擔保品的小微型企業貸款，政府的介入就勢在必行。但是如果僅僅只是介入，并不能緩解小微型企業難獲信貸的處境。全國各地各級政府都紛紛出面或間接參與小微型企業信貸的斡旋工作，成立了中小企業融資服務中心。這些中心的很多業務內容都只是政府職能的延伸和擴張，不能獨立自主地作出經營決策，也無法發揮預期的作用。

2007年山東省壽光市為解決當地中小企業融資難問題，專門成立以財政兜底為背景的信用擔保公司，建立了“政銀企”融資新模式，使得原來銀行與中小企業的雙邊信貸契約轉換成政府、企業、銀行和擔保公司間交互作用的多邊信貸契約。這種新模式需要有一批成長性強、市場前景較好的小微型企業“集群”，使銀行可以選擇優質的信貸投放對象，還需要當地政府高度重視并積極參與，強化金融機構貸款方向的過濾機制，更需要政府直接出資成立政策性擔保機構，財政對擔保機構代償損失進行適當補助或獎勵，引導鼓勵擔保機構為小微型企業提供擔保服務。這種融資新模式在運行過程中由于政府的強力擔保和對企業的有效控制，降低了信息不對稱的交易障礙，提高了信貸交易效率；但由于世界性的經濟危機仍然沒有消除，在小微型企業利潤空間狹小的情況下，這種“政銀企”融資新模式還不能起到促進生產、提高企業納稅積極性的作用。筆者在此提出政府出資，以稅定貸的信貸模式。

三、以稅定貸的模式分析

（一）國外小微型企業信貸擔保體系比較與借鑒

從中小企業信貸擔保體系的運作來看，目前比較有代表性的國家和地區主要是美國和日本。美國設立SBA（小企業管理局），采用權責制信貸擔保體系，以SBA的信譽擔保向商業銀行貸款，事前承諾作為保證，一般擔保貸款總額的75%左右，事后進行補償；對協作銀行采取授信管理，產生的擔保風險由政府預算列為風險處理，發生損失后由銀行向擔保機構申請補償。此體系政府不用事先出資，在一定程度上減輕了財政支出壓力。日本為實收制信貸擔保體系，設立有由日本政府出資107億元的中小企業信用保險公庫，依靠信用保證協會對中小企業信貸擔保，由獨立于政府之外的法人實體進行操作，政府部門不能直接操作具體的擔保業務。事前以實有資金作為保證，將擔保資金存入協作銀行，發生損失后經由專門賬戶撥款給協作銀行彌補損失。這種擔保體系主體之間責任關系明晰，有利于擔保機構市場化運作和對擔保風險的事前控制。從溫州的民間金融作為綜合改革的試點角度來考慮，實收制信貸擔保體系更有利于推動溫州的金融改革和民資引導，在這種擔保體系的前提下，筆者提出政府出資、以稅定貸的小微型企業信貸模式。

（二）政府出資，以稅定貸在小微型企業信貸問題上的積極作用及操作方式

1.加強銀企信息對稱程度，降低信貸道德風險。小微型企業和銀行之間信息不對稱是阻礙小微型企業獲得銀行貸款的主要原因，企業完稅信息有助提高銀企之間的信息對稱性，同時對小微型企業完稅信息的披露，有助于銀行降低信貸過程中出現的道德風險。政府可以利用信息技術建立稅務金融聯動網絡，使銀行可以隨時了解到企業的納稅數據，降低監控成本。銀行根據企業納稅數據給予小企業不同的評級，如果企業超過三年生命周期，納稅正常無不誠信行為，則企業可以獲得相應的的信貸評級。同時，稅務銀行聯動定期公布不誠信納稅、不守信用企業的名單，對小微型企業的信譽建立進行監督的常效機制，對于不守信用的企業稅務部門與銀行可以聯合其他行政部門執法，對信貸違約的小微型企業實行嚴厲懲戒，降低銀行在信貸過程中的道德風險。

2.政府出資、成立專門機構負責管理，提高了信貸擔保的可靠性。相對于商業擔保和互助擔保，銀行更有理由相信政府出資組建的實收制信貸擔保體系的可靠性。以溫州地區小微型企業較發達的樂清市和瑞安市為例，2011年樂清市全市生產總值575億元、財政總收入82.11億元、地方財政收入41.66億元；瑞安市全市生產總值523億元，財政總收入69.31億元，地方財政收入38.67億元。近十幾年來，我國稅收額度連續出現高增長的態勢，每年平均增長都在20%左右。這樣的經濟基礎和財政收入，有能力代為償還銀行可能的貸款損失，政府的資金支持可以有效扶持信用擔保，解除商業銀行、擔保機構的后顧之憂。

