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第1篇：最新財稅政策范文

促進經濟增長和社會發展的因素有非常多，但是當經濟發展到一定程度的時候，創業對其的作用將會顯得尤為重要，其中，創業在推動就業、提高自主創新能力方面有著尤為顯著的作用。黨的十報告中提到，我們應該采取多方式就業，通過加強創業來拉動就業，在一定程度上緩解我國的就業難題。要強化工作上的技能，提高就業以及自主創業的實力，加大在職工作的比例，減少我國的失業者。十明確提出要促進創業之后，財稅部門及其他政府機構都出臺了一系列促進創業的政策以及辦法，其中高校大學生這一群體為創業大軍中的主要成員。因此，通過研究我國促進大學生創業的財稅政策并結合美國在大學生創業方面成功的經驗，希望可以對我國政府以及有意向創業的大學生提出有幫助、指導意義的建議。采用各種方式來促進我國高校大學生去創業，從而能夠在一定程度上解決各高校畢業生畢業后的就業難題，進而使得我國的“大學生畢業即失業”問題可以得到一定程度上的緩解，最終努力去實現中國夢的偉大藍圖。

二、促進大學生創業的財稅政策現狀及存在的問題

近年來，財政部以及國家稅務總局等其他部門一直在努力改善扶持增進就業與再就業的財稅優惠相關的政策，在很大程度上擴大了就業的規模，完善了就業的結構，并也已經取得了非常大的成效。但是，我們還需要去進一步地擴大就業的規模，加強用創業來帶動就業，進而才能更好地去適應目前就業所面對的新形勢和新任務。通過國務院批準，財政部以及國稅局近幾日公布了《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》，提出從2011年1月1日正式施行新的支持以及促進就業的財稅優惠政策。以及黨的十報告中提到的，我們應該支持就業模式多樣化，加強創業來拉動就業。要加強職業技能培訓的力度，進而能在一定程度上升高大學生就業創業的本領。十明確提出要促進創業后，財稅部門及其他政府機構都出臺了一系列促進創業的政策及辦法。

（一）促進大學生創業的財稅政策現狀

1、一定程度上的稅收優惠。財政部在2010年10月份下發的《關于支持和促進就業有關稅收政策的通知》中指出：首先對擁有《就業失業登記證》的，在3年之內根據每一戶每一年8，000元的標準作為限定數額挨次扣減它該年原本該交納的稅額。若企業是從事農產品類的，就可以享受到免予征收企業所得稅的政策優惠。如果是從事新生咨詢業、技術服務業等企業，在得到有關部門的批準后，可以免予征收企業所得稅兩年。其次，對于有關規定之內的企業，在最新增添的崗位之中，對于其中新錄用的擁有《就業失業登記證》的相關人員，同其簽訂1年以上期限的勞動合同并且依照法律繳納社保費用的，于3年之內根據現實情況中錄用的人數給予根據一定數額挨次扣除減免相關稅額。

2、免予征收部分費用。在2012年5月16日的國辦的《關于做好2013年全國普通高等學校畢業生就業工作的通知》中第四點提到為支持各大高等院校積極主動的加強與創業相關的教育。對于大學生從事符合相關條件個體經營活動的，可在一定程度上不收行政事業性費用。以此來提高促進高校畢業生創業的積極性，同時對于在本地相關地方登記過失業的大學生并且進行自主創業的，如果沒有足夠的資金，能夠申請低于或等于5萬元的貸款；對于在相關大學生本地政府規定內的部分小型微利項目，能夠根據相關規定在一定程度上享用貼息扶持。

3、創業指導以及創業培訓。在2013年5月16號國務院的《關于做好2013年全國普通高等學校畢業生就業工作的通知》中第三點強調各個地區及有關部門需要積極主動地改良創業相關政策，用推動加強創業相關教育、培訓等方式，來扶助高校畢業生自主創業。各個大學應在專業教學過程中增加創新與創業相關的教育，并且也應將創新和創業有關教育歸為學分管理范圍內，大力支持在校生積極主動地參加創業相關的教育和創業有關的實踐活動。加強大學生孵化基地的管理，使其能夠真正幫助到在校生創業。可以加強對大學生在校期間創新創業項目的管理和開設，加大項目的獎勵力度，擴大立項的名額，使更多的大學生能夠有機會得到立項的機會。

（二）促進大學生創業的財稅政策存在的問題。即使中央已經高度重視了大學生的工作問題，各個地方政府也憑借一些財稅優惠政策在一定程度上緩解了這個問題，但是目前大學生的就業問題依舊十分嚴峻，真正創業的大學生也在少數，想要通過創業來帶動就業的目標更是遠遠沒有實現。究其原因基本上都在于促進大學生創業的財稅優惠政策明顯還有著下列問題：

1、財稅政策缺乏針對性，沒有系統的優惠措施。由于眼下我國創業的主力軍并不是高校的大學生，像比爾•蓋茨那種輟學創業并且十分成功的更是少數。正因為這點，地方政府似乎并沒有完全的重視高校大學生創業，也沒有完善具體的優惠措施。其著重表現在兩個方面：一是部分優惠政策的實際操作難度比較大，并且有些政策并沒有相應的實施辦法；二是政策的實際落實會受到相關操作部門的影響；三是大部分財稅優惠政策的對象是全體人民，只有極少部分是針對大學生的，這樣就沒有真正地讓大學生感受到政策上的偏愛。一些優惠措施未免過于零散，缺乏系統性，考慮的也不夠周全，這樣將不利于大學生的創業。

2、當下財稅優惠政策比例不合理。目前實行的財稅優惠政策里面，財政優惠政策和稅收優惠政策分布的比例極其不平均。其具體表現在財政優惠政策有財政貼息、財政補貼、財政擔保等，可是稅收優惠政策卻僅僅只局限于對高校畢業生新創辦的企業免予征收一定年限的企業所得稅，而且優惠的力度并不是特別大，并不能夠真正的讓高校畢業生感受到政策上的優惠。所以，除了要努力完善財政政策之外，還需要出臺更多的實質性的稅收政策，使得財政政策與稅收政策能大致均衡，因為只有做到優化當下的財稅優惠政策才能真正地幫助到大學生創業。

3、部分創業政策設置權限比較多。就稅收優惠政策而言，只有從事與技術轉讓或是技術開發業務相關的技術方面的咨詢或是通過技術服務業務所得到的收入才可以在一定程度上免予征收營業稅。而關于貸款方面的制約條件則有更多，比如說想要申請較為小數額貸款并且享有財政貼息的一定要自愿去不夠發達的以及縣級以下的地方去創業。所以有特別多創業相關的財稅優惠政策只是表面上很優惠，但是其實質上則存在限制多、門檻高且程序繁瑣等問題。

三、對美國促進大學生創業財稅政策的借鑒

（一）美國大學生創業政策的特點。美國可以說是最先開始創業教育的國家，在早期美國就已經有很多成功的創業人士。所以，對于美國的一些創業政策我們是有必要了解和借鑒的。經過上網搜索查閱資料以及詢問老師等方式，我們大概了解到美國創業政策的特點大概有以下幾點：

1、政府的高度重視。早在前20年，美國就已經開始發現創業教育十分重要，并不斷制定完善，從而形成了一套完備的創業教育體系。他們的創業教育不僅涉及到大學生或者是研究生，他們甚至在小學中學的時候就開始給學生傳授創業的思想，讓學生對創業有一定的認識，這有利于讓大學生敢于創業。

2、創業資金的來源是多渠道的。很多學生沒有創業的真正原因往往在于他們并沒有足夠的資金去支持他們創業。而在美國，這種現象則在一定程度上被制止了。因為美國在對于大學生創業的資金方面不僅僅是通過政府提供，其更多的則是社會上的支持以及設立一些機構對創業者創業進行資金上的援助。

（二）從中得到的借鑒

1、政府應加大對創業教育的重視。只有真正的重視創業教育，讓學生從小開始就了解到創業相關的知識，他們才可以在潛意識里有創業這個東西，而不是覺得創業只是比爾•蓋茨、馬云他們的那種存在，應該讓他們知道創業就是發生在他們身邊的事，應該放大膽量去做，而不是覺得它有多么難以實現。

2、我國也應多形式、多渠道的籌集創業資金。只有解決資金上的問題，才會使更多的高校畢業生有更多的機會去創業。

四、政策建議

（一）多渠道聚集大學生創業政策性資金。想要改良高校畢業生創業資本的扶持系統，建設有關基金扶持系統是重中之重。創業政策性基金大部分依賴于中央以及地方政府的財政預算。畢竟社會上的捐贈還是在于少部分的。具體存在的形式有以下幾種：

1、政府提供較大比例的資金，其他來源提供小部分的資金；

2、可以在一定程度上利用各個高等院校在資金上的支持，集中高校的資源及有關企業和個人的捐資，對高校畢業生提供資金方面的支持；

3、政府可以采用給予創業的大學生提供創業基金的方式來扶持大學生創業，讓更多的人享受到創業的優惠。

（二）擴大稅收優惠的范圍和程度。稅收政策和財政政策是促進大學生創業不可缺少的構成部分，其中稅收政策比財政政策更加快速與便捷。而當下的稅收優惠力度則遠遠不夠，并沒有給予大學生足夠多的稅收優惠。為了實現我國發展中存在的對于一些特定產業、行業、地區和有關群體以及個人給予的扶持和措施可以盡量得到落實，又因為高校畢業生創業受到了資金以及經驗等方面的影響，針對這個，我們應該從加速折舊、盈虧相抵等方面來使它得到改良，讓更多的大學生敢于去做，去闖，去嘗試。

