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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：綠色建筑項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)管理體系 全生命周期理論

中圖分類號(hào)：TU7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2014）02（b）-0000-00

1 引言

綠色建筑主要指的是在建筑的全部生命周內(nèi)，使資源最大限度的進(jìn)行節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材、節(jié)地，同時(shí)還可以更好的保護(hù)環(huán)境，并且減少污染，為人們踢狗更加健康、舒適與高校額使用空間，也是與自然產(chǎn)生相互和諧共生的建筑[1]。建筑項(xiàng)目具有復(fù)雜性、個(gè)別性、一次性和投入資金量大的特點(diǎn)，由此決定了建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義。綠色建筑相對于一般建筑的成本、工期、質(zhì)量三大目標(biāo)有了更多的目標(biāo)延伸，包括環(huán)境保護(hù)、建筑耗能、建筑材料、地域性及室內(nèi)舒適和安全等目標(biāo)[2]，管理目標(biāo)的龐雜造成綠色建筑項(xiàng)目涉及的風(fēng)險(xiǎn)范圍擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)性較一般建筑尤甚。

目前，國外對于綠色建筑的研究集中在成本、設(shè)計(jì)、技術(shù)、市場等方面；國內(nèi)的研究則集中在內(nèi)涵、相關(guān)政策、成本效益、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面。對于綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的研究主要有以下三個(gè)方面：1）針對綠色建筑的特點(diǎn)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)清單，代表性的有：美國Marsh[3]公司的綠色建筑團(tuán)隊(duì)歸類的十大類風(fēng)險(xiǎn)，Zou[4]等人識(shí)別出影響綠色商業(yè)建筑的179個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素，Simon Rischmiller[5]建立42個(gè)因素的風(fēng)險(xiǎn)清單，以及國內(nèi)學(xué)者建立的包含62項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)清單；2）對綠色建筑風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，代表性的有：王景慧等[6]利用風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖、問卷調(diào)查、專家打分對綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性分析，張福生[7]、肖楠[8]、丁古麗[9]分別引入了ABC 分類法、模糊數(shù)學(xué)和灰色系統(tǒng)理論，建立綜合評(píng)價(jià)模型對綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。3）萬欣在其碩士論文中對綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)進(jìn)行了相關(guān)研究。本文提出了綠色建筑項(xiàng)目三維風(fēng)險(xiǎn)管理體系的概念及要素，并進(jìn)行了相關(guān)論述。

2 綠色建筑項(xiàng)目全生命周期風(fēng)險(xiǎn)管理

2.1 綠色建筑項(xiàng)目全生命周期風(fēng)險(xiǎn)管理

全生命周期風(fēng)險(xiǎn)管理，是指在項(xiàng)目全生命周期內(nèi)進(jìn)行整體的風(fēng)險(xiǎn)管理策劃工作，對各階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，采用合理的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，分析風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)屬性，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的總體影響，制定并實(shí)施規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)劃，是一系列風(fēng)險(xiǎn)管理工作的集合。綠色建筑項(xiàng)目的全生命周期包括投資決策、設(shè)計(jì)、施工、運(yùn)行和運(yùn)行維護(hù)直至項(xiàng)目達(dá)到規(guī)定使用年限后報(bào)廢五個(gè)階段[10]。特別需要指出的是綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性從后到前依次增強(qiáng)，換言之，項(xiàng)目所處時(shí)間序列越靠前，風(fēng)險(xiǎn)管理對項(xiàng)目成敗的影響越關(guān)鍵。風(fēng)險(xiǎn)管理最為關(guān)鍵的階段――投資決策階段，其主要內(nèi)容包括項(xiàng)目建議書、可行性研究、技術(shù)評(píng)估等。下文建立的體系中將投資決策階段直接細(xì)分為其包括的三方面主要內(nèi)容進(jìn)行研究。綠色建筑項(xiàng)目全生命周期風(fēng)險(xiǎn)管理示意圖及其相互關(guān)系見圖1所示。

2.2 綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，是指開發(fā)商在綠色建筑項(xiàng)目的全生命周期進(jìn)程中，為了防止或減輕各種不利影響，保障項(xiàng)目的成功，在投資決策、設(shè)計(jì)、施工、試運(yùn)行、運(yùn)行維護(hù)等階段對項(xiàng)目實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)劃以及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、處置和監(jiān)控等工作及整個(gè)過程。根據(jù)我國建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的情況，這里將綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容分為以下五個(gè)方面：1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃；2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；4）風(fēng)險(xiǎn)處置；5）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控五個(gè)階段。

2.3 綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)復(fù)雜性

眾所周知，綠色建筑項(xiàng)目相對于一般建筑項(xiàng)目有其獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，這里將其總結(jié)為以下幾個(gè)方面：第一，目標(biāo)的延伸。相對于一般建筑項(xiàng)目的質(zhì)量、成本、工期三大目標(biāo)，綠色建筑項(xiàng)目有了更多的目標(biāo)延伸，有室內(nèi)舒適和安全、建筑耗能、環(huán)境保護(hù)、經(jīng)濟(jì)性和地域性、建筑材料等目標(biāo)。建設(shè)目標(biāo)的擴(kuò)展造成風(fēng)險(xiǎn)范圍擴(kuò)大，必定將增加綠色建筑建設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)性。第二，項(xiàng)目的初始投資高。從經(jīng)濟(jì)屬性上，較一般建筑項(xiàng)目，綠色建筑項(xiàng)目的開發(fā)商要承擔(dān)更多的建設(shè)成本，國內(nèi)綠色建筑的成本對比一般建筑成本的增量為 4%～16%。并且其屬于外部經(jīng)濟(jì)型產(chǎn)品，其室內(nèi)舒適度、保護(hù)環(huán)境等目標(biāo)不能以經(jīng)濟(jì)利益的形式反應(yīng)出來，并且回收期較長，一般需要若干年，而長期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)更大。除此之外，綠色建筑項(xiàng)目相比于一般項(xiàng)目技術(shù)更復(fù)雜，要求也更高，有可能會(huì)增加工時(shí)，延長工期，隨之而來的是成本的提高，導(dǎo)致項(xiàng)目的短期回報(bào)率低，增加項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，綠色建筑項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理是復(fù)雜系統(tǒng)，需要參考復(fù)雜系統(tǒng)方面的概念和方法，對控制要素進(jìn)行綜合分析、動(dòng)態(tài)管理并提出應(yīng)對措施，運(yùn)用科學(xué)、有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，以求在同一框架的風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)進(jìn)行綠色建筑項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，達(dá)到降低或消除項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)不利影響的目的。

3 綠色建筑項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是指在項(xiàng)目從開始到結(jié)束的各個(gè)進(jìn)程中，采用計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)、控制、實(shí)施等一系列管理手段，針對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，由開發(fā)商建立的一系列管理方針和目標(biāo)及其相互關(guān)系、相互作用的一組要素的總稱，即是對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的框架和方針。

3.1 基于霍爾三維結(jié)構(gòu)的綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系

“霍爾三維結(jié)構(gòu)”概念是由美國系統(tǒng)工程學(xué)家霍爾（A.D.Hall）提出的，在對系統(tǒng)工程、復(fù)雜系統(tǒng)的研究應(yīng)用中具有重要意義的方法。本文依照“霍爾三維結(jié)構(gòu)”的結(jié)構(gòu)形式，建立了一個(gè)由生命周期維、管理流程維和項(xiàng)目評(píng)價(jià)要素維組成的針對綠色建筑項(xiàng)目的三維風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在這一體系中，采用的管理工具和方法由三個(gè)維度相交叉形成的空間分布點(diǎn)來確定，所以工具的集合則組成成了風(fēng)險(xiǎn)管理的工具矩陣，見圖2所示。

1）生命周期維

生命周期維是指綠色建筑項(xiàng)目從項(xiàng)目建議書、可行性研究、技術(shù)評(píng)估，設(shè)計(jì)階段，施工階段到運(yùn)行階段直至報(bào)廢的工作階段序列，是全生命周期中各個(gè)階段的動(dòng)態(tài)時(shí)間關(guān)系的體現(xiàn)。沿生命周期維的變化，評(píng)價(jià)要素維和管理流程維就構(gòu)成了“評(píng)價(jià)要素-風(fēng)險(xiǎn)管理流程”平面，反映的是：針對不同的項(xiàng)目目標(biāo)，如質(zhì)量、工期、成本、建筑耗能、環(huán)境保護(hù)、經(jīng)濟(jì)性和地域性、建筑材料等，風(fēng)險(xiǎn)管理工作均按照同樣的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行，平面上確定的各個(gè)點(diǎn)對應(yīng)的評(píng)價(jià)工具就各不同或各有側(cè)重了。隨著生命周期維的階段性變化，另外兩個(gè)維度的相互關(guān)系一目了然，便于依據(jù)生命周期的階段序列明確兩者的復(fù)雜性關(guān)聯(lián)，方便進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，如圖2所示。

2）風(fēng)險(xiǎn)管理流程維

風(fēng)險(xiǎn)管理流程是指對綠色建筑項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的一般步驟，包括風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)劃、識(shí)別、評(píng)估、處置、監(jiān)控等工作。在實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，對于生命周期的不同階段，風(fēng)險(xiǎn)管理的工作流程是能有所刪減或者是側(cè)重。沿風(fēng)險(xiǎn)管理流程維的變化，評(píng)價(jià)要素維和生命周期維形成了“評(píng)價(jià)要素-生命周期”平面，反映的是：生命周期的不同階段風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的變化及其動(dòng)態(tài)關(guān)系，如圖2所示。

3）項(xiàng)目評(píng)價(jià)要素維

一般來說，項(xiàng)目目標(biāo)在項(xiàng)目立項(xiàng)之時(shí)便被確定了。值得注意的是，項(xiàng)目的不同階段，其目標(biāo)是有所側(cè)重或不同的。沿評(píng)價(jià)要素維的變化，生命周期維和風(fēng)險(xiǎn)管理流程維構(gòu)成了“生命周期-風(fēng)險(xiǎn)管理流程”平面，反映的是：在綠色建筑項(xiàng)目的不同生命階段，風(fēng)險(xiǎn)管理均遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程。

3.2 三維要素的空間關(guān)系

管理體系中的三個(gè)維度構(gòu)成了三維空間，分別又兩兩構(gòu)成了“評(píng)價(jià)要素-風(fēng)險(xiǎn)管理流程”、“評(píng)價(jià)要素-生命周期”和“生命周期-風(fēng)險(xiǎn)管理流程”三個(gè)平面，而且空間分布又確定風(fēng)險(xiǎn)管理的工具矩陣。

此體系可看出：在項(xiàng)目全生命周期的不同階段，為完成項(xiàng)目評(píng)價(jià)要素的相關(guān)內(nèi)容，按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程要求，需要相應(yīng)的管理理論和管理工具的支撐。具體風(fēng)險(xiǎn)管理方法包括：故障樹分析法、專家調(diào)查法、主觀評(píng)分法、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)法、外推法和蒙托卡羅模擬法、SWOT 分析法、流程圖德爾菲法、故障樹分析法 （FTA）、灰色系統(tǒng)理論、敏感性分析法、馬爾科夫過程分析法、決策樹法、層次分析法（AHP）、模糊風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估等等。以上豐富的管理工具和方法就構(gòu)成了圖2中風(fēng)險(xiǎn)管理工具矩陣。風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣的處理結(jié)果也將動(dòng)態(tài)反映風(fēng)險(xiǎn)管理的階段性成果，可為風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行系統(tǒng)全面的決策提供相關(guān)依據(jù)。

3.3 綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用

風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建成功即是有了一個(gè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的工作規(guī)劃和框架內(nèi)容，本文針對綠色建筑這一非常具有發(fā)展前景的建筑類型構(gòu)建的三維風(fēng)險(xiǎn)管理體系，反映的是綠色建筑風(fēng)險(xiǎn)管理的工作方向、相關(guān)內(nèi)容及其相互關(guān)系。具體有以下幾方面作用：1）有利于綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論的豐富；2）有利于綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)集成化管理；3）有利于綠色建筑項(xiàng)目的項(xiàng)目評(píng)價(jià)工作；4）有利于開展對項(xiàng)目開發(fā)商系統(tǒng)能力的評(píng)價(jià)工作。

4 總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)管理是對綠色建筑項(xiàng)目進(jìn)行有效管理的重要內(nèi)容，也是保證項(xiàng)目順利完成的重要手段。本文依據(jù)綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容、要求及綠色建筑項(xiàng)目的特點(diǎn)，建立了綠色建筑項(xiàng)目的三維風(fēng)險(xiǎn)管理體系，說明了其構(gòu)成的三維空間的相互關(guān)系和意義，對風(fēng)險(xiǎn)管理體系的作用進(jìn)行了簡要論述，希望能對綠色建筑項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的理論研究和實(shí)際應(yīng)用起到一定的參考和促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

    Abstract: In modern enterprises’ management, risk management has become a very important field in internal audit. In this article, we will discuss the reason for the involvement, how internal audit to take part in risk management and the basic principle of risk management.

