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第1篇：內部審計策略范文

近年來,國內上市公司不斷加強內部審計的建設,通過建立審計委員會等方式來強化公司的內部審計。但是,上市公司內部審計工作的匱乏卻是不容忽視的問題,具體表現在以下幾方面:

第一,內部審計的獨立性不強。眾所周知,內部審計是第三方的監督機構,需要對公司的各項行為進行監督,這往往需要一定的獨立性。然而,國內上市公司的內部審計機構獨立性非常差,一些上市公司的內部審計部門是由財務部門進行兼職,這對內部審計工作的獨立性造成了很大的困擾。同時,內部審計部門還容易受到管理層的利益牽制,這主要是因為部門設置上沒有能夠實現制衡。

第二,內部審計的地位不夠明確。在很多上市公司的部門設置中,內部審計是設立在財務部門下面的一個分支機構,這種部門設置方式使得內部審計的地位沒有得到有效明確,導致其在工作開展中缺乏相應的地位和權力,造成了內部審計工作難以有效開展。

第三,內部審計的方法相對滯后。目前,國內對上市公司進行內部審計的方法仍然停留在以賬目為基礎的審計方法,通過查錯防弊的方式來發現問題,這與當前最新的以風險為導向的內部審計方法存在非常大的差距。

第四,內部審計人員的素質普遍不高。盡管當前財務會計人員非常多,但真正高素質的審計人員卻非常欠缺。高素質的審計人員不僅需要具備豐富的專業知識,包括審計、會計及財務管理等方面,而且還要熟悉所在行業上市公司的運作模式,并且還要具備良好的職業道德。而真正具備這些方面的審計人員在國內非常少。

二、完善對策與建議

針對上市公司內部審計所存在的這幾方面問題,本文提出如下幾點完善對策與建議:

第一,改變內部審計的運作模式,強化其獨立性。內部審計通常有三種運作模式,要加強內部審計的獨立性,就需要提升內部審計的地位。通過董事會設立內部審計部門,要求內部審計部門直接對董事會負責,從而越過上市公司管理層,減少內部審計部門與管理層之間的利益糾葛,以更好地實現對上市公司的內部監督。

第二,建立內部審計制度,賦予審計部門相應的職責。上市公司應當由董事會層面通過內部審計的相關制度,推動內部審計工作的常態化。同時,通過內部審計制度賦予審計部門相應的職權,明確其在上市公司內部的地位與作用,這樣才能有效幫助內部審計部門強化對其他各部門的監督,從而防止公司風險的發生。

第三,改進審計方法,規范審計程序。現有的內部審計方法雖然能夠發現上市公司在運作過程中存在的一些財務問題,但隨著公司環境的變化,一些非財務信息的重要性也日益加強,這要求上市公司必須改進當前的審計方法,從原先單純的事后監督轉變為事前與事中的審計相結合,賬目審計與計算機信息審計相結合,并且引入風險導向的審計體系,將審計工作貫穿到企業的各個環節,從而加強對公司風險的預警。

第2篇：內部審計策略范文

關鍵詞：制度建設;風險管理;內部控制;內部審計

高校內部控制在本質上是一種高效管理辦法，可以為高校實現自身的戰略目標、辦學效率和效果以及資金資產安全提供一定的保障，在高校內部控制面臨著巨大管理漏洞的情況下，在高校管理方式、辦學理念、后勤服務日益變革的形勢下，如何從風險管理和制度建設的角度完善內部控制建設和審計策略的完善是一個重要問題。

一、高校內部控制面臨的主要問題

第一，高校缺乏必要的內部控制意識。目前高校在內部控制中應用的仍然是《內部會計控制規范――基本規范（試運行）》，這項內部控制規范性文件是2001年的，在高校快速變革、管理日新月異的當下早已陳舊、過時，在觀念和操作可行性上都已經非常落后。高校有相當一部分的領導和工作人員對內部控制的重要性認識不足，內部控制基本知識匱乏，缺乏必要的風險管理意識。具體來說，很多高校在建設學校時盲目進行項目投資，投入大量的基礎建設資金，過分重視校園規模的擴大、設備設施的先進性和校區建設，導致自身蒙受巨大的資金缺口，使得自身陷入到債務危機中難以自拔，最終這部分資金缺口還要國家財政補貼才能填補。

第二，高校缺乏有效的風險監督機制。高校雖然是事業單位，但是其和企業一樣在運營的過程中存在各式各樣的風險，比如籌資風險、投資風險、資產管理風險、學生管理風險、人力資源風險、招生風險和就業風險等等。大多數高校的內部監督和控制主要以內部審計為手段，但是內部審計制度存在著天然的缺陷難以克服，它在運行中并不健全，存在很多權責分配不明確的現象，所以并不能完全客觀、有效的評判高校運行狀況，內部監督風險較高。

第三，內部控制方法單一。很多高校的內部控制理念還停留在內部牽制的層面上，這是一種傳統的內部控制方法和原則，其主要目標是糾錯和查弊，其控制范圍局限在事中控制和事后控制的范圍之內，難以實現事前控制。內部控制中有很多體現了全面風險管理思想的理念，比如績效考核控制、運營分析控制、分權控制和現代信息系統等等，這些在高校內部控制中很少見到。

二、風險管理和內部控制

現代企業制度呼吁全面風險管理，全面風險管理是圍繞著企業組織生產經營的總體目標開展的，全面梳理組織生產經營管理的各個流程和關鍵環節，將風險管理納入到組織運營全階段的一種管理方法和理念。全面風險管理在內容上涵蓋了建立良好的風險管理企業文化、構筑風險管理組織體系、風險理財措施的選用、風險管理信息系統和內部控制制度構建。

內部控制制度的設計和運行全部都貫穿著風險管理的思想和理念，堅持以內部控制進行監督和管理的過程在本質上就是風險管理的過程，風險管理框架下的內部控制和傳統的內部控制相比具有如下突破：

第一，控制目標發生變革。傳統的高校內部控制主要集中在查錯和查處舞弊上，是為了保證生產經營的合規性、資產的安全性和財務報告的可靠性而運行的。全面風險管理則將高校的運營效率、運行效果、組織目標的實現考慮其中。我們不難發現新的內部控制目標和傳統的內部控制目標相比具有視野更開闊、內容更深化的特點，從長遠來看，更加適合高校的辦學要求和持續發展的需求。

第二，內部控制主體實現突破。傳統的高校內部控制主體主要是指高中層管理者、會計審計部門和紀檢監察部門。全面風險管理將高校內部的每一個成員都納入到內部控制主體的范圍之內，每一個師生員工都有責任也有義務履行內部控制制度。

第三，內部控制時空范圍發生轉變。傳統高校內部控制主要是指在空間上關注重大事項和異常事項，在時間上關注事中控制和事后控制。全面風險管理的控制主體實現了全員性的突破，那么從成本效益的角度出發，內部控制在空間上實現了全方位的控制，在時間上實現了全過程的控制，內部控制可以覆蓋所有的盲點、死角。