目前我國一些地方政府成立了中小企業信用擔保基金，但是基金效率較低，因為信用擔保基金同樣無法對某家企業的未來發展遠景作出評估，如果根據小微型企業過往的業績和納稅情況進行評估，則可以大大提高信用擔保基金的效率。例如一家企業超過三年生命周期，運轉良好，貸款時政府和專門的管理機構可以按企業以往所納稅額的一定比例給出保證金，銀行據此發放貸款，各方均可得利。

3.提高企業納稅積極性，促進稅收良性發展。以溫州為例，小微型企業偷漏稅屢見不鮮，特別是內貿型企業。小微型企業財務報表虛假成分大，使得稅務部門難以深入、全面地掌握企業內部管理、生產經營狀況和財務成效等信息。在這種情況下，稅務部門往往在調整分析有關報表的基礎上，再通過水、電費等硬指標來檢驗企業信息。顯然，加大了稅務部門的調查成本。以小微型企業的納稅額來確定小微型企業的最低保障信貸，體現了如果企業對國家稅賦貢獻大，國家就對企業多支持的理念，保證了納稅者的權益，增加了納稅者的積極性，使國家信貸迅速定向地投放給小微型企業。同時以稅定貸也可看成是小微型企業交稅的一種激勵機制，能有效遏制偷稅漏稅，保證國家稅源。

根據溫州小微型企業多年運轉的經驗，一家企業只要有稅收額的70%作為信貸額度，就能保證企業的生存和運轉；同時如果企業運轉不正常，最先就表現在納稅的變化上；如果一家企業能三年正常納稅，企業一般運營比較正常，信貸風險較低。以企業近三年的納稅額度為基礎來設定小微型企業的授信額，是一種比較科學的方法。政府應根據小企業完稅信息，盡快出臺小微型企業以稅定貸的具體辦法，充分發揮財政資金的放大效應和導向作用，積極鼓勵金融機構加大對小微型企業信貸支持力度，切實緩解企業的融資困難。

第9篇：小微企業稅務管理范文

一、獨立設置小企業會計課程的必要性

（一）可以有效解決學生就業難與小微企業人才匱乏的矛盾 小微企業數量占我國企業總數的90%以上，占國家高新技術企業總量的80%以上，最終產品和服務約占國內生產總值的60%，是我國實體經濟的重要基礎。但據易才集團和CHINA HRKEY共同的《2012中國小微企業人力資源管理白皮書》顯示，小微企業在人力資源管理方面正面臨著嚴峻的考驗，尤其技術人才、高層管理者更是企業發展的瓶頸。麥可思研究院的《2013年中國大學生就業報告》顯示，“2012屆本科畢業生社會需求量較大的50職業”中“會計”排名第一，這也證明了小微企業人才匱乏。另一方面，“大學生就業難”變成了一個社會問題。如何解決兩者供需的結構性矛盾，既能有效解決地方應用型本科會計學專業畢業生就業難題，又可以幫助小微企業克服人力資源瓶頸，是一個有待解決的問題。較為現實的辦法是，首先地方應用型本科應緊密聯系小微企業實際，獨立設置小企業會計課程（同時設置小企業管理、小企業理財等課程），讓學生系統地掌握小企業會計準則，培養能夠勝任小微企業、個體工商戶的一專多能和多崗位能力與素質要求的應用型會計人才，畢業生要適應小微企業多個崗位一個人的實際，具備較強動手能力和綜合分析問題能力、綜合素質要求較高的特點。其次，提高學生的小微企業崗位意識。針對部分學生不愿到基層第一線工作的實際情況進行專業思想教育，科學引導學生到小微企業發揮聰明才智，施展他們的才華。第三，小微企業應充分利用國家扶持政策，提高引進會計人才的薪酬，提高大學生到小微企業就業的競爭力，切實解決小微企業發展中人力資源瓶頸。

（二）能夠完善會計學專業現有課程體系 我國會計教育現有的課程體系是以《企業會計準則》為主線，通過基礎會計、中級財務會計、高級財務會計等課程學習，培養學生分析和解決會計問題的能力。相比《小企業會計準則》而言，《企業會計準則》更強調遵循會計假設、權責發生制以及會計確認、計量、報告的相關原則，強調職業判斷，堅持會計與稅法的分離，而《小企業會計準則》其實是稅務會計，雖然也考慮相關會計原則，但更多地強調服務于稅務部門的稅收征管，它大大地減少了會計與稅法的差異。因此現有的會計課程體系缺少以《小企業會計準則》為主要內容的小企業會計課程。