    Key words: Internal Audit;Risk Management

    一、引言

    在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境變化,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜,各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多,正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的特征和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的水平,是內(nèi)部審計(jì)工作今后面臨的一個(gè)重要問題。

    風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的,導(dǎo)致費(fèi)用損失與損害產(chǎn)生的,可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。因此,在有可能發(fā)生使企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的事件時(shí),就存在著經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于預(yù)計(jì)損失的大小和發(fā)生損失的可能性。

    二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

    內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢師,因此,參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)工作開展的必然。審計(jì)人員通過對潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大的安全保障。從另一方面講,內(nèi)部審計(jì)部門不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng),獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門,其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接報(bào)給單位領(lǐng)導(dǎo),中間沒有經(jīng)過層層傳達(dá),減少了信息的失真和延遲,這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度,他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)對企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解;而且對防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感,國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在通過的內(nèi)部審計(jì)的定義時(shí),把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。

    三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

    控制、減少風(fēng)險(xiǎn),需要企業(yè)決策層、管理層和每個(gè)員工的共同參與。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職責(zé)就是對本單位的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全有效性進(jìn)行評(píng)審,內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過以下途徑參與風(fēng)險(xiǎn)管理:

    1、確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定,換言之,就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn),從面確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。任何風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)財(cái)務(wù)損失的影響,最后都會(huì)顯示在財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)資訊上,但是并不是所有風(fēng)險(xiǎn)的不利影響都能夠予以量化,而且有些影響也非短期內(nèi)就會(huì)浮現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù),從而容易發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問題。

    2、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),采用定性和定量相結(jié)合的方式,最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小,找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源,并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響,從而以此為依據(jù),對風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對策。

    3、提出改進(jìn)意見。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn),能從組織的利益和實(shí)際出發(fā),清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),以確定其是否信當(dāng)。經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)分析,提請管理層注意,并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程的相關(guān)建議,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立。內(nèi)部審計(jì)通過發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法,幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問題,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性效果。

    四、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)堅(jiān)持的原則

    1、獨(dú)立原則 內(nèi)部審計(jì)部門必須具有獨(dú)立性,這是內(nèi)審部門開展工作的前提。保證內(nèi)審部門與領(lǐng)導(dǎo)層之間的直接對話渠道暢通。

    2、職業(yè)化原則 內(nèi)審人員必須具有豐富的專業(yè)知識(shí)和具有較高的職業(yè)道德、,能夠及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),并提出合理的改進(jìn)方案。

    3、融合性原則 內(nèi)部審計(jì)制度作為內(nèi)部控制制度的重要一環(huán),除了監(jiān)督各個(gè)部門科室的工作情況,還要監(jiān)督其自我控制的情況,與單位內(nèi)部控制制度相融合,對內(nèi)控制度中的不完善之處及時(shí)提出改進(jìn)措施。

    4、重要性原則 現(xiàn)階段管理理念還很落后,內(nèi)部審計(jì)部門要積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性,以及在領(lǐng)導(dǎo)層中普及風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的專業(yè)技術(shù)。

    五、結(jié)論及建議

    在風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)部門主要是對風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。因此,應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序,使兩者之間協(xié)調(diào)一致,產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施管理的具體作法是:

    1、在編制計(jì)劃時(shí),應(yīng)該在對可能影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上,制定審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)項(xiàng)目。

    2、確定審計(jì)范圍時(shí),要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo),并每年對審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估,以反映企業(yè)的最新戰(zhàn)略和方針。

    3、編制審計(jì)方案時(shí),通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn);在審計(jì)實(shí)施過程中,通過評(píng)價(jià)內(nèi)控制度,查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。

    4、更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí),要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化;在選擇檢測、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí),應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

    5、編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),指出風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞和不足之處,提出加強(qiáng)管理的建議。

    6、追蹤審計(jì)時(shí),將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素,風(fēng)險(xiǎn)越大,追蹤審計(jì)的范圍就越廣。追蹤審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上,通過持續(xù)追蹤,確保對于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn),要求相關(guān)部門采取措施予以糾正。

    綜上所述,內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià),促使企業(yè)改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

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第3篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)管理，定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

0、引言

電力作為高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時(shí)平衡、生產(chǎn)運(yùn)行連續(xù)等特征，同時(shí)電力項(xiàng)目投資額巨大、建設(shè)周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設(shè)進(jìn)程的深入，市場主體越來越多，電力交易關(guān)系復(fù)雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性加大、電力市場風(fēng)險(xiǎn)增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務(wù)，面對我國電力市場化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理將是電力企業(yè)的重要任務(wù)。本文在闡述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要內(nèi)容及方法，以期推動(dòng)電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展。

1、風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

風(fēng)險(xiǎn)作為客觀存在，要求人們考察研究風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要從決策角度認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)與人們有目的活動(dòng)、行動(dòng)方案選擇及事物的未來變化有關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)的形成過程和風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)形成機(jī)制分析和風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

人們一般對風(fēng)險(xiǎn)持厭惡態(tài)度，都想減小風(fēng)險(xiǎn)損失，追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡優(yōu)化。風(fēng)險(xiǎn)管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、社會(huì)背景密不可分。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門管理學(xué)科，首先在美國應(yīng)運(yùn)而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專職部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，許多大學(xué)的工商管理學(xué)院都開設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理課程。風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門科學(xué)與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計(jì)；既要求理性，又要求人性；不但需要多學(xué)科理論指導(dǎo)，還需要多種方法支持。

源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制三大部份。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)形成的過程，風(fēng)險(xiǎn)分析需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)需要進(jìn)行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風(fēng)險(xiǎn)分析，可得到特定系統(tǒng)所有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)，對此再參照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性，判斷系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，是否采取安全措施，這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)總稱為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。為進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)定量化估算，要進(jìn)行定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，針對風(fēng)險(xiǎn)狀況采取相應(yīng)的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風(fēng)險(xiǎn)，即風(fēng)險(xiǎn)控制。風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要定性分析風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故及損失狀況，而且要盡可能基于風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)價(jià)。對于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風(fēng)險(xiǎn)損失價(jià)值化并給出貨幣衡量標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)控制三者密切相聯(lián)的動(dòng)態(tài)過程，見圖1。

2、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施與基本流程

為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)應(yīng)由專門的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理工作。據(jù)《幸福》雜志對美國500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的趨勢是董事會(huì)下屬設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)全面負(fù)責(zé)公司風(fēng)險(xiǎn)管理，組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；②風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施；⑥風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。

3、電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(QRA)

電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內(nèi)部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項(xiàng)目管理等各專業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會(huì)公眾、咨詢機(jī)構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)QRA對企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過QRA有利于企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)水平控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業(yè)全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財(cái)力、物力集中于風(fēng)險(xiǎn)控制的重要緊急領(lǐng)域，使風(fēng)險(xiǎn)管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對各種風(fēng)險(xiǎn)控制方案或安全改進(jìn)措施進(jìn)行QRA，使決策者對方案措施進(jìn)行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)將對其它企業(yè)和主體帶來連帶影響，并產(chǎn)生放大效應(yīng)，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門共同的愿望。電力企業(yè)實(shí)施QRA具有現(xiàn)實(shí)意義。

3.1電力企業(yè)QHA的基本框架模式

電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場化進(jìn)程而以概率模型表征的全面風(fēng)險(xiǎn)管理理論方法。為便于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估質(zhì)量，滿足風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實(shí)施時(shí)，允許依實(shí)際情況而有所改變。

3.2電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標(biāo)及范圍。包括風(fēng)險(xiǎn)管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和實(shí)施條件等。

(2)風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)。即找出待評(píng)價(jià)系統(tǒng)中所有潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并進(jìn)行初步分析，通過安全檢查看系統(tǒng)是否達(dá)到規(guī)范要求。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計(jì)分析、安全檢查表分析、風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風(fēng)險(xiǎn)分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)暴露分析表、財(cái)務(wù)報(bào)表、流程圖、現(xiàn)場檢查表、風(fēng)險(xiǎn)趨勢估計(jì)表等。為配合保險(xiǎn)公司對出險(xiǎn)事項(xiàng)的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運(yùn)用。針對特定風(fēng)險(xiǎn)，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風(fēng)險(xiǎn)事故網(wǎng)絡(luò)法等。風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)不只局限于系統(tǒng)硬件，還應(yīng)考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。風(fēng)險(xiǎn)綜合集成是指對所有風(fēng)險(xiǎn)按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業(yè)特點(diǎn)及電力市場化改革特點(diǎn)，把電力系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)按廠網(wǎng)分開的行業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類。

對于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)價(jià)競價(jià)上網(wǎng)風(fēng)險(xiǎn)、供求平衡風(fēng)險(xiǎn)、市場力抑制風(fēng)險(xiǎn)、備用容量風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、中介機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等。對于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)、電網(wǎng)融資風(fēng)險(xiǎn)、購電電價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、電力交易轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、輔助服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、成本分?jǐn)傦L(fēng)險(xiǎn)、輸電阻塞風(fēng)險(xiǎn)、輸電能力風(fēng)險(xiǎn)、備用率風(fēng)險(xiǎn)、電力監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風(fēng)險(xiǎn)及電能質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等。

風(fēng)險(xiǎn)綜合集成后的初步風(fēng)險(xiǎn)分析是對已辯識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步分析評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)或水平。風(fēng)險(xiǎn)水平低的可忽略不計(jì)或僅作定性評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進(jìn)行定量評(píng)估。

(3)頻率分析。即確定風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預(yù)測今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，既作為QRA的基礎(chǔ)，又作為風(fēng)險(xiǎn)決策的依據(jù)。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來，根據(jù)基本部件的失效概率計(jì)算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率。

(4)風(fēng)險(xiǎn)測定估計(jì)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特性及類型，運(yùn)用一定的數(shù)學(xué)工具測定或估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小。常用方法主要有主觀估計(jì)法、客觀估計(jì)法、期望值法、數(shù)學(xué)模型法、隨機(jī)模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風(fēng)險(xiǎn)在某種環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風(fēng)險(xiǎn)在環(huán)境作用下可能導(dǎo)致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

(6)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性。風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)及可接受性應(yīng)遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風(fēng)險(xiǎn)，而且風(fēng)險(xiǎn)水平越低，即風(fēng)險(xiǎn)程度越小要進(jìn)一步減少風(fēng)險(xiǎn)越困難，其成本會(huì)呈指數(shù)曲線上升。也就是說，風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負(fù)值。因此，必須在風(fēng)險(xiǎn)水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所得風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線之上，則該風(fēng)險(xiǎn)被拒絕，如果風(fēng)險(xiǎn)水平在可接受線之下，則該風(fēng)險(xiǎn)可接受，無需采取風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施；如風(fēng)險(xiǎn)水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時(shí)要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)措施投資成本風(fēng)險(xiǎn)分析或風(fēng)險(xiǎn)成本收益分析。