第四，高校內部控制方法實現更新。傳統的高校內部控制在方法上比較單一和枯燥。全面風險下的內部控制方法實現了多樣化和多元化，更加強調戰略分析、戰略選擇、權責分配、授權控制和電子信息技術應用等等，這些內部控制方法往往被綜合運用，相互借鑒，能夠將所有的內部控制對象納入旗下。

三、制度建設和內部控制

90年代是我國市場經濟騰飛和高等教育發生重大變革的時期，在這個階段，高校的各項辦學業務發生了根本性的轉變，辦學的資金來源也突破了單一財政支持的模式，實現了融資渠道的多元化，所以高校收入不再單單是財政撥款，也存在著校辦企業收入、科研課題收入、學費收入和捐贈收入等等。另外，在市場經濟體制中，高校和各個商業銀行之間的合作也愈加頻繁和緊密，銀行為高校提供了大量的貸款，高校在使用辦學資金上獲得了更多的使用權和管理權，高校內部存在著大量可控資金。

高校內部控制制度的完善應該從以下幾個方面著手進行。首先，高校要做好事前控制，進行詳盡的預算安排和預算編制，編制預算的過程中應該聽取高校各方的意見和建議，對高校內部各個關鍵的資金使用點和控制點進行強化和分析，以最優的控制成本進行最合理的預算安排，讓資金使用保持在最安全的范圍之內;其次，高校要進行事中控制。高校內部應該形成權責分配明確、職責劃分明晰的內部監督機制，對于各個崗位的職責和義務進行清晰的規定，在會計處理中堅持適當的職責分離、恰當的授權審批、充分的會計記錄和內部核查原則，做到不相容職務都分離開來，對于那些重要的會計崗位，應該做到兩個以上的工作人員共同負責，財務人員應該實行崗位輪換制，讓財務人員做到互相牽制、互相影響、有效遏制舞弊，從而使得內部控制制度得到強化。高校應該對各項法律法規進行研究和學習，將與資金使用和資產使用相關的內部控制制度真正落到實處，對于學校收到的預算經費，財務負責人要統籌安排、合理使用，嚴格遵守預算要求，對于現金流量的變化應該編制日報表、月報表和預算執行情況分析表，分析實際資金使用和預算之間出現差異的原因，及時解決漏洞，防患于未然;最后，高校應該做好事后控制工作。事后控制工作主要集中在審計的監督和稽核上，高校內部控制應該伴隨著外界環境的變化而改變，并且要隨時隨地關注自身辦學狀況的實際需求，將內部審計和外部審計結合在一起使用，經常地檢查會計記錄的真實性、準確性和及時性，評價內部控制制度的執行狀況，修訂和完善內部控制制度的缺陷，保證資金使用的安全性。

四、完善高校內部控制評價體系及措施

第一，高校應該完善內部控制環境。目前高校的主要任務就是理清自身和政府之間的關系，盡早推行高校法人主體制度。另外，高校應該將管理重點下移到各個二級院系，增加各個院系的權責范圍，將各個責任中心應該遵守的制度和應該承擔的經濟責任進行書面契約規范，契約中要將業績指標下達給各個經濟責任人，讓他們對自己的工作任務和工作目標有明確的認識，在和績效掛鉤的基礎上實現對各個院系和負責人的約束和制約，將高校內部各部門的工作積極性調動起來，高校決策層引領內部審計機構，使其具備獨立的審計定位和監督權力，內部控制制度應該定期進行評估和打分，讓內部控制質量獲得提升。

第二，高校應該完善風險評估體系。我國政府頒布了高校內部審計實務指南――《高校內部審計》，它對高校的辦學管理、科學研究、物資采購過程、資產房產管理以及財務管理等環節的風險評估進行了制度性的規定，高校可以結合自身的具體辦學狀況，將風險評估工作恰當的開展。風險評估工作的積極開展是對風險的一種積極主動的態度，是財務預防措施的第一步。在這里，筆者認為高校風險評估工作的范圍應該展開來講，不能僅僅針對會計領域進行評估，應該對高校內部管理全過程進行評估，包括科研、教學、基礎設施、后勤、資產管理和學生管理的方方面面，只要是能夠影響高校正常運轉的方面都要進行風險評估，并采取定量和定性的分析方法，對不同的風險按照發生的概率和重要性程度進行類別劃分，對那些需要優先控制的風險應該率先制定相應的措施加以應對。

第三，高校應該加強內部控制活動。高校最高管理層應該對管理的方向和政策負責，具體的管理部門對詳細制度進行規定，高校在同一的公眾平臺上消息，那些已經公布的制度應該在高校內統一執行，統一遵守，專門的風險管理部門應該對此進行管理，預測學校可能發生的風險并將之發生的可能性降至最低。內部審計部門對內部控制制度的運行績效應該進行評價和考核，并保證評價結果是公正公開的。

第四，高校應該加強信息溝通與反饋。內部審計機構應該首先明確自身的職責、權力和宗旨，給自己明確的定位，找到自身提升組織效益和實現有效管理的途徑，將自身工作定位在咨詢和服務的基礎上，處理好與被審計部門人員良好和諧的工作關系，了解對方的需求和難處，從實際出發解決各種問題，將高校內部審計環境控制在和諧范圍內，確保內部審計結果的有效采納和內部審計建議的高度接受。簡化內部信息反饋渠道，能夠及時解決問題并修正系統。

第五，高校應該重視審計監督機制的重要作用。健全內部控制制度、完善高校內部審計規章、增強審計管理的意識，確定合理的內部審計目標，提升內部審計質量，學校紀委組織應該進行廉政建設和排查工作，對審計意見的執行狀況進行調查，審計結果問責機制要建立起來，確保每一次的整改建議和方案都落實到位。

誠然，高校內部控制在現階段依然存在很多問題，在風險管理和內部控制存在諸多共通之處前提下，我們有必要探索在風險管理和制度建設視角下的高校內部控制制度的提升途徑，從加強內控環境、完善風險評估體系和加強內部控制活動多個角度來實現內部控制度的日趨完善。

參考文獻：

[1]李黎，趙東星.對高校財務內部控制制度的思考[J].商業經濟，2009.

第3篇：內部審計策略范文

一、金融危機對企業經營的影響

金融危機發生之后，各國央行為了救市和刺激經濟，提供了大量的貨幣供給，然而這同時卻形成了新的經濟泡沫。為應對金融危機，各國政府紛紛進行財政救濟，但也導致了新的金融危機。

（一）金融危機加劇企業可持續經營問題。在金融危機影響下，產品需求的減少和融資難度的加大，使企業的經營面臨困難，導致被審計單位持續經營的不確定性增大。

1、在美國投資的中國公司損失慘重。目前，我國作為全球最大的外匯儲備國和美國最大的債權國之一，勢必會在很大程度上受到金融危機的負面沖擊。2007年，國家統計局、商務部、國家外匯管理局于9月17日聯合的《2007年度中國對外直接投資統計公報》稱，中國對外的直接投資流量已連續數年保持著兩位數的增長率。該年，我國對外的直接投資凈額為265.1億元，同比增長了25.3%。在這樣巨大的對外直接投資下，中資公司將無可避免地受到巨大沖擊。

