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第1篇：醫院經濟責任審計制度范文

關鍵詞：高等院校；經濟責任審計；問題探討；建議

一、高校經濟責任審計評價的主要內容

高校經濟責任審計評價制度最早始于1997年，最近一次，教育部又印發的《教育部關于做好教育系統經濟責任審計工作的通知》(教財[2011]2號)。通知中規定了以下內容：一，高校教育系統經濟責任審計的首要職責是進行預算的執行，以及統計其它財政收支的數據，并確保它的真實性和合法性；二，負責管理高校內部的投資情況以及統籌高校的財務狀況；三，對重要的經濟項目具有決策權，可以編訂高校內部的財務制度以及監督其執行狀況；對下級單位具有監督權和裁決權。此外，責任人必須落實國家的方針政策，始終與國家政策銜接，遵守國家有關的經濟法規，執行好上級的指示；并處置重大的經濟決策事項以及做好與經濟責任有關的管理、決策活動的社會、經濟、環境效益；牢牢樹立法律意識，杜絕金錢腐敗、權力腐敗。

二、當前高校經濟責任審計評價所存在的不足

(一)高校的經濟責任審計評價制度存在眾多缺陷

盡管高校的經濟責任審計評價已經在我國推行了十多年了，但是，在實際中還有許多問題沒有解決。比如說在一些比較重要的部門，或者在重大項目資金使用方面，重大財產處置方面，沒有真正的將責任落實的執行者的身上，而且對學校內部所謂的經濟責任人的監督不夠全面，只停留在制度的層面，沒有落實好執行情況，這種現象普遍存在于國內各大高校。

(二)高校難以制定統一的經濟責任審計評價標準

由于高校的職能部門比較繁瑣，不僅涉及到各個學院、食堂、醫院、圖書館、后勤集團、科研所等，還涉及到社團、商戶、游泳館等，其組成部分比較冗雜。既有事業單位的成分在里面，也有私人商戶和公司企業參雜其中，有公益性質的成分在里面，也有盈利性質的成分在里面。由于最近幾年高校內部經濟制度的改革，導致許多高校內部的管理制度都不盡相同，校內經濟更加的多元化，也更加難以管理。

(三)高校現有的財務制度無法滿足

經濟責任審計雖然我國早在1997年就頒布了與高校有關的財務制度，十多年過去了，管理財務的方式依然沒有多大的變革，雖然有一些小小的改進，但整體內容都還是照搬原來的制度，無論是財務報表還是財務審計，早已無法適應新時期高校的財務要求。所以，高校現有的財務制度首先是不能夠滿足現在的財務核算要求，其次是如果責任人卸任，在交接的過程中會出現財務結算的問題，這主要涉及到拖欠賬款，貸款，導致接任人無法處理好問題。再就是，資產折舊不及時，容易導致重復折舊，或者被動折舊。

(四)高校經濟責任審計制度缺乏有效的管控環節

一般而言，高校的審計人員均是學財務出身，有些人名為“財務管理”出身，實際上卻并不通管理之道。因為這些人員往往會從專業知識的角度出發，主要注意力會聚焦在財務統計上，而忽視了管理能力的提升，從而不利于財務工作的開展。因為從管理學的角度來講，關注財務使用的過程就是財務管控的過程，二者缺一不可。

三、提升高校經濟責任審計評價水平的措施

(一)建立健全經濟責任審計制度，摸清審計評價的對象和內容

要建立健全的經濟責任審計制度，首先要弄清楚經濟責任審計的概念，然后后續任務才得以開展。要弄清楚審計對象，細化到高校的各個部門中去，弄清楚不同的部門所使用的審計手段和審計方法。將經濟責任審計完完全全落實到個人，誰負責，誰簽字，出了差錯該怎么辦？誰來制定決策，怎樣執行，怎樣審核項目等，這都要與責任人進行掛鉤，以確保責任制度的順利執行。

(二)拓寬審計渠道和具體的經濟行為，更新經濟責任審計的內容

當前，高校的經濟活動主要停留在結果層面，而過程往往被忽略，資金使用的動向，資金使用又沒有真正的落實，虛假報賬等時有發生。比如項目招標，預算和實際會有出入，但是實際上僅憑發票就能報賬等，嚴重影響了經濟活動的合法性。再就是，由于現有的經濟責任制度依然沿用的是97年的財務制度，但2011年出了新規，所以高校應當立足新規，引入更加完善的經濟責任審計評價制度，以提高高校財務的高效性、透明性。

(三)按照高校現有的行政結構，探索全新的高校經濟責任審計體系

由于我國的高校具有普遍的特殊性，若要建立一個完善的且適用的體系，必須依托高校現行的管理模式，量身定做適合當前高校管理的經濟責任審計制度。要做到這一點，必須從日常考核、廉潔奉公、科學決策、科學管理、依法行政這五個方面入手，才能制定出符合我國高校情況的經濟責任審計評價體系。學校領導在做出有關經濟責任的重大決策之前，必須聽取專業人士的意見，以及制定科學的方案，切不可，造成經濟決策失誤，拖累經濟責任人。

作者:張新妍 單位:中國勞動關系學院

參考文獻：

[1]王亞榮，馮民柱.高校經濟責任審計評價的幾個難點問題及對策探討[J].當代經濟科學，2011.

[2]程海艷.高校領導干部經濟責任審計評價指標體系研究[D].武漢理工大學碩士學位論文，2013.

第2篇：醫院經濟責任審計制度范文

堅持以科學發展觀為統領，按照上級業務主管部門工作部署和縣委、縣政府總體安排，緊扣中心，服務大局，依法履行審計監督職能，重點對財政資金使用效益、重大政府投資項目、重點民生資金、領導干部履行經濟責任情況進行審計，充分發揮審計“免疫系統”功能，為全縣經濟社會又好又快發展做出積極貢獻。

二、工作任務

（一）審計署、省審計廳統一組織的審計項目。2012年審計署、省審計廳統一安排的審計項目9個，其中，審計署安排2個，分別為：社會保障資金審計，安居工程建設項目審計；省審計廳安排7個，分別為：三峽庫區外遷移民資金決算審計，公共衛生專項資金審計，國外援貸款項目公正審計，計生事業費及計生政策落實情況審計調查，地方儲備糧管理情況審計，支持中小企業融資政策落實情況審計，中小學校校舍安全工程審計。

（二）財政預算執行審計。組織對縣財政局預算編制與執行情況及縣地稅局稅收政策執行、稅收征管、稅收計劃執行情況進行審計。同時，對縣局、民政局、人社局、教育局、國土資源局等部門及所屬二級單位的預算執行情況、財政財務收支情況以及相關財政專項資金使用情況進行延伸審計。

（三）財政財務收支審計。組織對縣檢察院、法院、總工會、人口計生局、第一人民醫院、中醫醫院、婦幼保健院、學、第三高級中學、中學、血防辦、定點辦、“雙創”辦、農科所等部門和單位的財政財務收支情況進行審計。

