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第1篇：稅收籌劃的目標范文

關鍵詞：財務管理企業稅收籌劃目標

企業稅收籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節（投資、會計核算、籌資、經營和組織形式等）事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。它是社會經濟發展到一定水平、一定規模的產物。它有利于企業資本和資源的優化配置，促使產業、產品結構合理布局，從而有利企業進一步發展，國家稅收也將同步增長。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

1充分認識稅收籌劃對企業的積極作用

第一，稅收籌劃是實現企業財務經營目標的有效途徑，是企業追求效益最大化的需要。在稅收籌劃過程中，企業通過了解相關的稅收政策法規，結合企業實際，進行認真研究、精心籌劃，從中選出既不違犯稅法又確保企業利潤最大化的最佳方案。現在不少企業通過稅收籌劃，利用稅收優惠政策，減少稅收成本。

第二，稅收籌劃有利于提高企業經營管理水平，是完善現代企業制度的重要手段。資金、成本（費用）、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了實現資金、成本（費用）、利潤的最優效果，從而提高企業的經營管理水平。企業進行稅收籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟知現行稅法。企業設賬、記賬要考慮稅法的要求，當會計處理方法與稅法的要求不一致或允許進行會計政策、會計方法的選擇時，財務會計與稅務會計可以分離，正確進行納稅調整，正確計稅，正確編報財務報告，并進行納稅申報。不斷完善的企業會計、財務制度，最終將為現代企業制度的建立奠定制度基礎。

第三，稅收籌劃可以增強企業納稅意識，減少違法行為，樹立企業良好的社會形象。社會經濟發展到一定水平、一定規模，企業開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關系。其一，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定階段的表現，是與經濟體制改革發展到一定水平相適應的。其二，企業納稅意識增強與企業進行稅收籌劃具有共同的要求，即合乎稅法規定或不違反稅法規定，企業稅收籌劃所安排的經濟行為必須合乎稅法條文和立法意圖或不違反稅法規定，而依法納稅更是企業納稅意識強的題中應有之意。其三，依法設立完整、規范的財務會計賬證表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規范，其節稅的彈性一般應該會更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據。

第四，稅收籌劃有利于促進企業決策的科學化。完善的稅收籌劃是企業經營決策的重要組成部分。企業經營決策無非是決定企業經營中的“六個W”，即What（做什么），Why（為什么做），When（什么時候做），Where（在什么地方做），Who（誰來做），How（怎樣來做）。這六大元素無一例外的與一定的稅收政策相關。企業經營決策者在決定這六大元素時，將稅收作為一個重要條件，根據政府制定的有關稅法及其他相關法規設定若干方案，進行精心比較后擇優抉擇，就會收到同樣的投入賺取更多利益的效果。

第五，稅收籌劃有利于降低企業經營成本，提高企業市場競爭能力。稅收籌劃對節約稅收支出與降低產品成本具有同等意義及經濟價值。對于納稅企業來說，稅收的無償性決定了其稅款的支出是企業資金流的凈流出，沒有與之直接可以配比的收入項目。因此，搞好企業稅收籌劃，節約稅收支付等于直接增加企業的凈收益，這與加強企業內部管理、降低產品成本目標是完全一致的。另外，隨著我國對外開放領域的日益擴大，來我國投資的外企日益增多，與此同時，中資企業也紛紛走出國門進行投資、經營，參與國際競爭。由于國家間的經濟制度，如稅收制度，都不可能完全一致，國際間的差別、傾斜的經濟和稅收政策為企業稅收籌劃提供了十分廣闊的國際空間，企業在國際市場的競爭力也得到進一步加強。

2正確設計企業稅收籌劃的目標

稅收籌劃的目標決定了稅收籌劃的范圍和方向，也是判斷稅收籌劃成功與否的標準，是稅收籌劃應當解決的關鍵問題。不同的稅收籌劃目標會導致不同的籌劃結果。

目前，在稅收籌劃目標的定位上主要存在兩個問題：一個是目標定位范圍過窄，另一個是目標定位范圍太寬。這兩種目標的定位都不利于稅收籌劃事業的發展，會導致稅收籌劃實踐的混亂。從我國的國情出發，需要全面確定稅收籌劃目標的范圍，即不能過于狹窄，也不能無限制擴大范圍。筆者認為稅收籌劃的目標應該是一個包括多方面的綜合性的目標體系，應該由直接目標（基礎目標或短期目標）、中間目標（中介目標）和最終目標（長期目標或根本目標）組成。

2.1直接目標是減輕稅收負擔，實現稅收利益最大化

納稅人對直接減輕稅收負擔的追求，是稅收籌劃產生的最初原因。毫無疑問，直接減輕稅收負擔也就是稅收籌劃所要實現的直接目標。

第一，降低企業涉稅風險，不損害企業的整體經濟利益。降低企業的涉稅風險，對企業來說是相當重要的，因為企業一旦遭遇涉稅風險，不管政府怎么處置，對企業自身的市場信譽、形象以至長遠利益而言，都將會產生極大的損害。這種損害無論是有形抑或是無形的，是現實的還是潛在的，都不只是損害了政府的稅收利益，更嚴重的是會危及企業的生存和發展，損害整個企業的經濟發展。

第二，直接減輕企業的稅收負擔。直接減輕自身稅收負擔包括兩層含義：一是絕對地減少企業的應納稅款數額；其二則是相對減少企業的應納稅款數額，在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對數額上看，納稅人的當年應納稅款數額比上年有所增加，只要其應納稅額與生產經營規模的比率有所降低，因此說該項籌劃是成功的。

第三，實現稅收利益最大化。通過實行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來實現稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅，而是在遵守稅法的前提下，在稅法允許的范圍內，通過合理安排，選擇低稅負方案，從而減輕稅負。納稅最小化不能僅看個別稅負的高低，它必須是企業的整體稅負最低。納稅最遲化不是欠稅，而是在稅法允許的范圍內，盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的，但現在無償占用這筆資金，就相當于從財政部門獲得了一筆無息貸款，獲取資金的時間價值。與此同時，稅收籌劃是有成本的，只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時，稅收籌劃才是可取的，稅收籌劃也才有存在的意義。

2.2中間目標是實現企業總體經濟利益的最大化

稅收籌劃作為企業財務管理活動的重要部分，其目標不能僅僅局限于實現企業整體實際稅負率最低和稅收利益的最大化，而必須符合企業財務管理的目標，實現企業總體經濟收益的最大化。如果納稅人從事經濟活動的最終目的僅定位在少繳稅款上，那么該納稅人最好不從事任何經濟活動，因為這樣其應負擔的稅款數額就會很少，甚至沒有。獲取最大的經濟收益既然是納稅人從事經濟活動的最終目的，那么提高企業的經濟效益就理所當然應該是稅收籌劃目標體系中不可或缺的元素之一。

在一般情況下，減輕稅收負擔能增加企業的現金流量，從而有利于實現稅收利益最大化目標。但這并不是絕對的，在某些情況下，單純為了減輕稅收負擔，可能會對企業的生產經營活動產生不利影響，從而導致企業整體現金流量下降和企業價值降低。

2.3最終目標是實現企業整體利益的最大化

實現企業整體利益最大化這個目標包含兩層含義：第一，企業總體經濟利益最大化。第二是企業的社會利益最大化。企業的整體利益既包括通過減輕稅負直接獲得的經濟利益，又包括通過樹立誠信品牌間接獲得的有利于企業發展的環境和機遇。只有兩者兼得，企業的稅收籌劃才能稱得上達到了理想目的。

因此，稅收籌劃的目標應該是以減少或降低企業的稅收負擔，提高企業的稅收利益為直接目標和手段，以此達到企業經濟利益最大化進而最終實現企業整體利益最大化的根本目標。減輕稅收負擔，獲得稅收利益是稅務籌劃最直接的動機，也是稅務籌劃之所以興起與發展的根本原因，但不可能是稅務籌劃目的的全部。如何減少納稅負擔實質上是一項系統工程，應該在相關法律制度、市場需要和經營管理、長遠規劃等各方面綜合平衡，在納稅風險最低、納稅成本最小的前提下降低納稅負擔，通過實現企業整體經濟利益最大化而最終實現企業整體利益最大化。所以說，最終目標是稅收籌劃的根本目標或長期目的，直接目標是實現最終目標的原動力，中間目標則是實現最終目標的直接路徑目標；具體目標和中間目標必須以最終目標為前提，最終目標只有通過直接目標的選擇和中間目標的運用方可得以實現。

3協調處理好企業稅收籌劃中的幾個關系

3.1稅收籌劃與稅收政策的關系

稅收政策是國家制定的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則。企業的稅收籌劃活動是在稅收法規許可的范圍內，通過對經營和財務活動的合理籌劃和安排，達到減輕稅收負擔目的的行為。因此，企業進行稅收籌劃的過程實際上就是對稅收政策的選擇過程。企業稅收籌劃要充分利用政策導向，科學地提出籌劃方案，在稅收政策的框架下，合理地減輕企業的稅負。

3.2涉稅收益與非稅收益的關系

企業稅收籌劃主要分析的是涉稅利益，一般情況下對非稅利益分析不夠重視，而企業在經營過程中所關心的不僅僅是涉稅利益，還關心非稅利益。因此，稅收籌劃過程中要重視分析對企業有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、結構經濟利益、比較經濟利益、廣告經濟利益等非稅利益，不能過分看重涉稅利益而忽視重要的非稅利益。這就要求財務管理者在評估籌劃方案時要引進資金時間價值等觀念，把不同的納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來比較，同時注意其他非稅因素的影響。

3.3企業發展戰略與稅收籌劃的關系

企業經營發展戰略是首要的，稅收籌劃是為之服務的。當企業決定是否進入某個市場時，考慮最多的是該市場發展的潛力，而不是稅收籌劃。例如當外商考慮是否到中國投資時，看重的是廣大的消費市場和良好的市場發展前景，而不是中國的稅收優惠政策。盡管稅收優惠政策能給投資者提供一個良好的經營條件，但投資者有時為了開拓某個市場，是很少考慮稅收成本的。因為稅收只是影響企業經營成本的因素之一，特別是關系企業未來的長遠發展戰略時，稅收籌劃應該服務于企業經營的發展戰略，只有這樣才能使稅收籌劃的終極目標得以實現，否則會因為考慮短期的稅收負擔，而錯失了企業發展的良機，從而導致企業整體利益最大化目標難以實現，這樣的稅負最輕也就失去了價值，這樣的籌劃也就無存在的必要。