（三）政府要減少對財稅優惠政策的限制。盡管政府已經有大量與大學生創業相關的優惠政策，但是現在對于優惠政策的限制還是有點多，尤其是大學生創業稅收優惠的一些附加條件，應該盡可能的減少。只有減少對財稅優惠政策的那些條條框框，才能真正讓更多的大學生享受到政策上的優惠，從而使高校畢業生有創業的決心。我們應對高校畢業生的創業優惠政策降低門檻、改良服務，用優良的優惠政策來扶持他們創業，從而形成良好的創業環境。這樣才能真正的做到用創業來帶動就業，并實現在一定程度上解決我國的就業問題。

五、結語

第2篇：最新財稅政策范文

【關鍵詞】科學政策；企業孵化器；科學成果產業化推廣

引言

科技企業孵化器（以下簡稱孵化器）是一種培育新生創新型企業使其健康成長的新型社會組織，是實現科技成果產業化以及區域經濟繁榮發展的一種重要手段。自1956年美國經理人瑟夫·曼庫索受到養雞公司的啟發，建立第一家為承租企業成長提供融資、咨詢等服務機構后，孵化器逐漸顯露其對世界各國、地區的經濟繁榮、培育中小企業、推廣科學成果等方面存在的重要推動作用，尤其是在電子信息、生物技術等高新技術產業發展過程中，為無數的科學成果提供了優質的發展土壤，使其完成了從科學成果到產業化的完美變身。當前，發展孵化器已經成為我國實現科技強國戰略，產業實現從勞動密集向技術密集轉化的重要政策。國家科技部部長徐冠華認為，孵化器是20世紀人類在科技成果轉化和產業化方面一次重要的創新，它為科技成果向現實生產力轉化提供便捷渠道，通過向市場輸出有競爭力的企業賦予經濟系統以新的活力，并培育有創新素質和精神的企業家[1]。

1.孵化器模式下科學成果產業化推廣有關政策的現狀

科學成果在產業化過程中，市場具有重要的雙重作用：它即促進了資金、技術、人才的自由流動，為產業的發展創造了活力；但同時由于市場結構和機制的不成熟以及市場配置資源的隨機性和局域性等一系列不確定性因素，使得產業化進程中容易產生一定的外部負效應，從而產生“市場失靈”[2]。而孵化器就好比保護幼苗的溫棚，合理利用了相關政策，通過各種服務職能的運用為科學成果產業的可持續發展挖掘并整合資源，消除不利因素，彌補市場缺陷，在一定程度上減低了市場帶來的不良“氣候”的影響，從而有效激勵和扶持科技成果產業化正常有序的發展[3]。

正是由于孵化器在科學成果產業化過程中所具有的重要推動作用，科技部于2001年制定了《中國科技企業孵化器“十五”期間發展綱要》和《關于“十五”期間大力推進科技企業孵化器發展的意見》，提出了孵化器發展的指導思想、目標、主要任務和措施[4]。圍繞為科學成果產業化的提高良好條件、營造優質環境的服務宗旨，在金融、財政稅收以及產學研合作三個方面上制定相關政策促進科學成果產業化的高速進行。

1.1 財政稅收政策

國家對于孵化器內部正進行科學成果產業化的創新型企業所實施的財政稅收政策分為三個方面：其一為研發投入的稅收政策主要包括：①技術開發費的扣除和抵扣；②加速折舊；③設備投資抵免；其二為創新資金籌集的稅收政策主要包括：①風險投資的稅收抵扣；②捐贈創新基金的稅收扣除；③信用擔保收入的稅收減免；其三為創新人才激勵方面的稅收政策主要包括：①職工教育經費扣除；②技術獎勵的稅收減免[3]。

1.2 產學研合作政策

為了更好的為科學成果產業化服務，如今大多的孵化器采用與高校和科研單位合作的運營模式。由于科學成果以企業為依托，而初期的企業資金缺乏，規模較小，很難吸引留住優秀的科研人員，以至于科學成果產業化受阻。而高校和科研單位，具有豐富的人才資源，且掌握了最新的科技信息和大量的相關信息。在孵企業憑借孵化器所依托的高校和科研單位優勢，可以節省大量的獲取信息的時間、人力、物力，從而降低科學成果開發的風險和成本。

1.3 金融政策

孵化器為科技成果企業搭建資金橋梁，除為其尋求多形式的投資主體外，國家制定的有利于中小企業生存發展的金融政策均適用于孵化器內的創新型科技企業。如開展金融產品創新，改進信貸考核和獎懲管理方式，提高中小型科技企業的貸款比重；改進對中小型企業的資信評估制度，對符合條件的中小企業發放信用貸款；支持非公有制經濟設立商業性或互信用擔保機構，建立和完善信用擔保的行業準則、風險控制和補償機制，加強對信用擔保機構的監管[3]。以求解決在孵企業在科學成果產業化之前資金少、融資難的問題。

2.孵化器模式下科學成果產業化推廣政策的主要問題

2.1 財稅政策目標定位不準確，實際運行效果不理想

我國實行的統一的財稅政策，未對科技成果產業化有關方面建立有針對性的財稅政策，從而導致我國目前的財稅政策缺乏對于技術創新、高新技術推廣等的推動作用，存在一定的片面性[5]。并且對于稅收優惠的所有制缺乏明確的限定。大學科技園孵化器內的企業都將享受政府給予的各項優惠政策，然而對于不同的地域標準以及孵化器性質的不同，企業所享受的稅收優惠也不經相同。這樣做的結果導致一些在孵企業在實現科技成果產業化后改變經營方向，仍享受稅收優惠待遇，這不僅不符合稅收公平的原則，也造成了社會資源的大大浪費。

2.2 金融政策操作性差，缺乏面對單個科學成果階段性金融政策

目前我國的金融政策仍停留在建議性的問題或指導意見層面，并不具有法律強制力。故在金融政策操作過程中，仍主要依靠國有銀行、商業銀行或投資機構的主觀意愿。而資金不足問題一直是制約我國科技成果產業化的諸多因素中最關鍵的一個，這與我國銀行資產缺乏有效利用形成了鮮明的對比。對于科技成果產業化有關的科技型企業的融資政策少之又少，而面對單個科技成果的產業化階段性[6]金融政策更是無從談起。

3.孵化器模式下科學成果產業推廣政策的優化對策

3.1 進一步完善孵化器運營管理機制

對于孵化器中“入孵”、“出孵”標準進行嚴格限制，并對培育在孵企業管理機制進一步完善。針對各孵化器所依托高校的科研特點，篩選有價值的科技成果作為在孵對象，并對孵化器內已完成產業化的科技成果進行及時清除離場，是其盡早接受自由市場的考驗，并加大社會資源的利用率，使得更多的科技成果得到有效的產業化推廣。

3.2 建立多階段財稅政策

針對孵化器內科技成果產業化建立合理的財稅政策。科技成果產業化的過程同時也代表了企業從初期發展為成熟的過程，由于在這個過程企業所面臨的諸多考驗，以及涉及的人員、研發、管理等環節會隨著企業生命周期的演變而發生巨大的變化。為了激發企業的快速健康成長，財稅政策同樣應根據企業階段性的發展而制定相應的優惠政策，從而加速科技成果產業化進程。

3.3 設立國家級科技金融專項資金

建議設立國家級科技金融專項資金，并且引導地方資金向科技型中小企業前端，即科技成果產業化初期，進行投資，彌補科技型中小企業早期發展的市場失靈。進一步擴大科技型企業創業投資引導基金規模，規范地方性創業投資引導基金，利用引導基金吸引更多的社會資本進入創業投資領域，擴大創業投資總量[7]。

參考文獻：

[1]鄭孝國.企業孵化器競爭力及其持續創造就業能力的研究[D].廈門大學，2006，6.

