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第1篇：內控制度范文

一、內控制度的實施要與自身的特點相融合

（一）單位實施內控不能把一些原有內控制度和要求完全復制到工作中去，而要根據自身的實際情況和業務特點，靈活的加以運用。在實際工作中，現有好多的規章制度，內控所要做的是要與其原有的制度進行融合。如果在原有基礎上進行疊加，就會造成很多重復工作，增加了內控實施的成本，降低了內控實施的效率。

在實際管理工作中，各單位與經濟實體都有自己不同的業務模式和商業模式，內控體系的構建也要在充分理解管理運營模式的基礎上，結合自身的實際情況，把握單位運營，業務控制的關鍵點，制定適合本行業流程的內控管理制度與環節。

（二）工作中，理論指導實際，要將控制制度落實到實處。每年要定期組織內控測評，依據單位內部控制規范的要求，根據定期測評結果，重新完善、梳理和修訂本單位經營項目、運營、質量、財務等各方面的管理規章，使單位的經營風險為零。在單位內部，對各部門流程與程序運作進行設定控制點監督，做好流程與程序的內部控制管理制度，完善單位的風險管理體系。

二、內控制度的環境建設要全員參與

（一）要使內控管理有效，必須從改善經濟單位內部環境著手。注重加強內部關于內控理論的樹立和強化，培育全員內控意識，加強內控環境建設。

（二）內控建設是全員工程，需要全體員工來共同參與，不是一兩個部門，只有領導層參與那么簡單。高效的內控要使員工有認同感，如果沒有大家的認同，內部員工就會多一些抱怨，執行不到位，使得管理與執行脫節，造成‘兩張皮’的現象。實際執行過程中，要充分利用內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并逐步予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的控制方法與體系。

（三）實施單位內部管理制度化、日常管理流程化、流程管理信息化。用這種“鏈條式的鏈接管理辦法”環環相扣，使各單位各部門在工作中互相監督，讓工作有章可循，這樣可以使全體員工參與到日常的內控建設中，有效的促進單位風險管理工作的開展，提升員工的主人翁意識。

（四）在內控制度建設過程中，財務過程的公正透明和財務數據的真實可靠，是企業內部控制的重要環節之一。單位經濟運營狀況的好壞，是通過一系列的財務數據和財務報表來體現的，日常工作中積累的各類財務審批數據，是反映單位運營問題、發現管理環節上存在的不足，并提前預警、量化、風險效果的數字權威，是我們參考運營未來的重要依據。

（五）全面預算管理費用分析工具、財務流程監控、集中式財務管理等手段，都是經濟單位用來加強對財務數據和財務過程管控方式的一種重要途徑。當今的經濟管理市場，競爭激烈，內部控制尤為重要。管理層及財務管理工作已不僅僅是校對財務報表那么簡單，需要對整個運營情況進行深入了解，分級預算，實施有序分析及管控。

目前大多數單位財務體系已經或即將開始進行信息化建設，財務過程管理正在朝著全自動化、全流程化的方向發展。財務過程的內控體系，也正在由事后分析轉向事前、事中控制，各類財務軟件也在不斷地升級與開發出來，這些都將大大的增強單位內控制度的執行能力。當今的經濟管理市場，競爭激烈，內部控制尤為重要。管理層及財務管理工作已不僅僅是校對財務報表那么簡單，還需要對整個運營情況進行深入了解、監督，分級預算，實施有序分析及管控。

三、內控制度勢在必行

在財務內控體系中，風險分析是很重要的一環。不同的單位風險點不同，要針對自己單位的風險特點，采取不同的控制措施及方法，才能有效的防范及控制經營風險。

第2篇：內控制度范文

一、加強“軟控制”，樹立全員控制意識

內部控制是對人、財、物、事的管控，只有管好人，才能管好財、物、事。“軟控制”正是關注人的控制方法。美國全國虛假財務報告委員會下屬的發起人委員會（COSO）的《內部控制——整體框架》提出在控制環境中應加強“軟控制”，強調行為控制的重要性，諸如信任、道德、忠誠、培育關系以及有效的領導力等。“硬控制”對高校提高效率作用并不明顯，而“軟控制”正好能彌補其局限性，通過人的干預，諸如領導力、行為、能力以及高度的價值觀促使效率性目標的實現。

高校內控規范的實施需要全體師生和員工的支持和參與，每位師生員工既是內部控制的主體又是內部控制的客體，既要對所負責的工作實施控制，又要接受他人控制和監督。因此，高校加強“軟控制”應以人為本，激發人的工作激情和創造性，約束人的趨利傾向，化解與人有關的風險，從而建立與高校健康發展相聯系的內部控制系統，從根本上提高內部控制執行的有效性。

高校加強“軟控制”還應重視內部控制意識、管理風格、管理哲學、校園文化的營造。《規范》中明確規定：“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責。”這一規定旨在促使高校校級領導樹立內控責任意識，牽頭做好內控規范的組織實施，帶頭執行好內控規范，嚴格按制度辦事，增強制度的權威性，實現從“要我內控”到“我要內控”的理念轉變。

積極開展內控宣傳和培訓工作，讓內控的理念深入人心，形成重視風險防范意識、強化責任意識的內控文化，營造“領導重視、部門協作、全員參與”的內控制度建設環境。讓內部控制在校內從上而下得到貫徹執行，中層領導不能只起到“二傳手”的作用，具體經辦人員要熟悉業務流程，對業務標準形成條件反射，建立統一的行為模式和工作氛圍切實規范內部行為。