有觀點認為，小企業會計的內容在中級財務會計、稅法、稅務會計與稅務籌劃等一些課程中都有涉及，沒有必要再單獨設置一門課。也有觀點認為，既然會計、稅法課程中有小企業會計的內容，就可以借助這些內容，強化其小企業會計的綜合運用功能，運用學科滲透的方式進行，而不必單獨設置課程。其實，這兩種認識沒有差異，前者認為通過其他課程的學習自然就了解了小企業會計，后者只不過強調在學習其他課程時要有意識地進行小企業會計內容訓練。雖然這兩種思路不否定小企業會計的內容，但主張的都是課程滲透、融合式的。

主張滲透融合式小企業會計者認為，如果再設置小企業會計課程，在內容上有“疊床架屋”之感，因此沒有必要。這種認識也出現在小企業會計的教材編寫者中間，他們在編寫小企業會計教材時，都力避其他課程中已有的內容，把小企業會計作為其他課程內容的一個補充。其實，這種做法沒有正確地理解小企業會計和其他課程內容的差別。同樣的內容，小企業會計與其他課程關注的側重點不同，理解角度也不同。因此，小企業會計的內容不但不會“疊床架屋”還能收到相輔相成之效。筆者并不反對通過其他課程的學習對小企業會計內容進行滲透，但有意識的滲透小企業會計內容，既破壞了原有課程自身的獨特性，也不利于對小企業會計內容系統性的把握。每門課程都有其獨特的視角，選擇一門課程，就意味著要按照其視角來選取和組織教學材料。這些課程的內容可能與小企業會計有某種重合，但看待問題的視角卻不同。同時，一門課程若負載的價值太多，就有可能忘記它自身本來的價值。即便小企業會計的某些內容適合以潛在的方式融入相關課程中，但這種滲透也是不全面、不系統的。小企業會計的內容具有不可替代的獨特性，實有獨立設置課程的必要。

（三）符合特色專業建設需要 自從教育部、財政部教高[2007]1號文明確提出按照“優勢突出、特色鮮明、新興交叉、社會急需”的原則，在全國擇優選擇和重點建設3000個左右特色專業點開始，各類高校都積極發揮自身優勢，將“國家級特色專業”作為專業創建目標。但大部分高校在會計學特色專業建設過程中，辦學理念陳舊，人才培養的目標定位雷同，課程體系無創新，實驗內容、教學手段等方面相互借鑒、相互模仿，同質化現象非常嚴重。對地方應用型本科院校的會計學專業而言，如何發揮自身優勢，如何“提煉”特色，是急需解決的一個重要課題。地方應用型本科院校不能像部屬高校和研究型大學那樣定位于面向大型企業、上市公司或科研院所培養研究型會計人才，應充分突出服務“地方”和“應用型”，而小微企業、個體工商戶、農民專業合作社等經濟組織同樣需要大量懂管理、業務精的會計人才。鹽城工學院根據自己所處的區域位置和江蘇的小微企業、個體工商戶數量龐大，急需大量復合型會計人才的實際，將會計學專業人才培養定位為“綜合能力和社會責任感強，具有創新精神的小微企業財務負責人”。特色專業建設的關鍵是課程體系要有特色，因此面向小微企業的會計學特色專業建設需要獨立設置小企業會計課程。

（四）有利于培養學生的創新能力和綜合能力 與大中型企業相比，小微企業受人力資源等多方面因素影響，其崗位分工明確性較大中型企業差，崗位的復合性高，具有一崗多能、多崗一人的特點，尤其重要的是小微企業會計人員參與決策能力要求較高，因此對學生動手能力、分析與解決問題的綜合能力和參謀作用要求高。小企業會計課程的開設，將《小企業會計準則》、小企業常見稅種的涉稅處理、納稅申報、會計基礎工作規范等內容納入其中，一方面將原有的包含在3-4門課程的內容綜合在一門課程中，有利于學生系統地學習并掌握小微企業規范的會計核算和涉稅處理，這門課程本身就具有一定的綜合性，可以培養學生全局意識和綜合分析問題能力。另一方面獨立設置小企業會計課程，有利于學生從小微企業視角來理解會計的目標和作用，從而提高學習興趣，增強學習的積極性。第三，以會計學專業核心課程為基礎，開發并增設了適應地方小微企業崗位群的其他課程模塊，如小企業管理、個人理財、稅務籌劃等，滿足了小微企業對復合型人才的需要。第四，通過與小企業會計課程配套的“小企業會計綜合實驗”平臺的訓練，培養學生的團隊協作精神、決策能力和創新能力。