第3篇：最新財稅政策范文

其實，早在去年12月中旬，樓繼偉已經在署名文章《建立更加公平更可持續的社會保障制度》上提出，研究實行參加職工醫保的退休人員繳費政策。文章一出，引起社會熱議？其中也不乏質疑聲：退休人員也要繳納醫療保險費用？

“退休人員需不需要繳納醫療保險費用？”這個話題不是我們這篇文章討論的重點，話題背后存在的社會現象更值得關注：福利期望值、民意綁架與政府財政支出壓力。

這是一個很有意思的話題，它結合了當前的幾大社會關切。通過觀察，我們可以看到，一方面，轉型時期普遍性的社會不滿情緒和不穩定因素增加。雖然政府不斷努力改進福利，但是并未獲得民眾更大的滿意度。另一方面，一切以老百姓是否滿意為衡量標準，導致了民粹主義思潮的泛起。一些所謂“民生財政”、“維穩”等因素，使得政府支出責任無限大。

福利期望值

根據相關調查，社會民眾對于政府滿意度評分不是很高，這里有很多主客觀的原因。其中，還有一個容易被忽視的社會規律：社會持續繁榮背景下，民眾對于改進福利的期望值始終存在差距。

導致民眾福利期望值高，有諸多原因。比如，現實中的政府行為：單純致力于提高滿意度，忽視需求側管理；“穩定壓倒一切”背景下的非常規做法；政府自身行為不當推動民眾期望值。

政府自身行為不當體現如下：政府責任不限化；選舉政治的后遺癥；不切實際的承諾（所謂確保“漲工資”、保就業等）；政府超前消費行為的負面影響等等。

除此之外，社會高福利可能帶來更深遠的影響在于，如何跨越中等收入陷阱？著名經濟學家樊綱認為，中等收入陷阱本質上是福利陷阱。真正的中等收入陷阱一定是工資福利的提高快于生產力的提高，快于還不夠中等的，中等收入一定是生產力要到中等水平，如果收入增長速度快于生產力的提高速度就出問題了。

2006年，世界銀行在《東亞經濟發展報告》首次提出了“中等收入陷阱”（Middle Income Trap）的概念，其意是指：一個國家在經歷中等收入以后，往往陷入了經濟增長的停滯期，既無法在工資方面與低收入國家競爭，又無法在尖端技術研制方面與富裕國家競爭。因而很難躋身成為高收入國家。

回顧拉美國家的問題，回顧現在歐洲的處境，都是因為這些國家當時是在人均GDP2000美元的時候想要搞人均GDP20000美元國家的福利制度，社保、養老、醫療，然后入不敷出，財政赤字，金融危機，貨幣貶值，債務危機，出了一系列的事情，失去十年又十年。

民意綁架

文章開頭提及到的“退休人員需不需要繳納醫療保險費用？”，之所以引起這么大的爭議，這背后還有一些現象值得注意。目前社會輿論中逐漸形成一種傾向：增進福利是不可挑戰的話題，福利水平和財政支出水平動輒向西方看齊，所謂的“民生支出”、“民生財政”之類的概念被濫用，政府忙于曬民生支出比重。概括來講，就是民粹主義對于政府財政的“綁架”。

民粹主義（Populism）是一種政治哲學或是政治語言。民粹主義認為平民被社會中的精英所壓制，而國家這個工具需要從這些自私自利的精英團體復原健康，用來改善全民的福祉和進步。民粹主義者會接觸平民，跟這些平民討論他們在經濟和社會上的問題，而且訴諸他們的常識。1980年以后，大部分的學者都將民粹主義當成一種可以推廣許多不同的意識形態的政治語言來討論。許多民粹主義者曾經承諾過要移除“腐敗的”精英階層，并且倡導“人民優先”。

民粹主義片面追求人與人之間的絕對平等，反精英情結十分突出，對不同意見缺乏容忍。民粹主義有時是社會平等化的強大動力，但往往又以理想和激情代替理性。

不只是政府財政政策容易被民意“綁架”，官方在很多問題決策上，的確有被民意綁架的傾向，使得一些應該改革遲遲難行。政府決策應尊重民意，但又不能被其綁架和裹脅：一方面，民意不是唯一的參考因素，在很多問題上正當程序比民意更重要，民主才是一種正當程序。

某知名學者認為，更多時候，“政府被民意綁架”是一個偽問題，因為很多受到輿論狙擊的規定，最終都還是或明或暗地實施了。更關鍵的問題在于，政府本身在很多改革上缺乏足夠的制度自信和程序自信。改革最大的問題不是“被民粹綁架”，而是被固化的官僚既得利益。

政府支出壓力

不管是福利期望值高，還是民粹主義，帶來的都是政府支出壓力倍增。

現實工作中，財政支出責任無限化體現在“保”、“包”、“冒”、“高”等幾個方面。比如，保增長、保民生、財政“無所不保”的托底責任；在宏觀調控和產業政策等，財政政策的“包打天下”；財政“越位”，干了許多不該干的事情，讓市場配置資源產生扭曲；財政保障標準過高，超出了財政在公共服務提供方面，保障“基本”的作用。

在跨越中等收入陷阱的過程中，財稅如何發揮重要作用？著名經濟學家巴曙松認為，面對當前的經濟狀況，財稅政策需要進行適當的微調。應該看到，中等收入陷阱是一個復雜的系統問題。在制定政策的時候，需要全盤考慮，多管齊下。基于財稅政策視角，提出以下建議。

一是縮減財富差距。運用財稅政策來調節收入差距，解決收入分配不均問題。具體來說，有如下幾種渠道來實現目標。（1）完善個人所得稅制度和征繳管理。當前我國的個人所得稅采取分類征收，同時根據不同的收入，實施不同累進稅率的形式。（2）調整個人所得稅的優惠結構。（3）優化征稅對象。真正讓富人交稅，才是調整貧富差距的有效之舉。應該適當提高對財產性收入征稅、減少對工資性收入征稅。（4）降低整體稅負水平。要想根本上改變我國貧富差距大的問題，需要降低政府宏觀稅負水平。

二是提升公共福利品。制約著我國經濟發展的重要因素之一是社會公共福利的質量有待提高。我國國民的整體收入雖然有較快的增長，但是國內消費能力卻始終不高。這主要是有兩方面造成的，一方面是貧富差距較大，另一方面是社會公共福利水平不高，造成廣大居民需要準備充分的資金以應對教育，醫療，養老等方面的問題。

三是加快技術創新產業升級。當前我國的稅收制度針對企業研發創新和產業升級不能發揮很好的作用，主要是由于在稅收優惠政策設置上存在著一些問題。一方面要完善稅收優惠結構。另一方面要調整稅收優惠對象。

要從根本上環節政府支出壓力，關鍵是要從財政政策和管理上下功夫。財政部財政科學研究所研究員傅志華認為。第一，在推動基本公共服務均等化過程中，避免標準過高，范圍過廣，國情決定總體上屬于“溫飽型”基本公共服務。

第二，財政資金項目支出嚴格管理。內容上，要控制對豪華辦公樓，鋪張浪費等形象工程的支出。標準上，嚴格控制三公經費支出。

第4篇：最新財稅政策范文

關鍵詞：財稅管控；人工臺賬；經營風險

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-00-01

企業財稅管控是現代企業管理中的重要組成部分，是企業精細化管理的重要表現。企業進行財稅管控除借助于內部控制制度、財務分析等，還要建立管控體系，采取管控工具―人工臺賬，在運用財務軟件的基礎上，借助人工臺賬記錄日常財務分析數據、涉稅項目，分析企業整體運用狀況，提高管控能力。使企業規避不必要的財務和稅務風險，提升企業利潤，增強企業市場競爭力。企業建立人工臺賬是企業財務管理、內部控制的重要組成部分，是加強財務管理的有效工具。

一、建立人工臺賬的必要性

企業建立人工臺賬是規范企業經營管理的行之有效的工具，臺賬不僅能為企業提供收入、成本、利潤的差異性分析，還是企業全員全過程完成年度財務預算的保證，是企業財務管控精細化的具體措施。通過建立企業人工臺賬，可以起到滿足企業經營者的需要、提高企業財務管理能力、降低企業稅收成本的作用。

二、建立人工臺賬的方法

（一）分析企業具體經營行為涉及的經營項目、涉稅內容

1.企業應結合自身具體經營項目、分析具體業務流程的薄弱環節、以及涉及的稅種，掌握內部控制的關鍵點、評估涉稅風險點，明確企業管理中需要完善與強化的薄弱環節。

2.結合企業管理財務指標，確定人工臺賬管理體系及指標構成，確定財務管控臺賬指標標準值、合理區間和臨界點，確定財務管控臺賬指標的收集渠道、方法和口徑，確定財務精細化管理的目標和要求，利用人工臺賬，實施財務數據、財務狀況的動態管理。

（二）明確各級管理責任人

通過分析企業的具體經營項目，落實和明確各級、各環節管理責任人，由其負責建立并記錄職責范圍內的人工臺賬，并定期把臺賬記錄內容、信息進行匯總、分析、運用、共享。

（三）建立符合企業財稅管理需要的人工臺賬

企業應依據最新財稅法規、企業財稅管控體系、年度全面預算、經營規模、業務范圍、涉稅風險等項目，建立涵蓋企業整體經營、生產經營業務環節、投資與融資、涉稅等事項的人工臺賬體系，并與企業內控管理制度高度結合。

三、人工臺賬的建立

企業應根據自身經營管理需要，建立整體經營臺賬、貨幣資金臺賬、財務管理臺賬、預算管理臺賬、營銷活動臺賬、生產采購臺賬、工程項目和固定資產臺賬、合同執行臺賬、籌資活動臺賬、對外投資臺賬、涉稅業務臺賬等臺賬體系。

1.企業整體經營臺賬

建立企業整體經營臺賬，應包括銷售情況、成本情況、利潤情況、人員情況，資產負債情況、貨幣資金情況、預算執行情況，內容包括本期數、上年同期數、增減變動數據等，有利于企業掌控整體經營狀況，提高盈虧能力分析，滿足企業財稅管控的需要與差異分析的需要。