3.4整體利益和局部利益的關系

企業稅收籌劃中要協調的局部和總體的利益關系包括兩方面：一是注意兼顧納稅單位內部局部與整體的利益。對局部有利但對整體不利的稅收籌劃要擯棄或慎用，對局部和整體都有利的稅收籌劃要多用，對局部有大利但對整體無害或對整體有大利但對局部有小害的稅收籌劃要擇機使用。二是注意兼顧國家與企業的利益。對企業有利但對國家和社會發展有害的稅收籌劃原則上要擯棄，對國家和企業自身都有利的稅收籌劃要多用。

3.5企業與稅務機關的關系

籌劃的目的在于付諸實施，再好的籌劃不能操作，那都是一紙空文。由于各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執法部門擁有較大的自由裁量權。這就要求籌劃前、中、后的全過程不能脫離與稅務主管部門的溝通與協調，征得稅務部門的理解和支持。這樣做的優點有兩方面：一是便于籌劃的完善。比如有些政策存在模糊性條款，通過及時溝通可以修改籌劃不妥之處。二是便于實施。征得稅務部門的同意，也就取得了他們的支持和理解，籌劃成功率自然就高。能否得到當地主管稅務部門的認可，也是稅收籌劃方案能否順利實施的一個重要環節。實踐證明，如果不能主動適應主管稅務機關的管理特點，或者稅收籌劃方案不能得到當地主管稅務部門的認可，就難以達到預期的效果，會失去其應有的收益。因此，加強與當地稅務機關的聯系，處理好與稅務機關的關系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，及時獲取相關信息，也是規避和防范稅收籌劃風險的必要手段。

參考文獻

1賀飛躍.稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南財經大學出版社，2006

2王兆高.淺論稅收籌劃的性質［J］.經濟師，2005（2）

第2篇：稅收籌劃的目標范文

關鍵詞：稅收籌劃;財務管理

中圖分類號：F273.4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2007）09-0102-02

1 稅收籌劃的定義、特征及對現代企業財務管理的意義

(1)稅收籌劃的概念與特征。

稅收籌劃(Tax Planning)，是納稅人在遵守現行稅法及其它法規的前提下，在稅收法律許可的范圍內，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠，通過對經營、投資、理財等事項的事先安排和籌劃，對多種納稅方案進行優化選擇，從而取得節約稅收成本，實現企業價值或股東財富最大化的活動 。

稅收籌劃與避稅相比具有如下特征：

①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益，無助于人們的長期資本融通，因為漏洞一旦曝光，投資者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠的眼光，至少不短于5年。

②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策上。

③納稅人進行稅收籌劃時，除了要通曉稅法外，必然要旁及到與投資決策相關的其他法律法規；而避稅則不同，瞄準的只是稅法上的漏洞。

④公司對促進公眾利益應負有社會的責任感，稅收籌劃必須符合國家的政策導向，而不能像避稅那樣損公利私。

⑤避稅尤其是偷稅，要承擔政府實施懲罰的風險，懲罰的付出往往大于正常的稅收付出，所以只有稅收籌劃才是可靠的。

⑥納稅人關注著如何賺取利潤，但更關注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標不在于利潤最大化，而在于稅后所得的最大化，稅收籌劃便是為了實現后面這一個目標。

(2)稅收籌劃在現代企業財務管理中的意義。

①稅收籌劃是實現企業財務目標的重要手段。

企業的財務目標是企業價值最大化，稅收作為企業的一項支出，其數額大小直接影響稅后利潤的多少，企業價值的大小。,企業通過財務、經營、組織、交易事項的安排，在不違反稅法的前提下，選擇最優納稅方案，努力使稅負減少，稅后利潤最大，企業價值最大化。

②稅收籌劃是企業財務決策的重要內容。

財務決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分，這些決策都與稅收問題密切相關，稅收籌劃對每項決策都有重要影響。在籌資決策中，不同的籌資方式獲取的資金，其成本的列支方法在稅法上所作的規定有所不同，是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業的負擔，企業必須認真籌劃，選擇最佳的融資方案。在投資決策中，稅收政策不僅影響投資的方式、地區、行業，而且對投資收益也有較大-影響，也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中，稅收政策不僅影響利潤的分配，而且對累積盈余也有制約作用，同樣需要進行稅收籌劃。可見，稅收因素影響財務決策，稅收籌劃貫穿于財務決策的各個階段，成為企業財務決策的重要內容，是企業進行財務決策不可缺少的一環。

③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。

隨著改革開放向縱深發展，企業的國際交流日益擴大，生產經營者的跨國經營活動日益增加。企業向國外投資時，是去日本投資還是去荷蘭投資，或者干脆在本國投資，是設立海外子公司還是設立海外分公司，稅負的差異很大，企業必須進行精心的稅收籌劃，才能獲取最大的效益。

2 稅收籌劃在現代企業財務管理中的主要應用

企業稅收籌劃與現代企業財務管理有著密切的聯系，主要表現在：①企業的行為要受市場經濟環境的影響，更要受企業財務管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業財務會計和稅務會計的基礎，而且稅務會計目標內涵之一是要服務于現代企業的財務管理目標。可見，企業稅收籌劃與現代企業財務管理是相互聯系、相互影響的關系。稅收籌劃在現代企業財務管理中的應用主要體現在以下幾個方面：

(1)稅收籌劃與現代企業財務管理目標。

財務管理目標是指財務管理工作要達到的目的，它是財務管理工作的起始條件和行動指南，也是財務理論和方法體系賴以建立的基礎。可見，財務管理目標就是企業基于社會經濟環境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運動所欲達成的目的，它規定著企業理財行為的空間與時間軌跡，是企業生存和發展總體目標的有機組成部分。 財務管理目標具有多變性，它受制于當時的政治、經濟環境，從某種意義上說，它是環境的產物。綜觀國際國內財務理論叢林，財務管理目標多種多樣，主要有“企業經濟增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財富最大化”、“資本配置最優化”、“企業價值最大化”等。稅收籌劃的目標應該包括減輕自身負擔以獲取經濟利益最大化、獲取資金時間價值、實現涉稅零風險、提高自身經濟利益以及維護主體合法權益，而其中減輕自身負擔以獲取經濟利益最大化是其中最本質最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。

在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業的財務管理目標來進行的，兩者的終極目標是一致的。從根本上講，稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇，它的目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說，在籌劃納稅方案時，不能一味追求納稅負擔和成本的減少，因為稅負的減少并不一定會增加股東財富，同時那樣有可能忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此，決策者在選擇籌劃方案時，必須符合財務管理的目標。稅收籌劃既受財務管理目標的約束，其本身反過來又對財務管理目標產生影響。

(2)稅收籌劃與現代企業財務管理對象。

財務管理的對象是資金的循環與周轉。如同人體的血液，只有不斷地流動才能保持人的健康一樣，資金只有在企業里不斷循環周轉，才能實現企業的增值。

企業的應納稅金不像對營業性債務的本息支付或對所有者的股利分派那樣具有較大的彈性，它對企業的現金流量表現出一種“剛性”約束。稅法對企業的要求就是要企業履行納稅義務，及時足額地繳納稅金。如果企業因現金拮據而不能按期足額支付稅款，對企業的市場信譽、形象以及長遠利益都有極大的損害，而且還有可能受到法律的制裁。因此，作為財務管理工作者必須充分認識到稅金是企業現金流量的重要組成部分，并且具有強制性和剛性，在進行現金流量的預測時，必須充分考慮這一部分的影響。因而，企業的稅收籌劃應以稅收法規為導向，對企業財務活動中的納稅問題進行籌劃，以保證企業資金正常運轉。

(3)稅收籌劃與現代企業財務管理職能。

財務管理職能包括財務計劃、財務決策和財務控制。稅收籌劃是財務決策的重要組成部分。財務決策系統由五個基本要素組成：決策者、決策對象、信息、決策的理論和方法、決策的結果。稅收籌劃作為財務決策的重要組成部分，它對此五要素均相應提出了要求：它要求上至董事長，下至一般的財務工作者都要樹立稅收籌劃的觀念；決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；稅收籌劃同樣離不開財務決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等；籌劃的結果同樣要用來指導人們的納稅行為。總之，稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分，納稅因素影響財務決策，稅收籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過納稅籌劃可以實現財務決策的最終目標。同時，我們也要認識到稅收籌劃的實質就是對納稅進行事先的計劃，稅收籌劃落到實處離不開控制。可見，稅收籌劃與財務管理職能密不可分。

(4)稅收籌劃與現代企業財務管理內容。

籌資、投資、經營和股利分配是財務管理的四大內容。稅收籌劃對財務管理的四大內容都有重要影響。例如，在籌資中，由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規定有所不同，是在稅前列支，還是稅后列支直接影響企業的負擔，企業必須加以認真籌劃，選擇有利的融資方案。又如，投資者在進行新的投資時，基于節稅和投資凈收益最大化的目的，可以從投資地點、投資行業、投資方式等幾個方面進行優化選擇。此外，稅收政策對利潤的分配，以及累積盈余也有制約作用，同樣需要稅收籌劃；企業經營活動中稅收籌劃的空間更大。總而言之，稅收籌劃貫穿于財務管理的各個過程，融于財務管理的各內容之中。

(5)稅收籌劃與現代企業財務管理環境。

企業的理財過程是一個開放系統，它與各方面發生千絲萬縷的關系，該系統以外的各種因素都對財務活動產生重大影響。這種影響表現在：①為財務管理活動順利地進行提供便利和機遇，如提供有效地籌資對象和有利的投資項目；②對財務管理活動提出制約和挑戰，如規定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負等。理財環境是公司財務管理賴以生存的土壤，是公司開展財務活動的舞臺。只有弄清公司財務管理所處環境的現狀和發展趨勢，才能把握開展財務活動的有利條件和不利條件，為公司財務決策提供充分可靠的依據，提出相應的戰略措施，提高財務工作者對環境的適應能力、應變能力和應用能力，以便更好地實現財務目標。影響企業財務管理的環境因素包括政治、法律、文化、經濟等方面的內容，企業的稅收籌劃作為財務管理的組成部分同樣受到這些環境的影響。而稅收籌劃直接影響企業的現金流量，繼而影響企業的價值。

參考文獻

［1］(美)斯蒂芬?A.羅斯(Stephen A.Ross)等著，吳世農等譯.公司理財［M］（原書第6版）.北京：機械工業出版社，2003.