2、中國出口業在危機中也深受其害。一方面美國作為中國第二大貿易出口國，金融危機引發的經濟衰退必然會影響到中國的出口貿易。據統計，我國2008年上半年出口同比增長了21.9%，回落了5.7個百分點。其中，對美國出口增長了8.9%，回落了8.9個百分點;對香港出口增長了7.8%，回落了16.5個百分點，貿易順差同比下降了11.8%。隨著次貸危機的惡化和美國經濟的持續下滑，我國出口也必會遭遇瓶頸。

（二）金融危機導致企業舞弊動機明顯增強。全球金融危機的沖擊造成不少企業生產經營停滯，財務狀況惡化，這就加劇了舞弊動機的產生。舞弊主要包括兩類：一是對財務信息作出虛假報告;二是員工侵占公司財產。從公司外部來看，企業經營面臨困難，金融危機造成了企業的資金鏈斷裂，使得企業的現金流入困難、到期債務償還不了、借貸不能展期、主要客戶流失，訂單大幅縮水甚至接不到訂單、存貨滯帶，凈資產出現負值等，為了獲得融資，給企業注入新的活力，各種投機取巧、欺詐舞弊便層出不窮;從公司內部來看，金融危機使得各企業的經營效益嚴重下降，而企業盈利能力的下滑直接影響到員工的收益水平，為了保證切身利益不受損害，各種舞弊的手段也相繼呈現出來。

（三）金融危機使金融衍生工具招致頗多爭議。金融危機爆發以后，金融衍生工具招致頗多爭議，金融危機爆發的主要原因之一就是金融衍生工具的泛濫。金融衍生工具的會計計量、信息披露沒有真實反映財務信息以及對金融衍生工具的審計監管不到位都是關鍵原因。因此，在后金融危機時代，金融衍生工具不斷創新，其會計準則不斷修訂的同時，金融衍生工具審計也迫切需要進行針對性的改進，才能充分發揮審計監管的作用，維護國家經濟安全。

二、內部審計理論概述

（一）內部審計的定義。IIA內部審計標準委員會的《國際內部審計專業實務標準》（以下簡稱《標準》）將內部審計定義為：一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加組織的價值和改善組織的運營。它通過采取系統化、規范化的方法，評價和改善組織的風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。

（二）內部審計的職能。內部審計為適應由傳統的財務審計向管理審計發展的需要，其職能正由傳統的監督和評價轉向確認與咨詢。兩大職能緊密聯系，目標一致且相互衍生，統一于組織戰略目標的實現。IIA將內部審計歸納為確認活動與咨詢服務二位一體，通過對企業經營活動的確認獲得廣泛的職業經驗，形成豐富而可靠的信息源，并以此為基礎提出改進風險管理、內部控制和公司治理政策建議。（1）確認職能：內部審計師對程序、系統或其他常規事項進行客觀評價，提出獨立的意見和結論，主要包括舞弊調查、風險與控制自我評價、財務、績效、經營和合規性業務審計等;（2）咨詢職能：為審計客戶提供服務的咨詢或相關活動，其業務性質和范圍根據客戶的協議確定。

三、從金融危機反思內部審計存在的問題

金融危機帶來了不可磨滅的損失，對內部審計工作造成了極大的沖擊。同時，金融危機又是一個很好的試金石，使我們可以站在一個新的角度，重新審視現行內部審計工作的缺陷與不足。

第4篇：內部審計策略范文

關鍵詞：內部審計；審計質量；質量控制

分類號：TF46

在20世紀初，內部審計作為一個職業出現了，它經歷了不同的發展階段。內部審計是審計工作系統中的一個重要部分，為它關系到的各方面的利益提供了保障。隨著國外安然公司、國內銀廣夏等上市公司的造假事件的發生，美國薩班斯法案的頒布和英國新的公司治理綜合戰則的出臺，內部審計得到了前所未有的關注。我國的審計制度是根據國內經濟發展的需要而改變的，并在社會主義市場經濟中不斷適應和發展的。

1.內部審計質量存在的問題――外部環境

1.1政治環境和法律環境

影響內部審計質量的外部環境包括政治環境和法律環境。政治環境是開展內部審計的基礎，它是指我國的經濟法律環境、市場經濟的健全程度。政治環境是內部審計質量開展的前提條件，若沒有合法的發展環境，那么內部審計的存在和發展將受到限制。法律環境是指一國的法律完善程度、執法機關的執法力度和整個社會和人們的法律意識。內部審計工作的法律環境一般是指保護內部審計工作人員的合法權益，再者，通過國家法律這個工具對內部審計工作進行調節。健康的法律環境不僅能夠保護審計人員的合法權益，而且還起到鼓勵審計工作人員行使其職權的作用。而現階段我國存在內部審計法律規范體系不健全的問題，內部審計質量控制的標準不夠明確，這樣就造成了內部審計有差錯時出現無法可依的現象。

1.2經濟環境

經濟環境是指一個國家或者地區在某個時期的社會經濟發展水平、社會經濟結構以及經濟政策等。回顧審計史，可以發現隨著經濟的不斷發展，內部審計應運而生。作為一個經濟發展到一定階段的產物，它的經濟環境是指國家的整個經濟制度及其運行機制對審計工作績效的客觀要求。隨著整個社會經濟的不斷發展，對內部審計的客觀要求也不斷隨著變化，內部審計已經成為現代企業必不可少的一個重要組成部分。任何一個企業都不能缺少它，即使它現在還沒有設計內部審計，但是遲早都會成立。由于企業發展規模不斷壯大，企業的所有者由于自身各方面知識和技能的局限性，將自己企業的管理全交給第三方專業人員，漸漸的出現了傳統意義上的企業所有者已不再是企業的所有者。就現在發展情況來看，企業不得不加速成立內部審計，由此可以看出，經濟發展是內部審計產生和發展的根本動力。國家的經濟不斷發展，企業的管理模式也不斷改變，內部審計在企業的管理中的作用越來越大，對內部審計的具體要求也日益提高。我國的經濟環境表現出的問題就是管理層及普通員工對內部審計缺乏了解，并沒有給足夠的重視。

1.3科教文化環境

科學文化環境廣義上講是指一個國家整體的素質，它包含了科學發展水平、人們的文化意識和受教育程度，這些都影響著國民在潛在意識里對內部審計的認識和了解，對審計工作的質量都有很大的影響。相對于整個經濟環境，科學文化環境對內部審計的影響是間接的，但其影響卻是深遠的，它甚至在某種程度上影響著整個內部審計職員的構成。在有些國家存在這樣一種認知，即是認為內部審計是這一種無所謂的職業，認為內部審計工作不能為社會做出什么貢獻，那么在這樣的一種大環境下，內部審計這個職業就不能吸引高素質、高能力的人才，限制了內部審計行業的發展，降低了內部審計的質量。