二、強化監督管理，落實考核評價機制

內部控制的有效執行，不僅靠制度保障和各部門及相關人員的自主執行，還必須強化事中監督、事后評價及責任追究。

1.建立合理的內外部監督機制。一是以“查”為主的內部監督。首先，在財務部門設立內部稽核崗，對每個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，內部稽核可以在財務部門內設一個具有相應職務的專業崗，配備責任心強、工作能力全面的人員擔任，并納入常態化管理，將監督過程和結果定期直接反饋給財務部門負責人；其次，以現有的內部審計、紀檢部門為基礎，開展以內部控制為主體的專項審計；再次，完善信息公開制度，增強預算公開透明度，提高輿論監督力度。二是以“補”為主的外部監督。一方面應借助以上級主管部門政府審計為主導的外部監督力量。依靠政府的權威性，按照有關的法律法規促使高校規范內部控制制度的制定和有效實施。另一方面通過聘請社會中介審計機構，依靠其審計的獨立性，站在公正的立場，對高校內部控制進行測試評價，針對薄弱環節或容易出現控制缺陷的環節，及時提出整改意見并幫助其改正、完善。

第3篇：內控制度范文

本文選題旨在討論內部控制制度的建設和企業的財務風險，探究兩者相關性，提出預測并控制財務風險的相應措施，完善企業的披露制度和治理體系。

（一）財務風險

在經營過程中，每個企業都有對于未來的預期，一旦未來經濟狀況與當前的預期發生了偏差，就產生了財務風險。在狹義層面上，財務風險就是指在企業的經營過程中，有可能會發生財務損失。這種因素往往是由負債造成的。在廣義層面上，財務風險就是經營活動帶來的風險，其中包括投資風險、股利分配風險等。1994年，向德偉在《論財務風險》一文中指出，[2]從經濟學層面出發，財務風險屬于一種微觀的經濟風險，財務風險將企業的所有風險以貨幣化形式展現出來。

財務風險受到多方面因素的影響。企業的經營環境的組成、成本結構的改變等都能造成企業的財務風險；其次，宏觀環境中政府的干預也能造成財務風險，除此之外，新技術的涌現導致產品競爭能力不斷改變，這些也是構成財務風險的影響因素。綜上所述，造成財務風險的因素多種多樣且很難預測。

（二） 企業內控制度

內部控制的定義在理論界有許多爭議。當前最為經典的是美國準則委員會做出的定義：“內部控制是指企業在其經營過程中，為了保證經營活動效率、有效支配可用資源、完成企業的戰略目標在企業內部實行的管理、組織與調節。”2008年，我國財政部也做出趨同的內控概念：“內部控制，是指為了完成企業的既定目標，所實施的貫穿整個企業，上到企業董事會，下到基層員工的管理工作。”

一個有效的內控制度通常需要包含以下五個要素：

1.內部環境。若把內控制度比作大樓，那么控制環境則是地基。控制環境大體上包括企業內部結構、權責分配，文化環境等。

2.評估風險。是指企業及時分析達到目標時可能發生風險，準確辨認發生的變化和該變化的影響。

3.控制措施。是指企業根據對風險的預測與評估，做出一定的反應，制定相應的措施來應對，把風險帶來的損失降低到最小。

4.溝通信息。指在企業內部控制的過程中要建立一定的信息系統，準確掌握信息，做到企業自身、企業與外部的信息溝通準確及時。

5.監督。內部控制的系統需要一定的監督，及時發現內控制度的空白與缺陷，調整人員部署，以保證內控制度的有效運行。[3]

內部控制在企業的經營發展中大體上有如下幾個作用：

1.提高信息的準確性。建立有效的內控制度可以做到信息資料安全可靠。

2.維護企業經營的合理合法性。有效的內控制度可以杜絕舞弊事件，監督各項操作的合法性。

3.保護各項財產的安全性。各項資源、財產是企業經營發展的物質基礎。有效的內控制度可以監管企業各項財產的流入、保管、流出等，避免貪污、私用濫用的行為。

4.為審計工作提供資料。有效的內控制度可以提供有效準確的信息，給審計工作奠定了一定的基礎。

（三）內控制度與財務風險的關系

財務風險一般具有兩類成因：一種是由于企業管理中具有漏洞，管理者濫用私等現象，另一種是日常財務活動中產生的不確定性。前者要明確權責劃分，后者要優化資金運轉結構。但無論是上述哪類財務風險的防范，都屬于企業的內控制度，所以企業內控制度與財務風險具有緊密的關系。下面列舉了幾個內控制度與財務風險的關系：

1. 兩者目標相同。即都是為了防范風險，利于企業健康的經營發展。

2.企業財務風險的管理是內控制度的重要依據。財務風險的管理進行一定的延伸后就會成為企業內控制度。當前企業所預測的風險越大，在制定內部控制制度的時候就要越謹慎，對針對的特定部門、特定環節要予以重視。

3.完善的內控制度是企業控制財務風險的前提。完善的內部控制制度可以維護良好的企業環境、保證各項經營活動有序進行。

（四）內控制度的現狀與改進對策

在當前，很多企業并沒有對內控制度設計引起重視，缺乏有效內控機制。大多企業的內控制度都存在很多缺陷：企業的會計人員職業素質培養不到位，內審環節有漏洞，收付環節舞弊現象嚴重等。為了提高企業內控制度的效率，加強對財務風險的管理，提出以下改革對策：

1. 完善內控制度中的監督體系。要保證監督部門具有一定的獨立性，獨立于實施內控制度的部門。要對企業專項的資金，投資固定資產等重點項目進行重點監督，并且要根據企業生產經營的實際情況，定期修訂完善監督程序與制度，使財務人員、監督人員做到有章可循。