［2］葉子榮，張秀敏編著.企業稅收籌劃理論與實務［M］.成都：西南交通大學出版社，2004.

［3］蓋地主編.企業稅務籌劃理論與實務［M］.大連：東北財經大學出版社，2005.

［4］劉百芳,劉洋著.企業財務管理中的稅收籌劃原則及其應用［J］.現代財經，2004,(12).

第3篇：稅收籌劃的目標范文

[關鍵詞] 稅收籌劃財務決策效益

市場經濟的主要特征之一就是競爭,納稅人要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對其生產經營進行全方位、多層次的籌劃。以最小的投入獲得最大的收益,是每個納稅人生產經營的直接動機和最終目的,成本的高低直接影響納稅人的利潤,稅收作為一項剛性支出是構成成本的一個重要因素,而稅收籌劃可以降低企業的納稅成本,提高經濟效益。因而稅收籌劃成為企業財務決策中的重要內容。

一、稅收籌劃在企業財務決策中的重要地位

稅收籌劃這一概念在西方國家和國內的有關書籍所給的解釋都不盡一致,但就其實質而言是指納稅人在遵守稅法的基礎上,通過合理安排自己的生產經營和財務管理活動來獲得稅收利益的行為。

稅收籌劃的主要特征表現為以下三點。第一,合法性,是指稅收籌劃要符合稅收法律和其他法規的規定。第二,籌劃性,表現為預期性。在經濟活動中,納稅義務通常具有滯后性,所以稅收籌劃是納稅前事先做出的行為。第三,效益性,是稅收籌劃的最終目的,是選擇最佳方案的最重要指標。只有實現三者的“三位一體”,稅收籌劃才能成功。

稅收籌劃是企業財務決策的重要組成部分,稅收因素影響財務決策,稅收籌劃是企業進行財務決策不可缺少的一環。通過稅收籌劃可以實現財務決策的最終目標;另一方面稅收籌劃也離不開財務決策的方法和手段。

二、稅收籌劃在企業財務決策中的現狀分析

由于稅收籌劃在我國還是個新鮮事物,加上各個企業在投資規模、經營理念上參差不齊,相應地稅收籌劃在企業財務決策中的地位也不盡一致。大致呈現以下兩種現狀。

1.企業財務決策中不重視稅收籌劃

目前在許多中小型企業中此種情況比較常見。究其原因,第一,稅收籌劃在我國起步較晚,一些經營者根本不了解稅收籌劃在企業財務決策中的重要作用;第二,觀念上的誤區,稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞,認為稅收籌劃是不光彩的事;第三,企業本身缺乏高素質的稅收籌劃人才,根本不懂得如何在企業財務決策中進行稅收籌劃;第四,從成本效益考慮,從事稅收籌劃后取得的稅收利益與其聘請專門的稅收籌劃者的成本相比得不償失。以上的主客觀因素往往導致中小型企業在企業財務決策中忽視稅收籌劃。

2.認識到稅收籌劃在企業財務決策中的重要地位,而在實踐中收效甚微

目前許多規模較大的公司制企業已在其財務決策中進行稅收籌劃,但在具體的操作中存在種種誤區,難免使籌劃效果大打折扣。

(1)稅收籌劃僅是紙上談兵,缺乏可操作性

稅收籌劃是一門實用性很強的技術,因而籌劃的方法必須符合企業生產經營的客觀要求。也就是說,作為企業的財務決策者應當能夠在正常的生產經營活動中完成稅收籌劃過程,不能因為稅收籌劃而破壞了企業正常的生產經營流程。另外,稅收籌劃要做到可行,僅考慮納稅額的大小還是不夠的,必須照顧到方方面面,如果通過稅收籌劃,企業的納稅額減少了,但其他費用開支上去了,那么這種稅收籌劃也就失去了意義。

(2)稅收籌劃就是減輕稅負

這是目前絕大多數企業在稅收籌劃中犯的一個通病。認為最大限度地減輕稅負,必定是成功的籌劃。所以企業往往絞盡腦汁千方百計地通過各種籌劃手段去降低稅負,然而殊不知在籌劃的同時與企業整體的財務決策目標即追求企業價值最大化的目標相去甚遠,如此的籌劃方案即使取得了一些稅收利益也無異于揀了芝麻丟了西瓜。

(3)稅收籌劃只與稅款的多少有關

目前,我們在探討稅收籌劃時,幾乎都是稅款方面的籌劃,將稅收籌劃簡單地看成是稅款多與少的選擇。然而如此理解稅收籌劃難免太狹隘了,稅收籌劃的目的并非就是節稅,而是追求稅后經濟利益的最大化。由此目的出發,那些能夠減少納稅人損失增加納稅人經濟利益的與納稅有關的業務安排都應當視為稅收籌劃。具體講來,以下業務安排都應當納入稅收籌劃的范疇。

第一,嚴格按照稅收法律法規和政策,準確地計算應納稅額,正確地進行納稅申報,足額地繳納稅款,并應當履行其他一切稅收法律義務。表面上看,這與稅收籌劃無關,其實不然。全面履行納稅義務,最大的利益是可以使納稅風險降到最低限度,從而避免因為納稅義務的不全面履行而被稅務機關處罰,進而減少納稅人在納稅方面的損失。

第二,納稅人應當依法維護自身的納稅權利,主要表現為納稅人可以利用稅法規定的稅收優惠政策依法享有減稅或免稅的權利,從而減少或降低稅負。然而目前許多企業由于不時常關注稅法的變化,在維護自身納稅權利方面的籌劃很少,對稅收法律法規賦予的權利常常是輕易放棄。

三、企業財務決策中提高稅收籌劃有效性的措施

由于稅收籌劃在企業財務決策中具有很重要的地位,而目前我國企業或對稅收籌劃不夠重視或在實際的財務決策中運用稅收籌劃存在種種誤區。鑒于以上現狀,有必要對如何有效在企業財務決策中進行稅收籌劃進行探討。筆者認為可以從以下幾方面著手。

1.觀念上明確稅收籌劃在企業財務決策中的重要性

這是針對部分尚未將稅收籌劃融入企業財務決策中的企業而言。首先必須明確稅收籌劃是納稅人的一項權利,是完全合法的,忽視稅收籌劃,會使企業的整套財務決策方案存在漏洞,勢必在今后激烈的市場競爭中處于劣勢。雖然在企業中剛剛引入稅收籌劃難免會增大人力、物力各方面的耗費,但從一個企業長遠發展來看是很值得的。或許企業今后幾年從稅收籌劃中得到的稅收利益將遠遠超過當初為其投入的成本。所以,還沒有進行稅收籌劃的企業必須加快步伐,早日將其融入企業財務決策系統之中。

2.找準稅收籌劃的目標定位

企業必須明確稅收籌劃的目標絕不僅僅是為了少納稅或減輕稅負,而是通過選擇最優的納稅方案來達到企業稅后利益最大化。或者換句話說,只要納稅人能從其財務決策方案中獲得最大化的利益,即使該決策方案會增加納稅人的稅收負擔,該方案仍然是納稅人的最佳決策方案。我們可以從以下一個案例中得到啟示。

有一家軍工企業目前總資產2億多元,負債8000多萬元,企業深思熟慮后決定實行債轉股。從減輕企業稅負的角度上看,這似乎是不利的。因為企業負有債務,就得支付利息。在稅法規定范圍內的利息能在企業所得稅前列支,會減少企業得應納稅所得額,從而減少企業所得稅。債轉股后,利息就不存在了,稅前扣除額減少了,原來不用繳納企業所得稅的企業一夜之間很可能就成了盈利企業,就得繳納企業所得稅了。以該廠為例,原來欠銀行8000萬元的債務,年利息率假定按6%計算,每年利息支出就達480萬元,這是可以在稅前扣除的。債轉股后,應納稅所得額無形中增加了480萬元,按33%的稅率計算,理論上應納企業所得稅158.4萬元。但從企業的長遠發展來看,企業不再背負沉重的債務,使資本結構得到改善,在今后的競爭中就能輕裝上陣。在此種情況下,節稅的目的就得為企業長遠的發展目標讓路。

從以上案例我們不難總結出企業稅收籌劃的終極目標定位是企業稅后利益最大化,企業的稅收籌劃活動是為其目標服務的。倘使企業在實踐中在對稅收籌劃方案進行選擇時,這無疑是一條有效的判斷原則,只有與企業整體的戰略目標吻合的稅收籌劃方案才是可行的方案。

3.通曉稅收籌劃的基本方法,根據企業自身實際情況制定稅收籌劃方案

既然已經將稅收籌劃納入了企業的財務決策系統,作為稅收籌劃者,就得時刻關注稅收法律法規的動態變化,熟悉稅收籌劃的基本方法,結合企業實際的經營情況安排稅收籌劃方案。

(1)常見的三大類稅收籌劃方法

第一類:基于稅基的籌劃。是指納稅人通過縮小計稅基數的方式來減輕納稅人義務和規避稅收負擔的行為。

第二類:基于稅率的籌劃。是指納稅人通過降低適用的稅率的方式來降低稅收負擔的行為。一般可采用低稅率法和轉移定價法。

第三類:基于稅額的籌劃。是指納稅人通過直接減少應納稅額的方式來減輕稅收負擔或者免除納稅義務的行為。

(2)從企業實際情況出發制定稅收籌劃方案,切忌盲目仿效

以上僅僅提供了企業財務決策中進行稅收籌劃的基本思路,然而并非放之四海而皆準的法則。由于各國國情不同和稅收法律制度的差異,有些稅收籌劃方法在他國適用而在我國并不適用。所以,只有精通本國現行稅收法律制度并結合企業自身經營狀況來進行稅收籌劃的企業才能真正從稅收籌劃中得益。企業切忌盲目照搬國外經驗或國內其他企業稅收籌劃成功的案例,或許這些籌劃方案用于本企業效果會大相徑庭。

至于如何在實踐中結合企業的實際情況制定科學有效的稅收籌劃方案,筆者認為不妨從以下幾方面綜合考慮分析。第一,稅收籌劃方案必須合法,即不違反現行的稅收法律規范,這是籌劃的前提;第二,稅收籌劃方案必須具有可行性,要與企業整體戰略目標一致;第三,稅收籌劃方案必須具有效益性,只有收益大于成本的籌劃方案才是有效的籌劃方案。

