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第1篇：財務報表分析在企業的運用范文

關鍵詞：建筑施工企業 財務報表 影響作用

企業的核心利益就是其自身的創造的經濟價值，一個企業的財務狀況的好壞可以通過企業的財務報表進行分析就能夠得出，財務報表分析能夠整體的、準確的反映出一個企業的財務狀況以及經營狀況等，當然，財務報表分析中包含了財務信息也包含了非財務等信息，這些信息都是企業的管理和決策者重要的參考依據和制定企業計劃的重要指標。那么，我們可以通過對企業的財務報表進行有效合理的分析后，能夠得出一個企業的現實狀況。本文則是對建筑施工企業的進行財務報表分析的作用和出現的問題進行詳盡的分析，由于建筑施工企業自身的特殊性，其主要的業務往來就是涉及較多的資金周轉、流通方面，因此我們結合建筑施工企業的特點進行科學有效的分析研究。

一、 財務報表分析在建筑施工企業中出現的問題

（一）沒有完善的財務指標體系

隨著我國市場經濟的不斷發展，行業派系林立，各個行業都有其自身的一套財務報表分析指標，這就不能夠形成一套完善的財務指標體系。建筑施工企業與別的生產企業不同，其主要的財務形式體現在現金的流通方面，幾乎沒有貨物產品的流通，在實際建筑施工企業中，大多數會計人員都是按照別的行業所制定的財務報表分析指標進行了相關分析，而這些分析體系有些根本與建筑施工這個行業相適應。因此，有些財務問題運用其他行業的指標來看就不能夠發現。

（二）沒有形成有效的財務報表分析

財務報表分析知識是一個廣而闊的會計學理論體系，如果沒有相關的學習和認識就不能形成對企業有效的財務報表分析。財務報表分析中運用的存貨周轉率、資產周轉率等相關會計指標，直接影響到了企業決策者進行有關決策。但是在建筑施工行業中，還沒有形成有效的財務報表分析，這就給建筑施工企業進一步發展設置了障礙。同時在自身的發展過程中，存在著財務問題中的一些問題，因為沒有形成有效的財務報表分析就很難從中發現其中的問題，這樣一來加大了企業的風險，影響了企業的長期發展。

（三）從業人員專業能力不夠

在建筑施工企業中，從業人員在對財務報表進行分析時，絕大多數的會計人員只對統計的數據進行表明分析，而沒有深挖其中存在的一些問題。這就需要能夠擁有綜合專業能力強的人進行建筑施工的財務報表分析。由于在實際生活中，建筑施工企業受困于自身的特點以及資金的影響，再加上對專業財務報表分析的人才不夠重視，往往在用人方面較為馬虎，從而導致了財務報表分析簡單而沒有真正的使用價值。在財務報表分析中，要求從業人員能夠熟悉三大報表之間的關系和一個清晰的認識，一份較低的財務報表分析可能會直接影響到企業的重要決策。

二、 財務報表分析在建筑施工企業中的作用

（一）有利于促進建筑施工企業資金的透明化

建筑施工企業的資金是每一個工人的血汗錢，資金的流向直接決定了企業員工對自身公司的信心度。財務報表分析能夠將建筑施工企業中的資金對每一筆流向都做了詳盡的闡述和分析，使得建筑施工企業的資金去向明確，資金使用透明，財務報表分析更好的促進了企業資金的透明化，增強了員工對企業的信任。

（二）有利于加強建筑施工企業財務的科學化

財務報表分析更是一種科學化的財務報表形式，能夠有效的分析企業財務在實際經營過程中的不足和短處，通過科學的財務報表分析促使企業在實際生產過程中早發現問題，早解決問題。而在建筑施工企業中，正是缺乏這樣的科學元素，使得建筑施工企業很難做大做好，因此，財務報表分析使得建筑施工企業的財務科學化，更能夠促進建筑施工企業走的更遠。

（三）有利于完善建筑施工企業財務的全面化

在傳統的建筑施工企業中，所謂的財務報表只是一些簡單的會計流水賬，并沒有對整個公司的財務進行有效的、全面的進行分析。運用財務報表分析能夠使得建筑施工企業的財務全面化，讓整個企業的每一方面都能夠受到財務報表的全面分析，能夠更加及時的發現在經營中的問題和不足，并加以改正。在進行分析建筑施工企業的財務報表時，不僅要能夠確保財務報表數據的真實性、有效性以及科學性，更要注重建筑施工企業的行業特征和財務報表中的附注內容。其中，對建筑施工企業的背景進行分析時，要關注到所分析對象的行業背景以及該企業中的經營方式和策略；對于財務報表附注的分析，要做到充分地了解、深入的對財務報表分析中的附注信息加以研究和分析，準確的把握好其中的重點。

三、 結束語

綜上所述，企業應該認清目前的經濟形式，運用多元化的分析方式，突破建筑施工企業財務報表分析的瓶頸，才能提升建筑施工企業財務報表分析的水平，才能提高建筑施工企業經營決策的有效性。建筑施工企業是現代化建設中不可或缺的重要部分，其發展關系著國家基礎設施的建設和城市化的進程，加強建筑施工企業的財務建設則關系到了整個行業的健康發展，運用科學、合理、有效的財務報表分析方式對建筑施工企業進行財務管理，能夠消除建筑施工企業中的財務弊端和發展過程中的問題，促使整個企業能夠更好更快的發展。

參考文獻：

[1]資云峰.A建工集團的財務報表分析[D].云南大學，2014

[2]王慶勇.建筑施工企業財務風險及防范對策分析[J].金融經濟，2014，06：222-224

[3]曹振宇.建筑施工企業財務報表分析[J].合作經濟與科技，2014，19：162-163

第2篇：財務報表分析在企業的運用范文

【關鍵詞】企業；財務報表；分析

文章編號：ISSN1006―656X（2014）05-0027-01

一、財務報表分析概述

（一）財務報表分析的含義

財務會計是確認、計量、記錄和報告企業經濟活動的相關、可靠信息的系統，財務報表就是對該系統所反映信息的報告和描述。財務報表分析是以企業基本活動為對象，以財務報表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法來系統認識企業的過程，其目的是幫助報表使用者了解過去、評價現在和預測未來，從而改善決策。

（二）財務報表分析的主體

財務報表分析的內容依據分析主體不同而不同。財務報表分析的主體是指“誰”進行財務報表分析，財務報表的使用者有多種，如投資人、債權人、經理人員、政府機構及其他人士（如企業職工、審計師）等。投資人關注的是資產的保值增值和投資回報；債權人關注的是資金能否安全償還并取得一定收益；經理人員關注企業經營狀況及如何改善業績；政府機構關注的是稅收情況，以及通過財務報表分析評價政策的合理性，揭示企業遵紀守法的情況等；其他人士如企業職工主要關心工資福利以及與社會平均水平的差距等。本文著重從經理人員的角度進行財務報表分析。

（三）財務報表分析內容

（1）長期償債能力分析。 （2）短期償債能力分析。 （3）資產運用效率分析。 （4）獲利能力分析。 （5）現金流動分析。

主體不同，報表分析的內容也不相同，不是每個報表使用者每次分析都要包括上述全部內容。但以上各項指標也是相互聯系，息息相關的。

（四）財務報表分析的主要方法

1.比較分析法

財務報表分析的主要方法是比較分析法。俗話說：“不怕不識貨，就怕貨比貨”，有比較才有鑒別，才更有可能發現存在的問題和矛盾。當然，比較要有比較對象，財務報表分析中的比較分析法也要選一個比較的對象作為參照標準。比較的結果隨比較對象不同而不同。

（1）比較的對象。對于比較的對象，比較標準按其比較結果的不同意義而分為3種：①歷史標準。即對企業自身的一種縱向分析，從中可以看出企業發展的趨勢。②同業標準。每個企業都處在資本經濟的大環境下，與同行企業比較更能發現企業自身的不足和存在的潛力，從而為企業決策提供更為可靠的評價依據。③預算標準。該標準主要也是針對企業內部的比較標準，它與歷史標準不同在于，它更注重實際經營效果與預期的差距并查找其原因。