（四）經濟責任審計。根據縣經濟責任審計領導小組的統一部署，對楊的主要負責人進行屆中經濟責任審計；對縣科技局、住建局、司法局、供銷社、體育局等部門和單位主要負責人進行屆中經濟責任審計。

（五）重點建設項目審計。對上級撥付、本級政府投資、部門自籌資金的投資項目，上級政府及部門明確規定由其授權指定的機構進行竣工決算審計的，按規定執行；沒有規定的，一律由縣政府投資審計中心進行竣工決算審計。

三、主要措施

（一）依法審計，嚴格執法。嚴格按照全國、全省審計工作會議要求，依法開展審計，提高審計工作的主動性和時效性，對審計中發現的問題，督促有關單位迅速進行整改，并依法依規進行處理，嚴格追究有關人員的責任，維護審計工作的嚴肅性。

第3篇：醫院經濟責任審計制度范文

[關鍵詞] 醫院物資管理

前言

醫院物資管理涵蓋固定資產、低值易耗品、藥品、衛生材料以及其它材料,它是一項復雜和系統的工作,并直接關系著醫院的服務和成本。在倡導醫療衛生體制改革的今天,醫院物資管理方法的改進不僅是必要的,而且是迫切的。

一、醫改背景下加強醫院物資管理工作的意義

我國醫療衛生體制改革的根本宗旨是解決廣大人民群眾看病難、治病難的問題,使方便、優質、高效的醫療服務深入群眾。順應醫改要求,我國公立醫院將醫療、教育、科研工作相融合,不斷提高醫療服務質量。醫院物資管理從采購、庫存到供應,每個環節都與醫院日常運營息息相關,各科室都離不開物資管理的支持。物資管理工作的水平既影響著醫療服務的質量,又是對醫院管理質量的檢驗。因此,物資管理工作也必須得到加強,才能使后方的管理支持與前方的服務供給相吻合。

二、醫院物資管理工作的現狀

從醫院物資管理工作的現狀來看,當前主要存在以下問題:

第一,物資采購缺乏計劃。醫院根據年度發展規劃,每年需要采購大量的物資,資金量非常可觀。對于各個科室提交的需求計劃,財務部門的審核并不深入,一般和往年出入不大都能獲得批準。這種采購方式明顯缺乏預算的規范性,例如低值易耗品如何確定消耗標準,是否采購超出實際使用速度。物資采購缺乏計劃將導致醫院運營成本的增加。特別是醫院在強化科研與創新角色的過程中,年度物資采購必須有明確的主導方向,以持續推進醫療改革,否則將減緩改革速度。

第二,物資庫存管理混亂。由于醫院物資管理的范圍廣泛,物資采購后需要充足的庫存空間,而且庫存進出的管理尤為重要。醫院普遍存在庫存成本較高的問題,很多物資在采購后需要占用較長的庫存周期,此類非急需物資的庫存成為成本居高不下的主要原因。當物資進出庫存時,管理人員使用手工登記的方式,也容易造成庫存物資統計的不便,一旦發生缺損,難以追根溯源。

第三,物資供應存在漏洞。物資供應應當以實際需求為依托,當醫療設備折舊到期時應更換新的設備,低值易耗品損壞或使用耗盡后應領取新品。醫院物資供應充分是必要的,但也難于控制供應超標的問題。例如:醫院對于各個科室領取的辦公用品及耗材沒有進行控制,甚至是“有求必應”,購入功能相近的設備,造成閑置;在供應商的慫恿下購入過多的藥品等。

造成醫院物資管理問題的原因主要源于制度不嚴、監管不力。多年來醫院物資管理都沿襲著舊有的工作體制,沒有系統、嚴格的制度作為基礎。采購、庫存、供應的各個環節都缺乏行之有效的制度約束,先進的管理方法無法得到應用。此外,物資管理的責任人不清,即使工作出現問題,當事人也能逃避責任。

三、醫院物資管理工作方法的改進

針對現存問題,醫院物資管理工作應著力推進以下方法的應用:

第一,制定嚴格的預算決算制度。采購是醫院物資管理的起始階段,采購的依據是預算。醫院預算制度應當以當前醫療衛生體制改革的方向為戰略起點,結合醫院特色,細分若干年度需要重點發展的工作,根據輕重緩急分配各科室的預算指標。在預算流程上,院部領導和財務部門、相關職能科室負責人應組成預算領導小組,擔當決策人和責任人,共同商討科室提交的預算計劃,經過審核修改后再執行。年度末領導小組還要對當年預算執行的結果進行分析,發現問題,及時改進。

第二,建立信息化管理平臺。基于物資管理的復雜性和持續性,信息平臺對規避管理風險、細致管理流程尤為必要。信息平臺的功能應包含數據錄入、標準設定、過程記錄、信息預警、整理分類、匯總分析等。醫院將物資管理工作加以分類,將預算的結果設定為物資管理的量化標準,每項物資管理工作都與責任人對接。無論物資處于采購、庫存、供應的哪一個環節,信息平臺中都能有所顯示。當物資管理工作即將出現異常情況時,系統還可提前做出預警。

第三,實行物資供應鏈管理。市場經濟飛速發展的今天,醫院運營所需物資的供應商很多,選擇余地大。為節省庫存空間,控制物資采購量,加速物流配送,醫院應積極引入供應鏈管理的方法,將倉儲和配送環節轉移,由供應商擔當主要角色,醫院根據信息平臺的統計信息,適時開展新增采購。供應鏈管理是對物資管理流程的系統優化,從而節約了庫存問題對人力、物力、財力資源的浪費。

第四,注重經濟責任審計結果的運用。經濟責任審計是對醫院領導干部工作廉潔的檢驗,在預算制度執行的前提下,醫院物資管理預算領導小組有責任也有義務監督日常工作,同時接受經濟責任審計。引入經濟責任審計,可對物資管理的質量進行檢驗,因為審計工作不只是財務賬面的審計,還包括經營決策、醫德醫風、日常管理多個方面,與物資管理相關的環節都在審計范圍之列,一旦發現問題,則應依法處理,從而使醫院樹立起自上而下的嚴謹工作作風。

四、總結

由于我國傳統醫療衛生體制慣性的影響,醫院物資管理的改革不是一蹴而就的。在此期間,醫院必須運用嚴格、深入的管理方法,徹底治理根本性的問題。相信隨著物資管理工作的改進,新時期醫院的服務和管理將會邁上新的臺階。

參考文獻

第4篇：醫院經濟責任審計制度范文

我局20__年全年完成審計項目20個，查處違規資金1715萬元，追繳財政收入121.8萬元，公告審計結果3個，被縣委、人大、政府和上級審計機關采用專項報告及信息18篇。在今年召開的省、市、縣相關工作會上，再次榮獲全省審計財經法規宣傳工作特等獎，連續第10年被評為全市審計工作先進單位和全縣目標管理綜合考核優勝單位。成功創建市園林式單位，全面啟動了省園林式單位和省文明單位的創建工作。回顧全年的工作，我們的做法是：