4.引入稅收籌劃績效評估機制,有效防范稅收籌劃風險

所謂稅收籌劃的風險,是指稅收籌劃的失敗及其后果。 有研究指出,稅收籌劃的風險主要包括三個方面:一是不依法納稅的風險;二是對有關稅收優惠政策運用和執行不到位的風險;三是在系統性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體把握不夠形成的稅收籌劃風險。

上述的第一種風險比較容易防范,只要納稅人樹立了依法納稅意識,正確計算應納稅額并按時申報納稅即可。而后兩種風險則比較隱蔽,要想有效地防范不妨引入稅收籌劃績效評估機制。

有學者將稅收籌劃的績效評估定義為以稅收籌劃的實施過程及其結果為對象,通過對影響、反映稅收籌劃質量的各要素的總結和分析、判斷稅收籌劃是否實現預期目標的管理活動。因此相應地將稅收籌劃的績效評估分為事中和事后兩個層次。就稅收籌劃方案執行中的績效評估而言,主要方法是建立“納稅內部控制制度”(internal tax control system),通過對生產經營中各涉稅環節納稅活動的計劃、審核、分析和評價,使企業的納稅活動處于一種規范有序的監管控制之中,以便于及時發現和糾正偏差。就稅收籌劃方案執行結束后的績效評估而言,則一般可采取成本收益分析法。根據成本效益原則,如果成本小于收益,稅收籌劃是成功的;反之,則失敗。

本人認為稅收籌劃績效評估也應包括事前對稅收籌劃方案的可行性評估。事前評估看似不那么重要,其實不然。倘使某項稅收籌劃方案與企業總體的稅后利益最大化目標不一致,就可以完全將其否定,然后再對可行的籌劃方案進行事中和事后的績效評估,如此一來大大提高了稅收籌劃的效率。而要使事中和事后兩個層次的稅收籌劃績效評估真正發揮作用,筆者認為必須從加強和健全企業內部控制制度及引進高素質的稅收籌劃者入手。

四、稅收籌劃在企業財務決策中的前景預測

隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高,我國的稅收籌劃將面臨新的發展機遇。

首先,由于我國稅制將與國際慣例接軌,所得稅和財產稅體系將日益完善和豐富,全社會的納稅意識會不斷提高,對稅收籌劃的需求會越來越大。

其次,稅收征管水平的提高和稅法建設步伐的加快將使得更多的稅源和稅基被納入所得稅等直接稅體系,偷稅的機會日益減少,風險日益增加,使得稅收籌劃變得日益重要。

第三,更多的跨國公司和會計師、稅務師、律師事務所將涌入中國。它們不僅直接擴大稅收籌劃的需求,而且會帶來全新的稅收籌劃的觀念和技術,促進我國稅收籌劃的研究和從業水平的提高。

毋庸置疑,稅收籌劃必將成為21世紀中國的陽光行業,稅收籌劃在今后企業的財務決策中將扮演愈來愈重要的角色。

參考文獻:

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[5]俞麗輝胡美琴:《稅收征納實務及稅收籌劃》.華東理工大學出版社,2002年第1版

第4篇：稅收籌劃的目標范文

關鍵詞：中小企業；稅收籌劃；雙核

Abstract:Theenterprisetaxrevenuepreparationisnotnewlyemergingthings,hastheverylonghistoryinWesterncountryoneself,“thebarbarismrefusespaymentoftaxes,theignorancetosmuggle,themuddledtaxevasion,aknowingcardcarryonthetaxrevenuepreparation”theview,makesthepeopletohavemanydaydreamstothetaxrevenuepreparation.AlongwiththetaxrevenuepreparationintheMultinationalcorporationandthedomesticMajorindustry''''suniversalapplication,taxrevenuepreparationthishad“thegoldcontent”theconcepthasbroughttomoreandmoreChineseSmallandmedium-sizedenterpriseattention.Somesmallandmedium-sizedenterprisesusedownfinancialtalentedpersonortherequesttaxaffairsagentorganizationstartedthetaxrevenuepreparationaspectattempt.However,becausethesmallandmedium-sizedenterpriseinaspectsandtheMultinationalcorporationandtheMajorindustryandsoonscale,fund,personnelquality,financingchannelhastheverybigdifference,howaimedatownsituationtocarryonthereasonabletaxrevenuepreparationwasstilladifficultproblem.

keyword:Smallandmedium-sizedenterprise;Taxrevenuepreparation;Binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經常是在稅法規定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經常在稅法規定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩。稅收籌劃基礎是指企業的管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度，企業的會計核算和財務管理水平，企業涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子少納稅或是企業會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經濟的發展變化，國家產業政策和經濟結構的調整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經濟的發展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發生變化，就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質上的區別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執法人員的素質參差不齊和其他因素影響，稅收政策執行偏差的可能性是客觀存在的，其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其

四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內在經營機制的紊亂，最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。

防范

稅收籌劃的風險是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業稅收籌劃而言，防范風險主要應從以下幾個方面著手：

第

一、正確認識稅收籌劃，規范會計核算基礎工作。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提：依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此，中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據。

第

二、樹立敏感的風險意識，緊密關注稅收政策的變化和調整。由于企業經營環境的多變型、復雜性，且常常有不確定事件發生，稅收籌劃的風險無時不在，因此，中小企業在實施稅收籌劃時，應充分考慮籌劃方案的風險，然后再作出決策。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。中小企業在進行稅收籌劃時，應充分利用現代先進的計算機網絡和報刊等多種媒體，建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統，收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響，準確把握立法宗旨，適時調整稅收籌劃方案，確保企業的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內實施。

第

三、營造良好的稅企關系。在現代市場經濟條件下，稅收具有財政收入職能和經濟調控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構，擴大就業機會，刺激國民經濟增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。因此，中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解，加強聯系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。

第

四、貫徹成本效益原則，實現企業整體效益最大化。中小企業在選擇稅收籌劃方案時。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現，任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當稅收籌劃成本，小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優化選擇的結果，優化選擇的標準不是稅收負擔最小而是在稅收負擔相對較小的情況下，企業整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業的長期發展戰略，選擇能實現企業整體效益最大化的稅收籌劃方案。

第

五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會計，而且還要通曉投資、金融、貿易、物流等專業知識，專業性較強，需要專門的籌劃人員來操作。中小企業由于專業和經驗的限制，不一定能獨立完成。因此，對于那些自身不能勝任的項目，應該聘請稅收籌劃專家（如注冊稅務師）來進行，以提高稅收籌劃的規范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實施，從而進一步減少稅收籌劃的風險。

稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達到的最終目標，就是要在一定的稅負條件下，追求稅后利潤最大化，實現既定的財務目標和最大的經濟利益。中小企業是以贏利為目的的組織，其出發點和歸宿就是贏利。

目標的確立

既然在法律許可范圍內實現稅后利潤最大化是稅收籌劃的最終目標，那么如何實現這一目標呢？中小企業要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標多種多樣，概括起來有以下方面：

1、選擇低稅負方案。一般來說，稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。低稅負方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內容。在既定納稅義務的前提下，除非有零稅負點可供選擇外，選擇低稅負點可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤，實現利潤最大化的目標。

2、選擇投資地區。國家稅收法規在不同區域內的優惠政策是不同的，因此，企業對外投資時，要考慮適用于投資區域的稅收政策是否有地區性的稅收優惠，從而相應選擇稅負低的地區進行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當于提供給企業一筆同稅款數額相等的無息貸款，從而改善企業的資金周轉，而且在通貨膨脹的環境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應減少了實際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請延緩納稅兩個方面。在法律許可的范圍內遞延納稅取得了資金的時間價值，增加稅后利益，對企業財務管理分析來說，可以獲得機會成本的選擇收益。

4、在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。會計準則允許對不同的會計處理方法進行選擇，比如企業可以選擇材料的計價方法，選擇固定資產的折舊計提方法，選擇費用的分攤方法等。拿材料的計價來說，有先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法，企業選擇不同的材料計價方法，對企業的成本、利潤及納稅影響很大。

5、避免因稅收違法而受到損失。根據稅收籌劃最終目標的要求，在稅收籌劃時不僅不能選擇偷稅，而且要隨時注意避免稅收違法行為的發生，從而減少不必要的“稅收風險”損失，只有這樣才能實現稅后利潤最大化的最終目標。

籌劃方案需量身打造

企業在稅收籌劃活動中企業應根據自身行業特點，因地制宜。并且結合實際測算不能把其他行業的做法照搬到本行業，導致比番籌劃最終以失敗告終。

企業在進行稅收籌劃時，一定要根據企業實際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業實際情況不相符，與現行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學習和模仿，或簡單地復制其他現成的操作方案，結果畫虎不成反成犬，注定其結果是失敗的。

在企業稅收籌劃實踐中，因簡單復制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現象屢見不鮮。事實上，稅收籌劃并不排斥模仿復制，但要求企業在模仿復制的過程中，一定要注意結合自身實際，充分考慮以下幾個方面的差異。

一是考慮地區差異。經濟特區、開發區和保稅區，不同區域稅收政策不同。二是考慮行業差異。不同行業間企業稅負不同。如商業與工業企業繳納增值稅，非工業性勞務企業繳納營業稅，稅負懸殊，繳納營業稅的不同行業稅率不同，不同行業企業所得稅稅負不同，行業性稅收優惠政策存在差異等等。三是考慮企業規模差異。即便是同行業、同類產品，企業生產規模不同，稅負也有差異，這在增值稅和所得稅中表現尤為突出。四是考慮企業性質差異。在生產產品、企業規模相同的情況下，企業的性質不同，稅負也有差異，如我們內外資企業所得稅稅負差異。五是考慮企業經營環節差異。企業經營環節有生產、批發、零售諸環節，由于消費稅僅在生產環節征收，而對之后的再批發和零售則不再征收，不同經營環節稅負有差異。六是考慮收入項目差異。即使同一經營環節，收入項目不同，稅負輕重也會不同。對于一個企業來說，收入來源有：產品銷售收入、服務收入、房屋出租收入、特許權轉讓費等。不同項目稅種和稅負都不同。七是考慮征收方式差異。同一收入來源，稅務機關會根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而采取不同的稅款征收方式。如查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等等。

由于上述差異的存在，因此，確定稅收籌劃方案時，企業一定要考慮自身個性因素，因地、因事、因時慎重選擇籌劃方案，不宜簡單模仿復制，在稅收籌劃熱潮中，始終保持清醒的頭腦，以避免不必要的損失。

