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第1篇：納稅申報材料范文

自2014年年初以來，我局對直屬一、二分局，海港區局所轄共1312戶企業進行了稅源監控分析和海港區范圍內部分二手房存量交易情況進行了摸底和調查。采用定性與定量分析相結合的方法，側重對重點稅源企業2009年-2011年度納稅情況，多層面對其涉稅信息進行全方位、大容量、各角度的案頭分析，發現了一些問題，進行了及時處理。

二、納稅評估中具體做法

1、加強數據審核分析，提高數據質量，保證數據的可靠性。

我們進行稅源分析主要數據來源于省局征管系統及辦理契稅窗口所反饋的納稅人信息。分析中我們發現目前仍然存在大量問題，具體表現在：A報表不完整；B原始登記信息中車船、房產土地面積等信息登記不全；C缺乏真實性，利用率不高。稅源分析工作受人為因素、主觀因素影響較大，稅源分析不準，導致稅收計劃制定、分配的不合理。表現在有些重點稅源企業的財務會計報表和申報材料中的數據明顯缺乏邏輯性，這樣的報表和申報材料不具備利用性。我們在處理這種情況時，一般把他列為有疑點問題對象，重點進行評估。將其收集的數據與本地同行業的財務指標進行參考，進行比較、分析和修正，提高數據的準確性。

2、采用計算機分析和人工分析相結合的方法。

在評估分析環節，通常是依靠計算機采取指標分析和人工分析相結合的方法；對零、負申報戶、納稅異常戶和某些特定的納稅人與上年同期、歷史同期和行業指標進行比較分析，找出評估疑點，分析產生的原因；利用事先計算機形成的納稅人各項經濟指標，比如銷售變動率，成本利潤變動率，稅負率等正常變化幅度和峰值等標準值，將企業當期申報數據的變動率與之反復地進行橫向和縱向的對比分析，以發現納稅申報中存在的異常申報的問題。

3、高度重視約談、舉證工作。

舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環節之一，仔細審閱企業報送的財務報表、納稅申報表等申報資料并向稅務機關其他崗位了解情況，全面掌握企業生產經營情況、財務核算狀況、日常納稅情況、發票管理及稅款交納情況。在約談前我們做好各項準備工作，擬好約談提綱。約談過程中，注重方式、方法，利用詢問技巧，對被約談者的應答理由是否真實合理進行及時分析反應，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘，不被表面現象和某種似乎合理的理由所蒙蔽。

4、進行實地核查和暗訪。

針對不同行業以及重點稅源成立了四個小組：應對一股負責對建安企業的分析和實地核查；應對二股負責對房地產企業的分析和實地核查；應對三股負責對飲食行業的分析和實地核查；分析股負責復核和具體處理事宜。

5、二手房交易評估措施

成立專門評估小組，召開評估公司會議，研討評估過程中存在問題。強調公平公正的原則，規定評估時限為5個工作日，在評估期間隨時與海港區征收窗口聯系，及時溝通，保證信息能及時更新。為了效防止中介公司與評估公司和房主之間的串通，我們派專人對評估過程進行監督；為了更近一步體現公平，消除主觀因數的影響，我們采取兩家評估公司同時評估一家房產的方式，最后通過比較，彰顯公平，公正。當然，結果會存在一些差異，例如：新一街的門市有108.73平米，當時房主賣價是60萬，最后通過評估，華豐評估價為每平米12039元，而正流評估價每平米為14100元。

三、評估過程中發現的問題

在實地核查過程中，我們還發現了不少問題，具體表現為：A房屋租賃收入并未開具發票，未繳納稅款，比較明顯的是秦皇島市**房地產開發有限公司，房屋租賃收入并未開具發票，未繳納稅款；B營業稅與土地增值稅當期沒有匹配入庫，造成稅款延遲入庫，其中秦皇島市**房地產開發公司問題嚴重；C房產稅和城鎮土地使用稅管理不到位導致稅款未繳納，如秦皇島市**建筑有限公司。D個人所得稅未申報；E企業所得稅未申報；F實際信息與登記信息部一致，G常虧損不倒企業如**酒店、**大酒店等。

四、采取的應對措施

第2篇：納稅申報材料范文

（一）稅源管理薄弱是導致我國稅收流失的主要原因

以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查的征管模式的確立，實現了由管戶向管事的轉變，使征納雙方的權力和義務更加明確。但這要求稅務機關必須有現代化的征管手段，納稅人必須有較強的納稅意識，各有關部門必須有較強有力的協稅護稅監督制約機制。由于不具備這些條件，加之取消專管員直接管戶制度后，稅務機關與納稅人之間傳統的聯系紐帶被割斷，稅務機關相當一部分人員只能在辦稅服務廳內坐等納稅人上門申報，忙于將納稅人的申報材料輸入計算機，忙于把納稅人申報的稅款收繳入庫，不能主動到納稅人的生產經營場所去調查了解納稅人的生產經營情況，開展經常性、專項性的稅源戶調查，對納稅人的基本情況、經營狀況、涉稅信息缺乏及時準確的掌握。與此同時，在納稅人征管檔案資料不全不實的基礎上，忽視人的主觀能動性，過分依賴計算機，企圖以電腦代替管理，結果計算機軟件開發和工程技術人員業務素質跟不上，使計算機未能充分發揮作用。稽查系列的重點稽查職能目前又主要放在對稅務案件和稅務違章行為的查處上，對稅源戶的日常稽查缺位，加之社會監控網絡又尚未完全建立，因而，稅源監控措施十分有限，稅收征管基礎非常薄弱。管戶不清、稅源不明、一證多攤（點）、無證經營、虛假歇業、“空殼戶”的大量存在，使漏征漏管戶大量出現，稅收流失的問題相當普遍。據一項調查表明，我國每年被偷逃的稅款約占同期入庫稅款的20%左右。問題最嚴重的是個人所得稅，其有效征收只達到50%，而且90%左右都是靠履行代扣代繳義務的單位征收上來的。其他稅種的征收雖較個人所得稅理想，但也普遍存在跑、冒、滴、漏、偷現象。

（二）近幾年稅收流失有所遏制也主要是因加強稅源管理所致

據有關資料顯示，我國稅收收入在2000年增幅明顯的基礎上，2001年繼續呈良好增長勢頭。如2001年前九個月就累計完成11208億元，比去年同期增長22.7%，增收2074億元。

稅收收入緣何能增長？業內人士認為：“稅收收入的高速增長除了經濟增長的因素外，主要來自于加強征管轉化為增收的成果”，“如果說收入仍有空間，今年的稅收收入增長潛力仍然是加強征管，堵塞漏洞”。

加強征管，堵塞漏洞，主要表現在稅源控管上。全國稅務系統先進典型——青島市國稅局在總結解決“疏于管理，淡化責任”通過加強管理、實現稅收增收的經驗時指出，“抓大不放小，實施分類管理”，通過專人負責或駐廠員管理，及時掌握納稅人的動態經營信息，對企業的存量稅源、增量稅源、潛在稅源摸清摸透；同時通過貼近式管理，寓服務于管理之中，結合納稅人的實際需要，提供優質服務是實現稅收增收的關鍵。國家稅務總局在總結近幾年我國在石油行業、出租車行業稅收增幅成效顯著時指出，推廣使用稅控裝置，有效控制稅源是這些領域稅收增收的關鍵所在。也正是因為如此，國家稅務總局才強調指出：依法治稅，責任在領導，主要靠基層；通過強化稅源監控，推動征管改革目標的實現。同時指出：納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置。

二、進一步加強稅源管理應采取的對策

加強稅源管理需要在機制上、制度上解決好稅源控、管的弱化問題。為此，稅務部門必須要做好如下工作：

（一）加強與工商行政管理機關的配合，促進納稅人依法辦理稅務登記

解決實際管理工作中許多企業和個人在辦理工商登記后，不辦理稅務登記就從事生產經營活動，以致工商登記的戶數遠遠大于稅務登記戶數的弊病，需要稅務機關加強與工商行政管理機關的配合，即稅務機關要定期或根據需要從工商管理部門了解登記注冊、核發營業執照的情況，以核實納稅人是否依法辦理了稅務登記。如果發現納稅人有不辦理稅務登記的，就責令其限期改正，逾期不改正的可由工商行政管理機關吊銷其營業執照，并沒收非法所得或處以罰款。有關工商行政管理部門在此項工作中應履行的職責，在這次新出臺的《征管法》中已有明確的規定，督促納稅人依法辦理稅務登記的成效如何，關鍵在稅務部門。一些地方推行“工商稅務聯合發證”的辦法，效果不錯，值得借鑒。

（二）按照分類管理原則，解決好稅源管理初始環節的薄弱問題

實行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。針對征收、管理、稽查專業化分工后，在稅源管理上出現的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節等管理環節薄弱問題，不少基層稅務機關按照納稅人經營規模和類型的不同，在“申報納稅、查管分離”的前提下，推行專管員、聯絡員和駐廠員等“劃片監管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強管理環節，取得了明顯成效。另外，不少稅務機關在“集中征收、重點稽查”之下，按照“屬地原則”在基層再設專司稅源戶管理的機構，以切實加強稅源管理的做法，事實上也是一種分類管理的形式。分類管理作為對傳統專管員管理制度的“否定之否定”，不僅適應了實際需要，而且是對新的征管模式的完善。因此稅務部門必須切實抓好分類管理，以加大對稅源管理的力度，把弱化的管理再強化起來。

（三）建立稅源戶管理責任制度和目標考核制度

稅源管理責任到人，誰管理，誰負責到底。為加強對失蹤戶、漏征、漏管戶的控管、打擊和清理，基層稅務部門可專門設置由三人左右組成的清查小組實施該項工作。同時為確保責任人制度的落實，必須強化目標考核制度，建立一套嚴密的目標考核指標體系，包括：(1)稅務登記準確率（包括漏管戶考核率）；(2)納稅申報率；(3)征期入庫率；(4)催收催報率；(5)發票核查率；(6)稽查處罰率；(7)強制執行率；(8)舉報案件查結率；(9)查補入庫率；(10)撤消（復議）率。對考核成績突出的個人，給予獎勵，對不達標的，從嚴追究有關人員的責任。

（四）進一步加大對稅源戶的稽查力度

轉變觀念，樹立大稽查意識，將對稅源戶的稽查納入日常稽查范圍，把工作做在平時。堅持管稅與管票結合，通過對納稅人發票使用情況的監督，為稽查提供監控依據。樹立“重點稽查”的意識，對連續三個月未申報，又確實難以查找的非正常戶進行重點稽查。同時加大對漏征、漏管戶的打擊力度，對漏征、漏管戶，一經查處，都必須進行補稅和罰款；對觸犯刑律的，必須移交司法機關懲處，絕不能以補代罰或以罰代刑，嚴控稅源流失。

（五）建立稅源管理部門協調機制，完善協稅、護稅網絡

在稅務機關內部建立以計算機網絡為依托的管理監控體系的基礎上，逐步實現有關部門計算機聯網，實現稅源戶信息資源的共享。在實際工作中，應加強與工商、銀行、公檢法、技術監督等部門的配合及國、地稅之間、部門內部門的合作，對具體內容和要求都應有明確的規定，對作為和不作為的法律責任做出明確、硬性的要求。同時，充分發揮輿論宣傳和監督的作用，對無證經營和偷、逃稅行為；該公告的要公告，該曝光的要曝光，并鼓勵廣大公民積極舉報，在全社會形成對無證經營和偷、逃稅行為人人喊打，使其無藏身之地的聲勢，為稅務機關開展清理漏征、漏管工作贏得社會的理解、配合和支持，創造良好的輿論環境。