分析結(jié)果如果證明進(jìn)一步增加風(fēng)險(xiǎn)改進(jìn)投資對電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平減小貢獻(xiàn)不大，則該風(fēng)險(xiǎn)是可接受的，即允許該風(fēng)險(xiǎn)存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)措施投入間的風(fēng)險(xiǎn)曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。

3.3電力企業(yè)QRA常用方法

根據(jù)電力企業(yè)QRA的工作內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點(diǎn)，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實(shí)施安全檢查的項(xiàng)目明細(xì)表；故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術(shù)；風(fēng)險(xiǎn)與可操作性研究技術(shù)；事件樹分析技術(shù)；基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風(fēng)險(xiǎn)主觀、客觀估計(jì)法、模糊評(píng)估法等。

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：科研項(xiàng)目；風(fēng)險(xiǎn)管理；管理職能

中圖分類號(hào)：F276.42　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2012年5月28日

一、引言

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于20世紀(jì)二十年代前后的美德等國，目前國內(nèi)外學(xué)者對風(fēng)險(xiǎn)管理的研究可以概括為兩類：一是基礎(chǔ)知識(shí)的擴(kuò)充和深化研究。丁香乾和石碩針對現(xiàn)代項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理體現(xiàn)出的擴(kuò)大化和復(fù)雜化特點(diǎn)，對層次分析法這一風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法進(jìn)行了深入研究，最終提出了一種針對項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中多指標(biāo)、多方案的綜合比較和選擇問題的解決方法。張琴和陳柳欽對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)典著作進(jìn)行了評(píng)述，并詳細(xì)介紹了相關(guān)的理論框架和整合型避險(xiǎn)工具；二是具體案例應(yīng)用研究。YANG Lan-rong和ZHANG Jin-long針對建筑工程項(xiàng)目建立了一個(gè)基于案例的系統(tǒng)來幫助管理人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素以及相對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。殷虹和李新仲通過福建液化天然氣預(yù)可行性研究項(xiàng)目的案例論述了風(fēng)險(xiǎn)管理的基本程序和方法。但是，這些研究大多局限于風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)理論展開，缺乏理論架構(gòu)的創(chuàng)新。為此，本文將結(jié)合管理學(xué)基本知識(shí)，特別是從管理職能發(fā)揮的角度，豐富風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)內(nèi)容，并結(jié)合科研項(xiàng)目的基本研究過程展開具體的研究。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性

風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)過近百年的發(fā)展已經(jīng)廣泛應(yīng)用于各種項(xiàng)目當(dāng)中，從工程項(xiàng)目到科研項(xiàng)目都離不開風(fēng)險(xiǎn)管理，這與風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)是分不開的。通過對以往風(fēng)險(xiǎn)研究的認(rèn)識(shí)，我們認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)主要具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：

第一，風(fēng)險(xiǎn)是客觀上普遍存在的。風(fēng)險(xiǎn)是否存在不以人的主觀意識(shí)為轉(zhuǎn)移，不論管理者是否意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，都不會(huì)改變風(fēng)險(xiǎn)存在的事實(shí)。而且，由于各種不同的誘發(fā)因素使得風(fēng)險(xiǎn)隱藏在各個(gè)方面。雖然風(fēng)險(xiǎn)也有可能帶來收益，但是許多風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對項(xiàng)目造成損失，因而為了避免或減少損失有必要展開風(fēng)險(xiǎn)管理。

第二，風(fēng)險(xiǎn)具有多樣性和偶然性。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生并無規(guī)律可循，相反卻是千變?nèi)f化的。面對和處理風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)會(huì)有利于對未來風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對，但是由于客觀環(huán)境的變化將使不同時(shí)間不同地點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出獨(dú)一無二的特點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有偶然性，也許在極其相似的情況下，會(huì)發(fā)生不同的風(fēng)險(xiǎn)，或者是該情景下有時(shí)會(huì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)卻又沒有發(fā)生。這種情況涉及到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率問題，該問題是風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要內(nèi)容之一。

因此，風(fēng)險(xiǎn)是難以捉摸的客觀事實(shí)，并且普遍存在，而且是多變的、無規(guī)律的，正因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)具有這些特點(diǎn)，在進(jìn)行任何項(xiàng)目時(shí)，都有必要相應(yīng)的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。

三、基于科研項(xiàng)目基本程序的風(fēng)險(xiǎn)管理

本文將立足于科研項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的分析，需要掌握關(guān)于科研項(xiàng)目的基本信息，主要是科研項(xiàng)目的一般研究程序，主要概括為以下幾步：

第一，研究課題的確定。通過圖書文獻(xiàn)資料的積累或是日常生活經(jīng)驗(yàn)的啟發(fā)形成研究設(shè)想，進(jìn)而確定相關(guān)的研究課題。

第二，研究假設(shè)的形成。在研究設(shè)想的基礎(chǔ)上，形成研究假設(shè)。

第三，選擇合適的研究設(shè)計(jì)。研究設(shè)計(jì)是為了檢驗(yàn)假設(shè)而制定的具體而精確的指導(dǎo)計(jì)劃，主要包括確定研究問題和目的，界定研究對象的大體選擇范圍和抽樣方法，并且確定研究資料的收集和分析方法。

第四，選取相應(yīng)的研究對象。根據(jù)研究設(shè)計(jì)中確定的研究對象范圍以及抽樣的方法，抽取具體的研究對象。

第五，研究資料的收集和分析。研究資料有一手資料和二手資料之分，一手資料是研究者通過調(diào)查問卷等手段直接收集而來的數(shù)據(jù)或是自身的經(jīng)驗(yàn)；二手資料則是通過查閱已有資料獲得的別人的收集的數(shù)據(jù)或別人的經(jīng)驗(yàn)。研究資料的分析主要是依據(jù)研究假設(shè)中確定的分析方法對研究資料進(jìn)行整理和推斷，并對數(shù)據(jù)資料進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

第六，研究結(jié)果的形成。研究結(jié)果一般以研究報(bào)告或者是研究產(chǎn)品的形式呈現(xiàn)。

另外，研究項(xiàng)目一般具有時(shí)間有限、資金有限、知識(shí)性和技術(shù)性強(qiáng)、項(xiàng)目組成員固定，并且都是知識(shí)工作者進(jìn)行的特點(diǎn)。

四、科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理過程

從以往學(xué)者的研究來看，大都將風(fēng)險(xiǎn)管理的過程概括為以下四個(gè)階段：

第一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是指依據(jù)項(xiàng)目的前提和規(guī)劃等信息，通過分析相關(guān)的流程圖、組織結(jié)構(gòu)圖，進(jìn)行問卷調(diào)查，或者是現(xiàn)場考察，從而發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并且了解風(fēng)險(xiǎn)的類型，如自然風(fēng)險(xiǎn)或人為風(fēng)險(xiǎn)等。

第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和估計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)和估計(jì)包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一個(gè)是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，主要內(nèi)容是通過對風(fēng)險(xiǎn)處理費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)損失費(fèi)用、風(fēng)險(xiǎn)帶來的社會(huì)費(fèi)用等進(jìn)行分析，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)處理費(fèi)用最小化等原則，通過SAVE法和AHP法進(jìn)行定量定性評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)則是對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率進(jìn)行估計(jì)，主要采取歷史資料分析法和理論分析法開展。

第三，風(fēng)險(xiǎn)處理。風(fēng)險(xiǎn)處理的方式主要有風(fēng)險(xiǎn)回避，通過預(yù)控方案、應(yīng)急方案等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)損失控制，以及風(fēng)險(xiǎn)的分離、分散和轉(zhuǎn)移，在條件允許的情況下還可以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的自留，即由項(xiàng)目自身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。相應(yīng)的管理人員對風(fēng)險(xiǎn)管理的識(shí)別、評(píng)價(jià)和估計(jì)、處理過程進(jìn)行監(jiān)督。

五、科研項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的組織

結(jié)合以往學(xué)者的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，同時(shí)結(jié)合管理學(xué)的基本知識(shí)，主要是管理的各項(xiàng)職能展開對科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理的分析。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理的一種具體運(yùn)用，但只要是管理就是對管理學(xué)的計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制職能的發(fā)揮，并且將創(chuàng)新貫穿于每一個(gè)階段當(dāng)中，從這一角度，我們將科研項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理過程從四個(gè)方面展開分析。

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

一、當(dāng)前人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)管理文化不夠濃厚一是風(fēng)險(xiǎn)管理文化尚未在人民銀行系統(tǒng)真正形成，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還沒有貫穿到全員和央行職責(zé)的全過程，對日常風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視。二是部分員工對內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患缺乏警惕性，風(fēng)險(xiǎn)觀念和合規(guī)意識(shí)還不夠強(qiáng)，缺乏執(zhí)行制度的嚴(yán)肅性，不能很好地履行各自的崗位職責(zé)，讓本可控制的隱患釀成了風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未建立一方面是風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中各部門各自為政，缺乏系統(tǒng)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，另一方面是基層人民銀行缺乏明確的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，沒有具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)以及可操作性的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施辦法和細(xì)則。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，缺乏協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性和全局性，應(yīng)急預(yù)警機(jī)制還處在建立階段，應(yīng)急預(yù)案的演練和效果評(píng)估還不完善。

（三）內(nèi)部控制不夠完善一是部分內(nèi)控制度不夠嚴(yán)密，對業(yè)務(wù)操作人員的責(zé)任和權(quán)限缺乏有效控制，對可能存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏具體的防范控制措施；二是由于普遍人員不足，無法滿足相互制約、相互分離的內(nèi)控要求，造成具體分工和崗位職責(zé)不清、混崗操作或集多職于一身的現(xiàn)象普遍發(fā)生，重要部門和要害崗位人員定期輪崗換崗、強(qiáng)制休假制度難以落實(shí)；三是對個(gè)別部門、崗位之間缺乏有效牽制，造成部分業(yè)務(wù)缺乏嚴(yán)密的控制，易導(dǎo)致資金流失，造成風(fēng)險(xiǎn)隱患甚至誘發(fā)腐敗；四是紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督等監(jiān)督部門對決策管理層和同級(jí)部門負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏有效的監(jiān)督制約，導(dǎo)致“控下不控上”的現(xiàn)象普遍存在；五是缺乏責(zé)任追究和懲處機(jī)制，致使監(jiān)督檢查成效甚微，一些內(nèi)控問題屢查屢犯，難以從根本上遏制和清除。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與方法比較落后一是缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警機(jī)制，對履職過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)難以準(zhǔn)確地識(shí)別，對風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、范圍及其發(fā)生所造成的后果缺乏全面深入的預(yù)見和把握；二是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)尚未建立，致使風(fēng)險(xiǎn)管理所需的大量業(yè)務(wù)信息缺失，直接影響到風(fēng)險(xiǎn)管理決策的科學(xué)性；三是風(fēng)險(xiǎn)管理措施還是停留在常規(guī)的手段上，尚未形成全方位、多層次的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)應(yīng)用不足，風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法還比較落后；四是尚未制定統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，對風(fēng)險(xiǎn)如何劃分、風(fēng)險(xiǎn)種類如何區(qū)別還沒有統(tǒng)一明確的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，無法及時(shí)提出防范控制風(fēng)險(xiǎn)隱患應(yīng)采取的相應(yīng)措施，致使一些風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估難以適應(yīng)業(yè)務(wù)及管理的需要。

二、人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)想

我們認(rèn)為，人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)基于《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》，主要從風(fēng)險(xiǎn)管理的組織構(gòu)建、主要內(nèi)容、保障體系三個(gè)方面進(jìn)行制度設(shè)計(jì)。