2.貨幣資金臺賬

建立貨幣資金臺賬，應包括庫存現金、銀行存款的期初數、本月增加數、本月減少數、月末余額數，有利于企業全面及時掌握資金狀況，實現統一調度、減少資金沉淀，將閑置資金減少到最低程度。尤其是中小企業需要建立月度經營預測和月度現金流量預測臺賬，加快資金流動，避免資金斷鏈帶來的影響。

3.預算管理臺賬

建立預算管理臺賬，應包括全年預算數據、月度預算執行情況、月度預算完成率、差異額、特殊事項、預算調整額等內容，有利于企業實時監督預算完成情況，事中調整經營思路，達到預期目標。

4.營銷活動臺賬

建立營銷活動臺賬，應包括銷售目標分解計劃、月度銷售收入情況、銷售費用情況、應收賬款回款情況，有利于企業銷售能力指標的分析、加快資金回籠、收入與費用的配比控制。另外，企業可以按照稅法規定，通過臺賬記錄信息分析，核定企業銷售收入，核定企業廣告費、業務宣傳費調整數據，在所得稅匯算清繳時準確核算收入、成本、所得稅數據。

5.成本費用人工臺賬

建立成本費用人工臺賬，應包括生產采購臺賬、直接材料臺賬、人工成本臺賬、制造費用臺賬，應包括單位成本情況、各生產環節成本情況、月度產量情況、全年成本情況、往年同期數據。有利于企業對成本進行比對分析、掌握成本變動因素；采取技術管控措施，確定最優采購決策，降低企業生產成本。企業臺賬記錄信息，核查不合規發票、核定業務招待費調整額、核定稅前可扣除的成本費用。

6.合同管理臺賬

建立合同管理臺賬，應包括合同金額、標的、執行情況、付款情況，有利于企業掌控合同執行情況，并能通過合同種類的匯總核定應繳納的印花稅。

7.涉稅業務臺賬

建立涉稅業務臺賬，應分稅種建立，具體內容應包括每項稅種的涉稅時間、計稅依據的變更、稅額的調整、涉稅事項調整數據、賬面列示數據、申報調整數據、以及兩者的差額。有利于企業正確核算并交納各項稅款、降低涉稅風險，合理納稅籌劃、減少承擔的稅負。

8.建立財務指標臺賬

建立財務指標臺賬，應按照企業設立的財務指標體系內容建立。包括歷史比較分析、行業比較分析、構成比較分析等內容。企業通過各項財務數據分析，有利于及時調整財務管控政策、營運政策、資本結構政策、投資政策、股利政策等企業經營決策。

總之，人工臺賬能夠更好地應用，必須建立財稅管控體系，必須與企業各項管理制度的規定相結合，必須加強企業內的信息交流和溝通，人工臺賬提供的信息才能發揮更好的作用。

參考文獻：

第5篇：最新財稅政策范文

關鍵詞：業財法稅融合；企業管理模式；發展策略

一、業財法稅融合新模式的形成過程

（一）從“業財融合”到“業財稅融合”財政部《管理會計基本指引》提出“業財融合”。“業財融合”要求財務要與業務相融合，把財務原來的進行事后監督變為進行事前預測、事中控制、事后考核；同時業務也要與財務協調融合，業務活動在進行規劃和運行時要與財務部門進行事前溝通協調，以求實現企業利潤最大化和成本最小化目標。“業財稅融合”是互聯網時代、大數據環境下進行財務信息共享、財稅信息融合的高級管理模式，它的目標是要實現企業的業務財務稅務三大流程的有機結合。

（二）從“業財稅融合”到“業財法稅融合”從最初的“業財融合”發展到“業財稅融合”，是企業適應社會經濟發展環境的必然要求，隨著市場行為法制化要求的不斷提高，將法律融入企業業財稅活動成為一種必然，“業財法稅融合”是一種新趨勢。“業財法稅融合”指企業依據國家法律和稅務管理要求，通過數據挖掘、信息傳播、信息共享的科技手段，將企業的業務活動、財務活動、法務活動和稅務活動進行有機融合。“業財法稅融合”目標是企業在合法經營的基礎上，綜合利用財務稅收法律等手段和工具，從企業活動開始的規劃、之后的決策、過程中的組織和控制以及事后評價等方面全面降低成本，實現企業價值最大化。“業財法稅融合”追求一種基于風險控制導向的場景融合與部門協同管理。

二、業財法稅融合模式對企業業務活動的要求

（一）企業開展業務活動應注重證據鏈思維實現“業財法稅融合”，需要有證據鏈的思維。在業務活動中的合同簽訂以及節點控制和憑證獲取環節，在財務活動中的賬務處理和信息披露環節、以及在稅務活動中的納稅籌劃環節都要有證據鏈思維，實現合法經營。在后疫情時代經濟增速放緩的情況下，企業進行合法的納稅籌劃非常必要，在納稅籌劃過程中一定要注重證據鏈思維。企業要在依法合規的前提下，合理地規劃交易結構和商務活動，在符合商業邏輯的情況下運用經濟合同的事先安排，實現合法降低企業稅收成本和涉稅風險的目標。

（二）企業開展業務活動應注重“四流一致”“四流一致”指企業的業務流、合同流、資金流、票據流保持統一性，否則可能會出現票款不一致，有虛開增值稅發票問題的嫌疑，可能要面臨稅務稽查，有承擔行政處罰甚至刑事責任的法律風險。面臨稅務稽查，有承擔行政處罰甚至刑事責任的法律風險。

三、目前企業業財融合模式存在的問題

（一）業財目標一致性問題業財融合需要管理者首先改變傳統的管理思維方式。傳統思維模式重視市場和生產環節，認為市場和生產是第一位，認為財務只是賬目和稅收管理，不能充分發揮財務控制職能。由于思想不能統一，業務人員片面追求市場局部利益，不能兼顧成本、資金、應收、稅務等財務風險，依靠財務部門事后處理，會產生經營風險。同時，財務人員的工作計劃和目的不夠清晰，造成財務監督和控制職能不能有效發揮，也會對企業業財融合模式的發展造成阻礙。

（二）業財融合模式問題業務和財務專業角度不同，關注重點不同。若要達到業財融合一致，需要借助先進的管理體系和信息化支持，使業務在財務框架內合規操作。目前，業財融合比較成熟的管控模式是預算管理體系及對應的考核體系，以企業戰略目標為引領，制定各業務目標，確保整體目標實現。面對復雜的企業內外部經營環境，預算的執行過程需要提高財務部門在企業中的地位，實現財務引領。而現實中企業對于財務部門的地位重視程度不夠，很難實現財務引領。在企業經營計劃完成過程中，需要財務全過程參與業務，通過財稅政策的應用，準確的財務核算和分析等，確保業務規范，對產生差異的業務及時作出調整，確保預算指標實現，需要各企業根據自身特點創建適合自身發展的業財融合模式。

（三）業財融合技術保障問題在企業實際經營中，多數企業業務和財務都實現信息化管理，但存在信息系統獨立的情況，形成信息孤島，各項數據的提取和應用需要人工整理，給工作帶來不便。財務分析核算中需要的外掛資金結算系統、資金支付審批流程等管理風險防控重點環節還需要系統融合，但由于人員素質和系統功能多樣等原因，系統功能不能得到充分利用，業財融合流于形式。

（四）業財融合制度保障問題目前，多數企業績效考核機制主要以利潤、收入為重點績效評價指標，這些考核指標主要反映在業務部門，財務部門的考核以資金占用、應收以及稅收籌劃為主，在指標上業財分離。在實際操作中，業財各自側重點不同，容易造成不必要的損失。如物流企業土地使用稅減半優惠政策對倉儲品種做出明確規定。而業務部門在倉儲合同簽訂時更多關注的是價格而不去考慮稅收優惠，如果簽訂的合同是不能減稅的倉儲標的物，就會失去土地稅減半的優惠政策，給公司整體利益帶來損失。

（五）業財人員素質問題業財融合要求財務人員做到比業務人員更懂業務，業務人員要具備基礎的稅務和成本核算知識。目前，企業財務人員側重于對業務成果的核算和分析，由于不參與業務全過程，不能結合數據產生的業務背景進行分析，對業務不具有指導性，對公司的決策不能提出合理化建議，很難實現有效的業財融合。

四、基于業財法稅融合模式的企業發展策略

（一）培養合法“證據鏈”思維首先要準確把握法律界限，符合商業邏輯地合理規劃交易結構和商務活動、有效地進行財務規劃和稅務安排；其次要保證交易結構和商務活動、財務規劃和稅務安排具有完整的內在邏輯一致性，而且要有充分的證據材料。

（二）保持“四流一致”應遵守的規則首先要求業務流、合同流、票據流保持一致。其中業務流是基礎，必須要有真實的業務活動，同時符合商業邏輯的合同流是業務流的證據支撐。二者缺一有可能構成合同欺詐；如果企業還開具增值稅發票，就有虛開增值稅發票嫌疑。“四流一致”強調維持業務合規性與靈活性的平衡關系。業務合規性，只要業務真實，資金流與其他三流并不要求保持整齊劃一的完全一致，而是允許通過委托收付款方式實現資金流與其他三流間接一致。靈活性體現在資金流與業務流在特殊情況下并不必然強求一致。“四流一致”強調維持兩者的平衡關系。