（六）抓好納稅申報管理，推行“納稅信譽等級”辦法

加強納稅申報工作，首先要簡化納稅申報手續。浙江紹興等地實行軟盤申報、PC卡申報等方式值得借鑒。這類方式最大的優點是取消了原來納稅申報中的幾種附表，減輕了辦稅員的工作量，但其需要相應提高辦稅員操作技術和軟件性能。其次要采取各種納稅申報方式，即要充分發揮計算機的功能，開辟利用電話申報、因特網電子郵件申報和郵寄申報等途徑，以方便納稅人。此外，還要穩定各種辦稅程序，即對涉及到納稅人辦理的各種事項，無論是何種表式和資料，都要統一固定，一般情況下不要變動。對每年進行的稅務登記驗證、一般納稅人年檢等工作，要盡量合并，集中安排在當年的某個月份內，以方便納稅人辦理。對出臺的各種稅收政策措施，在實施中盡可能簡化手續，減少辦稅人的來回奔波。

積極推行“納稅人信譽等級”辦法，即根據納稅表現把納稅人分為三類，分別使用三種不同顏色的申報表，同時開辟三種不同的納稅通道。在此基礎上采取三條保證措施：一是強化依法納稅的責任，解決納稅人不報、逾期申報和申報不實的問題。對申報違章的，必須依法給予處罰。二是強化納稅申報的審核，解決納稅申報質量不高的問題。對納稅申報表填寫不全、數字邏輯關系不符的，必須要求納稅人重新填報；對申報無收入的，必須進行動態稽核。三是加強監督檢查。凡通過檢查發現納稅人報送的申報表不符合稅法要求的，主管稅務機關又未對其進行處罰的，不僅對納稅人進行處罰，還要追究稅務機關原審核人的責任。

（七）規范基礎建設，進一步完善稅源管理的手段和方法

1.加強稅收基礎信息的收集、調查、整理、錄入、歸檔，建立納稅人電腦化管理的檔案。完善納稅人稅務登記資料管理系統（掌握登記、變更、注銷、非正常戶、失蹤戶情況等），發票購領、使用、查尋系統，電子申報納稅、欠稅催繳系統和稅源監控分析系統等，為利用計算機網絡進行申報質量的分析與監控、檢（稽）查的選案以及稅源的跟蹤管理提供較為完整準確的依據。

2.抓好發票的管理，推行“以票管稅”的辦法。現在的稅務部門把主要精力投到了增值稅專用發票的管理上，而忽視了普通發票的管理。一些納稅人采取不開、少開、拒開、虛開普通發票的行為，進行偷稅。為了防止稅款流失，實施稅收源泉控制，應推行普通發票“以票管稅”的辦法，凡銷售方向購貨方開具白條或非法報銷憑證的，購貨方可憑其開具的白條或非法報銷憑證向稅務部門舉報，一經查實，舉報人可享受開具金額一定比例的獎勵。

3.實行稅源調查制度，最大限度地限制、打擊“地下經濟”。稅源調查可以由各個基層稅務機關按街道、路段、片區設置調查員，監控區域內的稅源情況，及時發現“地下經濟”，并對其進行相應的處理。同時開展稅源預測分析，推行納稅評審機制。通過對企業的納稅申報資料和生產經營狀況進行預測、分析、評審，對重大疑點問題進行調查，確保稅源清楚、準確，稅款及時、足額入庫。

4.建立企業法人代表終身碼，保證納稅人戶籍的相對穩定。即以企業法人代表的身份證號作為統一識別碼，輸入計算機管理網絡。當其發生變動時，計算機系統可以自動識別并向有關部門提供相應信息，稅務機關可以據此及時處理。為了保證企業法人終身碼的有效性，在國家法律允許的范圍內，可以對其有關聯關系的人員進行相同的監督，避免納稅人利用直系親屬易名易地經營，逃避納稅。

5.逐步推廣使用稅控裝置，加強稅收監控。從國外許多國家加強稅收征管的經驗看，推廣使用稅控裝置，可以大大降低稅收征收管理成本，加大稅收征收管理力度，保護消費者權益，打擊偷、逃稅行為。近年來，我國在石油行業、出租車行業推廣稅控裝置后，也收到了良好的效果。據悉，長沙市在出租車行業推廣稅控裝置后，稅收收入增長50%以上。同時，新《征管法》也明確規定“納稅人應當按照規定安裝、使用稅控裝置”。

6.加強對納稅人銀行賬戶的管理，以有效監督納稅人的生產、經營活動。目前，從事生產、經營的納稅人在金融機構多頭開戶的情況嚴重，有的開戶多達幾十人。稅務機關不掌握納稅人開立賬戶的情況，就難以檢查納稅人的稅收違法行為。因此，稅務機關必須加強同金融機構的聯系，通過其在金融機構所開立的賬戶加強對其進行控管。以前，有的稅務部門對銀行重視、利用的不夠，有的借助金融機構發現了稅收違法行為，卻無法采取稅收保全措施和強制執行措施。令人欣慰的是新頒布、實施的《征管法》對金融部門所應承擔的職責作出了明確的規定：“銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人賬戶中登錄稅務登記證證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶、賬號”，“稅務機關需要了解從事生產經營的納稅人開立賬戶的情況時，有關銀行和其它金融機構應當予以協助”。

7.嚴格執行新《征管法》有關從嚴控制延期納稅、確保國家稅收優先、企業重組繳稅辦法等規定。即：“納稅人因重大自然災害等不可抗力或者有國務院規定的其他情形，不能按期繳納稅款的，經省，自治區，直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過三個月”；“稅務機關征收稅款，稅收優于先普通債權；權納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收優先于抵押權、質權、留置權；納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得”。“納稅人有合并分立以及其他重組情形的，應當向稅務機關報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未清繳稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任”。稅務機關要嚴格執行上述規定，及時掌握納稅人合并、分立以及其它重組情形，防止重組企業拒絕履行納稅義務，重組后的企業拒絕承擔前企業欠繳的稅款。至于納稅人應承擔的相應職責，新《征管法》已有明確規定，這里的關鍵是稅務機關要發揮好執法主體作用。

【參考文獻】

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[2]　李大明.稅收征管中的若干問題[J].稅務研究，2001,(5).

第3篇：納稅申報材料范文

關鍵詞：耕地占用稅征管工作機制面臨困境思路與對策

耕地占用稅征管工作中出現的問題主要體現在：

一、耕地占用稅征管工作中面臨的困境

一是宣傳不力，征管工作沒能做到家喻戶曉。當前，在耕地占用稅方面的宣傳工作上還明顯滯后，無論是在宣傳經費投入、宣傳報道及人員安排，抑或相關部門協稅主動性方面，都存在嚴重不足。一些用地單位對該稅種知之甚少、甚至一無所知，拒交、拖欠稅款現象時有發生，主動申報納稅更是無從談起。

二是稅源底數模糊不清，征管難度較大。在當前，耕地占用稅稅源大多是零星分散、結構復雜，有農民群眾、個體私營企業、鄉鎮集體、國家機關企事業單位，還有各類經濟開發區、公路建設等。一些土地部門批地或清理耕地補辦手續后，未能及時將批地文件抄送同級的征收機關，甚至有個別單位假借名義騙取用地指標，以致一些應稅單位地址不清或有名無實。個別征收機關因工作繁忙，人手不足，認識不到位，沒有采取切實可行的措施摸清稅源情況，有的稅源檔案不落實，以致拖欠時間長，征收難度大。

三是征管基礎工作不實，尚不能按照規定標準實現應收盡收。根據條例規定，耕地占用稅征收的計稅依據是納稅人實際占用的耕地面積。因此，征收機關準確掌握納稅人實際占用的耕地面積，是征收耕地占用稅的關鍵。但來自有關部門調查統計分析資料顯示，這方面的基礎工作尚顯不足，征管部門和用地審批部門相互脫節，致使征管部門不能及時掌握稅源分布情況，無法建立耕地占用稅臺賬，特別是對“批荒占耕”、“未批先征”和“未批先用”等情況，征管部門心中沒底。

四是尚未建立健全有效的監督約束機制，耕地占用稅征管時剛性不強。一方面，從納稅申報、催繳到限期納稅、依法扣繳、稅收保全直至強制執行等過程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施與制衡制度。另一方面，有的代征稅款入庫不及時，現行制度對申請減免時限未作明確規定，一些已批建項目用地多年卻遲遲不辦理減免手續，稅務征收機關要采取措施卻缺乏法律依據。

二、進一步加強耕地占用稅征管工作的思路與對策

針對耕地占用稅征管工作出現的問題，要做好耕地占用稅征收管理工作，應以提高耕地占用稅征管工作的有效性和征管制度的科學性為出發點，采取各種綜合性措施，全面建立一種以誠信納稅為最終目標的管理機制。

（一）建立有效的宣傳機制和領導機制，形成良好的耕地占用稅征收氛圍。國家征收耕地占用稅是從我國人多地少的國情出發，運用經濟手段，行政手段以及法律手段嚴格控制占用耕地的一項重要措施。各級政府應加強對此項工作的領導，充實和加強征收力量，采取多種形式教育用地單位和廣大群眾十分珍惜有限的耕地資源，對占用的耕地要依法納稅。要認真貫徹執行國務院頒布的《新條例》，在《新條例》規定的減免范圍之外，任何地區、部門和個人都無權擅自規定減、免稅。同時，我們要通過各種宣傳媒體和宣傳工具進行大力宣傳耕地占用稅的相關政策，有條件的鄉鎮可以在政務公開欄上公開占地手續審批和完稅情況，增加辦事透明度。要不斷拓展宣傳內容，不僅要從正面宣傳國家有關法規政策知識，而且要從反面抓住典型案例，正反兩方面雙管齊下進行宣傳。

（二）建立有效的排查摸底機制，全面夯實耕地占用稅的征管基礎工作。我們知道，準確掌握納稅人實際占用的耕地面積，是征收機關開展耕地占用稅征管業務關鍵的基礎工作。為此，一定要把這一基礎工作做好做扎實。首先，征管機關應和用地審批部門多聯系，多協調，加強溝通，集中時間共同組織力量對轄區范圍內征占地情況進行一次全面梳理和清查，及時掌握征地面積及分布、批準用地面積與用途及其分布等情況；其次，將獲得的第一手資料進一步加工整理，按照批準用地時間、納稅人、區域分布、占地面積、應繳稅額及履行納稅義務時間等情況分門別類，建立耕地占用稅稅源臺賬。稅源檔案的建立和完善，不僅可以使征管機關的征管工作更趨主動，征管效率得到快速提升，而且可以更為動態直觀地及時掌握耕地占用稅的征繳情況。

（三）建立有效的部門協作機制，促進部門之間的配合與協調。凡是有條件的地方，稅務、財政、土地管理部門可以聯合辦公、聯合檢查，把批地和納稅緊密地結合起來，共同把好批地、征稅關。征管部門應同土地管理部門加強聯系，征稅部門要嚴格按照《耕地占用稅暫行條例》等法律法規有關規定，明確各自職責范圍，強化協稅護稅意識。土地管理部門要及時給稅務部門提供各種占地資料，在有關單位申請使用土地時，應通知征管部門一同到現場對用地數量、用途和類別等進行勘察與評定，確定其應征稅額。此外，還應動用司法手段打擊各種偷、逃、抗稅行為，有效發揮稅收強制性作用，保證稅款應收盡收。