2.建立并維護健康的內控環境。完善的內控制度都要建立在健康的內控環境的基礎上，在優化控制環境上我們可以采取如下措施：首先，要優化企業的治理結構，明確企業的權責分配，避免出現問題時來回踢足球的現象。其次，優化企業的財產制度，清晰的財產產權制度有利于企業劃分責任，科學管理。最后，建立濃厚的內部控制文化，強調員工之間的溝通，只有被廣大的員工認同支持，才能減少內控制度實施的阻礙，加強內控制度的效率。

3.加強企業對于資金的管理。首先，要對企業的各項資產購買、保管、銷毀進行及時的登記，設立完善的資產保護機制，對企業資產的記錄要交由專門的人或部門保管，防止記錄的損壞被盜等等。[4]其次，要對企業資產進行定期的清點，并且設定專人來監管資產的清點，對缺損報廢的資產及時查明原因，找出責任人，扼制企業資產流失的風險。最后，對企業專項資金的審批程序要進行完善與改革，專項資金的申請、審核、批準、下發都要遵循一定的程序，對于大額度的資金審批要及時報告上級部門，多部門一起審批，嚴格控制資金的流轉，防止徇私舞弊。

第4篇：內控制度范文

關鍵詞：貨幣資金內部控制制度

隨著企業內外環境的日益復雜以及企業間競爭的日益激烈，企業的經營風險和財務風險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風險，建立健全的企業資金內部控制制度已經成為必然趨勢。

一、貨幣資金的定義及特點

貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態的資金，是資產的重要組成部分，是流動性較強的一種資產，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內部控制對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。

二、貨幣資金內部控制目標

內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發點。貨幣資金內部控制應達到以下目標：第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規，手續是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。

三、建立貨幣資金內部控制制度

1、實行崗位分工制度

單位應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、相互制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業務的全過程。出納人員對不符合規定和手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業務的業務人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監督。

2、堅持預算控制制度

編制資金預算控制旨在對企業一定時期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。資金預算編制是否準確直接影響到企業貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業的生產經營。因此，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預算編制和貨幣資金業務核算應分離開，以便更有力地控制貨幣資金業務。貨幣資金預算編制后，財務總監應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查實際的收支結果。如我單位每月初編制資金預算，通過每周做資金周報來分析差異原因，又通過每日做資金日報來監督資金狀況。

3、堅持授權批準制度

單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負責制，由會計人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無誤后交出納人員辦理現金、銀行收款手續，退票時出納人員應及時通知有關會計人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會計人員應與有關收款部門核對收款情況，發現問題及時處理。貨幣資金支出實行授權批準制度，由業務部門經辦人員辦理付款憑證，業務部門主管審批，本單位主管財務的副總經理或總會計師審批，財務部長審批，科目負責人審核，出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業務。審核人、經辦人應在授權范圍內進行審批經辦，對于超越審批權限的，有權拒絕辦理。4、內部銀行控制制度

內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐發展還不平衡，一些企業只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

5、票據及有關印章的管理

單位應當加強與貨幣資金相關的票據保管，由銀行出納人員負責各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的工作，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據遺失被盜用。同時，單位也要加強預留印鑒的管理，財務專用章應由會計人員（非出納人員）專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

6、實行內部稽核制度

各單位應建立內部稽核制度，對監督檢查過程中發現的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業務的內部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，看是否存在票據管理漏洞。

7、加強貨幣資金的安全保衛工作

第5篇：內控制度范文

關鍵詞：學校 內部控制 戰略目標 財務管理

一、學校內部控制工作中可能存在的問題分析

（一）會計工作力度不夠，會計制度的執行效力較低

內部控制工作中的重要內容之一就是會計控制，會計控制包括會計組織機構的設置和會計權責的明確，內部控制需要制定明確的會計控制目標，并要根據內部控制工作的實際要求對會計控制目標進行分解，會計控制工作的質量和效率受到會計人員素質和制定完善程度的影響。部分學校由于內部控制制度不夠完善，而且會計制度的執行效率和質量較差，也沒有根據內部控制目標的實現情況對會計控制工作進行績效考核，獎懲工作沒有落實到實處，因此會計控制工作質量較差。雖然部分學校對會計控制工作給予了足夠的重視，但是沒有將相關崗位進行分離，會計崗位設置重疊等現象嚴重，會計工作缺乏有效的內部環境。

（二）內部控制制度呆板，靈活性較差

根據目前較多學校的內部控制工作的實際情況來看，內部控制工作的重心往往集中于財務內部控制工作上，而忽視組織運行效率和行政內部控制工作的重要性，導致內部控制工作不全面，內部控制制度缺乏全面性和普適性。其次，部分學校的內部控制工作沒有根據實際需要制定，忽視了內部控制工作的實際情況，內部控制制度難以靈活適應內部控制環境的變化，因此內部控制制度的靈活性較差，導致內部控制工作的質量不高。再者，部分學校的內部控制工作過分重視財務資金管理， 忽視了內部控制工作的其他環節對整體內控工作的影響，內部控制工作中存在嚴重的短板效應。

（三）忽視了內部審計工作的作用和職能

學校不同于一般的經濟組織，它具有自身的特性，其經營管理的主要目的就是提高社會總體福利水平，是我國教育事業的重要組成部分。部分學校因為自身特殊性而忽視內部控制的重要性，沒有重視內部審計工作對內控質量提升的作用。其次，部分學校的內部審計沒有得到充分的重視，內部審計工作往往由臨時人員擔任，內部審計工作的專業性不強，缺乏審計專業知識，因此審計工作質量難以得到保障。再者，部分學校的內部審計工作沒有完善的監督機制對其進行監督控制，缺乏完善的監督制度，對審計的獨立監督不到位，公正的職能難以得到充分的重視，因此內部審計工作沒有得到規范。