第5篇：稅收籌劃的目標范文

[關鍵詞]財務管理 稅收籌劃 財務決策 企業經營

一、稅收籌劃的概念及特點

國內關于稅收籌劃概念的認識較模糊,從已有的專著來看,代表性的說法有:一是稅收籌劃屬于避稅范疇,避稅包括稅收籌劃、稅收規避和稅收法規的濫用三種方式。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法,稅收籌劃包括節稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業合法的節稅籌劃。

稅收籌劃的目的是減輕稅負,實現企業稅后收益的最大化,但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較,稅收籌劃至少應具有以下特點。

1.稅收籌劃具有合法性。稅法是處理征納關系的共同準繩,作為納稅義務人的企業要依法繳稅。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的,是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時,企業做出繳納低稅負的決策。依法行政的稅收機關對此不應反對。這一特點使稅收籌劃與偷稅具有本質的不同。

2.稅收籌劃具有可籌劃性。在稅收活動中,企業經營行為的發生是企業納稅義務產生的前提,納稅義務通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務發生之后想辦法減輕稅負,而是在應稅行為發生之前通過納稅人充分了解現行稅法知識和財務知識,結合企業全方位的經濟活動進行有計劃的規劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕,經營效益相對最好的決策方案的行為,是一種合理合法的預先籌劃,具有超前性特點。

3.稅收籌劃的目的性。納稅人對有關行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業進行稅收籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標:直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因,是稅收籌劃最本質、最核心的目標;此外,還包括有:延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值;保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額,不出現任何關于稅收方面的處罰,以避免不必要的經濟、名譽損失,實現涉稅零風險;確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權益;根據主體的實際情況,運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益,保證企業獲得最佳經濟效益。

4.籌劃過程的多維性。首先,從時間上看,稅收籌劃貫穿于生產經營活動的全過程,任何一個可能產生稅金的環節,均應進行稅收籌劃。不僅生產經營過程中規模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅收籌劃,而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發設計階段,都應進行稅收籌劃,選擇具有節稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。其次,從空間上看,稅收籌劃活動不僅限于本企業,應同其他單位聯合,共同尋求節稅的途徑。

二、現代企業稅收籌劃的原則

企業稅收籌劃不僅是一種“節稅”行為,也是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應歸結于企業財務管理的范疇,其目標是由企業財務管理的目標決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時,不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發的其他費用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業帶來絕對的收益。因此,為充分發揮稅收籌劃在現代企業財務管理中的作用,促進現代企業財務管理目標的實現,決策者在選擇稅收籌劃方案時,必須遵循以下原則。

1.稅收籌劃的合法性原則。合法性原則要求企業在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在:第一,企業開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內進行,必須依法對各種納稅方案進行選擇,而不能違反稅收法律規定,逃避稅收負擔。第二,企業稅收籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。第三,企業稅收籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。企業稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環境下,以一定的企業經營活動為背景來制定的,隨著時間的推移,國家的法律法規可能發生變更,企業財務管理者就必須對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善。

2.稅收籌劃服從于財務管理總體目標的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅后利潤最大化,取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面:一是選擇低稅負,即降低稅收成本,提高資本回收率。二是遲延納稅。不管是哪一種,其結果都可以實現稅收支出的節約。要進一步考慮的是,作為企業財務管理的一個子系統,稅收籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業的稅收負擔,但稅收負擔的降低并不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業進行稅收籌劃時,如不考慮企業財務管理的總體目標,只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準,就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

3.稅收籌劃服務于財務決策過程的原則。企業稅收籌劃是通過對企業經營的安排來實現,它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策,企業的稅收籌劃不能獨立于企業財務決策,必須服務于企業的財務決策。如果企業的稅收籌劃脫離企業財務決策,必然會影響到財務決策的科學性和可行性,甚至誘導企業作出錯誤的財務決策。例如,稅法規定企業出口的產品可以享受退稅的優惠政策,企業選擇開放式的出口經營策略,必然為企業帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國際市場對企業產品的吸納能力和企業產品在國際市場上的競爭能力,片面追求出口經營帶來的稅收利益,那就可能誘導企業做出錯誤甚至是致命的營銷決策。

4.稅收籌劃的事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業進行稅收籌劃時,必須在國家和企業稅收法律關系形成以前,根據國家稅收法律的差異性,對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排,盡可能地減少應稅行為的發生,降低企業的稅收負擔,才能實現稅收籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成,納稅義務已經產生,再想減輕企業的稅收負擔,那就只能進行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

三、我國企業開展稅收籌劃的必然性及現實意義

1.市場經濟條件下,稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場經濟的特征之一就是競爭,企業要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業的生產經營進行全方位、多層次的運籌,其中國家與企業之間的利益分配關系即國家要依法征稅,企業要依法納稅,是企業經營籌劃的重點。其原因在于:

(1)隨著我國改革開放的不斷深入,企業自的日益擴大,企業在逐漸成為獨立核算、自主經營、自負盈虧的過程中,自我意識和主體利益觀念日益強烈。由于稅收具有無償性的特點,稅款支付是資金的凈流出,企業的稅后利潤與稅額互為增減,因而,無論納稅多么正當合理,怎樣“取之于民,用之于民”,對企業來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優惠政策條件下,預先調整企業的經營行為,以達到合法地節約稅負支出,對企業的生產經營成果影響舉足輕重,成為現代財務管理面臨的緊迫課題。

(2)隨著改革開放的加深,由于民營經濟的大力發展,大量的外資涌入,我國企業也大步走出國門。涉外企業的增加不僅引發一系列國際稅收管轄權的沖突與協調,需要國家宏觀調控,而且由于外資企業大都有著強烈的稅收籌劃意識和能力,在一定程度上加大了我國企業為維護自身權益、增強競爭力而進行稅收籌劃的需求。

(3)稅收強制性特點使納稅活動受到法律約束,企業必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應納稅款,納稅人不但要承擔稅法制裁的風險,而且還將影響企業的聲譽,對企業正常的生產經營產生負面影響。企業不得不轉而用合法又合理的手段來追求其財務目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現的稅負最小化才是有效的。稅收籌劃--成為納稅人的必然選擇。

2.開展稅收籌劃是市場經濟下企業的一項合法權益

市場經濟條件下,企業行為自主化,利益獨立化,權利意識得到空前強化。企業對經濟利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為已的特征,最大限度地維護自己的利益是十分正常的。從稅收法律關系的角度來看,權利主體雙方應是對等的,不能只對一方保護,而對另一方不予保護。對企業來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應盡的義務,而通過合法途徑進行稅收籌劃以達到減輕稅負的目的,維護自身的資產、收益,亦是其應當享有的最重要、最正當的權利。這一權利最能體現企業產權,屬于企業所擁有的四大權利(生存權、發展權、自及自保權)中的自保權范疇。鼓勵企業依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業充分享受其應有的權利,包括稅收籌劃。對企業正當的稅收籌劃活動進行打壓,只能是助長企業偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現象的滋生。

第6篇：稅收籌劃的目標范文

1鐵路企業稅收籌劃成本分析

1.1稅收籌劃的直接成本

稅收籌劃的直接成本是指產生、選擇和實施稅收籌劃方案所發生的直接費用，如咨詢費、培訓費、注冊費和開辦費等。

（1）稅收籌劃需要籌劃人員具有較豐富的稅務、財會等方面的知識和較高的綜合素質，而目前鐵路企業相關人員的專業知識普遍難以滿足稅收籌劃的需要。一般的解決辦法是通過聘請稅務顧問或者委托專業中介機構（稅務師事務所或會計師事務所等）；在本企業內部組建專門機構，配備專門人員，或對相關人員進行業務培訓。這些方式都會帶來涉稅成本的增加，產生直接籌劃成本。

（2）在實施稅收籌劃方案過程中，為了實現預期目標，還需投入相應費用。如通過到經濟特區等低稅率地區建立相應子公司，以轉移利潤減少所得稅的方式進行籌劃時，需要成立新公司及維持其正常運營的費用。如開辦費、人員工資、場所租金、固定資產的投入等都構成稅收籌劃方案的直接成本。

（3）當稅收籌劃以某一稅種為籌劃對象時，由于不同稅種之間經常相互關聯，目標稅種的稅負下降，但會引起其他稅種的稅負變化。若其他稅種稅負的凈增加為正，則其亦構成了籌劃的直接成本。如籌劃的目標稅種為營業稅，假定通過籌劃降低了該稅的應納稅額，則同時會降低了城建稅及教育費附加的應納稅額，并因為可稅前抵扣的支出減少，導致應納稅所得額增加，通常會增加應納所得稅額。這里增加的所得稅額與減少的城建稅、教育費附加的差值就是相應的成本。

1.2稅收籌劃的間接成本

稅收籌劃的間接成本指機會成本，即納稅人（鐵路企業）采用擬定的稅收籌劃方案而放棄其他方案的所能獲得的利益。

鐵路企業最終對納稅方案的選擇只能有一個，對其他可選方案放棄的同時，也就放棄了其他方案原本可以給企業帶來的利益，這是選擇最終方案的代價（成本）。這種成本盡管不體現為直接的費用支出，不會在企業成本核算中直接呈現，但也實際存在。如投資于低稅率區域的公司，需要到高稅率區域設立分公司或子公司時，由于非獨立核算分公司只是總公司的一個分支機構，其經營成果可以享受相應的低稅率，若虧損亦可與總公司合并納稅，降低公司整體應納的所得稅額。

通常從減少稅款的角度考慮，在高稅率區域應選擇設立非獨立核算分公司而不是獨立核算子公司。但是建立具有獨立法人實體的子公司也并非一無是處，它具有的獨立經營權、決策權，獨立對外簽署合同等能力，可以給企業資本流動及日常經營帶來諸多利益。而這些利益是建立分公司所不能獲得的，這種利益的損失就是籌劃方案的機會成本。

2鐵路企業稅收籌劃風險分析

2.1稅收籌劃的認識風險

稅收籌劃是在不違反國家有關法律、法規前提下的稅務策劃過程，而絕非不擇手段的偷稅漏稅。鐵路企業如果對稅收籌劃認識不夠準確，就極易使企業的籌劃行為偏離正常軌道，成為偷稅漏稅的違法行為。這不但會影響企業的良好形象，更會受到國家法律的嚴懲。如目前我國實行生產型增值稅，購入的固定資產的進項稅額不允許抵扣，若企業為了減少增值稅繳納，弄虛作假，化整為零，將固定資產以原材料名義入賬從而實現抵減進項稅的目的。這就是明顯的偷稅行為，而非稅收籌劃。一旦被稅務機關查獲，將面臨補齊稅款、繳納滯納金和罰金，甚至更為嚴厲的處罰。