（四）建立有效的納稅申報機制和監督管理機制，強化對納稅人的責任約束。首先，要建立有序的申報制度，既要從納稅人申報納稅時限上，也要從納稅申報材料真實性審核方面加強規范。征收機關在對納稅申報材料進行認真審查的同時，應結合咨詢、實地勘察等方式對占用耕地情況仔細調查，逐一核實，然后確定應征稅額，并填發納稅通知書，督促納稅人及時足額繳交稅款。其次，根據職責分工要求，實行征、管、查相分離，全方位推進耕地占用稅征管工作。稅收征收人員，要切實做到細心審核，嚴格把關，依法收稅。征收部門的主管機關要加強領導，依法從嚴控制稅收減免優惠，確保執行政策不走樣。稽查人員要認真履行職責，既要抓好面上的日常檢查，又要組織好對納稅大戶的重點抽查。再次，各級各部門要組織所屬有關部門和人員，進行定期或不定期的政策執行情況檢查。檢查有沒有亂開減免稅口子，自行降低征稅標準；檢查征起的稅款是否及時解繳國庫，有無截留、挪用稅款現象；檢查占用耕地進行非農業建設的單位和個人（包括批準和未經批準的占地）是否按規定及時足額交稅，有無漏稅、欠稅現象。對檢查發現的問題要采取措施，及時處理，情節嚴重的，要追究有關人員的責任。

(五)盡快開發應用一個功能較強的稅證管理軟件系統

該系統既要具備方便靈活及較強的外部信息接口功能，又要滿足復雜的稅證業務和耕地占用稅征收部門、國土、房管等在三部門橫向聯網、跨部門信息共享及較強操作性的多重目標。耕地占用稅征收部門可以通過網絡了解國土等部門的辦證資料，便于準確地掌握征稅信息；國土等部門可在辦證時查詢耕地占用稅征收部門征收稅款的情況，有利全面落實“先稅后證”制度，互相監督，互相促進。一個功能全面、運行效率高和數據安全性較強的稅證管理軟件系統的開發與應用，無疑是一把“金鑰匙”，不僅可以快速提升相關部門的辦事效率，為廣大客戶提供便捷高效的優質服務，而且可以從根本上解決長期以來困擾耕地占用稅征管機關和協稅部門相互推委扯皮、本位主義和各自為政等“痼疾”，從而確保國家稅款及時足額征繳入庫。

第4篇：納稅申報材料范文

企業認定申報的通知

 

各縣（區）、開發區、灣里管理局科技、稅務行政主管部門,各相關企業：

2021年高新技術企業認定工作已經開始。現將江西省高企認定工作領導小組辦公室《關于組織開展江西省2021年高新技術企業申報工作的通知》（以下簡稱《通知》轉發給你們，請認真組織好申報工作。根據文件要求，結合我市工作的安排，現將有關事項通知如下：

一、準確把握《通知》新要求。今年我省的高企認定工作有幾個方面新的要求：一是各縣（區）科技主管部門和稅務主管部門要通過現場考察、調閱相關資料等方式，參考《高新技術企業推薦審核要點》審核企業申報材料的完整性和合規性，并分別在“省網”系統提交初審意見至上級業務主管部門。二是各設區市科技部門會同市稅務部門聯合開展復審，分別在“省網”確認推薦并提交加蓋公章的聯合推薦函和《推薦企業清單》。三是認定機構前置審（核）查。省高企認定工作領導小組辦公室按職責對委托專業審查機構對企業的知識產權、委托的中介機構資質等資料進行核查，核查通過的企業進入專家評審環節。四是加強指導、幫扶、推薦。各地科技、財政、稅務部門協同做好宣傳、動員、初審工作。科技、稅務部門輔導企業做好研發費用的歸集，按要求設置研發費用輔助賬，并提醒和指導企業申報享受研發費用加計扣除稅收優惠政策；強化部分技術領域的審核，對國家備案通過率較低行業或研發費用加計扣除負面清單行業（傳統食品、廣告、傳媒、醫院、咨詢、工程建設、物流、批發、零售、租賃和商務服務等）重點把控；積極指導企業按要求完整的填寫相關信息和申報材料，“國網”和“省網”的申請材料兩者缺一不可，未在規定時間內完成兩個平臺材料提交的，不予認定。五是全面實施企業誠信承諾制。申報企業須對申報材料真實性、有效性、完整性、一致性和合法性負主體責任，并作出信用承諾。

二、盡快開展培育企業調查摸底工作。全面掌握申請認定高新技術企業的科技企業名單（含重新申請認定企業名單），督促指導做好培育入庫工作。挖掘新的培育對象，組織申報企業參加我市組織的高新技術企業認定和管理工作培訓。指導企業做好研發費用的歸集、按要求設置研發費用輔助賬，指導企業申報享受研發費用加計扣除稅收優惠政策。

三、認真組織今年高企認定申報輔導工作。科技、稅務行政管理部門指導服務企業分別在國家“高新技術企業認定管理工作網”和“江西高新技術企業認定管理平臺”填寫申請材料，并確保在確定時間內完成申請材料的提交。

時間安排

第一批：

企業網上申報：4月25日-5月28日

縣區初審推薦：5月31日-6月11日

設區市復審推薦：6月14日-6月18日

前置審（核）查：6月21日-6月25日

第二批：

企業網上申報：7月26日-8月27日

縣區初審推薦：8月30日-9月10日

設區市復審推薦：9月13日-9月17日

前置審（核）查：9月20日-9月24日

四、縣（區）、開發區灣里管理局科技、稅務行政主管部門必須在規定時限內完成初審工作。市科技局、市稅務局將聯合組織專家對縣區推薦企業在江西高新技術企業認定管理平臺上提交的材料進行預評審。預評審時間：第一批為6月12日至6月14日，第二批為9月18日至9月20日。評審后將相關意見反饋至各縣（區）、開發區科技行政主管部門，請在規定的時限內通知申報企業按照初審意見修改完善申報材料。市科技局、市稅務局將通過復審的企業推薦給省高企辦參加高新技術企業認定。（南昌經濟開發區內企業申報復審工作另行安排）

五、組織符合條件的企業申請科創券。符合條件的企業可登錄南昌市科技創新平臺（ncskj.cn）申請科創券，用于高企認定的技術資詢和專項審計工作。其中，技術咨詢可申請2萬元，專項審計可申請1萬元。具體申請事項可查看《南昌市2021年度“洪城科創券”高新技術企業認定服務工作指引》（洪科字〔2021〕54號）。

六、進一步加強高新技術企業管理。企業獲得高新技術企業認定后，可以享受《南昌市高新技術企業量質“雙提升”行動方案》（洪府廳發〔2019〕71號）文件的相關支持政策，同時必須履行如下監督管理要求：

1．填報高新技術企業發展情況年報：高新技術企業應當在認定后三年內，于每年5月31日前登錄高新技術企業認定工作管理網（innocom.gov.cn/）完成發展年報的填報工作。

2．填報火炬計劃統計報表：高新技術企業應當在認定后三年內，于每年3月31日前登錄科技部火炬計劃信息系統（tj.ctp.gov.cn/）完成火炬計劃統計報表的填報工作。

3．填報企業年度研況報表：規模以上企業可登錄“統計聯網直報平臺”（219.235.129.78/dr/queryLoginInfo.do），填寫企業研發項目情況（107-1表）、企業研發活動及相關情況（107-2表）。

對不履行上述監督管理要求的高新技術企業將做出如下處理：

1．在同一高新技術企業資格有效期內，累計兩年未按照規定時限報送企業年度發展情況報表，南昌市上報省高新技術企業管理辦公室，取消高新技術企業資格，并在“高新技術企業認定管理工作網”上公告。

2．取消市科技局對新認定高新技術企業的獎勵。

七、企業嚴格按照申報程序提交認定申請。申請認定企業提交認定申請的程序為：備案登記（企業提交備案材料至縣（區）、開發區、灣里管理局科技、稅務行政主管部門）——企業自我評價——網上注冊——準備并提交申請認定材料——提交申報材料——縣（區）、開發區、灣里管理局科技、稅務行政主管部門初審——市科技局、市稅務局復審——推薦上報省高企認定辦。

八、申報受理部門及聯系電話

南昌市科技局高新科           南昌市稅務局所得稅科

聯 系 人：王榮獻             聯 系 人：王宇欣

聯系電話：0791-83884249      聯系電話：0791-88533891

南昌市科技金融管理服務中心   聯 系 人：程文輝

聯系電話：0791-88607671  

郵    箱：2646147757@qq.com 

地    址：南昌市紅谷灘新區新府路118號市政府大樓6115室

 

附件：江西省高新技術企業認定管理工作領導小組《關于開展

2021年高新技術企業認定工作的通知》

 

 

 

南昌市科學技術局          國家稅務總局南昌市稅務局

2021年5月12日

附件

 

江西省高企認定工作領導小組辦公室關于組織開展江西省2021年高新技術企業

申報工作的通知

 

各設區市、省直管試點縣（市）科技局、財政局、稅務局,贛江新區創新發展局、財政金融局、稅務局, 各國家級高新區科技局、財政局、稅務局：

根據國家新修訂的《高新技術企業認定管理辦法》（國科發火〔2016〕32號，以下簡稱《認定辦法》）、《高新技術企業認定管理工作指引》（國科發火〔2016〕195號，以下簡稱《工作指引》）等文件規定，我省今年將開展2批高新技術企業申報工作，有關事項通知如下：

一、申報對象

（一）在江西注冊成立一年以上的居民企業；

（二）高新技術企業資格有效期滿需重新認定的高新技術企業。

二、申報條件

嚴格執行《認定辦法》和《工作指引》的相關規定，符合《國家重點支持的高新技術領域》，同時滿足高企認定八個條件。

三、申報程序

（一）企業自我評價。企業對照《認定辦法》第十一條進行自我評價。符合申報條件的企業，請按《認定辦法》、《工作指引》有關規定準備申請材料。

（二）“科學技術部政務服務平臺”注冊登記。未注冊的企業登錄“科學技術部政務服務平臺”（網址：fuwu.most.gov.cn/，以下簡稱“國網”），進行注冊登記，審核通過后方可進行申報。原“國家高企工作網”注冊用戶無需重新注冊，可用原用戶名和密碼登錄進行申報。

（三）“江西高新技術企業認定管理平臺（jxgqrd.com/）”注冊登記（以下簡稱“省網”）。申報企業在“科技部服務平臺”注冊填報后，需在省網注冊并登錄。已注冊企業無需重新注冊，可用原用戶名和密碼登錄。

（四）企業填寫、提交申請材料。企業必須在“國網”和“省網”分別填寫申請材料并提交，務必確保“國網”和“省網”所填資料數據一致。在省網填寫并提交申報材料前，請企業按實際情況準確選擇初審推薦單位、所在縣（區）、所在開發區、主管稅務部門等必填信息，不在開發區內企業可不選。

（五）初審推薦。

1.各縣（區）科技主管部門和稅務主管部門要通過現場考察、調閱相關資料等方式，參考《高新技術企業推薦審核要點》（附件2）審核企業申報材料的完整性和合規性，并分別在“省網”系統提交初審意見至上級業務主管部門。

2.各設區市、省直管試點縣（市）、贛江新區、國家級高新區科技部門會同設區市稅務部門聯合開展復審，并分別在“省網”確認推薦。科技、稅務部門要在初審推薦截止日期前提交加蓋公章的聯合推薦函和《推薦企業清單》至省高企認定工作辦公室。