一、在突出“四個重點”中強化審計監督

根據年度計劃，我局將財政預算執行審計、經濟責任審計、政府投資跟蹤審計和績效審計作為半年工作重點，集中力量，攻堅克難，完成了預期的目標任務。

（一）財政預算執行審計。今年的預算執行審計有三個特點：一是充分準備動手早。底，局財金股就完成了工作方案的制訂。20__年1月10日，全局召開了動員大會，進行了全面、周密的工作部署。

1月18日，審計組現場進審，

2月5日，現場審計基本結束。整個過程籌備充分、組織周密、實施順利；二是整合資源力量強。打破股室界限，組織業務人員23人，由7名班子成員帶隊，分為三個小組，合理搭配，分工協作，最大程度的提高了工作效率；三是ao運用效率高。審計涉及重點單位和部門28個，同時還開展了國有土地出讓收入的專項審計，點多面廣，任務繁重，審計組充分運用ao現場審計軟件，大大縮短了現場審計時間，提高了審計項目質量。本次財政預算執行審計，查處問題12項，提出評價意見6條、審計建議4條，提交了高質量的審計報告，受到了縣委、人大、政府的好評。

（二）經濟責任審計。今年全年，我局完成經濟責任審計項目6個，在審4個，審計對象10人，其中，突出了領導干部的任中經濟審計，同時加強了對事業單位法人代表的經濟責任審計。為充分提高審計報告的利用率和審計成果，專門下發了平審發[20__]3號《縣審計局關于統一、規范、簡化經濟責任審計結果報告格式的通知》，將報告編印成冊，除主送縣委組織部及組織部長，還報送市審計局、縣委及書記和副書記、縣人大及主任、縣政府及縣長和常務副縣長、縣政協及主席、縣紀委及書記。

（三）政府投資跟蹤審計。去年我局啟動并實施了2個政府投資工程的跟蹤審計試點項目，遏止虛增投資1600多萬元，今年這項工作已全面展開，對全縣所有重點工程實行了提前介入和全程跟進。審計組進駐12個施工現場確認計量簽證，對隱蔽工程拍照留存，就工程增加計價部分進行建議性調整，積極為政府節約建設資金、降低發展成本。

（四）績效審計。20__年是我局開展績效審計的試點之年，我局《二〇一〇年目標管理考核辦法》中明確規定“每個業務股室必須完成1個績效審計項目”，要求審計人員在項目實施過程中積極探索績效審計的方式方法，突出績效內容，為20__年“績效審計推進之年”奠定堅實的基礎。如對某醫院的審計，該醫院投資近萬元改建門診樓、住院樓，新建戒毒治療中心，造成負債近1000萬元，但審計認為，該院醫療服務硬件顯著提高，業務量和經濟效益均大幅增加，每年償還負債300多萬元，投資項目績效水平較高；又如審計某公司搬遷建設項目，同樣是大額負債建設項目，但該公司廉價處置黃金地段的鋪面，在較偏避地段購置土地建設新樓，規模控制不嚴，應對市場變化失誤，致使公司陷入困境。審計界定該公司搬遷建設項目未達到預期目標，績效較差，主要負責人負有領導責任。

二、在增強“隊伍四力”中夯實審計基礎

我局緊緊圍繞建設“學習型、規范 型、效能型、和諧型、廉潔型”機關目標，加強隊伍建設，提高審計水平。

（一）增強隊伍戰斗力。一是通過開展學習法律法規、審計案例講評、審計項目質量分析等活動，培養審計人員的查案能力和分析能力；二是聘請省廳專家舉辦計算機輔助審計專題培訓班，組織全局業務人員每晚集中操練2小時鞏固培訓效果，同時投資9萬多元添置一批手提電腦，全局手提電腦達到人手一臺，已有10人通過ao認證考試，還有8人積極備戰7月2日的考試；三是在局機關推行領導干部“公開競職、差額選舉”和股室負責人“公開競聘上崗”制度，局班子集體結合“權、責、利”，與所分管股室人員在政治思想、廉政建設、審計質量、工作任務、獎罰考核方面實行“五聯”，開展“一對一”的幫扶活動和談心活動，增強了隊伍的凝聚力和戰斗力。

（二）增強隊伍免疫力。堅守廉潔從審生命線，開展了一次諾廉、述廉、評廉活動，制定了“縣審計局干部十二不準”規定，重視干部“工作圈”、“社交圈”以及

8小時外“生活圈”的監督檢查，實行重大事項報告檢查制和廉政回訪制，請縣紀委干部到機關舉辦了一次廉政教育學習班。

（三）增強隊伍約束力。完善干部管理考核辦法，在機關大廳設置去向牌，安排專人負責對干部工作日去向進行跟蹤登記，建立干部德、能、勤、績、廉的量化考評檔案，考評結果與個人津補貼、評先評優和提拔使用掛鉤，有效規范了干部行為。

（四）增強隊伍創造力。鼓勵干部積極探索并運用新的審計方式方法，提高審計質量。如法制股通過“九查九看”促進被審計單位實現厲行節約，工交商貿股總結12條方法開展“小金庫”檢查，基建一股、二股創新方法對隱蔽工程進行拍照留存等等，這些新的方式方法的運用，規范了審計程序，節省了審計時間，降低了審計成本，提高了審計質量。

三、在健全“四項制度”中鞏固執法質量

我局注重加強內控，健全制度，規范程序，督促整改，實現審計執法質量控制目標，確保執法質量生命線。

（一）完善內部管理制度。年初，進一步修訂完善了縣審計局《審計執法過錯責任追究制度》、《審計復核制度》、《重大審計事項集體審定制度》、《審計人員有錯與無為問責辦法》、《關于基本建設投資項目審計程序的補充規定》等11項審計質量控制制度，全面規范審計行為，提高執法質量。

（二）創新質量把關制度。在審計質量控制過程中，實行重要審計事項專項承諾制：要求被審計單位提供并承諾完整、真實的重點審計內容情況和會計資料，明確告知配合支持審計工作的基本要求和違反承諾的相關審計處理措施，并要求被審計單位法人和相關財會人員簽字；堅持集體三審制：現場審計完成后，審計組成員集體研究審計報告初稿。征求意見稿送出前，由局長、法制股、審計組成員集體進行審核。根據被審計單位回復的陳述意見，由審計組修改，法制股復核后，再由局業務辦公會集體審定；實行三級復核制：審計組成員交叉復核、主審全面復核、法制股專職復核，確保了“零”質量事故。法制股組織對已完成的審計項目進行評選，共評出一等獎1個、二等獎1個、三等獎3個，有2個審計項目分別獲得市審計質量評比一、二等獎。