（一）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系

1．構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理框架。人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的落實(shí)也必須依賴于一套風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。根據(jù)人民銀行職能劃分，人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)可參照全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架，建立有效的人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。即矩陣風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)模式。該模式中風(fēng)險(xiǎn)管理由風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和業(yè)務(wù)部門共同負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門設(shè)在內(nèi)審部門，風(fēng)險(xiǎn)管理人員由各業(yè)務(wù)部門推薦并報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門批準(zhǔn)，風(fēng)險(xiǎn)管理人員接受相應(yīng)業(yè)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)。矩陣型風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)具有較大的靈活性和適應(yīng)性，有利于風(fēng)險(xiǎn)信息在內(nèi)部的傳遞和溝通。

2．建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)。（1）領(lǐng)導(dǎo)層。由各分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人組成，其主要職責(zé)是防范、控制、處理人民銀行面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，確保人民銀行的穩(wěn)健運(yùn)行，對人民銀行風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終責(zé)任。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。由幾個(gè)分離的部門組成，如由紀(jì)檢監(jiān)察、事后、內(nèi)審共同組成；也可由一個(gè)或整合后成一個(gè)的部門組成，如由內(nèi)審部門擔(dān)任。它在行長的領(lǐng)導(dǎo)下，行使日常的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督、衡量、評(píng)價(jià)和量化的職責(zé)。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理人員。由各業(yè)務(wù)部門選擇并報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門批準(zhǔn)的一線業(yè)務(wù)人員擔(dān)任。其職責(zé)是確保業(yè)務(wù)部門貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理政策，并向它報(bào)告日常報(bào)告。（4）業(yè)務(wù)部門。它受領(lǐng)導(dǎo)層和風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門的共同領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)落實(shí)本單位的風(fēng)險(xiǎn)管理政策。

（二）明確風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容

1．對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別實(shí)際上就是收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事故和損失暴露等方面的信息，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致潛在損失的因素。人民銀行各級(jí)分支機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)務(wù)及管理實(shí)際，由風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門牽頭，組織風(fēng)險(xiǎn)管理人員對業(yè)務(wù)部門的可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并分析其潛在的損失。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別可采用風(fēng)險(xiǎn)清單分析法、現(xiàn)場調(diào)查法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、流程分析法、因果分析法、層次分析法等方法。這些方法可單一使用也可組合使用，最終目的是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并確定風(fēng)險(xiǎn)。

2．對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和度量。它是將風(fēng)險(xiǎn)分析后，依據(jù)損失發(fā)生的可能性與可能產(chǎn)生的程度，予以數(shù)據(jù)化的統(tǒng)計(jì)過程。即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)的量化過程。風(fēng)險(xiǎn)的量化主要：一是損失的頻率，二是損失的程度（金額）。一般來講，風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于損失的程度而不是損失發(fā)生的頻率。因此，在人民銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)踐中，應(yīng)以損失的程度作為風(fēng)險(xiǎn)定級(jí)的依據(jù)，并根據(jù)這個(gè)原則，科學(xué)界定人民銀行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。可以采取中心趨勢測量和變動(dòng)程度的測定進(jìn)行。

3．制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度大小的不同，管理策略分為避免策略、轉(zhuǎn)移策略、慎重管理策略以及接受管理策略四種。每種風(fēng)險(xiǎn)管理策略中都包括了許多類型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。人民銀行可組合使用四種方法，制定符合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案。對人民銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)管理策略和方案就是內(nèi)部控制措施和管理方法。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)管理的保障體系

事實(shí)證明，風(fēng)險(xiǎn)管理制度如果沒有強(qiáng)力的執(zhí)行、監(jiān)督與改進(jìn)，那么風(fēng)險(xiǎn)管理的制度就會(huì)陷于形式化。因此，人民銀行必須有一套對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行控制和監(jiān)督以及保證風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)的措施。

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；關(guān)系；研究

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)在經(jīng)營過程中管控風(fēng)險(xiǎn)所必需的。美國全國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)下屬發(fā)起人委員會(huì)COSO（以下簡稱美國COSO委員會(huì)）確定的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架中明確地把內(nèi)部控制作為一個(gè)子系統(tǒng)放在了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系框架內(nèi)。兩者在風(fēng)險(xiǎn)的管理上各有側(cè)重，相互結(jié)合，互相融合，有效保障了企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，穩(wěn)健經(jīng)營，達(dá)成目標(biāo)。下面我們就從他們各自的發(fā)展歷程、管理目標(biāo)、管理范圍、關(guān)注側(cè)重點(diǎn)、所采用的管理方法和所采取的措施等多方面去分析和理解他們兩者的關(guān)系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念及發(fā)展歷程

1.內(nèi)部控制概念內(nèi)部控制是將一系列具有控制功能的方法、程序、措施進(jìn)行系統(tǒng)化和規(guī)范化后，以制度和流程形式形成的一個(gè)嚴(yán)密和比較完整的體系。企業(yè)內(nèi)部控制是以防范和有效管控風(fēng)險(xiǎn)為目的，以一系列專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，通過全方位梳理、識(shí)別關(guān)鍵控制點(diǎn)，以流程形式建立過程控制體系而形成的管理規(guī)范。在我國，企業(yè)內(nèi)部控制的官方定義正式出現(xiàn)在財(cái)政部等五部委所的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，根據(jù)該項(xiàng)文件的指示，內(nèi)部控制主要指的是由企業(yè)管理層以及企業(yè)員工通過內(nèi)部控制手段實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。而美國COSO對內(nèi)部控制含義的界定與上述文件中的基本一致，不同處主要在于表述上的稍有差異，即將我國“旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”表述成了“提供合理保證的過程”。內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)上是一種管理思路。要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制重點(diǎn)要關(guān)注以下幾方面：一是內(nèi)部控制是以一系列管理制度、規(guī)章為基礎(chǔ)的；二是內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)的是過程控制，主要是對企業(yè)或組織實(shí)體關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制的方法、流程、措施進(jìn)行了系統(tǒng)化的規(guī)范和固化，形成管理規(guī)范，以達(dá)到對風(fēng)險(xiǎn)的管控；三是內(nèi)部控制的目標(biāo)是為了提高企業(yè)或組織實(shí)體的經(jīng)營效率效果，可靠準(zhǔn)確經(jīng)營財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的獲得和遵守法律法規(guī)的合規(guī)經(jīng)營；四是內(nèi)部控制須遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益五大管理原則，并按照業(yè)務(wù)導(dǎo)向和管理簡化原則進(jìn)行水平提升；五是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、活動(dòng)控制、信息的收集與分析、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容，不同類型的企業(yè)組成部門也有所不同，但內(nèi)部控制均需要企業(yè)內(nèi)部組織、各部門的協(xié)調(diào)、參與才能夠保證內(nèi)部控制工作順利開展。2.內(nèi)部控制發(fā)展歷程內(nèi)部控制有它自身的發(fā)展歷程。上世紀(jì)40年代，在會(huì)計(jì)界首先提出了內(nèi)部牽制的概念；到1949年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AICPA的審計(jì)程序委員會(huì)（以下簡稱美國AICPA）下屬的內(nèi)部控制專門委員會(huì)通過組織多位學(xué)者共同研究，發(fā)表了對于指導(dǎo)內(nèi)部控制工作具有重要作用的專題報(bào)告，即《內(nèi)部控制，一種協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸要素及其對管理部門和獨(dú)立注冊會(huì)計(jì)師的重要性》，世界范圍內(nèi)對內(nèi)部控制出現(xiàn)了第一次官方解釋。1958年，美國AICPA了29號(hào)《審計(jì)程序公告》，該報(bào)告中將內(nèi)部控制工作內(nèi)容進(jìn)行了分類，即分為會(huì)計(jì)控制與管理控制，初步搭建了內(nèi)部控制工作的體系。還在1988年《審計(jì)準(zhǔn)則公告》中明確提出了“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念。直到1992年美國COSO委員會(huì)才完整提出內(nèi)部控制整合架構(gòu)。2002年7月，由于安然事件和世通舞弊案的影響，美國國會(huì)通過薩班斯法案（Sarbanes-Oxley法案），規(guī)定了上市公司必須做好內(nèi)部控制管理工作，在進(jìn)行上市審查時(shí)內(nèi)控體系也成為一項(xiàng)必要且關(guān)鍵的審查內(nèi)容，隨后世界范圍內(nèi)紛紛效仿這一制度規(guī)定，加強(qiáng)對上市公司的內(nèi)控制度考查，增加信息披露的規(guī)范與要求。在我國，2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該文件的成為指導(dǎo)我國企業(yè)開展內(nèi)控工作的基本依據(jù)，被廣泛推行。文件內(nèi)容包括總則、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督和附則共七個(gè)章節(jié)的內(nèi)容。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概念及發(fā)展歷程