1.4內部審計行業管理和監督機構

行業管理是一個行業健康發展必不可少的一部分。不管企業的主體是誰，都需要制定內部審計規則、統一的職業道德規范和統一的資格認證體制來約束內部審計機構并推動內部審計的發展，使之形成行業自律。其中法國在內部審計行業管理做的比較好，它們的行業監控體制很嚴格，所以法國的內部審計質量很高，出現的審計舞弊很少。雖然內部審計部門是一個企業管理運行的整體，但是它同樣需要一個機構對他進行監督，因此一個內部審計的監督機構的存在是有必要的，它監督內部審計能夠合法有效的運行，保證內部審計質量。我國內部審計環境就存在這樣一個問題：企業管理結構中的監督體系執行力度不強，并且忽視了它的評價、服務等職能。

2. 內部審計質量存在的問題――內部環境

2.1內部審計的獨立性

審計的最大特點就是獨立性。不僅內部審計是獨立的，外部審計也是獨立的。獨立性能夠讓內部審計機構、內部審計人員公平、公正的行使審計職權，它是內部審計的基礎。由于內部審計是一個組織的一個組成部分，所以內部審計的獨立性是相對的，若內部審計在組織中具有較高的位置，那么就能夠保持內部審計的獨立性。同時組織的地位高的話，內部審計的范圍和實施內部審計活動就能夠擴大和順利，內部審計就不易受外界干擾。在我國就存在內部審計獨立性不強的問題，主要表現為內部審計組織的地位低，不能夠引起足夠高的重視。

2.2內部審計人員的素質

內部審計人員是內部審計活動的執行者，內部審計人員素質的高低也影響到內部審計的質量。其中審計人員的素質不只是專業知識方面還包括內部審計人員的職業道德。具有高的專業知識能到提高業務的勝任能力，職業道德可以增強內部審計人員責任感，激勵審計人員專研業內知識和技術。我國內部審計隊伍也存在著一些問題，例如，內部審計人員素質不統一，這主要是由于審計人員的知識結構單一、年齡結構不均衡和知識更新滯后所造成的；審計人員的職業道德的觀念意識不強。

2.3內部審計質量控制

內部審計質量控制是保證審計質量的重要方法，內部審計質量控制的力度決定了內部審計質量。現實中的內部審計就普遍存在一些問題，例如，內部審計質量控制的力度比較薄弱，沒有建成一套有效的制度，即使有些單位設立了一些健全的制度，但是沒有有效的執行，那也形同虛設；審計復核和監督的職能劃分不清楚，內容不明確；在出現審計問題的時候，責任追究不到位，主要是有的單位沒有追究責任制度，或者太過形式化，責任劃分不明確從而不能確切落實。

3.加強內部審計質量的措施

3.1建立完善的法律法規體系

相關的企業組織應該具有完善的法律法規、準則等，也要具有明確衡量內部審計的標準，這樣內部審計部門的工作才能在工作過程中得到落實。而現在，我國的法律法規都不是很完善，已經制定的法律體系也不是適用在當前的經濟發展狀態下，具有了局限性，并其權威性也不足。所以將強內部審計的法律體系已經迫在眉睫。

3.2合理設置內部審計機構

設置內部審計機構是開展內部審計工作的前提條件，它的設立必須具備獨立性和權威性。獨立性越強，能夠有利于內部審計工作的開展。目前內部審計機構的設置分為四種模式：董事會領導的組織模式、監事會領導的組織模式、總經理領導的組織模式和職能部門領導的組織模式。相比較而言，由于董事會的領導層次較少，它的地位就高，所以獨立性就越強。因此，內部審計機構的設置應在董事會領導組織的模式中，這樣才能確保它的獨立性和權威性，從而提高內部審計質量。

3.3提高內部審計人員的素質

提高內部審計人員素質首先要加強審計人員的職業道德，不僅僅是遵守法律法規，還要遵守職業道德準則；其次是保證內部審計人員的專業勝任能力，最基本的是具有專業知識，對于一項專業性很強的工作來說，若不具備相應的專業性知識，那么這份工作將無法展開；內部審計人員的后續教育問題不容忽視，隨著社會知識的不斷更新，如果我們不時刻的補充自身的知識儲備就會落后。內部審計機構應該定期的進行集體培訓，學習相關領域的最新知識，交流驚險，提高業務水平。

4.結語

綜上所述，在市場經濟的今天，需要不斷的完善內部審計，提高內部審計質量并加強對其質量的控制。只有科學管理、堅持不懈，才能有效的改善內部審計的管理效果，達到較高的內部審計水平。

參考文獻

第5篇：內部審計策略范文

首先，內部審計文化是一把“量身尺”。文化有著“潤物細無聲”的作用，將內部審計部門的管理和控制滲入到每個審計人員的行為和思想深處，形成“內控”機制，時刻提醒自己作為一個審計人員的職業道德，同時，與制度文化有關的各種內部審計制度、規范、紀律也是一種有形約束，規范著審計人員的行為。其次，內部審計文化是一味“穩固劑”。文化可以激發人們產生認同感，形成一個上下同心，和諧一致的團隊。和諧的內部審計文化能夠促進審計人員增進了解，能夠愉快地共同開展審計活動，進行改革創新，使內部審計部門形成強大的凝聚力，同時也提高了審計部門的執行力。最后，內部審計文化是一個“助推器”。文化總是沒有邊界的，社會在進步文化也在更新和改進。內部審計文化集中反映了審計人員的共同價值觀和共同理念，指導審計部門和審計人員做什么？如何做？從而使其精神力量轉化為巨大的物質力量，不斷促進內部審計人員有效地推進內部審計轉型和發展。

二、文化視域中內部審計未來的發展內部審計

在我國起步較晚，認識不夠全面和到位，且獨立性不強，再加之內部審計文化的底蘊比較薄弱，內部審計存在諸多問題，如管理體制落后、審計缺乏客觀性、審計人員業務素質和職業操守不高、審計質量低下、評價有誤、建議不當等等，所以有必要從以下幾個層面予以分析。

(一)精神層面：糾正內部審計的觀念誤區人們通常認為內部審計只是對本部門或本單位內部的一些收支行為進行的記賬活動，有些領導還將內部審計等同于紀檢監察，對內審的職能和作用認識發生了錯位。事實上，內部審計不僅是企事業單位內部控制的重要組成部分，也是監督與評價的主要力量。所以，從認識層面上應該正確認識內部審計重要而又特殊的地位，更好地發揮內部審計的作用。

(二)制度層面：強化內部審計制度的可操作性內部審計工作需要有相關的審計法律法規作為制度保障，目前雖然國家出臺了有關內部審計的一些法律法規，中國內部審計協會也制定了許多內部審計準則和條例，但并沒有詳細的實施細則，導致這些法律法規的操作性降低，在一定程度上影響了審計結論的正確性。

(三)行為層面：提高內部審計人員的專業素養《國際內部審計師協會內部審計標準說明》規定，從事審計的工作人員應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、概率、線性規劃、審計、工程、法律等專業知識，還應具有足夠的經驗和良好的審計職業道德。而目前內部審計人員的素質整體偏低，一些內部審計工作規范和職業道德標準還存在法律空白。為此，內部審計部門要采取多種形式開展培訓教育，建立科學的教育培訓內容體系，同時內審人員自身也應該利用業余時間給自己充電，從而改善現有的知識結構,減少內部審計工作的法律風險。