（2）比較的指標。在財務報表分析中主要比較以下幾種指標。①總量指標。即財務報表某個項目的金額總量如凈利潤、應收賬款、存貨等。②財務比率。用倍數或比值表示的分數來反映各會計要素的相互關系和內在聯系。如流動比率、速動比率等。③結構百分比。是用百分率表示某一報表項目的內部結構，實際是一種特殊形式的財務比率。

2.因素分析法

財務報表分析另一種常用的方法是因素分析法，是從各因素對某一財務指標的影響程度來分析、判斷影響該指標的主要因素，從而找出主要矛盾的方法。

那么財務系統提供的資料哪些可用來作為分析資料呢？對財務報表分析而言，主要依據資產負債表、利潤表、現金流量表、附表和附注、文字說明等。

二、現行的財務報表分析存在問題

通過以上分析，我們可以看到利用現行的財務分析方法就企業的財務狀況進行的分析，提示了企業經營中存在的問題，同時也反映了財務報表本身的局限性和財務信息記錄的局限性。這方面的局限性具體舉例說明 ：

（一）人力資源的影響因素

在對某企業的調查中發現、該企業研發人員缺乏，造成研發工作進展緩慢，對成熟產品的拓展研究也因缺少人力資源而無法進行。在企業的銷售人員中沒有一名是熟習油田工藝或化學助劑或以前從事過此項工作的， 這種情況直接導致產品的售后服務跟不上。由于缺乏相關知識和經驗，銷售人員不能通過現場服務掌握各種產品的需求動態反饋公司從而促進產品的銷售；同時也不能及時了解現場具體情況反饋企業技術部門，從而根據現場使用狀況適當調整產品的配方。目前由于這方面人力資源的缺乏，產品銷量不斷下降，產品成本直線上升，部分客戶流失。由于人才缺乏引起的連鎖反應在財務信息和財務報表系統方面是難以確認和計量的。

（二）財務報告信息的滯后

現行財務報告主要是提供以歷史數據為主的財務信息，這使得財務報表只反映已實現的收入和已發生的費用等歷史性信息，而在當今的信息社會中，不確定因素比以前更多、更突出，而報表卻無法及時跟蹤披露。自20世紀80年代以來，國際金融市場出現了大規模的金融創新浪潮，大量新型的金融創新工具不斷出現，對傳統會計體系帶來了較大的影響，目前尚沒有一種恰當的方法對其計量，這導致相關信息在財務報表中披露不充分或不能披露。而企業一旦參與交易就會承受很大風險，從而對企業的財務狀況產生極大影響。至今，對衍生金融工具制定何種有效的會計規則尚無定論。

（三）缺乏前瞻信息和預測信息

財務報告主要提供以歷史數據為主的財務信息，無法反映企業未來的經營成果及財務狀況，故普遍缺乏前瞻信息和預測信息，而這些方面也恰恰是報表信息使用者最需要的。

三、改進現行財務報表分析的措施

顯然，現有的財務報表系統短期內不可能被更好的系統取代，如何在內容體系方面做相應改進是我們的最好選擇。本文提出以下幾種改進措施：

（一）針對不同行業，調整財務報表系統的側重點

比如傳統企業，如工業、農業、商業，主要在保持原有模式的基礎上增加對相關不確定信息的披露。針對新型企業如風險投資企業、網絡企業等，應更側重于行業特性的風險披露，在財務信息系統方面加強披露有助于評價這些企業管理者的管理能力與績效的信息。

（二）更多增加分部信息及建立適時財務報告系統

分部報告的目標是：就企業面臨的機遇和風險提供多種標準的補充信息，因此分部信息是全面分析企業所面臨的機遇和風險的重要依據。適時財務報告系統隨時反映企業所發生的各項生產經營活動和事項，從而大大提高企業財務報告信息的相關性、及時性和可靠性。

（三）財務分析新方法的引進

本文認為，企業的外部分析者要全面、綜合分析企業的財務狀況。企業的內部經營管理者，應該運用更加科學的綜合分析方法，并加強與其他同類企業對比。為此應引入多元分析方法，對企業的財務狀況進行綜合分析。

加入WTO十多年后，我國在財務制度方面面臨的問題是與國際財務會計制度的同步接軌不夠完全，近年來，我國經濟穩步發展，因財務會計制度不完善而導致的種種問題也日益凸顯。相信隨著我國經濟制度的不斷完善，財務會計制度也將逐步完善，財務分析系統將會為其各種使用者提供更好的服務。

參考文獻：

[1]中華人民共和國財政部.中華人民共和國會計法[S].2008.

第3篇：財務報表分析在企業的運用范文

摘 要 財務報表分析確實給信息需求者提供了決策參考信息，但是目前的財務報表分析在某些方面仍然存在一定的局限性，嚴重影響了財務管理工作的實際效率和質量。本文結合筆者多年財務管理經驗，對如何提高財務報表分析的有效性進行簡要的分析，僅供同行參考。

關鍵詞 提高 財務報表 分析 有效性

財務報表分析是指以財務報表和相關資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動情況，目的是了解過去、評價現在、預測未來，幫助企業經營者改善決策。財務分析的最基本功能，是將大量的財務報表數據轉換成對特定決策有用的信息，減少經營決策的不確定性。財務報表分析的結果是對企業的償債能力、盈利能力和抗風險能力作出評價，或找出存在的問題。

一、財務報表分析在企業管理中的作用

隨著市場經濟體制的確立和現代企業制度的完善，財務報表分析成為企業財務管理中一項重要工作，科學的財務報表分析能夠給財務管理決策提供科學有用的信息，為財務管理決策提供科學的依據。

財務報表是企業信息披露的核心，也是分析企業基本面的重要資料。財務報表能夠全面反應企業的財務狀況、經營結果和現金流量情況，但是，單純從財務報表的數據中還不能直接或全面說明企業的財務狀況，特別是不能說明企業經營狀況的好壞和經營成果的大小，只有將企業的財務指標與有關的數據進行比較，才能說明企業財務狀況所處的地位，因此就需要進行財務報表分析。做好財務報表分析工作，可以正確評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險；可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的獎勵機制提供支持。財務報表分析是連接財務報表和使用者的橋梁和紐帶，提高財務報表分析的有效性，實質就是提高決策的有用性。因此，為了加強財務管理在企業中的作用，必須加強企業財務報表分析。

二、目前財務報表分析的局限性

（一）財務報表本身的局限性

財務報表受制于會計假設和會計原則的約束，尤其是受歷史成本和權責發生制原則的約束。從這種意義上講，財務報表并不是企業“經濟真實”的真正反映，其本身存在許多的局限性，主要體現在以下幾個方面：

1.現行財務報表所提供的信息主要是歷史性的信息。它與使用者決策所需要的有關未來信息的相關性較低。目前，除上市公司要求在年報中披露將來發展情況的前瞻性或預測性的信息外，其他企業均未作此方面的要求。由于財務報表是報告歷史事項，財務分析是對過去事項的評價，因此這些信息運用于決策過程中，都存在著一個重要假設，即過去是預測未來的合理基礎。通常一般的分析不能解釋財務報表比率所顯示的問題，要找出答案，必須進行進一步地分析。

2.現行財務報表主要反映能用貨幣計量的信息。那些不能用貨幣計量的信息，像產品的競爭力、人力資源質量、管理者的能力和責任心、員工的團結合作精神和工作積極性、企業的綜合競爭力、產品和技術的創新能力等，這些信息也都對分析和評價一個企業十分重要，但財務報表卻無法提供出來。

3.財務報表披露的部分信息是估計的信息。例如壞賬的估計、收入的確認、固定資產折舊年限和凈殘值率的估計、無形資產攤銷年限的估計、在建工程和在產品完工程度的估計等，都是由會計人員根據職業判斷能力人為估計出來的，因而一般都是近似值，存在一定的人為因素。