1.全面風(fēng)險(xiǎn)管理概念企業(yè)通過經(jīng)營性活動(dòng)賺取經(jīng)濟(jì)利益，任何交易都存在不同程度、不同類型的風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)都具有影響。我們稱之為風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，風(fēng)險(xiǎn)有純粹性和機(jī)會(huì)性，它有可能給企業(yè)帶來損失，也有可能為企業(yè)帶來盈利等機(jī)會(huì)。純粹風(fēng)險(xiǎn)指的是只可能帶來損失的風(fēng)險(xiǎn)類型，而同時(shí)可能帶來損失也可能帶來收益的風(fēng)險(xiǎn)叫做機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營中面臨市場準(zhǔn)入放開、鼓勵(lì)產(chǎn)品創(chuàng)新、政策法律解禁、經(jīng)營環(huán)境變化后，會(huì)大大增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，經(jīng)營成效也隨之變化和波動(dòng)，企業(yè)在為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取措施的決策過程中，對收益與成本進(jìn)行權(quán)衡與匹配，風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義在于幫助企業(yè)預(yù)判可能存在的損失，從而進(jìn)行規(guī)避，降低決策失誤的可能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。風(fēng)險(xiǎn)管理的含義為企業(yè)風(fēng)控部門通過科學(xué)有效的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的判斷和預(yù)防。在對經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、測算、計(jì)量、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營活動(dòng)中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施精準(zhǔn)、有效控制，以降低或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能引致的損失和負(fù)面影響，盡可能在最小的代價(jià)和成本基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)最大成效和安全保障的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理并不是要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)同在，拒絕風(fēng)險(xiǎn)等于拒絕財(cái)富。風(fēng)險(xiǎn)管理的意義就在于如何精明承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，以最小可承受的風(fēng)險(xiǎn)來獲取更高的收益。國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)曾《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對全面風(fēng)險(xiǎn)管理一詞的含義進(jìn)行了官方的解釋，即全面風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)基于經(jīng)營需要以及工作基本流程，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在員工間形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，從而在各個(gè)部門間形成完整的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，主要內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，以上工作內(nèi)容形成了全面完整的風(fēng)險(xiǎn)管理模板，從而為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程提供了制度前提。風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程則包括風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、分析、應(yīng)對措施執(zhí)行以及工作改進(jìn)，另外還包括風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和約束。美國COSO委員會(huì)2004《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——總體框架》，對全面風(fēng)險(xiǎn)管理的含義解釋為由董事會(huì)、股東會(huì)等管理層依據(jù)經(jīng)營決策需要而對過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與管理的過程，由此保證決策目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。要準(zhǔn)確把握并理解全面風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，我們需要從以下幾點(diǎn)去認(rèn)識(shí)：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理是過程的管理，涉及到企業(yè)的多方面，包括了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、戰(zhàn)略的確定、風(fēng)險(xiǎn)偏好的選擇、風(fēng)險(xiǎn)的收集統(tǒng)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理方式選擇、風(fēng)險(xiǎn)管理方法執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方案以及如何進(jìn)一步加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作的監(jiān)督與改進(jìn)，這一過程是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、降低和控制風(fēng)險(xiǎn)的一系列程序，是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的選擇；二是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作是全員的參與；三是該定義表明風(fēng)險(xiǎn)管理并非要完全消滅風(fēng)險(xiǎn)，也不是為了減輕和降低風(fēng)險(xiǎn)而不惜一切代價(jià)，而是要盡量減輕、降低風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)可以承受，精明地在所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)上獲取最高收益。其實(shí)企業(yè)經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)總是無法徹底消除，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)我們所能做的也只能做出合理的保證，而不是做絕對保證。可見，現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理在傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上發(fā)展到今天，早已經(jīng)有了天壤之別，更強(qiáng)調(diào)了全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于純粹和災(zāi)難性風(fēng)險(xiǎn)。管理手段往往比較單一，主要采用保險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)減免的控制手段。在管理方式和目標(biāo)上只是就單個(gè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理，并不與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系。管理理念更是被動(dòng)地將風(fēng)險(xiǎn)管理作為成本中心，不設(shè)專門的部門而是由多個(gè)職能部門來管理。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理是從企業(yè)和經(jīng)營組織的發(fā)展戰(zhàn)略層面去考慮，全面集中管控企業(yè)和經(jīng)營組織中所有可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素和類別，既包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，也同時(shí)涵蓋交易風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，配備有獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制工作體系，設(shè)有專門的委員會(huì)或首席風(fēng)險(xiǎn)官、風(fēng)險(xiǎn)管理專門部門來管理，從理念上已經(jīng)積極主動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為創(chuàng)造價(jià)值的中心。在管理目標(biāo)上全面風(fēng)險(xiǎn)管理更是緊密結(jié)合企業(yè)和經(jīng)營組織發(fā)展戰(zhàn)略，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好尋求風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化，同時(shí)運(yùn)用現(xiàn)代金融保險(xiǎn)功能和內(nèi)部控制等多種方法、手段，以達(dá)到企業(yè)和經(jīng)營組織經(jīng)營目標(biāo)效益的最大化，實(shí)現(xiàn)所有利益方的共贏。另外，我們也可從英文“Risk，風(fēng)險(xiǎn)”單詞上來探討風(fēng)險(xiǎn)管理概念的兩種解讀，也頗有意思。第一種理解：R：代表收益（Return）、I：代表免疫力（Immunization）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和知識(shí)（Knowledge），即通過培養(yǎng)專業(yè)人才，運(yùn)用管理系統(tǒng)，形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系，加強(qiáng)管理，提高免疫力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益的平衡。第二種理解：R：代表監(jiān)管（Regulation）、I：代表信息（Information）、S：代表風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)（System）、K：代表關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（Keypoints），即通過對信息、數(shù)據(jù)的挖掘和分析，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用管理系統(tǒng)進(jìn)行管理，并且注意要加強(qiáng)運(yùn)營過程中的監(jiān)管和約束。綜上所述，目前想要進(jìn)一步完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，其核心就體現(xiàn)在全面性上，在于管理的全員參與和管理全部業(yè)務(wù)、全業(yè)務(wù)過程和全風(fēng)險(xiǎn)類別，以及在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對上更加系統(tǒng)化和多樣化。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理，可理解為是指經(jīng)營單位和組織的董事會(huì)、經(jīng)營管理層及全體員工共同參與，對經(jīng)營活動(dòng)中可能面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別、審慎評(píng)估、動(dòng)態(tài)監(jiān)控、及時(shí)應(yīng)對的全程管理。2.全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展歷程風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國。雖然人類認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的歷史幾乎與人類的文明一樣久遠(yuǎn)，但人們對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的認(rèn)識(shí)和運(yùn)用并不久遠(yuǎn)。直到1930年在美國管理協(xié)會(huì)發(fā)起的一項(xiàng)保險(xiǎn)問題會(huì)議上，美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士在此背景下提出了風(fēng)險(xiǎn)管理的概念和構(gòu)成要素。美國賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的施耐德教授于1955年進(jìn)一步對風(fēng)險(xiǎn)管理的含義進(jìn)行了深刻闡述，及1956年《哈佛商業(yè)評(píng)論》上風(fēng)險(xiǎn)管理文章的出現(xiàn)，這篇名為《風(fēng)險(xiǎn)管理——成本控制的新名詞》的文章，至此風(fēng)險(xiǎn)管理真正開始切入企業(yè)的管理，進(jìn)入人們的視線。澳大利亞和新西蘭于1995年共同制定了世界范圍內(nèi)第一個(gè)國家風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)AS/NZS4360，該標(biāo)準(zhǔn)明確定義了風(fēng)險(xiǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)程序。隨著人們對風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不斷深化、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)的不斷進(jìn)步，伴隨各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生、反思與應(yīng)對，2004年以美國COSO委員會(huì)《全面風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》為起點(diǎn)標(biāo)志，全面風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系第一次正式建立，并被廣泛采用，風(fēng)險(xiǎn)管理真正意義上正式步入到了全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，并逐步完善與發(fā)展。特別是2008年世界金融危機(jī)的發(fā)生和帶來的深遠(yuǎn)影響，以及巴塞爾協(xié)議的全面實(shí)施，全面風(fēng)險(xiǎn)管理首先在金融企業(yè)界全面推行，而后逐步延伸到其他工商企業(yè)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理才更加深入人心并得以逐步深入。2006年國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了我國第一個(gè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件，即《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這意味著我國自此擁有了指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的標(biāo)志性規(guī)范，推動(dòng)企業(yè)風(fēng)控制度進(jìn)入新的階段，對于企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展有著重要意義。

三、企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系分析

當(dāng)前理論界對于內(nèi)部控制的范疇界定具有爭議，例如部分學(xué)者認(rèn)為內(nèi)部控制包含了全面風(fēng)險(xiǎn)管理，一部分學(xué)者認(rèn)為兩者并不包含合并關(guān)系。也有人反過來認(rèn)為，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含了內(nèi)部控制。美國COSO委員會(huì)則認(rèn)為兩者聯(lián)系緊密并正在融合。在我國，從相關(guān)部委對兩者的重視態(tài)度上看，國資委更強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險(xiǎn)管理，財(cái)政部更強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制。但我們在企業(yè)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的具體運(yùn)用實(shí)踐中，深切感受和認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制確實(shí)在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中是完全必不可少的，是全面風(fēng)險(xiǎn)管理必要的組成部分及必須運(yùn)用的管理手段和環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的作用也是非常關(guān)鍵的。從二者管理目標(biāo)和所依托的管理體系和相關(guān)制度、流程來講，可以說全面風(fēng)險(xiǎn)管理是涵蓋了內(nèi)部控制的。而從目前國內(nèi)外現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展趨勢和內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理自身完善發(fā)展中，看到二者也已交織和融合在一起，統(tǒng)一到了企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系中。1.內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理都因企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)和威脅而產(chǎn)生，他們有著一樣存在的基礎(chǔ)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生都基于企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性。內(nèi)部控制的發(fā)展歷程相較于全面風(fēng)險(xiǎn)管理而言更早，但是內(nèi)部控制的理論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)對于后續(xù)全面管理控制工作的開展具有重要的參考意義，全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以認(rèn)為是內(nèi)部控制發(fā)展的升華版本。兩者在企業(yè)的運(yùn)用實(shí)施過程中，它們都會(huì)強(qiáng)調(diào)全員參與性，是由“企業(yè)董事會(huì)、管理層以及其他人員共同參與實(shí)施的”。另外，各職能和業(yè)務(wù)部門及各人員在內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理中都有相應(yīng)明確的角色定位與職責(zé)分工，他們相互分工協(xié)作，相互獨(dú)立牽制。2.內(nèi)部控制的方案和流程在全面風(fēng)險(xiǎn)管理過程中具有重要意義，是全面風(fēng)險(xiǎn)取得有效成果的前提條件，只有采取科學(xué)合理的控制手段和方法才能控制到位內(nèi)部控制工作順利開展的前提是企業(yè)各部門對風(fēng)險(xiǎn)管理工作具備充分的積極性，并且把握流程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)類型，判斷方案是否準(zhǔn)確、執(zhí)行手段是否落地，才能加強(qiáng)對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控。完善的內(nèi)控系統(tǒng)是必須和必要的。同時(shí)，我們還應(yīng)看到，內(nèi)部控制是很有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的方方面面被廣泛運(yùn)用。此外，在企業(yè)管理實(shí)踐中，為應(yīng)對合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，滿足國內(nèi)外法律法規(guī)和監(jiān)管要求，也需要構(gòu)建有效的內(nèi)控系統(tǒng)。因此，建設(shè)完善的內(nèi)部控制體系，使之體系健全、統(tǒng)一、規(guī)范，是企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立中所必要的組成部分。3.內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理從企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn)的根本性質(zhì)和作用看，他們都?xì)w于和服務(wù)于企業(yè)對經(jīng)營過程中風(fēng)險(xiǎn)的管理良好的內(nèi)部控制和科學(xué)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，都對單位經(jīng)營活動(dòng)的效率和成效、資產(chǎn)安全、經(jīng)營信息及時(shí)準(zhǔn)確具有保障作用。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，兩者的結(jié)合運(yùn)用，將更有助于幫助管理者實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和方針，保護(hù)企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn)安全、完整，防止資產(chǎn)流失，提高管理科學(xué)規(guī)范水平，更好滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的迫切需要。4.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理范圍、目標(biāo)、關(guān)注焦點(diǎn)去分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制更廣泛、更全面首先，在管理范圍上，內(nèi)部控制是企業(yè)依靠和運(yùn)用系統(tǒng)化的規(guī)范、規(guī)章、制度、形成采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，以遏制與防范對經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)中的不利風(fēng)險(xiǎn)和負(fù)面影響，保障和促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則擴(kuò)展到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層來考慮風(fēng)險(xiǎn)的特征、偏好和管控，依照經(jīng)營環(huán)境的可能變化，在事前制定經(jīng)營目標(biāo)時(shí)就注重和進(jìn)行各種風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別、存在可能，并運(yùn)用專門的工具、方法、手段等，按照風(fēng)險(xiǎn)可測、可控和有效應(yīng)對要求管控各種風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)事件，明顯包含了戰(zhàn)略目標(biāo)范疇。其次，內(nèi)部控制的實(shí)施目標(biāo)與全面風(fēng)險(xiǎn)管理有所不同。全面風(fēng)險(xiǎn)管理更注重的是風(fēng)控體系的全面搭建，而內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括經(jīng)營管理的合法合規(guī)性控制，以及財(cái)務(wù)與信息披露的安全，并且保證所有財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與安全性。并通過過程控制來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)在企業(yè)內(nèi)部的控制，使內(nèi)部人員職權(quán)清晰、相互牽制，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力；關(guān)注焦點(diǎn)主要專注于公司經(jīng)營所有業(yè)務(wù)流程其過程控制措施的有效性。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則更加全面，其目標(biāo)除內(nèi)控的相關(guān)目標(biāo)外，還要在如何及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以及對發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的有效應(yīng)對上下功夫，以有效防止和降低或者轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失和造成負(fù)面影響，保證所有風(fēng)險(xiǎn)的可測、可控、可承受。全面風(fēng)險(xiǎn)管理所關(guān)注焦點(diǎn)已包含企業(yè)戰(zhàn)略、市場、信用、合規(guī)、財(cái)務(wù)、現(xiàn)金流、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等所有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。5.從內(nèi)部控制與全面風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用的管理方式和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)所采取的策略上看，內(nèi)部控制已完全融合在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，全面風(fēng)險(xiǎn)管理已涵蓋了內(nèi)部控制內(nèi)部控制所負(fù)責(zé)和做的相關(guān)工作、活動(dòng)、內(nèi)容，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中及風(fēng)險(xiǎn)管理后的相關(guān)活動(dòng)中都已包含，如對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的分析評(píng)估和由此而實(shí)施的控制措施、信息反饋與溝通、監(jiān)督糾錯(cuò)等工作。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于整個(gè)管理過程。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作、活動(dòng)、內(nèi)容、步驟比內(nèi)部控制做的明顯要全面、寬泛和復(fù)雜得多。當(dāng)前全面風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)階段，包括企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的構(gòu)建與完善，以及經(jīng)營策略的制定，風(fēng)險(xiǎn)管理文化的創(chuàng)建以及整體員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升，還包括風(fēng)險(xiǎn)管理模型、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告程序等組成部分。在對風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對策略上，內(nèi)部控制主要通過業(yè)務(wù)流程控制和嵌入各項(xiàng)規(guī)章制度約束來應(yīng)對。而風(fēng)險(xiǎn)管理的工作內(nèi)容則不僅包括了風(fēng)險(xiǎn)信息收集與分析、風(fēng)險(xiǎn)判斷、風(fēng)險(xiǎn)對策等內(nèi)容，還包括風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系、壓力測試、情景分析等工作體系，所涉及的內(nèi)容與方法十分廣泛。有鑒于此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)體系的建立能夠更加全面地幫助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范，并且對各方面的影響因素進(jìn)行分析，從而幫助企業(yè)拓展業(yè)務(wù)范圍，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低工作成本，更好地提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。兩者在各有側(cè)重、優(yōu)勢的深度融合中，最終保障企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營，促成企業(yè)董事會(huì)和高級(jí)管理層經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李曉慧,何玉潤,編著.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理理論、實(shí)務(wù)、案例.中國人民大學(xué)出版社,2016:1-10.