二、獨立設置小企業會計課程的探索與實踐

（一）教材建設 筆者多年來一直從事小企業會計問題研究，2004年根據財政部的《小企業會計制度》編著了《小企業會計》，作為校級選修課參考教材；針對《小企業會計制度》實施情況，撰寫了“《小企業會計制度》執行情況分析及對策”。《小企業會計準則》后，筆者編著了《小企業會計實務》，作為我校《小企業會計》課程教材。在2013年江蘇省教育廳“十二五”江蘇省高等學校重點教材建設立項建設中，筆者主編的《小企業會計》教材被列入“新編教材”名單，正在建設中。

（二）理論課程大綱 （1）課程的性質、地位和任務。小企業會計課程是本科會計學專業的一門必修課，是基于小微企業崗位素質的一門重要課程。通過本課程的教學，使學生比較全面、系統的掌握小企業會計的基本理論、基本知識和基本技能，能熟練和正確運用小企業會計方法處理日常會計業務，并能熟練處理小企業常見涉稅事項；培養學生正確分析和解決小企業會計問題的能力，以便較好地適應小微企業會計工作需要。（2）課程的基本要求。通過運用多種教學媒體和形式組織教學，使學生能夠掌握小企業會計的基本理論，運用會計的基本方法處理小微企業會計及涉稅問題。（3）課時安排。本課程理論課32-48學時。（4）與其他專業課程的關系。本課程的先修課程為會計學原理和稅法，其后續課程為《高級財務會計》、《審計學》。（5）課程主要內容。小企業會計課程以財政部的《小企業會計準則》和《企業所得稅法》等相關法律法規為依據，系統地闡述了小企業常見會計事項的確認、計量、記錄、報告以及涉稅處理。本課程總論部分主要包括小微企業的范圍及特點、小微企業的會計規范、會計基礎工作規范等內容。資產部分主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨（含消耗性生物資產）、長期投資、固定資產、生產性生物資產、無形資產與長期待攤費用等，包含相關的涉稅處理。負債及權益部分包括流動負債、應交稅費、非流動負債、所有者權益。對小微企業收入與費用、利潤及利潤分配（含所得稅費用）、財務報表及分析、特殊會計業務等內容以及小微企業的納稅申報都有獨立章節。

（三）實踐教學 我校會計學專業在實踐教學環節，以小企業財務負責人崗位群的工作流程與實務資源為基礎，構建并完善包含實訓、實驗、實習、社會實踐和畢業論文五個模塊的一體化教學模式，建成層次清晰，銜接緊密的循序漸進的能激發和發展學生創造性思維，培養學生創新意識和實踐能力的相對完整的實踐教學體系。實施基于小企業財務負責人能力資源的項目制、討論式和案例式教學，強調生產實習、綜合訓練、畢業實習和就業一體化，實現專業教育和崗位教育的有機結合，提高學生的職業發展能力。小企業會計課程的校內實踐環節主要內容包括會計基礎工作規范訓練、電子報稅和通過人機對抗方式的小企業會計綜合實驗幾個部分。“小企業會計綜合實驗”平臺模擬一個小微企業的內外部環境，通過運營、賬務處理、電子報稅、稅務稽查等四大模塊，以全面風險管理為導向，訓練學生從小微企業CFO的角度去全面關注企業決策、會計核算、財務管理、籌資投資、市場營銷等相關知識和實務技能，學生可以在開放的平臺拓展經營思路，充分發揮創新能力。校外實踐主要通過實習基地完成，實習基地主要由記賬公司、小型會計師事務所、中小企業協會（商會）、小型企業等構成。

[本文系2011年江蘇省教研教改項目“基于地方工科院校會計學專業創新人才培養的實踐教學模式研究”（編號：2011JSJG264）和鹽城工學院2013年教研教改重點項目“面向中小企業的地方工科院校會計學專業創新人才培養與實踐”階段性研究成果]

參考文獻：

[1]徐同文、房保俊：《應用型地方高校人才培養的必然選擇》，《高等教育研究》2012年第6期。

[2]余謙：《地方高校會計學專業人才培養模式的創新與實踐》，《安康學院學報》2010年第12期。