（六）認定機構前置審（核）查。省高企認定工作領導小組辦公室按職責委托專業審查機構對企業的知識產權、受委托的中介機構資質等資料進行核查，核查通過的企業進入專家評審環節。

（七）專家評審。省高企認定工作辦公室組織專家，對企業申報材料進行評審。

（八）公示、推薦報備和備案。在省科技廳官網上對通過專家評審的企業名單進行公示，公示無異議的向國家高企認定工作辦公室推薦報備。國家認定辦審核后，確定通過備案的高新技術企業名單。

三、有關注意事項

高新技術企業認定應遵循突出企業主體、鼓勵技術創新、堅持公平公正的原則，在認定工作中，各相關單位、各申報企業要明確以下事項：

（一）加強指導、幫扶、推薦。請各地科技、財政、稅務部門協同做好宣傳、動員、初審工作。科技、稅務部門輔導企業做好研發費用的歸集，按要求設置研發費用輔助賬，并提醒和指導企業申報享受研發費用加計扣除稅收優惠政策；強化部分技術領域的審核，對國家備案通過率較低行業或研發費用加計扣除負面清單行業（傳統食品、廣告、傳媒、醫院、咨詢、工程建設、物流、批發、零售、租賃和商務服務等）重點把控；積極指導企業按要求完整的填寫相關信息和申報材料，“國網”和“省網”的申請材料兩者缺一不可，未在規定時間內完成兩個平臺材料提交的，不予認定。

（二）全面實施企業誠信承諾制。申報企業須對申報材料真實性、有效性、完整性、一致性和合法性負主體責任，并作出信用承諾（附件3）。若存在弄虛作假行為，一經發現并查實，將按照《認定辦法》相關規定取消資格并列入不良信用記錄。中介機構須按要求如實出具審核（鑒證）報告并作出信用承諾（附件4）。若存在弄虛作假等違反工作紀律行為的，除將按《工作指引》要求，三年內不得參與高新技術企業認定相關工作、列入不良信用記錄以外，還將按《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》和《涉稅專業服務監管辦法(試行)》等相關規定進行處罰。

（三）加強核查力度。各地科技、稅務部門要對照推薦要點，明確職責分工、核查企業申報材料的完整性和合規性；省高企認定辦將加大對申報材料中知識產權、財務等內容真實性的審查力度，發現造假、一票否決。

（四）我省高企認定管理機構從未指定或委托相關中介機構開展高企認定咨詢和服務,任何中介機構不得以省高企認定辦指定機構的名義開展中介服務。

（五）申請材料相關要求：

1.企業須對應《國家重點支持的高新技術領域》中四級目錄（例：一、電子信息/（一）軟件/1.基礎軟件/通用及專用數據庫管理系統）填報技術領域。

2.由于系統存儲原因，企業須在“省網”掃描上傳所有附件材料；在“國網”只須掃描上傳主要附件材料。

（六）省高企認定辦不收取書面申請材料。

（七）時間安排

第一批：

企業網上申報：4月25日-5月28日

縣區初審推薦：5月31日-6月11日

設區市復審推薦：6月14日-6月18日

前置審（核）查：6月21日-6月25日

第二批：

企業網上申報：7月26日-8月27日；

縣區初審推薦：8月30日-9月10日

設區市復審推薦：9月13日-9月17日

前置審（核）查：9月20日-9月24日

四、其他

（一）省高企認定辦地址和聯系人

省科技廳高新處813室

省科技廳聯系人：熊劍波 張緒波 

聯系電話：0791-86265355/86253496

（二）省稅務局聯系人

聯系人：企業所得稅處 李麗萍

聯系電話：0791-86221915

(三）“江西省高新技術企業認定平臺”技術支持

單   位：江西微博科技有限公司

聯 系 人： 金俊峰  劉聰

聯系電話：0791-88302858

 

附件：1.推薦企業名單匯總表

2.高新技術企業推薦審核要點

3.企業信用承諾書

4.中介機構聲明

 

 

                 江西省高企認定工作領導小組辦公室

                          2021年4月20日

 

 

 

 

附件1

推薦企業名單匯總表

推薦單位（蓋章）：

序號

企業名稱

納稅人識別號

技術領域

企業

注冊地

所在開發區名稱

是否重新認定

主管科技部門

企業所得稅主管稅務機關

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

備注

1. 不在開發區內的，所在開發區名稱一欄不填；

2. 推薦蓋章分為3類：1.設區市或贛江新區科技部門會同設區市稅務部門推薦并蓋章；2.省直管縣（市）科技部門會同所在縣（市）稅務局、所在縣（市）稅務局推薦并蓋章；3.國家高新區科技部門會同區內稅務部門、設區市稅務部門推薦并蓋章。

 

 

附件2

高新技術企業推薦審核要點

 

序號

審核要點

工作分工

1

企業申請認定時須注冊成立一年以上。

科技部門

2

企業是否為居民企業

稅務部門

3

企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權。

科技部門

4

對企業主要產品（服務）發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

科技部門

5

企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%。

科技部門

6

企業填報的企業所得稅主管稅務機關信息

稅務部門

7

企業申報材料中（包括提交的三個年度企業所得稅年度納稅申報表）中營業收入、收入總額、不征稅收入、研發費用、高新技術產品（服務）收入數據是否與金稅三期征管系統最新數據一致

稅務部門

8

企業是否按《高新技術企業認定管理工作指引》要求歸集研發費用，設置專用研發費用輔助賬目，提供相關憑證及明細表并進行核算。企業申報表中企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算）的研究開發費用總額、同期銷售收入總額相關數據

稅務部門

9

企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

科技部門

附件3

企業信用承諾書

 

    本企業了解《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》以及《關于組織申報2021年度高新技術企業的通知》相關規定和要求，現作出承諾如下：

    1.本企業提交的高新技術企業申報材料內容準確、真實、合法、有效、完整，符合《高新技術企業認定管理辦法》、《高新技術企業認定管理工作指引》以及《關于組織開展江西省2021年高新技術企業申報工作的通知》有關要求；

    2.本企業在“江西高新技術企業認定管理平臺”填寫上傳的申報材料、在“高新技術企業認定管理工作網”填寫上傳的申報材料以及本企業留存的高新技術企業紙質申報材料內容均完全一致。

本企業愿為上述承諾承擔有關法律責任。

 

 

申報企業（公章）：

企業法定代表人簽字：

                      

                                         年    月    日

 

附件4

 

中介機構聲明

 

    本機構符合《高新技術企業認定管理工作指引》規定的中介機構條件，提供給企業用于高新技術企業申報的資質證明材料準確、真實、合法、有效、完整，本機構愿為此承擔有關法律責任。

 

 

 

法定代表人/執行事務合伙人（簽名）：              

（公章）

 

                                        年    月    日

 

 

 

 

 

 

 

 

 

第5篇：納稅申報材料范文

一、成立工作專班

按照市委、市政府統一部署，根據企業實際需求，實行專企專班、專事專班。由局分管負責同志牽頭，抽調有關科室、窗口負責人等業務骨干，對企業特需和市領導的指示進行評估后，成立工作專班。專班為企業開辦、項目建設、恢復生產、疫情防控物資生產等審批事項開展幫辦代辦服務，了解企業生產經營狀況和政務服務需求，建立包保聯系點制度，及時幫助解決企業復工實際問題。專班要及時掌握聯系企業情況，根據企業具體需求，認真及時梳理收集的信息，研究分析存在的問題，盡可能現場解決問題。按照市復工工作方案，幫助聯系企業提交復工復產申請和制定疫情防控應急預案，報經開區、科經局初審和市領導、指揮部審批。同時督促復工復產企業明確責任主體、落實復工措施、加強信息報送、全員聯防聯控，確保防控機制到位、員工排查到位、設施物資到位、內部管理到位、宣傳引導到位。

二、開通綠色通道

優化審批流程，實施快捷服務，堅持“從簡、從快、優先”的原則，對涉及重點企業、重點項目開工復工、企業融資抵押登記以及疫情防控重點領域的審批辦件，開通“預約服務、提前介入、即到即辦、幫辦代辦”審批綠色通道，為企業提供有求必應、隨叫隨到的主動服務，全力滿足疫情防控、支持企業復工工作需要。

三、推進網上辦理

通過政務服務網、皖事通APP平臺進行網上申報、郵政寄達，推動“網上辦、掌上辦、指尖辦”等線上辦理。加強政務服務網宣傳，引導群眾網上申辦，做好電話、網上咨詢輔導，及時答疑解惑，幫助辦事企業解決網上辦事遇到的困難和問題。進一步優化政務服務網功能，簡化辦事流程，推進更多事項全程網辦，對確需辦事人到現場遞交申報材料、取回辦理結果的，主動引導辦事人利用郵寄方式收發件，減少群眾跑腿。

四、開展預約辦理

疫情防控期間，及時公布政務便民服務預約電話，對確有急需辦理審批業務需求的政務服務事項，通過電話預約、網上預約等方式辦理。辦事企業和群眾預約好業務辦理時間，在指定時間到指定窗口辦理，縮短在大廳駐留時間，減少交叉感染風險。確保線下“安全有序辦”，做到進出口把守到位、體溫檢測到位、溫馨提示到位、日常消殺到位、廢棄處理到位。

第6篇：納稅申報材料范文

［關鍵詞］ 物流 會計核算 實驗流程

［中圖分類號］F275.2 ［文獻標識碼］A［文章編號］

“十一五”是我國物流業快速發展的時期，我國首次在經濟社會五年規劃中確立了物流企業的產業地位，其發展受到政府和企業的高度重視，物流業在經濟發展所產生的巨大需求拉動下，規模擴張加快。2009年，國務院出臺《物流調整和振興規劃》，在政府規劃、政策引導及市場化推進的作用下，我國物流業亟待實現從分散、自發向規模有序發展的轉變，物流業已成為我國重要的服務產業，加快物流業整體發展水平的提升急需科學合理的會計核算業務流程設計。

一、物流企業會計核算的對象

物流企業會計核算的對象是指物流會計所要核算和監督的內容，同其他企業會計一樣，物流企業會計是以貨幣為計量，因此，物流會計所要反映和核算的只是能用貨幣表現的那部分經濟活動內容，物流產業是一個跨行業、跨部門的復合產業，包括運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等物資流通活動，上述活動中所有物資都是以貨幣形式表現出來的，所以物流企業的會計核算對象實質就是上述各環節。

物流企業的一切活動最終體現為經濟活動，按照現代經濟管理的理論，所有經濟活動必須進行經濟核算、成本計算、費用控制和經濟效益業績考核。這些工

作都需要由物流企業會計工作來完成，會計核算貫穿于企業整個物流活動的全過程。由于企業的物流活動包括多個環節，決定了物流企業會計核算分為如下環節：

1．運輸環節的核算

運輸是指用特定的設備和工具，將物品從一個地點向另一個地點運送的物流活動，它是在不同地域范圍內，以改變物的空間位置為目的對物進行的空間位移。通過這種位移創造商品的空間效益，實現其使用價值，滿足社會的不同需要。運輸是物流的中心環節之一，也是現代物流活動最重要的一個功能。

運輸是國民經濟的基礎和先行，是國民經濟的命脈，是物流企業的主體，在現行物流企業中占有主體地位，運輸總成本占物流總成本的35%~50%，占商品價格的4%~10%。對運輸環節的核算包括運輸收人的確認和計量；運輸費用的計算和確定；運輸成本的匯集、分配和結轉；運輸營運收入應交稅金的結算和交納，以及運輸利潤的計算。