第5篇：醫院經濟責任審計制度范文

隨著醫改工作的不斷深入，相關的配套措施逐步落實，對公立醫院的改革要求也愈加明確和緊迫了。既要堅持公立、公益性，又要考慮成本控制，完善內功，提高現有運行效率，建立科學的管理機制，體制。在這種大環境下，如何進一步加強醫院內部審計工作，發揮審計的監督、評價、咨詢作用，顯得更為重要。要想切實提高醫院內部審計工作的實效性，就要從醫院經營管理的實際需求出發，明確內部審計的基本職責、任務、落實內部審計工作人員的權責以及創新審計思路、方法等方面入手，確保醫院內部審計工作能夠得到全面有效的開展，實現對醫院經營管理活動的全面監督、評價，為醫院經營管理工作提供更有力的支持，使醫院的經營管理行為更加科學合理，保證醫院經營管理能夠取得實效。

二、明確醫院內部審計的基本職責及任務

醫院內部審計工作的開展，必須要結合醫改的要求，充分考慮醫院管理的復雜性和特殊性。明確醫院內部審計工作的基本職責及任務，制定更加實用的制度，規章，才能保證醫院內部審計工作得到全面有效開展，并取得積極效果。因此，醫院在內部審計工作中首先要應明確內部審計的基本職責，具體包含以下幾個方面內容：

（1）醫院內部審計的首要任務是在貫徹執行國家審計法規、制度下，制定醫院及所屬單位的審計監督規定和審計工作制度。對于醫院而言，內部審計工作是一項專業性較強的工作，其工作的原則是國家相關的審計法規和制度。在實際工作中，要結合醫院的管理需求，對本單位的內部審計工作有明確定位，并充分認識到內部審計在醫院管理中發揮的作用，并將這種作用以制度等形式規定下來。制度保證了內部審計部門及人員的工作權限，并保證了在工作中的獨立性。醫院內部審計工作是醫院管理工作中的重要組成部分，其主要任務是貫徹執行國家審計法規、制度，并由此制定醫院及所屬單位的審計監督規定和審計工作制度。總的任務是在國家審計法規和制度的框架下，按照醫院的內部審計制度，推動醫院內部審計工作全面有效開展，保證醫院內部審計工作取得實效。

（2）醫院內部審計工作是健全內部控制制度和保證其執行的重要手段。從目前醫院內部審計工作來看，內部審計工作既是建立內部控制制度的重要手段，也是推動醫院管理改革的有效助推力。內部審計制度的落實，內審工作的有效開展，對健全醫院內部控制制度，并保證內部控制制度有效執行具有重要意義。內審工作不僅監督內控制度的落實，并對其執行效果進行評價，促進醫院內部控制制度不斷完善。

（3）醫院內部審計工作包含承擔醫院領導及上級審計機構交辦的各項審計事項。在醫院的管理鏈條中，內部審計工作是經營管理工作的重要組成部分，內部審計工作既可以作為一種重要的監督手段，同時也是一種重要的管理手段，要不斷提升內部審計工作的服務性、增值性。醫院內部審計在日常的監督工作職能之外，還要接受醫院及上級審計機構交辦的其他審計事項，并在開展其他的審計事項中，不斷完善現有審計制度、程序，鍛煉審計人員。

（4）醫院內部審計工作中明確對醫院所屬單位領導和職能部門的領導調離和任期目標責任開展經濟責任審計。考慮到醫院國有資產性質，在內部審計工作開展過程中，除了對正常的經營管理行為以及資金管理的審計之外，在醫院領導和相關部門領導調離和業績考核中，要對其開展領導任期經濟責任審計。基于醫院經營管理的現實需要，要逐步建立醫院所屬單位領導和醫院職能部門的領導任期內經濟責任審計制度，并將審計行為常態化。

（5）醫院內部審計工作包括對預算資金的收支情況及其效益審計監督。在醫院經營管理過程中，對資金合理使用和使用效益的審查是內部審計工作的重點內容。加強對預算資金的收支情況及其效益的審計和監督，既符合國家現階段加強績效審計的要求，也是促進醫院提高經營管理效果的有效手段。目前，作為內部審計部門，應將審計視角更多地關注到醫院預算資金的收支情況及其效益審計，并提出更多可行性審計建議。開展效益審計，符合醫院管理層對內部審計工作評價、增值的要求，對提升醫院內部審計部門的話語權具有重要的作用。

三、明確內部審計人員的職責權限，加強對審計人員執業行為的監督

在醫院內部審計工作中，審計人員是推動內審工作全面深入開展的關鍵因素，只有對內部審計人員的權責進行明確，才能保證內部審計工作取得實效。因此，應保證內部審計人員在開展審計工作中不會受到各種干擾，職責明確。

（1）醫院內部審計工作人員應有權檢查醫院和所屬單位的各種有關會計憑證、賬簿、報表、預算、決算、財產，查閱有關財務、財政文件、資料。對于醫院內部審計工作人員而言，在內部審計工作中，其工作范圍應包括醫院經營管理的所有過程，其中與資金和財務相關的過程應作為審計的重點內容。之所以要明確內部審計工作人員的權限，關鍵在于通過對工作權限的界定，可以規范內部審計工作人員的行為，并且為內部審計工作人員指明工作方向，確保醫院內部審計工作能夠得到全面有效的實施。為此，在確定醫院內部審計工作人員權限過程中，首先應明確內部審計工作人員的檢查權，主要應包括：醫院和所屬單位的有關各種會計憑證、賬簿、報表、預算、決算、財產等內容。通過對內部審計工作人員權限的明確，保證內部審計工作得到了有效開展。

（2）醫院內部審計工作人員參加醫院對科室和個人開展的相關審計工作。在醫院內部審計工作中，除了要對重點環節進行審計之外，還應有權按照審計工作計劃或管理層的委托對醫院的部門和個人開展審計。為了確保針對部門和個人的審計工作能夠得到有效開展，在醫院內部審計工作中，應根據被審計部門和個人的實際情況，對醫院內部審計工作人員的職責和權限進行明確，既要保證審計人員開展審計工作中不受到各項干擾，尤其是來自于管理層的干擾，也要規范審計人員的審計行為，加強對審計人員的職業道德培養，建立諸如三級復核，審計人員質量評定等措施，保證審計結果公正、增加內部審計的威信力。

（3）醫院內部審計工作人員對有關醫療業務活動、大型設備采購、藥品及試劑廠商遴選等經濟活動提供咨詢和建議。結合醫院經營管理的特殊性，以及醫院內部審計工作的必要性，在醫院內部審計工作中，內部審計工作人員不但要對資金、財務管理以及其他職能管理部門進行審計、監督之外，還應具有提供咨詢和建議的職業水平。查錯防弊已經不是內部審計部門的主要職責，隨著社會大環境的變化，及醫院發展的需要，更需要發揮審計的咨詢、評價職能。不僅為醫院的發展增效，更能體現出新時期醫院內部審計部門的新定位，使內部審計的作用能夠得到更大的發揮。因此，醫院在內部審計中，應對內部審計工作人員對有關醫療業務活動、醫院經濟行為等方面提供的咨詢和建議進行規范。