二、學校內控制度建設對策分析

（一）提高員工隊伍素質，保證內部控制質量

內部控制制度的落實離不開員工的基礎工作，因此，學校教職工的素質尤為重要。在構建學校內部控制制度的過程中，學校應該定期或不定期對學校教職工進行培訓，更新教職工意識，提高教職工專業素質，使學校內控相關員工隊伍具備效益分析以及成本管控能力，要按照崗位要求，將不同素質的工作人員進行合理分配，對于專業性強的崗位還應該考慮考核選拔。同時，在提升員工隊伍素質的過程中，學校還應該強化員工的職業道德建設，避免因為個人因素導致的違法違規現象。

（二）強化業務流程控制

學校業務包括經濟業務也包括非經濟業務，在內控制度強化的過程中，應該著力強化業務流程的控制。例如，在教育事業收入業務中，可以運用收費管理人員、出納、會計共同經手的方式。在收費時，將學生繳費信息錄入學費管理系統，機制票據一式兩份交由學生，由學生持有票據，到會計處制單繳費，出納人員按照票據進行收款，再由學生持票到收費管理人員處進行蓋章確認，出納人員再將當天學生繳費匯總表與財會部門進行核對，核對無誤后進行會計登賬。運用這種方法，可以實現三方互相制約，可以及時發現問題，達到制約控制目的。

（三）強化學校資產控制

學校資產屬性一般為國有資產，強化資產管理不僅是學校管理需要，更是保障國有資產安全的需求。在強化資產控制過程中，可以將資產分為實物資產及非實物資產進行控制。其中，非實物資產包括貨幣、應收應付賬款、其他款項等，要在非實物資產中實現明確的責任落實，定期分析資產狀況，及時催收賬款，防止呆賬壞賬的形成。實物資產也被稱為固定資產，在強化固定資產控制時，學校可以制定明確的固定資產控制程序，明確部門職責，嚴格按照固定資產處理規范進行固定資產建立、轉移、報廢等程序，并進行定期清查，強化稽核工作。

（四）加強制度建設，明確會計責權

學校要強化制度建設，而且要重視制度建設工作。首先，國家相關部門應該不斷完善會計法規，完善會計控制制度，做好內部控制工作的配套制度建設，以便為充分發揮會計的作用提供必要的制度環境。其次，學校部門應該重視會計人員職業道德的培養，提高會計工作人員的專業素質和專業知識，并根據內部控制工作要求對會計從業人員的行為進行規范和約束，同時還應該明確會計人員的職責，并在不違反國家制度控制制度前提下建立健全內部控制制度。再者學校可以借鑒同類學校內部控制工作的經驗，并結合本校的實際內部控制工作情況來優化內控機制，進而提高內控工作質量和效率。

（五）強化監督制約機制

首先，要建立健全的內部控制機制，要利用科學手段疏通管理流程，自上而下傳達內部控制管理的理念和決策，將制度鑲嵌在學校文化意識當中；其次，要建立崗位分離制約機制，將管理活動中的決策設計者、政策執行者以及監督管理者分離，例如，要將學校教學院、系的職能部門工作權限在制度上做出明確規定，拒絕辦理越權業務，實現相互獨立與相互制約監督的結合；最后，要強化內部審計部門的作用，提高審計部門對內部控制的監督和鞭策水平。

參考文獻：

第6篇：內控制度范文

經濟的快速發展凸顯了石油在能源中的重要地位，新時期國家這對石油的需求越來越大，加上現今市場環境的開放性和信息化，還有燃油費改革等因素對石油企業的內部審計和管理控制提出了更高的要求。目前我國許多石油企業已經建立了基本完整的內控制度，但是欠科學完善，導致了成本增多、會計信息缺乏真實性、資金嚴重流失和違規投資等現象的發生，如何進一步完善石油企業內控制度，加強企業內部審計和管理控制成為了企業管理的關鍵。本文探討了石油企業內控制度的作用和必要性，分析目前內控制度建設中的問題和不足，提出了加強企業文化建設、建立健全企業管理和監督體系、優化組織結構和建立權責分派體系等對策來加強和完善石油企業內控制度建設。

一、石油企業內控制度概述

（一）石油企業內控制度的作用和必要性

隨著國家經濟的不斷發展，對石油的需求量不斷增大，石油承擔著在維持目前的生產模式的基礎上增大石油產量的重任。這往往迫使石油企業增大投資的金額和規模，如果企業內控制度不完善就會導致產量不穩定。油田不同于普通企業，它投資開發的周期長，資金技術密集，建立和完善企業內控制度具有重要的作用。建立企業內控制度，可以對企業生產經營過程中的活動資金進行體系化的預算管理，這樣既能對資金的運作流程進行規范的管理，提高企業的資金利用率，避免不必要的風險，又能夠保證石油產量的穩定增長。內控制度在石油企業經營管理中的位置相當于一個安全程序，能夠和企業的管理形成良性循環。所以加強和完善石油企業自控制度是石油企業加強管理的必然要求。

（二）石油企業內控制度的現狀及存在的問題

石油企業的發展帶動了企業管理體制的轉型，目前，我國石油企業的內控制度的建設基本完成，初步建立了包括風險評估、信息與溝通、環境控制、活動控制和監督等在內的內部控制體系。它本身就存在許多不足之處，再加上石油企業的管理層不夠重視，企業文化建設薄弱和監督不嚴格等原因，很多問題在運行的過程中逐漸顯現出來。