4.現行財務會計準則對同一經濟業務允許有不同的處理方法，并需要對許多事項進行估計，從而給人為操縱會計報表數據提供了機會，降低了財務信息的可比性。

5.穩健原則要求預計可能的損失而不預計可能的收益，有可能夸大費用、少計資產和收益，造成報表數據不實。

（二）財務報表分析方法的局限

現行財務報表分析通常所采用的方法主要有趨勢分析法、比率分析法、結構分析法及因素分析法等等。下面分別來看其存在的局限與不足。

1．趨勢分析法。首先其是以本企業歷史數據作為比較基礎，歷史數據代表過去，并不能說明合理。社會是在發展變化的，今年比過去效益提高了，不一定說明已達到了應該達到的水平，甚至不一定說明管理有了進步。其次由于用來分析的財務報表資料所屬年份、會計期間不同，并且數據沒有經過任何處理，所以一旦會計換算方法改變或者受到通貨膨脹等因素的影響，數據之間會失去可比性，會造成不同時期的財務報表可能不具有可比性。

2．比率分析法。它是財務報表分析的一個重要方法，通過各種比率的計算，反映一個企業的償債能力、盈利能力以及營運能力，是使用最多、最廣泛的一種方法。但比率分析仍屬靜態分析，難以分析動態方面的情況；且比率分析使用的數據是歷史性數據，對于預測未來并非絕對合理可靠；比率分析使用的數據為賬面價值，難以反映物價水準的影響；比率分析法局限性還在于沒有一個標準來判斷比率是高還是低，即使我們計算出各個指標的值，也很難找到一個與之相比較的標準。因此，比率分析法作用的也僅僅是提供某些線索，或是作為一個粗略的概要。

3．結構分析法。它是通過分析指標結構來反映該指標的特征和變化規律的一種分析方法。結構分析法得出的構成比率可以顯示總體指標的內部架構，表現各構成項目之間的聯系與區別及其在總體指標中所占地位的重要程度，便于人們分清主次因素，突出分析的重點。因此，結構分析法是一種十分有意義的分析方法。但其也有一定局限性。如，對結構分析得出的比率值進行分析判斷時，很難確定一個標準，這同比率分析法相似，就是我們很難找到一個科學的標準，來判斷這個構成是否合理。大多情況下我們只能給出一個區間范圍，對于落入這個范圍的值我們判斷其是合理的。

4、因素分析法。也稱因素替換法、連環替代法，它是用來確定幾個相互聯系的因素對分析對象―綜合財務指標或經濟指標的影響程度的一種分析方法。采用這種方法的原理在于，當有若干因素對分析對象發生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，順序確定每一個因素單獨變化所產生的影響。但在運用因素分析法時，需注意因素替代的順序性和連環性，連環替代法計算的各因素變動的影響數，會因替代計算的順序不同而有差別，即其計算結果只是在某種假定前提下的結果。

（三）報表分析人員的局限性

由于不同知識水平和實際駕馭能力、不同閱歷、不同知識背景的財務分析人員對同一信息所做出的判斷往往不同，對財務報表分析的結果也會產生不同的影響，從而影響財務報表分析目標的實現。

三、提高財務報表分析策略

（一）科學的建立財務報表分析的方法體系

1．將比率與趨勢分析兩者方法結合。這兩種方法是互相聯系、相互補充的關系，同時也各有局限性，在運用時不能孤立地使用一種方法做出投資判斷。一般的分析者僅僅依靠比率分析來制定投資策略，沒有結合變動趨勢來分析，很容易走入誤區。所以，無論采用何種方法來確定投資目標，都必須運用各種方法進行全面、系統的分析，否則就失去了現實指導意義。

2．新方法的引進。多元分析法的應用是一個較好的選擇。多元分析法是基于同時對多個對象進行考察，取得許多數據的分析方法。由于計算機的應用和日益普及，一些相應的分析軟件得以普遍應用。這個方法的主要作用是，對反映事物不同側面的許多指標進行綜合分析。例如，在評價企業的優劣等級時，將產品數量、產品質量、管理水平、技術力量、員工素質等等全部列出，同時考慮很多指標，諸如流動比率、速動比率、產權比率、銷售利潤率、資產利潤率、凈資產收益率、應收賬款周轉率和存貨周轉率等等。利用多元分析法進行分析，首先對上面的數據進行標準化處理，再從相關矩陣出發進行分析。再運用回歸分析法，計算出財務狀況的綜合得分，并進行排序。通過數據計算，得出綜合得分，結論包含了每個數據的信息，這是一般的財務分析方法所達不到的。雖然這種方法也有其局限性，我們要做的是力求將其誤差降至最低，取得客觀的結論。

3.將財務指標與非財務指標結合分析。企業財務與經營成果的變化原因并非都是財務方面的，更多的是企業非財務性的。一些非財務信息盡管不像財務信息那樣能以貨幣精確計量, 但它能更直觀地反映企業的發展潛力及可能存在的風險。非財務信息往往涉及企業的各個方面，例如產品銷售渠道、市場份額、客戶滿意度、新產品開發、企業經營業務、資產范圍與內容、主要競爭對手及企業發展目標、企業管理當局的分析評價、有關股東和主要管理人員的信息、企業管理能力、員工結構及主要職業素質等。這些因素都會影響對企業未來盈利能力的分析及對企業未來發展前景的預測。

4.定量分析與定性分析相結合。財務報表所披露的信息都是定量的，而企業生產經營環境的復雜化，使定量標準經常不能全面反映企業的經營狀況，而必須結合定性標準的應用。在財務分析中，若要了解更多變動的情況，就必須到報表以外，作更深入的調查研究，將這兩種標準結合起來運用以更好地反映企業的真實狀況，獲得決策有用的信息。

5.財務報表指標結合財務預算指標進行分析，和企業本年度的預算指標進行分析對照，找出財務預算和實際完成指標差距，多方位分析控制，為企業經營者下達更準確的預算指標提供充分依據。

（二）將財務分析與企業管理相結合

財務分析的基礎數據不能只局限于財務報表，而應該是一切能得到的企業運營信息和數據。財務會計系統是將企業的生產經營活動轉變成財務信息記錄下來。而當我們試圖通過閱讀財務信息對企業的生產經營活動做出分析推測的時候，我們需要以原始的生產經營信息來還原生產經營狀況。在當今社會，企業的財務人員不僅要保證企業的財務運轉合規、合法，而且要從核算員向分析員轉變，財務的主要職能開始側重于參與企業的經營管理和決策建議。企業戰略分析是企業財務分析的起點，也是企業會計分析和財務報表分析的基礎和導向，通過企業戰略分析，分析人員能深入了解企業的經濟狀況和經濟環境，從而進行客觀、正確的會計分析和財務報表分析。因此，關注行業新聞，了解企業的發展戰略和企業所處的發展階段，能有效提高財務分析的有效性，切實提高經營決策的有用性。

（三）行業背景分析及財務報表附注分析的完善

一個企業的發展離不開行業的背景，通過對企業所處行業環境及企業競爭優勢地，對分析本行業內所有企業的經營環境和經營狀況都起著決定性的作用。首先，企業可借鑒戰略管理中的SWOT 分析、波士頓矩陣法和波特的五種力量模型等方法來進行戰略分析。其次，企業可通過加強經營戰略的研究，準確定位企業在市場中所處地位，并根據市場變化適時調整，實行科學決策，以提高決策水平。最后，通過充分利用財務報表及報表附注的信息，聯系其他相關信息，仔細深入地分析、研究，才能提高對企業整體情況的理解，更準確地評價企業的財務狀況和經營業績。

(四)提高工作人員的素質

分析者要全面理解各個會計報表，把握它們之間的勾稽關系，通過財務指標之間的聯系來綜合評價企業的財務狀況。要了解那些客觀存在但不能通過報表反映出來的因素，包括一些非貨幣性的、不能用貨幣可靠計量的因素，如企業的經營規模、社會信譽等。同時，分析者要努力學習財務知識，熟練掌握財務分析工具，結合本行業的具體情況，對企業財務狀況做出判斷。要充分考慮報表使用者的風險傾向和承受能力，給不同的報表使用者提供有一定差別的財務分析報告。報表分析者應充分利用現代信息技術提供的便利，及時將財務分析提供給企業的有關決策者從而提高財務分析的使用價值。

四、結語

財務報表分析是企業財務管理中一項重要工作，科學的財務報表分析能夠給財務管理決策提供科學的信息，為財務管理決策提高科學的依據。隨著經濟的高速發展，經濟決策越來越復雜，對財務報表分析的質量要求也越來越高。如何面對挑戰，適應環境的變化，切實提高財務報表分析的有效性，是時代賦予會計人員的使命，也是更好地為企業決策服務。

參考文獻：

[1]張錦紅.淺議企業財務報表分析.經濟師.2006（2）.