四、醫院在內部審計工作中應合理選擇審計方法

在醫院內部審計工作中，審計方法是決定審計工作效果的關鍵措施，只有根據內部審計工作內容的不同，合理選擇相對應的審計方法，才能保證醫院內部審計工作取得實效。結合當前醫院內部審計工作實際，審計方法的選擇應從以下幾個方面入手：

（1）積極引入風險防控方法。目前，醫院在財務管理領域，內部控制得到了比較好的執行，但在其他部門內控的落實情況并不太理想。內部審計部門受制于人員及專業性的限制，無法對全院的內控制度進行很好的監督、評價。且現有內部控制的固有限制使得審計人員難以發現經濟活動中存在的差錯和舞弊也會形成審計風險。作為內部審計部門，應考慮引入風險防控理念，對醫院的實際經營管理情況進行全面分析，并在分析的基礎上發現重大的風險點。以對這些風險點的防控作為審計重點，來對醫院現有的內控制度執行情況進行評價，并監督落實、完善。在這個評價過程中，可以委托有資質，信譽好的中介服務組織，來協助內部審計部門共同完成。內部審計既是醫院內部控制的重要組成部分，也是監督與評價內部控制其他部分的主要手段，因而在強化內部控制方面可以發揮積極作用。完善醫院內部控制審計工作，形成內部牽制和監督制約機制，實現醫院向“高效、優質、低耗”的健康方向發展的目標。

（2）積極引入績效評價方法。作為醫院的內部審計部門，績效評價并不是內審的主要職責。但績效評價作為上級管理部門對醫院的一種考核辦法，受到了醫院管理層的高度重視。醫院采取了一系列的辦法、制度來完成績效考核。作為內審部門，可以在審計工作中引入、借鑒醫院的各項績效考核指標，作為工作評價的標準。例如，醫院每年在使用財政資金，都需要編寫績效考評指標，并向財政和上級管理部門匯報。內審部門可以借鑒這些指標，在每年年終時，對財政資金的使用效率、效果進行評價，并將評價結果提供給醫院管理層，作為下一年度使用財政資金的參考。

五、結論

第6篇：醫院經濟責任審計制度范文

（一）部分公立醫院內部審計制度不完善，相關法規不健全

針對醫院的內部審計，國家沒有出臺過明確的具體準則和實施細則。因此，導致了公立醫院的內部審計法規的滯后或缺失，使得內部審計人員在對醫院經濟活動實施具體審計時，出現無法可依、無章可循的尷尬局面，最終使得醫院內部審計的評價與建議失去了應有的權威性，以至于審計出來的問題和提出的建議難以得到解決和有效落實。

（二）醫院內部審計職能定位過于單一、忽視服務職能

醫院的內部審計不僅只是一個經濟活動的監督部門，同時也應是一個經濟活動的服務部門。然而，目前很多大中型醫院對內部審計職能的認識和理解，還僅僅停留在醫院財務資金領域的后期監督層面，極大的忽視了醫院內部審計的決策參與職能，以至于很多醫院將內部審計工作的覆蓋范圍縮小，使得醫院的內審工作處于被動地位。

（三）管理者任期內的經濟責任審計機制尚不健全

醫院領導班子是醫院的管理中心和決策中心，領導班子的管理水平和決策能力決定著醫院發展速度和發展方向，因此，醫院建立管理者內部經濟責任審計制度是非常必要的，并要形成長效機制，每年一次。審計內容主要應包括：重大事項決策的正確性；計劃目標和任務的完成情況等等，以此來加強對醫院管理的監督力度，避免錯誤決策的發生，保證管理者在任期內完成任務的質量。同時，對醫院領導班子內部好的工作作風、工作思路及長期的規劃做出延續性評價，讓醫院的決策和政策能夠擁有連續性。

（四）內部審計人員的知識結構、人員力量有待加強

良好的內部審計人員素質是保障醫院內部審計工作開展的基石。相對企業來講，醫院開展內部審計工作起步較晚，現有的內部審計人員大都來自醫院的財務部門或紀檢監察部門，普遍存在著專業和知識機構比較單一，且工作人員少的情況，很難適應現代醫院發展的需要，亟待解決。目前，對大型綜合性醫院來說需要充實懂基建、懂合同的專業人員到審計部門。當然，現有的審計人員也要做到不等不靠，努力學習國家有關的法律法規，學習和掌握相關學科專業知識，提高自身素質，跟上醫院發展的步伐。

（五）部分財務指標審計要重視和加強

1、加強負債審計

隨著醫院的發展和規模的擴大，醫院的負債形成了一定的規模。因此，醫院應將負債審計作為重點進行單項審計。在對負債審計的過程中，應該把重點放在長期負債和流動負債的劃分；長期負債和流動負債形成的原因；長期負債償還期限及使用效率；流動負債構成的合理性；各類應付賬款清理的及時性以及賬目真實程度。通過審計，對醫院的負債規模控制提出意見和建議，引導醫院合理負債、適度負債，避免負債過多，給醫院造成負面影響。

2、重視壞賬審計

隨著醫院業務量的不斷增加，醫院的應收款項的數額越來越大。為了體現醫院管理的穩健性，在《醫院財務制度》中規定醫院要進行壞賬準備金的計提和壞賬損失的處理。在進行壞賬準備金計提方面要注意審查：計提基數的確定是否準確，即是否進行了往來款項的及時清理，醫療保險機構拒付的醫療費用是否合理；壞賬準備金計提比例是否按規定執行。在壞賬損失處理方面重點審查：壞賬損失確認是否按照規章制度辦理了相關手續；是否按照上級部門規定及時進行了壞賬沖銷；對壞賬確認后收回的款項是否及時進行了賬務處理。

二、如何加強醫院審計工作建設，適應醫院發展要求

（一）建立健全內部控制審計

醫院想要健康發展，健全的內部控制必不可少。哈佛大學的Sabin教授認為，即使醫療衛生服務是純粹的公共產品，但醫療衛生服務的支出任何國家都應該要有所控制。要想控制違規、防止工作中的差錯、杜絕行為，把醫院的運作效率提高、更好的承擔社會賦予的服務職能，就必須要有一個健全的內部控制。管理審計、財務審計、工程項目審計、采購審計、合同審計等等，這些都屬于內部控制審計工作的范疇。內部審計要在醫院經濟運行的內部控制中充分發揮其監督、評價以及改善、控制的作用，最終達到降低醫院的運行成本、服務成本以及防范風險的目的。