第一，與企業內控制度相關的法律法規不健全。我國在這方面的立法尚不成熟，使得內控制度無法有效地同企業的實際情況相結合，制約了內部審計制度的建立和發展，反過來也會導致相關法律和制度得不到貫徹和執行。第二，內控力度不夠，成本高，加大了石油企業在經營過程中的風險。采購環節的職責分工不明、賬務審查不嚴、存貨發出手續不完善、對賬不及時等都是內控不嚴的表現，這會造成庫存貨物得不到及時有效的處理，造成一定的經濟損失。第三，對內控制度的認識存在誤區。主要表現在企業不重視，認為內部控制不必要，要么對內部控制的程度不能很好的把握，亦或是把控制當成內部控制的目的。這給內控工作的開展增加了難度。最后就是員工對新興的內控制度不夠理解導致在建設內控制度的過程中走彎路走錯路。

二、完善石油企業內控制度的對策

（一）提高對內控制度的全面認識，增加認同感

石油企業中的大部分領導者對內部審計的認識具有片面性，對經濟效益的過分重視導致了對企業內控制度的重要性的忽視。內部控制是企業經營管理的重要環節， 需要企業各級管理者從精神上認同和重視企業內控制度的建設。只有在理念上認同內控制度，才能將它真正落實到行為和活動當中去，實踐中獲得的經驗反過來又可以促進內控制度的建立和完善。

（二）注重石油企業文化的建設，為內控制度的完善創造良好的環境

企業文化是企業凝聚力的重要表現，要提高企業的競爭力和凝聚力，就必須注重企業文化的建設。首先，領導者要注重自身素質的提高，領導者是企業的風向標和掌舵人，決定了企業文化發展的內容和方向。其次要培養企業人員的團隊精神和協作精神。良好的企業文化可以為內部控制制度的建設和完善創造良好和諧的氛圍環境，推動內部控制制度的順利實施。

（三）建立健全石油企業的內部審計制度，加強預算管理和監督

要完善石油企業自控制度的建設，就要建立健全其內部審計制度，加強預算管理和監督。預算管理是企業內部控制的重要手段之一，它可以對企業內部資金的流向進行預警和控制，避免不必要的損失，所以必須規范資金預算管理和反饋制度。此外還要加強對內控制度實施情況的監督管理，注重內部審計的全面性和有效性，及時發現內控的漏洞并提出建設性意見，提高內控水平。

（四）建立權責分派體系，優化組織結構

組織結構和權責分派體系是石油企業內部控制的載體，優化組織結構要求完善規劃、執行、控制和監督的流程框架，保證一項業務有兩個或兩個以上的部門合作完成，但是要明確規定各部門的權力和職責，避免出現重疊、分工不明、權力真空等情況。此外，石油企業的內部控制不僅僅是加強對企業內部事物的控制，還包括對人的控制。每一項制度的落實都需要人來完成，所以提高企業人員的綜合素質是企業完善內部控制制度的必然要求。

結束語

加強內部控制是企業管理中的關鍵，尤其是石油企業。我國大多數石油企業屬于大型國企，地位超然，所以加強和完善石油企業內控制度顯得尤為重要，企業的管理層應當對內控制度對企業運營管理的重要性有全面清醒的認識。除此之外，還可以通過大力建設石油企業文化，建立健全企業的內部審計和監督管理制度等方式來完善內控制度，提高管理水平，彌補內控制度中存在的問題和不足。最重要的一點就是要將內控制度和實際聯系起來，在實際建立和運行的過程中吸取經驗教訓不斷完善。

參考文獻

[1]方招平.淺談如何完善石油企業內控制度[J].勝利油田黨校學報，2010，23（2）.

[2]史新軍.有關構建石油企業內控制度措施研究[J].現代商業，2013，（12）.

[3]張文平.構建石油企業內控制度的措施探究[J].才智，2012，（21）.

第7篇：內控制度范文

關鍵詞：國有農場 內控制度 存在問題 整改措施

我國內控制度的起步比較晚，和很多發達國家相比仍然存在很大差距，到目前為止國有農場還沒有實現所有權和經營權相分離，導致國有農場的產權比較模糊，使得國有農場內部控制制度的執行力一直得到提高。而且國有企業和普通的商業企業有本質的區別，使得內控制度的建立和執行難度大大增加。國有農場在經營和發展過程中面臨的風險也逐步增加，造成巨大的經濟損失。

一、國有農場內控制度存在的問題

（一）內控制度缺乏科學性和連貫性

如果一個企業的內控制度缺乏科學性和連貫性，就會導致內控制度的價值和作用得不到充分的利用和實現，國有農場屬于國有農業企業，不但具有國有企業的優勢，也有傳統農業的弱勢，農場的占地面積比較廣，所以我國大多數的農場都處于偏遠地區，自然條件比較惡劣，相比于其他國有企業國有農場的基礎比較差，同時還具有一定社會職能，承擔的經濟負擔比較重，同時國有農場的盈利能力比較低。在這樣的基礎上，急需內控制度來促進國有農場順利發展和運行。但是在實際的應用過程中，雖然很多國有農場也建立了內控制度，都普遍存在缺乏科學性和連貫性，甚至有的企業為了獲得更大的經濟效益，在發展和運行過程中往往重視經營利益，輕視內控管理。而我國有農場管理人員的自我約束能力比較差，即便是國有農場制定了內控管理制度，但也沒有落實到實際行動中，使得內控制度失去了原來作用和價值。還有的國有農場比較重視事后控制，沒有把內控制度貫徹在企業發展和運行的事前、事中、事后等，很多財務風險都是在事中或者事前發生的，在事后是無法挽回的，也失去了內控制度的效力。