[2]呂茗.企業財務報表分析的局限性及改進策略.時代經貿（學術版）.2008.6（26）.

[3]韓麗輝.財務報表分析局限性研究.大眾商務.2009（11）.

[4]吳義惠.淺析財務報表分析在企業財務管理中的作用.商業經濟.2009（24）.

第4篇：財務報表分析在企業的運用范文

作為財務分析的重要環節的企業財務報表分析活動，其可以將各種來自企業會計報告的數據加以“提純”，并借助于其他信息（包括附表、附注等）來對企業的財務、經營成果、現金流量等情況加以綜合比較，并依據財務指標來評估企業在償債、盈利、營運、發展等方面的能力，給企業當中的相關人群提供管理、決策等相應活動的基礎性依據。

換言之，財務報表是以數字方式的形式展示企業特征，尤其是其中展示出的經濟活動內容更是企業管理、經營活動過程中的重要組成部分。

二、財務報表分析的局限性

1.形成時的問題因素

首先是數據可靠性方面出現的問題。準確結論的獲得往往要依托于可靠而規范的數據，但由于財務報表展現出的很多內容往往很大程度上關聯著企業管理者的利益，同時由于眾所周知的原因而造成的會計準則漏洞，很容易發生報表數據真實性“系于個人態度”的情況。其次是報表信息量方面出現的問題。由于各種限制性因素，財務報表不可能真正體現出全面的企業發展、運營情況，很多企業的非財務情況（如人力資源、創新力、競爭力、內外環境變化等）都不可能全部在報表中有所展示，故而報表分析覆蓋面有限，對企業管理、決策會產生消極影響。

2.使用時的問題因素

現行財務報表分析方式包括對因素、比率進行分析和比較分析等形式，其局限性同樣明顯。就因素分析法而言，其操作過程中要充分重視分析相關性、替代順序、前提假設性、替代連環性等問題，造成了其適用范圍受限嚴重，操作者往往必須開展各種主觀邏輯判斷而失誤在所難免。就比率分析法而言，由于其必須進行比對至少兩個財務項目，而由于影響財務報表的因素數量遠遠多余用于比對的項目數量，故而其不可能體現出全面衡量的準確性。就比較分析法而言，由于不同的企業或相同企業的不同發展階段在情況上差異巨大，故而實際上難以體現出可比性。

3.分析人員的局限性

首先，作為一種專業性較強的工作，其從業者必須兼具報表分析和財務管理兩方面能力，不同的從業人員由于各方面的差異，分析方式和分析理解同樣會有差異，極易出現“一題多解”情況。

其次，由于財務領域工作利益關系復雜，很容易造成從業者由于各種原因而修改分析結果或采取有失公平的計算方式粉飾真實內容。

三、解決財務報表局限性的對策

由前文可見，財務報表分析結果的使用者有必要充分借助財務報表制度，并結合會計監督體制的改革來充分提升分析效率。

首先，應以多種不同形式來實現會計監督體系的改革，這一活動可以綜合不同的形式，其中最常見的方式為披露范圍的擴展和處罰力度的提升，截至如今，財務報表涉及范圍仍舊有限，故而應以之為基礎來拓展其內容覆蓋面，應有效覆蓋有、無形資產的河中有關信息內容。同時應提升附注的地位，以其來備注難以披露的內容，充分體現附注所具備的功能。以此來給使用者提供有效信息材料。面對各種原因造成的財務報表舞弊，則應提升其處罰力度來加大違規成本，并從四相生來對其加以防范。

同時，應對財務報表制度加以改革和升級，其內容可以涵蓋如下層面：

1.全面分析

面對財務報表分析過程中不可避免的局限性這一問題，應妥善結合不同的分析方法，實施“系統分析”，在此方面可以運用類似于“杜邦分析體系”的形式來開展此類工作，以之來形成盡可能準確和科學的財務報表分析結論。

2.縮短披露時間

面對財務報表的“信息時滯性”――即依托于先前信息來預測未來這一弊端，若打算對其真實、準確性加以提升的話，就應有效地采取各種形式的現代化科學技術，盡最大可能將兩者間差距縮小。而這一過程還需要其中從業者基于目前的信息披露技術，最大程度上將時間跨度造成的各種消極因素加以清除。

3.提高從業者素質

鑒于目前財務報表行業從業者在各方面素質都有待提升的狀況，作為企業有必要開展各種形式的培訓活動，在教學計劃、內容等方面對薄弱環節加以“對癥下藥”，從而提升其應有的專業與綜合素質。一旦出現企業財務政策以及相關制度層面的變化，則更應對分析人員加以“強化培訓”，以之來提升其解讀報表指標方面的素質。

4.重視科學企業財務報表分析體系的構建

企業財務報表分析得以不斷完善，有賴于科學的企業財務報表分析方法。對于財務報表分析的過程來說，一套健全的企業財務報表分析方法體系是必要的，要基于定性和定量相結合的基礎上，綜合運用科學和有效的方法，確保企業財務報表分析對企業的發展是有真實意義的。

第5篇：財務報表分析在企業的運用范文

一般意義上，我們所說的財務分析是指采用財務分析專用方法，以會計核算以及報表資料等其他相關資料作為依據，對企業的經營活動、籌資活動、投資活動的盈利能力、償債能力與運營能力等情況的分析與評價，從而為企業的投資者、債權者以及經營者等人做出正確的決策提供重要依據。

從以上的定義，我們可以看出財務報表分析一般具有以下幾個特征：第一，財務分析所依據的資料一般是客觀的。第二，財務分析有一系列專用的、系統的分析方法。第三，財務分析是分析者的主觀判斷。[1]

隨著我國經濟的發展，磁材企業為了更好地發展，磁材企業都比較重視內部財務報表的分析。財務報表分析在磁材企業財務管理上具有關鍵作用，它既是一項財務活動的總結，同時又是磁材企業進行財務預測的基礎。因此，磁材企業通過對自己內部的財務報表分析，從而可以有效地評價磁材企業財務能力，提高磁材企業財務管理的水平，使磁材企業發展空間更加廣闊。

二、磁材企業財務報表分析影響因素

（一）磁材企業財務報表分析的客觀方面因素

（1）磁材企業財務報表之間存在復雜的勾稽關系。磁材企業的經營情況主要是由兩種途徑反映的，一種是權責發生制；而另一種是收付實現制。這兩種途徑的反映主要是由磁材企業資產負債表、利潤表以及現金流量表構成的，它們之間存在著相互關聯的復雜關系。第一，從利潤表與流量表的角度來說，它們對資產負債表具有解釋的作用。首先，利潤表是以權責發生制作為解釋基礎，通過磁材企業經營活動的盈虧情況對磁材企業資產的保、增值情況進行有效解釋。其次，現金流量表是以收付實現制作為解釋基礎，通過磁材企業經營活動、投資活動以及籌資活動對磁材企業資產負債的增、減情況進行有效解釋。第二，從資產負債表的角度來說，負債表中各個項目計算方法一旦改變，那么利潤表中各個項目也就要進行相應調整。例如，當我們選擇不同的固定資產累計折舊計提方法時，那么磁材企業的利潤表也會表現出不同的結果。[2]

（2）磁材企業財務報表分析資料的局限性。財務報表信息質量的高低直接影響著分析結果的準確性，目前，磁材企業財務報表分析資料的局限性主要表現在以下幾個方面：第一，在計量方法上有很大的局限性。一般情況下，磁材企業是以歷史成本作為依據進行計量的，但是這種計量方法不能反映磁材企業資產的實際情況。第二，在信息披露上有很大的局限性。一般情況下，磁材企業是以貨幣形式進行計量，這就導致磁材企業的核心競爭力因素，如磁材企業的人力資源、創新能力以及知識產權等無法用貨幣進行計量。因此，無形資產無法得到有效披露。第三，在信息披露上有很大的滯后性。目前，磁材企業的財務報表是按照月、季、年的時間期限進行定期披露的，因而磁材企業報表的數據就不能及時反映磁材企業的運營情況。