(二)強化內部審計工作的服務作用，拓展內部審計工作新思路、新途徑

根據公立醫院的特點，醫院必須把內部審計機構放在一個獨立的位置，以確保其權威性和獨立性。并讓內部審計能夠向高層次發展，從體制上保證內部審計工作能夠全面開展。同時要根據醫院的特點進行內部審計管理辦法的選定。隨著醫院現代化信息系統的廣泛應用，醫院的審計手段和途徑有了新的改變。審計工作不單只停留在紙質文件的審計上，而是要充分利用醫院現代化信息管理系統，檢查違規行為，確保醫院收入、財產安全。積極推進藥品、各類材料及設備的集中招標采購工作，降低采購成本。這就要求內部審計人員在工作中要將審計的視角前移，利用微機網絡系統對醫院的經濟活動進行全方位的跟蹤和監控，跟蹤藥品、衛材、其他材料等的采購過程及價格，檢查出入庫手續的辦理情況，賬目和實物是否相符等，同時還要會同資產管理部門加強對報廢資產的監督管理，防止資產的流失轉移，保證國有資產的安全、完整。

（三）明確內部審計機構的性質和定位，把握、調整工作重心

在醫院的管理工作中，審計工作即是醫院的內部控制工作的一個重要的組成部分，同時是內部控制中其他工作的監督和評價的重要手段。隨著社會環境變化的加快、醫院經營規模的擴大及內容的增加，醫院在經營管理中的風險也逐步增大，促使醫院的內部審計工作要在風險控制和管理方面發揮監督控制和審查評價作用。同時通過規范化和系統化的方法，改進和評價風險管理控制的效果，使醫院能夠順利實現其經營管理的目標。同時，內部審計工作還要協助醫院進行醫院“軟環境”的改造。作為內部審計人員，要督促醫院建立積極健康的醫院文化，促進醫院與患者之間建立和諧的醫患關系。

（四）探索內部審計新模式

第7篇：醫院經濟責任審計制度范文

關鍵詞：新醫改；內部審計；服務職能

新醫改是貫徹落實科學發展觀、促進經濟社會全面協調可持續發展的必然要求，對醫院的生存、發展提出了更高的要求，醫院的發展戰略需要做出相應的調整，以保證醫院在醫療市場中的競爭力。在這一新形勢下，我們的內部審計工作者也應該適應新形勢的要求，調整工作重心，改變工作策略和方法。

一、新醫改形勢下內部審計工作的重心

在新的醫改形勢下，我們的內部審計工作應為領導決策、宏觀管理服務。每年度的審計計劃和具體審計項目的實施，都圍繞本單位的工作重心、群眾反映強烈和領導最關心的問題開展工作。完成審計項目后，不僅及時、準確、客觀地提出審計出來的問題，更重要的是提出具有可行性的審計意見和建議，為領導解決問題提供決策依據，以利于及時采取措施，糾正已經產生或可能產生的問題，改善和加強管理。尤其在新醫改形勢下，近幾年國家會出臺很多配套的新醫改實施細則和辦法，我們應高度關注這方面的信息，適應新形勢的要求。

二、轉變觀念，發揮內部審計的服務職能，適應新醫改要求

隨著醫療服務市場逐步建立和新醫改的推進，醫院必須增加收入含金量，提高醫務勞動價值，醫院內部審計勢必擴展到改革經營管理，提高醫院效益等方面去。根據目前的情況，我們醫院內部審計應該開展包括綜合目標責任制監督、經濟效益分析、項目投資論證等更廣泛的涉及醫院管理領域的項目，發揮其建設性作用，對醫院管理的重點問題、薄弱環節，提出改革建議和措施。內部審計人員不僅只充當醫院院長及管理部門的耳目，發揮監督和評價的作用，而應當進一步成為醫院領導的專家顧問和決策參謀，并滲透到醫院管理系統的各個環節。內審人員應明確內部審計的目的，不僅要監督和維護財經紀律，更要提高到“以經濟效益為中心”的層次上，能夠為決策層和管理層服務，為提高本單位經濟效益服務。

三、新醫改環境如何開展內部審計工作

1.認清形勢，統一思想認識，適應醫院改革和發展的需要

拓寬領域，使醫院社會效益和經濟效益同步提高。組織審計人員認真學習有關法律、法規和醫改文件，充分認識審計工作在深化改革、發展經濟中的地位和作用，增強責任心和使命感，樹立主人公意識，不斷探索適應醫院改革和發展需要的新路子。

2.搞好科室協調工作，促進內審工作的順利開展

進一步改進工作方法，理順好上下左右的關系。內審工作涉及面廣，內審人員應積極主動地與財務科、總務科、監察室、紀委等有關科室和部門加強聯系，取得他們的支持和配合，搞好協調順利開展審計工作。

3.加強審計隊伍建設，搞好制度建設，將醫院內部審計工作逐步引入了全面化、科學化、規范化的軌道

加強審計隊伍建設，壯大審計力量，注意更新知識，提高內審人員的綜合素質，通過一系列的培訓并參加本專業的職業資格考試，拓寬知識面，改善知識結構，掌握多種技能，提高洞察力、判定力及處理問題的能力；加強職業道德教育和廉政建設，樹立廉潔公正，敬業愛院，有奉獻精神的工作作風，要用“三個代表”重要思想武裝內部審計工作者的頭腦，樹立良好的服務意識。堅持“信譽第一、服務第一、質量第一”的服務宗旨，嚴格履行《職業審計師職業道德規范》，依法審計。加強內部管理工作，建立和完善《審計工作制度》、《內部審計監督制度》、《審計科科長職責》等一系列內部管理制度。強化內部責任制，強化審計項目質量約束，確保審計證據的客觀、公正、充分、有力、到位，做到任務明確，責任清楚，獎罰分明，使審計工作走向制度化、規范化。

4.改進審計策略

在審計策略上，正確對待監督與服務，理順同被審計部門的關系，采取參與合作的方式。在審計開始時，要對被審科室抱著信任、平等的態度，與他們討論審計目標、內容、計劃，采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持。為被審科室提供管理上的建議，以改善被審科室的經營管理為己任，獻計獻策。在審計過程中要多征求被審科室的意見，尋求他們的合作，及時與當事人討論審計中發現的問題，共同分析改進的必要性，探討改進的可行性措施；在提出審計報告時重點放在問題產生的原因和可能造成的影響、改進的可能性和措施上。

5.從事后審計向事前、事中審計延伸

內部審計的目的在于協助領導完善內部控制，防范風險，促進經濟效益的提高，為領導的決策和管理服務。審計工作必須向前延伸，對管理行為實施全過程監控，審計人員應根據醫院經營特點和會計核算過程的關鍵控制點以及單位或部門應當遵循的有關規定，判斷本單位內控制度的內容是否齊全，方法是否可行，單位是否在這些方面建立了監督管理制度，重點審查其內控制度的健全性、完善性；其次應對單位已有制度進行符合性測試，審查其是否符合行業規定，是否適用于實際情況，是否得到貫徹執行，從而審查其內控制度的有效性。通過日常掌握的信息和審計中發現決策的不完備之處，向決策者提供準確的依據和建議。堅持事前參與，事中監督，事前、事中審計比事后審計揭示、糾正問題更具有現實意義和價值。