2．儲存環節的核算

儲存是指保護、管理、儲藏物品的物流活動。儲存是包含庫存和儲備在內的一種廣泛的經濟現象，也是一切社會形態都存在的經濟現象。在任何社會形態中，對于不論什么原因形成停滯的物資，也不論是什么種類的物資，在沒有生產加工、消費、運輸等活動之前，或在這些活動結束之后，總是要存放起來。與運輸概念相對應，儲存是以改變物的時間狀態為目的的活動，從克服產需之間的時間差異而獲得更好的效用和效益。

儲存是物流活動的另一重要環節，它具有物資保護、調節供需、調配運能、實現配送、節約物資等功能。對儲存環節的會計核算包括儲存收入的確認和計量；儲存成本和費用的匯集和結轉；儲存物資損耗的處理與分攤，以及儲存業務利潤的計算。

3．裝卸搬運環節的核算

裝卸是物品在指定地點以人力或機械裝入運輸設備或卸下的活動。搬運是指在同一場所，對物品進行水平移動為主的物流作業。在實際操作中，裝卸和搬運是密不可分的，兩者是在一起發生的。在物流過程中，裝卸活動是不斷出現和反復進行的，它出現的頻率高于其他各項物流活動，每次裝卸活動都要花費很長時間，所以往往成為決定物流速度的關鍵。裝卸活動所消耗的人力也很多，所以裝卸費用在物流成本中所占的比重也較高。以我國為例，鐵路運輸的始發和到達的裝卸作業費大致占運費的20% 左右，船運在40% 左右。因此，裝卸是個重要的環節，裝卸搬運雖是一種附屬性、伴生性的活動，但它對整個物流活動具有支持性和保障性的作用。

4．包裝環節的核算

包裝是指為了在流通過程中保護商品、方便運輸、促進銷售，按照一定的技術方法而采用的容器、材料及輔助物等的總體名稱。也指為了達到上述目的而采用容器、材料和輔助物的過程中施加一定技術方法等的操作活動。

在社會再生產過程中，包裝處于生產過程的末尾和物流過程的開始，既是生產的終點，又是物流活動的起點。在物流過程中，包裝具有保護商品、跟蹤流轉、便利運輸、提高效率、促銷商品的功能。包裝環節的會計核算主要是對包裝環節中發生的材料成本、人工費用、設計技術費用等進行計算、歸集和分配。

5．流通加工環節的核算

流通加工是指物品在生產地到使用地的過程中，根據需要施加包裝、切割、計量、分揀、刷標志、拴標簽、組裝等簡單作業的總稱。流通加工是流通中的一種特殊形式，它是在物品從生產領域向消費領域流動的過程中，為了促進銷售、維護產品質量和提高物流效率，對物品進行的加工，使物品發生物理、化學或形狀的變化。

流通加工是國民經濟中重要的加工形式，在商品流轉過程中進行簡單的、必要的加工能夠有效地完善流通，也是現代物流中的重要利潤來源。流通加工環節的會計核算，既要確認和記錄流通加工中的業務收入，又要歸集、計算和結轉加工成本；計算和繳納相關稅金；最終核算出加工環節的營業利潤。

6．配送環節的核算

配送是指物流企業按照用戶訂單或配送協議進行配貨，通過科學統籌規劃，選擇經濟合理的運輸路線與運輸方式，在用戶指定的時間內，將符合要求的貨物送達指定地點的一種方式。配送是物流中一種特殊的、綜合的活動形式，是商流與物流的緊密結合。

從物流來講，配送幾乎包括了所有的物流功能要素，是物流的一個縮影或在某小范圍中物流全部活動的體現。一般的配送集裝卸、包裝、保管、運輸于一身，通過這一系列活動完成貨物送達。特殊的配送則還以加工活動為支撐，包括的方面更廣泛。

配送環節會計核算的內容包括：配送營業收入的核算；配送過程中運輸費用、分揀費用、配裝費用、加工費用的歸集、分配和結轉；配送環節營業利潤的核算。

二、物流企業的財務活動

物流企業的財務活動，與其他類型的企業一樣，是以現金收支為主的活動，物流企業開展物流活動，一方面表現為資產的不斷購進和售出，另一方面表現為資金的投入與收回。具體表現為：物流企業的投資活動、資金經營活動、籌資活動、分配活動。

物流企業的投資活動是物流企業根據項目資金需要投入資金的行為，包括對外投資（如購買其他企業股票、債券等）及內部使用資金，如購置固定資產、無形資產、流動資產等。物流企業在投資過程中，必須考慮投資規模，確保獲得最佳投資效益，同時還需通過投資方向和投資方式的選擇來確定合理的投資結構，提高投資效益、降低投資風險。

物流企業的資金經營活動是物流企業在日常物流活動中發生的一系列資金收付行為。包括企業日常經營活動需要墊付的資金，及因日常經營而引起的資金運動。在一定時期內，經營資金周轉速度越快，資金利用效率就越高，物流企業就可提供更多的物流活動從而取得更多的收入和利潤。

物流企業的籌資活動是物流企業為滿足企業投資和資金營運的需要，籌集資金的行為，在籌集資金的活動中，要確定籌資規模，同時通過對籌資渠道、籌資方式的選擇，合理確定籌資結構，降低籌資成本和籌資風險。企業籌集資金的主要渠道是：物流企業權益資金及物流企業債務資金。

物流企業財務成果的分配是物流企業通過投資和資金的運營活動取得相應收入，實現資金的增值，物流企業取得的各種收入補償成本、繳納稅金后，對剩余收益進行分配。

物流企業的財務目標與所有企業一樣，依次為生存、發展、獲利。

三、實驗流程崗位設計

根據上述物流企業的會計核算對象及企業的財務管理活動，實驗流程分為崗位設計及實訓。

(一) 財務機構設置

(二)崗位職責

1.財務經理

負責建立一個反應靈敏、分工明確、監控嚴密、規范高效的內部財務監控保障系統，以規避經營風險、防范資產流失，同時積極參與企業經營的過程，提出適應本企業發展的財務理念，強化企業的財務管理和核算，協助企業經營者一起進行決策，并對執行決策的全過程進行監督，以保證企業經營目標的實現，具體：

(1)協助企業經營者擬定年度預算方案、費用開支計劃、籌資融資計劃、利潤分配方案、虧損彌補方案等。(2)負責組織編制財務、會計和審計計劃，協調各項經濟計劃、業務計劃、組織并監控日常的財務、會計和審計活動。組織經濟核算，實施經濟責任制，審核企業的財務會計和審計報告，并上報董事會。(3)參與擬定企業資金使用調度、貸款擔保、對外投資、產權轉讓、資產重組等重大經營決策活動，對董事會批準的重大經營計劃方案的執行情況進行監督。(4)及時發現和制止企業違反國家財經法律、法規的行為和可能造成企業資產損失的經營行為，自覺貫徹執行國家的各項財經法律、法規，定期向董事會報告企業的資產運作和財務情況。

財務經理要保證企業財務會計、審計活動的健康進行，確保企業資產的安全和保值增值，并對企業財務、會計和審計報告的真實性、合法性和完整性負責，對參與擬定的計劃、決策失誤所造成的損失、對未能發現和制止企業違反財經法規、法律的行為，對企業資產的流失，承擔相應的責任。

2.會計主管

(1)全面負責財務的日常核算工作；(2)對會計憑證進行日常的審核、保證會計明細賬記錄的準確性和完整性；(3)對企業的業務進行項目核算與統計工作；(4)發現并了解本部門工作中出現的問題，對于財務工作提出合理化建議；(5)負責對本部財務報表進行審核，確保公司業務往來賬、投資收益分配等財務信息明確、準確、完整。(6)對會計科目的設置與賬簿進行統一規劃；(7)對分公司、辦事處的財務工作進行審核與指導。

3.結算中心主任（財務主管）

(1)審核監督應收、應付會計的日常工作,包括對物流信息系統中應付、應收賬款的把關，對應付賬款的控制，以及對應收賬款回款的督促。(2)負責擬定、修改、完善公司財務分析、財務預算等財務管理制度等相關文件；(3)負責組織公司對外投資的財務可行性研究和財務收益分析；(4)負責組織進行公司財務分析，為公司重大財務決策提供依據；(5)負責建立健全對子公司的財務制度，指導子公司進行財務分析工作，對財務分析中暴露的問題進行專題調研和檢查，并將有關結論和意見向公司領導進行報告；(6)負責維持與投資者、信貸者、信用評估機構等的關系；(7)負責對投資項目的風險管理與保險分析；(8)對投資者、客戶進行信用分析。

4.成本會計

(1)全面負責公司財務賬的核算工作，包括成本、管理費用等的核算與轉賬工作；(2)為各種決策提供成本資料；(3)準確及時的提供公司月、季度、年度的對外會計報表（資產負債表、利潤表）的編制與申報工作；(4)協助會計主管完成財務賬簿的審核工作；(5)全面負責公司稅務工作，包括發票的開具、領用與購買、稅款的繳納與統計；(6)及時了解國家有關稅收政策的信息。

5.應付會計

(1)負責與承運商的日常運費的核對與結算工作；(2)對各項目的運輸成本進行核算與監督；(3)定期報送應付未付報表，并對應付賬款進行分析；(4)解決并發現工作中的問題，提出合理化建議；(5)每月與承運商、分公司、辦事處進行應付賬款的核算；(6)監督運輸成本的變化。

6.應收會計

(1)負責系統中收入的錄入工作；(2)定期、不定期的與業務員、各分公司、辦事處進行應收賬款的核對工作；(3)及時催要應收賬款，保證公司資金的正常周轉；(4)定期報送應收而未收賬款報表，并對應收賬款進行分析；(5)監督收入的變化，對于工作中不合理的情況及時發現并提出合理化建議。

7.出納員

(1)負責公司日常的報銷與匯款工作；(2)進行現金及銀行匯款會計憑證的錄入；(3)每月按時出具銀行存款余額調節表；(4)保證庫存資金的準確與安全。

8.項目核算會計

(1)負責向公司相關領導上報月、季、年的公司內部項目核算報表(2)根據項目核算的結果，對公司運作的項目提出合理化建議。

9.駐外調度員

(1)保障分支機構的資金安全性；(2)按客戶發貨量制作物流臺賬、核對相關憑證，為下一步會計核算做好基礎工作。

(三)崗位實訓

1. 實訓一出納崗位實訓

目標：了解出納崗位的職責；完成銀行支付結算業務、現金收付款業務相關單據的填制正確編制銀行存款余額調節表；正確登記庫存現金日記賬、銀行存款日記賬；明確現金的使用及報銷的操作流程。

要求：認知各種銀行結算原始憑證；能準確填寫支票、借據、差旅費報銷單等原始憑證；能正確編制與收付款業務有關的記賬憑證；完成日記賬的登記工作。

準備：閱讀《現金管理暫行條例實施細則》、《支付結算辦法》《中華人民共和國票據法》等相關法規；分配空白記賬憑證、現金日記賬、銀行存款日記賬、銀行存款余額調節表。

實訓二資金核算會計崗位實訓

目標：正確填寫接受貨幣資金的記賬業務；正確填寫接受實物資產投資業務的記賬憑證；能夠辦理銀行貸款業務；能夠辦理長短期借款并會計算借款費用。

要求：熟悉關于投資相關法規及公司章程的規定及資本金足額到位的時間要求；認知投資業務所涉及的原始憑證；熟悉銀行借款業務的程序。

準備：閱讀《中華人民共和國公司法》《公司注冊資本登記管理規定》《中華人民共和國公司登記管理條例》《企業會計準則》；分配空白記賬憑證、空白收款收據、利息計算表。

實訓三運輸、倉儲、裝卸、包裝業務會計崗位實訓

注：此崗位應包括應付會計、應收會計及成本會計（其中包括運輸、裝卸、倉儲、包裝等成本）三個明細賬崗位。

目標：正確填寫與運費、倉儲、裝卸、包裝等有關的原始憑證、記賬憑證；正確計算各項目的成本并填制相關憑證；正確計算并填制應付而未付及應收而未收的分析表并能對應付、應收賬款進行分析。