（3）磁材企業財務報表分析方法的局限性。由于財務報表自身的局限性，因此財務報表分析方法受其影響，也具有局限性。其中以比率分析法與因素分析法所受影響最大，而這兩種分析方法也是磁材企業財務報表分析中最常用的分析方法。第一，從比率分析方法來說，比率分析方法是一種靜態的分析方法，所以在運用這種分析方法的過程中就無法正確反映出企業資源產生的動態變化。第二，從因素分析法來說，磁材企業最常用的因素分析法是連環替代法，這種方法在運用的過程中由于各個因素替代順序產生了變化，那么就會導致報表分析的計算結果產生變化。

（二）磁材企業財務報表分析的主觀方面因素

（1）財務分析人員的素質。第一，分析人員對財務分析知識與財經理論知識掌握程度。如果財務分析人員的財務分析知識與財經理論知識較為淺薄，那么就很難理解財務分析中的各項指標，從而就不能對財務指標進行客觀評價。第二，分析人員經驗程度。如果財務分析人員的財務分析經驗不足，那么就不能對財務指標所傳達的信息進行準確解讀。[3]第三，分析人員耐心程度。如果財務分析人員比較毛躁，那么在分析眾多財務指標時候就不能對各個指標進行正確分析，進而不能得出全面結論，甚至會得出相悖結論。

（2）財務分析人員風險意識。任何企業在進行經營的時候，都會面臨一定的財務風險。當分析人員采用不同的風險觀點進行財務分析的時候，可能會得出不同的結論。有的財務分析人員是財務風險的愛好者，在他們的觀念里，只有在高風險的情況下，磁材企業才會獲得比較高的收益。但是，有的財務分析人員不喜歡承受比較高的財務風險，在他們的觀念里，磁材企業的發展還是以穩妥更為重要，這樣才可能不會虧損。因此，當不同的財務風險承受者，在面對相同的財務指標的時候，他們可能會得出完全不同的結論。

三、增強磁材企業財務報表分析的措施

（一）正確理解磁材企業財務報表

磁材企業的財務報表主要包括資產負債表、利潤表和現金流量表這三種類型的報表。因此，財務分析人員在進行磁材企業財務分析的過程中，一定要充分理解這三類報表，準確把握它們之間的復雜關系，通過它們之間的關系對磁材企業的財務狀況進行綜合理解，同時，財務分析人員也要對其他與報表相關的因素進行充分理解。例如，不能用貨幣進行計量的因素，從而做到對磁材企業的全面反映。

（二）健全財務分析的方法與指標

從財務分析的方法來說，由于我們當前所用的財務分析方法有一定的局限性，因而在進行財務分析的過程中要不斷根據磁材企業實際情況進行財務分析方法的完善，從而對磁材企業的發展能有一個正確分析。從財務指標來說，磁材企業可以建立不同行業之間財務指標的評價體系，從而使磁材企業的財務比率能有可比性。另外，磁材企業還可以引入新的財務指標，從而豐富磁材企業財務指標的體系。[4]

（三）增強財務分析人員素養

第一，作為磁材企業財務分析人員，要努力學習財務的理論知識，不斷更新自己的財務知識，熟練掌握各種財務分析的工具，豐富自己的財務經驗，同時，在根據財務指標進行分析的時候，一定要保持耐心，認真進行財務分析。第二，作為磁材企業財務分析人員，要根據財務報表使用者的風險承受能力進行有差別的財務報表分析。

（四）提高磁材企業的配合性

磁材企業作為財務報表的提供者，在提供數據資料的時候，一定要給磁材企業財務部門提供真實的財務信息。同時，磁材企業也可以提供預測的幾年后的財務報表，從而使財務報表的使用者對磁材企業的發展進行及時的規劃。

第6篇：財務報表分析在企業的運用范文

摘要：本文分別對財務報表、財務報表分析方法、分析指標體系及表外信息分析的局限性進行了論述，為進一步提高財務報表分析的質量、為企業生產經營決策提供更有價值的信息，筆者針對其局限性探討了相應的對策與措施。

關鍵詞 ：財務報表；局限性；對策

隨著我國產業結構調整的進一步深入，各企業面臨著巨大的生存和發展壓力。而財務報表的分析不僅可以對以前的企業運營狀況進行總結和思考，還能對未來的發展方向進行預測。因此，進一步強化企業的財務報表分析工作能使企業真正利用好當下新的發展機遇與挑戰，將企業的發展水平和規模推向一個新的水平。

一、企業在對財務報表分析過程中存在的局限性

（一）財務報表自身的局限性

1.企業財務報表在時點上具有一定的滯后性。由于企業財務報表的編制需要一定的周期，使得財務報表不能說明當下的企業生產運營活動，使得其僅僅能對之前企業的發展狀況進行說明，在時點上具有一定的滯后性，企業的財務報表不能為企業未來發展戰略規劃的制定提供可靠的預測。

2.企業財務報表編制方法具有一定的局限性。由于企業財務報表中的數據都是能采用貨幣來衡量的，實質上存在著貨幣是穩定的這一假設。但是在實際的市場經濟環境中，貨幣的價值和物價都會隨著市場環境的變化進行實時波動，因此這種財務報表的計量方法不能真實地反映企業實際的生產成本和企業經營績效。

（二）企業財務報表分析中采用的各種分析方法存在的局限性

1.比較分析法的局限性。比較分析法是通過選擇科學和合適的比較標準（如，企業經營歷史數據、同行業企業數據等）來進行財務報表的分析，不同的比較指標將會得出不同的分析結果。

2.比率分析法的局限性。比率分析法在分析過程具有一定的主觀判斷，并且這種財務報表分析方法僅能夠發現報表存在的問題，但不能有效地解決這些問題。3.趨勢分析法的局限性。這種財務報表的分析方法可以通過對歷年企業財務狀況和財務報表的分析來得出企業未來發展的趨勢。但是，若財務計算方法或經濟環境發生突變，財務報表數據之間沒有連續性和可比性后就會導致這些報表不再具有可比性和分析能力了。

（三）企業財務報表分析指標體系的局限性

目前，我國普遍采用的財務報表分析指標體系主要包括企業的償債能力指標、盈利能力指標和營運能力指標。然而，這些指標中沒有一種指標能詳細地記錄企業的現金流量，也就是說當下現行的財務報表指標體系不能準確的反映企業全部實際經營狀況，可能會掩蓋企業發展中存在的潛在風險。

（四）企業財務報表中表外內容分析存在的局限性在表外信息分析中，除了包括會計信息附注、財務情況說明書和審計報表等財務信息以外，還包括一些非財務信息。這些非財務信息也與企業的戰略發展目標的制定有密切的聯系，能為其提供有力地參考。目前，企業對財務報表表外信息分析不到位，因此需要進一步將表外信息的分析與表內主體分析結合在一起。

二、改進和完善企業財務報表分析的對策與措施

（一）對企業財務報表進行進一步改進的途徑

1.重視內部和外部的因素變化，預估企業未來戰略發展方向。對于財務報表的滯后性，財務分析人員在理性看待那些歷史數據之余，應重點關注影響企業生產經營的內外部因素變化，預測企業發展趨勢，進而作出科學決策。

2.實現企業財務報表從歷史成本法向現值財務報表編制方法的轉變。由于歷史成本法編制的企業財務報表沒有反映出來對于物價水平的波動情況，故企業可以將歷史成本法編制的財務報表替換為采用現值方法（如，物價指數方法和逐項評估的方法）編制的財務報表。

（二）改進與健全科學有效的財務報表分析方法體系

1.綜合運用多種分析方法，實現企業動靜結合的財務分析流程。我們可以根據企業當下的生產發展實際情況、并合理的結合多種分析方法以達到財務報表科學分析的目的。此外，企業的財務報表的分析可以在靜態分析的基礎上有效結合動態分析的手段，實現分析過程的動靜結合。