6.不斷拓展內部審計業務領域

內部審計工作必須不斷拓展自身的工作范圍才能適應現代醫院內部審計的要求。勇于創新，開拓進取，積極探索并開展經濟效益審計、經濟責任審計、內部控制制度審計。開展經濟效益審計有助于找出經濟活動中存在的主要問題和簿弱環節，降低成本，增加效益，提高資金使用效率。開展經濟責任審計有助于促進領導干部加強內部管理，對領導干部的權力實施有效制約，從源頭上預防和治理腐敗，促進單位健康發展。通過對內部控制制度的審計，可以達到完善醫院內控制度、堵塞管理上的漏洞、充分調動全院員工增收節支的積極性的目的。

7.創新審計手段，提高審計質量

在當前醫院信息化網絡日益普及完善的情況下，審計人員的作業手段應盡決由手工控制向計算機系統控制轉變，審計手段現代化，積極開發計算機輔助審計應用軟件，盡快建立行之有效的計算機審計監督制度，大力加強計算機技術的應用，充分運用網絡信息系統對日常業務進行即時監督，形成審計的日常監督和實時監控機制。

醫院內部審計是實現醫院現代化管理的一項重要內容，特別是在建立社會主義市場經濟體系和醫院深化改革、加快發展的今日尤為重要。開展醫院內部審計工作，既能完善整個審計體系、滿足衛生部門基礎審計的要求，又是醫院自我求生存發展，改善經營管理，提高醫院經濟效益的內在需要。隨著我國醫療機構改革深化，醫院經營方式轉變，醫療服務市場逐步放開，內部審計工作任重而道遠，我們應該更好地發揮它的監督、服務職能，更好地為醫院發展服務。

參考文獻:

[1]陳 東 李正紅:《現代審計技術方法在醫院審計中運用探索》[j].審計月刊，2006,(03).

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[3]韓 飛:《醫院內部審計存在的問題及對策》[j].審計月刊，2006，（11）.

第8篇：醫院經濟責任審計制度范文

關鍵詞：醫院；內部審計；問題

中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2007）12-0200-01

1 醫院內部審計存在的主要問題

1.1 內部審計機構的設置獨立性及權威性不強

為了充分發揮和加強內部審計的作用，需保持內部審計的獨立性。目前，部分醫院設立內部審計機構是按照法規的規定，而非出于自身經營管理的需要，機構的設置也不盡合理，比如有的醫院將內部審計機構設在財務會計部門或紀檢監察部門。個別醫院領導對內審工作的思想認識不到位，認為醫院設置的內審機構只是醫院等級評審的需要，而不是加強醫院經濟管理，提高醫院經濟效益的需要，因此，平時對內審機構重視關心不夠。這種設置方式，導致內部審計機構獨立性和權威性不高，客觀性和公正性不強，內部審計的職能難以得到充分發揮。

1.2 內部審計工作的目標對象過于局限及人員的素質較差

審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關資料，工作集中在財務領域而未深入到管理和經營領域。從發展方向看，醫院內部審計應從單純的“查錯防弊”向促進和提高單位的內部管理水平轉變，向單位的業務經營領域及管理領域擴展，以提高經濟效益為目的。目前醫院內審機構的工作人員主要是從本單位財務機構調配過來的，顯然適應不了現代醫院內審的需要。

1.3 內部審計工作的內容方式過于單一及職能的不專

當前，在各單位中開展的內部審計項目，主要包括財務收支審計、經濟責任審計、建設項目竣工決算審計，隨著市場經濟的進一步發展和醫療衛生事業改革的不斷深化，醫療服務行業的競爭日趨激烈，給醫院內部的管理體制和運行機制提出了更高的要求，也對內部審計工作提出了更高的要求。內部審計工作必須不斷拓寬自身的工作內容才能適應現代醫院內部審計要求。雖然各大醫院都設置了內審機構，但由于醫院領導對內審工作重視不夠，審計任務不大，這樣無疑弱化了內審的職能。

2 控制審計風險、搞好醫院內部審計是醫院審計工作的重點

內部審計風險是指反映被審計單位及其經濟活動事項的財務會計報告存在重大錯報、漏報，或者內部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效執行，或者經營管理存在重大舞弊時，內部審計人員經過審計未能發現或失察，發表不正確或不恰當審計意見的可能性。可以通過以下方式進行防范和控制。

2.1 建立和完善與內部審計相關的一系列法規和制度

在審計內控制度建設上，我們沒有一套健全有效的內部控制制度，這不但影響到醫院內部自身的形象，也缺乏對內審人員審計行為的制約，不利于審計質量的提高和審計風險的規避。為了能夠適應現代內部審計的不斷發展的要求，加快內部審計相關的法制以及職業道德建設就顯得尤為重要和迫切。高質量的審計來自高素質的審計隊伍，現代審計制度的建立對內審人員業務素質和品德操行提出了更高的要求。因而，加強內審部門的隊伍建設，培養一批高素質的專業審計人才，是推動醫院內部審計事業發展的當務之急，也是防范審計風險的有效措施。

2.2 加強宣傳教育，拓展內審范圍

在審計工作初期，有相當一部分干部和醫院職工對審計工作的地位和作用不甚了解。接受審計的部門和個人戒備心理比較嚴重，不支持、不理解、不配合的現象較為普遍。如此的外部工作氛圍，會嚴重影響審計工作的正常開展，審計風險也就上升了，所以向廣大群眾宣傳審計工作的重要性的同時，還要樹立新的審計理念擴大化展內審的范圍參與單位有關重要活動。

2.3 注重審計成果的運用

注重多種形式的匯報和通報會議，重視各部門之間的配合，針對內審工作中發現的問題以及在醫院領導的直接組織和參與下，經常召集一些會議促進內部規范管理、增加效益的共識，增強部門之間對內部審計成果的運用的認同。

3 結束語

醫院內部審計機構的設立促進了衛生事業的健康發展，在加強醫院經營管理，提高醫院經濟效益，監督醫院各種規章制度的執行等方面起到了積極的推動作用。

第9篇：醫院經濟責任審計制度范文

關鍵詞：公立醫院；內部審計；問題；對策

公立醫院的內部審計即對公立醫院所從事的各類業務和控制進行總體的評價，以確定其是否遵循公認的方針和程序，是否滿足一定的程序和標準，是否高效的利用了醫院的資源和資金以及是否達到了公立醫院的既定經營目標，所以加強公立醫院內部審計對于公立醫院的良性發展較為重要。然而目前一些公立醫院在內部審計方面存在諸多的問題，使得公立醫院難以應對當前市場經濟環境下巨大的競爭壓力，我們接下來通過對這些問題進行深入的剖析，并結合醫療改革的進度以及公立醫院所處的市場環境，提出相應的建議以促進公立醫院內部審計工作的不斷完善，最終促進其健康穩定發展。