（三）重視目標一致性和業財法稅融合模式企業要重視業務、財務、法務部門在企業中的地位。財務部門要積極與稅務部門聯系，協調處理稅務事項，必要時法務部門協助財務部門處理稅務部門意見。在企業最高負責人的引導下定期召開會議討論三部門之間目標一致性問題和業務執行過程中遇到的需要協調的問題。業財融合：企業不同的業務活動經過財務會計的記錄形成會計信息，經過稅務信息系統完成納稅。財務將財稅信息提供給企業管理層，他們再運用獲知的財稅信息考慮是否需要調整經營方向以及是否改變業務模式最終進行合法有效的經營決策，從而實現業財的統籌規劃。業財稅融合：企業業務活動形成的會計信息為稅務決策提供依據。作為稅務管理部門，可以根據獲知的納稅信息為企業業務活動提供財稅政策支持。企業也可以綜合考慮稅收優惠政策，通過調整經營活動和業務模式使企業實現綜合稅負最小化或稅后利潤最大化的目標。業財法稅融合：企業內外部活動需要開具發票，發票形成的是比會計記錄效力更強的業務操作證據。這些內外部證據構成的證據鏈可為法務部門提升業務的合規性提供支撐。合同被法務部門審核，一方面指導具體的業務活動，另一方面指導理財、稅務規劃等相關財稅管理活動。與此同時，財務數據和稅務規劃方案也成為企業經營合規性的佐證。

（四）注重技術保障和制度保障業財法稅融合：企業內外部活動離不開發票，發票可以形成比會計記錄效力更強的業務操作證據。除了發票，還存在合同、發貨單、運輸單、付款憑據等內外部證據形成的證據鏈可以為法務部門提升業務的合規性提供支撐。合同等業務活動的證據被法務部門審核，一方面可以指導企業具體的業務活動，另一方面可以指導企業理財和稅務規劃等相關財稅管理活動。

（五）注重技術保障和制度保障人工智能在各行各業加速普及，一些原本倚重人力的工作被機器取代，智能財稅系統也迅猛發展。越來越多的企業開始應用智能財稅軟件處理企業的業務、財務、稅務問題，在提高工作效率的同時可以規避很多財稅風險。因此企業應及時更新財稅系統。企業也應注重提供業財法稅融合的制度保障。比如績效考核機制方面，在考慮各部門原有考核機制基礎上綜合考慮業務財務法務部門綜合績效。

（六）培養和聘用適應業財法稅融合的財稅人才隨著產業發展需求變化、稅務變革的加速、法制化的推進，財稅融合更需要向業財法稅融合邁進。業財法稅創新型人才培養唯有同步改革，才能跟進財稅行業的快速發展趨勢。

第6篇：最新財稅政策范文

【關鍵詞】服務外包產業；稅收政策；對策

服務外包業是現代高端服務業以及國際經貿中的重要組成部分。合肥市是“中國服務外包基地城市和示范城市”。合肥市以安徽服務外包產業園、高新技術產業開發區示范區和合肥經濟技術開發區示范區三個“示范區”為載體，分區域、有重點地發展服務外包人才培訓、信息技術外包和業務流程外包業務。合肥市服務外包基地建設已初具規模，其發展具有一定的代表性。2010年，合肥市服務外包業務總額已超過100億元人民幣，其中服務外包出口達到10億美元；從業人員達8萬人。近年來，為了促進服務外包產業的良性和快速發展，合肥市施行和出臺了一系列鼓勵發展服務外包產業的相關稅收政策，對產業的發展起到了很好的促進作用，但現行的這些稅收政策在執行中，也存在一定的問題，需要不斷完善，才能更好的發揮作用。

一、服務外包產業稅收政策存在的問題

（一）企業所得稅優惠力度弱

1.服務外包業享受的企業所得稅優惠政策激勵力度有限

目前，我國服務外包業獲得的稅收支持政策內容范圍有限。根據國家稅收相關規定，對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。因此，只有經國家認定的服務外包基地城市和示范園區內的外包企業被認定為技術先進型服務企業，自2009年1月1日起五個年度內享受15%的所得稅優惠稅率，未納入北京、天津、上海、合肥等20個中國服務外包示范城市就只能按25%繳納企業所得稅。目前合肥市，在企業所得稅方面，服務外包企業，可以認定為高新技術企業，享受15%低稅率政策。同時，也可以直接被認定為軟件業企業，按國家相關政策，享受應納稅額“兩免三減半”的直接稅額減免優惠

除此之外，服務外包企業享受企業所得稅其他方面的優惠政策內容則很少，激勵作用有限。

2.認定服務外包企業為高新技術企業和軟件企業標準較高

目前，服務外包企業只有被認定為高新技術企業和軟件企業，才可以享受一定的稅收優惠政策。但是，只有符合相關規定：“高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上”條件的服務外包企業，可以認定為高新技術企業，享受稅收優惠政策。由于服務外包業的產品（服務）收入范圍內容和高新技術企業產品和服務收入范圍內容是有差別的，如物流業。因此，根據什么標準來認定哪些服務外包企業是高技術企業，確認高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上這個條件，是有一定難度的。同時，根據最新的稅法規定：我國境內經認定的新辦軟件生產企業，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅，即“兩免三減半”政策。軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。服務外包軟件開發企業，要想獲得軟件業企業所得稅優惠政策的基本條件是：“年軟件銷售收入占企業年總收入的比例達到35%以上，其中，自產軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。”但這個稅收優惠確認條件，對我國離岸外包服務軟件開發企業存在困難。目前我國許多軟件企業軟件產品研發能力較弱，這些企業所進行的離岸外包服務業務中，相當比例是技術服務性業務外包，僅有少部分是屬于軟件產品開發業務外包，因此，要滿足上述條件要求，使軟件收入占企業年收入的比例達到50%以上，軟件企業較為困難。實際上，目前合肥市軟件產品開發企業達到這個比例的不多，因而無法真正享受軟件企業所得稅激勵政策。

3.服務外包企業稅額抵免項目少

服務外包企業在利用稅前費用扣除和應繳稅額扣除方面，范圍有限，扣除的項目內容和一般性企業基本一致。根據規定：服務外包企業在一個納稅年度實際發生的下列技術開發費項目，包括新產品設計費，新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費，資料翻譯費；從事研發活動直接消耗的材料，燃料和動力費用；在職直接從事研發活動人員的工資，薪金，獎金，津貼，補貼；專門用于研發活動的儀器，設備的折舊費或租賃費；專門用于研發活動的軟件，專利權，非專利技術等無形資產的攤銷費用；專門用于中間試驗和產品試制的模具，工藝裝備開發及制造費，勘探開發技術的現場試驗費；研發成果的論證，評審，驗收費用等，在按規定實行100%扣除基礎上，允許再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除。企業年度實際發生的技術開發費當年不足抵扣的部分，可在以后年度企業所得稅應納稅所得額中結轉抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。影響了服務外包企業的技術引進的積極性。根據規定，經認定的技術先進型服務企業，其發生的職工教育經費按不超過企業工資總額8%的比例，據實在企業所得稅稅前扣除超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。此項扣除比例高于一般企業2.5%的比例。

根據稅法，服務外包企業多屬居民企業，對來源于境外的收入、股息、紅利等所得，在國外已實際繳納了所得稅額，為避免國際間的雙重征稅，國內可以從其當期應納稅額中抵免。抵免限額為境外所得依照我國稅法計算的應納稅額，超過部分可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。這樣的抵免方法存在年度較長，分國分類核算復雜。抵免數額有限問題，對外包企業的激勵作用較小。

（二）個人所得稅優惠政策缺乏

目前，服務外包企業享受的個人所得稅優惠政策較少，合肥市只對服務外包創業和領軍型人才以及關鍵性技術人員和外籍專家個人所得稅方面給與一定稅收優惠，主要是施行創業時期的薪酬三年的免征和作為非居民納稅人享受附加扣除4800元的政策。對人才和專家從國外取的薪酬收入個人所得稅執行國內扣減限額政策，沒有施行當期全額扣除的政策。對于技術人員個人的稿酬、技術轉讓，講學和培訓等獲得的所得在稅額扣除方面內容有限。對人才的吸引、引進效果有限。

（三）營業稅優惠政策有待完善

服務外包企業享受營業稅減免政策主要在三個方面：一是對經認定的技術先進型服務企業離岸服務外包業務收入免征營業稅。二是其他業務收入免營業稅，如租金收入。服務外包企業按政府規定價格出租的公有住房和廉租住房，向職工出租的單位自有住房免征營業稅。三是銷售不動產方面。服務外包企業銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額，服務外包企業銷售或轉讓抵債所得的不動產，土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。但在政策其他一些方面還需要完善。