第6篇：內部審計策略范文

關鍵詞：內部控制；審計；監管信息化

根據COSO內部控制框架，其包含監督、信息溝通、控制活動、風險評估及內部控制環境五要素，且各要素間彼此聯系，該五要素為企業內部控制體系構建奠定了堅實基礎。中國審計網多次強調內部控制審計的重要性與必要性，并列舉當前審計信息化監管與內部控制間的緊密結合。我國自從2002年對企業內部控制提出要求后，分別在2006年、2008年及2010年先后企業內部控制指引相關文件，并成為繼美國和日本后第三個對企業內部控制做出具體要求的國家。但在2008年金融危機爆發后，在近十年我國企業呈現出了產能過剩、財務杠桿風險過高等特點，同時信息化環境帶來的虛擬經濟效應，致使企業不得不考慮職能優化。為此，結合信息化探討企業內部控制審計優化策略極具現實意義。

一、內部控制審計概述

內部控制審計是指由審計人員或者具有審計性質的人員對企業內部控制制度的科學性、合理性等進行評價與預測，其具體可以分為內部與外部兩種。其中內部部分由企業內部董事、財務部門、審計部門等負責，外部部分由專業審計機構負責。其本質是運用一系列方法評價企業內部控制有效性、分析風險、糾正偏差及健全制度的監管手段，即內部控制的再控制。內部控制審計具有三個目標，分別是可靠性目標、營運性目標和遵循性目標，其中前者是確保審計信息準確真實，中者是確保審計企業的經營目標實現，后者是確保企業內部制度得以切實實施。根據其本質，內部控制審計內容主要體現為以下五方面：一是企業現存內部控制制度的落實狀況，以及需要重大修改的環節；二是識別內部控制整個流程中的風險點；三是完善制度及處理風險點；四是評價風險處理情況，反饋新制度實施狀況；五是形成審計結論與審計報告。為此，內部控制審計是降低企業經營風險、推動企業實現內部目標的重要手段。

二、企業內部控制審計的程序與方法

1．企業內部控制審計的程序企業內部控制審計的程序包含四個階段。首先，計劃審計工作，可以聚焦于以下幾個指標，一是可獲得的審計證據范圍及類型，二是初步判斷內部控制有效性，三是與之相關的行業狀況及相關重要事項，四是近期企業內部控制的變化狀況。其次，實施審計工作，主要包含兩個層面，一是在企業控制層面主要關注財務信息系統、風險評估過程、環境控制三個方面。其中財務信息系統需要著重強調財務人員是否做到賬款崗位分離、授權程序是否正當、程序設計是否合理嚴密、信息化管理職責是否明確、數據庫監管是否多人參與等。風險評估過程需要著重強調是否具有資產定期盤點制度、資金歸口管理制度、資金預算管理制度，是否具有嚴格經濟責任審計制度，是否存在明確的決策權限等。環境控制著重強調財務信息是否真實、公允，財務決策信息是否可靠等。二是業務層面控制，主要體現為會計核算與管理、財務主管勝任力、相關人員三個方面。其中會計核算與管理主要聚焦于是否具有會計核算業務手冊、是否有財務收支審批制度等，財務主管勝任力主要聚焦于財務主管是否具有對重大支出授權、重大決策參與等，相關人員主要聚焦于不相容職務是否進行分離、職能部門分工是否明確等。再次，評價控制缺陷，包含財務報告控制與非財務報告控制兩個方面。其中財務報告缺陷主要聚焦于審計機構是否對內部控制的監管有效，是否存在財務報告中存在明顯錯報現象，但內部控制卻并未發現或提出，是否能夠發現高層管理者在經營過程中作弊。非財務報告缺陷主要聚焦于審計人員是否對內部控制缺陷進行披露，非財務部門是否履行監管財務信息真實性的權利與義務等。最后，完成審計工作，主要是針對以上審計結論進行書面報告，對內部控制缺陷提出糾正建議，形成審計意見。2．企業內部控制審計的方法本文根據以往研究文獻和審計實踐，提出了以下幾種審計方法。一是問卷調查法，這是COSO內部控制框架五要素評價的主要方法，且由于其成本低、簡單操作等優勢被審計人員廣泛采用，但其可信度并不高，帶有較強主觀性。二是比較法，旨在對相關聯的兩個指標進行比較，并找出差異，以提供縮小差異的方法。三是實驗法，對企業部分業務進行重新模擬，檢驗企業內部控制制度實踐與模擬是否一致，不一致時找出原因。四是詢問法，審計人員可以分層次詢問基層、中層及高層管理人員具體制度落實情況及相關審計有效信息。五是審閱法，主要對會計憑證、賬簿及實務資產的核實，檢驗財務流程是否符合相關規定。

三、企業內部控制審計的優化策略

1．創新內部控制審計監管機制創新內部控制審計監管機制主要著手于以下兩方面。首先，企業內部部門聯動審計機制。一是對重大企業財務活動實施聯動審計機制，在內外部、上下級之間充分實現橫向、縱向的協調配合，建立審計與業務、財務等多部門間檢查成果的相互反饋機制，有效整合各自資源優勢，共同參與項目檢查，形成監督合力。二是構建新型審計機制，充分發揮管理信息系統的風險預測功能，指導內部審計部門進行內控風險排查，形成即時的風險預警體系，實現內部審計監管的動態化、實時化。三是拓展計算機在內部控制審計中的應用層次，搭建內部財務數據平臺，實現財務信息管理系統、審計管理系統等多個系統模塊間的信息交互、對接與傳輸，運用云計算及人工智能構建“數據＋模型分析”的數據化審計模式，以達到精確審計范圍、確定審計重點的目的。其次，企業內部人員的違規責任機制。一是引入經濟責任審計，以期為切入點推進審計全覆蓋，實現內部控制審計全局性、全員性和全程性，建立健全經濟責任審計制度和操作規程，研究制定審計具體內容、評價標準和責任界定等相關條例，完善問責和責任追究機制，為經濟責任審計工作有序開展提供制度保障。二是落實內部人員違規責任追究，嚴格按照誰落實誰問責原則抓好對人員違規責任追究，增加其違規成本，對在業務操作過程中一般性差錯的員工，要采取經濟處罰，并限期整改；對具有重大違規的業務人員，要在操作人員與管理人員、審核審批人員間區分責任大小嚴格問責，并給予嚴重紀律處分和經濟處罰，但嚴禁以經濟處罰代替紀律處分，只問責操作人員，而不問責管理人員和審核人員。2．推進審計職業化體系建設強化審計體系建設是充分發揮審計監督職能作用的重要途徑。首先，探索推進審計職業化建設。在內部審計部門選人、用人時優先考慮具有會計、審計、計算機等專業技能的員工，逐步提高審計隊伍專業勝任力水平，促進內部審計向專業化、職業化轉型。同時，也促使內部員工提升自身內控素質。其次，深化企業審計部門建設。明確審計部門在企業財務活動中的職能和職責范圍，探索實行審計專員AB角制度，完善審計人員配置，強化稽核內部控制審計力量。最后，完善內部審計人員后續培訓體系。以請進來、走出去方式強化學習，邀請外部專業審計機構進行內部審計人員培訓，外派審計人員到先進企業進行跟班學習。