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第7篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；兒科護(hù)理管理；應(yīng)用

護(hù)理管理的主要目的是提高護(hù)理服務(wù)質(zhì)量。由于兒科的特殊性，對其進(jìn)行護(hù)理管理具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)護(hù)人員長期處于高度緊張的工作狀態(tài)，工作量大，內(nèi)容繁雜，在一定程度上增加了風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生率。為了確保兒科的治療效果及護(hù)理質(zhì)量，有必要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理程序，其主要內(nèi)容是對現(xiàn)存或者潛在的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效辨別和處理，盡可能的降低醫(yī)療事件的發(fā)生及其帶來的危害[1]。為了探討風(fēng)險(xiǎn)管理在兒科護(hù)理管理中的應(yīng)用方法及效果，本文將2012年6月～2013年1月在我院接受治療的患兒200例列為研究對象，隨機(jī)分為兩組并采用不同方法進(jìn)行護(hù)理管理，比較兩組的護(hù)理滿意度、投訴率。現(xiàn)報(bào)道如下。

1資料與方法

1.1一般資料 選擇2012年6月～2013年1月在我院接受治療的患兒200例列為研究對象，隨機(jī)分為兩組，各100例，對照組男60例，女40例，年齡3個(gè)月～9歲，平均為（6.21±2.04）歲。觀察組男55例，女45例，年齡5個(gè)月～11歲，平均為（7.24±3.21）歲。兩組年齡、性別等基本資料方面無統(tǒng)計(jì)學(xué)差異（P>0.05），有可比性。

1.2方法 對照組實(shí)施兒科常規(guī)護(hù)理管理，觀察組在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，具體內(nèi)容包括以下幾點(diǎn)：

1.2.1風(fēng)險(xiǎn)因素的辨別。①兒科護(hù)理人員要熟悉并了解兒科特點(diǎn)，兒科疾病類型比較復(fù)雜，部分病情變化迅速，護(hù)理工作量比較大，且患兒受自身特點(diǎn)的限制，無足夠的認(rèn)知能力，受季節(jié)變化明顯，獨(dú)立生活能力比較差，從而加大了護(hù)理管理的難度。且家屬對患兒的關(guān)心過度，容易產(chǎn)生焦慮情緒，不滿護(hù)理工作，為有效溝通帶來阻礙，無形中增加了風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生率。②患兒應(yīng)用的藥物存在一定的藥物風(fēng)險(xiǎn)，兒科藥物的劑量常以體重計(jì)算，護(hù)理人員為患者測量體重時(shí)難免出現(xiàn)疏漏，容易引起意外事件。同時(shí)，患兒好動(dòng)，床位不確定性加大了護(hù)士查對時(shí)的差錯(cuò)事件，無形中帶來了用藥風(fēng)險(xiǎn)。③兒科護(hù)理中存在意外風(fēng)險(xiǎn)。因幼兒的身體組織沒有得到完善發(fā)育，對患環(huán)境中存在的危險(xiǎn)因素缺乏辨別能力，容易發(fā)生墜床、利器損傷以及跌倒等危險(xiǎn)事件。④留置針的應(yīng)用也存在風(fēng)險(xiǎn)[2]。兒科應(yīng)用留置針，可以有效避免靜脈反復(fù)穿刺帶來的問題，降低了護(hù)理人員的工作量，但護(hù)理不當(dāng)則容易引起靜脈炎，患兒拔除后也容易引起出血的危險(xiǎn)。

1.2.2針對性風(fēng)險(xiǎn)管理措施。①要設(shè)置兒科風(fēng)險(xiǎn)管理小組。護(hù)士長、護(hù)士等組成風(fēng)險(xiǎn)管理小組，確保日常護(hù)理工作的有序開展，控制風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，并對兒科存在的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，提高護(hù)理人員的風(fēng)險(xiǎn)辨別意識(shí)、自我保護(hù)意識(shí)。②要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)制度的教育。通過制定風(fēng)險(xiǎn)管理的流程及方法，尤其危重患兒的風(fēng)險(xiǎn)管理，確保其得以落實(shí)。兒科護(hù)理人員要加強(qiáng)法律法規(guī)等制度的學(xué)習(xí)，合理解決醫(yī)患糾紛，提高風(fēng)險(xiǎn)事件的控制能力。同時(shí)，也要加強(qiáng)護(hù)理人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，多舉辦知識(shí)講座，提高其專業(yè)技能，在根本上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。③做好健康宣教工作。根據(jù)患兒的病情及疾病的基本知識(shí)，為患兒及其家屬做好宣教工作，根據(jù)兒童的年齡及發(fā)展階段、發(fā)育情況、異常表現(xiàn)等內(nèi)容做成小冊子，利于患兒家屬理解，從而提高安全監(jiān)護(hù)的效果。④要做好兒科藥物及設(shè)備的管理工作。加強(qiáng)藥物及相關(guān)治療設(shè)備的管理工作，定期檢查、維護(hù)，每天都仔細(xì)清查搶救藥品的數(shù)量，以便及時(shí)補(bǔ)充，以備不時(shí)之需。

1.3統(tǒng)計(jì)學(xué)處理 采用SPSS18.0統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件對所得數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，計(jì)數(shù)資料用百分?jǐn)?shù)表示，χ2檢驗(yàn)。若P

2結(jié)果

2.1兩組護(hù)理滿意度的比較 觀察組護(hù)理滿意度（99%）顯著優(yōu)于對照組（81%）（P

2.2兩組投訴事件發(fā)生率的比較 觀察組無醫(yī)護(hù)糾紛，無投訴事件，對照組有3例（3%）投訴事件，兩組差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P

3討論

醫(yī)院護(hù)理管理系統(tǒng)的內(nèi)容比較多，風(fēng)險(xiǎn)管理只是其中之一[3]，其主要內(nèi)容是通過識(shí)別并處理醫(yī)療過程中存在的安全隱患或者潛在風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的降低潛在風(fēng)險(xiǎn)帶來的危害，最大程度的保障醫(yī)院及社會(huì)效益。將風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用在兒科護(hù)理中，不僅能夠提高兒科醫(yī)護(hù)人員的專業(yè)素質(zhì)及技能，還能夠?yàn)閮嚎谱o(hù)理的安全提供有效保障，確保兒科護(hù)理質(zhì)量。此次研究結(jié)果顯示，為觀察組患兒在常規(guī)護(hù)理的基礎(chǔ)上加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，護(hù)理人員的工作得到了患兒及其家屬的認(rèn)可，不僅提高了護(hù)理滿意度，也減少了醫(yī)患糾紛，和對照組相比，差異有顯著性（P

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理納入兒科護(hù)理管理中，能夠有效提高患兒及其家屬的滿意度，減少醫(yī)護(hù)糾紛，降低投訴事件發(fā)生率，從而提高兒科的護(hù)理質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

[作者簡介]張建剛，男，山東昌樂人，山東財(cái)政學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，研究方向：審計(jì)理論。

[摘要]內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)整合是其自身獲得發(fā)展和增加價(jià)值的重要途徑。本文根據(jù)COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架和IIA內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，分析了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及兩者相結(jié)合的意義，指出內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中可以發(fā)揮建議、協(xié)調(diào)、咨詢和監(jiān)督四種作用，并探討了在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)四種職能作用前提下，其與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的程序步驟，及其在中國的應(yīng)用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；IIA；COSO框架

[中圖分類號(hào)]F239.45　[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A　[文章編號(hào)]1008―2670(2007)01―0054―04

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代管理和管理控制的組成部分。IIA在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中將其定義為是一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率，采用系統(tǒng)化、現(xiàn)代化的方法來對風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和員工共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門，用于識(shí)別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。它參與到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)之中，是一個(gè)過程，是實(shí)現(xiàn)結(jié)果的一種方式。與傳統(tǒng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理相比，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，覆蓋了組織所有的管理層次和管理領(lǐng)域，方法也更為結(jié)構(gòu)化和規(guī)范化。

內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、分析、評(píng)價(jià)、檢察、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。就世界范圍看，風(fēng)險(xiǎn)管理已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。IIA早就把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，其1999年制定的內(nèi)部審計(jì)定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理并列作為內(nèi)部審計(jì)的工作對象，2001年修改的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過程。我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則中也充分考慮了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部審計(jì)中的一個(gè)核心概念。

內(nèi)部審計(jì)為什么要與風(fēng)險(xiǎn)管理相整合，在COSO框架下兩者如何結(jié)合是需要深入分析的問題。本文將對兩者的關(guān)系，兩者結(jié)合的意義及兩者結(jié)合的方式作進(jìn)一步探討，并在此基礎(chǔ)上研究中國企業(yè)如何將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合。

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及兩者結(jié)合的意義

IIA在對美國國會(huì)關(guān)于《薩班斯――奧克利斯法案》的意見陳述書中表述：內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、董事會(huì)以及高層管理人員被稱為有效的公司治理的四大基石。內(nèi)部審計(jì)師的作用是監(jiān)控、評(píng)估和分析組織的風(fēng)險(xiǎn)，審查信息及公司對法律法規(guī)的遵守情況，向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)以及高層管理人員負(fù)責(zé)提供保證――風(fēng)險(xiǎn)已被分散、公司治理是有效的。內(nèi)部審計(jì)以企業(yè)內(nèi)部信息使用者為中心，聚焦于控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等關(guān)鍵問題，通過幫助組織管理風(fēng)險(xiǎn)和提高管理效率，來增加組織的價(jià)值和改善公司的經(jīng)營。