2.2稅收籌劃的目標風險

鐵路企業對稅收籌劃目標的選擇，會直接影響稅收籌劃成果，給企業帶來相應風險。若鐵路企業簡單地以降低企業稅負作為稅收籌劃決策的惟一目標，就可能出現諸多企業稅負下降，但企業利益受損的狀況。如某方案降低了企業稅負，但同時降低了收入的獲得，若收入的損失大于稅負的降低及相關成本的減少，則稅收籌劃的結果是使得企業的凈收益減少，顯然與企業的根本利益相違背。若稅收籌劃方案僅以短期的收益最大化作為目標，可能造成方案本身效果顯著，但違背了企業長期發展的戰略需要，其結果對企業有害無益。

2.3稅收法規的認識風險

稅收法規是規范企業稅務行為的根本規則，稅收籌劃應以遵守稅法為根本前提。我國稅收法規體系中既有人大、國務院制定的法律法規，也有稅務主管部門制定的行政規章；既有原則性的闡述，也有具體的規定。如果企業對稅收法規認識不足，或由于納稅人對其理解和把握的不準確，就可能使籌劃方案在不知不覺中違反了國家法律的規定，形成違法行為。

2.4稅收法規的變動風險

隨著市場經濟的發展，我國的稅收法規不斷完善，在這個過程中對現有法規進行補充、修訂，甚至廢止舊法規，推出新法規。同時，出于總體發展戰略、調整經濟結構、體現國家產業政策的需要，國家還會適時對稅收政策做相應的調整。如鼓勵出口則可加大出口退稅力度；西部大開發則可給予西部企業相應稅收優惠。外部環境會促使稅收法規的不斷變動，而鐵路企業在稅收籌劃時一般是根據現時法規制定的，對國家未來的稅收法規變動通常難以預期，并且籌劃方案的時間跨度可能較長，這就為最終的籌劃成果帶來了不確定性。

2.5未來經濟狀況變動風險

在我國許多稅收優惠政策都是針對具有某一類特征、符合某些條件的納稅人，因此鐵路企業要想獲得某項稅收利益，首先必須符合所選稅收政策的要求。這些要求在給企業稅收籌劃提供可能的同時，也對企業的某一方面產生約束（如經營范圍和地點等），從而影響企業經營的靈活性。對于時間跨度較長的稅收籌劃，其籌劃效果的完全體現可能需要幾年甚至十幾年的時間。在這段時間內，市場環境、企業經營等經濟狀況都有可能發生變化，籌劃方案在新的環境下不一定能順利進行或成本過高，這都會導致稅收籌劃的失敗。

2.6稅務機關認定風險

稅收籌劃方案最終能否實現還要取決于稅務主管部門的認可。如果稅務機關不支持，籌劃方案就只是一紙空文；若稅務機關認定為偷稅，則可能面臨處罰，加重稅收成本。由于我國稅法規定不夠細致，涉及到具體納稅事項往往不夠明晰，因而會出現因征納雙方認定差異而產生的風險。在實際操作中，稅務機關使用擁有的自由裁量權加以裁定，且由于稅務行政執法人員的素質參差不齊，有可能造成稅收政策執行的偏差。

3稅收籌劃成本及風險控制

3.1加強成本效益分析

鐵路企業可以通過對稅收籌劃的各種成本進行分析，剔除不必要的費用支出，力爭在實現相同籌劃目標的前提下將成本控制在最低。但是單純的降低成本并不是企業的真實目標，企業應當更關注稅收籌劃能否給企業帶來凈收益的最大化。當籌劃成本增加，但同時給企業帶來的收益大于支出成本時，則此時的成本控制就表現為應該增加該項成本，以爭取更多的收益。鐵路企業在進行成本控制時，要注意對成本進行全面客觀的分析，直接成本較直觀，籌劃者一般會在方案中予以考慮，因此應特別關注在稅收籌劃實務中容易被忽視的間接成本。

3.2樹立風險意識

稅收籌劃風險是客觀存在的，無論該籌劃方案是中介機構還是有關專家學者根據本企業實際制定的，由于籌劃目的的特殊性，企業經營環境的多變性、復雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風險極難避免。因此，企業必須樹立牢固的風險意識，在涉稅問題上保持高度警惕性，對籌劃風險給予充分重視。積極主動地對籌劃風險進行分析研究，根據可能存在的風險，采取相應手段加以防范和控制。

3.3堅持依法籌劃

合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業應盡的義務，同時也可防范因違反法律而導致的籌劃損失風險。堅持依法籌劃要求企業的稅收籌劃人員必須對我國的稅收法規、政策有全面充分的認識，這需要加強對企業籌劃人員的培訓，提高其綜合素質；或者聘請專業人士（如經驗豐富的注冊稅務師）幫助企業進行籌劃。籌劃方案最好能與國家的稅收政策導向相符合，既方便享受稅收優惠，又保持與國家立法和宏觀經濟意圖相一致，以更有效地降低風險。

3.4確保籌劃目標準確合理

鐵路企業稅收籌劃的最終目標是企業財富最大化，稅收籌劃必須圍繞這個總體目標綜合策劃。既不能局限于個別稅種的籌劃，也不能局限于減少稅款或短期收益的最大化，而是應從長遠發展考慮，與企業的整體經營戰略相結合。鐵路企業發展的戰略目標應該是以運輸業為核心的相關多元化經營，即在強調運輸業的核心地位之外，還可以根據需要發展與運輸業相關的其他諸如旅游、等行業。對于發展目標以外的行業，即便有再多的稅收優惠，從企業長遠發展來看，也不應輕易涉足。

3.5保持適度靈活性

對于時間跨度較大的籌劃方案，要注意保持適度的靈活性。因為國家的稅收法規政策在不斷調整之中，而鐵路企業所處的經濟環境和市場條件也在不斷變化，若籌劃方案過于剛性，會產生較大的籌劃風險。而靈活的籌劃方案可以隨著國家稅法、政策的改變及未來經濟狀況的變化及時調整項目投資，更新籌劃內容，保證稅收籌劃目標的完成。

第7篇：稅收籌劃的目標范文

關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；相關性

如今，大部分企業中，生產與經營的各個環節都涉及財務管理方面的知識，財務管理已然成為企業管理中不可缺少的一部分。稅收則是企業制定財務決策的主要考慮因素之一，其對企業實現資源利用最大化產生一定的影響。

一、財務管理和稅收籌劃的相關性

（一）稅收籌劃與財務管理目標的層次遞進性

稅收籌劃是企業理財行為中的一種。從專業學科方面研究，稅收籌劃為稅務會計和財務學建立了一座橋梁，屬于邊緣性學科。而從其目的及其作用方面研究，稅收籌劃可劃歸為財務學研究領域。事實上，作為企業財務管理的手段之一，稅收籌劃對財務管理的各個環節均有影響。稅收籌劃的方案設計，方式選擇及具體實施都將財務管理目標視為中心，并以此為基礎建立，即企業財務管理目標直接決定了稅收籌劃的目標。現今理論界對針對稅收籌劃的目標提出多種觀點，較為合理的觀點是稅收籌劃目標具備層次性，即企業所制定的稅收籌劃方案在實現企業資源利用最大化這一主要目標的同時，還能實現多元化目標，但目標不可與財務管理脫離。

（二）稅收籌劃與財務管理職能的統一性

首先，稅收籌劃作為企業財務管理的主要組成部分之一，是企業決策者利用有關部門所提交的稅收信息，通過相關理論知識，針對銷售對象制定決策的過程。其次，稅收籌劃主要負責財務的規劃及預算，其會受到財務規劃的制約，然而稅收籌劃還需對財務目標服務與負責。最后，企業稅收籌劃無法與財務控制脫離，企業稅收籌劃的實施與落實都需依托企業對財務的控制。

二、基本財務管理理念在企業稅收籌劃中的應用

（一）貨幣時間價值與延期納稅

企業資金運轉時，所用貨幣會伴隨時間的增加而逐漸獲得增值，貨幣所增長的價值被稱為貨幣時間價值，其體現了貨幣價值具有時間性這一特征。企業圍繞貨幣時間價值制定稅收籌劃方案，即進行延期納稅，雖然不能大幅改變企業所需繳納的稅款總額，但是企業在繳稅初期只繳納少量稅款，之后等待貨幣價值提升，在繳稅后期繳納剩余大部分稅款，便能使繳稅金額降低，企業的繳稅壓力也得到緩解。延期納稅主要體現于資產計提折舊法方面，資產計提折舊法共有兩種核算方法：直線法與加速折舊法，其中直線法又以平均年限法為主。我國稅法允許企業選擇資產折舊計算方法以及資產折舊年限，大部分企業還遵循傳統的管理制度，利用平均年限法對固定資產進行折舊計算。現今，我國稅率按照比例收取，相比平均年限法，加速折舊法更有利于企業資金支出的減少。加速折舊法的運用分為兩步，第一步，企業可以在前期便將折舊費用納入成本計算，并適當提高費用金額，從而使前期所繳納的稅額相應減少，緩解企業繳稅壓力。第二步，企業將企業的折舊費用逐漸減少，以增加企業所需繳納的稅金。從繳稅的結果分析，繳稅金額并未有發生過多變化，然而由于貨幣具有時間價值，則貨幣價值得到提升，企業便可少繳納部分金額。故而，企業在沒有觸犯法律的背景下，應選擇加速折舊法對財務稅收進行管理。

（二）稅收籌劃的成本效益分析

稅收籌劃既然屬于經濟活動，那么在其為企業獲取利潤的同時，企業自然需要支付成本。稅收籌劃由三部分組成：直接成本、機會成本以及風險成本。所謂直接成本，指企業因減少繳納稅額而使人力、物力等產生耗損，主要涉及制定籌劃方案的成本以及方案實施成本。機會成本指企業在面對多種稅收方案時，只選擇其中一種方案，從而舍棄了其他方案為企業帶來的效益。風險成本指企業不能科學合理地設計籌劃方案，從而導致籌劃失敗。企業在設計或選取稅收籌劃方案時，必須將經濟效益作為基本原則，無論是企業籌劃方案的選擇，還是籌劃方式的選擇都應遵循這一原則。企業在設計籌劃方案時，共有兩種方法供其選擇：一種是通過支付稅務金額，向其咨詢如何進行稅收籌劃，對稅務所提供的方案進行取舍。另一種方法，企業可以專門設置稅收規劃部門，組建隊伍研究如何降低稅收。企業在選取兩種方法時，需對比兩種方法哪種支出的金額較少，同時對比哪種方法的稅收籌劃效率更高。企業設置專職部門，雖然在支出方面要多于咨詢稅收，但專職部門對企業更為了解，對企業發展需負有一定的責任，且公司可對專職部門的員工進行統一管理，這些是稅收所不具備的。因此企業可設立專職部門規劃稅收籌劃方案，從而節約稅收金額。可見，企業在進行稅收籌劃的相關工作時，必須考慮企業收益與支出的關系。

財務管理與稅收籌劃之間關系密切，彼此互相影響，企業如能清楚地了解兩者關系，并加以利用，便能夠使企業的資金周轉更為流暢，從而保證企業能夠穩步持續的發展。

作者:章云婷 單位:江蘇德邦興華化工股份有限公司

參考文獻：

[1]趙紅梅.企業稅收籌劃與財務管理的相關性分析[J].中國外資，2012，24：174+176.