2.企業財務報表分析初步嘗試定量分析與定性分析的結合。在企業財務報表的分析過程中，我們可以將定量分析和定性分析充分的結合在一起。也就是說，在量上給出的結論要能與經驗體會相吻合，從質和量兩個方面的分析來確保財務報表分析的準確性和合理性。

（三）從現金流量方面對財務報表指標體系的改進

1.完善償債能力指標。我們可以進一步完善指標體系中的償債能力指標的內容，即在原有指標內容的基礎上增設與現金貨幣有關的指標（如，現金利息比率指標）。這樣就能使償債指標反映出企業獲取現金利潤的能力，進一步增強了償債能力指標反映企業在實際經營狀況的能力。

2.完善營運能力指標。在完善企業財務報表分析指標體系的營運能力指標的過程中，我們可以在原有指標內容的基礎上加入應收賬款回收比率這個指標。該指標能夠真實、正確地反映企業應收賬款的變現速度，加快應收賬款回收速度，可以提高企業的資金利用效率。因此增設該指標能夠進一步對企業的營運能力進行準確化的評估。

3.完善盈利能力指標。對于盈利能力指標的進一步完善，我們可以適當的加入主營業務現金利潤率指標。一方面，它能體現財務分析指標體系對于現金流量指標的考慮；另一方面，它還能充分披露在實際運營過程中企業收入的現金及貨幣等價物。

（四）強化和健全對財務報表表外內容的分析水平1.進一步強化對報表中附注內容的分析水平。在一般情況下，財務報表中的附注部分是由于版面限制而對那些重要的信息進行詳細表述和說明的。附注的內容是與表內信息同樣重要的，只是由于內容限制才被移動到附注中去，所以強化對于附注內容的分析對于準確評估企業發展現狀具有很大的作用。

2.著力提升對表外內容中非財務信息的分析水平。上文已經闡述了在財務報表表外信息中非財務信息的重要影響，非財務信息主要包括：國家經濟政策、市場環境、行業特點、經營業績說明、企業面臨的機會與風險、人力資源、企業的持續發展能力等信息。加強非財務信息的分析實際上對于規劃企業未來的發展戰略等是非常重要的。

三、結束語

在財務報表分析過程中企業可以多方法和多角度的進行分析，充分利用各種財務和非財務信息來規避財務報表分析的局限性。最終使得財務報表分析的結論促進企業的未來發展和實現企業的利潤最大化。

參考文獻：

[1]席燕玲.淺談財務報表分析的局限性及應對策略商場現代化，2013（22）.

[2]王趙亮.完善我國財務報表分析的思考.中國管理信息化，2011(04).

第7篇：財務報表分析在企業的運用范文

關鍵詞：財務報表；局限性；互動性；可持續性

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-01

進行財務報表分析，不僅可以正確科學地評價企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，揭示企業未來的報酬和風險，而且可以檢查企業預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

一、財務報表分析概述

財務報表分析是以企業財務報表和其他資料為依據，運用一系列專門的技術和方法，對企業的經營成果、財務狀況及現金流量進行分析與評價，為財務會計報告使用者提供管理決策和控制依據的一項管理工作。財務報表分析的目的是了解過去，評價現在，預測未來，為相關信息使用者制定管理方案提供依據。財務報表分析既是一門科學，更是一門藝術?；谕瑯右环輬蟊頂祿?，由于使用者目的不同，分析經驗及能力差異，其洞悉財務數據的內涵和意義也會存在不同。

二、財務報表的局限性

由于種種因素的影響，財務報表分析及其分析方法。本身存在著一定的局限性，具體表現在以下幾個方面：

1.財務報表所反映信息資源具有不完全性

財務報表沒有披露公司的全部信息。列入企業財務報表的僅是可以利用的，能以貨幣計量的經濟來源。而在現實中，企業有許多經濟資源，或者因為客觀條件制約，或者因會計慣例制約，并未在報表中體現。比如某些企業賬外大量資產不能在報表中反映。因而，報表僅僅反映了企業經濟資源的一部分。

2.財務報表對未來決策價值的不適應性

由于會計報表是按照歷史成本原則編制，很多數據不代表其現行成本或變現價值。通貨膨脹時期，有些數據會受到物價變動的影響，假設幣值不變，將不同時點的貨幣數據簡單相加，使其不能客觀地反映企業的財務狀況及經營成果，難免會對報表使用者的決策有一定的誤導。

3.財務報表缺少反映長期信息的數據。由于財務報表按年度分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。

4.財務報表數據受到會計估計的影響。會計報表中的某些數據并不是十分精確的，有些項目數據是會計人員根據經驗和實際情況加以估計計量的。比如壞賬準備的計提比例，固定資產的凈殘值率等。

5.財務報表數據受到管理層對各項會計政策選擇的影響

會計政策與會計處理方法的多種選擇，使不同企業同類的報表數據缺乏可比性。根據《企業會計準則》規定，企業存貨發出計價方法、固定資產折舊方法等，都可以有不同的選擇。即使是兩個企業實際經營完全相同，兩個企業的財務分析的結論也可能有差異。

三、財務報表數據的互動性

財務報表分析主要從三個方面入手：即利潤表、資產負債表、現金流量表。財務分析者切入這些數據時，關注財務報表數據的互動性，不要被局部數據產生的較大變化而沖昏了頭腦，簡單的判斷企業所面臨的機遇或風險。企業的經營業務是相互關聯的，最終表現出來的各項財務報表數據理應對各項較大變化做出積極反應，如果只是單方面的波動，這必然引起使用者的高度重視。否則，企業做出經營管理的改善之舉，得不到常規理由的支撐，那就要求我們展開深層的思考，從而挖掘財務報表分析的深度和廣度，提高財務分析的效率及效果。

四、關注財務報表盈利數據的可持續性

作為企業的相關利益者，無論是投資人、管理者還是債權人，對企業盈利狀況的改善都關懷備至。企業的利潤實現了較大增長，確實大快人心。但高興之余，我們要保持一份理性，此類增長是否具有可持續性。會計工作人員通過許多游走在會計制度邊緣的方法，甚至是造假，可以在短期內調整企業的盈利數據，也稱之為盈余管理。由此，當報表使用者接收到此類盈利數據突然放射的光芒時，千萬不要被灼傷，誤判企業的經營形勢得以扭轉。

五、改善財務報表分析局限性的幾點建議

1.加強對財務報表附注信息的運用

財務報表附注是對財務報表本身無法或難以充分表達的內容和項目所作的補充說明與詳細解釋。在對企業財務進行分析時。應充分利用財務報表及報表附注的信息，聯系其他相關信息。仔細深入地分析、研究，才能提高對企業整體情況的理解，更準確地評價企業的財務狀況和經營業績。

2.提高財務報表分析人員的綜合能力和素質

不管采用哪種財務報表的分析方法。分析人員的判斷力對得出正確的分析結論尤為重要。平時要加強對財務報表分析人員的培訓，提高分析人員的綜合素質，提高他們對報表指標的解讀與判斷能力，并使他們同時具備會計、財務、市場營銷、戰略管理和企業經營等方面的知識。熟練掌握現代化的分析方法和分析工具，在實踐中樹立正確的分析理念，逐步培養和提高自己對所分析問題的判斷能力以及綜合數據的收集能力和掌握運用能力，極大地為企業管理和決策提供真實可靠的依據。

3.定量分析與定性分析相結合

現代企業面臨復雜多變的外部環境，這些外部環境有時很難定量，但會對企業財務報表狀況和經營成果產生重要影響。因此，在定量分析的同時，需要做出定性的判斷，在定性判斷的基礎上，再進一步進行定量分析和判斷，充分發揮人的豐富經驗和量的精密計算兩方面的作用，使報表分析達到最優化。

4.動態分析和靜態分析相結合

企業的生產經營業務和財務活動是一個動態的發展過程。因此要注意進行動態分析，在弄清過去情況的基礎上，分析當前情況的可能結果對恰當預測企業未來有一定幫助。

參考文獻：

[1]劉永澤，陳立軍.級財務會計[M].大連：北財經大學出版社，2009.

[2]陸正飛.財務報表的分析[M].北京：中信出版社，2007.