（二）國有農場管理人員對內控制度的認識不足

在國有農場內控制度中存在有章不循和無章可循的問題，而且我國內控制度的起步比較晚，內控控制的基礎也比薄弱，很多高層管理者對內部控制不夠重視，并沒有在國有農村內部建立起行之有效內部控制制度。甚至有的國有農場把內控制度認為是規則管理制度，在內控控制的認識上存在很大誤區，也有的國有農場雖然有章可循，但是沒有指定相應的執行制度，使得內控制定制流于表面，形同虛設。在實際的運行過程中，一味的強度內控制度的靈活性而喪失了科學性實用性，導致內控制度失去了應用嚴肅性和剛性。還有的國有農場，為了獲得經濟利益不擇手段，弄虛作假把國國有農場的資金私自挪用，面對新業務往往存在無章可循的問題，使內部控制失去健全性。

（三）國有農場內控控制人才比較匱乏

自從進入21世紀以后，各行各業的市場競爭越來越激烈，其實市場競爭主要體現在人才的競爭，那個企業擁有了高素質人才，那個企業就能在激烈的市場競爭中脫穎而出。國有農場和普通的商業企業有本質的區別，吸引不到高素質的人才投入農場建設中來，尤其是目前很多國有農場的財務者的年齡都普遍比較大，接受新鮮事物的能力比較差，使得很多新的管理理念和方法不能順利落實嚴重制約著國有農場在信息時代的發展，也就不能很好的滿足時展的要求，雖然有的國有農場也高薪聘請很多高學歷、技術理論知識強的財務管理人員，但是他們缺乏必要的實踐經驗，不能在工作過程中獨擋一面。使得國有農場財務人員出現嚴重的年齡斷層。為國有農場的發展和運行造成很大困難。在實際的財務管理過程中，財務人員工作上的疏忽、實際工作經驗不足、或者抵擋不住經經濟利益的誘惑都會使得財務管理工作不能順利進行。甚至會給國有農場帶來巨大經濟損失。同時國有農場缺乏完善的人才培訓體系、監督機制、獎罰機制等等也是導致其人才匱乏的主要因素。

二、完善國有農場內控制度的措施

（一）加強企業文化的建設，完善內控制度的運行環境

無論是什么樣的制度管理措施都需要人的參與才能發揮出應有的價值和作用，也是國有農場內控制度落實載體。相關專家表示，21世紀屬于知識經濟的時代。所以要建建立起以人為本企業文化。為內控制度的運行營造良好的環境。加強人力資源的控制和管理才能保證相關的制度和政策得到順利的落實。在這樣的基礎上，國有農場要從實際的角度和發展的需要角度出發，逐步完善內控制度的運行環境。可以以下幾個角度出發：第一，在發展和運行過程中堅持以人為本的原則，在重要崗位人才選擇過程中，要盡量避免關系選拔、人才選拔，根據人才的專業技術、道德品質、工作成績來選擇，確保各個崗位人才都能做好本職的工作，為國有農場內控制度的落實和執行奠定好的環境。第二，賦予各個崗位相互監督的權利，國有農場的部門和科室比較多，通過相互監督，相互制約的模式，能很大程度上提高各個部門工作的效率和質量，為國有農場創造更大的經濟效益。 第三，引進高新技術，在大數據云計算的背景下，信息化是各行各業發展的主要趨勢，國有農場要引進先進的技術設備和管理模式，提高內控制度工作的效率。

（二）加大宣傳力度，建立行之有效的內控制度

國有農場內控制度的建立和完善能保證其高效運行、提高資源的利用率、實現經營目標都有非常重要的作用，所以要從根本上提高管理者和全體員工對內控制度的認識和理解。才能保證內控制度落的更加徹底。才能激發員工對工作態度和熱情。為國有農場內控制度的完善貢獻自己的一份力量。在國有農場中建立行之有效的內控制度，不但能很大程度上提高其市場競爭力，還能提高國有農場各個部門之間工作的效率。但是國有企業的受到傳統經濟和管理影響比較深，建立完善的內控制度并不是一朝一夕就能完成的，所以國有農場在發展和運行過程中要把內控制度當做長期發展的任務目標來進行工作，從而建立起科學、規范、系統、完整的內控制度。把傳統的事后控制逐漸轉變為事前控制，降低國有農場面臨的財務風險，以此來提高國有農場資金運行的安全性和高效性。

（三）系統科學的培養高素質人才

人才對企業的發展壯大有非常重要的意義。在激烈的市場競爭中，那個企業擁有了高素質人才，那個企業就能在激烈的市場競爭中占得一席之地。國有農場獲得高素質人才不外乎兩種方式，一種是從市場招聘高素質人才，但是這種方式的成本比較高，而極其不穩定，那個企業的待遇比較優厚，就會去那個企業任職。所以通常情況下都選擇自主培養的人才的方式。定期對財務人員進行培訓，要求內控制度專家或者權威人士，員工進行培訓或者通過講座的形式，把最新的內控制度的政策、法律法規交給他們。也可以派遣優秀的人才到國內外，內控制度做得好的企業學習進修，然后結合農場的具體情況，制度出適合本企業發展和運行的內控制度。

三、結束語

綜上所述，內控制度對企業的發展和運行有非常重要的作用，不但能提高國有農場競爭力，還能保證企業資源實現最大化利用。本文通過查詢大量的文獻，并結合具體的工作經驗，就影響國有農場內控制度建立和完善的因素進行分析，并提出相應的整改對策，希望對我國國有農場的發展有一定幫助。

參考文獻：

[1]吳長海.黑龍江國有農場內部控制研究[J].中國管理信息化，2013

[2]彭愛民.淺議如何完善國有農場的內部控制[J].財經界（學術版），2013

[3]徐中，蔡長立.淺議完善國有農場內部控制機制[J].中國農業會計，2012

第8篇：內控制度范文

企業建立財務內部控制制度體系，既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》、《內部會計控制――基本規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效加強內部管理，防范經營風險，保護企業財產安全，維護國家、集體和職工三者利益，提高企業經濟效益。