第8篇：稅收籌劃的目標范文

（一）稅收籌劃的起源

從已有文獻記載探源稅收籌劃的產生，最早可以追溯到19世紀中葉的意大利。在當時，意大利的稅務咨詢業務中已存在稅收籌劃行為，意大利的稅務專家地位不斷提高，這可以是稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國財務會計準則，美國財務會計準則委員會（FASB）在《SFAS109——所得稅的會計處理》中首次提出“稅收籌劃戰略（Tax-planningStrategy）”的概念，并將其表述為：“一項目滿足某種標準，其執行會使一項納稅利益或營業虧損或稅款移后扣減在到期之前得以實現的舉措。在評估是否需要遞延所得稅資產的估價準備及所需要的金額時，要考慮稅收籌劃策略。”以上表述較為準確地說明了稅收籌劃與稅務會計的關系，盡管現代稅收籌劃的邊界遠遠超出了SFAS109所定義的范圍，但是稅收籌劃始終是稅務會計的重要組成部分。20世紀有三件里程碑式的事件可以認為與稅收籌劃的起源有一定的聯系：（1）1935年，英國上議院議員湯姆林爵士針對“稅務局長訴溫斯特大公”一案，作了有關稅收籌劃的重要聲明：“任何一個人都有權安排自己的事業，如果依據法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那么就不能強迫他多繳稅。”這一觀點得到了法律界的普遍認同，稅收籌劃第一次得到法律的認可，成為奠定稅收籌劃史上的基礎判例。（2）1947年，美國聯邦大法官勒納德•漢德在法庭判決書中勇敢地為納稅人辯護：“人們合理安排自己的活動以降低稅負，是無可指責的。每個人都可以這樣做，不論他是富人，還是窮人。納稅人無須超過法律的規定來承擔國家稅收。稅收是強制課征的，而不是自愿的捐款。以道德的名義來要求稅收，純粹是奢談。”該判例成為美國稅收籌劃的法律基石。（3）1959年，歐洲稅務聯合會在法國巴黎成立，當時由5個歐洲國家的從事稅務咨詢的專業團體和專業人士發起成立，后來規模不斷擴大，其成員遍布英、法、德、意等22個國家。歐洲稅務聯合會明確提出“為納稅人開展稅收籌劃”是其服務的主要內容。

（二）稅收籌劃的發展現狀

自20世紀中期以來，稅收籌劃為世界上越來越多的納稅人所青睞，同時也成為中介機構涉稅服務業務新的增長點。德勤、普華永道、畢馬威、安永等國際四大會計師事務所紛紛進軍稅收籌劃咨詢業。據不完全統計，國際四大會計師事務所來自于稅務咨詢業務方面的收入額超過其總收入額的半壁江山，其中稅收籌劃已經成為稅務咨詢業的重要構成內容。稅收籌劃在我國起步較晚，這與我國市場經濟的發展狀況息息相關。已有稅收籌劃方案大多停留在“就稅論稅、單邊籌劃”層面，很多所謂的稅收籌劃方案并沒有多少含金量，充其量只是依靠稅收優惠或稅制缺陷獲取稅收利益。籌劃者較少考慮經濟交易中其他契約方的利益訴求及非稅成本的影響，當然也未從戰略高度推進企業經營活動、業務流程與稅收籌劃模式的深度融合。目前從事稅收籌劃實務的主要有兩類人：一類是學院派，另一類是實務派。學院派從稅收原理出發，結合稅制要素和業務流程分析稅收籌劃的基本方法和技術，致力于揭示稅法中存在的稅收優惠待遇或“稅收漏洞”（Taxloop-holes）。學院派偏向于稅收籌劃方法論的研究和運用，原理性強、邏輯結構嚴謹，但是，他們所設計的稅收籌劃方案與實務工作聯系不夠緊密，可操作性稍欠火候，在稅收實務中往往需要結合具體情況進行驗證。相反，實務派從一開始就注重稅收籌劃方案操作的可行性。他們從稅收實務角度出發探索可行的稅收籌劃操作；并力求從這些稅收籌劃實踐中總結出一些基本規律和方法。但是實務派的稅收籌劃缺乏原理性分析和方法論基礎，容易陷入“一事一議”的局限，特別是在稅制變革時容易完全失效。

二、稅收籌劃的學科定位

（一）稅收籌劃的理財性質

稅收籌劃本質上是一種企業理財行為，稅負測算、稅收籌劃方案設計、稅務風險控制都屬于財務管理范疇。因此，學術界的主流觀點認為稅收籌劃應歸屬于財務管理。稅收籌劃是財務管理的重要組成部分，稅收籌劃的目標與財務管理的目標具有一致性。現代企業財務管理的目標是企業價值最大化，衡量企業價值最大化所采用的最重要的計量指標是現金流，而稅收籌劃的功能之一就是對現金流的管理，包括節約現金流、控制現金流、獲取貨幣時間價值，并為財務管理決策增添稅收因素。稅收籌劃與企業價值具有緊密的關聯性，從而使稅收籌劃成為財務管理的重要構成內容。

（二）稅收籌劃與稅務會計的關系

稅收籌劃天然不是稅務會計，但稅務會計必然衍生出稅收籌劃。企業的稅收活動離不開稅務會計，稅收征管依據的基礎信息是稅務會計所提供的，那么稅收籌劃依據的基礎信息也必然來源于稅務會計，稅收籌劃對稅務會計產生強烈的依賴關系；不以稅務會計信息為依據，稅收籌劃是無法開展的，稅收籌劃與稅務會計相輔相成、交相輝映，形成一種交叉互補的依存關系。關于稅務會計與稅收籌劃的關系，蓋地教授有著精辟的見解：“在會計專業中，稅務籌劃可以不作為一門獨立的學科，而是作為稅務會計的組成部分。”查爾斯•T•亨瑞格更是一語破的：“稅務會計有兩個目的：遵守稅法和盡量合理避稅。”漢弗萊•H•納什認為：公司的目標是在稅務會計的限度內實現稅負最小化及稅后利潤的最大化。在永無休止的稅務征戰中，稅務會計只能算是一組“征戰法則”……稅務會計的目標不是會計，而是收益。其實，稅務會計與稅收籌劃算是一對孿生兄弟，有著極為密切的關系，但從根源上講，稅收籌劃是稅務會計決策職能的衍生，其理財決策特征十分明顯。

（三）稅收籌劃與法學的關系

借用羅馬法諺“私法乃為機警之人而設”，其實稅法作為公法也有“為機警之人而設”之妙用。從法律角度出發，稅收法定原則要求實務中對稅收法規作嚴格解釋，即法律沒有禁止的就是允許的，這意味著稅收籌劃包括避稅和節稅。法學派對稅收籌劃的研究內容作如下概括：注重從司法原理上界定稅收籌劃（避稅）的范圍，通過控制經濟交易的無數稅法細節和例外規定來進行合法的稅收籌劃。法學派對稅收籌劃的研究主要基于具體技術和特定規則的范式；在約束避稅這種具有不確定性和超前的問題上，普通法系在一定程度上比大陸法系有更大的約束力。這也一定程度上揭示了為什么稅收籌劃問題的研究和應用首先出現在普通法系下的英美等國家。稅收籌劃是一門新興的復合型、應用型學科，融經濟學、管理學、財務學、會計學、稅收學、法學于一體。隨著經濟全球化趨勢和市場經濟的發展，稅收籌劃已經獨立為一門重要的交叉性學科或邊緣性學科，但歸屬于財務學范疇這一特征并沒有改變。還有一種觀點認為，稅收籌劃應歸屬于管理會計范疇，其理由是稅收籌劃不僅有著涉稅會計決策功能，而且也給企業管理者提供相當豐富、有益的內部稅務會計信息。

三、稅收籌劃的誘因與動因

（一）稅收籌劃的誘因

1.稅收制度的“非中性”和真空地帶由于各國經濟背景不同、稅收法律環境不同，稅制的具體規定千差萬別。為了實現不同的目標，各國規定了許多差異化政策，比如差別稅率、免征額、減免優惠政策等，這使得稅收制度呈現出“非中性”的特征，從而企業的經營活動面對稅收契約呈現差異化的反應，理性的企業自然會選擇符合收益最大化的稅收籌劃方案，并有意識地進行事前籌劃和安排。稅收制度是政府在有限信息條件下的決策結果，不可能對現實的所有情況、所有交易和事項產生約束，也難以對未來的情況、交易和事項作出規范，從而必然留下真空地帶，形成稅法空白。稅法空白誘發了納稅人進行稅收籌劃的熱情。納稅人利用稅法空白進行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種本能反應。2.稅收漏洞的存在在稅收活動中，導致稅制失效、低效的因素都可稱為稅收漏洞。稅收漏洞可視為稅制本身因各種難以克服的因素而形成的稅制缺陷。從法律角度看，稅收漏洞可分為立法稅收漏洞和執法稅收漏洞。盡管政府反對納稅人利用稅收漏洞進行避稅，但是不可否認，不論發展中國家還是發達國家，其稅收漏洞是普遍存在的，而且今后很長時間內都會存在。由于納稅人的數量是巨大的，對稅法的解剖和考察是全方位的，因此只要存在稅收漏洞，就很容易被納稅人識破并捕捉到。面對稅收漏洞，納稅人不會無動于衷，也不能無動于衷，“只要符合規則，可以打‘球’，鉆規則的漏洞”。所以，稅收漏洞的存在誘發了納稅人的稅收籌劃行為，利用稅法中存在的邏輯矛盾和稅制缺陷進行稅收籌劃，是納稅人追逐稅收利益的一種方式。3.稅收負擔重、稅收監管體系嚴密稅收負擔過重促使納稅人尋找有效的稅收籌劃方法以控制其稅負支出，稅收籌劃既不違法又能有效降低企業稅負，必然成為納稅人追逐稅收利益的首選。因此，在稅收籌劃和稅收負擔之間存在著一種良性的互動關系，從某種意義上看，稅收負擔背后所隱含的政府的宏觀政策意圖是引導納稅人進行稅收籌劃的路標，而稅收籌劃則是納稅人針對“路標”所做出的良性反應。嚴密的稅收監管體系會形成良好的稅收執法環境，納稅人要想獲得稅收利益，只能通過合法的稅收籌劃獲取正當的稅收利益，而一般不會、不易或不敢選擇逃稅避稅行為獲取稅收利益。