參考文獻：

［1］尹路．淺析如何加強和完善企業內部控制審計［J］．江蘇商論，2011，（21）：226～226．

［2］李一紅．淺析企業內部控制審計［J］．企業研究，2010，（14）：41～42．

第7篇：內部審計策略范文

【關鍵詞】事業單位 審計 問題 措施

內部審計是對事業單位組織的各類業務進行行獨立評價，看其是否遵循規定和標準以及是否有效使用資源和實現組織目標的一種形式。隨著事業單位的業務不斷上漲，落后的內部審計工作的問題就逐漸暴露出來，如何可以把審計工作搞好才是事業單位的首要問題，只有解決好問題才能實現事業單位最本質的工作意義，從而提高政府工作形象。

一、構建事業單位內部財務審計的重要性

內部審計功能目前在我國的事業單位中的地位并不明顯，對它的理解也只停留在表面，其實它還具有有效性和真實性，因為它關乎著事后審計以及單位與上下級單位的財政、財務收支以及經濟活動的具體情況。只有充分了解它的重要性才能更好的構建它。首先，如果內部審計的監督功能可以得到全面發揮，那么所構建的內控制度也會相應完善，當前影響事業單位發展的原因主要是內控職能的不顯著以及沒有合理評價內控體系。對發現內控的問題也沒有加以改進。其次，監督職能在內部審計工作中的作用很大，不僅防止資產流失，國家的財產安全也得以保障。加強內部審計，還可對在工作中存在的不規范行為和事業單位的資產情況進行隨時掌控，提高事業單位財政資產中的利用率和使用率。

二、事業單位內部財務審計存在問題

（一）審計人員方面

對于內部審計工作人員來說，非常強的專業素質和思想道德素質是必要的，因為這是一項技術性和專業性很強的工作，豐富的財務和審計知識也是要求內部審計人員必須要掌握的，但大多數內部審計人員都來自會計專業方面，相對缺乏的內部審計知識導致對有關經營管理的知識及經驗不足，使得發現問題只從表面上去尋找不能探求其根本。其次，有些內審人員沒有工作積極性也沒有端正其工作態度，經常會將內審和其他財務工作列為相同性質的工作，對內審工作還不能完全勝任，有的是安于現狀，對內審工作崗位極其不滿意，因此他們不能及時充實審計知識和更新現有的財務知識，使得內審工作的質量嚴重降低，削弱內審工作的力度。

（二）各項工作沒有得到改善

首先，在法律法規方面，相應完善的相關法規制度還沒有在內審工作方面有所實施，在當前的內審工作中不具備較強的可操作性和有一定的偏差都是因為內審的法律建設不具有高等的法律級次，沒有明確規定對操作的內容進行監督。所以內審工作中自身往常的習慣和經驗以及主觀性意識成為了當前內部審計的具體實踐內容，增加了審計工作的風險系數。其次，缺乏獨立性。審計工作無法順利發展的原因則是因為審計工作缺乏獨立性，內審獨立性的高低直接受領導機構的影響，獨立性越強的內審則表示領導機構越高。再次，對內審工作認識不夠。沒有得到足夠的認識和重視是內審工作中最重要的一個問題。由于公司性質不同，有的是單純的以盈利為目的，有的只是簡單的記錄收支，所以就認為在單位開展內審工作沒有必要。

三、解決對策

（一）加強內審工作人員的專業素質

事業單位的內審質量都關系到內審工作人員是否具有相應的素質和扎實的專業技能，所以優化內審人員的專業素質和人才的培養尤為重要。事業單位應該給予內審工作人員一定的學習時間和對內審人員的系統的技能培訓，嚴謹防范各種不專業的人員混進內審的工作隊伍中，因為內審是一項很嚴肅的工作，對工作人員的要求很高，應該大力加強審計隊伍的思想作風和業務建設，使審計人員的政治思想素質、業務水平和工作能力不斷得到提高，所以選擇合適的內審人員才有利于保證事業單位內審工作的順利開展。

（二）加強對內審工作的認識

內審工作是事業單位的一種經濟監督活動，只能加強不能削弱，要把審計和強化內部經濟監督管理聯系起來，通過媒體的宣傳，行政發文，政府審計，財政監督等手段提高事業單位領導、職工、財務人員、以及具體從事內審工作人員對內審工作的全面認識，只有全面了解認識了內審工作，才會在內部審計的工作上不斷開拓新的道路，才能更好發揮內審工作的作用。內審工作想要取得新突破就要有創新，對內審工作要積極研究和探索新思路和新辦法，才能應對不同時期工作思路的轉變。

（三）建立健全內審工作相關制度

內審工作存在一定的特殊性，那么建立健全相關制度就是對它的依法保障，事業單位的內部審計機構必須根據國家的審計法律法規和國家財經法規建立內部審計規章制度來實施具體工作。所以說在事業單位中應該建立有效內部運行機制和質量控制制度，并嚴格執行建立健全的各項規章制度，尤其要嚴格審計工作底稿的分級審核制度，使人為誤差減少或消除，在審計過程中出現的問題要及時發現和解決。確保每一個審計項目都做到程序規范、證據確鑿、定性準確、處理結果落實。圍繞審計中心，突出審計重點。關注資金使用效益就要通過對重點項目的監督，克服工作中的隨意性和盲目性，切實維護審計工作中的嚴肅性。所以，想要保證權力的正確運行，就要建立健全審計權力約束機制和相關制度。

四、結語

通過分析事業單位內審出現的問題，使我們充分認識到了審計工作對事業單位的重要性，盡管現在事業單位中的內審還存在許多問題，但經仔細分析后都是在日常工作中多下點功夫就能解決的問題，創造良好的外部環境和內部環境都可為事業單位內審工作帶來不小的作用，規范事業單位的內部審計，提高審計效率，只有將以上幾點相結合，事業單位的穩定發展才可得到有效的保障，從而推動事業單位的向前發展。

參考文獻：

[1]史愛萍.試論事業單位內部審計的重點與難點及對策[J].財經界，2012.

第8篇：內部審計策略范文

關鍵詞：中小企業；內部控制；審計；策略

在經濟飛速發展的今天，各個企業之間的競爭越來越激烈，面對這種緊張的競爭局面，中小企業只有搞好企業內部控制審計的工作，加強對企業內部財政的管理和控制，才能最大限度降低企業風險，讓企業得到一個良性的可持續發展。企業的內部控制審計質量往往是企業軟實力的一種體現，健全的企業內部審計擁有管理能力和職業素質較高的人才隊伍以及科學的調控方針，與此同時，審計的內部信息流通狀況也十分流暢，只有這樣，企業上下才能高效運行，從而創造更高的利潤。

一、中小企業內部審計存在的問題

1.缺少健全的審計安全與內部監督體系

從目前的中小企業發展現狀來看，中小企業的內部缺少健全的審計安全維護與內部監督體系，這種缺失容易造成企業在進行業務簽訂時缺少一定的規劃性，一旦業務出現穩定，就會給企業造成十分巨大的損失。這種完善體系的欠缺往往會使整個公司形成小型家族企業，畢竟公司需要的人數是有限的，當沒有合理的審計監督部門時，很多沒有才能卻依靠關系進入公司的人就會大大增加，從而使企業的職務與權力相分離，最終導致整個審計系統業務混亂，在進行企業內部控制審計時不能實現公平合理的評估與考核，最終讓整個企業的發展停滯不前。