1.技術服務出口缺乏稅收激勵政策

根據目前稅法，我國出口退稅政策僅限于征收增值稅和消費稅的貨物出口業務，對于服務外包企業的服務出口不實行出口退稅政策，只實行免稅政策。因此，有較多從事離岸服務外包的合肥企業，為了享受出口退稅政策，在服務形式上不是選擇申報軟件出口，而是選擇申報技術貿易出口形式，因此，導致外包企業大多選擇申報營業稅而不是增值稅。但是，目前的營業稅沒有對服務出口實行出口退稅政策，導致其以含稅價格進入競爭激烈的國際市場，在國際市場上減弱了服務價格優勢，其競爭力明顯受到削弱。

2.營業稅存在重復征稅，加重了企業稅負

現行營業稅屬多環節征收的流轉稅，稅負有向下游遞延特點，對分工較細的服務外包企業的發展極為不利，存在累積征稅問題。服務外包企業分工越細，承擔的營業稅稅負越重。由于經濟全球化趨勢，生產外包業越來越具有分工細化和專業強化的特點，分工越來越細，重復征稅問題不可避免。稅負過高，影響了分包和轉包經營積極性，阻礙了服務外包業的發展。

3.金融保險和物流業服務外包營業稅稅率偏高

目前，按稅法，服務外包業包含的金融保險業執行5%的營業稅稅率，業、倉儲業、設計、咨詢等業務歸等歸“服務業”稅目，適用稅率也為5%。這兩個行業相對交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業等其他服務行業3%的稅率相對偏高，增加了發展負擔。另外，伴隨當前企業業務流程重組趨勢，服務外包業務日趨一體化、系統化，許多行業相互聯系起來。如物流業就將運輸、倉儲、包裝、裝卸、配送、流通加工及物流信息等各環節都密切聯系在一起，現行稅制把物流業各個環節人為地割裂開來，要求按不同環節，不同應稅項目，不同稅率征稅，增加了核算的難度，在一定程度上阻礙了物流業外包的發展。

（四）增值稅優惠政策較少

1.服務外包企業征收增值稅的范圍偏窄

目前服務外包企業屬征收增值稅的項目有限。多數業務所營業稅范疇，不能享受抵扣，稅負較增值稅偏重。另外，大多數服務外包企業性質屬兼營企業，由于沒有納入增值稅的征收范圍而是按收入全額征收營業稅，購置的固定資產無法當期抵扣，不利于服務外包企業的設備更新和技術進步，給固定資產更新較快的服務外包行業造成了事實的稅收阻礙。比如，安徽省合肥市服務外包企業中的動漫設計業固定資產設備投入較大且要求更新加速，據筆者調查，2008～2010年其年均固定資產投資增長率達24%。按現行增值稅政策，該行業不僅要繳納3%的營業稅，因無法抵扣，還實際承擔了外購設備價款中的增值稅進項稅額，稅收負擔加重，阻礙了其快速發展。

2.服務外包企業混合經營時也多確認為征收營業稅征稅

部分生產型服務外包企業從事混合經營行為的，在提供技術服務的同時，外包主要提供部分技術產品。由于外包銷售產品占業務比重較大，根據稅法規定，企業應按征收增值稅處理，但由于現行稅法規定為服務業，企業多按營業稅征收，增加這類生產外包企業的發展。

二、完善服務外包企業稅收政策的對策

（一）立足長遠，改進稅收政策激勵方式

目前，各地政府對服務外包企業的稅收政策支持，多采取給予稅率降低，稅額的減免等直接優惠方式，這些激勵政策往往具有時效性和短暫性，服務外包業投資者在進行投資決策時，會考慮當地當時政府的政策風險，一些投資項目就會被取消或中斷。可見，直接稅收優惠所起的作用有局限性。不利于服務外包業穩定長期的發展。因此，對我國服務外包業的稅收優惠政策應盡早由直接優惠為主轉變為以間接優惠為主，對于服務服務外包業的稅收優惠可以更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等間接優惠方式，多采取能調動服務外包企業積極性的稅收激勵措施，以利于支持政策長期發揮作用。

（二）加強企業所得稅優惠政策支持力度

1.放寬高新技術（服務）和軟件企業的認定限制

建議放寬認定服務外包企業為高新技術企業或者軟件企業方面的條件限制，適度降低高新技術企業和軟件企業認定時依據的“以高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入60%的比例”、“軟件產品自行開發應達到的50%比例”等條件限制，擴大高新技術企業所得稅優惠享受面。目前，從事信息技術外包、業務流程外包的企業，可不區分是技術性外包還是勞務性外包，統一作為技術性外包業務，在所得稅方面均統一享受高新技術產業稅收優惠政策。對于已取得軟件產品著作權及軟件產品證書，同時，軟件收入符合占企業規定比例的服務外包軟件企業，可繼續享受“兩免三減半”優惠政策。

2.加大所得稅減免政策的支持力度

應加大對服務外包企業給予企業所得稅優惠政策，可從企業創業盈利年份起，享受“兩免三減半”的定期稅收優惠，稅收優惠到期后可以繼續享受高新技術企業15%所得稅較低稅率。也可象印度等國那樣，對從事軟件行業企業所得稅實行5年減免，后5年減半按12%比例征收，對再投資部分3年減免等優惠政策。并對服務外包企業境外所得已納稅額扣除可考慮當期全額扣除的做法。加大所得稅減免政策的支持力度，調動離岸外包企業的積極性。

3.擴大企業所得稅的有關稅前費用扣除范圍

為促進服務外包企業的發展，對其發生的相關費用，允許稅前扣除。應擴大企業所得稅的有關稅前費用扣除范圍，加大稅收支持激勵力度。對于服務外包園區內企業購進的為研究開發項目服務或生產高新產品用的儀器設備等固定資產折舊采用加速折舊法扣除，加快設備的更新，鼓勵采用新設備。提高生產力。同時，應擴大現行企業所得稅的有關費用扣除范圍，提高外包企業的費用扣除標準。為鼓勵促進創新發展，對企業用于高新技術研究、開發和實驗發生的研究費用以及企業推廣高新產品、高新技術的培訓費用和高端人才、核心員工的工資和職工教育經費等，可考慮在稅前加倍扣除。

（三）加強個人所得稅優惠政策制定

服務外包企業屬知識密集型企業。為調動服務外包企業員工的穩定性和積極性，應充分認識到個人所得稅政策所起的作用。應對服務外包企業高級主管，核心技術員工的薪酬、稿酬、財產轉讓所得、從事服務外包人才培訓的培訓師、外籍專家短期勞務所得額等可考慮施行三年免征個人所得稅，三年后其短期勞務所得給予一定比例的減讓。對核心人才和專家從國外取的薪酬收入個人所得稅額執行全額扣除抵免政策。

（四）強化營業稅政策支持作用

1.爭取服務外包企業出口服務營業稅零稅負或低稅負

為增強我國服務外包出口企業的競爭力，應借鑒各國普遍對出口服務實行的營業稅零稅負或低稅負政策。爭取將營業稅納入服務外包企業退免稅政策范疇，外包企業服務出口實行營業稅退稅或免稅，積極保證服務外包行業營業稅整體保持0%～3%稅負水平，增強服務出口企業競爭實力，以更好地促進服務外包企業參與國際競爭。

2.采用營業凈額征稅方式

為解決服務外包營業稅的重復征稅問題，可采取對服務外包取得的營業凈額征稅做法，即采用凈差額征稅的辦法，減輕服務外包企業的稅負。為促進企業承接服務外包業務的積極性，對屬于營業稅征收范圍，境內服務外包實行分包和轉包經營的，其服務總承包方在計算營業稅計稅依據時，允許其營業收入扣除轉包、分包服務費用后得到的營業凈額作為計稅依據計算的。

3.降低金融保險和物流服務外包適用稅率

針對金融保險業稅率相對偏高的現狀，建議對金融保險業的營業稅率進行改革，設法將金融保險業的營業稅稅率降低到3%或1%水平，也可嘗試將金融保險業納入增值稅的征稅范圍，直接征收增值稅。結合物流業一體化的特點，建議修改營業稅目，單獨設立“物流業”稅目，將物流業系統中的運輸、倉儲、包裝、裝卸、配送、流通加工以及物流信息等內容統一按3%或1%的營業稅稅率征收，減輕稅負，扶持物流業的發展。

（五）加大增值稅政策支持力度

1.逐步擴大增值稅的征收范圍

企業作為一般納稅人征收增值稅不存在重復征稅問題，因此，應積極爭取服務外包企業征收增值稅，可減輕稅負。目前從我國服務外包企業的實際征稅情況來看，主要還是按營業稅征稅，不具備服務外包企業全面征收增值稅征稅的條件，但可逐步擴大增值稅的征收范圍。可先將部分生產業以及內部分工比較發達的消費業納入增值稅征稅范圍，如可先考慮在交通運輸業、物流業、房地產業、建筑業、電訊業等行業試行征收增值稅，再逐步推廣到其他外包行業。有些小型服務外包高新企業或可考慮直接明確為增值稅小規模納稅人，確定稅率為3%征收。