關鍵詞：財務內控制度 構建 執行考核

中圖分類號：F253文獻標識碼： A

一、建立財務內控制度的必要性

在建立規范的會計工作程序基礎上，適應現代化企業管理的要求，進一步提高會計工作質量和會計人員的業務素質，講究社會效益和經濟效益，保護財產安全，促進企業發展上等級、上規模，構建一套全面、完整、規范、有序的企業財務內控制度勢在必行。

1.是建立社會主義市場經濟體系的客觀要求；

隨著我國經濟體制改革進一步加強，尤其是在確立了建立社會主義市場經濟的宏大目標以后，企業的集團化、國際化進程日益加快，由此在客觀上顯示出建立和完善內部控制制度的必要性。我國已把建立現代企業制度列為經濟體制改革的一項重要任務，而現代企業的主要涵義就是對企業實行科學化管理。為此，企業實行有效的內部控制制度，有助于企業擴大生產和提高效益。所以如何結合我國企業實際，建立具有中國特色的內部控制制度，已成為規范我國企業行為的當務之急。

是執行新的企業會計準則的需要，能夠提高會計信息的正確性和可靠性。

正確可靠的會計信息是企業經營管理者了解過去、控制現在、預測未來、作出決策的必要條件，而內部控制系統通過制定和執行業務處理程序，按照新的企業會計準則，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下形成，從而有效地防止錯誤和弊端的發生，保證會計信息的正確性和可靠性。

是建立現代企業制度的有力保證；

內部控制制度作為企業生產經營活動自我調節和自我約束的內在機制，在企業管理系統中具有舉足輕重的作用。在現代企業制度下，制定一套完整的財務管理內控制度，規范投資者、企業及經營者的關系和作為，既有利于企業自主經營，又防止資產流失，促進企業轉機建制。

4.是加強企業管理的內在要求。

企業財務管理是企業管理的中心環節，是一項重要的專業性管理工作。科學的內部控制制度，能夠合理地對企業內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行，有利于企業建立健全自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的經營體制。

5.能夠保護財產物資的安全完整。

中國新聞江蘇網報道，江蘇省紀委、市監察局《關于江蘇金鹿集團等企業在改制中隱匿巨額資產問題的通報》，要求各級紀檢監察機關強化對企業改制工作的監督檢查，嚴防國有和集體資產流失。通報指出，近年來，企業產權制度改革不斷推進，為江蘇省經濟發展注入了新的生機和活力。與此同時，乘企業產權制度改革之際，截留、轉移、隱匿等大肆侵吞國有和集體資產案件亦頻頻發生。其中，典型的三起案件是：江蘇金鹿集團董事長、總經理、黨支部書記吳賜仁等人隱匿2232萬元集體資產案，常熟新城房地產公司經理蘇偉斌造成1000多萬元國有資產流失案，吳江蘆墟米廠廠長徐榮奎將553萬元國有資產轉移到帳外案。通報要求各級黨委、政府及有關部門要從上述案件中吸取深刻教訓，對那些借企業改制之際截留、轉移、隱匿國有和集體資產的，與企業經營者相勾結，低價出售國有、集體資產，從中收受賄賂的少數黨政機關及主管部門領導干部，必須嚴肅查處，依紀依法追究有關人員的責任。

現代企業內部控制的重要目標之一，就是保證企業資產的安全和完整。內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發生。

二、財務內控制度的構建框架

財務內控制度的內容主要有財務會計管理體制、會計機構、會計人員管理制度、成本費用的控制、大宗存貨的內部控制制度、銷售流程控制和投資、融資的控制等。具體包括：

（一）原則性的會計、財務制度

1.會計核算制度

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表附注。

2.財務管理制度

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）利潤分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性財務、會計管理制度

1.賬務處理程序制度；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計信息化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法；5.對違反財經紀律及企業財務管理制度事項的處罰規定。

（五）成本費用管理制度

1.費用報銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費用考核管理辦法。

三、財務內控制度的執行與考核

為了評價內控制度的執行結果，企業必須采取各種能夠衡量企業績效、監控企業運行的措施和手段，于是出現了除財務預算、財務分析等基本財務控制方法，逐漸從以財務控制審計為主，轉向以績效評價審計以及計劃、效率、能力和效果審計為主的管理審計。

內控制度的建立主要在于執行與考核，確保考核內容完整化、考核方法科學化、考核工作制度化。為保證內控制度的有效實施，圍繞“三個考核”、確保“四個度”。

“三個考核”是：

1.目標系統的考核，主要指標有產品單位成本、完工百分比、利潤等；以定量指標、財務效益、資產運營、償債能力和發展能力為主體，輔以定性指標、領導班子素質、產品市場占有率、基礎管理水平、員工素質等績效評價體系。

2.管理責任系統的考核，主要指標有資產收益率、凈資產增加值、凈資產收益率等。

第9篇：內控制度范文

【關鍵詞】國有企業 財務 內控制度

一、引言

關于企業財務內控制度，這是伴隨著現代企業而產生的新的概念，這是一種西方“舶來品”，在傳入到中國之后，國家層面已經做了多種相關的嘗試。就當前的法律制度而言，作為重要的支撐是《企業內部控制基本規范》（以下稱基本規范），規范自2009年7月1日起，先在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市的其他大中型企業執行。現在國有企業的財務控制制度也基本以這個規范的要求來執行。