一、公立醫院內部審計存在的問題

（一）公立醫院職員缺乏內部審計意識，內部審計人員素質缺失

公立醫院受國家財政所控制，且很多財會人員均是在舊體制下引進的，所以存在內部審計意識缺失，專業素質和職業道德低下等問題。一是公立醫院的審計大多由國家審計部門進行，資金的所有權和決策權統一在政府，所以醫院的領導和內審人員均沒有建立內部審計的意識，意識的缺失導致內部審計工作難以順利開展；二是公立醫院的內審人員大多不是會計專業或審計專業出身，尚且不具備基本的會計核算能力和內部審計能力，無法科學公正的對醫院的經營狀況進行內審；三是由于公立醫院的資金使用情況缺乏監管以及權利缺乏約束，使得內部審計人員可能會，編制虛假審計報表，導致內部審計結果不夠真實。

（二）公立醫院內部審計機制不夠健全

公立醫院內部治理結構尚且無法滿足市場經濟對于企業的要求，內部治理結構的不完善也導致公立醫院內部審計機制不夠健全。第一，公立醫院大多只由國家紀檢部門進行檢查監督或由國家審計部門進行形式上的審查，沒有設立專門的審計部門進行內部審計，內部審計由財務人員，內部審計的不專業導致內部審計難以達到控制醫院經營目標的作用；第二，即使一些設立了專門的內部審計小組，內部審計小組的權利也很難獨立，在進行內部審計的過程中仍然受制于醫院的領導，難以對領導進行經濟責任審計，也很難對財務部門人員進行審計；第三，公立醫院并沒有建立完善的內部審計準則，使得在內部審計過程中缺乏指導和依據，內部審計開展較為混亂。

（三）與公立醫院內部審計相關的法律法規不夠健全

內部審計是一項權利極大的工作，且審計結果將會對醫院產生較大的影響，公立醫院內部審計相關法律法規的缺失使得公立醫院的內部審計難以順利的開展。首先，國家并沒有頒布公立醫院進行內部審計的規范化條文，使得公立醫院的內部審計工作難以統一，也不利于內部審計的順利開展；其次，缺乏與公立醫院內部審計相配套的制度建設，使得內部審計過程中遇到的諸多問題難以得到及時的解決，使得公立醫院內部審計難以不斷的完善；最后，缺乏公立醫院內部審計的法制化建設，這就使得內部審計的結果沒有以法制的形式得以表現，內部審計缺乏威懾力使得內部審計流于形式。

（四）缺乏內部審計的績效評價體系

公立醫院內部審計體系難以得到發展和完善，績效評價體系的缺失是很重要的原因之一。第一，公立醫院并沒有針對醫院的內部審計工作建立有針對性的考核指標，使得績效考核無從下手或者說績效考核的結果缺乏科學性；第二，公立醫院由于內部機構設置冗雜，人員較多，權利相互牽制，使得公立醫院在進行內部審計績效考核時并沒有遵照相應的考核要求進行，績效考核過于平均化，難以達到考核的目的，或者是績效考核人員在考核過程中，肆意篡改考核結果，使得考核不夠公正，難以發現內部審計過程中存在的問題；第三，缺乏對于績效考核結果的評價，使得難以隊內部審計中的不足進行分析，也就導致公立醫院內部審計無法得到發展和完善。

三、完善公立醫院的內部審計

（一）全面培養內部審計意識，提升內審人員素質

首先，應當加強內部審計的宣傳，逐步培養公立醫院領導和審計部門職員的內部審計意識，在日常經營過程中和基礎會計核算過程中植入內部審計的理念，以方便醫院內部審計工作的開展；其次，應當加強對醫院內審人員進行審計知識的培訓，使得公立醫院的內審人員能夠進行全面系統的內審工作，并進行定期的考試，考試不過關的內審人員不得上崗，如果實在無法培養出滿足公立醫院內部審計需求的人才，則通過向社會招聘的形式雇傭專業的內部審計人才；最后，加強內部審計法律知識的學習，是公立醫院參與內部審計的人員深刻意識到審計報表造假的后果，全面提升其職業道德，確保內部審計的真實性。

（二）健全公立醫院的內部審計機制

健全公立醫院的內部審計機制對于公立醫院內部審計工作的完善有著根本性的作用。第一，應當在公立醫院內部設立專門的內部審計部門，內部審計部門的權利相對獨立，內部審計部門可以隨時的對醫院領導以及各科室領導、財務人員等進行經濟責任審計，也可以隨時對醫院日常經營的賬目進行審計，及時發現醫院經營過程中存在的問題；第二，精簡公立醫院的職能部門，除了從事醫療服務的部門以外，其他的部門實行統籌管理和扁平化管理，避免其中權利的互相牽制，為內部審計的開展掃清障礙；第三，建立與醫院發展相適應的內部審計準則，在醫院進行內部審計的過程中嚴格遵照該準則執行，確保公立醫院內部審計的嚴謹、公正。

（三）完善與公立醫院內部審計相關的法律法規體系

要想全面發揮公立醫院內部審計的作用，就應當加強醫院內部審計規范化、制度化、法制化的管理，所以配套的法律法規體系建設是尤為必要的。首先，我們應當加強公立醫院內部審計的規范化建設，將內部審計工作的細則和開展方式以文件的方式，公立醫院在進行內部審計過程中應當大體遵照此文件進行，只可根據醫院的實際情況進行審計工作方面的微小改動；其次，加強公立醫院內部審計的制度建設，使得在內部審計過程中遇到的所有問題可以找到解決的方式，使得內部審計可以順利的開展；最后，加強公立醫院內部審計的法制化建設，出臺與醫院內部審計相關的法律法規，對于內部審計中出現的重大問題予以法律制裁，全面提升公立醫院內部審計的執行力度。

（四）建立內部審計的績效評價體系

內部審計績效評價體系的完善對于公立醫院內部審計的不斷發展和完善至關重要。一是應當根據醫院內部審計的流程和其中的關鍵點，建立可以很好反映內部審計效果的考核指標體系，考核指標的建立應當可以全方位、客觀、公正的對公立醫院的內部審計執行效果進行考核；二是在績效考核過程中，應當嚴格遵照績效考核指標體系執行，使得績效考核更加全面公正，同時內部審計績效考核應當由各個部門各選一人開展，實現權力的相互牽制，避免績效考核中舞弊行為的發生；三是應當對績效考核的結果進行細致的分析評價，洞悉出內部審計中存在的深層次問題，并給與相應的改進建議，以此促進公立醫院內部審計體系的不斷完善。

參考文獻：

[1]葉利婭.公立醫院內部審計存在的問題及對策研究[J].科學咨詢（科技?管理），2016（02）.