2.實行高端服務進口購入按規定抵免政策

建議對服務企業在購買諸如專利等高端生產而發生費用時，允許其按照現行增值稅抵扣條件，按一定的比例或全額抵扣進項稅額。此外，當服務外包企業為生產經營而進口所需的固定資產設備及按照合同隨設備進口的技術及配套件、備件，可以免征關稅和進口環節增值稅：對服務外包企業引進屬于《國家高新技術產品目錄》所列的先進技術，按合同規定向境外支付的軟件費，專利費用的，也可實行免征關稅和進口環節增值稅的優惠政策。

3.完善服務外包增值稅出口退稅政策

我國現階段參與國際服務外包企業出口服務業務的類型不是技術輸出型，主要是勞動供給型，價格因素是這類業務在國際市場上主要競爭手段，面臨著較大的替代壓力。建議對于承接離岸服務外包企業獲得的營業收入，前期發生的研發費用若涉及增值稅、消費稅和關稅，可實行全額退免。對于國內企業承接國際服務外包業務，進行轉包、分包所發生的流轉稅一律實行完全退稅，實現服務外包出口零稅負。

參考文獻：

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第7篇：最新財稅政策范文

新聞事件：美國啟動奧巴馬的大規模減稅議案

2010年12月17日的新華網報道，美國國會于當地時間16日晚，最終通過了總統奧巴馬提出的減稅議案，該議案將減少8580億美元的稅收。

眾議院當天以277票贊成、148票反對的投票結果通過了這一議案。主要內容包括把將于今年年底到期的布什政府時期全民減稅政策延期兩年。把今年11月底到期的針對長期失業者的失業救濟法案延長13個月，給予企業投資稅收減免，將美國每人的遺產稅免征額設定為500萬美元，最高稅率定為35％等。

美國國會是在國家財政極端困難、財政赤字巨大的情況下，展開大規模的減稅行動的。2010財政年度，美國政府財政赤字高達13.5萬億美元，超過了2009年的11.5萬億美元、2008年的10.2萬億美元。在這樣的情況下，總統奧巴馬提出了大規模減稅議案。13.5萬億美元財政赤字是個什么概念?中國2010-2011年的GDP總值不過5.56萬億美元。美國財政赤字居然大到了如此程度。

奧巴馬的均貧富的財稅政策，比前任總統布什更加激進。

2010年9月8日，奧巴馬宣布，在本周內提出為美國中產階級的永久性減稅計劃，同時不再延長對富裕階層的減稅措施。根據奧巴馬提出的計劃，2011年稅收中的80％，將由年收入逾100萬美元以上的家庭負擔。

美國的個人所得稅是這樣征收的：占美國總人口約2％的年收入逾100萬美元的百萬富翁們納稅，包括中產在內的98％的中低收入者免稅，以縮小美國的貧富差別。

而中國卻一再拒絕上調個人所得稅起征點，其理論基礎是“培養全民納稅意識”。這樣看來，中國的財稅專家們連什么是個人所得稅、個人所得稅是個什么稅種都沒有弄清。難怪中國的貧富差別會位居全球之冠。

中國：財政部的專家們如是說

2010年12月17日，《中國青年報》上刊登了筆者的《上調個人所得稅起征點為什么這么難》一文，此文迅即被全國各大網站如風傳播。不過9天時間，能查到的便有164家網站與報刊轉載了此文。并在包括鳳凰網、新浪網、搜狐、網易、人民網、中國新聞網等許多中國各大財經網站上，以專題方式展開了討論。可見公眾反應之強烈。

在鳳凰網所展開的“個稅起征點該不該調高”的調查中，到12月19日，有31910人參加，其中50％的人認為，個稅起征點應調高至5000元，得票數為12640張。

面對公眾的強烈吁請，財政部是不可以沉默的。終于，12月20日，我們讀到了《新京報》上的報道：《財政部專家：個稅改革單純提高起征點結果會很壞》。文中說：“近月來高漲的物價再次掀起對個稅起征點的討論。財政部專家表示，如果其他條件不改變而只提高起征點，將是很壞的結果。”

這位專家還表示，按照現在工資薪金2000元的起征點，70%的工薪收入階層已經不納稅，中國所有的農村區域也不納稅，提高起征點對這些真正需要得到扶助的人，沒有一分錢的好處；而剩下只有30％仍然交稅的人，提高起征點后真正降低的稅負，每個人只有幾塊錢、十幾塊錢一個月，但那些高端收入的，像一些打工皇帝，可能年薪是千萬元計，提高起征點后減少的稅更多。

該專家的話，已經把提高個人所得稅起征點的吁請一棍子打死。

如果僅僅是專家們如此說，我們不予評論也罷。可這立刻讓我們想起的是2009年3月7日，財政部某負責人在接受記者采訪時表示，目前我國尚無個人所得稅起征點調整計劃，調整個稅的條件尚不具備。

這是財政部對2009年3月召開的兩會代表和委員們強烈吁請提高起征點的官方答復。于是提高起征點的吁請被擱置至今。

2010年3月召開的人大政協兩會上，又有眾多的人大代表和政協委員再次強烈要求調高個人所得稅起征點至5000元，可會后又沒了下文。至今仍在以2000元為起點征收。

還有，有著官方背景的財政部某原負責人說：“按照目前2000元的起征點，全國繳納個稅的人數占總人口比例不到2%。進一步上調個稅起征點，只是令少數高收入者獲益，低收入者受益不大。”

我真不知道這些人的賬是怎么算的。

據國家統計局公布的數據，2010年第一季度，全國城鎮單位在崗職工月平均工資2754元。按照2000元的個稅起征點，全國所有的城鎮單位在崗職工，都必須繳納個人所得稅，2000元的個稅起征點，已將全國所有的城鎮單位在崗職工一網打盡，又怎么能說是“按照現在工資薪金2000元的起征點，70%的工薪收入階層已經不納稅。”

上調個稅起征點卡在了哪里

2010年11月，中國CPI已上漲至5.1％，而銀行的基準利率只有2.5%，于是，中國經濟繼續在負利率時代運行。

最重要的能惠及全體工薪的財政政策，便是調高個人所得稅起征點。可我們卻遲遲聽不到關于調高個人所得稅起征點的消息。這究竟是為什么?

有人說要調高個人所得稅起征點必須先建立改革個人所得稅的基礎條件，比如說按家庭收入征收個人所得稅。中國壓根兒就沒有居民家庭收入的統計系統，僅建立這一系統，至少需要兩三年，也許三五年。我們能等那么久嗎？這一腳便將調高個人所得稅起征點的吁請踢到太平洋對岸去了。

2010年中國與美國的差別是，奧巴馬在美國財政赤字巨大、政府經濟極為困難的情況下提出減稅。而2010年中國的國家財稅收入增幅驚人，其總額度將可能達到10萬億元的歷史新高，增速達到30%以上。可中國的個稅起征點卻拒絕調高。

9月8日，奧巴馬在演講時說，美國經濟復蘇的進程痛苦而緩慢，800萬美國人因為金融危機而失去工作。美國應當為年收入在25萬美元以下的中產階級永久性減稅。奧巴馬所劃定的中產階級的界限是：年收入在25萬美元以下，月收入在2萬美元以下。

而中國所劃定的個人所得稅起征點的界限是：月收入在2000元人民幣。我國年人均收入水平的最新數字為年收入0.3266萬美元，月收入僅為272美元。

兩者的差別接近100倍，竟如此之大！可中國的稅收專家們居然說，他們的這一思想是從西方引進的。

第8篇：最新財稅政策范文

――東方證券研究所

關于二次探底的可能性

超過50％，這可能比一致預期要高，但是別忘了，絕大多數經濟學家在雷曼倒閉前根本沒有預測到經濟衰退。過去四個季度，GDP增長明顯反憚，三分之一歸功于政府的刺激政策，三分之二歸功于庫存周期因素。近期經濟數據表明，庫存周期短期內結束，而第一輪速激政策也已經基本完成。由于消費沒有出現明顯起色，很有可能經濟在三季度出現零增長，而四季度出現衰退。這是二戰以后從未出現的情況，20世紀80年代的二次探底中，也僅僅是GDP走低，但整個信貸市場依然繁榮。但本輪危機后出現的信貸緊縮，在整個金融體系的變化中史無前例。

僅從美國市場看，經濟比預想的要健康

這里面主要是購房優惠激發的熱情使房價有所反彈(6月已結束)。進出口方面，歐洲和中圍等地并不會在未來的一段時間支持美國經濟增長。我一般不會關注所謂的美國國內經濟增速，我會關注實際最終銷售數據(reai final sales)，也就是GDP減去庫存。在一系列非常“優惠”的條件下――包括美聯儲零利率，聯儲資產負債表增長3倍，政府赤字達到10％――我們所謂的“完美復蘇”，實際產生的最終銷售僅增長了可憐的1％，而以往的復蘇，這一數據可以達到3-4％。

同時聯儲在最近6周內已經連續2次調低經濟增長預期，本應在3月份結束的刺激政策，最終得以延續，并為再次大規模啟動埋下伏筆，因為現在聯儲依然預期經濟增速為3―4％。換句話說，后面幾個季度，如果低于這一預期，聯儲將很可能采取新一輪的數量型寬松刺激。也許我對經濟增速的預期會出現偏差，但是由于未來的高度不確定性，各種可能出現的情景是我見過的最為復雜的情況。關于對后面兩個季度經濟可能出現衰退的判斷，我是通過自下而上的方式，但無論我怎么加，無論出現怎樣的正面突發因素，我都很難得到經濟增速會在1％以上的結論。