二、關于國有企業財務內控制度當前情況探析

（一）部分國有企業缺少合理、科學的財務內控制度，財務內控制度的系統性不足

從基本規范中的基本原則看出，其中包括全面性原則和重要性原則，適應性原則和制衡性原則，成本效益原則。當前部分國有企業在構建財務內控制度的過程中，對基本規范中的五大原則參考較少，同時有些國有企業也未做深入的調研，以本為本，僅參考基本規范等一系列相關文件，而沒有結合實際地制定了財務內控制度，犯了本本主義。部分國有企業缺少合理、科學的財務內控制度，財務內控制度的其對流程把控欠缺，其系統性不足。

（二）國有企業內部監督與外部監督力度較弱，監督的弱化帶來內控制度的隨意性

國有企業的改革大潮使得國有企業在內部監督上有長效提升，特別是一些集團公司在內部審計上有了更為嚴格的把控。一般來說，國有企業的內部監督通常是由其內部審計部門主要進行的，而這種內部監督的作用就是盡可能地減少正常的經濟損失。在當前國企內部，對于財務監督是比較單一的，這種單一性體現在內部監督的種類比較少和多重性比較弱上。而從外部監督來看，對國有企業財務內控情況進行監督的部門數量比較少，政府性質的力量未能良好使用起來。

（三）忽視了財務崗位人員的內控目標制定和執行考核，相關的激勵和考核執行不夠

財務人員是國有企業財務內控制度的關鍵點，部分國有企業在進行財務內部控制過程中，財務人員實現財務內控制度的把關不夠嚴格。簡單來說，就是針對每個崗位的財務人員沒有將整個企業的財務內控目標分解到每個崗位上，如此，財務人員沒有辦法將崗位目標與財務內控目標結合到一起，開展內控的效果也不理想。同時對于財務人員缺乏一定的執行考核力度和相關的激勵政策，因此財務人員所負責的內控目標執行力不夠。

三、學前教育對現代兒童引導性意義分析

（一）重新構建國有企業合理、科學的財務內控制度，進一步深化其制度的系統性

每一個制度的確立都是需要一定的依據和水準的，從國家層面上來看，基本規范就是國有企業按企業的實際情況制定財務內控制度的依據，就基本規范制定的法律依據情況來看，其中包含了《會計法》《公司法》《證券法》等法律法規的內容。雖然隨著基本規范的執行深入，有相當部分的國有企業也充分利用基本規范的內容有針對性地對財務內控制度進行構建和修改，他們以基本規范為準，在財務內控制度上下了大功夫，但值得一提的是，所使用的財務內控制度的合理性和科學性值得商榷。

整個三九集團的財務危機全面爆發還歷歷在目。在公司財務危機爆發之前，三九企業集團約有400多家公司，實行五級公司管理體系，其三級以下的財務管理已嚴重失控，三九系深圳本地債權銀行貸款已從98億升至107億，而遍布全國的三九系子公司和控股公司的貸款和貸款擔保約在60億至70億之間，兩者合計，整個三九系貸款和貸款擔保余額約為180億元。我們可以看到集團財務管理失控，是造成集團財務巨大風險發生的最為重要因素，其中缺少財務內控制度是直接導致財務管理失控的原因。可以說，國有企業在制定合理、科學的財務內控制度時，應在基本規范規定的范圍內，建立與自身情況相適應的財務內控制度，進一步深化其制度的系統性，強化有效性。

（二）內外部監督雙管齊下，在做好企業內部監督的前提下充分利用外部監督手段

只要內部監督，沒有做到位，那么整個國有企業都面臨著，財務上的危機和風險。我們從企業內部控制規范來看，其形成的主要動因包括企業發展的需要，鼓勵發展的需要，提高l展方式的戰略舉措和應對國際形勢的需要。從企業發展的需要出發，在制度規范的基礎上也需要相應的監督方式。通常來說，國有企業這類的財務監督缺乏針對性，內部監督的權威性和執行性需要進一步提升。具體來說，以經營部門為重點，加大對應收的賬目的管理，將專項清理與案件查處相結合起來，切實將監管落到實處，提高企業的監督力度，其次，以資金為重點，抓好對重大投資的科學決策，弄清大額資金的流動方向，對銀行貸款進行有效監督，最后，落實廉政建設，尤其是加強對企業領導干部的監督，在完善企業內部監督的基礎之上，加強主管部門對財務領導的責任[1]。

外部監督部分就要從國家政策層面上著手，政府部門應更為積極的履行監督職責，更明確國有企業的財務狀態，抓好國有資產等方面的監督。

（三）激勵和約束、考核與評估方式的進一步深化，從財務人員的點上找突破口

財務內部控制的內容包含幾個方面，主體是包括管理者在內的所有企業成員，客體是企業經濟業務活動或資金活動，輻射范圍是企業治理中的財務決策、日常管理中的制約措施、價值運籌中的制衡機制，構成要素包括公司治理結構、財務管理制度、資金控制狀況、預算管理制度、企業風險管理等。[2]作為財務內控中的中心主體，財務人員如果財務內控目標沒有達到，那就有可能對企業造成的損失巨大，甚至使企業“傷筋動骨”。針對此，國有企業應有相應的激勵和約束、考核與評估方式與財務人員的崗位配套，將整個國有企業的財務內部控制目標分解到財務人員的崗位上，分解到財務人員每一個工作流程上。同時以激勵和考核作為促進工具，鼓勵財務人員的正確行為，懲罰財務人員的違規行為，考核財務人員是否能按照要求完成財務內控的目標，以此，以人的力量推動國有企業財務內控制度的完善。

四、結語

國有企業的財務在很長一段時間內都是這些企業的“病結”，國企的“病”要治，且治好，那么就需要從企業財務內控制度著手。不可否認，完善國有企業財務內控制度，抓管理的同時也抓制度建設。

參考文獻