要求：熟悉相關法規；認知運輸等業務過程中的各種原始憑證；掌握應付賬款、應收賬款分析表的編制法。

準備：閱讀《鐵路運輸企業會計核算辦法》；分配空白記賬憑證。

實訓四固定資產會計崗位實訓

目標：根據購進的固定資產辦理固定資產管理業務；完成固定資產折舊的計算；完成固定資產折舊計算表的填制；完成固定資產增加、處置、計提折舊業務的記賬憑證填制。

要求：認知外購、自制固定資產的原始憑證；根據原始憑證編制記賬憑證。

準備：閱讀《企業會計準則》《中華人民共和國所得稅法實施條例》；分配空白記賬憑證、空白固定資產驗收單、固定資產折舊計算表。

實訓五職工薪酬會計崗位實訓

目標：了解職工薪酬的內容；完成計時工資計算明細表、計件工資計算明細表、工資結算單的填制；完成職工工資發放工作；完成各種代扣業務的核算。

要求：認知職工薪酬計算分配及發放過程中涉及的原始憑證；掌握職工工資計算、發放程序；編制職工薪酬分配和發放的記賬憑證。

準備：閱讀《企業會計準則》《關于職工工資總額組成的規定》《中華人民共和國個人所得稅法》；分配空白的記賬憑證、空白工資結算單。

實訓六財務成果會計崗位實訓

目標：完成實現營業收入記賬憑證的編制；完成與利潤有關的業務處理；結轉損益類賬戶余額，并計算利潤總額。

要求：根據原始憑證按照權責發生制原則確認營業收入；正確計算企業利潤總額。

準備：閱讀《企業會計準則》；分配空白的記賬憑證、空白的銀行進賬單。

實訓七總賬報表會計崗位實訓

目標：完成科目匯總表的編制（或直接根據原始憑證編制記賬憑證）；登記總分類賬；編制資產負債表及利潤表。

準備：閱讀《中華人民共和國公司法》《企業會計準則》《企業財務報告條例》《會計基礎工作規范》；分配空白活頁式明細賬、空白訂本式總分類賬、空白資產負債表及利潤表。

實訓八納稅申報工作流程

目標：準備納稅申報的材料；填制納稅申報所需的各種表格和原始單據；完成一般納稅人納稅申報工作。

要求：根據要求提交納稅申報材料，學會填寫相關表格；準確辦理代開發票業務；正確編制增值稅納稅申報表、所得稅納稅申報表。

［參考文獻］

［1］陳文玲,崔巍.“十二五”時期中國現代物流產業的深層挑戰與發展路徑[J].江海學刊,2011(2):66-72.

第7篇：納稅申報材料范文

關鍵詞：信用貸款；融資方式；中小微企業；互聯網+

一、中小微企業融資現狀

（一）中小微企業融資難的表現

（1）融資方式比較單一。中小微企業傳統融資方式主要有銀行貸款、民間融資、股權融資渠道。其中民間借貸沒有復雜的手續和審批流程，借款要求相對低，但其法律制度不健全、缺乏政府扶持政策、經營手續不齊全，造成借貸成本較高。依據興業證券2015年的月度民間資金調研報告，5月份民間融資的資金月利率為3%到5%，年利率高達36%到60%。面對金融市場上融資方式操作性低，品種單一的情況，中小企業也只能望而卻步。（2）融資渠道不暢通。我國資本市場未形成中小企業直接的融資途徑。從2015年央行的小額貸款公司分地區情況統計表可以看出，在32個省市自治區中，中小企業的小額貸款不足8%。商業銀行主要對中小企業提供存貸業務，其中以短期流動資金貸款為主，不能滿足中小企業長期資金的需求量，因而只能越過資本市場籌資途徑，從非正式的金融市場上間接獲得企業所需的融資資金。（3）融資結構不合理。當前在貸款資源充足的情況下，沒有形成與之相對應的投資回報率,主要原因是經濟體制的不健全以及低效率的企業融資平臺。根據中小企業協會的2015年四季度中國中小企業發展指數，31%的企業反映融資一般，較上季度下降12個百分點；53%的企業反映本季度流動資金充足或一般，比上季度減少2個百分點。與此同時，企業產能過剩、投資收益率低，加之高杠桿率與低利潤率的矛盾，降低了企業償還本金支付利息的能力。（4）融資成本支出高。當前的經濟市場活動中，存在個別部門和地區性收費清單格式、內容、標準等方面的不規范、不清晰問題，降低了清單公示的作用。依據中小企業發展促進中心的評估報告，銀行等金融機構的收費是中小企業融資過程中反映較多的一部分，企業融資貸款過程中咨詢費、顧問費等各種名目的費用層出不窮，多數中小企業的融資成本達到15%～20%。過高的融資成本給中小企業的生產經營活動帶來嚴峻的挑戰。

（二）中小微企業融資難的原因

（1）企業內部財務管理制度的不健全。一方面，企業誠信意識薄弱，存在為達到降低企業納稅額度取得銀行貸款的目的，采取向相關稅務機關提供不一致財務信息的現象。另一方面，中小微企業會計報表不完整、治理結構不健全，財務報表信息無法準確地顯示企業的盈利能力，增加了貸款難度，降低了企業信譽。（2）銀行與企業間信息的不對稱。中小微企業規模較小，同時小額的資本在一定程度上使得企業在發展中傾向于考慮經營成本，忽視市場分析成本。外部經濟環境不穩定、信用評估與監督不完善，加大了對小企業發展中不確定性因素的分析，致使銀行很難單純依據會計報表衡量企業財務狀況和經營成果。（3）國家宏觀制度的不完善。首先，政府對中小微企業的扶持力度不夠，尤其是非國有中小微企業沒有受到足夠的重視，限制了中小微企業的融資途徑。其次，我國制定了《公司法》、《擔保法》、《中小微企業促進法》，但并沒有對中小微企業融資信用貸款的解釋說明。最后，中小微企業融資立法不規范、行政執法環境差，降低了國家立法對債權債務的保障。

二、納稅信用貸款分析

（一）納稅信用貸款的含義

納稅信用貸指以企業納稅信用等級和稅款繳納情況為審核貸款的基礎，采取銀行、企業和稅務三方合作的創新方式，運用標準化的操作流程和打分卡系統，按照A、B、C、D四級評定企業納稅信用等級，對于符合標準的納稅信用企業發放銀行信用貸款。

（二）納稅信用貸的特點

（1）以信用方式融資。“納稅信用貸”以企業良好的納稅信用作為銀行發放貸款的重要條件，參照企業繳納稅款的情況審批貸款額度。納稅信用等級越高的企業獲得的銀行信用額度就越多。（2）審批流程快。整個辦理流程由企業向銀行網點或者撥打服務電話提出信用貸款申請，到銀行上門調查，再到完成審批、簽署相關法律文件，到最后企業根據需求取得貸款，僅需要四個流程。簡化了企業貸款程序，提供了高質量的時效保證。（3）受眾面廣，成本低。貸款將納稅信用作為依據，凡具有持續良好納稅信用記錄的中小微企業都可以申請辦理。其中銀行對優質納稅企業給予更優的利率待遇，有效減少了企業進行融資的成本。（4）產品的標準化。“納稅信用貸”實施專門的打分卡，以“信”換“貸”，將打分結果和人工審核有效的結合，采取標準化的設計和操作，實現企業納稅信用貸款的快速辦理和高效審批。

（三）納稅信用貸款對中小微企業發展的意義

（1）開創融資新模式，緩解中小微企業融資難題。在“互聯網+”的推動下，銀行根據稅務機關提供的企業納稅信用評價結果，向守信企業提供貸款，進一步減少納稅人的融資成本。據重慶市國稅局統計，2015年1～11月，“納稅信用貸”共發放19.6億元貸款，惠及33個區縣1365戶納稅信用優良的企業。其中，949戶中小微企業獲得貸款共計12.5億元。（2）“量化”誠信，提升企業社會信用。納稅信用貸款以稅收的繳納作為基礎條件，得到商業銀行的貸款支持，是企業履行義務的良好回報。尤其是在中小微企業發展需要資金支持時，以納稅信用換取的貸款，無疑增加了企業社會信用指數，實現了企業和銀行的雙贏。（3）簡化審批流程，提高辦稅效率。稅務機關以信用貸款規章制度為前提，以“互聯網+”為理念，大力推廣網上辦稅服務，加強與企業、銀行的信息對接，打造了“互聯網+稅務”的新模式，助力于中小微企業的融資信用貸款。

（四）中小微企業納稅信用貸款流程

中小微企業辦理納稅信用貸的流程如圖1所示。（1）在確保基本納稅資料齊全的情況下，企業通過互聯網或者現場填寫《納稅信用貸款申請表》，提出用款申請（2）銀行同意受理后，對貸款企業提供資料的真實性有效性進行核查。如企業的生產經營情況、企業申請貸款的原因和主要用途進行綜合分析。若銀行未同意受理納稅信用貸款，企業應重新檢查自身財務等相關資料的有效性與完整性，之后再提出信用貸款申請。（3）稅務局根據納稅信用制度對企業的稅務資料，包括年度納稅申報表、年度所得稅匯算清繳報告等進行評定向銀行提供企業納稅情況證明。審查過程中，稅務局與銀行通過稅銀征信合作模式，依據納稅信用指標體系，按照A、B、C、D四個等級對按時繳納稅款的企業提供一定比例的納稅信用貸款，實現企業以納稅貢獻換取信用額。（4）核查后如果銀行認為企業符合信用貸款條件、同意貸款的，應與企業簽訂《納稅信用貸款合同》。合同需要約定貸款種類、用途、金額、利率、期限、借貸雙方權利與義務等其他事項，確保信用貸款的實施。對于不符合貸款要求的企業，銀行將不予提供納稅信用貸款。

三、中小微企業納稅信用指標體系的建立

（一）納稅信用指標體系的內容

中小微企業的信用貸款問題，可以說是當前經濟發展中的一個重要主題，解決好納稅信用貸款需要科學的管理決策藝術。有效進行納稅信用貸款的核心是納稅信用等級的評定，進而以此為基礎，推動中小微企業納稅信用貸款的實施。依據《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號），本文建立了納稅信用指標體系，包含6個一級指標、19個二級指標、31個三級指標，指標主要從稅務管理系統中采集。同時，采取年度評價指標扣分和直接判級方式確定。對于納稅人涉稅行為是否符合相關規定，設置不同的扣分標準，未遵循指標要求的企業按照百分制的方式進行扣分計算，正常申報繳納稅款的企業不予扣分。另外，在稅收優惠申報材料虛假、偽造、變造、虛開發票、有非正常戶記錄、逃避繳納、逃避稅款的企業將直接認定為D級。具體的納稅信用指標體系如表1所示。