第8篇：財務報表分析在企業的運用范文

摘 要 財務報表是企業日常經營工作中的重要指標和參考依據，財務報表分析的目的是全面呈現企業的經營現狀，以輔助企業的決策者和投資者預測企業未來的發展。評判財務報表分析的作用，很大程度上取決于其內容的準確性、客觀性和涵蓋信息量。

關鍵詞 報表分析方法 信息 指標 局限性

企業的重大經營決策離不開財務報表分析所提供的科學依據。企業財務報表分析是以財務報告數據及相關補充信息資料為基礎，通過專業分析工具，系統分析企業財務狀況和現金流量等指標，預測未來發展。但財務報表所反映的是上一會計周期的數據，因此具有一定的滯后性，很難滿足不同層次使用者的需求。

1.財務報表分析法

財務報表分析方法歷經百年衍變，運用較為廣泛和成熟的方法有比較分析法和因素分析法。

1.1比較分析法

比較分析法是經濟指標數量的比較，用以揭示經濟指標之間的差異與聯系。與企業自身歷史數據比較稱為縱向比較法；與同類型企業數據相比稱為橫向比較法；用執行結果與計劃指標相比稱為差異分析法。

1.1因素分析法

因素分析法是根據經濟指標與影響因素之間的相互關聯確定各因素對經濟指標的影響程度。影響因素包括資產收益率、成本、利潤等，可以客觀科學地對企業經營狀況進行分析。

2.財務報表分析存在局限性

2.1提供信息的局限性

企業在財務報表分析中所提供的信息存在局限性，造成了一定的財務風險，直接導致企業決策者做出決策出現偏差。這種局限性的影響主要體現在：

第一，企業自有經濟資源過少。大多數企業的財務報表僅程式化地體現貨幣變動信息，往往忽略了客觀因素的變化，諸如人力資源變動、市場新興競爭力的出現等等。

第二，財務信息披露不全。信息披露既要全面又要及時，才能體現信息的最大價值，但在現實操作中，大多數企業所披露的財務信息僅為前一周期的財務狀況，極少或根本不涉及未來財務信息變動的預期分析。

2.2提供指標的局限性

盡管用于財務報表分析的指標有許多，但各個指標之間的關聯性和協調性并不盡如人意。

第一，各指標之間缺少關聯性，使得整個指標體系不夠嚴密。財務指標只著重于反映企業在某一方面的經營成果，過分強調指標自身，使得指標與指標之間缺乏關聯性，造成整個指標體系不夠嚴密的現象。

第二，計算口徑不同。由于自身經濟資源和選取的時間周期等情況不同，各指標的計算口徑也很難實現統一。諸如存貨周期率指標，可用“銷售收入/存貨”為計算，亦可用“銷售成本/存貨”來計算。由于缺乏統一的標準，導致不同企業在計算同一指標時存在明顯的差異，無法實現橫向比較。

2.3分析方法的局限性

前面已經敘述了兩種較為常用的分析方法，即比較分析法和因素分析法。從這兩種方法來看，現行的財務報表分析方法存在其自身的局限性。

缺乏縱向、橫向的可比性。比較分析法的基礎是統一標準下的實際數據，即在不同企業、不同時期遵照同樣的標準選取歷史數據、同業數據、計劃數據。顯然這樣選取的數據缺乏科學性，因為企業未來的發展不能用過去的財務狀況去評判；而同業之間也存在技術水平、硬件條件的差異，簡單地選取一成不變的數據來比較缺乏均衡性。當前財務報表分析方法多選取靜態的、已發生的數據指標，無論比較分析法還是因素分析法，都是選取歷史數據對企業經營狀況進行分析的。因此現行的財務報表分析法已存在較大的局限性。

2.4人為因素的局限性

財務報表分析受到分析人員人為因素的影響，會得出截然不同的結果，直接影響財務報表的可信度和準確性。分析人員個人能力的差異。分析人員受業務水平、實踐經驗和能力素質的影響，對于信息或指標的敏感程度也不盡相同，必然造成分析結果出現偏差。人為粉飾現象的影響。一些企業為追求經營業績、高額利潤或其它目的，人為地操控分析指標和結果，甚至虛構財務指標，誤導投資者或利益第三方決策失誤，擾亂正常的經濟秩序。

3.財務報表分析局限性的對策

隨著市場經濟的發展，企業面臨的經營環境更為復雜多變，要求企業對于信息的獲取量更大，因此要加入非財務信息的披露，諸如人力資源、業務狀況、市場風險和先進技術等，更好地輔助決策者做出決策。在復雜多變的市場環境下，要求企業對自身的財務報表指標不斷完善，以幫助決策者、投資者和利益第三方更好地預測企業未來發展。

財務人員擔任財務報表的編制和分析，職業道德和業務能力都非常重要。通過職業培訓和實際工作經驗可增強財務人員的業務能力，但職業道德尤其是人為粉飾行為的出現，則需要完善的獎懲制度來培養，通過監督體系使財務人員實現自律，以提高財務報表分析的科學性、準確性。

財務報表分析是企業進一步發展的重要參考依據，報表分析的局限性將直接影響企業的整體運營和發展策略，提高財務報表的準確性、客觀性和真實性，增加涵蓋信息量，將為企業的決策者、投資者和利益相關方提供豐富的決策依據。

參考文獻：

[1]徐雪英，梁江紅.企業財務報表報送制度改革探討.中國農業會計.2009（1）.

[2]邸朝君.關于我國新會計準則下對財務報表分析的研究與思考.城市建設與商業網點.2009.

第9篇：財務報表分析在企業的運用范文

【關鍵詞】財務報表分析；假象識別；利潤操縱

財務報表分析是一門藝術，背后隱藏著企業的玄機。所謂財務報表分析，是指以財務報表和其他資料為依據和起點，采用專門方法，系統分析和評價企業的過去和現在的經營成果、財務狀況及其變動，目的是了解過去、評價現在、預測未來，幫助利益關系集團改善決策①。財務分析的最基本功能，是將大量的報表數據轉換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。本文結合財務報表分析的一般原理和實務，就如何正確解讀財務報表、識別和剔除財務報表假象、財務報表分析的局限性等問題進行探討。

1.財務報表分析的重要性

1.1 評價企業的財務狀況和經營成果

企業的管理者通過財務報表提供的信息，可以全面系統地了解企業的生產經營情況，為考核分析企業財務計劃的完成情況，揭示財務活動中存在的矛盾和問題，為改善經營管理提供方向和線索。

1.2 預測企業未來的報酬和風險

財務報表分析體系主要就是圍繞著盈利能力指標、償債能力指標、營運能力指標等為主的財務指標體系展開。企業未來盈利能力的分析也很重要，可以通過企業過去幾期的銷售收入、營業利潤、凈利潤等指標的增減變化情況來預測企業未來的發展前景，為債權人、投資者和經營者的決策提供幫助。

1.3 檢查企業的預算完成情況，考核經理人員業績，為完善合理的激勵機制提供幫助

由于財務分析主體不同，在其特定利益主題約束下，財務分析的側重點也會有所不同。具體而言，對于不同的財務報表使用者來講，財務報表具有不同的作用和意義，比如，對投資人而言，通過財務報表分析，主要把握和預測公司的資產和盈利能力狀況，包括公司現在和可預期未來盈利及這些盈利趨勢的穩定性和成長性，公司的破產風險和競爭能力，公司的籌資和股利分配政策等方面，從而決定是否投資；對債權人而言，他們更為關心公司的信用風險和還債能力，通過財務報表分析可以了解公司資產的流動性和償還債務能力；而對公司管理層而言，財務報表分析是重要的財務管理工具，通過財務報表分析，有助于改善財務決策，正確評估公司目前的財務狀況、經營成果和管理效率。

2.財務報表分析中的局限性

企業對外提供的財務報表經常會有一些粉飾甚至是虛假的數據或事項。財務報表中粉飾報表、制造泡沫的一些手法，對企業決策績效的評估容易產生偏差甚至完全出錯的現象。因此，進行財務報表分析，一大任務是要讀懂、讀透財務報表，仔細閱讀會計報表的各個項目，注意識別報表中的陷井和假象。財務報表造假以操縱利潤最為典型，對財務報表利潤操縱行為進行分析。