（二）稅收籌劃的動因

1.理性經濟人的選擇理性經濟人是指人的思考和行為都是理性的，即總是以自身利益最大化為目標。理性經濟人假設是經濟學的理論基石，同時也是稅收籌劃動因的理論支撐。理性經濟人能根據自己所處的環境條件來判斷自身利益并決定行為走向，盡可能實現利益最大化。納稅人作為市場中的納稅主體，根據市場條件和稅收環境理性地選擇最優納稅方案，追求稅負最小化或者稅后收益最大化的經濟結果是其理性選擇。理性納稅人減輕稅負、實現稅后收益最大化是其與生俱來的動機和不懈追求的目標。在法律允許的情況下，納稅人總是在尋求這樣一個結果，即在最晚的時間支付最少的稅款。正如蓋地教授所指出的：“納稅人在納稅理性的支配下，最大限度地尋求投入最少（納稅額與相關成本）、產出最大（稅后利潤、企業價值）的均衡。”2.稅收法定與私法自治的導向稅收法定與私法自治是稅收籌劃存在的法理基礎。稅收法定是規范和限制國家權力、保障公民財產權的基本要求。稅制的法定性越強，稅收籌劃的預期性越明確，稅收籌劃的技術、方法就越具有穩定性和規范性。私法自治則表現為公民個人參與社會活動、處分其私有財產權利的自主性。稅收法定和私法自治二者相互融合，相互協調，共同保證納稅人權利的實現。基于私法自治原則，利用私法上的經濟活動形式的自由選擇權，在法律框架下進行合法的稅收籌劃，是納稅人享有的一項正當的權利。3.利用稅收規則的自由度納稅人作為稅收契約關系中的弱勢群體，雖然不能制定稅收規則，但是可以利用稅收規則，享有利用稅收規則的自由度。因此，納稅人更好地理解稅收規則，利用稅收規則，即從現行稅收規則中謀取最大的稅收利益才是上乘之計。納稅人無法選擇稅制（除非移民到別的國家或遷移到國際避稅地），但可以選擇適用稅制的相關條款，靈活利用不同的稅收規則謀取稅收利益最大化。

四、稅收籌劃的形成機理與博弈對局

（一）稅收籌劃的形成機理

自負盈虧的經濟主體在激烈競爭的市場環境及其他內外部制度因素的推動驅使下產生了利益最大化需求，強烈的利益需求天然激發了企業的節稅動機，所以從邏輯角度分析，本能的驅利動機使納稅人尋找降低稅收負擔的各種手段以實現稅后收益最大化。在這種情況下，納稅人和代表政府稅收征管的稅務部門目標的差異性將引發一場激烈的博弈對局。博弈結果不外乎兩種情況：一是企業選擇了非稅收籌劃手段而遭到稅法的嚴厲制裁和處罰，隨著稅收監管力度的加大，企業通過這種方式獲得的收益很可能無法彌補由于處罰導致的利益喪失；二是企業選擇稅收籌劃行為，使企業通過稅收籌劃獲取的利益能夠彌補并超過所耗費的成本。稅收籌劃與稅收監管實際上是一對相互促進的矛盾體，稅收監管為稅收籌劃提供了法律保障，稅收制度的變革又指導著稅收籌劃的順利實施；稅收籌劃活動為稅收制度的變革和完善指明了方向。上述博弈過程導致了稅收籌劃的產生，這就是稅收籌劃的形成機理。

（二）稅收籌劃的博弈對局

第9篇：稅收籌劃的目標范文

1.1概念

目前階段我國對稅收籌劃還沒有一個得到一致認可的概念。本文所指的稅收籌劃，是指在企業的繳稅項目形成前，在遵守國家相關法律法規(稅法等其他相關法律)的基礎上，對企業的納稅項目包括主營項目、投資和理財等，進行合理的規劃，最大限度地利用稅法中規定的減稅和免稅政策，來降低企業的稅務成本。這一切都基于企業進行經濟管理并且是非惡意逃避社會責任的行為，對企業的納稅項目進行稅收籌劃是企業的合法權利。

1.2稅收籌劃與避稅、偷稅的區別

稅收籌劃與避稅、逃稅最大的差異是，稅收籌劃在法律和道德上都是健康的。雖然他們的目標都是減少納稅人需要承擔的稅務，但偷稅漏稅是在享受稅收便利后拒絕履行稅收義務的違法行為，納稅人通過偽造、修改和銷毀賬目，修改在真正的申稅賬簿上應交稅的收入等手段，來減少應該繳納的稅款，這是非常確定的違法行為。而避稅準確來說并不是違法行為，但在道德上與國家訂立稅法的意圖相背離。因此，企業在稅收籌劃應用上要特別注意，以免承擔不必要的風險責任。

2企業稅收籌劃的必要性及其目標

2.1企業稅收籌劃的必要性

首先，正確的稅收籌劃工作可以幫助納稅人減少稅務負擔，得到更多的經濟收益。其次，企業通過合理的稅收籌劃，來合理地減少稅負，提高經濟效益。這就對企業的管理和經營水平提出了要求。要求企業必須不斷建立健全企業的內部控制體系和經營管理制度，堅持提升企業的管理水平。隨著企業的不斷經營發展，企業在獲得越來越多的收入的同時，企業需要交納的稅款項目也越來越多，企業的稅務負擔將不斷加重，這就需要企業重視并正確應用稅收籌劃，以實現企業價值最大化。

2.2企業稅收籌劃的目標

許多人認為稅收籌劃的目標是節稅，但節稅和稅收籌劃并不完全對等。節稅指直接減少稅款，將應繳納的稅款免除，而這些繳稅項目仍然是需要交納的。而稅收籌劃的作用不僅限于減少稅款，還在于延遲繳稅的時間。這是因為除了減少稅收負擔外，企業更注重的是給企業謀取一個更好的發展前途，以此來確定適合本企業的籌劃方案。那么，企業稅收籌劃的目標到底有哪些呢?其具體目標包括以下幾點:①減輕稅收負擔。這是稅收籌劃可以最直觀看到的效果。通過稅收籌劃，企業在法律的范圍內規避了一些稅收負擔。②實現涉稅零風險。通過稅收籌劃，企業稅收管理人員可以提前明確需要有哪些項目需要在什么時候繳納多少稅款，進而避免沒有按時繳稅而帶來的稅務處罰給企業帶來經濟損失和聲譽損失。③獲取資金的時間價值。這主要是指企業利用稅收籌劃達到延期納稅的目的，以獲取資金時間使用價值。④實現企業價值最大化。這是企業進行稅收籌劃的最主要的目標。另外，需要注意的是企業的稅收籌劃應該切合企業的財務管理目標，同時財務管理目標也需要考慮稅收籌劃能力。企業在執行稅收籌劃時不僅要考慮減少稅款這個直接目標，還要考慮稅收籌劃的其他作用，如相對稅收籌劃，以獲取資金時間價值等。

3企業稅收籌劃風險及其防范

3.1稅收籌劃風險

3.1.1企業內部風險

(1)稅收籌劃計劃在決定時有很大程度受主管因素影響。在確定稅收籌劃方案時，管理者的能力和性格對方案的最終形成有很大的影響。納稅人對稅收政策的理解、對投資計劃的傾向、個人對企業發展方向的期待等都會影響稅收籌劃方案的最終決策。而且，稅收籌劃與納稅人的綜合素質有關。首先，稅收籌劃和偷稅、避稅只有一線之隔，如果納稅人或籌劃人的道德素養和文化水平不足，很有可能就會發生道德錯誤，將合法的稅收籌劃變成違法行為。其次，納稅人還需要具有足夠的專業技能和充分的稅項敏感度，能夠及時發現企業可以利用的減少繳稅的政策。在這個過程中，企業其他部門如財務、會計、法務等部門都需要積極的配合，同時納稅人要有足夠的能力組合各部門的工作，這就要求納稅人對各部門的工作和技能都有一定的了解。因而，稅收籌劃的主觀風險較大。例如，稅收籌劃的一個重要手段是利用稅法空白。其中的稅法空白有兩種，即立法空白和執法空白。利用執法空白來減少稅款是一種違法行為，而適當利用立法空白則是允許的。但利用立法空白進行稅收籌劃對納稅人對稅法的掌握程度有非常精準的要求，否則稍有不慎就會超越合法界限，給企業帶來不必要的損失。

(2)目前對于稅收籌劃并沒有系統性的教學體系，而稅收籌劃的方法很豐富，要充分使用這些方法，發揮他們的作用，需要納稅人充分了解企業的經營，尤其是經濟情況，并且對現行的稅收政策有非常清晰的認知，因此可以適時地使用正確的政策，有時是利用政策的優惠條款，有時是利用政策的彈性空間。而納稅人的經濟活動與財稅政策等條件都是不斷發展變化的，稅收籌劃的風險也就不可避免了。

3.1.2企業外部風險外部風險主要指外部政策法律變化風險。其中包括稅收政策變化風險和其他相關法律變化風險。國家的稅收政策和相關法律必然會隨著經濟環境的變化而不斷地變化，因此，納稅人必然要面對這種由于政策的變化而產生的風險。

3.2稅收籌劃風險防范