2.風險預測和信息傳遞存在一定滯后性

中小企業在內部控制審計上的另一個嚴重的問題就是在風險預測和信息傳遞上的滯后性，從某種角度來講，只有信息快速地被傳遞到需要的人面前，才能得到最快的處理，從而提高整個企業的運行流暢度。但是目前中小企業的信息流暢程度卻往往不夠，很多企業在進行信息傳遞時甚至還在使用原始的人工往返技術，極大地提高了公司內部的控制審計的難度，除此之外，中小企業在風險評估上由于員工的職業能力的差距存在很大的預警預測漏洞，在風險評估審計上對現有形式認識不足，從而讓整個審計部門都陷入僵局。

二、中小企業內部控制審計的策略

1.建立完善的系統審計安全監督系統

對于中小企業的內部控制審計來說，只有建立完善的系統審計安全監督系統，才能從整體上提升公司的運行效率。在完善安全監督體系的同時，企業要注意定時梳理公司內部的業務流程，對于那些與內部審計流程產生沖突的制度要適當摒棄。以企業的產品銷售環節為例，在與客戶簽訂合同的時候，審計管理人員要注意建立全面的客戶信息檔案記錄，同時對客戶信用進行額度評判，減少因客戶信用缺失而造成的損失。企業審計人員要對公司的財產記錄進行不定期的審查，減少下級工作人員的現象，對于企業的審計安全監督人員，企業要進行嚴格的審查，一旦錄用后還要簽訂審計記錄保密和責任承擔合同，從而不斷提升企業的對內部的審計控制力度。

2.科學規劃內部控制審計準則

科學規劃內部控制審計準則是中小企業在進行內部控制審計的基礎要求，只有內部審計準則制定的得符合本企業的現狀才能更好的讓企業審計流暢運行。在中小企業中，由于工作人員和員工自身職業能力的差異，往往會出現一人身兼數職的現象，在這種情況下，很多不能相容的工作就會讓一個人控制，在進行公司的內部審計時就會產生很大的漏洞。因此，中小企業要科學規劃內部審計準則，減少甚至杜絕這種現象，將員工的職業工作明確化，對于有沖突的任務要及時調配，從而讓整個企業的內部審計、決策和反饋監督系統都能夠各司其職，相互制約中又相互平衡，從而使上下合一，有秩序的完成整個審計流程，讓企業獲得可持續性發展。

3.強化風險評估和財產預測手段

任何企業的發展都是利益與風險并存，因此，有效地對風險進行進行預測評估，最大限度地降低企業的業務與財產風險，是中小企業在進行內部控制審計必須要重視的一個環節，從某種程度上來講，管理層凌駕于審計控制上極大地增加了企業的業務風險。因此，在進行強化風險評估和財產預測手段的完善與強化時，企業的審計員工也要對企業的董事會活動和回憶記錄進行定期的審計，將審計工作的內部控制凌駕于管理階層之上，減少決策的風險與失誤。另一方面，企業就要加強對公司內部注冊會計師的管理，在會計師的選擇上，要通過觀察會計師平時的業務活動來評估員工的誠信道德價值觀念，從而從基礎上保證公司的財政審計的真確與安全性。

4.運用信息技術提高信息流暢度

在信息技術快速發展的今天，中小企業要想在審計工作上提高效率，提高內部對審計的控制力，就要有效地利用起現代計算機網絡技術，從而提高公司內部的審計信息流暢度，減少因信息傳遞的滯后而造成的不必要損失。中小企業的內部環境是十分復雜的，各個部門之間的職業差距也很大，現在很多中小企業的內部控制審計管理系統都是參照大企業的程序進行構建的，但是因為中小企業從人員到內部規模的軟件實力的差距，反而不能發揮作用。中小企業可以引進云管理的方法進行企業內部審計管理，這種信息手法可以減少傳遞的時間差，讓最有利的信息最快到達公司管理者的面前，減少中間環節的的行為和信息傳遞誤差漏洞。

三、結語

中小企業是我國經濟實力發展的中堅力量，只有中小企業不斷的發展，我國的經濟實力才能夠不斷提升。從目前中小企業的內部控制審計現狀來看，企業內部的控制部門和體系十分復雜，在業務的處理上也存在一定的功能局限性，中小企業要想發展壯大，就要對企業內部的審計人員進行素質提升，對于優秀的人才進行合理的調配，使其帶動整個審計部門不斷進步。中小企業要根據本企業的發展現狀，搞好內部控制審計，強化企業的系統控制和安全風險預警調控能力，從而讓企業步入正軌，從而獲得高校、可持續的發展。（作者單位：齊魯電子音像出版社）

參考文獻：

[1] 耿云江.理論與實務聯動，共同推動中國內控體系貫徹實施――中國會計學會內部控制專業委員會2010年年會觀點述要[J].會計研究.2011（02）

第9篇：內部審計策略范文

關鍵詞：信息化；高校；內部審計；質量管理

審計質量是審計工作的生命。近年來，隨著信息技術的發展、數字化校園建設工程的推進，高校信息化管理水平不斷提升，各種管理信息系統得到應用和集成，導致審計對象數據化、審計線索模糊化、審計風險多樣化。因此，結合審計資源相對有限與審計需求不斷增加、審計任務日益繁重與審計質量相對偏低的現實，研究信息化環境下高校內部審計質量管理面臨的挑戰及相應的提升策略顯得十分必要和緊迫。

1高校內部審計質量管理現狀評價

審計質量有廣義（審計工作整體質量）和狹義（具體審計項目質量）之分，審計質量管理以滿足使用者需求和審計質量持續提高為核心，是一個涉及審計機構、審計人員、審計規章、審計方法、審計項目等諸多因素的持續的、動態的系統過程，高校內部審計也不例外。當前，高校內部審計質量管理的措施主要包括但不限于：（1）提高審計取證的精度，加強對審計實施方案、工作底稿、審計報告的復核；（2）加強內部審計人員的后續教育，增強其專業勝任能力；（3）修訂和完善內部審計規章制度，優化內部審計流程；（4）突破傳統財務收支審計的局限，不斷提高咨詢業務比例，探索內部控制審計、績效審計、管理審計的發展方向；（5）運用計算機輔助審計，降低審計成本，提高審計效率。總體而言，隨著重視程度的提高，內部審計項目質量和內審工作整體質量都呈現出提高趨勢，高校內部審計趨于同內部治理良性互動的方向發展，由監督導向逐步轉變為服務導向，在實踐中日益關注風險，體現出增值型內部審計理念。但是，實證調研結果表明各高校內部審計機構設置模式、內部審計工作管理模式、業務類型、人力資源狀況不同，內部審計依然存在傳統賬目基礎審計、事后審計所占比例過大，對學校經營風險、內部控制、管理績效關注不夠等問題，內管干部經濟責任審計結果運用不充分，管理層和教職工對內部審計的認識和理解存在偏差。就內部審計質量管理而言，存在的問題主要包括但不限于：（1）審計隊伍建設滯后，內審人員的培訓和后續教育缺乏針對性、層次性、實效性；（2）內部審計職能定位強調了監督性，而忽視了服務性、內向性以及控制職能、評價職能、咨詢職能；（3）缺乏內部審計文化建設和有效的審計溝通，難以增進被審計單位和人員對內部審計的認知和支持；（4）內部審計資源整合和審計結果運用受阻，獨立性得不到保障，降低了內審機構和內審人員的工作積極性；（5）內部審計信息化建設相對滯后，審計效率、審計信息資源共享未能實現實質性改進。