公司的治理過程是公司的利益相關(guān)主體讓管理層發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并對其進(jìn)行控制的過程，對公司風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控及適當(dāng)?shù)匾?guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)，對實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)和保存公司價(jià)值都有直接的貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)質(zhì)就是協(xié)助公司的高層管理人員做如下工作：系統(tǒng)鑒別組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)對組織的潛在影響；制定控制風(fēng)險(xiǎn)的策略；評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程；就風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的合理性、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的及時(shí)性、恰當(dāng)性、有效性等信息進(jìn)行有效的交流和溝通。風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，而對組織的風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行評(píng)估和報(bào)告通常是內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)主要內(nèi)容。在適當(dāng)情況下，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與管理層審計(jì)委員會(huì)和董事會(huì)就與風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論，當(dāng)然在該過程中由管理層負(fù)責(zé)對重大風(fēng)險(xiǎn)采取針對性行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)這些行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理作為管理層的一項(xiàng)主要職責(zé)，它應(yīng)當(dāng)確保組織中有良好的風(fēng)險(xiǎn)管理過程，并使其發(fā)揮作用。董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督、判斷組織是否有適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過程，以及是否充分、有效。內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理方法和控制措施，對風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，提出改進(jìn)意見，為管理層和審計(jì)委員會(huì)提供幫助。

IIA多年來一直積極倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，它認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值的兩個(gè)非常重要的途徑是對風(fēng)險(xiǎn)管理的充分性和對風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制框架的有效性提供保證服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合是將風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部審計(jì)的對象，打破了原來的內(nèi)部審計(jì)只關(guān)心內(nèi)部控制有效性的局面，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析。從另一個(gè)角度來講，內(nèi)部審計(jì)更加注重企業(yè)的未來，從影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，就內(nèi)部控制是否健全、關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否有效控制薄弱的環(huán)節(jié)以及改進(jìn)措施是否有效提出認(rèn)定，來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制對組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。以風(fēng)險(xiǎn)為對象的審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上又進(jìn)了一步。風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)就是在風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上審計(jì)主體通過對組織風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等工作的審計(jì)，側(cè)重對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行鑒證。

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理不僅為內(nèi)部審計(jì)自身提供了發(fā)展契機(jī)，而且作為企業(yè)內(nèi)的一種獨(dú)立、客觀的保證工作和咨詢活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)是公司治理必要和有價(jià)值的組成部分，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮獨(dú)特的作用，無論是內(nèi)部審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)管理都能從雙方的整合中提高效率，創(chuàng)造價(jià)值。

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用。主要有以下幾個(gè)方面：(1)內(nèi)部審計(jì)能夠從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)。對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)、防范和控制需要從全局考慮，但各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員從事具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。(2)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)部門處于企業(yè)的董事會(huì)、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計(jì)人員能夠充當(dāng)企業(yè)長期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計(jì)劃與短期計(jì)劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員可以調(diào)控、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。(3)內(nèi)部審計(jì)部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于企業(yè)高級(jí)管理層，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見可以直接上報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計(jì)部門意見的重視程度。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的上述職能看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)參與到公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織的治理程序，為組織的治理做出貢獻(xiàn)；同時(shí)繼續(xù)原有的對控制效率和效果的評(píng)價(jià)作用，幫助組織保持有效的控制。此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險(xiǎn)管理專家，通過對風(fēng)險(xiǎn)的把握來評(píng)價(jià)公司治理及

內(nèi)部控制，并促進(jìn)公司治理和內(nèi)部控制的改善，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的控制。在風(fēng)險(xiǎn)管理這個(gè)統(tǒng)一核心下，公司治理與內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)了一定程度整合，為組織增加了價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色和責(zé)任

COSO報(bào)告指出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有四個(gè)目標(biāo)(實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略、高效運(yùn)作、客觀報(bào)告、遵守法則)、八個(gè)要素(內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控活動(dòng))，并在企業(yè)的四個(gè)層次(企業(yè)級(jí)、部門級(jí)、事業(yè)單位級(jí)、分公司級(jí))展開。內(nèi)部審計(jì)在這一框架中作為監(jiān)控活動(dòng)存在，由內(nèi)部機(jī)構(gòu)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估。IIA在2004年發(fā)表的《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色》意見書中也認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心角色是就組織風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性向董事會(huì)提供客觀保證，以幫助確信關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)被正確管理及內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理架中首要角色是監(jiān)督者，包括對風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)估和保證服務(wù)，對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)確性的保證服務(wù)，對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的評(píng)估和對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估。

按IIA的標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)種類可以分為保證服務(wù)和咨詢服務(wù)，前者是一種獨(dú)立評(píng)價(jià)的活動(dòng)，后者是提供建議及咨詢的活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)為整個(gè)組織成員以及組織以外的所有利益相關(guān)主體服務(wù)，其信息服務(wù)對象的需求依其所處的位置、環(huán)境及掌握信息的不同而不同。總體來講，處于信息劣勢的服務(wù)對象希望內(nèi)部審計(jì)為其提供保證服務(wù)，處于信息優(yōu)勢的服務(wù)對象則更希望內(nèi)部審計(jì)為其提供咨詢服務(wù)。其中，保證服務(wù)是指為了對風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制或公司的治理過程提供一個(gè)獨(dú)立的評(píng)價(jià)而對證物進(jìn)行的客觀的檢驗(yàn)；咨詢服務(wù)是咨詢性的以及與委托人服務(wù)相關(guān)的活動(dòng)，其性質(zhì)和范圍是與委托人達(dá)成一致意見，目的是增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征并不發(fā)生改變，因而它可以擔(dān)任的角色也是基于這兩種服務(wù)衍生的。除了作為監(jiān)督者所提供的保證服務(wù)之外，內(nèi)部審計(jì)還提供咨詢服務(wù)，包括促進(jìn)對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告、保持和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)管理框架、支持建立風(fēng)險(xiǎn)管理、參與制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略等。與此相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了咨詢者、協(xié)調(diào)者、建議者角色。

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不是一成不變的，而是一個(gè)逐步變化和延續(xù)發(fā)展過程。在組織缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理程序的情況下，內(nèi)部審計(jì)可以向管理層提出建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議；在組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的初期，內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮更大的協(xié)調(diào)作用，甚至直接擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理；而當(dāng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步成熟，運(yùn)作穩(wěn)定以后，內(nèi)部審計(jì)就從建議者、協(xié)調(diào)者轉(zhuǎn)化為監(jiān)督者和咨詢者。內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告關(guān)系也會(huì)影響其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色，報(bào)告關(guān)系層次越高，獨(dú)立性越強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)就越能夠從全局和戰(zhàn)略角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；反之，則從局部和流程角度參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

為保證其獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)并不對建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系承擔(dān)主要責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任應(yīng)由管理層承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)可以對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供建議、咨詢和支持，但不能設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)容忍度、強(qiáng)制實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程、對風(fēng)險(xiǎn)提供管理保證、對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行決策和對風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理職責(zé)的行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任應(yīng)當(dāng)在審計(jì)章程中寫明并經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)。此外，在實(shí)踐中，應(yīng)注意處理保證服務(wù)和咨詢服務(wù)的關(guān)系。只要內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行的任務(wù)涉及履行管理職責(zé)，就應(yīng)該認(rèn)為與此相關(guān)領(lǐng)域的審計(jì)客觀性受到了損害，內(nèi)部審計(jì)不能就其直接協(xié)調(diào)和指導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)提供保證服務(wù)。

三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的程序步驟

(一)判明風(fēng)險(xiǎn)類別，分析風(fēng)險(xiǎn)的具體源由

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)多種多樣，表現(xiàn)的形式與發(fā)生影響也是千差萬別的，為了管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨認(rèn)并予以分類，從中分辨出風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，以確定主要風(fēng)險(xiǎn)、次要風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、派生風(fēng)險(xiǎn)。

國外審計(jì)界對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)提出了多種分類模式，大致可概括為以下九類：外部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))――業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))――職權(quán)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))――信息處理與技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))――誠信度風(fēng)險(xiǎn)(經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn))。――財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)(投資決策風(fēng)險(xiǎn))――戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

在內(nèi)部審計(jì)工作中，一般先從企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)著手，分析戰(zhàn)略目標(biāo)與企業(yè)實(shí)踐的差距，明確形成差距的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而分析風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生部門、風(fēng)險(xiǎn)的類別及其性質(zhì)。

(二)在組織機(jī)構(gòu)上，內(nèi)審工作要與企業(yè)的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織相配合，開展企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理

根據(jù)COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，一些國際會(huì)計(jì)公司提出了企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理概念。這種管理是要求內(nèi)部審計(jì)工作超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門的隔離，實(shí)行全體的、綜合的和全員的行動(dòng)進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)管理。

在現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，不少大中型企業(yè)一般建立三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理組織，即由企業(yè)高級(jí)管理層組成的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的最高決策機(jī)構(gòu)；公司風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)；專職風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門。內(nèi)部審計(jì)部門通過常規(guī)審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)，對公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行設(shè)計(jì)以及對各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制制度情況進(jìn)行定期檢查，及時(shí)提示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)及改進(jìn)工作的建議。

(三)按風(fēng)險(xiǎn)管理的要求開展內(nèi)部審計(jì)

與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的內(nèi)部審計(jì)，其具體要求是在企業(yè)的“經(jīng)營――風(fēng)險(xiǎn)――控制――監(jiān)督”過程中，內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其監(jiān)控實(shí)效。亦即內(nèi)部審計(jì)在開展時(shí)，先由企業(yè)各層次人員明確企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，在此基礎(chǔ)上廣泛收集經(jīng)營決策信息、情況及風(fēng)險(xiǎn)情況，據(jù)此對各個(gè)待審項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)價(jià)，進(jìn)而確定內(nèi)部審計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)的策略(包括規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn))，然后運(yùn)用“計(jì)劃――執(zhí)行――檢查――行動(dòng)”方式，對企業(yè)主管層、業(yè)務(wù)管理層及業(yè)務(wù)執(zhí)行層進(jìn)行審計(jì)。

(四)對具體項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部審計(jì)要參與事先、事中和事后三個(gè)階段的全過程風(fēng)險(xiǎn)審查

四、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合在中國的應(yīng)用和實(shí)踐

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和市場規(guī)范的不斷健全，中國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有了很大發(fā)展，絕大多數(shù)企業(yè)設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。但總的來說，中國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作滯后于企業(yè)管理，不能很好地滿足經(jīng)營管理需要，主要表現(xiàn)為：(1)審計(jì)職能以查錯(cuò)糾弊為主，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特作用；(2)審計(jì)范圍局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，沒有擴(kuò)展到經(jīng)營管理各個(gè)方面；(3)審計(jì)方式主要是事后審計(jì)，沒有拓展到事前和事中審計(jì)。中國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)急需改進(jìn)完善，應(yīng)在原來內(nèi)部審計(jì)對象的基礎(chǔ)上引入風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，加上對各種影響企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)和分析，借鑒國外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)程序，完善整個(gè)審計(jì)體系，改善企業(yè)經(jīng)營狀況。

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制 策略

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生

一般認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)就是一種不確定性，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、可預(yù)測性、不利性以及和收益的對稱性。

商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的金融中介組織，與一般工商企業(yè)的最大不同就在于利用客戶的存款和其他借入款作為主要的營運(yùn)資金，自有資本占比低這一特點(diǎn)決定了商業(yè)銀行本身具有較強(qiáng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)特征。

隨著現(xiàn)代商業(yè)銀行的不斷發(fā)展，銀行所面對的風(fēng)險(xiǎn)對象和性質(zhì)早已超越了最初的內(nèi)涵。從對象上看，已經(jīng)由單一的借貸產(chǎn)生的信用風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)樾庞蔑L(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的多類型風(fēng)險(xiǎn)；從性質(zhì)上看，從最初的局部風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)槿蝻L(fēng)險(xiǎn)。盡管風(fēng)險(xiǎn)對象和性質(zhì)發(fā)生了很大的變化，但總體上都可以納入系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的范疇。系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者必須承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)等，是銀行自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容。當(dāng)然，無論如何劃分風(fēng)險(xiǎn)的種類，有一點(diǎn)是肯定的，即風(fēng)險(xiǎn)存在于銀行業(yè)務(wù)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，商業(yè)銀行提供金融服務(wù)的過程也就是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的過程。