（二）納稅信用等級結果的確定與應用

依據上述評定指標體系，將納稅信用評定級別設為A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的；D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的。在納稅信用等級結果應用方面，結合地方實際情況主要采取以下措施：一是通過財稅網站、企業誠信系統、稅務公告等途徑，主動向社會公布A級信用納稅人名單，引領企業納稅人誠信納稅，提高企業納稅遵從度。二是實施分類管理。對于A級納稅等級的企業，給予肯定與鼓勵，設立綠色通道，優化納稅服務。加強對B、C級納稅人的日常管理和輔導，提升納稅水平，增強納稅信用度；對信用等級低的D級企業，進行重點監督與管理，實現對納稅人信用等級的實時動態管理。三是推行“納稅信用貸”服務。銀行按照守信激勵的原則，對不同信用級別的納稅人給予不同的信用貸款額度。

四、利用“互聯網+”開啟納稅信用微時代

（一）“互聯網+稅務”的提出

根據《國務院關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》（國發（2015）40號）文件，為順應互聯網發展趨勢，滿足稅收征管對互聯網應用的需求，國家稅務總局了“互聯網+稅務”行動計劃。“互聯網+稅務”主要是指以互聯網技術為主要依托力量，充分運用大數據的優勢，將互聯網與稅務征收進行有效的結合的稅務征管方式。“互聯網+稅務”模式下，中小微企業進行納稅信用貸款時，實時進行稅務數據的上傳，稅務機關將企業的財務系統與稅務系統進行銜接，之后，銀行依據納稅信用等級證明判定是否給予貸款以及核定信用貸款額度。進而實現銀行、稅務機關、企業三方財務信息的對接，推動中小微企業納稅信用貸款的發展。

（二）“互聯網+”背景下納稅信用貸款的優勢與挑戰

（1）增強納稅評估水平，適應大數據發展趨勢。新模式下中小微企業融資方式以信息化手段為依托，以非結構化數據采集為基礎，建立全國統一的納稅評估體系，優化銀行信用貸款流程，降低企業納稅信用貸款成本，進而更好適應大數據的發展，提高納稅評估水平，從根本上解決中小微企業信用貸款難的問題。（2）提高納稅人遵從度，減少國家稅收流失。“互聯網+”前提下的納稅信用貸款，對企業財稅數據的檢查更加嚴格，國家稅務誠信系統將全面分析納稅人的營運能力、盈利能力等多方面內容，實時監控納稅人的生產經營信息，確保高質量的納稅遵從度，進而有效減少稅收偷逃現象。（3）信息泄露影響大，增加系統安全性風險。稅務機關掌握著網上納稅人的各種企業數據信息，一旦遭遇到不法分子或者黑客的攻擊，產生的不僅僅是數據的損失，更可能使得機密泄露，對企業甚至對社會有著嚴重的負面影響。當前的安全防護系統并不能很好地完成稅務征收管理的整個過程。不論是人為操作還是系統原因，這些故障的產生對“互聯網+稅務”的危害都是極其慘痛的。

（三）“互聯網+”背景下納稅信用貸款工作強化建議

（1）強化涉稅信息安全性，規范稅務數據管理。涉稅信息的安全性保障包括制度保障、人員保障與技術保障。做到這三個方面的保障，需要國家建立更加全面具體的信息安全相關法律制度，例如《互聯網稅務法》，以規范企業稅務信息的采集、加工與更新處理。需要稅務機關加大工作人員信息安全方面的培訓，在制定完備的網絡信息監管制度的基礎上，確保稅務系統安全穩定的運行。此外，稅務機關加強辦稅系統網絡平臺的建設，設置密鑰認證機制，以技術為保障進一步防范稅務信息風險。（2）優化納稅服務手段，實現納稅新格局。“互聯網+”時代下，稅務機關征稅平臺運用電子信息化技術，實現網上申報、網上辦稅的多元化納稅服務。針對不同企業的不同特征，提供全面的個性化服務，及時地解決納稅人的辦稅問題，在方便企業納稅的同時也增加了二者之間的雙向互動服務。另外，采取手機移動納稅平臺以及微信納稅服務實現稅務事項的相關辦理，在滿足納稅人需求的同時也做到了對納稅風險的一定控制，進而達到提高企業納稅信用貸款質量的作用。（3）轉變軟件模式，進行企業內部自我提升。“互聯網+”對企業原有的業務模式產生了一定的沖擊。從紙質版發票到利用網絡技術開具發票再到現在的電子發票的應用，是企業業務在稅務處理形式上的一種轉變。企業的發展需要完善內部財務系統與ERP系統的對接，改進與稅務機關網絡辦稅服務的數據信息的共享方式，提高企業內部管理人員與財務人員的綜合素質，在提升自我的基礎上實現對“互聯網+”與納稅信用貸款的有效融合與發展。

參考文獻：

［1］杜逸冬：《中小企業融資問題淺析》，《財會通訊（綜合）》2015年第23期。

［2］張藝馨：《新形勢下破解中小企業融資問題的路徑》，《價格月刊》2015年第7期。

［3］錢程：《中小企業融資體系構建的路徑選擇與有效性研究》，《企業經濟》2012年第2期。

［4］任夢華、巫曉帥、徐小琴：《納稅信用建設的國際經驗與啟示》，《中國財政》2015年第22期。

［5］何家鳳、何少武：《大數據時代的納稅評估信息采集模式》，《財經理論與實踐》2015年第3期。

第8篇：納稅申報材料范文

一、電子商務的應用模式

在傳統經營模式下，信息的傳遞、交易的完成通過單據、合同等紙質介質完成，信息處理的工作量大，速度慢，差錯率高，資源浪費嚴重，效率低下。電子商務改變了傳統的經營模式，給企業的發展帶來了新的機遇和挑戰。電子商務主要有以下幾種應用模式。

1、企業內部商務模式

現代許多大中型企業，機構龐大，在非網絡化環境下，即使是公司內部的信息傳送也難以做到及時。企業內部網（Intranet）目前已經成為一種有效的商務工具，它能夠提供企業內各部門、各員工之間快速、安全的交流通道。企業的信息系統間可以加強信息傳遞，也可自動進行業務處理。總之，企業內部網能增加商務活動處理的敏捷性，對市場狀況能更快地作出反應，更好地為客戶提供服務。隨著企業規模和業務的擴展，企業內部電子商務將大有作為。

2、企業與消費者間商務模式（BusinesstoConsumer）

這是消費者利用因特網直接參與經濟活動的形式，類同于商業電子化的零售商務。隨著互聯網的出現，網上銷售迅速發展起來。目前，在因特網上有許許多多各種類型的虛擬商店和虛擬企業提供各種與商品銷售有關的服務。通過網上商店買賣的商品可以是實體化的，如書籍、鮮花、服裝、食品、汽車、電視等等；也可以是數字化的，如新聞、音樂、電影、數據庫、軟件及各類知識商品；還可以是提供的各類服務，如安排旅游、在線醫療診斷和遠程教育等。

3、企業間電子商務模式（BusinesstoBusiness）

這種方式是電子商務應用最重要和最受企業重視的形式；企業可以使用Internet或其他網絡對每筆交易尋找最佳合作伙伴，完成從訂購到結算的全部交易行為，包括向供應商訂貨、簽約、接受發票和使用電子資金轉移、信用證、銀行托收等方式進行付款，以及在商貿過程中發生的其他問題如索賠、商品發送管理等。在電子商務中，企業間的聯系非常密切時，公司可以用電子形式將關鍵的商務處理過程連接起來，形成虛擬企業。在這種環境中，一家企業的商務活動在抬手之間就會影響另一家企業的業務活動。這種企業間商務模式，使交易雙方能以一種更簡便、更快捷的方式進行聯系和達成交易。

4、稅收電子化商務模式（GovernmenttoBusiness）

稅收電子化商務模式就是如今很流行的電子稅收，也是GTB在現實中的主要應用，政府和企業間通過這樣一種平臺，在網上完成稅務申報、支付、傳輸證明等功能。在美國，有許多企業繳納稅費都是通過號稱“無所不能”的互聯網來結算的：將納稅企業編號，按編號在計算機中開立戶頭，稅務局除根據納稅人自己的申報材料建檔外，還要與有關機構的數據庫聯網，隨時獲得所需的各種資料，由計算機監督企業是否登記，并對納稅申報單進行分析比較，防止偷稅漏稅。有了這樣一個電子稅收平臺，納稅人申報將不必再受空間和時間的限制，稅務人員也可以輕松地解決數據處理審核問題。這種方式既減輕了稅務人員的工作量，又方便了納稅人，迅速快捷，減少了稅務人員與納稅人之間一些不必要的交涉。

5、政府采購電子化商務模式（BusinesstoGovernment）

在BTG模式下，政府可以通過互聯網采購清單，企業可以以電子化方式來完成對政府采購的響應。政府和企業站在完全平等的立場上，通過互聯網來完成雙方的交易。作為電子時代的甲方乙方，政府與企業利用電子商務完成交易，一方面可以提高采購效率，降低成本，另一方面便于建立監督機制。盡量避免腐敗行為的發生。

二、電子商務的發展給企業發展帶來的機遇

眾所周知，如今我們正處在一個全球性競爭空前激烈的時代，面對殘酷的競爭事實，企業若想保持優勢，經營者必須利用一切機會降低成本，提高效率，擴大市場及提高服務質量，努力確保自己的競爭優勢。電子商務為企業提供了全球性貿易環境，建立了新型的商務通道，大大提高了商務活動的水平和服務質量。在增強企業競爭力的各環節上，它具有無可比擬的作用：

1、電子商務能提高商務活動的效率

電子商務使以銷定產更為簡便易行，企業通過電腦網絡展示自己產品的質量、性能、價格、售前售后服務及付款條件等，客戶各取所需，發出訂單，企業生產部門根據電腦網絡傳遞的訂購信息及時安排或調整生產規模和品種，從而實現小批量、多品種、零庫存、即時制造和交貨的理想模式，適應現代社會消費潮流。電子商務的實施不但可以大大提高交易速度，加快訂單處理和貨款結算支付，而且可以減少人為的疏忽，一些計算機程序基本能發現業務人員輸入的錯誤信息而提出警告或自動予以糾正，避免可能發生的損失和浪費。這對嚴格要求單證一致的信用證結算貿易業務顯得尤為重要。

2、電子商務能提高工作質量，擴大市場

電子商務增加了客戶和供貨方的聯系。無論雙方是否跨地區、跨國界，空間的障礙已經消失，電子商務系統網絡站點使得客戶和供貨方均能了解對方的最新數據，而且電子數據交換（EDI）更加強了企業間的合作。電子商務可以提供每年365天、每天24小時的服務，使企業能更及時、準確、充分地掌握市場需求信息，按時、按質提供客戶所需要的商品或服務從而加強市場競爭地位。同時電子商務可以提供交互式的銷售渠道，使商家能及時得到市場反饋，改進本身的工作。

3、電子商務可降低成本，有利于提高企業利潤

降低交易成本，節省了潛在開支，如電子郵件節省了通信郵費，電子數據交換則大大節省了管理和人員環節的開銷。此外，電子商務可以優化企業供應鏈。降低供應成本。傳統商務活動是由多個中間環節組成的供應鏈完成的，這些中間環節必然要耗費大量的物質資源，而電子商務可以縮短供應鏈的長度，減少中間環節與周轉時間，節省物質資源的損耗。以商業企業為例，優化企業供應鏈，實行直銷，可以減少庫存和營業面積，降低周轉與管理成本。據統計，在傳統商務模式下，商品從訂貨到售出過程中的物流費用約占企業成本的18％－20％，國外企業利用電子商務優化供應鏈后，目標為將該費用比例降低到10％－12％。由此可知，電子商務的應用在降低成本的同時給企業帶來豐厚的利潤。