2信息化環境對高校內部審計質量管理的挑戰

2.1內部審計理念亟需轉變。CIIA將內部審計定義為組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。國家審計“免疫系統論”為高校內部審計發展提供了科學依據。然而，高校內部審計因缺乏完備的委托-關系這一基本前提而出現認知和定位的偏差，內向型的評價、控制、咨詢活動所占比例偏低，工作理念尚未上升到幫助學校提高決策水平、改善經營管理狀況、實現教學、科研和服務社會既定目標的高度。信息化環境下，高校內部治理結構、內部控制方式發生變化，經營管理活動潛在風險增加，亟需內審機構和內審人員以風險為導向，以增加學校價值為目標，堅持事前、事中、事后相結合原則，有效參與內部治理。

2.2傳統審計領域和方法受到沖擊。已有實證研究結果表明：高校內部審計業務中賬目基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計所占比例依次遞減，并且傳統的監督性業務依然占據主導地位。信息化環境下，需要將管理信息系統作為審計對象，需要運用審計抽樣軟件、接口軟件、分析軟件進行樣本抽取、數據獲取、配比分析，需要分析和評價學校內部各項經濟管理活動基于信息技術手段而面臨的潛在風險，這些都將嚴重沖擊傳統審計領域和審計方法。與此同時，現有內部審計人員數量不足以及專業勝任能力欠缺，使得代表內部審計發展方向的內部控制審計、風險管理審計、效益審計以及咨詢、評價業務受到阻礙，運用計算機輔助審計和現代審計方法提高審計效率的必要性進一步凸顯。

2.3內部審計風險加劇。信息化環境在給高校內部審計帶來便利的同時，也在無形中加劇了內部審計風險。一方面，數據生成、存儲、傳遞方式變化造成審計線索隱蔽化、審計取證動態化，信息系統本身成為審計對象增加了審計難度，內審人員依靠原有的知識和技能無法勝任信息化環境下的審計工作；另一方面內審人員將在短時間內面對財務、業務、管理方面的復雜信息并進行審查、評價，博弈難度和失察的可能性加大。此外，雖然運用審計軟件采集、計算、分析數據具有速度快、精度高等優勢，但審前數據分析不充分，原始憑證、賬簿、報表人工審核不足，審計軟件跟蹤程序設置滯后，都將加劇審計檢查風險。

2.4內部審計管理手段和效率面臨升級。科技進步和信息化進程的加快，推動了高校管理體制及內控制度的變革,在對財務管理、教學科研管理、招標采購等產生較大影響的同時，也對高校內部審計參與學校治理、提升自身管理手段和效率提出升級要求，內審人員在審計實踐中，不能僅局限于對各個功能要素進行孤立的審計，還要對各個要素之間的關聯活動和相互作用的效果進行審計，要充分利用信息化手段，從總體上對審計目標進行動態、系統的審計評價。當前，高校內部審計面臨審計資源有限與審計需求增加、審計任務繁重與審計質量偏低并存的矛盾，整合內部審計資源、提高審計效率、實現審計管理手段的現代化成為信息化條件下的必然選擇。

3信息化環境下提升高校內部審計質量的策略取向

3.1轉變內審理念，更新內審人員知識結構。要堅持全面質量管理的原則，立足于信息化環境對內部審計質量的升級要求，通過部門會議、個別交流等形式，統一認識，實現內部審計功能定位由外向監督到內向服務的轉變，樹立增值型內部審計理念，切實通過防范風險、查處問題、完善治理的相互作用體現內部審計“免疫系統”功能；要突出層次性、針對性、系統性，增強內審人員后續教育培訓效果，避免培訓流于形式，使內審人員及時更新已有財務管理、會計、審計專業知識，不斷豐富經濟統計、工程建筑、計算機、法律、管理知識；要制定針對性和可操作性強的方案，提升準確應用審計標準、正確識別控制薄弱點和審計重點、保持合理職業審慎、進行有效審計溝通等方面的專業勝任能力。

3.2拓展審計領域，創新審計方式方法。高校內部審計需要通過積極拓展審計領域、不斷創新審計方式方法，進而提供高質量審計產品后，才能實現“以為立位”，提升其權威性并發揮“免疫系統”功能。隨著信息生成速度加快、信息容量加大，內審人員要把握信息化環境下內部審計發展方向，將信息系統納入審計對象，及時了解和評價學校管理信息系統的結構、流程以及內部控制措施。要強調信息接收、處理的及時性、有效性，加大非現場審計，實施“參與式”審計。要區別對待系統開發、應用程序、數據文件三類審計業務，探索程序追蹤法、平行模擬法、受控處理法、數據檢測法、嵌入審計程序法等方法的具體運用和創新。

3.3強化風險意識，控制內部審計風險。學校管理者和教職工對審計工作期望和要求越來越高，內審人員的責任和風險也越來越大。鑒于信息化環境下高校內部審計所面臨的固有風險、控制風險、檢查風險加劇，應強化內審人員的風險意識，使其充分認識審計風險所具有的普遍性和客觀性特點。要堅持廉潔從審，總結經驗，增進內部溝通協作，通過審計數據之間的相互比對增加發現審計線索的可能性。要建立健全風險管理模式，實現審前風險預測和評估、過程控制、分析和修正審計結果的有機結合。要確定合理的審計抽樣范圍，提高審計取證精度，嚴格進行審計質量檢查，準確評價和定性審計發現。

3.4推進信息化建設，構建內部審計管理信息系統。信息化環境要求運用信息化技術手段實施和管理內部審計工作。推進高校內部審計信息化建設，要充分發揮計算機輔助審計優勢，運用計算機審計技術對被審計單位有關計算機信息系統所存儲和處理的數據進行審計，提高審計效率，節約審計資源，加大審計檢查覆蓋范圍。要主動適應學校事業發展、內部控制改善、內審轉型升級的要求和信息化硬件基礎、軟件基礎、人力資源狀況，不斷豐富內部審計法規庫、案例庫、專家庫、數據庫、中介機構庫信息資料，逐步構建網絡化管理體系，充實審計項目管理系統、審計資源管理系統、審計業務管理系統和審計信息化保障系統，實現標準作業、便捷操作、過程可控、資源共享等目標。

作者:夏午寧 陳麗 單位:南京曉莊學院紀監審辦公室

參考文獻:

[1]韓傳模.內部審計質量管理的探索與實踐———全國內部審計質量管理理論研討論文綜述[J].中國內部審計.2013(01):30-33.