2.1 利用財務報表操縱利潤

在現實生活中，企業管理層為了達到獲取某種非法利益的目的而蓄意粉飾會計報表，通過各種辦法來進行利潤操縱的行為并不罕見。企業進行利潤操縱的手法很多，如提前確認收入、推遲確認本期費用、潛虧掛帳、會計方法變更或會計處理錯誤、利用會計政策調整。

2.1.1 通過掛賬處理進行利潤操縱

按會計制度規定，企業所發生的該處理的費用，應在當期立即處理并計入損益。但有些企業為了達到利潤操縱的目的尤其是為了使當期盈利，則故意不遵守規則，通過掛賬等方式降低當期費用，以獲得虛增利潤之目的。具體方式有：

①應收賬款尤其是三年以上的應收賬款長期掛帳。②待處理財產損失長期掛賬。

2.1.2 存貨計價方式不當

企業對存貨成本的計算若采用不適當的方法或任意分攤存貨成本，就可能降低銷售成本，增加營業利潤。如按定額成本法計算產品成本，應該將定額成本與實際成本的差異，按比例在期末在產品、庫存產成品和本期銷售產品之間進行分攤，但有的企業為了達到利潤操縱的目的，定額成本差異只在期末在產品和庫存產品之間分攤，本期銷售產品不分攤產品定額成本差異，從而達到虛增本期利潤的目的。也有一些企業任意改變存貨發出核算方法，如在物價上漲的情況下，把加權平均法改為先進先出法，以期達到高估本期利潤的效果。

2.1.3 通過折舊方式變更操縱利潤

企業對固定資產正確地計提折舊，對計算產品成本（或營業成本）、計算損益都將產生重大影響。在影響計提折舊的因素中，折舊的基數、固定資產的凈殘值兩項指標還比較容易確定，但在固定資產使用年限的確定上卻較難把握。事實上，固定資產折舊除有形磨損外還有無形磨損，而且企業和行業不同，磨損情況也不相同，因此，企業往往有足夠的理由變更固定資產折舊方式。

同時，變更固定資產折舊方式只會影響會計利潤卻不會影響應稅利潤。因為會計準則和稅收法規確認收入和費用的特點及標準不同。稅法對各類固定資產折舊另有規定，企業降低折舊率只會增加會計利潤卻不會增加應稅利潤，對企業現金流量也不會產生影響。

2.1.4 通過非真實銷售收入操縱利潤

對于銷售收入，企業一般應當采用權責發生制，但由于實際銷售過程中情況比較復雜，因此給了企業適當調節會計收入靈活性。一些企業通過混淆會計期間，把下期銷售收入提前計入當期，或錯誤運用會計原則，將非銷售收入列為銷售收入，或虛增銷售業務等方法，來增加本期利潤以達到利潤操縱之目的。再比如，對于會計年度的銷售退回不予追溯調整，而是沖減下一年度銷售收入，從而扭曲了企業際經營業績，操縱了利潤水平。

2.1.5 通過非經常性收入進行利潤操縱

非經常性收入是指企業不經常發生或偶然發生的業務活動產生的收入，包括其他業務收入、投資收益、營業外收入、補貼收入等科目，企業可通過這幾個科目來操縱利潤，或者作為掩蓋企業主業虧損的重要手段。如果我們分析中發現企業扣除非經常性業務損益后的凈利潤遠低于企業凈利潤的總額，比如不到50%，那么我們可以肯定企業的利潤主要不是來源于其主營的產品或服務，而是來源于不經常發生或偶然發生的業務，這樣的利潤水平是無法持續的，也并不反映企業經理人在經營和管理方面提高的結果。

2.1.6 通過變更投資收益核算方法進行利潤操縱

企業對外進行長期股權投資，一般使用兩種方法核算投資收益：一是成本法；一是權益法。企業持有的長期股權投資，應采用成本法核算。但事實上一些企業卻違犯法規的規定，肆意變更投資收益核算方法，以達到操縱利潤的目的。在被投資企業盈利的情況下，將投資收益核算方法由成本法改為權益法，一方面可以虛增當期利潤，另一方面卻無須為這些增加的利潤繳納所得稅。

2.2 濫用八項計提準備金

會計制度要求，對于應收帳款壞帳、短期投資跌價、存貨跌價、長期投資減值、固定資產減值、無形資產減值、在建工程減值、委托貸款減值等八項應計提準備，上述準備金的計提也為企業提供了操縱利潤的空間，例如上市公司董事會在虧損年度，過度計提各類準備金，而后在后續年限內，將該減值準備沖銷管理費用而沖回，從而虛增利潤。

2.3 以關聯交易方式改善經營業績

關聯交易并不一定導致會計報表粉飾，如果關聯交易確實以公允價格定價，就不會影響會計信息的公允性。但是，在一個并不成熟的市場經濟中，關聯交易中的公允價值，往往會成為某些企業操縱利潤的工具，利用關聯交易協議定價的不確定性，使得會計利潤在關聯方之間進行轉移。

財務報表造假、粉飾的手段還有很多，可見財務報表分析的復雜性，報表使用者應綜合運用多種財務分析手段，深入、細致地研究財務報表，以獲得對特定決策有用的會計信息。

3.綜合運用財務分析手段，識別財務報表假象

綜上所述，既然企業有充分的空間來操縱利潤，因此，對于會計報表使用者來說，更要注重對財務報表做全面、綜合的分析。財務報表分析不是一種有固定程序的工作，不存在惟一的通用分析程序，而是一個反復研究和不斷探索的過程。

在具體分析時，以下幾方面應該重點注意：

3.1 瀏覽報表，探測企業是否有重大的財務方面的問題

拿到企業的報表，首先不是做一些復雜的比率計算或統計分析，而是通讀三張報表，即利潤表、資產負債表和現金流量表，看看是否有異常科目或異常金額的科目，或從表中不同科目金額的分布來看是否異常。比如，在國內會計實務中，應收、應付是個筐，什么東西都可以往里裝。其他應收款過大往往意味著本企業的資金被其他企業或人占用、甚至長期占用，這種占用要么可能不計利息，要么可能變為壞賬。在分析和評價中應剔除應收款可能變為壞賬的部分并將其反映為當期的壞賬費用以調低利潤。

3.2 研究企業財務指標的歷史長期趨勢，以辨別有無問題

要強化對企業會計信息時間序列的應用研究。利潤操縱是利用了會計應計制的特點，但在較長時間內，有些利潤操縱手段將失去效用，如推遲確認費用必然引起下期費用升高；提前確認收入和利潤就會引起下期收入和利潤降低。因此擴大信息觀察的時間范圍就能縮小利潤操縱的應用空間。一家連續贏利的公司業績一般來講要比一家前3年虧損，本期卻贏利豐厚的企業業績來得可靠。

3.3 比較企業的利潤水平是否與其現金流量水平一致

要注意分析收入與利潤之間的關系。有些企業在利潤表上反映了很高的經營利潤水平，而在其經營活動產生的現金流量方面卻表現貧乏，那其中就存在著這樣的問題：利潤為什么沒有轉化為現金？利潤的質量是否有問題。同時，要結合運用現金流量表進行分析?，F金流量表是以現金的流入和流出反映企業在一定期間內的經營活動、投資活動和籌資活動的動態情況，反映企業現金流入和流出的全貌。通過現金流量表能夠說明企業一定期間內現金流入和流出的原因；能夠說明企業的償債能力和支付股利的能力；能夠分析企業未來獲取現金的能力；也能夠分析企業投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。

3.4 將企業與同業比較

將企業的業績與同行業指標的標準進行比較也許會給我們帶來更深闊的企業畫面：一家企業與自己比較也許進步已經相當快了，比如銷售增長了20%，但是放在整個行業的水平上來看，可能就會得出不同的結論：如果行業平均的銷售增長水平是50%，那么低于此速度的、跑得慢的企業最終將敗給自己的競爭對手。

參考文獻：

[1]財政部注冊會計師考試委員會辦公室[M].財務成本管理.2009.11.

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