三、電子商務給企業帶來的挑戰

電子商務的發展給企業帶來機遇的同時，也提出了挑戰：企業必須在構建電子商務環境、重構管理機制等方面適應電子商務的發展，才能在電子商務的潮流中獲得更大的經濟效益。

1、構建電子商務環境，適應電子商務的發展

企業電子商務建設和功能的充分實現離不開企業內部的信息化建設。目前中國企業普遍存在的信息化基礎落后與網絡和電子商務技術的現代化形成了巨大反差，已經不適應甚至阻礙了中國企業電子商務的應用與發展。企業是開展電子商務的主角，對于要參與和開展電子商務活動的企業來講，必須具備開展電子商務的三個基本要素，即：（1）企業自身內部管理的現代化和計算機化，以及業務操作的電子化；（2）企業的計算機網絡基礎設施和開展電子商務所依賴的連接網絡；（3）企業要建立開展電子商務業務的應用系統。

用戶在自身電子商務環境構建時應考慮以下因素：系統必須具有實用性；系統必須實現數據的集中存儲和集中備份；系統必須具備在線擴展能力；系統必須考慮數據業務的安全問題等。只有構建了適應電子商務的環境，才能在電子商務時代繼續保持企業的競爭力。

2、企業必須規范業務流程，以適應電子商務的發展

電子商務的開展對于各類企業的好處和優勢自不待言，雖然電子商務的技術基礎已經具備，但最好的技術并不代表最好的結果，技術必須與企業的管理和運營有機結合。供應鏈在企業內外是否有效展開？特別是企業的外部合作伙伴的管理和信息處理技術是否滿足核心企業開展電子商務的基本標準，如數據處理是否已經電子化，如果目前沒有滿足，那么企業需要給出達標時間進度表；同時企業內部的采購制度是否已經公開化、制度化、標準化，采購流程是否電子化等。一個企業事實上不可能只選擇一家供應商的應用軟件產品，企業也不可能一夜之間放棄原有的信息系統，問題的關鍵不是處理企業比較標準和正常的業務數據流程，而是如何處理不同系統間的差異，這些系統是否能夠在線實時傳輸和處理。

3、構建電子商務環境下的會計理論和會計實務

傳統會計是建立在相關假設基礎上的。在電子商務時代，由于虛擬企業、網上企業和國際企業的出現，會計主體假設需要重新定義：依據合作項目而成立合作公司或項目公司的現象將會愈來愈普遍，項目結束公司即結束經營，進行清算，持續經營假設將無法適應；由于信息技術的發展，企業提供實時財務信息將成為可能，會計分期假設已顯得無足輕重；電子商務中電子貨幣的廣泛應用，將使貨幣計量假設受到嚴重沖擊。由于會計假設是傳統會計賴以存在的前提條件，它的動搖，必然會對如權責發生制、歷史成本計價等會計確認和計量等方面的會計原則產生深刻的影響。

在電子商務環境下，電子合同、電子單據實現在線輸入，電子貨幣自動劃轉，業務信息實時轉化，會計信息自動生成，傳統的會計工作組織、會計崗位設置和會計業務流程的重組將成為必然。

第9篇：納稅申報材料范文

【關鍵詞】 營改增 房地產企業 重復征稅

1 引言

營改增的實施，是我國稅制及增值稅制度改革的重要一步，是推動我國經濟結構調整、促進發展轉型的一項重大改革。但是，它也對企業的發展帶來了一定的影響，尤其是在財務管理方面。為有效提高企業財務管理水平，加強對生產成本控制，企業必須根據實際情況，具體分析營改增對企業帶來的影響，并制定有針對性措施，以促進企業的穩定發展。對于房地產企業來說，未實施“營改增”前，企業需要繳納的稅費有11種，適用的營業稅率為5%，平均稅負高于國內其他行業。而實施“營改增”后，增值稅稅率為11%，表面看稅率增加，其實是降低了稅負。因為增值稅是指價外稅，即只對產品增值部分進行征稅。房地產企業的土地出讓金、建安成本等占據了銷售的70%，增值部分僅有30%，即30%×11%=3.3%，與原先5%的營業稅相比，減稅效果非常明顯。在市場經濟中，房地產企業與上下游相關產業共同形成一個完整的鏈條，上游的建筑業對房地產企業的影響最大。建筑業在“營改增”后稅率從3%改為11%，提高2倍多，如果其將增加的部分稅負轉嫁到房地產業，將會導致房地產業成本上升。在此背景下，房地產企業應當采取什么措施來提升企業效益，是必須要認真思考并解決的問題。

2 “營改增”后房地產企業面臨的問題

2.1 建筑業可能將增加稅負轉嫁房地產企業

根據原先的政策，建筑業在購入建筑材料的時候，原材料企業可以按6%計算繳納增值稅。如果均能取得正規增值稅發票，則6%的進項稅額可以完全被抵扣，3%的營業稅率變為11%的增值稅銷項稅率減去6%進項稅額。例如，假設一家建筑企業所承接的工程項目，含稅造價為a元，購進的材料假設為0.6a元，所購材料可抵扣的進項稅額就為：0.6a/（1+6%）*6%=0.03396a。但是，由于建材市場并不完全規范，磚瓦灰沙石個體經營戶比較多，其中很多不能提供正規發票，更重要的是，稅負的轉嫁性使得有票價格要相對偏高，這也增加了房地產企業的稅負。人工成本在建筑企業中所占比重較大，甚至達到20%-30%，這部分費用無法以進項稅額抵扣，轉嫁房地產后，就會進一步增加房地產企業的稅負。此外，建安成本中的機械設備費一般占到總造價的2%-2.5%，“營改增”后有形資產租賃的增值稅稅率為17%，按上述舉例，機械費用可抵扣的進項稅額為0.0614a，相較于之前的0.0036a，稅負大幅升高。這部分增加的稅負最終很可能轉嫁，使得房地產企業的建筑成本被動增加。

2.2 影響房地產企業的稅負及資產負債表與利潤表

我國房地產行業區域發展不均衡，經濟發展水平低的地區，企業再“營改增”會面臨更大的挑戰。房地產企業投資主體多元化，資本結構和融資結構不同，規模大小也不同，但對于民企來說，11%的稅率明顯過高，不少企業可能出現稅負“不減反增”的現象。造成稅負上升的原因主要是：一是稅率過高。“營改增”后，房地產業以及上下游企業現行營業稅率要高于原來的3-5%，房地產企業適用11%的增值稅稅率，企業稅收負擔將普遍提高。二是抵扣困難。房地產上下游企業不能完全都提供增值稅專用發票，例如，人工費就無法直接開具增值稅專用發票等，房地產企業開發階段向政府繳納的各項費用也不能進行抵扣，這無疑都進一步增加了房地產企業的稅負，影響企業的現金流。另外，“營改增”實施前，房地產企業需要繳納的營業稅，可以計入開發成本中，而“營改增”實施后，需要取得相關的增值稅專用發票，才可以用來抵扣進項稅額。從這個層面上來看，房地產企業的資產總額可能存在部分下降的情況。若企業資產總額出現了下降，而企業負債沒有發生變化，根據“資產負債率 = 負債總額 / 資產總額”可知，房地產企業將面臨著更高的資產負債率。由于房地產企業項目建設周期較長，若不能有效控制房地產企業的財務風險，很可能會影響項目建設。此外，“營改增”實施后，由于增值稅是價外稅，房地產企業在確認企業的收入時，需要將所得收入中有包含增值稅的內容進行剔除，從這個層面來看，與企業需要繳納營業稅的時段來對比，企業的營業收入將會有所降低，直接影響企業的利潤表。

2.3 影響房地產企業的財務工作

2016 年 3 月 5 日，總理在兩會政府工作報告中提出：5 月 1 日起全面實施營改增，將試點范圍擴大到房地產業、建筑業、金融業、生活服務業，并將所有企業新增不動產所含增值稅納入抵扣范圍。發文到實施不到兩個月的時間，財稅部門行動迅速，于 3 月 7 日以特急字符下發財稅[2016]32號文，自此，營業稅在我國成為了歷史。房地產“營改增”應聲落地，3 月 8 日，國家稅務總局發文（稅總發[2016]32 號文）下達全面推開營改增任務分解表。隨著營改增工作的全面推進，房地產企業的財務管理工作人員需要在短時間內，對營改增的相關文件進行領會，并對原有的財務工作及時進行調整，以滿足當前制度實施的需要，這是一項較為繁雜與困難的工作。

3 房地產企業應對“營改增”的措施

3.1 加強稅收籌劃

充分理解國家稅務總局近期頒布的關于營改增的諸多信息，對增值稅的納稅申報材料、不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法、《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》、《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》等相關內容進行詳細的了解，提前做好籌劃管理工作。企業可結合自身的具體情況，通過聘請專業機構的方式，合理制定針對稅收優惠政策的方案，使企業充分享受到稅制改革的國家紅利。

3.2 選擇合適的拿地方式

房地產企業主要的拿地方式有直接簽訂出讓合同、舊城改造、收購項目公司等，不同的拿地方式影響著房地產企業抵減增值稅銷售額數量的不同，造成其拿地的實際成本不同。因此，房地產企業在“營改增”落地后，要選擇適合的拿地方式，理順拿地中自持和銷售的不同比例以及不同的土地價款分拆方式下拿地的實際成本是多少，實現成本的降低。

3.3 合理控制建安成本

“營改增”后建安成本占比越高將越利好企業負稅抵扣，所以，建安成本是影響房地產企業稅負的一個重要因素，在建安成本中，需要重點關注的是施工環節。在施工環節中，對于工程的招標造價方案需要給予重點的關注，制定成本控制策略和造價策略，對于已含增值稅的工程造價，不需要進行關注，這部分內容不會影響房地產企業的利潤成本。由于建筑行業增值稅稅率為 11%，增值稅稅率越高，越有利于房地產企業進行進項稅額的抵扣，實現利潤的增加。因此，在制定造價策略時，應當盡可能地實現將門窗、幕墻等工程納入建安成本，將分散的支出實現統一管理，統一進行進項稅額的抵扣，降低建安成本。

3.4 加強對會計核算業務的管理

增值稅會計的科目設置較為繁雜，賬務的內容處理也較為復雜，因此，為了更好地進行相關核算業務的管理，企業應當對會計核算工作人員進行相關的培訓，使得工作人員具備計算增值稅的職業技能，在此基礎上，還需要熟悉其他部門的相關知識，如材料采購中，對哪些部分可以進行發票的抵扣等都需要及時進行把握。通過加強對會計核算業務的管理，應當保證房地產企業的所有賬目都具有清晰明確的原始憑證，保證企業的生產經營活動與財務管理中的核算業務能得到較好地匹配，促進企業的發展。

3.5 重視增值稅專用發票管理和進項抵扣

由于增值稅專用發票可以進行抵扣，從而降低企業稅負，因此，在企業稅收籌劃中起到非常重要的作用。房地產企業必須對其加以重視。增值稅發票涉及到的內容較多，企業應當制定相關的制度對其進行管理，如在增值稅專用發票的開具時間上，采用預收房款或直接收取銷售房款方式的開具時間都存在不同。

【參考文獻】