二、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略

我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理堅(jiān)持以人為本，建立起對風(fēng)險(xiǎn)管理人員價(jià)值尊重的氛圍，主動(dòng)保持與其他機(jī)構(gòu)和基層行的溝通、協(xié)調(diào)，使各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理人員在物質(zhì)上建立起強(qiáng)烈的價(jià)值歸屬感，在精神上建立起崇高的使命感。以科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，理性處理好風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系，明晰科學(xué)的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，堅(jiān)持全面的風(fēng)險(xiǎn)管理；建立垂直化、扁平化的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，建立強(qiáng)有力的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和反映風(fēng)險(xiǎn)成本的績效考核體系。

三、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的信用風(fēng)險(xiǎn)

信用風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行所面臨的基本風(fēng)險(xiǎn)，也是目前我國商業(yè)銀行最主要的金融風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于交易對方（債務(wù)人）信用狀況和履約能力的變化導(dǎo)致債權(quán)人資產(chǎn)價(jià)值遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（一）銀行信用風(fēng)險(xiǎn)形成的直接后果是出現(xiàn)壞賬、呆賬

分析銀行信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，主要有以下幾種：缺乏誠信道德、缺乏信息對稱、缺乏完善體制、缺乏商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。

（二）信用風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)

我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)分為四層：第層是董事會(huì)和董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)委員會(huì)，第二層是高級(jí)管理層，第三層是總部的風(fēng)險(xiǎn)管理部，第四層是承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)營銷部門及后臺(tái)支持部門。

（三）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的信用風(fēng)險(xiǎn)管理原則

1.依法合規(guī)。嚴(yán)格遵守法律法規(guī)及監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定，合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營是風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的前提。

2.收益匹配。通過主動(dòng)地控制，收益平衡和損失，每類業(yè)務(wù)活動(dòng)都應(yīng)獲得至少與其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)相匹配的收益。

3.相對收益。風(fēng)險(xiǎn)管理相對孤立于業(yè)務(wù)發(fā)展，有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)、人員，以獨(dú)立的視角，對業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀識(shí)別、度量和控制。

4.嚴(yán)格問責(zé)。通過嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，明確崗位職責(zé)分工，清晰權(quán)責(zé)。

5.一致協(xié)調(diào)。確保風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展的目標(biāo)相一致，并保持統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和控制策略。

6.充分披露。銀行負(fù)有按照監(jiān)管要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供風(fēng)險(xiǎn)信息或向社會(huì)公眾披露的責(zé)任。

四、我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的市場風(fēng)險(xiǎn)

（一）我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中市場風(fēng)險(xiǎn)的概述

1.市場風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)及體系

為有效貫徹市場風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在國際活躍銀行內(nèi)部都形成了符合公司治理機(jī)制要求的、分工明確的商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系。主要的特點(diǎn)是：董事會(huì)負(fù)責(zé)確定的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略中包含了市場風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，如董事會(huì)審議確定對市場風(fēng)險(xiǎn)的最大容忍程度，對市場風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)最終責(zé)任。高級(jí)管理層必須確保市場風(fēng)險(xiǎn)被獨(dú)立地測量、監(jiān)控和報(bào)告，保證市場風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)的透明度。在所有情況下，業(yè)務(wù)部門最終要為他們承擔(dān)的市場風(fēng)險(xiǎn)負(fù)責(zé)，并保持在限定的額度內(nèi)。

2.市場風(fēng)險(xiǎn)管理流程

在兩種不同的市場風(fēng)險(xiǎn)管理體系下，管理流程會(huì)有差異。但總體上市場風(fēng)險(xiǎn)是“自上而下”的管理。銀行的董事會(huì)在確定全年利潤總量時(shí)，同時(shí)確定與之匹配的風(fēng)險(xiǎn)總量指標(biāo)，并已正式書面文件交給高級(jí)管理層。風(fēng)險(xiǎn)總量指標(biāo)都涵蓋三大風(fēng)險(xiǎn)，如信用風(fēng)險(xiǎn)最大損失、操作風(fēng)險(xiǎn)容忍度等，與市場風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的指標(biāo)，包括一般情況下各類承擔(dān)市場風(fēng)險(xiǎn)的投資組合的最大損失及極端情況下最大損失等。根據(jù)董事會(huì)確定的風(fēng)險(xiǎn)與利潤指標(biāo)，銀行的高級(jí)管理層將其分解到各部門，各部門再進(jìn)一步分解到各具體的業(yè)務(wù)單元。在層層分解中始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)與利潤目標(biāo)相匹配的原則。在需要調(diào)整某一部門的利潤計(jì)劃時(shí)，同時(shí)也要考慮對其風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的相應(yīng)調(diào)整。

國際活躍銀行中負(fù)責(zé)管理市場風(fēng)險(xiǎn)的職能部門必須通過市場風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對各業(yè)務(wù)單位風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)執(zhí)行情況監(jiān)控，自下而上匯總出集團(tuán)每個(gè)業(yè)務(wù)層面銀行整體的市場風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量。每個(gè)業(yè)務(wù)單位對超過風(fēng)險(xiǎn)限額的業(yè)務(wù)需要向上一級(jí)有權(quán)審批的風(fēng)險(xiǎn)官進(jìn)行匯報(bào)。若確定需要超限額授權(quán)，向負(fù)責(zé)市場風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門進(jìn)行申請。上一級(jí)有權(quán)審批的風(fēng)險(xiǎn)官可以對增加申請?zhí)岢龇磳Γ⑾蜇?fù)責(zé)市場風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門匯報(bào)。負(fù)責(zé)市場風(fēng)險(xiǎn)管理的職能部門根據(jù)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)總量狀況判斷是否可以增加業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。重大交易的風(fēng)險(xiǎn)限額增加還必須向高級(jí)管理層申請，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的高級(jí)管理層在判斷需增加的風(fēng)險(xiǎn)限額對當(dāng)年利潤影響的基礎(chǔ)上，做出是否同意增加風(fēng)險(xiǎn)限額的決策。

（二）市場風(fēng)險(xiǎn)管理的控制框架

就一般原則而言，商業(yè)銀行對市場風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)該包括董事會(huì)、高級(jí)管理層和具體負(fù)責(zé)部門三個(gè)不同的層次。商業(yè)銀行的董事會(huì)承擔(dān)著對市場風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施監(jiān)控的最終責(zé)任，確保商業(yè)銀行有效地識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的各類市場風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的高級(jí)管理層負(fù)責(zé)制定、定期查審和監(jiān)督執(zhí)行市場風(fēng)險(xiǎn)管理的政策、程序以及具體的操作規(guī)程，及時(shí)了解市場風(fēng)險(xiǎn)水平及其管理狀況，并確保銀行具備足夠的人力、物力以及恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、管理信息系統(tǒng)和技術(shù)水平來有效地識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測和控制各項(xiàng)業(yè)務(wù)所承擔(dān)的各類市場風(fēng)險(xiǎn)。

為了避免潛在的利益沖突，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)確保各職能部門具有明確的職責(zé)分工，以及相關(guān)職能的適當(dāng)分離。商業(yè)銀行的市場風(fēng)險(xiǎn)管理職能與業(yè)務(wù)經(jīng)營職能應(yīng)當(dāng)保持相對獨(dú)立。

（三）我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理中市場風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和工具

1.市場風(fēng)險(xiǎn)管理原則

我國商業(yè)銀行對市場風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)遵循合規(guī)性原則、授權(quán)有限原則、內(nèi)控優(yōu)先原則、分離牽制原則、風(fēng)險(xiǎn)可接受前提下的效益最大化原則。

合規(guī)性原則指承擔(dān)市場風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)必須依法合規(guī)，對于超過本級(jí)機(jī)構(gòu)權(quán)限的業(yè)務(wù)必須得到上級(jí)有權(quán)機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)后才能辦理，嚴(yán)禁超權(quán)限開展業(yè)務(wù)。

授權(quán)有限原則指通過嚴(yán)格崗位責(zé)任制，防止授權(quán)不清或過度授權(quán)而導(dǎo)致的內(nèi)部管理失控現(xiàn)象。

內(nèi)控優(yōu)先原則要求內(nèi)控規(guī)章制度必須滲透到承擔(dān)市場風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)過程和環(huán)節(jié)，覆蓋所有業(yè)務(wù)崗位。設(shè)立新機(jī)構(gòu)，開辦新業(yè)務(wù)，開發(fā)新產(chǎn)品必須保證內(nèi)控措施先行到位。

分離牽制原則要求三分離，即前臺(tái)交易、后臺(tái)結(jié)算、監(jiān)控、稽核檢查相分離，交易額度、客戶授信額度、操作權(quán)限在設(shè)置、使用、監(jiān)控方面相分離，不同頭寸相分離。

風(fēng)險(xiǎn)可接受前提下的效益最大化原則即根據(jù)董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)委員會(huì)審批通過的風(fēng)險(xiǎn)限額對各交易單位和各投資組合的日常經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)在承擔(dān)有限風(fēng)險(xiǎn)的前提下實(shí)現(xiàn)效益最大化。

2.市場風(fēng)險(xiǎn)管理工具

目前我國商業(yè)銀行在市場風(fēng)險(xiǎn)管理中運(yùn)用的工具包括：風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值估算、敏感度分析、情景分析、壓力測試、逐日盯市和限額控制。

五、我國商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)

（一）操作風(fēng)險(xiǎn)的概述

根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議的定義，結(jié)合我國商業(yè)銀行經(jīng)營與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際，操作風(fēng)險(xiǎn)被定義為：由于內(nèi)部程序不完善、操作人員差錯(cuò)或舞弊、IT系統(tǒng)失靈和技術(shù)失誤以及外部事件給銀行造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）我國商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理原則

我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的操作風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循以下四項(xiàng)原則：

1.全面管理原則：操作風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋銀行的各個(gè)部門，具有高度分散化的特點(diǎn)，所以必須要完善操作風(fēng)險(xiǎn)管理，建立相應(yīng)的操作風(fēng)險(xiǎn)管理制度，控制操作風(fēng)險(xiǎn)的損失。

2.及時(shí)調(diào)整原則：操作風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)同商業(yè)銀行面臨的內(nèi)部環(huán)境（銀行經(jīng)營戰(zhàn)略、方針和理念）和外部環(huán)境（國家法律、法規(guī)、政策制度）相適應(yīng)，并具有前瞻性。

3.成本與收益匹配原則：操作風(fēng)險(xiǎn)管理措施與具體業(yè)務(wù)的規(guī)模、復(fù)雜程度和特點(diǎn)相適應(yīng)，使用完善的管理機(jī)制將操作風(fēng)險(xiǎn)損失控制在銀行經(jīng)營所能承受的范圍內(nèi)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

4.責(zé)任追究原則：操作流程的每個(gè)環(huán)節(jié)必須有明確的負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)格按規(guī)定對違反的直接責(zé)任人和管理人員進(jìn)行追究。

（三）建立商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制

1.建立有力的操作風(fēng)險(xiǎn)管理流程和框架

強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控、評(píng)價(jià)和預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集，通過對風(fēng)險(xiǎn)的定性分析與定量測算，正確評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的狀態(tài)與程度。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，緩釋操作風(fēng)險(xiǎn)，培育操作風(fēng)險(xiǎn)文化，建立起共同的風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值觀，健全操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，重視日常監(jiān)管檢查，充分發(fā)揮稽核監(jiān)督職能，建立循環(huán)的持續(xù)改進(jìn)過程。

2.開展運(yùn)行效果評(píng)估

必須要建立科學(xué)的管理機(jī)制運(yùn)行評(píng)估體系，對機(jī)制運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，評(píng)判其優(yōu)劣，并根據(jù)實(shí)際情況隨時(shí)進(jìn)行調(diào)整、改革、充實(shí)和完善，使管理長效機(jī)制不斷地趨于合理，始終處于良性運(yùn)行狀態(tài)。

參考文獻(xiàn)

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