現在大家都在熱議是否應該延長布什時期的減稅政策。我同意讓這項法令按時廢止，否則將增加2000億美元的債務，而現在債務／GDP已經接近100％。根據此前研究，當債務／GDP達到90％以上，就將削弱此后經濟增長。

關于經濟刺激

過去幾個季度，當局采取的措施只是撒錢，例如汽車市場的繁榮是以未來需求降低為代價，所以現在應該意識到“可持續性”才是關鍵。我認為當局應該將財政政策的焦點從今天刺激汽車市場、明天刺激房地產市場的急就章式的措施中解脫出來。我們看到在30年按揭貸款利率屢屢走低的情況下，申請者(可部分反應房地產市場需求)依然為14年以來的低點。應該讓房地產和汽車等市場自己尋找需求，而不是靠政策幫助尋找平衡點。所以財稅政策應該更多傾向于創造就業機會，現在的失業人口中，有一半已經失業長達6個月，這只能說明創造美國三分之二的私人領域沒有出現就業機會。現在政府沒有把精力放對地方，奧巴馬推行的醫改政策，雖然可以讓更多的人參與醫保，但中小企業卻擔心成本會嚴重上升，因此不愿啟動雇用計劃。

第9篇：最新財稅政策范文

中小企業財務管理的現狀

多年來,萊商銀行始終秉承“服務當地經濟、服務中小企業、服務城鄉居民”的市場定位,堅持用發展的眼光看待企業的成長,始終如一地堅守培育中小企業市場,使一大批中小企業迅速成長,脫穎而出,成為當地經濟發展的中堅力量。目前,萊商銀行中小企業客戶占總客戶的80%以上,中小企業貸款余額占總余額的70%以上,特別是在經濟危機蔓延的2009年,當期中小企業新增存貸款業務量占總新增業務量的70%以上,成為名副其實的“中小企業主辦行”。

在服務中小企業的過程中,我們發現,中小企業規模逐步發展壯大,但財務管理水平卻未實現同步提高,不少中小企業忽視了財務管理的核心地位,企業財務管理的作用沒有得到充分發揮。

財務管理體制不健全,財務控制薄弱。萊商銀行服務的中小企業大部分都是以家庭作業模式起步,經營權和所有權高度集中,企業的經營者同時又是所有者,企業的所有權、經營權、監督權三權集于一身。這種管理模式下,許多中小企業所有者對財務管理根本重視不起來,沒有健全的財務管理體制,缺乏完善的內部財務制約制度、稽核制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本的財務管理制度。

財務人員配置不合理,職能發揮不充分。經調查,中小企業普遍存在著會計機構設置不健全,會計人員配備不合理的問題,部分企業甚至沒有配置專職會計人員,企業本身僅配置出納員一職,30%～40%的中小企業都采取委派模式,即與專業財務經紀公司簽訂合同,由經紀公司定期派人進駐企業兼職工作,其職能也僅限于賬務核算與整理、編制財務報表及申報納稅等。該種模式使財務管理流于形式,忽視了會計工作在企業財務管理中的作用。財務管理職能實質上還是由缺乏專業管理知識的所有者承擔,制約了財務管理職能的發揮。

財務管理觀念滯后,追求短期逐利行為。部分中小企業財務管理人員還是老套的管理模式,對現財方式、管理理念不了解,風險意識薄弱,缺乏創新能力。由于中小企業的規模小,承受損失的能力有限,同時籌資相對困難且融資成本高,這使得大多數中小企業的經營活動和財務管理偏重于短期行為,忽略了企業的長遠規劃。

財務核算體制落后,信息化建設步伐緩慢。目前,大部分中小企業財務核算仍停留在手工方式,財務管理軟件應用不廣泛,同時核算方法落后,無法緊跟最新的財會準則和制度。由于中小企業資金實力有限,在信息系統化建設方面投入明顯不足。經調查,萊蕪市中小企業應用財務管理軟件的不足一成,也就是說90%以上的中小企業仍然以手工賬務核算為主,財務核算效率較低,財務人員的大部分精力都被牽制在賬本和數字上。

中小企業財務管理現狀引發的不利影響

通過總結多年來與中小企業合作的經驗我們發現,由于其財務管理的不健全,給中小企業的發展帶來諸多不利影響。

財務信息的不對稱加大信貸考察難度,導致中小企業融資難。中小企業融資難是長久以來制約其發展的最大障礙,之所以存在融資難,與其自身財務管理現狀是密不可分的。目前,除萊商銀行定位于中小企業外,其他大型商業銀行對中小企業的支持相對不足。出現該種狀況,一方面與金融機構的市場定位與經營策略相關,另一方面主要是由于中小企業的財務信息質量不高導致資金供需雙方信息嚴重不對稱,給信貸考察增加了難度。萊商銀行多年來逐步摸索總結出一套適合自身的中小企業考察方法,考慮到中小企業財務管理的現狀,不僅考察其財務信息,更重要的是考察非財務因素,有時候非財務因素的考察結果更能影響信貸資金的投放。

缺乏有效的財務運作,導致中小企業投入產出效能低下。由于財務管理能力的不足,中小企業缺乏有效的財務規劃,即使得到了銀行的資金支持,也無法合理運營資金。部分中小企業在短期逐利思想的誘導下,容易導致盲目投資,致使企業投入產出效能不能發揮到最大,更有甚者,出現投資不能回收,銀行貸款無力歸還的問題,給企業造成嚴重后果。

缺少與外部監管部門的溝通,使企業面臨較大的財稅風險。目前,我國各項財稅政策更新頻率較快,企業與財稅部門的信息不對稱問題越來越突出。另外,中小企業又普遍缺乏具備專業知識與技能的財務管理人員,對國家財稅政策的了解少,掌握不到位,一旦稅務部門進行稽查,中小企業就會面臨非常大的財稅風險,從而影響企業的信譽與形象。

強化中小企業財務管理的措施

面對中小企業財務管理存在的各種不足,萊商銀行一貫秉承“真誠相伴、共贏明天”的發展理念,不僅沒有摒棄中小企業,反而主動幫助中小企業克服困難,提出了“融資”與“融智”相結合的服務方式,多次組織“中小企業發展論壇”和各種新式的面對面交流活動,就廣大中小企業關心的發展問題進行探討,引導企業科學管理,規范經營,創新發展,在企業的不同發展階段發揮了很好的引領作用。

同樣,針對目前萊蕪市中小企業存在的財務管理現狀,我們也多次組織中小企業座談,深入探討提升中小企業財務管理水平的方法和措施。我們認為,提升財務管理水平關鍵還在于中小企業自身,中小企業應從以下幾個方面入手,著力加以改善。

健全制度,樹立財務管控理念。

目前,我國經濟正處于后經濟危機時期,宏觀和微觀層面不確定性因素較多,對中小企業的發展存在較大影響。在這種形勢下,中小企業需要提高信息敏感度,從自我提高入手,增強自身競爭力。落實在財務管理層面,一是需要更新思想觀念,突出財務管理在企業經營管理中的作用和地位,使財務管理涉及到企業生產經營的各個環節,樹立全面的財務管控理念;二是中小企業要建立一套完整、嚴密、可操作的財務管理制度,強化制約和監督,保護資產的安全、完整,防止和避免營私舞弊行為;三是中小企業要明確財務管理職責,優化機構設置,建立現代企業財務管理體制。

規范核算,提高財務信息質量。中小企業逐步改善原有核算體制,確保有關財稅法律法規和規章制度在本企業的貫徹執行,保障會計核算的真實性、準確性、完整性,提高會計信息透明度。一是中小企業要加強對新會計準則和企業財務制度的學習,制訂可操作的規劃,逐步予以實施,提高會計報表及信息的公信力;二是要加強對稅收知識的學習,變被動為主動,充分掌握各項稅收法規并嚴格執行,避免稅務風險;三是盡量加大財務管理信息系統的投入,應用財務核算和管理軟件,提高財務核算效率,使財務人員有充分的時間和精力去調研、分析,為企業投、融資等重大決策問題提供有用信息。

以人為本,重視人才的選用與培養。中小企業要重視財務人員的培養和激勵。一方面在人才的選用上,財務人員一定要持證上崗,熟悉和遵守國家的法律法規,遵守財經紀律和制度,遵守職業道德規范,具備良好的業務素質。另一方面,在財務人員的培養上,中小企業應建立良好的教育機制,為財務人員提供不斷學習的機會,讓他們接受相應的財務知識培訓,不斷更新知識,增強其對企業的歸屬感。

走出家門,加強與外部監管機構的溝通。中小企業要改變大家對其信息失真、不對稱的印象,就要敢于走出家門,加強與銀行、財稅部門的溝通交流。一方面增強自身信息透明度,提高監管部門對其信息的認知和認可;另一方面在溝通中及時掌握各種政策動態,便于企業內部及時消化吸收,將知識的運用轉化為提升財務管理水平的動能。